Daně v Bulharsku 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 4. září 2026

Bulharsko má nadále jeden z nejjednodušších systémů základních daňových sazeb v Evropské unii: 10% daň z příjmů fyzických osob a 10% daň z příjmů právnických osob. Nízké sazby jsou skutečností, ale nevystihují celý obrázek. Sociální pojištění může výrazně ovlivnit náklady na zaměstnávání, osvobození investičních zisků závisí na tom, kde a jak se s cenným papírem obchoduje, a člověk, který opakovaně obchoduje s kryptoměnami nebo je těží, může být posuzován jako podnikatel, nikoli pasivní investor.

Rok 2026 přinesl také zásadní praktickou změnu: Bulharsko přijalo euro k 1. lednu 2026 při neodvolatelném přepočítacím kurzu 1 EUR = 1,95583 BGN. Tento průvodce proto uvádí současné částky v eurech a původní ekvivalent v levech připomíná pouze tam, kde pomáhá vysvětlit právní úpravu. Samotný přechod na euro nezakládá daňovou povinnost. Podrobnosti uvádí Evropská centrální banka na stránce o přijetí eura v Bulharsku.

Průvodce je určen fyzickým osobám, investorům, zaměstnancům, pronajímatelům, lidem na volné noze, majitelům firem a lidem, kteří žijí nebo pracují ve více zemích. Zaměřuje se na pravidla platná k výše uvedenému datu, nikoli na návrhy pro pozdější roky.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Daň nebo odvod	Režim v roce 2026	Důležité upřesnění
Daň z příjmů fyzických osob	Zpravidla 10 %	Jednotná sazba na většinu příjmů zahrnutých do obecného ročního základu daně
Základní osobní nezdanitelná částka	Není	K dispozici jsou cílené odpočty a rodinné úlevy
Způsobilé zisky z cenných papírů	Osvobozeny	Platí pro vymezené transakce na způsobilých regulovaných a růstových trzích
Ostatní zdanitelné finanční zisky	10 %	Roční čistý zisk se zpravidla snižuje o 10% zákonný výdajový paušál
Daň z dividend	5 %	Konečná daň se zpravidla vztahuje na bulharské i zahraniční dividendy přijaté fyzickou osobou
Zdanitelné úroky	Zpravidla 10 %	Způsobilé bankovní vklady v EU/EHP a vymezené dluhopisy mohou být osvobozeny
Daň z příjmů z pronájmu	10 %	Po 10% zákonném výdajovém paušálu obvykle vychází efektivní sazba na 9 % hrubého nájemného
Zisky z kryptoaktiv	10 %	Roční čistý zisk se zpravidla snižuje o 10% zákonný výdajový paušál; podnikání může mít jiný režim
Odvody zaměstnance	Zpravidla 13,78 %	Platí pouze do maximálního měsíčního vyměřovacího základu
Odvody zaměstnavatele	Zpravidla 18,92–19,62 %	Sazba pojištění pracovních úrazů se liší podle rizikové kategorie činnosti
Odvody OSVČ	Běžně 27,8 % nebo 31,3 %	Závisí na rozsahu pojištění, věku a účasti v penzijním fondu
Maximální měsíční vyměřovací základ	2 300 EUR	Platí od 1. srpna 2026; od ledna do července činil 2 111,64 EUR
Daň z příjmů právnických osob	10 %	Při rozdělení zisku fyzické osobě se zpravidla samostatně uplatňuje 5% daň
Základní sazba DPH	20 %	Snížené sazby platí pouze pro výslovně vymezená plnění
Limit pro registraci k DPH	Více než 51 130 EUR	Od 1. ledna 2026 platí nová pravidla obratu za kalendářní rok
Roční obecní daň z nemovitostí	0,1–4,5 ‰	Obec stanoví sazbu v zákonném rozmezí
Obecná daň z čistého majetku	Není	Nadále se mohou uplatňovat daně z nemovitostí, vozidel a transakcí
Dědická a darovací daň	0–6,6 %	Manželé a příbuzní v přímé linii jsou zpravidla osvobozeni; ostatní sazby stanovují obce
Daňový rok	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince
Lhůta pro přiznání fyzických osob	Obvykle 30. dubna	V následujícím roce
Daňová správa	National Revenue Agency (NRA)	Elektronické podání je dostupné prostřednictvím portálu NRA

Daňová rezidence

Bulharští daňoví rezidenti zpravidla zdaňují celosvětové příjmy. Nerezidenti obvykle pouze příjmy z bulharských zdrojů, s přihlédnutím k domácím osvobozením a příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Podle zákona o dani z příjmů fyzických osob může být člověk rezidentem, pokud:

• má v Bulharsku trvalou adresu, ledaže se jeho středisko životních zájmů nachází mimo Bulharsko;
• stráví v Bulharsku více než 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období, přičemž pro započítávání dnů příjezdu a odjezdu platí zvláštní pravidla;
• je vyslán do zahraničí bulharským státem, bulharským úřadem nebo podnikem; pravidlo zahrnuje také příslušné rodinné příslušníky.

V obtížných případech je rozhodující středisko životních zájmů: místo, k němuž má člověk nejužší vazby prostřednictvím rodiny, majetku, zaměstnání, podnikání a ekonomických zájmů. Trvalá adresa nebo bulharské povolení k pobytu jsou relevantní, ale samy automaticky nerozhodují o rezidenci podle daňové smlouvy. Pokud stejnou osobu považují za rezidenta dva státy, příslušná smlouva obvykle postupně posuzuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a občanství.

Dny strávené v Bulharsku výhradně kvůli léčení nebo studiu mohou být z testu 183 dnů vyloučeny. Naopak odjezd těsně před 184. dnem nemusí zabránit vzniku rezidence, pokud už je středisko životních zájmů v Bulharsku. Užitečným výchozím bodem je přehled bulharské daňové správy NRA pro poplatníky s přeshraničními příjmy. Smluvní situace však často vyžadují individuální posouzení.

Daň z příjmů fyzických osob

Bulharsko u běžných osobních příjmů nepoužívá progresivní pásma. Většina příjmů zahrnutých do obecného ročního základu daně podléhá jednotné sazbě 10 % po odečtení uznatelných výdajů, povinných odvodů zaměstnance či OSVČ a příslušných úlev.

Zdanitelný příjem v roce 2026	Sazba	Typické příklady
Zaměstnání a většina příjmů v obecném ročním základu	10 %	Mzda, příjmy z práce na volné noze, nájemné a zdanitelné zisky
Dividendy	Konečná daň 5 %	Bulharské a zahraniční dividendy přijaté fyzickou osobou
Podnikatelské příjmy samostatného obchodníka	15 %	Podnikání zdaňované podle pravidel pro samostatné obchodníky
Některé další příjmy podléhající konečné dani	Obvykle 10 %	Záleží na druhu platby a pravidlech rezidence a zdroje příjmu

Neexistuje obecná osobní nezdanitelná částka ani příjmové pásmo s nulovou sazbou. Sazba 10 % se vztahuje na příslušný základ daně, nikoli automaticky na hrubé přijaté peníze. Například daň ze mzdy se počítá po odečtení povinných odvodů zaměstnance.

Pokyny NRA k zálohám na daň z příjmů potvrzují sazbu 10 % pro zaměstnání, pronájem a další ekonomickou činnost.

Sociální a zdravotní pojištění

Právě odvody nejčastěji ukazují, proč „země s 10% daní“ není tak jednoduchá, jak se může zdát. Příspěvky se počítají z pojistného základu v rozmezí příslušného minima a maxima. Minimální hranice mohou záviset na činnosti a povolání; maximální hranice se vztahuje na souhrn příjmů podléhajících pojištění.

U běžného zaměstnance ve standardní třetí kategorii práce vypadá obvyklé rozdělení takto:

Příspěvek	Zaměstnanec	Zaměstnavatel
Státní sociální pojištění a případné doplňkové povinné penzijní pojištění	10,58 %	13,72 %
Zdravotní pojištění	3,20 %	4,80 %
Pracovní úrazy a nemoci z povolání	—	0,40–1,10 %
Obvyklý součet	13,78 %	18,92–19,62 %

Sazba pojištění pracovních úrazů placená zaměstnavatelem se liší podle rizikové kategorie jeho činnosti. Zvláštní kategorie práce, státní zaměstnanci a další skupiny pojištěnců mohou mít jiné rozdělení odvodů, proto tabulka nenahrazuje konkrétní mzdový výpočet.

Limity vyměřovacích základů se v průběhu roku 2026 změnily:

Období	Maximální měsíční vyměřovací základ	Minimální měsíční základ osob, které si hradí pojištění samy
1. ledna až 31. července 2026	2 111,64 EUR	550,66 EUR
1. srpna až 31. prosince 2026	2 300,00 EUR	620,20 EUR

Celostátní minimální měsíční mzda činí od 1. ledna 2026 částku 620,20 EUR. Výpočet odvodů však mohou ovlivnit minimální pojistné základy podle odvětví a povolání. Hodnoty změněné v průběhu roku potvrzuje Národní institut sociálního zabezpečení NSSI. Jakmile souhrnný měsíční základ dosáhne stropu, odvody už dále nerostou; daň z příjmů se tím ale nezastaví.

Osoby, které si hradí pojištění samy, si zpravidla volí měsíční zálohový základ mezi příslušným minimem a maximem a následně provádějí roční vyúčtování podle příjmů ze způsobilé činnosti. Penzijní a zdravotní pojištění je povinné, pojištění pro případ nemoci a mateřství je zpravidla volitelné. Podle této volby a penzijního statusu se běžně používá souhrnná sazba 27,8 % pro penzijní a zdravotní pojištění nebo 31,3 %, pokud zahrnuje i nemoc a mateřství. Přesný režim závisí na věku, účasti v penzijním fondu a činnosti.

Koordinační pravidla EU, EHP a Švýcarska zpravidla směřují k tomu, aby pracovník podléhal vždy jen jednomu systému sociálního zabezpečení. Pro vyslané osoby a lidi pracující ve více zemích může být zásadní potvrzení A1. Daňová rezidence a příslušnost k systému sociálního zabezpečení jsou dvě samostatné otázky.

Příklad výpočtu mzdy

Předpokládejme, že běžný zaměstnanec mladší 60 let vydělává 3 000 EUR hrubého měsíčně, nemá zvláštní úlevy a v září 2026 je pojištěn v Bulharsku. Měsíční vyměřovací základ je omezen na 2 300 EUR:

Výpočet	Částka
Hrubá mzda	3 000,00 EUR
Odvody zaměstnance: 13,78 % × 2 300 EUR	316,94 EUR
Základ daně z příjmů	2 683,06 EUR
Daň z příjmů fyzických osob: 10 %	268,31 EUR
Odhad čisté mzdy	2 414,75 EUR

Zaměstnavatel by nad rámec hrubé mzdy zaplatil přibližně 435,16–451,26 EUR, zejména podle sazby pojištění pracovních úrazů. Zaokrouhlení a konkrétní mzdové okolnosti mohou výsledek změnit o několik centů. Pro rychlé srovnání lze využít kalkulačku čisté mzdy v Bulharsku na Finorum.

Nezdanitelné částky, slevy a odpočty

Bulharsko nemá obecnou osobní nezdanitelnou částku, cílené úlevy však mohou snížit roční základ daně. Mezi hlavní položky pro rok 2026 patří:

• Děti: snížení základu o 3 067,75 EUR na jedno nezletilé dítě, o 6 135,50 EUR na dvě děti a o 9 203,25 EUR na tři a více dětí. Při 10% sazbě jde o maximální daňovou úsporu 306,78 EUR, 613,55 EUR nebo 920,33 EUR. Uplatnění omezuje výše zdanitelného příjmu a rozdělení mezi oprávněné rodiče.
• Děti se zdravotním postižením: při splnění zákonných podmínek a doložení požadovaných podkladů se může uplatnit samostatná úleva.
• Snížená pracovní schopnost: osoby s potvrzeným snížením pracovní schopnosti alespoň o 50 % mohou snížit roční základ o 4 049,43 EUR.
• Dobrovolné penzijní, zdravotní a způsobilé životní pojištění: osobní příspěvky zpravidla snižují příslušný základ v rámci samostatných limitů, běžně do 10 % u dobrovolných penzijních příspěvků a do souhrnných 10 % u způsobilého dobrovolného zdravotního a životního pojištění.
• Dary: úleva se liší podle způsobilého příjemce a podléhá procentním limitům; celkové snížení je zpravidla omezeno na 65 % ročního základu.
• Mladé rodiny: způsobilé manželské páry mohou odečíst úroky zaplacené z prvních 51 129,19 EUR jistiny hypotéky na své jediné rodinné bydlení, pokud splní zákonné věkové a pobytové podmínky.
• Opravy bydlení: způsobilé náklady na práci při zhodnocení nebo opravách jedné obytné nemovitosti v Bulharsku mohou snížit základ až o 1 022,58 EUR; materiál se nezapočítává.
• Bezhotovostní platby: omezená úleva se může uplatnit, pokud je zákonem stanovený podíl příjmů přijat a výdajů uhrazen bezhotovostně a jsou splněny další podmínky.

Jde o snížení základu daně, nikoli o vratitelné peněžní daňové kredity. Většina úlev vyžaduje, aby žadatel neměl vymahatelné dluhy vůči veřejným institucím. Aktuální částky a podmínky shrnuje stránka NRA o daňových úlevách.

Příjmy z investic

Kapitálové zisky z akcií a dalších cenných papírů

Nejvýznamnější osvobození pro investory má užší rozsah, než naznačuje tvrzení „burzovní zisky jsou bez daně“. Osvobozeny mohou být zisky ze způsobilých transakcí s finančními nástroji uskutečněných na regulovaném trhu ve smyslu bulharského práva. Rozhodující je právní definice a skutečné místo provedení obchodu. Samotné vlastnictví evropského cenného papíru, využití brokera z EU nebo přítomnost burzovního symbolu neprokazují, že konkrétní transakce podmínky splňuje.

Od 1. ledna 2026 se dříve dočasné rozšíření na vymezené růstové trhy malých a středních podniků stalo trvalým a bylo začleněno do zákonné definice. Ani to nezahrnuje každý mnohostranný obchodní systém. Místo obchodování musí právně splňovat definici růstového trhu podle bulharského zákona o trzích finančních nástrojů a rámce MiFID a nástroj i transakce musí patřit mezi vyjmenované případy. Změnu obsahuje právní úprava zveřejněná ve státním věstníku v roce 2025 s účinností od roku 2026. Investoři by měli uchovávat potvrzení obchodů dokládající místo provedení a jeho právní status.

Pokud se osvobození neuplatní, roční zdanitelný výsledek u finančních aktiv se zpravidla určí jako součet zisků z jednotlivých transakcí po odečtení ztrát z jednotlivých transakcí a následně se sníží o 10% zákonný výdajový paušál. Výsledná částka vstupuje do obecného ročního základu a zdaňuje se sazbou 10 %. Zjednodušeně:

Zdanitelná částka = (roční zisky − roční ztráty) × 90 %

Výsledkem může být efektivní daň 9 % z čistého zisku vypočteného podle zákona, nejde však o univerzální 9% sazbu daně z kapitálových zisků. Nelze předpokládat, že ztráty lze započíst proti mzdě, nájemnému nebo jiným příjmům. Běžné fyzické osoby nevyužité investiční ztráty obecně nepřevádějí do dalších let. Důležité jsou také měnové přepočty a doklady o pořizovací ceně.

Nemovitosti, obchodní majetek a nástroje držené v rámci podnikatelského obchodování mají jiná pravidla. Scénáře lze porovnat v kalkulačce daně z kapitálových zisků v Bulharsku na Finorum; před využitím osvobození je však nutné ověřit místo provedení obchodu a právní zařazení.

Dividendy

Dividendy přijaté fyzickou osobou zpravidla podléhají konečné dani ve výši 5 %. U domácí dividendy ji obvykle srazí bulharská společnost. Bulharský rezident, který obdrží zahraniční dividendu, ji zpravidla uvádí v příloze 8 ročního přiznání a hradí bulharskou konečnou daň. Podle dostupných možností se zohlední smluvní úleva nebo zápočet zahraniční daně.

Protože je daň z dividend konečná, neodečítají se výdaje a osobní daňové úlevy ji běžně nesnižují. Pokyny NRA k dividendám potvrzují 5% sazbu i přiznávání zahraničních dividend.

Úroky a dluhopisy

Ne všechny úroky mají stejný režim. Úroky z bankovních účtů a vkladů u bank usazených v Bulharsku nebo jiném státě EU či EHP jsou u fyzické osoby zpravidla osvobozeny. Zdanitelné úroky, například z mnoha soukromých půjček, úvěrů mezi jednotlivci nebo zůstatků úročených brokerem, které právně nejsou způsobilým bankovním vkladem, naproti tomu zpravidla podléhají 10% dani. Zahraniční zdanitelné úroky může být nutné přiznat samostatně. Domácí srážky a pravidla pro nerezidenty se liší podle plátce a nástroje.

Mezi významná osvobození patří úroky a diskonty z bulharských státních, obecních a způsobilých podnikových dluhopisů a ze srovnatelných dluhopisů vydaných podle práva jiného státu EU či EHP, pokud jsou splněny zákonné podmínky. Nelze předpokládat, že osvobození způsobilého dluhopisu automaticky přechází na každý dluhopisový fond, půjčku mezi jednotlivci, zůstatek na platformě nebo strukturovaný dluhový nástroj. Rozdíly shrnuje stránka NRA o úrokových příjmech.

ETF a investiční fondy

Samotné označení ETF nebo fond UCITS nezajišťuje plošné osvobození. Prodej může být osvobozen, pokud jde o způsobilou transakci s finančním nástrojem na příslušném regulovaném trhu. Je třeba doložit domicil fondu, burzovní segment a skutečné místo provedení obchodu.

Také hotovostní výplaty fondu vyžadují správné zařazení. Platba právně klasifikovaná jako dividenda zpravidla spadá do 5% režimu konečné daně; jiné výplaty nebo platby podobné úrokům mohou mít odlišný režim. Akumulace uvnitř akumulačního fondu běžně nevytváří osobní peněžní příjem jen tím, že fond výnos reinvestuje. Pozdější zdanitelný prodej však může zisk realizovat.

Daňově zvýhodněné účty

Bulharsko nenabízí běžným investorům obecný režim obdobný britskému ISA, který by osvobozoval portfolio bez omezení jeho velikosti. Praktické výhody plynou z osvobození kapitálových zisků na regulovaných trzích a z omezených úlev na způsobilé dobrovolné penzijní a pojistné příspěvky. Zahraniční zvýhodněné produkty nejsou uznávány automaticky. Jejich bulharský režim se řídí skutečnými právními nároky a platbami, nikoli označením používaným v zahraničí.

Kryptoměny

U fyzické osoby investující mimo podnikání je prodej nebo směna kryptoaktiv zdanitelná. To zahrnuje i směnu jednoho kryptoaktiva za jiné; skutečnost, že investor neobdrží eura, nebrání vzniku zdanitelného převodu. Zisk nebo ztráta z každé transakce odpovídá hodnotě při převodu po odečtení doložené pořizovací ceny. Roční zisky a ztráty se sečtou a čistá částka se sníží o 10% zákonný výdajový paušál. Zdanitelná částka pak vstupuje do obecného ročního základu se sazbou 10 %. Z běžných příjmů z těchto převodů se neplatí zálohová daň.

Příklad: roční realizované zisky z kryptoměn ve výši 12 000 EUR a ztráty 2 000 EUR vytvářejí čistý zisk 10 000 EUR. Po odečtení 10% zákonného výdajového paušálu vstupuje do ročního základu 9 000 EUR, což před dalšími úpravami znamená daň 900 EUR.

Aktualizované pokyny NRA ke kryptoaktivům výslovně potvrzují roční započtení zisků a ztrát i 10% výdajový paušál. Zároveň uvádějí, že kryptoměny nespadají do osvobození cenných papírů obchodovaných na regulovaném trhu.

Jiný režim se může uplatnit, pokud četnost, organizace, těžba nebo další okolnosti představují podnikání. Osoba jednající jako obchodník může být i bez formální registrace samostatného obchodníka zdaňována podle podnikatelských pravidel, případně sazbou 15 %, s důsledky pro účetnictví a sociální zabezpečení. Zvláště těžba často představuje podnikatelskou činnost. Staking, odměny z půjčování, airdropy a odměny za služby vyžadují posouzení při přijetí i při pozdějším převodu. Uchovávejte hodnoty v eurech, časové údaje, záznamy peněženek, poplatky a historii pořízení. Bulharsko nemá obecné osvobození kryptoměn podle dlouhé doby držby.

Příjmy z pronájmu a nemovitosti

Příjmy rezidentní fyzické osoby z pronájmu bulharské nebo zahraniční nemovitosti se zpravidla zdaňují sazbou 10 % po odečtení 10% zákonného výdajového paušálu. Bez dalších úprav tak daň efektivně odpovídá 9 % hrubého nájemného. Pokud je nájemcem bulharská společnost nebo OSVČ, obvykle zálohovou daň vypočítá a odvede nájemce. Jinak to zpravidla provádí pronajímatel. Platí čtvrtletní pravidla záloh; režim čtvrtého čtvrtletí závisí na zákonných pravidlech pro plátce a případnou volbu. Příjmy z pronájmu se vypořádají v ročním přiznání.

Sazbu i výdajový paušál potvrzují pokyny NRA k příjmům z pronájmu. Výsledek lze modelovat v evropské kalkulačce daně z příjmů z pronájmu na Finorum.

Zisky z nemovitostí mohou být u fyzické osoby v běžných případech nakládání se soukromým majetkem osvobozeny, například při prodeji:

• jedné obytné nemovitosti více než tři roky po pořízení;
• nejvýše dvou dalších nemovitostí a způsobilých zemědělských či lesních nemovitostí více než pět let po pořízení.

Pokud osvobození neplatí, zdanitelnou částku zpravidla tvoří kladný rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou, snížený o 10% zákonný výdajový paušál. Tato částka se následně zdaňuje v obecném ročním základu sazbou 10 %. Developerská činnost, časté obchodování nebo podnikatelský charakter mohou použití těchto pravidel pro soukromý majetek vyloučit.

Vlastníci platí také každoroční obecní daň z nemovitostí, zpravidla 0,1–4,5 ‰ ze zákonné daňové hodnoty, a obecní poplatek za odpad vypočtený podle místních pravidel. Přesnou sazbu stanovuje obec. Roční daň z nemovitostí se obvykle hradí ve dvou splátkách, do 30. června a 31. října; při úplné úhradě do 30. dubna se poskytuje sleva 5 %. Daň při úplatném nabytí stanovuje obec v rozmezí 0,1–3 % z příslušného oceňovacího základu. Notářské a registrační náklady se hradí samostatně.

Majetková daň

Bulharsko nemá pro fyzické osoby obecnou každoroční daň z čistého majetku. Vlastnictví však není bez nákladů: nemovitosti a vozidla podléhají místním ročním daním a poplatkům a investiční příjmy či nájemné se nadále zdaňují podle běžných pravidel. Oznamovací povinnosti u zahraničního majetku mohou vznikat i bez roční majetkové daně.

Dědická a darovací daň

Dědická a darovací daň jsou obecní a závisejí na vztahu mezi převodcem a příjemcem.

Příjemce nebo příbuzenský vztah	Obvyklý zákonný režim
Manžel nebo manželka a příbuzní v přímé linii	Osvobození
Sourozenci a jejich děti	0,4–0,8 %
Ostatní příjemci	3,3–6,6 %

Obec stanovuje sazbu v zákonném rozmezí. Osvobození a pravidla ocenění mohou změnit základ daně. U přeshraničního dědictví je třeba zohlednit umístění majetku, status zůstavitele a případné zahraniční daně. Dědicové v přímé linii a pozůstalý manžel či manželka zpravidla u dědictví po roce 2004 nepodávají dědické přiznání vyžadované od ostatních zdanitelných dědiců. Vládní přehled místních daní vysvětluje, že obce volí sazby v rámci celostátních limitů.

OSVČ a práce na volné noze

Lidé na volné noze a osoby pobírající odměny mimo zaměstnanecký poměr zpravidla platí 10% daň z příjmů ze základu sníženého o zákonné výdajové paušály a vlastní povinné odvody. Mezi běžná paušální procenta patří:

• 25 % u mnoha služeb poskytovaných na volné noze a smluv mimo zaměstnanecký poměr;
• 40 % u způsobilých autorských a licenčních příjmů, výkonných umělců a některých profesních kategorií;
• zvláštní vyšší procenta u vymezených zemědělských činností.

Jde o paušálně uznaný výdaj; poplatník jej u dané kategorie příjmů běžně nenahrazuje skutečnými náklady. Zálohová daň se zpravidla počítá čtvrtletně a následně se ročně vypořádá. Může být nutná registrace v registru BULSTAT a u NRA. Sociální pojištění se nestává dobrovolným jen proto, že klienti sídlí v zahraničí.

Osoby vykonávající obchodní činnost jako samostatní obchodníci zpravidla odvádějí 15 % z podnikatelského zisku a dodržují náročnější účetní pravidla. Rozhoduje skutečná povaha pravidelné a organizované činnosti. Chybějící registrace nezaručuje mírnější režim osoby na volné noze nebo investora.

DPH je samostatná vůči dani z příjmů. Od 1. ledna 2026 musí osoba usazená v Bulharsku sledovat roční tuzemský obrat během kalendářního roku a požádat o registraci do sedmi dnů poté, co překročí 51 130 EUR. Jiné důvody registrace mohou nastat dříve, zejména u přeshraničních služeb v EU, pořízení zboží nebo elektronického obchodování. Základní sazba DPH je 20 %; snížené sazby se uplatňují pouze na kategorie výslovně uvedené v zákoně o DPH. Nový limit a pravidla pro malé podniky v roce 2026 vysvětluje stránka NRA o registraci k DPH.

Daň z příjmů právnických osob

Bulharské společnosti zpravidla platí 10% daň z příjmů právnických osob ze zdanitelného zisku. Daňový rok obvykle odpovídá kalendářnímu roku. Účetní zisk se upravuje o daňově neuznatelné výdaje, daňové odpisy, rezervy, pravidla nízké kapitalizace a další zákonné položky. Roční přiznání a úhrada daně jsou zpravidla splatné do 30. června následujícího roku. Podle čistých tržeb se mohou platit zálohy.

Dividendy vyplácené bulharskou společností fyzické osobě zpravidla podléhají 5% konečné dani. Dividendy bulharským společnostem a způsobilým firemním akcionářům z EU či EHP běžně podle domácích pravidel nepodléhají bulharské srážkové dani z dividend. U ostatních zahraničních firemních příjemců se může uplatnit 5 % s případnou smluvní úlevou. Úroky, licenční poplatky, odměny za technické služby a některé další platby z bulharských zdrojů nerezidentům mohou podléhat 10% srážce, opět s přihlédnutím k evropským směrnicím, domácím osvobozením a smlouvám.

Základní sazba DPH činí 20 %. Snížená sazba 9 % nadále platí pro konkrétní způsobilá plnění, například ubytování. Kategorie se sníženou sazbou je třeba ověřit k datu transakce, nikoli vycházet ze starších seznamů z období pandemie covidu. Zaměstnavatelé a majitelé, kteří zároveň řídí své firmy, musí rozlišovat mzdu, odměnu za řízení a dividendy. Pouhé přejmenování platby nemění její skutečnou povahu.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Bulharský rezident musí zpravidla posoudit bulharskou daň u zahraniční mzdy, příjmů z práce na volné noze, nájemného, úroků, dividend a zdanitelných zisků. Zahraniční srážka sama o sobě bulharskou povinnost nevypořádá. Úleva závisí na příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění a podle druhu příjmu a smlouvy může mít podobu zápočtu daně nebo osvobození s výhradou progrese.

Bulharsko má rozsáhlou síť daňových smluv. Používejte znění účinné pro příslušný rok a obstarejte si potvrzení o bulharské daňové rezidenci, pokud je požaduje zahraniční plátce nebo úřad. Zápočet zahraniční daně je běžně omezen výší bulharské daně připadající na daný příjem, takže nadměrná zahraniční daň nemusí být v Bulharsku vratitelná.

Zvláštní pozornost vyžaduje práce na dálku. Zdroj mzdy se zpravidla určuje podle místa fyzického výkonu práce, nikoli jednoduše podle sídla zaměstnavatele nebo umístění bankovního účtu. Práce z Bulharska pro zahraniční společnost může vyvolat bulharské mzdové povinnosti a v některých případech riziko vzniku stálé provozovny zaměstnavatele. Evropskou koordinaci sociálního zabezpečení, pobytové oprávnění a rezidenci pro daň z příjmů je nutné posuzovat odděleně.

Podání přiznání a placení daně

Daňovým rokem je kalendářní rok. Fyzické osoby, které mají povinnost podat přiznání, je zpravidla odevzdávají a hradí doplatek do 30. dubna následujícího roku. Příjmy za rok 2026 se tedy běžně přiznávají v roce 2027. K 4. září 2026 NRA ještě nezveřejnila úplné oznámení k podávání přiznání v roce 2027. Formuláře a případnou slevu za včasné podání u příjmů roku 2026 je proto třeba ověřit po jejich zveřejnění.

Pro srovnání: při podávání přiznání v roce 2026 za příjmy roku 2025 nabízela NRA způsobilým poplatníkům slevu 5 %, nejvýše 255,65 EUR, pokud přiznání podali elektronicky, daň zaplatili do 31. března 2026 a splnili podmínku bezdlužnosti. Toto pravidlo z dřívějšího období nelze považovat za zaručenou slevu pro rok 2027. Podrobnosti obsahuje oznámení NRA k podávání přiznání v roce 2026.

Zaměstnanci, kteří mají pouze řádně vypořádané bulharské mzdové příjmy, přiznání podávat nemusí. Povinnost běžně vzniká u zahraničních příjmů, pronájmu, zdanitelných převodů majetku, práce na volné noze, podnikání a zahraničních dividend. Uchovávejte potvrzení o srážkách od zahraničních bank či brokerů, přehledy transakcí a podklady pro uplatnění smluv. Elektronické podání přes NRA obvykle vyžaduje osobní identifikační kód PIC nebo kvalifikovaný elektronický podpis.

Lhůty pro zálohové a srážkové daně vznikají také během roku, často do konce měsíce následujícího po čtvrtletí nebo do 25. dne u povinností souvisejících se mzdami. Pokud se k příjmu váže dřívější povinnost, nečekejte na roční přiznání.

Stěhování do Bulharska a život ve více zemích

Bulharsko nemá široký zvláštní daňový režim, který by novým rezidentům poskytoval sníženou sazbu, zdanění pouze příjmů převedených do země nebo obecné osvobození zahraničních investic. Jeho přitažlivost spočívá v běžném systému: 10 % u většiny osobních příjmů, 5 % u dividend a možné osvobození způsobilých zisků na regulovaných trzích.

I tento jednoduchý rámec má několik úskalí:

• Rezidence může vzniknout podle skutečných okolností a osobních vazeb, nikoli jen po 184 dnech.
• Zahraniční zaměstnavatel automaticky nevylučuje bulharské mzdové povinnosti.
• Zahraniční důchody, zvýhodněné investiční produkty, společnosti a trusty se zařazují podle bulharského práva.
• Společnost založená v zahraničí se může stát bulharským rezidentem, pokud má v Bulharsku místo skutečného vedení, nebo zde může vytvořit stálou provozovnu.
• Mezinárodní struktury řízené vlastníky mohou ovlivnit pravidla pro ovládané zahraniční společnosti CFC, převodní ceny a skutečné vlastnictví.
• Pobytový status podle imigračních předpisů a daňová rezidence jsou odlišné právní statusy.

Rezidenti EU a EHP mohou mít při splnění podmínek a doložení dokumentace přístup k některým úlevám. Nárok na smluvní výhody a zápočet zahraniční daně je třeba ověřit pro každou zemi samostatně. Praktické částky lze porovnat pomocí srovnání životních nákladů a evropské kalkulačky přestěhování na Finorum.

Hlavní výhody a nevýhody

Výhody

• Nízká a snadno srozumitelná základní sazba 10 % pro většinu osobních příjmů.
• Konečná sazba 5 % u dividend.
• Možné osvobození zisků ze správně zařazených transakcí na regulovaném trhu.
• Daň z příjmů právnických osob ve výši 10 %.
• Žádná obecná každoroční daň z čistého majetku.
• Přijetí eura odstraňuje kurzové riziko mezi levem a eurem a zjednodušuje řadu přeshraničních srovnání.

Nevýhody a důležitá omezení

• Sociální odvody zvyšují náklady na zaměstnávání výrazně nad rámec uváděné 10% daně z příjmů.
• Osvobození cenných papírů má technické podmínky a závisí na místě provedení obchodu; ne každé ETF, burza nebo platforma je splňuje.
• Neexistuje univerzální nezdanitelná částka ani obecný daňově zvýhodněný investiční účet.
• Kryptoměny se zdaňují při prodeji nebo směně a intenzivní činnost či těžba mohou být posuzovány jako podnikání.
• Sazby obecních daní z nemovitostí, převodů, darů a dědictví se místně liší.
• Pokyny a formuláře NRA jsou často dostupné především v bulharštině a přeshraniční zařazení může vyžadovat odbornou radu.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

• Investování v Bulharsku
• Průvodce daněmi v Bulharsku
• Průměrná mzda v Bulharsku
• Životní náklady v Bulharsku
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Bulharsku
• Kalkulačka čisté mzdy v Bulharsku
• Evropská kalkulačka daně z příjmů z pronájmu
• Srovnání životních nákladů
• Evropská kalkulačka přestěhování

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné informace, nikoli individuální daňové, právní, účetní, investiční ani imigrační poradenství. Daňový výsledek závisí na rezidenci, občanství, postavení podle daňové smlouvy, zdroji a zařazení příjmů, místě provedení transakce, pracovním statusu a dokumentaci. Sazby, limity, obecní rozhodnutí a správní praxe se mohou měnit. Před podáním přiznání, restrukturalizací investic, přestěhováním do jiné země nebo využitím osvobození ověřte aktuální zákony a pokyny NRA a NSSI a poraďte se s kvalifikovaným bulharským odborníkem.

Zdroje a odkazy

Evropské předpisy a zdanění

• Bulharský státní věstník: právní úprava z roku 2025 účinná od roku 2026
• Evropská centrální banka: přijetí eura v Bulharsku
• NRA: pokyny k zálohám na daň z příjmů
• Zdanění kryptoaktiv
• Zdanění dividend
• Zdanění úrokových příjmů
• NRA: přehled pro poplatníky s přeshraničními příjmy
• Pokyny k příjmům z pronájmu
• Daňové úlevy
• Registrace k DPH
• Vládní přehled místních daní a poplatků

Další informační zdroje

• NRA: oznámení k podávání daňových přiznání v roce 2026
• NSSI: vyměřovací základy od 1. srpna 2026

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — Bulharský státní věstník: právní úprava z roku 2025 účinná od roku 2026
• European Commission / Taxation & Customs — Evropská centrální banka: přijetí eura v Bulharsku
• Nra.bg — Daňové úlevy
• NRA: pokyny k zálohám na daň z příjmů
• NRA: přehled pro poplatníky s přeshraničními příjmy
• Pokyny k příjmům z pronájmu
• Registrace k DPH
• Zdanění dividend
• Zdanění kryptoaktiv
• Zdanění úrokových příjmů

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA: oznámení k podávání daňových přiznání v roce 2026
• Nssi.bg — NSSI: vyměřovací základy od 1. srpna 2026
• Old.mi.government.bg — Vládní přehled místních daní a poplatků