Daně na Kypru 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 5. září 2026

Kypr vstoupil do roku 2026 s největší daňovou reformou za poslední roky. Nezdaněné pásmo příjmů fyzických osob vzrostlo na 22 000 EUR, sazba daně z příjmů právnických osob se zvýšila na 15 %, pro většinu zisků z kryptoaktiv vznikl nový 8% režim a poprvé se objevilo několik odpočtů pro rodiny, bydlení a ekologické investice. Zvláštní příspěvek na obranu, označovaný jako SDC, byl u příjmů z pronájmu zrušen. U dividend vyplácených ze zisků vytvořených od roku 2026 jeho sazba klesla na 5 %.

Tyto změny posilují přitažlivost Kypru, známé tvrzení „investice bez daně“ je však příliš široké. Zisky z cenných papírů jsou obvykle osvobozeny od daně z příjmů, ale dividendy a úroky mohou u rezidentů s kyperským domicilem podléhat SDC. Většina pasivních příjmů nadále podléhá příspěvkům do všeobecného systému zdravotní péče GHS a kyperské nemovitosti spadají do samostatného režimu 20% daně z kapitálových zisků. Domicil, daňová rezidence a právní povaha příjmu jsou proto stejně důležité jako základní sazba.

Tento průvodce vysvětluje pravidla platná k výše uvedenému datu pro zaměstnance, investory, pronajímatele, lidi na volné noze, majitele firem a osoby zvažující přestěhování na Kypr.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Daň nebo odvod	Režim v roce 2026	Důležité upřesnění
Daň z příjmů fyzických osob	0–35 %	Progresivní sazby; prvních 22 000 EUR zdanitelného příjmu je bez daně
Zisky z cenných papírů	Zpravidla osvobozeny	Platí pro způsobilé „titles“, tedy zákonem vymezené cenné papíry; účasti spojené s kyperskými nemovitostmi vyžadují samostatné posouzení
Daň z kapitálových zisků z kyperských nemovitostí	20 %	Vztahuje se na kyperské nemovitosti a příslušné společnosti s významným podílem nemovitého majetku
Daň z příjmů z dividend	Osvobození	Dividendy nespadají do běžné daně z příjmů fyzických osob
SDC z dividend	5 %	Pro fyzické osoby s kyperskou rezidencí a domicilem u dividend ze zisků vytvořených od roku 2026; na starší zisky se mohou vztahovat přechodná pravidla se sazbou 17 %
SDC z dividend u způsobilých osob non-dom	0 %	GHS se může uplatnit i nadále
SDC z pasivních úroků	Zpravidla 17 %	Na vymezené způsobilé dluhové nástroje platí 3 %; způsobilé osoby non-dom jsou zpravidla osvobozeny
Odvody zaměstnance	8,8 % sociální pojištění + 2,65 % GHS	Sociální pojištění a GHS mají samostatné stropy
Odvody zaměstnavatele	8,8 % sociální pojištění + 2,90 % GHS	Další fondy a odvody zaměstnavatele mohou výrazně zvýšit celkové náklady práce
Odvody OSVČ	16,6 % sociální pojištění + 4 % GHS	Sociální pojištění zpravidla vychází z předpokládaných příjmů podle profesní kategorie
Zisky z kryptoaktiv	8 %	Zvláštní režim od roku 2026 pro způsobilé převody kryptoměn nepořízených těžbou
Daň z příjmů právnických osob	15 %	Od 1. ledna 2026 zvýšena z 12,5 %
Základní sazba DPH	19 %	Snížené sazby zahrnují 9 %, 5 % a 3 %
Celostátní roční daň z nemovitostí	Není	Nadále se mohou platit obecní poplatky, stočné a poplatky za odpad
Obecná daň z čistého majetku	Není	Příjmy z majetku a jeho převody mohou být zdanitelné
Dědická daň	Není	Daň z pozůstalosti byla zrušena pro úmrtí od 1. ledna 2000
Daňový rok	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince
Lhůta pro přiznání fyzických osob	Obvykle 31. července	V následujícím roce, s možností oficiálního prodloužení
Daňová správa	Cyprus Tax Department	Přiznání za rok 2026 se podávají přes Tax For All

Daňová rezidence

Kyperští daňoví rezidenti zpravidla zdaňují celosvětové příjmy. Nerezidenti obvykle pouze příjmy vznikající na Kypru, s přihlédnutím k osvobozením a příslušné smlouvě o zamezení dvojího zdanění.

Fyzická osoba se může stát rezidentem podle jednoho ze dvou domácích testů.

Pravidlo 183 dnů

Osoba, která během kalendářního roku stráví na Kypru více než 183 dnů, je pro daný rok kyperským daňovým rezidentem. Den odjezdu se zpravidla počítá jako den mimo Kypr, den příjezdu jako den na Kypru a příjezd i odjezd ve stejný den se započítávají jako den na Kypru.

Pravidlo 60 dnů

Od roku 2026 může fyzická osoba splnit 60denní test, pokud současně:

• stráví na Kypru alespoň 60 dnů během kalendářního roku;
• nestráví více než 183 dnů v žádné jiné jednotlivé zemi;
• podniká nebo pracuje na Kypru nebo zastává funkci ve společnosti, která je kyperským daňovým rezidentem, a tato vazba během roku nezanikne;
• udržuje na Kypru stálé bydlení, které vlastní nebo si pronajímá.

Významná změna pro rok 2026 odstranila dřívější dodatečnou podmínku, podle níž osoba nesměla být daňovým rezidentem žádné jiné země. Domácí 60denní test se tím snáze splní, zároveň však roste pravděpodobnost dvojí rezidence. Pokud osobu považuje za rezidenta také jiný stát, je nutné posoudit rozhodovací kritéria příslušné smlouvy, obvykle stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a občanství. Aktualizované pravidlo popisuje daňový průvodce Kyperské komise pro cenné papíry a burzy pro rok 2026.

Daňová rezidence není totéž co pobytový status, občanství nebo domicil. Povolení k pobytu samo o sobě nezakládá daňovou rezidenci a 60denní test není obecný „daňový režim digitálních nomádů“. Vyžaduje skutečnou vazbu na kyperské zaměstnání, podnikání nebo výkon funkce ve společnosti.

Rezidence a domicil: Proč na rozdílu záleží

„Non-dom“ není samostatný test rezidence. Jde o status pro účely SDC dostupný kyperskému daňovému rezidentovi, který pro tyto účely nemá na Kypru domicil. Může osvobozovat dividendy a pasivní úroky od SDC, neosvobozuje však mzdu, podnikatelský zisk, zisky z kyperských nemovitostí, kryptoměnové zisky ani příspěvky GHS.

Domicil vychází z pojmů kyperského dědického práva, zejména z domicilu původu a domicilu získaného volbou. I osoba se zahraničním domicilem původu je zpravidla považována za osobu s kyperským domicilem, pokud byla kyperským daňovým rezidentem alespoň 17 z předchozích 20 daňových let. Platí pravidla proti obcházení a osoba s kyperským domicilem původu musí pro získání statusu non-dom splnit konkrétnější podmínky.

V praxi může způsobilý nově příchozí se zahraničním domicilem původu využívat status non-dom do splnění testu předpokládaného domicilu. Nejde o automatický nárok pro každého a status je třeba doložit. Pravidla vysvětlují pokyny daňové správy k rezidenci a domicilu a přehled daňových pobídek ministerstva financí pro rok 2026. Od roku 2026 si některé osoby, kterým vznikne předpokládaný domicil po 17 z předchozích 20 daňových let, mohou zvolit také alternativní metodu SDC na dvě další pětiletá období za úhradu předepsané částky. Formulace „až 17 let“ proto již nevystihuje všechny případy.

Daň z příjmů fyzických osob

Kypr používá progresivní sazby pro mzdy, důchody, zisk z pronájmu, samostatnou výdělečnou činnost a další příjmy v běžném základu daně. Od 1. ledna 2026 platí nová pásma:

Roční zdanitelný příjem	Sazba	Daň v pásmu	Kumulovaná daň
0–22 000 EUR	0 %	0 EUR	0 EUR
22 001–32 000 EUR	20 %	2 000 EUR	2 000 EUR
32 001–42 000 EUR	25 %	2 500 EUR	4 500 EUR
42 001–72 000 EUR	30 %	9 000 EUR	13 500 EUR
Nad 72 000 EUR	35 %	35 % z částky nad hranicí	13 500 EUR plus 35 % z částky nad hranicí

Pásma se uplatňují na zdanitelný příjem po způsobilých osvobozeních a odpočtech, nikoli prostě na hrubé příjmy. Dividendy a většina pasivních úroků jsou osvobozeny od daně z příjmů, mohou však podléhat SDC a GHS. Způsobilé zisky z cenných papírů jsou zpravidla osvobozeny, zisky z kyperských nemovitostí spadají pod daň z kapitálových zisků a většina zisků z kryptoměn nepořízených těžbou má nyní vlastní 8% režim.

Kyperská daňová správa zveřejňuje nová pásma i pravidla podávání přiznání po reformě na stránce přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Sociální pojištění a příspěvky do systému zdravotní péče

Daň z příjmů je pouze jednou ze srážek ze mzdy. Zaměstnanci, zaměstnavatelé a OSVČ financují také sociální pojištění a systém GHS.

Zaměstnanci a zaměstnavatelé

Příspěvek v roce 2026	Zaměstnanec	Zaměstnavatel	Hlavní strop
Fond sociálního pojištění	8,8 %	8,8 %	5 742 EUR měsíčně / 68 904 EUR ročně
GHS	2,65 %	2,90 %	Roční příjem 180 000 EUR na přispěvatele
Fond pro případ nadbytečnosti	—	1,2 %	Strop sociálního pojištění
Fond rozvoje lidských zdrojů	—	0,5 %	Strop sociálního pojištění
Fond sociální soudržnosti	—	2,0 %	Bez příjmového stropu sociálního pojištění
Ústřední fond dovolených, není-li uděleno osvobození	—	Obvykle 8,0 %	Pravidla závisejí na úpravě dovolené

Oficiální měsíční strop sociálního pojištění pro rok 2026 potvrzuje kyperská správa sociálního pojištění. GHS se počítá odděleně a má vlastní roční limit 180 000 EUR napříč příslušnými příjmy. Oficiální pokyny daňové správy ke GHS potvrzují sazbu 2,65 % pro zaměstnance a pasivní příjmy, 2,90 % pro zaměstnavatele a 4 % pro OSVČ. Dividendy, úroky a nájemné proto mohou podléhat 2,65% příspěvku fyzické osoby do GHS, i když jsou osvobozeny od daně z příjmů nebo SDC.

Zaměstnavatel může být osvobozen od Ústředního fondu dovolených, pokud má schválený systém dovolené přinejmenším stejně výhodný jako zákonný režim. Náklady zaměstnavatele proto nelze vyjádřit jedním procentem pro každou firmu.

Osoby samostatně výdělečně činné

OSVČ zpravidla platí sociální pojištění ve výši 16,6 % z předpokládaných pojistných příjmů stanovených podle kategorie; stát přidává vlastní podíl. Při splnění zákonných podmínek může být možné požádat o použití skutečných příjmů. Sazba GHS pro OSVČ činí 4,0 % s ročním limitem 180 000 EUR. Příspěvky a platební cykly se liší od zaměstnanecké mzdové agendy. Registrační rámec popisuje oficiální průvodce Business in Cyprus.

Koordinační pravidla EU, EHP a Švýcarska mohou zajistit, aby pracovník působící přes hranice zůstal v systému jedné země, často na základě potvrzení A1. Daňovou rezidenci a příslušnost k sociálnímu zabezpečení je nutné posuzovat samostatně.

Příklad výpočtu mzdy

Předpokládejme, že zaměstnanec soukromého sektoru vydělá v roce 2026 50 000 EUR hrubého, nemá rodinné odpočty ani odpočty na bydlení, nepobírá nepeněžní benefity a je plně pojištěn na Kypru.

Výpočet	Částka
Hrubá mzda	50 000,00 EUR
Sociální pojištění zaměstnance: 8,8 %	4 400,00 EUR
GHS zaměstnance: 2,65 %	1 325,00 EUR
Odhad zdanitelného příjmu	44 275,00 EUR
Daň z příjmů: 0–22 000 EUR	0,00 EUR
Daň z příjmů: dalších 10 000 EUR při sazbě 20 %	2 000,00 EUR
Daň z příjmů: dalších 10 000 EUR při sazbě 25 %	2 500,00 EUR
Daň z příjmů: zbývajících 2 275 EUR při sazbě 30 %	682,50 EUR
Odhad roční čisté mzdy	39 092,50 EUR
Odhad průměrné měsíční čisté mzdy	3 257,71 EUR

Odhad předpokládá odpočitatelnost sociálního pojištění a GHS při výpočtu zdanitelného příjmu ze zaměstnání. Skutečná mzda se může lišit kvůli benefitům, fondům zaměstnaneckého zabezpečení, úlevám při prvním zaměstnání, rodinným odpočtům, četnosti výplat a zaokrouhlování. Jinou mzdu lze vyzkoušet v kalkulačce čisté mzdy na Kypru na Finorum.

Nezdanitelné částky, osvobození a odpočty

Reforma pro rok 2026 kromě zvýšení nezdaněné hranice zavedla cílené odpočty. Nárok často závisí na rodinném příjmu, rezidenci a doložení podkladů.

Rodinné odpočty

Pro každého oprávněného rodiče nebo registrovaného partnera činí odpočet ze zdanitelného příjmu zpravidla:

• 1 000 EUR na první vyživované dítě;
• 1 250 EUR na druhé dítě;
• 1 500 EUR na třetí a každé další vyživované dítě.

U způsobilé neúplné rodiny se odpočet zdvojnásobuje. Uplatňují se příjmové limity a zákonná definice vyživovaného dítěte; nejde o automatickou peněžní dávku.

Odpočty na bydlení a ekologické investice

Při splnění podmínek příjmu domácnosti a dalších požadavků může každý oprávněný manžel, registrovaný partner nebo samostatně žijící osoba uplatnit:

• až 2 000 EUR na způsobilé úroky z řádně spláceného úvěru použitého na koupi nebo výstavbu hlavního bydliště na Kypru, případně na nájemné za hlavní bydliště na Kypru;
• až 1 000 EUR na způsobilé kapitálové výdaje na energetickou účinnost hlavního bydliště, systémy obnovitelných zdrojů či ukládání energie a způsobilé elektromobily.

Státní dotace snižují uznatelný výdaj. Nároky vyžadují smlouvy, doklady o platbě a další dokumentaci stanovenou daňovou správou.

Příspěvky, pojištění a dary

Povinné příspěvky na sociální pojištění a GHS jsou běžně odpočitatelné. V zákonných mezích lze odečíst také způsobilé životní pojištění a příspěvky do schválených penzijních, zaměstnaneckých, zdravotních a dalších fondů. Příspěvky do zdravotních fondů jsou zpravidla omezeny na 2 % hrubého příjmu. Součet vymezených odpočtů je omezen, běžně na 50 % příjmu po předchozích úpravách. Sečtení jednotlivých limitů proto nevytváří neomezenou úlevu.

Dary schváleným charitativním organizacím jsou zpravidla odpočitatelné při doložení potvrzení. Reforma pro rok 2026 uznává také způsobilé dary schváleným kulturním institucím do limitu 50 000 EUR.

Osvobození při prvním zaměstnání

Osoby zahajující zaměstnání na Kypru mohou splnit podmínky některého osvobození pro zaměstnance přicházející ze zahraničí. Záleží na datu nástupu, předchozím pobytu v zahraničí, odměně a pravidlech bránících souběžnému čerpání. Dvě nejznámější varianty jsou:

• osvobození 20 % příjmu ze zaměstnání, nejvýše 8 550 EUR ročně, po omezenou dobu;
• osvobození 50 % u způsobilého prvního zaměstnání na Kypru s roční odměnou nad 55 000 EUR, podle novějšího režimu zpravidla až na 17 let.

Starší pravidla s hranicí 100 000 EUR se mohou nadále vztahovat na způsobilá zaměstnání zahájená podle dřívější úpravy. Souběh těchto osvobození je omezen; nejde o volitelné odpočty dostupné každému zahraničnímu zaměstnanci. Nároky uplatňované ve mzdách uvádí oficiální anglické prohlášení zaměstnance k odpočtům pro rok 2026.

Příjmy z investic

Kapitálové zisky z akcií a cenných papírů

Zisky z převodu způsobilých cenných papírů označovaných jako „titles“ jsou zpravidla osvobozeny od kyperské daně z příjmů. Definice je široká a může zahrnovat běžné akcie, dluhopisy, dluhové úpisy, zakladatelské akcie a řadu podílů v kolektivních investičních schématech. Právě odtud vychází pověst Kypru jako příznivé jurisdikce pro běžná investiční portfolia.

Osvobození se řídí právní definicí. Nelze je rozšiřovat na každou smlouvu, jejíž hodnota sleduje cenný papír, na každé tokenizované aktivum ani na každou činnost představující podnikání v obchodování s cennými papíry. Uchovávejte potvrzení nákupů, záznamy prodejů, podmínky nástrojů a doklady o právním vlastnictví.

Osvobození také nevylučuje kyperskou daň z kapitálových zisků, pokud hodnota souvisí s nemovitostmi na Kypru. Od roku 2026 mohou akcie spadat do pravidel pro společnosti s významným nemovitým majetkem, pokud alespoň 20 % jejich tržní hodnoty přímo nebo nepřímo pochází z kyperských nemovitostí; dříve byla hranice 50 %. Pro akcie kotované na uznané burze nadále platí zvláštní výjimky. U nerezidenta může výsledek změnit ochrana podle daňové smlouvy.

Pro odhad lze použít kalkulačku daně z kapitálových zisků na Kypru na Finorum. Samostatně je však nutné ověřit, zda aktivum patří mezi způsobilé „titles“, nebo spadá do pravidel pro kyperské nemovitosti.

Dividendy

Dividendy jsou osvobozeny od běžné kyperské daně z příjmů. Jejich režim SDC závisí na rezidenci, domicilu a ziscích, ze kterých se výplata provádí. Pokyny daňové správy k SDC potvrzují sazby po reformě:

Příjemce	SDC z dividendy
Kyperský rezident s kyperským domicilem; dividenda ze zisků vytvořených od 1. ledna 2026	5 %
Kyperský rezident se způsobilým statusem non-dom	0 %
Nerezidentní fyzická osoba	0 %

Reforma neznamená, že každá dividenda vyplacená v roce 2026 automaticky podléhá 5 %. Podstatná jsou přechodná pravidla a dohledání původu zisku: výplaty ze zisků vytvořených před rokem 2026 mohou u rezidenta s kyperským domicilem nadále spadat do dřívějšího 17% režimu. Na překlasifikované nebo odložené výplaty se mohou vztahovat pravidla proti obcházení.

GHS je samostatný. Kyperský daňový rezident zpravidla platí z dividend 2,65 % do GHS v rámci ročního příjmového limitu pro příspěvky 180 000 EUR. Platí to i pro osobu non-dom, která nehradí SDC. V zemi zdroje může vzniknout zahraniční srážková daň a je třeba ověřit smluvní úlevu.

Úroky a dluhopisy

Pasivní úroky jsou zpravidla osvobozeny od daně z příjmů, ale pokud je obdrží kyperský rezident s kyperským domicilem, podléhají 17% SDC. Způsobilé osoby non-dom a nerezidenti běžně SDC nepodléhají. Snížená sazba 3 % SDC se vztahuje na vymezené státní cenné papíry Kypru a EU a některé způsobilé kotované dluhové nástroje.

Úroky vznikající v rámci běžného podnikání se zpravidla posuzují jako podnikatelský příjem podle pravidel daně z příjmů, nikoli jako pasivní příjem pro SDC. Zařazení proto závisí na činnosti a vazbě na provoz, nikoli pouze na označení banky. Rezidentní fyzická osoba může z úroků rovněž platit 2,65 % do GHS v rámci ročního limitu.

ETF a investiční fondy

Samotné vlastnictví akumulačního ETF fyzickou osobou nezakládá zvláštní každoroční zdanění podle tržního přecenění. Nerealizovaný růst hodnoty běžně zdanitelný není. Převod nebo odkup podílů, které splňují definici „titles“, je zpravidla osvobozen od daně z příjmů, pokud se neuplatní pravidla pro kyperské nemovitosti.

Hotovostní výplatu je však nutné správně zařadit. Pokud jde právně o dividendu, platí pravidla pro dividendové SDC a GHS. Akumulační třída obvykle reinvestuje uvnitř fondu a v daný okamžik nevytváří osobní peněžní dividendu. Je vhodné uchovávat dokumentaci domicilu fondu, právní formy a výplat, zejména u nemovitostních fondů nebo neobvyklých burzovně obchodovaných produktů.

Daňově zvýhodněné účty

Kypr nemá obecný investiční účet pro běžné investory přímo srovnatelný s britským ISA. Jeho investiční výhody vycházejí především z osvobození zisků ze způsobilých cenných papírů a z osvobození non-dom od SDC, doplněných úlevami pro schválené penzijní, zaměstnanecké a pojistné produkty. Zahraniční daňově zvýhodněný produkt si na Kypru automaticky nezachovává zahraniční osvobození; jeho právní formu a platby je nutné zařadit podle kyperského práva.

Kryptoměny

Od 1. ledna 2026 Kypr uplatňuje zvláštní 8% sazbu daně z příjmů na zisky z převodu kryptoaktiv, která nebyla získána těžbou. Stejný režim platí pro fyzické osoby i společnosti, jak potvrzuje oficiální přehled daňových pobídek ministerstva financí.

Převod zahrnuje prodej za běžnou měnu a může zahrnovat také směnu za jiné kryptoaktivum, darování nebo použití kryptoměny k pořízení zboží, služeb či jiného aktiva. Nerealizované tržní zhodnocení se nezdaňuje. Pokud byly jednotky stejného kryptoaktiva pořízeny v různou dobu, daňová správa vyžaduje metodu FIFO: nejstarší jednotky se považují za převedené jako první.

Ztráty lze započíst proti ziskům z jiných kryptoaktiv stejného poplatníka ve stejném roce. Nelze je převádět do dalších let, předávat v rámci skupinového započtení ztrát ani odečítat od mzdy, cenných papírů, nemovitostí či běžného podnikatelského zisku. Těžba je z 8% zvláštního režimu vyloučena a řídí se běžnými pravidly daně z příjmů. Kyperská daňová správa to potvrzuje v oficiálních odpovědích k daním z kryptoměn pro rok 2026.

Příklad: realizované zisky z kryptoměn ve výši 18 000 EUR a kryptoměnové ztráty 5 000 EUR ve stejném roce vytvářejí čistý kryptoměnový zisk 13 000 EUR a daň 1 040 EUR při sazbě 8 %. Ztrátu z pozdějšího roku odečíst nelze.

Staking, odměny za půjčování, airdropy a tokeny přijaté za služby mohou vytvářet příjem již před pozdějším převodem. Nelze předpokládat, že 8% ustanovení ruší zdanění původního přijetí. Uchovávejte historii peněženek, identifikátory transakcí, tržní hodnoty v eurech, poplatky a doklady o pořízení. Kypr od 1. ledna 2026 provedl směrnici DAC8, která rozšiřuje automatickou výměnu informací a pravidla náležité péče pro vykazování kryptoměn; podrobnosti obsahuje oznámení daňové správy k DAC8.

Příjmy z pronájmu a nemovitosti

Zisk z pronájmu tvoří součást běžného progresivního základu daně z příjmů. U pronajímaných budov má fyzická osoba zpravidla zákonný odpočet ve výši 20 % hrubého nájemného z budovy spolu se způsobilými daňovými odpisy a úroky vynaloženými k dosažení nájemného. Odpočet nemusí platit pro část připadající na pozemek ani pro každý druh pronájmu.

Od roku 2026 příjmy z pronájmu již nepodléhají SDC. Tím odpadá dřívější efektivní zatížení 2,25 % z hrubého nájemného u rezidentů s kyperským domicilem. Kyperský rezident však zpravidla nadále platí 2,65 % do GHS z hrubého příjmu z pronájmu, v rámci ročního limitu GHS 180 000 EUR.

Od 1. července 2026 musí být nájemné za kyperské nemovitosti hrazeno bankovním převodem, kartou nebo jiným uznaným elektronickým způsobem. Pravidlo elektronických plateb vysvětluje stránka daňové správy o příjmech z pronájmu. Daň z příjmů lze modelovat v evropské kalkulačce daně z příjmů z pronájmu na Finorum; odpočty vztahující se ke konkrétní nemovitosti však vyžadují individuální údaje.

Kapitálové zisky z kyperských nemovitostí

Daň z kapitálových zisků činí 20 % ze zisků z převodu kyperských nemovitostí a příslušných podílů ve společnostech s významným nemovitým majetkem, bez ohledu na rezidenci prodávajícího, s přihlédnutím ke smluvním a zákonným osvobozením. Nejde jednoduše o 20 % prodejní ceny: zdanitelný zisk mohou snížit pořizovací náklady, způsobilé výdaje na zhodnocení, indexace a náklady převodu.

Od roku 2026 se zvýšila celoživotní osvobození fyzických osob:

Druh způsobilého převodu	Celoživotní osvobození v roce 2026
Obecný zisk z nemovitosti	30 000 EUR
Zemědělská půda převáděná zemědělcem	50 000 EUR
Hlavní bydliště splňující podmínky užívání a rozlohy pozemku	150 000 EUR

Tato osvobození nelze sčítat nad celkové celoživotní maximum 150 000 EUR. Pokud již byla část obecného osvobození využita, zbývá pouze nevyčerpaný prostor do celkového limitu. Osvobození hlavního bydliště běžně vyžaduje vlastní bydlení alespoň pět let, případně deset let, pokud nejde o první takový převod, a vztahuje se na pozemek do 1 500 m². Nové částky uvádí daňová správa v pokynech ke kapitálovým ziskům.

Kypr zrušil celostátní roční daň z nemovitostí od roku 2017. Vlastníci mohou nadále platit obecní poplatky, stočné, odvoz odpadu a transakční poplatky katastru. Při pořízení nové obytné nemovitosti se místo poplatků za převod může uplatnit DPH. Snížená 5% DPH pro způsobilé hlavní bydliště podléhá podmínkám rozlohy, hodnoty, užívání a přechodným pravidlům. U nemovitosti inzerované jako „bez daně“ nelze nárok předpokládat bez prověření její historie.

Majetková daň

Kypr nemá obecnou každoroční daň z čistého majetku. Aktiva však mohou nadále vyvolávat daň z příjmů, SDC, GHS, daň z kapitálových zisků, místní poplatky nebo zahraniční daně. Absence majetkové daně neodstraňuje oznamovací povinnosti ani daně vybírané zemí, kde se aktivum nachází.

Dědická a darovací daň

Kypr nemá dědickou daň. Daňová správa v pokynech k zemřelým osobám a pozůstalostem potvrzuje, že daň z pozůstalosti byla zrušena pro úmrtí od 1. ledna 2000. Neexistuje ani obecná samostatná darovací daň srovnatelná s režimy mnoha kontinentálních evropských zemí.

Převody však nemusí být bez nákladů. Darování kyperských nemovitostí může zahrnovat pravidla daně z kapitálových zisků, katastrální poplatky a osvobození podle příbuzenského vztahu. Dar aktiva umístěného v zahraničí může zdanit příslušná cizí země a dědické právo je oddělené od daňového. Správci pozůstalosti mohou nadále potřebovat potvrzení o vypořádání daní a musí uhradit nevyrovnané závazky zemřelého.

Osoby samostatně výdělečně činné

Živnostník nebo člověk na volné noze zpravidla platí progresivní daň z příjmů z čistého zdanitelného podnikatelského zisku po odečtení výdajů vynaložených výhradně na podnikání, daňových odpisů a osobních odpočtů. Zálohová daň se běžně hradí ve dvou splátkách během roku a upravuje vlastním výpočtem daně. Při významném podhodnocení mohou vzniknout úroky nebo sankce.

Sociální pojištění OSVČ obvykle činí 16,6 % z předpokládaných příjmů přiřazených profesní kategorii a GHS 4 % v rámci ročního limitu. Může být nutná registrace u daňové správy, správy sociálního pojištění a podle okolností také k DPH.

Základní sazba DPH činí 19 %, u vymezených plnění platí snížené sazby 9 %, 5 % a 3 % a u některých transakcí nulová sazba. Daňová správa zveřejňuje aktuální sazby DPH. Registrace se zpravidla stává povinnou, když zdanitelná plnění překročí 15 600 EUR za předchozích 12 měsíců nebo se očekává překročení této částky během následujících 30 dnů. Hlavní důvody registrace vysvětluje oficiální registrační průvodce Business in Cyprus. Pro pořízení v rámci EU a přeshraniční služby platí samostatné limity a pravidla, takže nízký obrat nevylučuje povinnou registraci podle zvláštního přeshraničního pravidla.

Daň z příjmů právnických osob

Od 1. ledna 2026 kyperské rezidentní společnosti a kyperské stálé provozovny zpravidla platí 15% daň z příjmů právnických osob, namísto dřívějších 12,5 %. Sazbu a hlavní firemní opatření potvrzuje vládní shrnutí daňové reformy pro podniky v roce 2026. Zisky z převodu způsobilých cenných papírů zůstávají osvobozeny a na zisky z převodu kryptoaktiv nepořízených těžbou se vztahuje nový 8% režim. Kapitálové zisky z kyperských nemovitostí zůstávají v samostatném 20% režimu.

Reforma rovněž:

• zrušila režim předpokládaného rozdělení dividend u zisků vytvořených od roku 2026;
• prodloužila běžnou dobu převodu daňových ztrát z pěti na sedm let;
• zrušila kolkovou daň u dokumentů uzavřených od 1. ledna 2026;
• zavedla nebo upravila pravidla proti obcházení a pro jurisdikce s nízkým zdaněním;
• zachovala pobídky, například způsobilý režim IP box pro duševní vlastnictví a odpočet pomyslných úroků, při splnění podrobných podmínek.

Společnosti založené na Kypru jsou zpravidla rezidentní podle testu místa založení, pokud jim daňová smlouva nepřisoudí rezidenci jinde. Řízení a kontrola nadále představují samostatný základ rezidence. Samotná zasedání vedení nevytvářejí skutečné ekonomické zázemí. Pokyny daňové správy k rezidenci společností uvádějí jako relevantní skutečnosti vedení, strategická rozhodnutí, přítomnost členů vedení, každodenní řízení, záznamy a smlouvy.

Kypr zpravidla neuplatňuje srážkovou daň na běžné dividendy, úroky a licenční poplatky vyplácené nerezidentům. Pozornost však vyžadují platby spojené s právy na Kypru a novější pravidla pro nespolupracující jurisdikce či jurisdikce s nízkým zdaněním. Důležité jsou také evropské směrnice, skutečné vlastnictví, převodní ceny a smluvní pravidla proti zneužití.

Zahraniční příjmy, důchody a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Kyperský rezident zpravidla posuzuje celosvětové příjmy ze zaměstnání, pronájmu a podnikání, i když je plátce nebo majetek v zahraničí. Dividendy a pasivní úroky zůstávají osvobozeny od běžné daně z příjmů, mohou však podléhat SDC a GHS podle výše uvedených pravidel. Osvobození non-dom odstraňuje SDC, nikoli srážku v zemi zdroje nebo GHS.

Úleva na zahraniční dani závisí na kyperském právu a příslušné smlouvě. Kypr má rozsáhlou smluvní síť, jednotlivé smlouvy však rozdílně rozdělují právo zdanit mzdy, důchody, nemovitosti, podnikání a investiční příjmy. Uchovávejte doklady o zahraniční dani a nepředpokládejte, že je možné započíst celou její výši.

Rezident pobírající zahraniční důchod si může každoročně zvolit běžný progresivní systém nebo zvláštní 5% sazbu z důchodového příjmu nad 5 000 EUR, s přihlédnutím k rozdělení práv podle smlouvy. Prvních 5 000 EUR je v tomto zvláštním režimu osvobozeno. Je vhodné porovnat obě metody, protože odpočty a další příjmy mohou změnit výhodnější variantu.

Práce na dálku může vyvolat kyperské mzdové a firemní povinnosti, i když je zaměstnavatel zahraniční. Zdroj mzdy se běžně určuje podle místa fyzického výkonu práce. Pravidelné vyjednávání smluv nebo řízení z Kypru může také vytvářet riziko stálé provozovny či daňové rezidence společnosti.

Podání přiznání a placení daně

Daňovým rokem je kalendářní rok. Od zdaňovacího období 2026 se přiznání fyzických osob podávají elektronicky přes Tax For All, který pro tento účel nahrazuje TAXISnet.

Reforma pro rok 2026 podstatně rozšířila povinnost podávat přiznání. Kyperský daňový rezident je zpravidla musí podat, pokud má příjmy spadající pod zákon o dani z příjmů, bez ohledu na věk, nebo pokud je během roku ve věku 25 až 70 let, i když nemá žádné příjmy. Přiznání podávají také nerezidenti s kyperskými příjmy v působnosti zákona. Rada ministrů může některé kategorie vyjmout nařízením.

Zákonná lhůta za daný rok je 31. července následujícího roku, s možností prodloužení. Přiznání za rok 2026 jsou tedy podle zákona splatná 31. července 2027, pokud datum nezmění oficiální nařízení. Nejde o termín aktuálně podávaného přiznání: lhůta pro přiznání fyzických osob za rok 2025 byla oficiálně prodloužena do 31. října 2026. Rozšířený okruh povinných osob i rozlišení termínů potvrzuje daňová správa.

OSVČ a společnosti mohou během roku platit zálohy k 31. červenci a 31. prosinci, konečné platby podle vlastního výpočtu, podávat mzdová hlášení a přiznání k DPH. Také SDC a GHS z příjmů přijatých bez kyperské srážky mohou vyžadovat vlastní výpočet a úhradu. Podání ročního přiznání nenahrazuje dřívější platební povinnost.

Stěhování na Kypr a život ve více zemích

Pro vhodný profil může být Kypr daňově mimořádně výhodný. Způsobilá osoba non-dom s běžnými cennými papíry a zahraničními dividendami nemusí z těchto položek platit daň z příjmů ani SDC, přestože GHS a zahraniční srážky mohou zůstat. Také 50% osvobození při prvním zaměstnání může výrazně snížit daň ze způsobilé mzdy.

Mezi častá úskalí patří:

• považování statusu non-dom za osvobození od všech kyperských daní;
• opomenutí GHS u mnoha pasivních příjmů;
• předpoklad, že povolení k pobytu prokazuje daňovou rezidenci;
• přehlédnutí dvojí rezidence po uvolnění 60denního pravidla v roce 2026;
• ignorování původu zisků před rokem 2026 při použití nové 5% sazby SDC na dividendy;
• vložení kyperské nemovitosti do společnosti s předpokladem, že osvobození akcií odstraní 20% daň z kapitálového zisku z nemovitosti;
• řízení zahraniční společnosti z Kypru bez posouzení firemní rezidence nebo stálé provozovny.

Před stěhováním je třeba samostatně posoudit pobytová pravidla, daňovou rezidenci, domicil a sociální pojištění. Praktické životní náklady lze porovnat pomocí srovnání životních nákladů a evropské kalkulačky přestěhování na Finorum.

Hlavní výhody a nevýhody

Výhody

• Osobní nezdaněné pásmo 22 000 EUR a upravená pásma pro rok 2026.
• Osvobození zisků ze způsobilých cenných papírů od daně z příjmů.
• Osvobození non-dom od SDC z dividend a pasivních úroků.
• Žádná obecná daň z čistého majetku ani dědická daň.
• Žádná celostátní každoroční daň z nemovitostí.
• Vymezený 8% režim pro většinu zisků z převodu kryptoaktiv nepořízených těžbou.
• Rozsáhlá síť daňových smluv, členství v EU a euro.

Nevýhody a důležitá omezení

• Běžné příjmy dosahují mezní sazby 35 %.
• Rezidence, domicil, SDC a GHS jsou samostatné oblasti, které lze snadno zaměnit.
• GHS se může uplatnit i tehdy, když jsou dividendy nebo úroky osvobozeny od daně z příjmů i SDC.
• Kyperské nemovitosti a akcie společností s významným nemovitým majetkem mohou podléhat 20% dani z kapitálových zisků; od roku 2026 širší záběr pravidel vyplývá z 20% hranice podílu hodnoty nemovitostí.
• Sociální pojištění a fondy placené zaměstnavatelem výrazně zvyšují náklady na zaměstnávání.
• Reforma pro rok 2026 zavedla přechodná pravidla, zejména pro dividendy ze starších zisků.
• Rozšířená povinnost podávat přiznání znamená, že je někteří rezidenti podávají i s nízkými nebo nulovými příjmy.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

• Investování na Kypru
• Průvodce daněmi na Kypru
• Průměrná mzda na Kypru
• Životní náklady na Kypru
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků na Kypru
• Kalkulačka čisté mzdy na Kypru
• Evropská kalkulačka daně z příjmů z pronájmu
• Srovnání životních nákladů
• Evropská kalkulačka přestěhování

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné informace, nikoli individuální daňové, právní, účetní, investiční, sociálněpojistné ani imigrační poradenství. Kyperský režim závisí na rezidenci, domicilu, postavení podle daňové smlouvy, právní formě a zdroji příjmů, historii zaměstnání, rodinné situaci a dokumentaci. Kvůli přechodným pravidlům může režim platby přijaté v roce 2026 záviset na dřívějším roce. Před podáním přiznání, přestěhováním, rozdělením firemního zisku nebo využitím osvobození ověřte aktuální předpisy a pokyny daňové správy a poraďte se s kvalifikovaným kyperským odborníkem.

Zdroje a odkazy

Evropské předpisy a zdanění

• Business in Cyprus: průvodce registrací k dani z příjmů a DPH
• Kyperská komise pro cenné papíry a burzy: daňový průvodce pro rok 2026
• Kyperská vláda: shrnutí daňové reformy pro podniky v roce 2026
• Pokyny ke kapitálovým ziskům
• Pokyny k daňové rezidenci společností
• Kyperská daňová správa
• Oznámení k DAC8
• Pokyny k zemřelým osobám a pozůstalostem
• Oficiální otázky a odpovědi ke zdanění kryptoměn od roku 2026
• Oficiální pokyny ke GHS
• Oficiální přehled daňových pobídek
• Příjmy z pronájmu
• Pokyny ke zvláštnímu příspěvku na obranu SDC
• Daňová správa: přiznání k dani z příjmů fyzických osob
• Tax For All
• Daňová rezidence a domicil
• Sazby DPH

Další informační zdroje

• Business in Cyprus: registrace k sociálnímu pojištění a příspěvky
• Prohlášení zaměstnance k odpočtům pro rok 2026
• Kyperská správa sociálního pojištění: maximální pojistné příjmy

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — Business in Cyprus: průvodce registrací k dani z příjmů a DPH
• Gov.cy — Daňová rezidence a domicil
• Daňová správa: přiznání k dani z příjmů fyzických osob
• Kyperská daňová správa
• Kyperská vláda: shrnutí daňové reformy pro podniky v roce 2026
• Oficiální otázky a odpovědi ke zdanění kryptoměn od roku 2026
• Oficiální pokyny ke GHS
• Oficiální přehled daňových pobídek
• Oznámení k DAC8
• Pokyny k daňové rezidenci společností
• Pokyny ke kapitálovým ziskům
• Pokyny ke zvláštnímu příspěvku na obranu SDC
• Pokyny k zemřelým osobám a pozůstalostem
• Příjmy z pronájmu
• Sazby DPH
• Tax For All

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — Business in Cyprus: registrace k sociálnímu pojištění a příspěvky
• Cysec.gov.cy — Kyperská komise pro cenné papíry a burzy: daňový průvodce pro rok 2026
• Gov.cy — Prohlášení zaměstnance k odpočtům pro rok 2026
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Kyperská správa sociálního pojištění: maximální pojistné příjmy