Daně ve Francii 2026: Příjmy, investice, PEA a IFI

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Francie kombinuje progresivní daň z příjmů vypočítávanou za domácnost se samostatnými pravidly pro investiční příjmy, sociální odvody, nemovitosti a daňově zvýhodněné spoření. Od roku 2026 činí standardní jednotné zdanění mnoha dividend, úroků a zisků z cenných papírů 31,4 %: 12,8 % daň z příjmů a 18,6 % sociální odvody.

Tato sazba však neplatí pro všechno. Akciový investiční plán PEA může po pěti letech osvobodit zisky od daně z příjmů, produkt assurance-vie má pravidla podle stáří smlouvy a vloženého pojistného, ztráty z kotovaných cenných papírů mají omezené možnosti zápočtu a zisky z nemovitostí podléhají odlišnému režimu. U zahraničních účtů navíc hrají mimořádně důležitou roli oznamovací povinnosti.

Tento průvodce vysvětluje hlavní pravidla roku 2026 pro zaměstnance, investory, vlastníky nemovitostí, osoby na volné noze a lidi, kteří se do Francie stěhují nebo ji opouštějí.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně	Sazba nebo limit pro rok 2026	Upřesnění
Daň z příjmů fyzických osob	0–45 %	Progresivní sazebník za domácnost pro příjmy roku 2025 přiznávané v roce 2026.
Standardní jednotné zdanění PFU	31,4 %	12,8 % daň z příjmů a 18,6 % sociální odvody u mnoha finančních výnosů.
Kapitálové zisky z cenných papírů	Standardně 31,4 %	Lze zvolit souhrnné uplatnění progresivního sazebníku.
Dividendy a úroky	Standardně 31,4 %	Režim se může lišit u zvláštních produktů a při volbě progresivního zdanění.
Limit vkladů do PEA	150 000 €	Společný limit s PEA-PME činí 225 000 €; zisky mohou být po pěti letech osvobozeny od daně z příjmů.
Nezdanitelná část výnosů assurance-vie po 8 letech	4 600 € / 9 200 €	Roční úleva na výnosy pro jednotlivce / společně zdaňovaný pár.
Odvody zaměstnance ze mzdy	Proměnlivé	Více příspěvků s různými stropy i bez stropu; neexistuje jedna univerzální sazba.
Odvody zaměstnavatele ze mzdy	Proměnlivé	Závisí na mzdě, počtu zaměstnanců, místě, rizikovosti a úlevách.
Daň z příjmů právnických osob	25 %	Standardní sazba; způsobilé malé a střední podniky mohou využít snížené pásmo.
Základní sazba DPH	20 %	Metropolitní Francie.
Snížené sazby DPH	10 %, 5,5 %, 2,1 %	Podle druhu plnění; existují také nulová sazba a osvobození.
Daň z nemovitého majetku IFI	0–1,5 %	Přiznání se podává, pokud čistý zdanitelný nemovitý majetek přesahuje 1,3 milionu €.
Daň z nemovitostí	Místní sazby	Taxe foncière závisí na katastrální hodnotě a místních sazbách.
Dědická a darovací daň	Podle vztahu k příjemci	Nezdanitelné částky a sazby výrazně závisejí na příbuzenském či partnerském vztahu.
Obecná daň z čistého majetku	Není	IFI se vztahuje pouze na příslušný nemovitý majetek.
Zdaňovací období	Kalendářní rok	V přiznáních podávaných v roce 2026 se zpravidla uvádějí příjmy za rok 2025.
Termíny přiznání v roce 2026	19. května až 4. června	Termín závisí na papírovém či online podání a na departementu.
Správce daně	DGFiP, Generální ředitelství veřejných financí	Oficiální portál francouzské daňové správy

Daňová rezidence ve Francii

Podle francouzských vnitrostátních pravidel může být fyzická osoba daňovým rezidentem, pokud splňuje alespoň jeden z hlavních testů:

ve Francii se nachází její domácnost nebo stálý rodinný domov;
Francie je hlavním místem jejího pobytu;
ve Francii vykonává hlavní profesní činnost, nejde-li pouze o vedlejší činnost;
Francie je střediskem jejích ekonomických zájmů.

Často uváděný test 183 dnů tedy není jediným kritériem. Manžel či manželka a děti žijící ve Francii, hlavní podnikatelská činnost nebo správa majetku z Francie mohou být rozhodující i při menším počtu dnů pobytu.

Francouzští rezidenti zpravidla přiznávají celosvětové příjmy a zisky. Nerezidenti zpravidla uvádějí pouze příjmy z francouzských zdrojů, které má Francie právo zdanit. Pokud je osoba podle vnitrostátních pravidel rezidentem dvou států, příslušná smlouva obvykle posuzuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt a státní příslušnost.

U některých přeshraničních domácností mohou mít manželé rozdílnou rezidenci, přesto může Francie uplatnit společné zdanění domácnosti. Data příjezdu a odjezdu ovlivňují, které celosvětové příjmy vstoupí do francouzského přiznání, proto je vhodné uchovávat doklady.

Daň z příjmů ve Francii

Francie vypočítává daň z příjmů fyzických osob za domácnost prostřednictvím systému quotient familial, tedy rodinného daňového koeficientu. Čistý zdanitelný příjem domácnosti se vydělí počtem daňových podílů, použije se progresivní sazebník a výsledek se následně vynásobí zpět. Výhoda z dodatečných podílů je v mnoha případech omezena stropem.

Sazebník pro rok 2026 na příjmy roku 2025

Zdanitelný příjem na jeden podíl	Mezní sazba
Do 11 600 €	0 %
11 601–29 579 €	11 %
29 580–84 577 €	30 %
84 578–181 917 €	41 %
Nad 181 917 €	45 %

Jde o konečná pásma pro rok 2026. Hranice potvrzuje sazebník francouzského ministerstva hospodářství pro rok 2026.

U příjmů ze zaměstnání se běžně uplatňuje 10% odpočet profesních výdajů v rámci ročního minima a maxima. Pokud je to výhodnější, může poplatník místo něj uplatnit skutečné uznatelné pracovní náklady, musí je však doložit.

Domácnosti s vysokými příjmy mohou platit také mimořádný příspěvek z vysokých příjmů, který zpravidla začíná od referenčního daňového příjmu 250 000 € u jednotlivce nebo 500 000 € u společně zdaňovaného páru. Navíc byl pro rok 2026 prodloužen vyrovnávací příspěvek z vysokých příjmů CDHR. Při splnění podrobných pravidel, úprav a limitů může dorovnat souhrnné zatížení daní z příjmů a příspěvkem z vysokých příjmů na nejméně 20 % upraveného základu.

Příklad výpočtu mzdy

Svobodný zaměstnanec v soukromém sektoru s hrubou mzdou 50 000 € neplatí daň podle sazebníku přímo z hrubé mzdy. Zaměstnanecké sociální odvody nejprve snižují čistou mzdu, zdanitelná čistá mzda zahrnuje některé daňově neodčitatelné příspěvky a základ daně běžně snižuje 10% výdajový odpočet.

Podle pracovního postavení a benefitů může čistá mzda před daní z příjmů činit přibližně 39 000–40 000 €. Progresivní daň jednotlivce bez vyživovaných osob pak může vycházet zhruba na 4 000–5 000 € a vybírá se průběžnými srážkami. Přesný výsledek závisí na statusu vedoucího pracovníka, doplňkovém důchodovém pojištění, zdravotním pojištění, zaměstnaneckých výhodách a poměrech domácnosti.

Pro interaktivní odhad můžete použít kalkulačku čisté mzdy ve Francii od Finorum.

Sociální zabezpečení a odvody ze mzdy

Francie nemá jednu sazbu odvodů zaměstnance ani zaměstnavatele. Každá platba má vlastní základ, strop a výjimky.

Plátce	Hlavní odvod	Základní pravidla pro rok 2026
Zaměstnanec	Základní starobní pojištění	6,90 % do stropu sociálního zabezpečení a dalších 0,40 % bez stropu.
Zaměstnanec	CSG, všeobecný sociální příspěvek	Celkem 9,20 %, zpravidla z 98,25 % hrubého příjmu v rámci příslušného stropu; pouze část je odčitatelná pro daň z příjmů.
Zaměstnanec	CRDS, příspěvek na splácení dluhu sociálního zabezpečení	0,50 %, zpravidla ze stejného upraveného základu.
Zaměstnanec	Doplňkové důchodové pojištění	Liší se podle pásma a pracovního postavení.
Zaměstnavatel	Pojištění pro případ nemoci, mateřství, invalidity a úmrtí	Zpravidla 13 %, případně snížená sazba 7 %.
Zaměstnavatel	Základní starobní pojištění	8,55 % se stropem a dalších 2,11 % bez stropu.
Zaměstnavatel	Rodinné dávky	Zpravidla 5,25 %, případně snížená sazba 3,45 %.
Zaměstnavatel	Pojištění v nezaměstnanosti	4,00 % v rámci ročního stropu.
Zaměstnavatel	Ostatní odvody	Proměnlivé.

Roční strop sociálního zabezpečení v roce 2026 činí 48 060 €. Úlevy pro nižší mzdy mohou výrazně snížit náklady zaměstnavatele, zatímco místo činnosti a počet zaměstnanců ovlivňují další odvody. Aktuální složky a základy zveřejňuje URSSAF, organizace zajišťující výběr sociálních odvodů.

Nezdanitelné částky, slevy a odpočty

Francie používá odpočty a slevy podle druhu příjmu a výdajů namísto jedné všeobecné osobní nezdanitelné částky. Mezi běžné položky patří:

10% odpočet pracovních výdajů nebo doložené skutečné náklady;
odčitatelné výživné a způsobilé příspěvky do penzijních plánů;
daňové kredity za péči o děti a služby pro domácnost;
kredity nebo slevy za dary a některé investice;
décote, snížení daně pro domácnosti s nízkou vypočtenou daňovou povinností.

Běžné slevy mohou snížit daň pouze na nulu, zatímco vratné daňové kredity mohou vést k vyplacení částky poplatníkovi. Výpočet ovlivňují také daňové podíly domácnosti, vyživované děti a střídavá péče, při respektování stropů rodinného koeficientu.

Příjmy z investic a kapitálové zisky

Standardní režim PFU

Od roku 2026 podléhá řada zisků z cenných papírů, dividend a úroků standardně jednotnému zdanění prélèvement forfaitaire unique (PFU) ve výši 31,4 %:

12,8 % tvoří daň z příjmů;
18,6 % tvoří sociální odvody.

Změna oproti dřívějším 30 % celkem odráží zvýšení příslušných sociálních odvodů. Celkovou sazbu 31,4 % potvrzují informace DGFiP ke zdanění zisků z cenných papírů.

Poplatníci mohou ve formuláři 2042 v poli 2OP zvolit progresivní sazebník daně z příjmů. Jak vysvětlují oficiální pokyny k přiznání pro rok 2026, volba se vztahuje souhrnně na způsobilé investiční příjmy a zisky z cenných papírů za daný rok, nikoli jednotlivě na vybraná aktiva. Může být výhodná pro domácnosti v nízkém pásmu nebo pro ty, které mohou využít úlevu na dividendy a odčitatelnou část CSG. U jiných příjmů však může daň zvýšit.

Akcie a běžné zisky z cenných papírů

Zdanitelný zisk zpravidla odpovídá příjmům z prodeje sníženým o pořizovací cenu a uznatelné náklady. Neexistuje obecná roční nezdanitelná částka kapitálových zisků ani úplné osvobození jen proto, že investor držel kotované akcie několik let.

Ztráty z cenných papírů se započítávají proti ziskům stejného druhu v daném roce. Poplatník si může zvolit, proti kterým aktuálním ziskům je uplatní. Nevyužité ztráty lze převádět po dobu deseti let, zpravidla však nemohou snížit dividendy, úroky, mzdu ani zisky z nemovitostí.

Historické úlevy podle doby držby mohou zůstat relevantní při volbě progresivního režimu u některých akcií pořízených před 1. lednem 2018 a u zvláštních podnikatelských prodejů. Nejde o obecnou úlevu pro nové investice.

Pro odhad prodeje můžete použít kalkulačku daně z kapitálových zisků ve Francii od Finorum.

ETF a investiční fondy

V běžném francouzském režimu se podíly ETF zpravidla zdaňují při realizaci. Výnosy akumulačního fondu ponechané uvnitř fondu běžně nevytvářejí každoroční fiktivní příjem soukromého držitele jen proto, že roste čistá hodnota aktiv fondu. Daň vzniká při prodeji podílů nebo při zdanitelné výplatě výnosu.

Distribuční ETF mohou vyplácet dividendy, příjmy podobné úrokům nebo jiné výnosy. Jejich zařazení ovlivňuje přiznání i případný smluvní zápočet daně. Status UCITS, tedy fondu podle harmonizovaných evropských pravidel, sám o sobě nezakládá sníženou francouzskou sazbu.

ETF může být způsobilé pro PEA, pokud splňuje zákonné podmínky tohoto plánu, včetně schválených struktur využívajících syntetickou replikaci. Způsobilost je třeba ověřit pro konkrétní ISIN; samotný status UCITS a obchodování v EU nestačí.

Dividendy

Ve výchozím režimu PFU se zdanitelné dividendy zatěžují 31,4 % bez 40% dividendové úlevy. Při výplatě se běžně vybírá 12,8% záloha na daň z příjmů, která není konečnou daní, spolu se sociálními odvody. Následuje vypořádání v přiznání. Rozdíl vysvětlují informace DGFiP k investičním příjmům.

Při souhrnné volbě progresivního zdanění se u způsobilých dividend zpravidla uplatňuje 40% snížení pro účely daně z příjmů. Sociální odvody se počítají z příslušného hrubého základu a část CSG může být odčitatelná v následném výpočtu. Výplaty z nespolupracujících jurisdikcí, některých nemovitostních společností a plnění považovaná za rozdělení zisku nemusí podmínky splňovat.

Zahraniční dividendy se vykazují v hrubé výši. Smluvní zápočet může pokrýt srážku ve státě zdroje do limitu smlouvy. Pokud bylo v zahraničí sraženo příliš mnoho, přebytek se zpravidla požaduje zpět v dané zemi a nezapočítává se ve Francii.

Úroky a spořicí produkty

Běžné úroky zpravidla spadají do 31,4% PFU nebo do souhrnně zvoleného progresivního režimu. Regulované francouzské spořicí produkty, například Livret A, LDDS a LEP, zůstávají při splnění zákonných podmínek a limitů osvobozeny od daně z příjmů i sociálních odvodů. Ministerstvo hospodářství zveřejňuje oficiální přehled regulovaných spořicích produktů.

Plány a účty spoření na bydlení PEL a CEL, dluhopisy, půjčky mezi jednotlivci a zahraniční vklady mají pravidla podle produktu a data založení. Francouzské označení „spořicí účet“ samo o sobě osvobození nezaručuje.

PEA, assurance-vie a penzijní účty

Plan d’Épargne en Actions (PEA)

Akciový investiční plán PEA poskytuje daňové zvýhodnění způsobilým evropským akciím a fondům. Do běžného PEA lze vložit až 150 000 € v penězích. Varianta PEA-PME zaměřená na menší podniky může zvýšit společný limit na 225 000 €, samotný PEA však nesmí překročit 150 000 €.

Výběr před uplynutím pěti let zpravidla vede k uzavření plánu a zdanění zisku daní z příjmů, s určitými výjimkami. Po pěti letech výběry běžně plán neuzavírají a zisky jsou osvobozeny od daně z příjmů, sociální odvody však zůstávají splatné. U historických zisků může být nutné dohledat příslušné sazby.

Na jednoho dospělého poplatníka je povolen pouze jeden PEA a jeden PEA-PME. Přímo v nich nelze držet americké akcie, běžné dluhopisy, kryptoaktiva ani většinu fondů, které podmínky nesplňují.

Assurance-vie

Assurance-vie, francouzský pojistný produkt používaný také ke spoření a investování, umožňuje odklad zdanění po dobu, kdy aktiva zůstávají ve smlouvě. Při výběru se zdaňuje pouze podíl představující zisk. Režim závisí na stáří smlouvy a době zaplacení pojistného.

U smluv starších osmi let poskytují oficiální pravidla assurance-vie roční nezdanitelnou část zdanitelných výnosů ve výši 4 600 € pro jednotlivce a 9 200 € pro společně zdaňovaný pár. U pojistného zaplaceného po 27. září 2017 mohou způsobilé výnosy odpovídající pojistnému do 150 000 € po osmi letech využít 7,5% sazbu daně z příjmů; nadlimitní částky zpravidla podléhají 12,8 %. Sociální odvody se uplatňují nadále, přičemž některé produkty assurance-vie zůstávají v rámci výjimky pro rok 2026 na sazbě 17,2 %.

Zdanění příjemce při úmrtí pojištěného má samostatná pravidla podle věku pojištěného při vložení prostředků, příjemce a částky. Assurance-vie proto nelze chápat jako jednoduše nezdaněný brokerský účet.

Plan d’Épargne Retraite (PER)

Způsobilé příspěvky do penzijního spořicího plánu PER mohou být odčitatelné v rámci individuálního limitu. Od roku 2026 již dobrovolné platby po dosažení 70 let nejsou odčitatelné a změnila se pravidla převádění nevyužitých limitů. Daňová výhoda závisí na mezní sazbě přispěvatele. Zdanění výběrů se liší podle toho, zda jde o odčitatelné příspěvky, zisky, rentu nebo jednorázovou výplatu kapitálu.

Předčasný přístup k prostředkům je omezen na zákonné případy, včetně některých závažných životních situací a pořízení hlavního bydliště.

Zdanění kryptoměn

Zisky z digitálních aktiv v rámci správy soukromého majetku podléhají PFU, nově ve výši 31,4 %. Profesionální činnost se zdaňuje podle pravidel profesních příjmů, zpravidla v kategorii BNC, tedy neobchodních profesních příjmů. Zařazení se neurčuje pouze počtem obchodů. Těžba obvykle spadá do režimu BNC.

Zdanitelná událost zpravidla vzniká při směně kryptoměny za běžné peníze, zboží, služby nebo jiné než digitální aktivum. Směny mezi kryptoaktivy u soukromých portfolií využívají pravidlo odkladu, na rozdíl od řady jiných zemí. Roční čistý zisk se počítá francouzským vzorcem založeným na hodnotě portfolia, nikoli jednoduchou metodou FIFO po jednotlivých tokenech.

Pokud celkové příjmy domácnosti ze zdanitelných převodů za rok nepřesáhnou 305 €, soukromé zisky jsou osvobozeny. Ztráty lze započíst proti soukromým ziskům z digitálních aktiv stejného roku, zpravidla se však nepřevádějí do dalších let. Hranici i způsob vykazování transakcí uvádějí oficiální pokyny k formuláři 2086.

Zdanitelné převody se podrobně uvádějí ve formuláři 2086 a převádějí do formuláře 2042-C. Zahraniční účty digitálních aktiv mohou vyžadovat formulář 3916-bis. Sazbu pro rok 2026 DGFiP potvrzuje v informacích k přiznávání digitálních aktiv.

Příjmy z nájmu a zdanění nemovitostí

Nájem nezařízených nemovitostí zpravidla patří mezi revenus fonciers, tedy příjmy z nemovitostí. Režim micro-foncier běžně poskytuje 30% paušální odpočet, pokud způsobilé hrubé nájemné nepřesahuje 15 000 €. Režim skutečných výdajů umožňuje odečíst doložené náklady a může vytvořit ztrátu z nemovitostí, s pravidly pro roční uplatnění a převod do dalších let.

Pronájem zařízených nemovitostí zpravidla spadá do kategorie BIC, příjmů z obchodní a průmyslové činnosti. Paušální odpočty a limity micro-BIC se liší mezi dlouhodobým zařízeným pronájmem, klasifikovaným turistickým ubytováním a neklasifikovanými krátkodobými pronájmy. Profesionální pronájem zařízených nemovitostí může vyvolat povinnost odvádět sociální pojistné a odlišná pravidla zdanění zisků. Označení použité platformou daňový status neurčuje.

Příjmy z nájmu podléhají také sociálním odvodům. Na rozdíl od většiny finančních investičních příjmů zůstávají francouzské příjmy z nemovitostí v rámci výjimky pro rok 2026 zpravidla zatíženy 17,2 %, nikoli 18,6 %. Vysvětluje to přehled změny CSG pro rok 2026 od ministerstva hospodářství. Osoby pojištěné v jiném systému EU, EHP nebo Švýcarska mohou v některých případech místo CSG a CRDS platit pouze 7,5% solidární odvod.

Pro první odhad můžete použít evropskou kalkulačku daně z příjmů z pronájmu Finorum.

Vlastníci platí taxe foncière, daň z nemovitostí odvozenou od katastrální nájemní hodnoty a místních sazeb. Daň z užívání bydlení taxe d’habitation byla pro hlavní bydliště zrušena, nadále však může být relevantní pro druhé bydlení a některé prázdné byty. Obce s vysokou poptávkou po bydlení mohou u druhých bydlišť stanovit přirážku.

Zisk z prodeje hlavního bydliště je běžně osvobozen. Ostatní zisky z přímého prodeje nemovitostí zpravidla podléhají 19% dani z příjmů a 17,2% sociálním odvodům, případně přirážce u vysokých zisků. Úlevy podle doby držby vedou k úplnému osvobození od daně z příjmů po 22 letech a od sociálních odvodů po 30 letech. Potvrzují to informace DGFiP ke zdanění zisků z nemovitostí pro rok 2026.

Poplatníci v režimu LMNP, tedy neprofesionálního pronájmu zařízených nemovitostí, kteří uplatňují skutečné výdaje, nyní zpravidla musí u prodejů spadajících pod reformu zahrnout dříve odečtené odpisy zpět do výpočtu zisku.

Daň z nemovitého majetku (IFI)

IFI se uplatní, pokud čistý zdanitelný nemovitý majetek domácnosti k 1. lednu přesahuje 1,3 milionu €. Po překročení této hranice se výpočet rozbíhá od 800 000 €.

Čistý zdanitelný nemovitý majetek	Sazba
Do 800 000 €	0 %
800 001–1 300 000 €	0,5 %
1 300 001–2 570 000 €	0,7 %
2 570 001–5 000 000 €	1,0 %
5 000 001–10 000 000 €	1,25 %
Nad 10 000 000 €	1,5 %

Hodnota hlavního bydliště se pro výpočet běžně snižuje o 30 %. Způsobilé profesní nemovitosti a určitý podnikatelský majetek mohou být osvobozeny. Odpočet dluhů je omezen, zejména u velkých portfolií a půjček mezi spojenými osobami.

Francouzští rezidenti zpravidla zahrnují zdanitelné nemovitosti po celém světě. Noví rezidenti, kteří nebyli francouzskými rezidenty během předchozích pěti kalendářních let, běžně využívají pětileté období, v němž se IFI omezuje na francouzské nemovitosti. U nerezidentů se obvykle vztahuje pouze na příslušné majetkové účasti ve francouzských nemovitostech. Sazebník potvrzuje oficiální stránka k výpočtu IFI.

Dědická a darovací daň

Francie používá nezdanitelné částky podle vztahu mezi osobami, které se u darů za života dárce zpravidla obnovují každých 15 let. Jak úleva a sazba závisejí na příbuzenském či partnerském vztahu, vysvětlují informace portálu Service Public k darování.

Mezi hlavní nezdanitelné částky patří:

100 000 € mezi každým rodičem a každým dítětem;
80 724 € u darů mezi manžely nebo partnery v registrovaném svazku PACS;
31 865 € u darů vnoučeti;
15 932 € pro sourozence;
7 967 € pro synovce nebo neteř;
dodatečných 159 325 € pro příjemce se zdravotním postižením splňujícího podmínky.

Manželé a partneři PACS jsou osvobozeni od dědické daně. Partner PACS však musí být uveden v závěti, aby dědil. Děti a rodiče podléhají po odečtení úlev progresivním sazbám 5–45 %. U sourozenců se zpravidla uplatňují sazby 35 % a 45 %, u nepříbuzných příjemců obvykle 60 % po malé nezdanitelné částce.

Způsobilé peněžní dary od dárce mladšího 80 let dospělému dítěti, vnoučeti nebo oprávněnému synovci či neteři mohou využít samostatné osvobození 31 865 €. Dočasné osvobození peněžních darů souvisejících s bydlením pro roky 2025–2026 může při splnění přísných podmínek účelu a lhůt dosáhnout až 100 000 € na dvojici dárce a příjemce a 300 000 € na příjemce.

Mezinárodní dědictví může podléhat dani podle rezidence zemřelého, historie rezidence příjemce a umístění majetku. Síť smluv pro dědictví a dary je méně rozsáhlá než u daní z příjmů.

Osoby samostatně výdělečně činné

Příjmy OSVČ se zařazují mezi BIC, BNC nebo zemědělské příjmy. Režimy mikropodnikání používají paušální odpočty z obratu místo skutečných výdajů; režimy skutečných výdajů zdaňují reálný zisk. Limity DPH jsou oddělené od limitů daňových režimů mikropodnikání.

Sociální odvody závisejí na činnosti, právní formě, zisku a na tom, zda jde o podnikající fyzickou osobu, mikropodnikatele nebo vedoucího společnosti. Mikropodnikatelé zpravidla platí procento z obratu, zatímco běžné OSVČ odvádějí příspěvky z profesních příjmů s minimálními a zálohovými platbami.

Program ACRE, podpora při založení nebo převzetí podniku, může způsobilým novým podnikům dočasně snížit odvody. Režim versement libératoire umožňuje hradit konečnou daň z příjmů mikropodnikání společně se sociálními platbami pouze při splnění podmínek referenčního příjmu domácnosti a dalších požadavků.

Daň z příjmů právnických osob

Standardní sazba daně z příjmů právnických osob činí 25 %. Způsobilé malé a střední společnosti mohou při splnění podmínek obratu, vlastnictví a plného splacení kapitálu použít 15 % na prvních 42 500 € zisku.

Společnosti mohou dále podléhat DPH, daním ze mezd, místnímu příspěvku z podnikatelských nemovitostí CFE, pravidlům příspěvku z přidané hodnoty během jeho postupného rušení či reformy, srážkovým daním a odvětvovým odvodům. Dividendy nejsou daňově uznatelným nákladem.

Skupiny společností mohou ovlivnit francouzská daňová konsolidace, osvobození účastí, limity převádění ztrát, omezení úroků, převodní ceny, pravidla pro ovládané zahraniční společnosti CFC a druhý pilíř globální minimální daně. Zahraniční společnost řízená z Francie nebo zde provozující činnost může získat francouzskou rezidenci nebo vytvořit stálou provozovnu.

Zahraniční příjmy, účty a daňové smlouvy

Rezidenti zpravidla přiznávají celosvětové příjmy ve formuláři 2047 a v odpovídající části hlavního přiznání. Smluvní úleva může mít podle smlouvy a druhu příjmu podobu zápočtu ve výši zahraniční daně, zápočtu ve výši francouzské daně nebo vynětí s výhradou progrese.

Zahraniční bankovní, platební, brokerské a některé pojistné účty otevřené, držené, používané nebo uzavřené během roku zpravidla vyžadují formulář 3916/3916-bis. Související vykazování se vztahuje také na zahraniční účty digitálních aktiv. Důležitá je konkrétní právnická osoba a místo vedení účtu: známá obchodní značka může francouzské klienty obsluhovat prostřednictvím tuzemského i zahraničního subjektu.

Neoznámení zahraničního účtu podléhajícího této povinnosti může vést k pokutám za každý účet a rok, s vyššími částkami u účtů v nespolupracujících jurisdikcích. Přiznání příjmů nenahrazuje oznámení účtu a oznámení účtu nenahrazuje přiznání příjmů.

Francie při přesunu rezidence do zahraničí uplatňuje výstupní zdanění významných akciových účastí a zisků s odloženým zdaněním. Režim se zpravidla zaměřuje na poplatníky s dostatečně dlouhou předchozí francouzskou rezidencí a účastmi překračujícími hodnotové nebo vlastnické testy. Automatický odklad či odklad na žádost a roční povinnosti závisejí na cílové zemi a aktivech.

Podání přiznání a placení daně

Daň z příjmů se vybírá srážkami ze mezd a důchodů a zálohami u příjmů, jako je nájem nebo samostatná činnost. Roční přiznání vypořádá konečnou povinnost domácnosti, daňové kredity a investiční příjmy.

Pro přiznání podávaná v roce 2026 za příjmy roku 2025 stanovil oficiální harmonogram DGFiP tyto termíny:

Způsob podání / místo	Termín
Papírové přiznání	19. května 2026
Online, departementy 01–19 a nerezidenti	21. května 2026
Online, departementy 20–54	28. května 2026
Online, departementy 55–974/976	4. června 2026

Mezi běžné formuláře patří 2042, 2042-C, 2044 pro příjmy z nemovitostí, 2047 pro zahraniční příjmy, 2074 pro některé výpočty u cenných papírů, 2086 pro digitální aktiva a 3916/3916-bis pro zahraniční účty. Online podání často vytváří potřebné přílohy podle odpovědí na průvodní otázky.

Uchovávejte výpisy s pořizovacími cenami, dividendami, srážkami, zahraniční daní a směnnými kurzy. I daňový přehled připravený zahraničním brokerem pro francouzské účely může vyžadovat kontrolu podle francouzských definic.

Zahraniční pracovníci a režim pro nově příchozí

Způsobilí zaměstnanci a vedoucí pracovníci přijatí nebo převedení do Francie po alespoň pěti kalendářních letech bez francouzské rezidence mohou využívat režim pro nově příchozí pracovníky až do 31. prosince osmého roku následujícího po příchodu.

Při splnění podmínek může režim osvobodit příplatek za přesun do Francie a pracovní příjmy připadající na způsobilé pracovní dny v zahraničí, v rámci celkových limitů. Pokud u přímo přijatého zaměstnance není příplatek smluvně vyčíslen, může být dostupná možnost paušálního příplatku ve výši 30 %.

Režim může také osvobodit od daně z příjmů 50 % způsobilých zahraničních dividend, úroků, příjmů z duševního vlastnictví a zisků z cenných papírů. Sociální odvody a odpovídající zacházení se ztrátami se posuzují samostatně. Způsobilí noví rezidenti mohou využít také pětileté omezení IFI pouze na francouzské nemovitosti.

Základní výhody potvrzují informace DGFiP k režimu pro nově příchozí pracovníky. Splnění podmínek je vhodné řešit před příchodem nebo při něm, zejména pokud pracovní smlouvy rozdělují povinnosti a odměňování.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

Jasně stanovený výchozí režim 31,4 % pro mnoho finančních výnosů.
Osvobození zisků způsobilých investic v PEA od daně z příjmů po pěti letech.
Odklad zdanění v assurance-vie a roční úleva po osmi letech.
Možnost převádět ztráty z cenných papírů po dobu deseti let.
Regulované spořicí účty mohou poskytovat nezdaněné úroky.
Žádná obecná majetková daň z finančních portfolií.
Významné úlevy pro způsobilé zaměstnance přicházející ze zahraničí.

Nevýhody

PFU se v roce 2026 zvýšil z 30 % na 31,4 %.
Vysoké odvody ze mzdy a progresivní zdanění pracovních příjmů.
Rozsáhlé vykazování zahraničních účtů a možnost vysokých pokut.
IFI může zasáhnout domácnosti s vysokým podílem nemovitostí nad hranicí 1,3 milionu €.
Assurance-vie, PEA, nemovitosti a dividendy mají odlišná pravidla výpočtu základu.
Dědická a darovací daň mohou být vysoké u nepříbuzných příjemců.

Pro koho může být Francie vhodná?

Francie může vyhovovat rezidentům, kteří cíleně využívají PEA, assurance-vie a regulované spořicí produkty, dlouhodobým investorům preferujícím zdanění při realizaci před každoročním zdaněním tržní hodnoty a způsobilým odborníkům přicházejícím ze zahraničí, kteří využijí zvláštní režim.

Méně vhodná může být pro lidi hledající minimum vykazovacích povinností, velmi nízké sazby investičních daní nebo rozsáhlá nemovitostní portfolia bez každoroční majetkové daně. Výsledek výrazně závisí na použitých investičních a spořicích režimech a složení domácnosti, nikoli pouze na základní sazbě PFU.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

Daňové a investiční nástroje

Kalkulačka čisté mzdy ve Francii
Kalkulačka daně z kapitálových zisků ve Francii
Evropská kalkulačka daně z kapitálových zisků
Evropská kalkulačka daně z příjmů z pronájmu

Průvodci Francií a mezinárodní srovnání

Průvodce daněmi ve Francii
Investování ve Francii
Průměrná mzda ve Francii
Životní náklady ve Francii
Mapa srovnání daní v EU
Srovnání životních nákladů
Evropská kalkulačka přestěhování

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Francouzské zdanění závisí na domácnosti, rezidenci, produktu, účtu, činnosti a příslušné daňové smlouvě. Sazby a správní praxe se mohou měnit. Než podniknete konkrétní kroky, ověřte svou situaci u francouzské daňové správy nebo kvalifikovaného poradce.

Zdroje

Právní předpisy EU a daně

Další vzdělávací zdroje

Matias Buće

Matias Buće má formální vzdělání v oblasti správního práva a více než deset let zkušeností se studiem globálních trhů, obchodování na devizovém trhu a osobních financí. Jeho právní vzdělání formuje jeho přístup k investování, s důrazem na regulaci, strukturu a řízení rizik. Na Finorumu píše o široké škále finančních témat, od evropských ETF až po praktické strategie osobních financí pro individuální investory.

Sources & References

EU regulations & taxation

Economie.gouv.fr — Základní sazba DPH