Daně v Německu 2026: Co by měl vědět každý investor

Napsal /

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Německo kombinuje progresivní zdanění příjmů z práce se samostatným režimem jednotné sazby pro většinu příjmů ze soukromých investic. Ze mzdy se mohou odvádět daň z příjmů, solidární přirážka, církevní daň a pojistné na sociální zabezpečení. Dividendy, úroky a zisky z cenných papírů se naproti tomu obvykle zdaňují efektivní sazbou 26,375 % před započtením církevní daně.

Investoři do ETF se setkávají také s každoročním zdaněním prostřednictvím tzv. Vorabpauschale, tedy paušálně stanoveného výnosu fondu. Na kryptoaktiva se vztahují pravidla pro prodej soukromého majetku, nikoli režim zdanění investičních příjmů. Tyto rozdíly jsou zvlášť důležité při držení aktiv u zahraničního brokera, který německou daň nesráží.

Tento průvodce vysvětluje hlavní pravidla pro rok 2026, která se týkají zaměstnanců, soukromých investorů, vlastníků nemovitostí, osob vykonávajících svobodná povolání i lidí, kteří se do Německa stěhují nebo z něj odcházejí.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvoduSazba nebo limit pro rok 2026Poznámka
Daň z příjmů fyzických osob0–45 %Progresivní výpočtové vzorce; sazba 42 % začíná od 69 879 € a sazba 45 % od 277 826 €
Základní nezdanitelná částka12 348 €Na jednotlivce; při společném zdanění páru metodou splitting se hranice zpravidla zdvojnásobují
Daň z investičních příjmů25 %Navíc solidární přirážka ve výši 5,5 % z daně a případně církevní daň
Efektivní sazba zdanění investic26,375 %Před započtením církevní daně
Nezdanitelná částka pro investiční příjmy1 000 € / 2 000 €Jednotlivec / společně zdaňovaný pár
Důchodové pojištění hrazené zaměstnancem9,30 %Polovina celkové sazby 18,6 %
Pojištění pro případ nezaměstnanosti hrazené zaměstnancem1,30 %Polovina celkové sazby 2,6 %
Zákonné zdravotní pojištění7,30 % + polovina dodatečné sazbyOficiální referenční dodatečná sazba činí 2,9 %; každá zdravotní pojišťovna si stanovuje vlastní sazbu
Pojištění dlouhodobé péčePodíl zaměstnance obvykle 1,8 %Příplatek 0,6 % pro bezdětné; snížení při více dětech mladších 25 let
Daň z příjmů právnických osob15 % + solidární přirážkaEfektivně 15,825 % před obecní živnostenskou daní
Živnostenská daňLiší se podle obceCelkové zdanění společnosti včetně této daně běžně dosahuje přibližně 30 %
Základní sazba DPH19 %Snížená sazba zpravidla 7 %; vybraná plnění mohou mít sazbu 0 % nebo být osvobozena
Daň z nabytí nemovitosti3,5–6,5 %Podle spolkové země
Dědická a darovací daň7–50 %Sazba závisí na příbuzenském vztahu, daňové třídě a výši zdanitelného převodu
Daň z čistého majetkuV současnosti se nevybíráMajetková daň se nevybírá od roku 1997
Zdaňovací obdobíKalendářní rokPro fyzické osoby
Přiznání za rok 2025 podávané bez poradce31. července 2026Pro poplatníky s povinností podat přiznání
Přiznání za rok 2025 podávané prostřednictvím poradce1. března 2027Obecný prodloužený termín
Daňová správaMístní finanční úřad Finanzamt / ELSTERSpolkové ministerstvo financí (BMF) určuje daňovou politiku; Spolkový centrální daňový úřad (BZSt) zajišťuje federální a přeshraniční agendu

Daňová rezidence v Německu

Fyzická osoba zpravidla podléhá v Německu neomezené daňové povinnosti, pokud zde má bydliště (Wohnsitz) nebo obvyklý pobyt (gewöhnlicher Aufenthalt). Tyto pojmy vymezují § 8 a § 9 německého daňového řádu.

Bydliště může vzniknout tam, kde má člověk k dispozici byt za okolností nasvědčujících tomu, že si jej ponechá a bude jej využívat. Nemusí jít o jeho jediný domov. Pokud mu v Německu zůstává dostupné bydlení, ani nízký počet dnů strávených v zemi automaticky nevylučuje vznik daňové rezidence.

Nepřetržitý pobyt delší než šest měsíců zpravidla zakládá obvyklý pobyt již od jeho počátku podle § 9 daňového řádu (AO). Krátká přerušení se obvykle nezohledňují. Známé „pravidlo 183 dnů“ se uplatňuje především v daňových smlouvách a při zdanění příjmů ze zaměstnání; není jediným vnitrostátním testem rezidence.

Rezidenti obecně přiznávají celosvětové příjmy. Nerezidenti přiznávají vymezené příjmy ze zdrojů v Německu, například příjmy za pracovní dny odpracované v Německu, zisky z podnikání v Německu a nájemné z německých nemovitostí. Dvojí rezidenci může vyřešit daňová smlouva podle stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti.

Při odchodu ze země nestačí pouze odhlásit adresu, pokud člověku nadále zůstává použitelné bydlení nebo jiné významné okolnosti svědčí pro zachování rezidence. Vlastníci významných podílů ve společnostech, podnikatelé a lidé stěhující se do zemí s nízkým zdaněním by měli před odjezdem prověřit také daň při odchodu a pravidla rozšířené omezené daňové povinnosti.

Daň z příjmů v Německu

Německo používá výpočtové vzorce, které mezní sazbu zvyšují postupně. Nejde tedy o systém, v němž by se v každém širokém příjmovém pásmu uplatňovala jediná pevná sazba.

Sazebník daně z příjmů pro jednotlivce v roce 2026

Zdanitelný příjemZpůsob zdanění
Do 12 348 €0 % v rámci základní nezdanitelné částky
12 349–17 799 €První pásmo s progresivním výpočtem; počáteční sazba přibližně 14 %
17 800–69 878 €Druhé pásmo s progresivním výpočtem
69 879–277 825 €Mezní sazba 42 %
Od 277 826 €Mezní sazba 45 %

Výpočtové vzorce uvádí oficiální sazebník zákona o dani z příjmů pro rok 2026. Při společném zdanění metodou splitting se hranice zpravidla zdvojnásobují a výpočet vychází z poloviny společného zdanitelného příjmu páru.

Zaměstnanci mají nárok na paušální odpočet výdajů souvisejících s prací ve výši 1 230 €, pokud neuplatní vyšší skutečné uznatelné náklady. Mezi běžné odpočty patří dojíždění, dny práce z domova, odborné vzdělávání, příspěvky na důchodové pojištění, zdravotní pojištění a pojištění péče, péče o děti, dary a mimořádná zatížení.

Přídavek na dítě Kindergeld činí v roce 2026 měsíčně 259 € na každé dítě. Finanční úřad jej automaticky porovnává s daňovou nezdanitelnou částkou na dítě v rámci tzv. Günstigerprüfung, tedy posouzení výhodnější varianty. Rodiny nezískávají obě výhody současně v plné výši. Souhrnná nezdanitelná částka související s dítětem, která vstupuje do tohoto porovnání, činí v roce 2026 celkem 9 756 € na dítě za oba rodiče.

Solidární přirážka a církevní daň

Solidární přirážka činí 5,5 % z daně z příjmů. Díky osvobození a přechodnému pásmu ji však většina běžných zaměstnanců neplatí. Nadále se plně uplatňuje u samostatné daně z kapitálových příjmů a u daně z příjmů právnických osob.

Členové uznaných církví zpravidla platí církevní daň ve výši 8 % z daně z příjmů v Bavorsku a Bádensku-Württembersku, v ostatních spolkových zemích 9 %. Jde o procento z daně, nikoli z příjmu. Členství v církvi a formální vystoupení z ní se řídí právem příslušné spolkové země.

Příklad výpočtu mzdy

Svobodný bezdětný zaměstnanec s hrubou roční mzdou 60 000 €, zákonným zdravotním pojištěním a bez církevní daně odvádí zaměstnanecké pojistné a progresivní daň ze mzdy. Podle zdravotní pojišťovny, odpočtů a konkrétního výpočtu mzdy mu často zůstane přibližně 37 000–39 000 € čistého ročně.

Jde pouze o ilustrativní příklad. Daňová třída mění výši průběžných srážek, nemusí však měnit konečnou společnou daň páru. Soukromé pojištění nebo odlišné rozdělení pojistného na dlouhodobou péči v Sasku mohou výpočet mzdy výrazně ovlivnit.

Pro interaktivní odhad můžete využít kalkulačku čisté mzdy v Německu od Finorum.

Odvody na sociální zabezpečení

Pro běžného zaměstnance mimo Sasko platí v roce 2026 tyto základní sazby:

PojištěníCelková sazbaZaměstnanecZaměstnavatelRoční maximální vyměřovací základ
Důchodové18,6 %9,3 %9,3 %101 400 €
Pro případ nezaměstnanosti2,6 %1,3 %1,3 %101 400 €
Zákonné zdravotní14,6 % + dodatečná sazba pojišťovny7,3 % + polovina dodatečné sazby7,3 % + polovina dodatečné sazby69 750 €
Dlouhodobé péčeStandardně 3,6 %Obvykle 1,8 %Obvykle 1,8 %69 750 €

Oficiální referenční dodatečná sazba zdravotního pojištění pro rok 2026 činí 2,9 % a dělí se rovným dílem mezi zaměstnance a zaměstnavatele. Každá pojišťovna si však stanovuje vlastní sazbu. Sazby a maximální vyměřovací základy zveřejňuje Spolkové ministerstvo zdravotnictví. Bezdětný pojištěnec ve věku od 23 let obvykle platí příplatek na pojištění péče ve výši 0,6 %. Zaměstnanecká sazba se snižuje za druhé až páté dítě mladší 25 let. V Sasku se základní sazba pojištění péče rozděluje jinak.

Příjmová hranice pro povinnou účast zaměstnance v zákonném zdravotním pojištění činí v roce 2026 ročně 77 400 €. Její překročení může umožnit dobrovolné zákonné nebo soukromé zdravotní pojištění; neznamená však, že se pojistné přestává počítat právě na této úrovni. Maximální vyměřovací základ zůstává 69 750 €. Oficiální hranice uvádí spolková vláda.

Pravidla EU a Evropského hospodářského prostoru (EHP) nebo smlouva o sociálním zabezpečení mohou přeshraničního pracovníka zařadit do systému jiné země. Při dočasné práci nebo práci ve více státech EU bývá rozhodujícím dokladem potvrzení A1.

Příjmy z investic a kapitálové zisky

Příjmy ze soukromých investic zpravidla spadají do režimu Abgeltungsteuer, tedy samostatného zdanění kapitálových příjmů:

  • 25% daň z příjmů;
  • solidární přirážka ve výši 5,5 % z této daně;
  • případná církevní daň.

Bez církevní daně činí celková sazba 26,375 %. Zohlednění odpočitatelnosti církevní daně ve výpočtu vede k efektivní celkové sazbě přibližně 27,82 % při 8% církevní dani a 27,995 % při 9% sazbě.

Sparer-Pauschbetrag: Nezdanitelná částka pro investiční příjmy

Prvních 1 000 € ročních čistých investičních příjmů na osobu, případně 2 000 € u společně zdaňovaných manželů či partnerů, pokrývá Sparer-Pauschbetrag podle § 20 zákona o dani z příjmů (EStG). Skutečné náklady spojené s portfoliem zpravidla nelze uplatnit místo tohoto paušálu.

Pokyn Freistellungsauftrag umožňuje německým bankám uplatňovat nezdanitelnou částku již během roku. Součet částek přidělených jednotlivým bankám nesmí překročit celkový limit. Pokud pokyn nebyl podán nebo příjmy vznikly v zahraničí, lze nezdanitelnou částku zohlednit v příloze daňového přiznání Anlage KAP.

Akcie a dividendy

Na akcie pořízené po roce 2008 a držené v soukromém majetku se nevztahuje obecné osvobození při dlouhodobé držbě. Zisky z prodeje a dividendy obvykle podléhají jednotné sazbě bez ohledu na dobu držení.

Ztráty z prodeje akcií se započítávají odděleně: lze je uplatnit pouze proti ziskům z akcií, nikoli proti dividendám, úrokům nebo ziskům z fondů. Ostatní investiční ztráty mají širší možnosti zápočtu v rámci kapitálových příjmů. Případné zákonné limity zápočtu ztrát, které ovlivňují ústavněprávní nebo legislativní změny, je třeba ověřit pro příslušný rok přiznání. Oddělená evidence ztrát vedená bankami zůstává v praxi důležitá.

Německá banka převádí ztráty do dalších let, pokud investor do 15. prosince nepožádá o potvrzení o ztrátě, aby ji mohl v daňovém přiznání započíst proti příjmům u jiné banky. Ztráty u zahraničního brokera se uvádějí přímo v přiznání.

Zahraniční dividendy se zdaňují v hrubé výši. Zápočet zahraniční srážkové daně omezují daňové smlouvy a německá pravidla, u dividend z portfoliových investic často na 15 %. O vrácení nadměrné srážky je zpravidla nutné požádat ve státě zdroje příjmu.

Možnost uplatnit nižší osobní sazbu

Poplatníci, jejichž progresivní sazba je nižší než 25 %, mohou požádat o Günstigerprüfung. Finanční úřad pak příslušné kapitálové příjmy zdaní podle progresivního sazebníku, pokud tím výsledná daň klesne. Nejde o totéž jako pouhé podání přílohy Anlage KAP.

Zdanění ETF a investičních fondů

Zákon o zdanění investičních fondů se v širokém rozsahu vztahuje na německé i zahraniční fondy. Zdanitelné jsou výplaty výnosů, každoroční Vorabpauschale a zisky z prodeje.

Částečné osvobození

Pro soukromé investory se běžně uplatňují následující podíly částečného osvobození, tzv. Teilfreistellung:

Fond splňující podmínkyOsvobozený podíl
Akciový fond s nejméně 51 % způsobilých akciových investic30 %
Smíšený fond s nejméně 25 % způsobilých akciových investic15 %
Fond zaměřený na domácí nemovitosti s nejméně 51 % nemovitostních investic60 %
Fond zaměřený na zahraniční nemovitosti s nejméně 51 % zahraničních nemovitostních investic80 %

Osvobození se vztahuje na vyplacené výnosy, Vorabpauschale i zisky z prodeje. Současně poměrně omezuje uznání ztrát. Samotný status UCITS, tedy fondu podle evropských pravidel pro kolektivní investování, ani marketingové označení „akciové ETF“ nestačí. Právně závazné investiční podmínky fondu musí splňovat německé limity.

Vorabpauschale za rok 2026

Oficiální základní sazba pro rok 2026 činí 3,20 %. Zjednodušený výpočet základního výnosu vychází ze 70 % této sazby aplikovaných na hodnotu fondu na začátku roku 2026. Předběžná částka je omezena skutečným ročním růstem hodnoty fondu zvýšeným o vyplacené výnosy, následně se snižuje o již přijaté výplaty a upravuje o příslušné částečné osvobození.

Pokud je výsledek zákonného výpočtu nulový nebo záporný, Vorabpauschale nevzniká. Může ji pokrýt nezdanitelná částka pro investiční příjmy. Dříve zdaněné částky snižují zdanitelný zisk při následném prodeji, čímž se předchází dvojímu zdanění.

Vorabpauschale za rok 2026 se podle zákona považuje za přijatou 4. ledna 2027, tedy první pracovní den tohoto roku. Německý broker obvykle automaticky strhne příslušnou částku z peněžního zůstatku nebo uplatní nezdanitelnou částku. Investor využívající zahraničního brokera ji musí vypočítat a přiznat sám.

Vorabpauschale může vzniknout u distribučních i akumulačních fondů, přestože vyplacené výnosy její výši snižují. Fondy peněžního trhu a dluhopisové fondy podléhají pravidlům pro fondy, nikoli běžným pravidlům pro úroky z vkladů.

Zdanění kryptoměn

Kryptoaktiva držená v soukromém majetku zpravidla spadají pod pravidla pro prodej soukromého majetku podle § 23, nikoli pod 25% daň z investičních příjmů.

Při zcizení do jednoho roku od pořízení se zisk zdaňuje běžnou progresivní sazbou. Zcizení po více než jednom roce je u soukromého investora zpravidla osvobozeno od daně. Podle současných metodických pokynů daňové správy staking ani půjčování kryptoaktiv neprodlužují tuto lhůtu na deset let.

Roční limit osvobození pro souhrn zisků ze všech prodejů soukromého majetku činí 1 000 €. Jde o tzv. Freigrenze: pokud celkový zisk dosáhne 1 000 €, zdanění podléhá celá zdanitelná částka, nikoli pouze přesah nad limitem. Zákon také omezuje uplatnění ztrát na příjmy z prodeje soukromého majetku. Ztráty lze v této kategorii převádět do předchozích či následujících období, nelze je však započíst proti mzdě nebo příjmům z cenných papírů.

Za zcizení se považují i směny jedné kryptoměny za jinou, nákupy zboží a převody do stablecoinů. U získaného aktiva vzniká nová pořizovací hodnota v eurech a začíná nová doba držby. Staking, půjčování, airdropy a těžba mohou při přijetí vytvářet samostatný zdanitelný příjem; následné zcizení se počítá zvlášť.

Používejte konzistentní způsob přiřazování jednotek, běžně metodu FIFO pro jednotlivé peněženky, pokud je dostatečně doložena. FIFO znamená, že se za první prodané považují nejdříve pořízené jednotky. Uchovávejte identifikátory transakcí, doklady o vlastnictví peněženek, tržní hodnoty v eurech a poplatky. Na konkrétní činnost je třeba uplatnit podrobné pokyny ministerstva financí ke zdanění kryptoaktiv a vedení evidence.

Přiznávání investičních příjmů

Německé banky obvykle srážejí daň, uplatňují nezdanitelné částky a vypočítávají německou daň z fondů. Podání přiznání přesto může být výhodné nebo povinné, pokud nebyly správně zohledněny nezdanitelná částka, církevní daň, zápočet zahraniční daně nebo možnost nižší sazby.

Zahraniční brokeři zpravidla německou daň nesrážejí. Mezi relevantní formuláře patří:

  • Anlage KAP pro kapitálové příjmy a žádosti o jejich zohlednění při vyměření daně;
  • Anlage KAP-INV pro příjmy z fondů, které nezpracoval německý platební zprostředkovatel;
  • Anlage AUS pro některé zahraniční příjmy a zápočty zahraničních daní;
  • Anlage SO pro prodeje soukromého majetku, například kryptoměn.

Shromažďujte roční výpisy, údaje o jednotlivých obchodech a výplatách výnosů, hodnoty fondů na začátku roku, podklady k Vorabpauschale, zařazení pro účely částečného osvobození, údaje o zahraničních srážkách a přepočtech na eura. Obecný údaj o zisku od brokera nemusí odpovídat německým pravidlům pro daňovou pořizovací hodnotu ani zákonu o zdanění fondů.

Pro běžné soukromé portfolio nemá Německo plošný každoroční formulář pro zahraniční majetek přímo srovnatelný se španělským Modelo 720. Tím však nezaniká povinnost přiznávat celosvětové příjmy ani výměna bankovních informací, evidence skutečných majitelů či zvláštní oznamovací povinnosti u přeshraničních uspořádání.

Příjmy z nájmu a zdanění nemovitostí

Čisté příjmy z nájmu se zdaňují progresivní sazbou vlastníka. Odečitatelné náklady mohou zahrnovat úroky z hypotéky, opravy, správu, pojištění, daň z nemovitosti a odpisy budovy. Pozemek se neodepisuje, proto je nutné rozdělit kupní cenu i vedlejší pořizovací náklady mezi pozemek a budovu.

Krátkodobé ubytování a související služby mohou vytvářet příjem z podnikání a povinnosti v oblasti živnostenské daně nebo DPH. Nájemné mezi spojenými osobami nižší než zákonem stanovený podíl tržního nájemného může omezit odpočet nákladů.

Pro předběžný odhad můžete využít evropskou kalkulačku daně z příjmů z nájmu od Finorum.

Reformovaný systém každoroční daně z nemovitostí Grundsteuer platí od roku 2025. Daň kombinuje stanovenou hodnotu nebo základ podle zemského práva, zákonnou sazbu pro výpočet základní daňové částky a obecní násobitel Hebesatz. Některé spolkové země používají vlastní model, takže nelze uvést jednu smysluplnou celostátní procentní sazbu.

Při koupi se zpravidla platí daň z nabytí nemovitosti ve výši 3,5–6,5 % podle spolkové země, dále notářské poplatky a náklady na zápis do pozemkové knihy.

Podle § 23 EStG se prodej nemovitosti v soukromém majetku do deseti let od pořízení zpravidla zdaňuje progresivní sazbou. Prodej je osvobozen, pokud vlastník nemovitost využíval výhradně k vlastnímu bydlení od pořízení či dokončení do prodeje, nebo v roce prodeje a ve dvou předchozích kalendářních letech. Druhá z těchto podmínek nevyžaduje tři celé roky. Prodej soukromého majetku po uplynutí desetileté lhůty je obecně osvobozen od daně.

Časté prodeje nemovitostí mohou být posouzeny jako podnikatelské obchodování, běžně s přihlédnutím k orientačnímu pravidlu „tří nemovitostí“. Tím zanikají výhody soukromého prodeje a může vzniknout povinnost platit živnostenskou daň.

Daň z majetku

Německá zákonná majetková daň se v současnosti nevybírá. Její výběr je pozastaven od roku 1997. To však nebrání zdanění nemovitostí, investičních příjmů, darů, dědictví ani některého podnikatelského majetku.

Dědická a darovací daň

Dědická a darovací daň používají stejné třídy podle příbuzenského vztahu, sazby i většinu osvobozených částek. Zákonné osobní částky osvobozené od daně lze u darů za života zpravidla znovu využít každých deset let.

PříjemceHlavní osobní částka osvobozená od daně
Manžel, manželka nebo registrovaný partner500 000 €
Dítě a dítě zemřelého dítěte400 000 €
Vnouče, zpravidla200 000 €
Rodič nebo prarodič při dědění100 000 €
Většina příjemců ve třídách II a III20 000 €

Po zohlednění osvobozených částek se progresivní sazby pohybují od 7 % do 30 % ve třídě I, od 15 % do 43 % ve třídě II a od 30 % do 50 % ve třídě III. Manželé a děti mohou mít nárok na další osvobozené částky určené k jejich zaopatření.

Podle osvobození rodinného bydlení v § 13 zákona o dědické a darovací dani (ErbStG) může nemovitost užívaná k vlastnímu bydlení přejít na manžela, manželku nebo registrovaného partnera bez daně, pokud jsou splněny přísné podmínky dalšího vlastního bydlení. Nárok mohou mít i děti, zpravidla s omezením na 200 m². U podnikatelského majetku je možné osvobození ve výši 85 % nebo 100 %, pokud jsou splněny podmínky týkající se doby držby, objemu mezd a skladby majetku.

V mezinárodních případech může německá daň vzniknout podle rezidence kterékoli ze zúčastněných osob nebo podle umístění majetku v Německu. Němečtí občané mohou i po odchodu ze země nadále podléhat rozšířené působnosti dědické daně.

Osoby samostatně výdělečně činné

Osoby vykonávající svobodná povolání (Freiberufler) i jednotlivci provozující živnost platí ze zisku progresivní daň z příjmů fyzických osob. Živnostenská činnost může podléhat také obecní živnostenské dani. Fyzické osoby mají u této daně nezdanitelnou částku 24 500 € a část živnostenské daně mohou započíst proti dani z příjmů. Při vysokých obecních násobitelích může část zatížení zůstat nezapočtena.

Registrace k DPH a podávání přiznání závisejí na druhu činnosti. Podle § 19 zákona o DPH (UStG) lze režim pro malé podnikatele Kleinunternehmer uplatnit, pokud tuzemský obrat v předchozím roce nepřesáhl 25 000 € a v aktuálním roce nepřesáhne 100 000 €. Překročením limitu pro aktuální rok režim okamžitě končí, a to již u transakce, která limit překročila, i u všech následujících plnění.

OSVČ si zdravotní pojištění a pojištění péče obvykle zajišťují samy. Důchodové pojištění je povinné u některých profesí, nikoli však u všech samostatně podnikajících osob. Umělci a publicisté mohou splňovat podmínky účasti v Künstlersozialkasse, systému sociálního pojištění pro tyto profese.

Daň z příjmů právnických osob

Podle § 23 zákona o dani z příjmů právnických osob (KStG) platí německé společnosti 15% daň a solidární přirážku ve výši 5,5 % z této daně, což dohromady představuje 15,825 %. K tomu se přičítá obecní živnostenská daň. Při běžném obecním násobiteli 400 % činí živnostenská daň 14 % a kombinovaná sazba dosahuje přibližně 29,825 %.

Dividendy a kapitálové zisky přijaté společnostmi mohou podle pravidel pro účasti ve společnostech využívat 95% osvobození. U portfoliových dividend je však vyžadován minimální vlastnický podíl a pravidla živnostenské daně se liší. Výplaty fyzickým osobám následně podléhají zdanění na úrovni vlastníka podílu.

Skupiny podniků musí zohlednit omezení uplatnění ztrát, omezení odpočtu úroků, převodní ceny, srážkové daně, pravidla pro ovládané zahraniční společnosti (CFC) a pravidla globální minimální daně Pillar Two. Zahraniční společnost fakticky řízená z Německa se může stát německým daňovým rezidentem.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Rezidenti přiznávají celosvětové příjmy. Podle druhu příjmu smlouvy zpravidla zamezují dvojímu zdanění metodou vynětí s výhradou progrese nebo zápočtem zahraniční daně. Osvobozená zahraniční mzda může prostřednictvím tzv. Progressionsvorbehalt přesto zvýšit německou sazbu použitou na ostatní příjmy.

Zahraniční dividendy obvykle zůstávají zdanitelné s omezeným zápočtem srážkové daně. Příjmy z nájmu zahraniční nemovitosti mohou být podle smlouvy a místa nemovitosti vyňaty s výhradou progrese, nebo se u nich použije zápočet daně. Občané USA a další poplatníci, kteří nadále podléhají zdanění ve své domovské zemi, musí daňová přiznání koordinovat.

Německá daň při odchodu ze země se může vztahovat na fyzické osoby s alespoň 1% podílem ve společnosti, které splňují podmínky předchozí rezidence. Při odchodu může vzniknout daň z fiktivního prodeje; úlevy při placení se řídí aktuálními právními předpisy. Investiční fondy a podnikatelský majetek mohou mít vlastní daňové důsledky spojené s odchodem.

Podání přiznání a placení daně

Standardním zdaňovacím obdobím fyzické osoby je kalendářní rok. Podle zákonných lhůt v § 149 AO se povinné přiznání za rok 2025 připravené bez poradce podává zpravidla do 31. července 2026. Přiznání za rok 2025 zpracované poradcem se obecně podává do 1. března 2027, protože běžný termín na konci února připadá na neděli. Povinné přiznání za rok 2026 podávané bez poradce má termín 31. července 2027.

Ne každý zaměstnanec musí přiznání podat. Povinnost však běžně vzniká při více zaměstnavatelích, určitých kombinacích daňových tříd, nezdaněných příjmech nad stanovené limity, dávkách zohledňovaných při progresi, samostatné výdělečné činnosti, příjmech z nájmu nebo zahraničních investičních příjmech. Dobrovolné zaměstnanecké přiznání lze zpravidla podat do čtyř let.

Přiznání se obvykle podává prostřednictvím portálu ELSTER. Finanční úřad vydá rozhodnutí o vyměření daně, tzv. Steuerbescheid. Běžná lhůta pro podání námitky činí jeden měsíc od okamžiku, kdy se rozhodnutí považuje za doručené, proto je vhodné jej bez odkladu zkontrolovat.

OSVČ, pronajímatelé a investoři, jejichž příjmy nepodléhají srážce daně, mohou platit zálohy. Termíny záloh bývají čtvrtletní. Datum splatnosti daně vyměřené rozhodnutím je uvedeno přímo v něm.

Zahraniční a mezinárodně mobilní zaměstnanci

Německo nemá plošný zvýhodněný režim daně z příjmů pro nově příchozí zahraniční pracovníky. Zahraniční zaměstnanec zpravidla vstupuje do běžného systému daňové rezidence, daně z příjmů a sociálního zabezpečení.

Daňové smlouvy u příjmů ze zaměstnání často používají podmínku 183 dnů. Osvobození však závisí také na tom, kdo ekonomicky nese náklady na mzdu a zda je zapojena německá stálá provozovna. Samotné splnění podmínky počtu dnů nestačí.

Náklady na stěhování, dočasné ubytování, cesty domů a vedení dvojí domácnosti hrazené zaměstnavatelem mohou být odečitatelné nebo proplacené bez daně, pokud splňují zákonné podmínky souvislosti s prací. Je nutné je doložit; nestačí je označit jako „příspěvek pro zahraniční pracovníky“.

Zaměstnanci z EU dočasně vyslaní do Německa mohou s potvrzením A1 zůstat v systému sociálního zabezpečení domovské země. Registrace pobytu a daňová rezidence jsou dvě samostatné otázky.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

  • Roční nezdanitelná částka pro investiční příjmy 1 000 € / 2 000 €.
  • Částečné osvobození příjmů z fondů ve výši 15–80 %, jsou-li splněny podmínky.
  • Obecná daň z čistého majetku se v současnosti nevybírá.
  • Zisky ze soukromě držených kryptoměn mohou být po více než jednom roce osvobozeny.
  • Zisky z prodeje soukromých nemovitostí mohou být osvobozeny po deseti letech nebo při splnění podmínek vlastního bydlení.
  • Rozsáhlá síť daňových smluv a předvídatelná správa daní.

Nevýhody

  • Standardní zdanění investičních příjmů ve výši 26,375 % před církevní daní.
  • U novějších investic do akcií a ETF neexistuje obecné osvobození při dlouhodobé držbě.
  • Vorabpauschale může vést ke zdanění výnosů fondů i bez prodeje nebo výplaty hotovosti.
  • Ztráty z akcií lze započítávat jen v omezené kategorii.
  • Odvody ze mzdy jsou vysoké a jejich maximální vyměřovací základy dosahují vysokých příjmových úrovní.
  • Chybí široce dostupný daňově zvýhodněný účet pro drobné investory po vzoru britského ISA nebo francouzského PEA.
  • Při využití zahraničních brokerů je nutné samostatně zpracovat německé výpočty zdanění fondů a srážkových daní.

Pro koho může být Německo vhodné?

Německo může vyhovovat zaměstnancům, kteří upřednostňují velkou a stabilní ekonomiku, dlouhodobým investorům do ETF ochotným pracovat s pravidly zákona o zdanění investičních fondů, lidem spořícím na důchod prostřednictvím zaměstnaneckých či podporovaných penzijních produktů a soukromým investorům do kryptoměn, kteří dokážou doložit dobu držby.

Méně vhodné bývá pro investory s vysokým podílem dividendových příjmů, kteří hledají velmi nízké zdanění, pro časté obchodníky s cennými papíry nebo pro ty, kdo chtějí jednoduchý investiční účet osvobozený od daně. Hlavní předností Německa je právní rámec a přístup na trhy, nikoli minimalizace daní.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

Daňové a investiční nástroje

  • Kalkulačka čisté mzdy v Německu
  • Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Německu
  • Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Evropě
  • Kalkulačka daně z příjmů z nájmu v Evropě

Průvodci Německem a mezinárodní srovnání

  • Daňový průvodce Německem
  • Investování v Německu
  • Průměrná mzda v Německu
  • Životní náklady v Německu
  • Mapa srovnání daní v EU
  • Srovnání životních nákladů
  • Evropská kalkulačka nákladů na přestěhování

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Německé daňové zacházení závisí na rezidenci, rodinné situaci, členství v církvi, pojištění, klasifikaci aktiv, obci a uplatnitelné daňové smlouvě. Pravidla i správní praxe se mohou měnit. Před rozhodnutím ověřte svou situaci u příslušného finančního úřadu Finanzamt nebo u kvalifikovaného německého daňového poradce.

Zdroje

Právní předpisy EU a daně

Další vzdělávací zdroje

Iva Buće má magisterský titul v oboru ekonomie a specializuje se na digitální marketing a logistiku. Spojuje analytické myšlení s kreativitou, aby finanční a investiční témata přiblížila širšímu publiku. Na Finorumu převádí složité ekonomické pojmy do jasných a praktických vysvětlení pro běžné čtenáře a investory.

Sources & References

Additional educational resources

Související příspěvky

Obsah

→ Index
Přejít nahoru