Poslední aktualizace: 7. září 2026
Většina výnosů ze soukromých investic ve Španělsku podléhá celostátní sazbě daně z příjmů z úspor a investic ve výši 19–30 %. Příjmy ze zaměstnání a podnikání se naproti tomu zdaňují samostatně, progresivně, a výsledné sazby výrazně závisejí na příslušném autonomním společenství. Právě regionální rozdíly mohou způsobit, že jediná „španělská tabulka daně z příjmů“ bude zavádějící: ze stejné mzdy může vzniknout jiná daňová povinnost v Madridu, Katalánsku, Valencii nebo Andalusii.
U investorů, kteří se stěhují mezi zeměmi, často nejde jen o základní sazbu daně z kapitálových zisků. Rezidenti v běžném režimu zdaňují celosvětové příjmy a mohou mít povinnost každoročně oznamovat majetek v zahraničí, platit daň z majetku a solidární daň z velkého majetku. Nově příchozí, kteří splní stanovené podmínky, mohou zvolit zvláštní režim pro pracovníky přicházející do Španělska, běžně označovaný jako Beckhamův zákon. V něm hraje zásadní roli zdroj a povaha investičních příjmů.
Tento průvodce vysvětluje hlavní pravidla relevantní v roce 2026 pro zaměstnance, soukromé investory, osoby samostatně výdělečně činné, cizince žijící ve Španělsku a pracovníky na dálku. Vychází z informací dostupných k 7. září 2026 a především z podkladů španělské daňové správy AEAT, správy sociálního zabezpečení a právních předpisů zveřejněných v úředním věstníku BOE.
Přehled daní: Nejdůležitější sazby a pravidla
| Druh daně nebo povinnosti | Sazba či pravidlo v roce 2026 | Co je důležité |
|---|---|---|
| Daň z příjmů fyzických osob z obecného základu | Progresivní sazby s regionální složkou | Celková nejvyšší mezní sazba může v některých autonomních společenstvích překročit 50 % |
| Příjmy z úspor a investic | 19–30 % | Kapitálové zisky, dividendy a většina úroků |
| Srážka z domácích investičních příjmů | Zpravidla 19 % | Záloha započítávaná v ročním přiznání |
| Sociální zabezpečení zaměstnance při běžné smlouvě na dobu neurčitou | 6,50 % | Zahrnuje 4,70 % na obecná rizika, 1,55 % na nezaměstnanost, 0,10 % na vzdělávání a 0,15 % na MEI |
| Sociální zabezpečení zaměstnavatele bez pojistného na pracovní rizika | 30,65 % | Navíc pojistné na pracovní úrazy a nemoci z povolání; zvláštní případy se liší |
| Základní sazba DPH | 21 % | Snížené sazby zpravidla 10 % a 4 % |
| Daň z příjmů právnických osob | Zpravidla 25 % | Mohou se uplatnit snížené a zvláštní sazby |
| Daň z majetku | Regionální pravidla | Státní sazby 0,2–3,5 %, pokud je nenahrazují regionální pravidla |
| Solidární daň z velkého majetku | 1,7–3,5 % | Čistý majetek nad příslušnou hranicí vycházející z 3 milionů EUR; započítává se daň z majetku |
| Dědická a darovací daň u fyzických osob | Regionální pravidla | Rozhoduje příbuzenský vztah a autonomní společenství |
| Zdaňovací období | Kalendářní rok | Vnitrostátní pravidla zpravidla nerozdělují rok na rezidentskou a nerezidentskou část |
| Podávání přiznání k IRPF a dani z majetku v roce 2026 | 8. dubna až 30. června | Týká se příjmů a majetku za rok 2025 |
| Lhůta pro Modelo 720 a 721 | 31. března | Informační přiznání k vybranému zahraničnímu majetku |
| Daňová správa | AEAT | Agencia Estatal de Administración Tributaria |
Daňová rezidence ve Španělsku
Fyzická osoba je zpravidla španělským daňovým rezidentem za daný kalendářní rok, pokud splní některou z následujících podmínek:
- Ve Španělsku stráví více než 183 dní během kalendářního roku.
- Ve Španělsku se přímo nebo nepřímo nachází hlavní centrum či základna jejích ekonomických činností nebo zájmů.
- Ve Španělsku obvykle žije její manžel či manželka, pokud nejsou právně odloučeni, a nezaopatřené nezletilé děti. V takovém případě vzniká vyvratitelná domněnka rezidence.
Krátkodobé nepřítomnosti se obvykle započítávají do dnů strávených ve Španělsku, pokud osoba neprokáže daňovou rezidenci v jiné zemi. Jestliže jde o jurisdikci zařazenou podle španělských pravidel mezi nespolupracující, může daňová správa požadovat důkladnější doklady o rezidenci.
Španělské vnitrostátní právo zpravidla považuje člověka za rezidenta nebo nerezidenta po celý kalendářní rok, místo aby rok rozdělilo podle data přestěhování. Osoba přijíždějící v srpnu může za daný rok zůstat nerezidentem, pokud nesplní žádný test rezidence. Dřívější příjezd naopak může vést k zahrnutí celosvětových příjmů za celý rok do španělské daně z příjmů fyzických osob IRPF.
Španělští občané, kteří přesunou rezidenci do jurisdikce uvedené na seznamu nespolupracujících zemí a území, mohou zůstat poplatníky IRPF v roce odchodu a během následujících čtyř zdaňovacích období. Nejde o obecné pravidlo, podle kterého každý člověk stěhující se do Dubaje nebo Monaka automaticky zůstává rezidentem. Je nutné posoudit občanství, aktuální právní zařazení cílové jurisdikce a zákonné podmínky.
Pokud osobu považuje za rezidenta Španělsko i jiný stát, příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění obvykle postupně zohledňuje stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklé místo pobytu, státní příslušnost a nakonec dohodu příslušných úřadů. Rezidence určená smlouvou může omezit právo Španělska příjmy zdanit, automaticky však neruší všechny vnitrostátní povinnosti podávat přiznání.
Zdanění obecného základu příjmů
IRPF rozděluje příjmy do dvou hlavních základů:
- Obecný základ zahrnuje příjmy ze zaměstnání, samostatné výdělečné činnosti, důchody, většinu příjmů z pronájmu a některé zákonem stanovené přičítané příjmy.
- Základ příjmů z úspor a investic zahrnuje většinu dividend, úroků a zisků z převodu majetku.
Obecný základ se zdaňuje podle státní a regionální sazební stupnice. Každé autonomní společenství má vlastní pásma, sazby a daňová zvýhodnění. Často uváděné celostátní sazby 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % a 47 % proto nepředstavují spolehlivou konečnou tabulku pro každého rezidenta: kombinují státní stupnici s jednou ilustrativní nebo výchozí regionální stupnicí.
Španělsko dále používá osobní a rodinné minimum, které není prostým odpočtem od hrubého příjmu. Základní minimum na poplatníka činí 5 550 EUR a zvyšuje se podle věku, zdravotního postižení a vyživovaných osob splňujících podmínky. Mechanismus jeho uplatnění odpovídá spíše částce zohledněné při nejnižších příslušných sazbách než slevě na dani ve výši celých 5 550 EUR.
Snížení základu daně za příspěvky do penzijních plánů podléhá přísným limitům. Obecný individuální limit je výrazně nižší než v minulosti. Další prostor mohou nabízet způsobilé zaměstnanecké plány a režimy pro samostatně výdělečně činné osoby. Před příspěvkem motivovaným daňovou úsporou je vhodné ověřit jak peněžní limit, tak limit vyjádřený podílem na příjmu.
Sazby daně z příjmů z úspor a investic
Od 1. ledna 2025, a tedy i pro rok 2026, pokud nedojde k následné změně, platí tato kombinovaná státní a regionální sazební stupnice:
| Základ příjmů z úspor a investic | Sazba |
|---|---|
| Do 6 000 EUR | 19 % |
| Nad 6 000 do 50 000 EUR | 21 % |
| Nad 50 000 do 200 000 EUR | 23 % |
| Nad 200 000 do 300 000 EUR | 27 % |
| Nad 300 000 EUR | 30 % |
AEAT potvrzuje státní a regionální polovinu daně i výsledné souhrnné sazby v oficiální tabulce zdanění příjmů z úspor a investic.
Pásma se vztahují na celkový čistý základ, nikoli samostatně na každou dividendu, bankovní účet či prodej. Zisk 100 000 EUR se nezdaňuje celý sazbou 23 %: prvních 6 000 EUR podléhá sazbě 19 %, dalších 44 000 EUR sazbě 21 % a pouze zbývajících 50 000 EUR sazbě 23 %.
Akcie, ETF a další cenné papíry
U běžného soukromého investora se zdanitelný zisk obecně určí jako rozdíl mezi hodnotou při prodeji a pořizovací hodnotou se zohledněním přímo souvisejících nákladů. Španělsko u zastupitelných cenných papírů obvykle uplatňuje metodu FIFO: při prodeji části pozice se za prodané považují nejdříve pořízené totožné kusy, i když jsou rozdělené mezi více brokerů.
Neexistuje obecná roční nezdanitelná částka pro kapitálové zisky ani nižší sazba za dlouhou dobu držení. Běžné ETF prodané po deseti letech podléhá stejné stupnici jako ETF prodané po deseti měsících.
Započtení ztrát a jejich převod do dalších čtyř let
Základ příjmů z úspor a investic má dvě složky:
- Výnosy z movitého kapitálu, zejména dividendy a úroky.
- Zisky a ztráty z převodu majetku.
Jednotlivé položky se nejprve vzájemně započtou uvnitř vlastní složky. Pokud jedna složka zůstane záporná a druhá kladná, vzájemné započtení je zpravidla omezeno na 25 % kladné složky. Nevyužité záporné částky lze obvykle převést do následujících čtyř let.
Uznání ztráty může být dočasně odloženo podle pravidel pro zpětný nákup, pokud investor pořídí zastupitelné cenné papíry v příslušném časovém období. U kotovaných cenných papírů jde zpravidla o dva měsíce před ztrátovým prodejem nebo po něm; u některých nekotovaných cenných papírů o jeden rok. Odloženou ztrátu lze uplatnit při pozdějším prodeji náhradní pozice za zákonných podmínek.
Akumulační a distribuční ETF
Španělsko zpravidla nezdaňuje akumulační ETF držené přímo fyzickou osobou každoročním přičítaným výnosem po vzoru Německa. Nahromaděný výnos se obvykle zohlední při prodeji podílu. Distribuční ETF vytváří zdanitelný investiční příjem při výplatě výnosu a následně samostatný zisk nebo ztrátu při prodeji podílu.
Absence každoročního přičítaného příjmu neznamená, že je akumulační ETF osvobozené od daní. Jeho hodnota na konci roku může vstupovat do daně z majetku a při držení u zahraničního správce se může uplatnit povinnost podat Modelo 720.
Převody mezi fondy a prodeje ETF
Španělsko nabízí významný odklad zdanění u převodů mezi některými způsobilými španělskými investičními fondy a fondy UCITS z EU, které jsou registrované u regulátora CNMV a nabízené prostřednictvím způsobilých španělských zprostředkovatelů. Při splnění všech podmínek se při převodu nevykazuje zisk ani ztráta. Původní pořizovací hodnota a datum pořízení se přenesou na nový fond.
Tento odklad neplatí pro burzovně obchodované fondy ani kotované indexové investiční společnosti. Od roku 2022 se výluka vztahuje na španělská i zahraniční ETF. AEAT výslovně uvádí ETF mezi případy vyloučenými z režimu odkladu zdanění při převodu mezi fondy.
Vzniká tak podstatný rozdíl: přesun z jednoho způsobilého podílového fondu do jiného může umožnit odklad zdanění, zatímco prodej jednoho ETF za účelem nákupu jiného zpravidla znamená realizaci zdanitelného zisku nebo ztráty.
Dividendy, úroky a zahraniční srážková daň
Dividendy a většina úroků podléhají sazbám 19–30 %. Španělští plátci zpravidla srážejí 19 %, což představuje zálohu k započtení, nikoli nutně konečnou daň. Poplatník, jehož celkové příjmy z úspor a investic dosáhnou vyšších pásem, doplatí rozdíl prostřednictvím formuláře Modelo 100.
Zahraniční dividendy a úroky se u španělského rezidenta v běžném režimu rovněž zdaňují. Zpravidla lze započíst daň zaplacenou v zahraničí, nejvýše však nižší z těchto částek: uznatelnou zahraniční daň, nebo španělskou daň připadající na zahraniční příjem. Pokud stát zdroje srazí více, než dovoluje smlouva o zamezení dvojího zdanění, je obvykle nutné požádat o vrácení přeplatku v daném státě.
Zápočet i pravidla pro domácí srážkovou daň vyžadují doložení. Investoři by měli uchovávat potvrzení plátců, výpisy od brokerů a důkazy, že zahraniční daň skutečně nesli.
Kryptoměny
Prodej kryptoměny v rámci soukromého investování vytváří zisk nebo ztrátu vyjádřené v eurech. Také výměna jednoho kryptoaktiva za jiné je zdanitelnou směnou; zdanění se neodkládá do okamžiku, kdy peníze dorazí na bankovní účet. Pokyny AEAT ke směně kryptoměn potvrzují, že hodnota převodu vychází z vyšší příslušné tržní hodnoty podle pravidla pro směnu.
U zastupitelných jednotek AEAT uplatňuje FIFO. Zisky ze soukromých převodů vstupují do základu příjmů z úspor a investic a podléhají sazbám 19–30 %. Těžba, staking, půjčování kryptoaktiv, odměna za práci, airdropy a obchodování vykazující znaky podnikání mohou spadat do jiných kategorií. Nelze je automaticky posuzovat jako běžné investiční zisky.
Kryptoměny jsou relevantní také pro daň z majetku a oznamování zahraničních aktiv. Aktiva ve vlastní úschově automaticky nesplňují podmínku zahraniční úschovy pro Modelo 721. Aktiva uložená u zahraničního správce splňujícího stanovené podmínky ji naopak splňovat mohou.
Oznamování zahraničního majetku: Modelo 720
Modelo 720 je informační přiznání, nikoli platba daně. Týká se tří samostatných kategorií zahraničního majetku:
| Kategorie | Typická aktiva |
|---|---|
| Zahraniční finanční účty | Bankovní účty a některé peněžní či platební účty |
| Zahraniční cenné papíry a finanční práva | Akcie, dluhopisy, podílové listy, některé pojistné smlouvy a renty |
| Zahraniční nemovitosti a práva k nim | Domy, byty, pozemky, požívací práva a obdobná práva |
První přiznání je zpravidla povinné, pokud příslušná souhrnná hodnota v některé kategorii přesáhne 50 000 EUR. Limit se vztahuje na kategorii, nikoli na jednotlivý účet, aktivum nebo brokera.
Po prvním oznámení dané kategorie se další přiznání zpravidla vyžaduje, pokud její příslušná souhrnná hodnota vzroste o více než 20 000 EUR oproti hodnotě, která vedla k poslednímu podání. Uzavření účtu, prodej dříve oznámeného aktiva nebo zánik držby oznamovaného práva mohou rovněž vyvolat povinnost dalšího podání, i když k nárůstu o 20 000 EUR nedošlo.
Přiznání se podává od 1. ledna do 31. března následujícího roku. Investice u zahraničního brokera se proto mohou objevit jak v Modelo 720, tak v Modelo 100: první formulář oznamuje majetek, druhý slouží k výpočtu daně z příjmů.
Soudní dvůr EU ve věci C-788/19 odmítl dřívější nepřiměřený sankční režim a Španělsko v roce 2022 upravilo zákon. Samotné Modelo 720 zrušeno nebylo. Sankce nyní vycházejí z příslušných obecných pravidel daňového řízení. Nelze proto považovat jedinou univerzální sazbu 20 EUR za položku za zaručený výsledek: dobrovolné opožděné podání, výzvy AEAT, neúplné údaje či neposkytnutí součinnosti mohou vést k použití různých ustanovení.
Postup a pokyny AEAT k Modelo 720 je nutné vztáhnout na konkrétní vlastnictví, oprávnění nakládat s majetkem, skutečné vlastnictví a podmínky výjimek.
Oznamování kryptoměn v zahraničí: Modelo 721
Modelo 721 slouží k oznámení vybraných virtuálních měn nacházejících se v zahraničí a držených u zahraničních správců nebo poskytovatelů služeb. Přiznání není nutné, pokud souhrnná hodnota všech relevantních zahraničních virtuálních měn k 31. prosinci nepřesáhne 50 000 EUR. Po prvním podání se nové přiznání zpravidla vyžaduje při zvýšení celkové hodnoty o více než 20 000 EUR oproti naposledy oznámené hodnotě nebo při ukončení dříve oznámené pozice.
AEAT potvrzuje hranici 50 000 EUR i lhůtu pro podání od 1. ledna do 31. března.
Peněžní zůstatek v běžné měně na zahraniční kryptoburze se v Modelo 721 neoznamuje jako virtuální měna. Může však spadat do kategorie zahraničních účtů v Modelo 720. Obě přiznání je proto nutné posuzovat samostatně.
Beckhamův zákon: Zvláštní režim pro pracovníky přicházející do Španělska
Režim podle článku 93 umožňuje osobám, které se v důsledku přestěhování do Španělska stanou jeho daňovými rezidenty a splní stanovené podmínky, zvolit zdanění podle zvláštních pravidel pro nerezidenty, přestože zůstávají poplatníky IRPF. Režim zahrnuje rok příchodu a následujících pět zdaňovacích období, tedy nejvýše šest let.
Po rozšíření režimu mohou mezi způsobilé žadatele patřit zaměstnanci, členové vedení společností, podnikatelé, vysoce kvalifikovaní odborníci poskytující služby začínajícím společnostem, někteří odborníci ve výzkumu a inovacích a rodinní příslušníci splňující podmínky. Digitální nomádi nemají nárok pouze na základě uděleného víza; daňové podmínky musí splnit samostatně.
Hlavní sazby pro příjmy ze zaměstnání jsou:
| Základ příjmů ze zaměstnání ve zvláštním režimu | Sazba |
|---|---|
| Do 600 000 EUR | 24 % |
| Nad 600 000 EUR | 47 % |
Veškeré příjmy ze zaměstnání získané během režimu se podle jeho zvláštního pravidla zpravidla považují za příjmy ze španělských zdrojů. Dividendy, úroky a zisky z převodů ze španělských zdrojů podléhají sazbám 19–30 %. AEAT potvrzuje obě stupnice v pokynech ke zvláštnímu režimu pro příchozí pracovníky.
Často opakované tvrzení, že „veškeré zahraniční příjmy jsou podle Beckhamova zákona osvobozené“, je příliš široké. Investiční příjmy ze zahraničních zdrojů zpravidla nespadají do zvláštního španělského základu daně z příjmů. Výsledek však mohou ovlivnit pravidla pro určení zdroje příjmu, opatření proti zneužívání, stálé provozovny a smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Investiční příjmy ze španělských zdrojů zůstávají zdanitelné.
Žadatelé zpravidla nesmějí být španělskými daňovými rezidenty v pěti předchozích zdaňovacích obdobích a musí se přestěhovat z některého ze zákonem vymezených důvodů. Volba režimu se oznamuje prostřednictvím Modelo 149, obvykle do šesti měsíců od příslušného data registrace ve španělském systému sociálního zabezpečení nebo od data uvedeného v rovnocenném dokladu o zahraničním pojištění.
Uživatelé režimu zpravidla nepodávají Modelo 720 pouze z titulu svého postavení poplatníků podle článku 93, protože tato povinnost je pro daný účel spojena s běžným režimem španělské rezidence. Obvykle podávají zvláštní roční přiznání Modelo 151 namísto běžného Modelo 100. Jejich povinnost k dani z majetku a solidární dani z velkého majetku se podle příslušných pravidel zpravidla omezuje na majetek ve Španělsku. Tyto výhody končí s režimem, proto je nutné předem plánovat přechod na běžné zdanění celosvětových příjmů a majetku.
Daň z majetku
Španělský rezident v běžném režimu může platit daň z majetku z celosvětového čistého jmění k 31. prosinci. Nerezident a zpravidla také poplatník v režimu článku 93 podléhají této dani pouze z příslušného majetku a práv ve Španělsku.
Výchozí státní úprava zahrnuje:
- Obecnou nezdanitelnou částku čistého majetku ve výši 700 000 EUR.
- Osvobození hlavního bydlení poplatníka splňujícího podmínky do výše 300 000 EUR.
Autonomní společenství mohou upravovat nezdanitelné částky, sazby, osvobození i slevy na dani. Například pro přiznání k dani z majetku za rok 2025 podávané v roce 2026 uvádí AEAT obecnou nezdanitelnou částku 1 milion EUR ve Valencii a 3 miliony EUR na Baleárských ostrovech. Státních 700 000 EUR proto nelze považovat za univerzální limit. AEAT zveřejňuje aktuální regionální nezdanitelné částky.
Státní sazby se pohybují od 0,2 % do 3,5 %, pokud regionální předpisy nestanoví jinou stupnici. Majetek používaný k podnikání a způsobilé podíly v rodinných společnostech mohou být osvobozeny při splnění podrobných podmínek týkajících se činnosti, vlastnictví a odměňování.
Přiznání může být povinné i při nulové dani, pokud hrubá hodnota majetku a práv přesáhne 2 miliony EUR. Dluhy tento hrubý limit pro povinné podání nesnižují. Modelo 714 se podává v rámci každoročního období pro přiznání k dani z příjmů a dani z majetku.
Solidární daň z velkého majetku
Státní solidární daň z velkého majetku (ITSGF) se vztahuje na vysoké čisté jmění a v příslušných pásmech používá sazby 1,7 %, 2,1 % a 3,5 %. U poplatníků podléhajících dani z celosvětového majetku zahrnuje snížení o 700 000 EUR. První pásmo s kladnou sazbou přitom fakticky začíná na 3 milionech EUR. Základ mohou ovlivnit také osvobození hlavního bydlení a způsobilého podnikatelského majetku.
Skutečně zaplacená daň z majetku se započítává, čímž se brání prostému dvojímu výběru daně ze stejného základu. Regionální sleva či úleva na dani z majetku však nemusí odstranit povinnost k ITSGF. Přesun do autonomního společenství s výhodným režimem daně z majetku proto nemusí odstranit celostátní zdanění velkého majetku.
ITSGF se přiznává prostřednictvím Modelo 718, obvykle v červenci následujícím po rozhodném dni ocenění. Poplatníci s vysokým majetkem musí propočítat daň z majetku a ITSGF společně, včetně souhrnného omezení odvozeného od příjmů a majetku a pravidel minimální daně. Pouhé sečtení základních sazeb nestačí.
Daň při odchodu ze země
Španělská daň při odchodu, označovaná jako exit tax, může při ukončení španělské daňové rezidence dlouhodobého rezidenta považovat vybrané akcie a podíly za prodané. Zpravidla se týká osoby, která byla rezidentem alespoň deset z předchozích patnácti zdaňovacích období a jejíž podíly splňují některou z následujících podmínek:
- Jejich celková tržní hodnota přesahuje 4 miliony EUR.
- Osoba vlastní více než 25 % určité společnosti a hodnota tohoto podílu přesahuje 1 milion EUR.
Takto stanovený zisk spadá do režimu příjmů z úspor a investic. Při stěhování do EU či EHP a při dočasném přesunu do zemí se smlouvou o zamezení dvojího zdanění se mohou uplatnit zvláštní postupy. Jsou však spojeny s podmínkami, oznamovacími povinnostmi a pozdějšími událostmi, které mohou zdanění vyvolat. Zakladatelé firem a akcionáři s koncentrovanými podíly by měli situaci řešit před změnou rezidence. Běžného diverzifikovaného portfolia hluboko pod uvedenými limity se tato daň zpravidla netýká.
Příspěvky na sociální zabezpečení v roce 2026
U běžného zaměstnance se smlouvou na dobu neurčitou platí v roce 2026 tyto hlavní sazby:
| Příspěvek | Zaměstnavatel | Zaměstnanec |
|---|---|---|
| Obecná sociální rizika | 23,60 % | 4,70 % |
| Nezaměstnanost | 5,50 % | 1,55 % |
| Odborné vzdělávání | 0,60 % | 0,10 % |
| Fond mzdových záruk FOGASA | 0,20 % | — |
| Mechanismus mezigenerační spravedlnosti (MEI) | 0,75 % | 0,15 % |
| Mezisoučet bez pojistného na pracovní rizika | 30,65 % | 6,50 % |
Zaměstnavatel navíc hradí pojistné na pracovní úrazy a nemoci z povolání podle vykonávané činnosti. U smluv na dobu určitou platí vyšší sazba příspěvku na nezaměstnanost a odměna přesahující maximální vyměřovací základ může podléhat dodatečnému solidárnímu příspěvku. Aktuální složky uvádí oficiální tabulka sociálního zabezpečení pro rok 2026.
Osoby samostatně výdělečně činné využívají systém RETA, v němž příspěvky vycházejí z příjmů. Předběžné měsíční vyměřovací základy se následně dorovnávají podle čistých výdělků. Paušální tvrzení typu „autónomos platí určitou částku měsíčně“ proto není spolehlivé bez údajů o příjmu, úlevách při zahájení činnosti a rozsahu pojištění.
DPH a daň z příjmů právnických osob
Základní španělská sazba DPH, označované jako IVA, činí 21 %. Na vymezené zboží a služby se vztahují snížené sazby 10 % a 4 %. Kanárské ostrovy používají IGIC namísto IVA platné na pevnině a Baleárských ostrovech. Ceuta a Melilla mají vlastní nepřímé daně.
Španělsko neposkytuje široké vnitrostátní osvobození malých podniků od DPH založené na jednoduchém ročním limitu obratu srovnatelném s řadou jiných států EU. OSVČ proto mohou mít povinnosti k DPH od zahájení činnosti, pokud jejich činnost není osvobozena nebo se na ně nevztahuje zvláštní režim. U přeshraničních služeb, transakcí uvnitř EU a prodejů prostřednictvím platforem je nutné samostatně posoudit místo plnění.
Základní sazba daně z příjmů právnických osob činí 25 %. Nově založené společnosti, mikropodniky, malé společnosti, družstva, subjekty kolektivního investování a další subjekty však mohou mít snížené nebo zvláštní sazby. Založení společnosti neznamená, že se mzda nebo výplaty vlastníkům změní na nezdaněné příjmy.
Nemovitosti, pronájem, dědictví a dary
Zisk rezidenta z pronájmu obvykle vstupuje do obecného základu příjmů, nikoli do základu příjmů z úspor a investic. Nezbytné náklady a odpisy mohou být daňově uznatelné. U způsobilého dlouhodobého pronájmu k bydlení lze uplatnit snížení, jehož výše závisí na datu smlouvy a zákonných podmínkách. Turistické ani krátkodobé ubytování na ně nemá automatický nárok.
Při pořízení nemovitosti se může platit daň z převodu nebo DPH spolu s kolkovou daní, přičemž sazby a úlevy významně určují autonomní společenství. Vlastnictví může podléhat obecní dani z nemovitostí IBI. Při prodeji může vzniknout kapitálový zisk podléhající IRPF a zároveň obecní daň ze zvýšení hodnoty pozemku, označovaná jako plusvalía municipal.
Dědická a darovací daň se výrazně liší podle regionu. Příbuzenský vztah, dosavadní majetek, druh aktiv, rezidence a příslušné autonomní společenství mohou výsledek změnit od vysoké daňové povinnosti až po výraznou úlevu. Ve Španělsku neplatí jednotné celostátní osvobození dědictví ani jediná sazba, kterou by bylo možné bez dalšího použít pro celou zemi.
Termíny a formuláře daňových přiznání
Období pro podávání přiznání v roce 2026 se týká kalendářního roku 2025. Oficiální oznámení AEAT potvrzuje tyto termíny:
| Podání nebo platba | Termín v roce 2026 |
|---|---|
| Modelo 720 a Modelo 721 za rok 2025 | 31. března |
| Zahájení online podávání Modelo 100 a Modelo 714 | 8. dubna |
| Lhůta pro zadání inkasa splatné daně | 25. června |
| Standardní lhůta pro daň z příjmů a daň z majetku | 30. června |
| Druhá splátka IRPF při rozdělení platby za stanovených podmínek | 5. listopadu |
Mezi důležité formuláře patří:
| Formulář | Účel |
|---|---|
| Modelo 100 | Běžné přiznání rezidenta k dani z příjmů fyzických osob |
| Modelo 149 | Volba, vzdání se nebo vyloučení z režimu podle článku 93 |
| Modelo 151 | Roční přiznání ve zvláštním režimu pro příchozí pracovníky |
| Modelo 714 | Přiznání k dani z majetku |
| Modelo 718 | Solidární daň z velkého majetku |
| Modelo 720 | Zahraniční účty, cenné papíry a práva a nemovitosti |
| Modelo 721 | Virtuální měny v zahraniční úschově |
Časté chyby
Používání jediné celostátní tabulky zdanění mezd
Regionální sazební stupnice mění výslednou IRPF. Celostátní ilustrativní tabulku nelze vydávat za přesný sazebník pro každého rezidenta.
Předpoklad, že lze mezi všemi fondy a ETF převádět investice bez daně
Režim převodů mezi způsobilými podílovými fondy vylučuje ETF. Prodej jednoho ETF za účelem nákupu jiného obvykle představuje realizaci zisku nebo ztráty.
Přesvědčení, že Modelo 720 bylo zrušeno
Soudní dvůr EU zneplatnil nepřiměřené části dřívějšího sankčního režimu, nikoli samotnou oznamovací povinnost.
Uplatňování hranice 50 000 EUR na každý zahraniční účet zvlášť
Počáteční limit pro Modelo 720 se posuzuje souhrnně v rámci každé kategorie. Více brokerských účtů, které jednotlivě zůstávají pod limitem, tak může společně vyvolat povinnost podání.
Zaměňování Modelo 721 se zdaněním příjmů z kryptoměn
Modelo 721 oznamuje vybrané kryptoměny v zahraniční úschově na konci roku. Modelo 100 zachycuje zdanitelné převody. Podle konkrétní situace může člověk potřebovat jeden formulář, oba, nebo žádný.
Předpoklad, že Beckhamův režim osvobozuje každý zahraniční příjem
Určení zdroje příjmu je zásadní. Veškeré příjmy ze zaměstnání mají zvláštní zacházení a kapitálové příjmy ze španělských zdrojů zůstávají zdanitelné.
Sledování pouze regionální daně z majetku
U dostatečně vysokého majetku může ITSGF vyrovnat část přínosu regionální úlevy. Obě daně je nutné vypočítat společně.
Ignorování FIFO napříč brokery
Přiřazování zastupitelných cenných papírů se ve Španělsku obvykle neřídí volbou pro každý účet zvlášť. Za prodané mohou být nejprve považovány starší kusy držené u jiného brokera.
Je Španělsko pro investory daňově výhodné?
Španělsko může být zajímavé pro investora s diverzifikovaným portfoliem, který oceňuje životní styl, síť daňových smluv a odklad zdanění dostupný při převodech mezi způsobilými podílovými fondy. Počáteční sazba 19 % u příjmů z úspor a investic je v západoevropském srovnání mírná a akumulační fondy zpravidla nepodléhají každoročnímu zdanění přičítaných výnosů.
Méně výhodné je pro majetné rezidenty v běžném režimu. Jejich celosvětová aktiva mohou podléhat dani z majetku a ITSGF, zatímco zahraniční účty a aktiva přinášejí povinnosti spojené s Modelo 720 a 721. Vyvažování portfolia ETF může realizovat zisky, nejvyšší sazba pro příjmy z úspor a investic činí 30 % a sazby pro příjmy ze zaměstnání se regionálně liší a mohou přesáhnout 50 %.
U nově příchozích splňujících podmínky může režim podle článku 93 toto srovnání výrazně změnit, zejména pokud mají významné investiční příjmy ze zahraničních zdrojů. Je však třeba plánovat s ohledem na šestileté omezení, lhůtu pro přihlášení, pravidla určování zdroje příjmů i přechod po skončení režimu. Nelze jej zjednodušit na plošnou daň 24 %.
Související průvodci a kalkulačky Finorum
- Investování ve Španělsku
- Kalkulačka čisté mzdy ve Španělsku
- Kalkulačka daně z kapitálových zisků ve Španělsku
- Kalkulačka zdanění ETF
- Kalkulačka zdanění dividend
- Mapa pro srovnání daní v EU
- Srovnání životních nákladů
Oficiální zdroje
- Španělská daňová správa
- Příručka IRPF za rok 2025 pro přiznání podávaná v roce 2026
- Daňový kalendář na rok 2026
- Portál Modelo 720
- Portál Modelo 721
- Portál příspěvků na sociální zabezpečení
- Úřední věstník BOE
Upozornění
Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Španělské zdanění výrazně závisí na předpisech autonomního společenství, rezidenci, vlastnictví účtů, klasifikaci aktiv a individuálních okolnostech. Před podáním přiznání nebo významnou transakcí si ověřte aktuální pravidla u AEAT a příslušného regionálního úřadu nebo se poraďte s kvalifikovaným odborníkem na španělské daně.
Zdroje a reference
Předpisy EU a zdanění
Další vzdělávací zdroje
- Boe.es — Úřední věstník BOE
- Sede.agenciatributaria.gob.es — Lhůta pro podání od 1. ledna do 31. března
- Příručka IRPF za rok 2025 pro přiznání podávaná v roce 2026
- AEAT
- Pokyny ke směně kryptoměn
- Režim odkladu zdanění při převodu mezi fondy
- Pokyny k režimu pro příchozí pracovníky
- Portál Modelo 720
- Portál Modelo 721
- Oficiální oznámení o období pro podávání přiznání
- Oficiální tabulka zdanění příjmů z úspor a investic
- Regionální nezdanitelné částky
- Hranice 50 000 EUR
- Seg-social.es — Tabulka sociálního zabezpečení pro rok 2026
- Portál příspěvků na sociální zabezpečení
Iva Buće má magisterský titul v oboru ekonomie a specializuje se na digitální marketing a logistiku. Spojuje analytické myšlení s kreativitou, aby finanční a investiční témata přiblížila širšímu publiku. Na Finorumu převádí složité ekonomické pojmy do jasných a praktických vysvětlení pro běžné čtenáře a investory.
Sources & References
Additional educational resources
- Boe.es — Úřední věstník BOE
- Sede.agenciatributaria.gob.es — AEAT
- Daňový kalendář na rok 2026
- Hranice 50 000 EUR
- Lhůta pro podání od 1. ledna do 31. března
- Oficiální oznámení o období pro podávání přiznání
- Oficiální tabulka zdanění příjmů z úspor a investic
- Pokyny ke směně kryptoměn
- Pokyny k režimu pro příchozí pracovníky
- Portál Modelo 720
- Portál Modelo 721
- Příručka IRPF za rok 2025 pro přiznání podávaná v roce 2026
- Regionální nezdanitelné částky
- Režim odkladu zdanění při převodu mezi fondy
- Seg-social.es — Portál příspěvků na sociální zabezpečení
- Tabulka sociálního zabezpečení pro rok 2026