Skat på Malta 2026: Non-dom, aktier, ETF’er og udbytte

Senest opdateret: 7. september 2026

Maltas skattesystem kan ikke forstås alene ud fra den højeste personskattesats på 35 %. For personer, der bor og arbejder på tværs af landegrænser, er de afgørende spørgsmål ofte, hvor indkomsten er opstået, om personen er skattemæssigt hjemmehørende og har domicil på Malta, og om udenlandsk indkomst er overført til Malta. For investorer har aktivets juridiske karakter og placering også betydning: En udenlandsk kapitalgevinst kan falde uden for maltesisk beskatning for en hjemmehørende person uden maltesisk domicil, selv når provenuet bringes til Malta, mens et udenlandsk udbytte, der bringes til Malta, kan være skattepligtigt.

Malta har også et system med fuld godtgørelse af selskabsskat ved udbytte fra mange maltesiske selskaber, mulighed for en endelig kildeskat på 15 % af bestemte investeringsindtægter, fritagelser for visse børsnoterede aktier og særlige opholdsprogrammer. Disse forhold kan være fordelagtige, men bliver let fremstillet for enkelt.

Denne guide forklarer de vigtigste maltesiske regler, der gælder i 2026 for lønmodtagere, investorer, freelancere, tilflyttere og digitale nomader. Den bygger på oplysninger tilgængelige den 7. september 2026 og anvender primært Malta Tax and Customs Administration, MTCA, Maltas skatte- og toldmyndighed, andre maltesiske offentlige myndigheder og lovgivning som kilder.

Skatteoverblik: De vigtigste tal

Skattetype	Sats eller regel i 2026	Vigtigt at vide
Personlig indkomstskat	0–35 %	Progressive satser; intervallerne afhænger af status som enlig, gift eller forælder
Kapitalgevinster	Normalt almindelige marginalskattesatser, når gevinsten er skattepligtig	Ingen universel fast sats; fritagelser og særlige regler for ejendomsoverdragelse gælder
Visse gevinster på børsnoterede aktier	Skattefri	Underlagt lovbestemte betingelser; visse beholdninger i kollektive investeringsordninger er undtaget
Udbytter fra maltesiske selskaber	Fuld godtgørelse af selskabsskat	Selskabsskatten godskrives normalt aktionæren; yderligere skat kan være nul, hvis betingelserne er opfyldt
Visse investeringsindtægter	Valgfri endelig kildeskat på 15 %	Gælder bestemte indtægter og berettigede modtagere, ikke ethvert investeringsafkast
Udenlandsk indkomst for en hjemmehørende person uden maltesisk domicil	Beskattes, hvis den overføres til Malta	Indkomst fra Malta er fortsat skattepligtig; en særlig minimumsskat kan gælde
Udenlandske kapitalgevinster for en hjemmehørende person uden maltesisk domicil	Normalt ikke skattepligtige	Falder normalt fortsat uden for maltesisk beskatning, selv hvis provenuet overføres, forudsat at der reelt er tale om en udenlandsk kapitalgevinst
Almindelig moms	18 %	Nedsatte satser omfatter 12 %, 7 % og 5 %; der findes også nulmoms og fritagelser
Lønmodtagerens sociale sikringsbidrag	Normalt 10 %	Ugentlige minimumsbeløb og lofter gælder; loftet i 2026 afhænger af fødselsåret
Arbejdsgiverens sociale sikringsbidrag	Normalt 10 % plus barselsbidrag	Ugentlige lofter gælder; barselsbidraget er normalt 0,3 % inden for tabellens grænser
Selskabsskat	35 %	Aktionærrefusion og ordninger for skattemæssige enheder kan ændre den effektive byrde i kvalificerende strukturer
Årlig skat på ejerskab af fast ejendom	Som udgangspunkt ingen	Stempel- og overdragelsesafgift samt ejendomsoverdragelsesskat kan gælde ved køb eller afståelse
Arve- eller boafgift	Som udgangspunkt ingen	Afgift på dokumenter og overdragelser kan stadig opstå, især for maltesisk fast ejendom eller værdipapirer
Formueskat for privatpersoner	Ingen	Ingen generel årlig nettoformueskat
Skatteår	Kalenderåret	Indkomst opstår i indkomståret og skatteansættes i det efterfølgende år
Frist for privatpersoners selvangivelse	30. juni på papir; 31. juli online	Begge datoer gælder året efter; følg MTCA’s aktuelle anvisninger
Skattemyndighed	MTCA	Malta Tax and Customs Administration

Skattemæssig bopæl, sædvanlig bopæl og domicil

Malta afgør ikke skattemæssig bopæl alene ved en mekanisk optælling af dage. En person, der opholder sig mere end 183 dage på Malta i et kalenderår, er normalt skattemæssigt hjemmehørende i det pågældende år, men denne status kan også følge af de samlede forhold og en hensigt om at bo på Malta. En person, der kommer til Malta for at bosætte sig, kan blive hjemmehørende fra ankomsten og ikke først på dag 184. MTCA forklarer disse sondringer på sin officielle side om skattemæssig bopæl.

Relevante forhold omfatter adgang til en bolig, besøgenes regelmæssighed og varighed, familiemæssige og økonomiske forbindelser, beskæftigelse og hensigt. Skattemæssigt hjemsted efter en overenskomst er et særskilt spørgsmål, når et andet land også anser personen for hjemmehørende.

Sædvanlig bopæl, på engelsk ordinary residence, beskriver normalt bopæl som led i personens almindelige eller regelmæssige livsførelse. Domicil er et mere grundlæggende juridisk begreb: overordnet det land, som anses for personens permanente hjem. Alle har fra begyndelsen et oprindeligt domicil, og at erstatte det med et valgt domicil kræver både faktisk bopæl i det nye land og en hensigt om at blive dér permanent eller på ubestemt tid. Statsborgerskab, opholdstilladelse og skattemæssig bopæl afgør ikke i sig selv domicilet.

Sondringen giver tre almindelige skattemæssige positioner:

Status	Almindeligt maltesisk beskatningsgrundlag
Sædvanlig bopæl og domicil på Malta	Global indkomst og globale skattepligtige gevinster
Sædvanlig bopæl, men ikke domicil, på Malta	Indkomst og gevinster fra Malta samt udenlandsk indkomst modtaget på Malta; udenlandske kapitalgevinster er normalt undtaget, selv hvis de overføres
Ikke skattemæssigt hjemmehørende	Kun indkomst og skattepligtige gevinster fra Malta, med forbehold for fritagelser og overenskomster

Der gælder vigtige undtagelser. En person, der er gift med en person med sædvanlig bopæl og domicil på Malta, samt visse personer med langvarigt eller permanent ophold kan blive beskattet af global indkomst i stedet for efter overførselsprincippet, også kaldet remittance basis. MTCA’s retningslinjer om beskatning efter overførselsprincippet forklarer rammerne og undtagelserne i detaljer.

Hvad tæller som en overførsel til Malta?

Om der er sket en overførsel, afhænger af de faktiske forhold. Begrebet er bredere end at overføre penge fra en udenlandsk bank til en maltesisk bank. Udenlandsk indkomst kan anses for modtaget på Malta, hvis den:

Overføres til eller indsættes på Malta.
Bruges på Malta via et udenlandsk kort eller en udenlandsk konto.
Bruges til at betale maltesisk gæld eller en kreditkortregning.
Overdrages eller stilles til rådighed for en anden person på Malta.
Bruges til at købe ejendom eller betale leveomkostninger på Malta.

Penge, der bruges til almindelige leveomkostninger, formodes normalt at være indkomst, medmindre skatteyderen kan dokumentere, at de stammer fra kapital. En hjemmehørende person uden maltesisk domicil, ofte kaldet non-dom, som blander løn, udbytter, gevinster og opsparing fra før tilflytningen på én konto, kan derfor få et alvorligt problem med at dokumentere pengenes oprindelse.

Hold så vidt praktisk muligt udenlandsk indkomst, udenlandske kapitalgevinster og »ren kapital« på særskilte konti. Ren kapital betyder normalt penge, der fandtes før den maltesiske skattemæssige bopæl, eller kapitalbeløb, som ikke er indkomst, understøttet af dokumentation. Adskilte konti ændrer ikke loven, men dokumenterer, hvad der er overført.

Minimumsskat for visse personer uden maltesisk domicil

En person med sædvanlig bopæl, men uden domicil, på Malta kan blive pålagt en maltesisk minimumsskat på 5.000 €, når udenlandsk indkomst på mindst 35.000 € er opstået i det foregående kalenderår og ikke er modtaget fuldt ud på Malta. Grænsen vurderes samlet for ægtefæller, der bor sammen. Reglen gælder ikke, når en anden maltesisk minimumsskatteordning allerede finder anvendelse, og bestemte maltesiske skatter modregnes ved beregningen af minimumsskatten. Den beregnes før lempelse for dobbeltbeskatning. Betingelser og beregning fremgår af de officielle retningslinjer om overførselsprincippet.

Bestemmelsen betyder, at »jeg overførte intet« ikke altid betyder »jeg skylder intet«.

Personskattesatser i 2026

Malta anvender satser på 0 %, 15 %, 25 % og 35 %. Satsen på 35 % gælder over 60.000 €, men beløbet, der trækkes fra i den officielle personskattetabel for 2026, bevarer fordelen ved de lavere intervaller.

Satser for enlige

Skattepligtig indkomst	Sats	Beløb, der trækkes fra
0–12.000 €	0 %	0 €
12.001–16.000 €	15 %	1.800 €
16.001–60.000 €	25 %	3.400 €
Over 60.000 €	35 %	9.400 €

Satser for gifte

Den almindelige skatteskala for gifte er fortsat tilgængelig, mens nye, mere fordelagtige skalaer gælder for kvalificerende hjemmehørende familier med børn.

Skala	Interval med 0 %	Interval med 15 %	Interval med 25 %	Interval med 35 %
Almindelig skala for gifte	Op til 15.000 €	15.001–23.000 €	23.001–60.000 €	Over 60.000 €
Gifte med ét barn, der opfylder betingelserne	Op til 17.500 €	17.501–26.500 €	26.501–60.000 €	Over 60.000 €
Gifte med to eller flere børn, der opfylder betingelserne	Op til 22.500 €	22.501–32.000 €	32.001–60.000 €	Over 60.000 €

De tilsvarende beløb, der trækkes fra, er 2.250 €, 4.550 € og 10.550 € for den almindelige skala; 2.625 €, 5.275 € og 11.275 € for skalaen med ét barn; og 3.375 €, 6.575 € og 12.575 € for skalaen med to eller flere børn.

Satser for forældre

Skala	Interval med 0 %	Interval med 15 %	Interval med 25 %	Interval med 35 %
Almindelig forældreskala	Op til 13.000 €	13.001–17.500 €	17.501–60.000 €	Over 60.000 €
Forælder med ét barn, der opfylder betingelserne	Op til 14.500 €	14.501–21.000 €	21.001–60.000 €	Over 60.000 €
Forælder med to eller flere børn, der opfylder betingelserne	Op til 18.500 €	18.501–25.500 €	25.501–60.000 €	Over 60.000 €

De nye børnerelaterede satser er underlagt betingelser om bopæl, statsborgerskab eller status som fastboende udlænding samt krav til børnenes alder eller fuldtidsuddannelse. MTCA’s officielle meddelelse om satserne for 2026 indeholder de detaljerede betingelser. Satserne bør ikke anvendes alene, fordi en skatteyder støtter en anden person økonomisk.

Beregningseksempel

En enlig skatteyder med en skattepligtig indkomst på 30.000 € beregner skatten således:

30.000 € × 25 % − 3.400 € = 4.100 €

Den effektive sats er dermed cirka 13,67 % og ikke 25 %. Skattepligtig indkomst kan afvige fra bruttolønnen efter tilladte fradrag, og sociale sikringsbidrag af løn beregnes særskilt.

Sociale sikringsbidrag

Lønmodtagere betaler bidrag i klasse 1, og arbejdsgiverne betaler normalt et tilsvarende beløb. For de fleste voksne inden for det procentbaserede interval betaler hver part 10 % af den ugentlige grundløn. Når lønnen overstiger det gældende loft, erstattes procentsatsen af et fast ugentligt maksimum.

For 2026 gælder:

Lønmodtagerkategori	Lønmodtagerens maksimum	Arbejdsgiverens maksimum	Arbejdsgiverens barselsbidrag
Født senest 31. december 1961	49,04 € pr. uge	49,04 € pr. uge	1,47 € pr. uge
Født fra 1. januar 1962	55,93 € pr. uge	55,93 € pr. uge	1,68 € pr. uge

Lavtlønnede, mindreårige og studerende i arbejde har særskilte faste satser eller satser med loft. Alle kategorier fremgår af MTCA’s officielle tabel for klasse 1 i 2026.

Personer i de maltesiske kategorier »self-occupied« og »self-employed« er omfattet af klasse 2-regler, der normalt tager udgangspunkt i det foregående års nettooverskud eller indkomst, med minimumsbeløb, maksimumsbeløb og aldersbestemte kategorier. Begreberne har særlige betydninger i maltesisk lovgivning om social sikring, så en freelancer bør bruge tabellen for 2026 for klasse 2 frem for blot at anvende 10 %.

Kapitalgevinster på aktier og andre investeringer

Malta har ikke én skattesats for alle kapitalgevinster. Når en gevinst er skattepligtig, indgår den normalt i den skattepligtige indkomst og beskattes med personens gældende marginalskattesats. Resultatet afhænger af aktivet, indkomstens kilde, investorens beskatningsgrundlag og af, om en bestemt fritagelse gælder. MTCA offentliggør de relevante bilag og indberetningsvejledninger for kapitalgevinster.

Skattepligtige aktiver kan omfatte:

Aktier og værdipapirer.
Andele i personselskaber, trusts og visse fonde.
Goodwill i en virksomhed.
Varemærker, patenter og andre immaterielle rettigheder.
Maltesisk fast ejendom og tilknyttede rettigheder.
Økonomiske rettigheder som begunstiget i bestemte ordninger.

Børsnoterede aktier

En fritagelse kan gælde ved overdragelse af aktier noteret på Maltas fondsbørs og kvalificerende aktier noteret på en udenlandsk børs, som er anerkendt af skatte- og toldkommissæren. Fritagelsen er underlagt lovbestemte betingelser og omfatter ikke automatisk aktier, der besiddes i visse kollektive investeringsordninger. MTCA’s lovgivningsopdatering fra 2022 beskriver udvidelsen til anerkendte børser uden for Malta; myndighedens indberetningsvejledning for børsnoterede aktier understreger også, at en skattepligtig overdragelse stadig skal oplyses.

Det er derfor forkert at sige, at Malta ikke har nogen væsentlig fritagelse for værdipapirer. Det er lige så forkert at antage, at alle børsnoterede aktiver er skattefri. En ETF, dvs. en børsnoteret fond, er ikke nødvendigvis juridisk sidestillet med en almindelig børsnoteret selskabsaktie i denne sammenhæng.

Ingen generel fritagelse baseret på ejertid

I modsætning til Luxembourg eller Kroatien giver Malta ikke en generel fritagelse, blot fordi et almindeligt værdipapir har været ejet i et bestemt antal år. En lang ejertid kan være med til at dokumentere investering frem for handelsaktivitet, men er ikke en universel lovbestemt fritagelse.

Kapitalgevinster eller handelsindkomst

En person, der køber og sælger hyppigt, handler erhvervsmæssigt, har en omfattende organisering eller driver handel med værdipapirer som virksomhed, kan have handelsindkomst frem for kapitalgevinster. Handelsoverskud beskattes som almindelig indkomst, og fritagelser for kapitalgevinster gælder muligvis ikke. Klassifikationen følger de faktiske forhold og ikke den betegnelse, mægleren eller skatteyderen vælger.

Tab

Kapitaltab giver ikke et generelt fradrag i løn eller investeringsindkomst. Et tab fra en transaktion, som ville have givet en skattepligtig gevinst, kan normalt modregnes i skattepligtige gevinster efter lovens regler, mens begrænsninger og regler om fremførsel skal anvendes. Et tab ved en skattefri afståelse giver normalt ikke et fradragsberettiget tab.

Overførselsprincippet for investorer

For en person med sædvanlig bopæl, men uden domicil, på Malta skal placering og indkomsttype vurderes hver for sig:

Afkast	Almindelig behandling
Udbytte eller renter fra Malta	Skattepligtige på Malta, uanset om de overføres
Udenlandske udbytter eller renter, der beholdes i udlandet	Normalt ikke beskattet efter overførselsprincippet
Udenlandske udbytter eller renter, der overføres til Malta	Skattepligtige på Malta
Skattepligtig kapitalgevinst fra Malta	Skattepligtig på Malta
Reel udenlandsk kapitalgevinst	Normalt ikke skattepligtig, selv hvis den overføres

Grænsen mellem indkomst og kapital er derfor afgørende. Salg af en akkumulerende fond garanterer ikke, at hele afkastet er en udenlandsk kapitalgevinst: Fondens klassifikation, udlodninger, underliggende arrangementer og regler mod skatteundgåelse kan have betydning. På samme måde bliver indkomst ikke til kapital, blot fordi den har været beholdt i udlandet i en periode eller er overført gennem en anden konto.

Overførselsprincippet giver heller ikke frit spil til at bruge udenlandske midler. Brug af udenlandsk indkomst til at betale maltesiske leveomkostninger kan være en overførsel.

ETF’er og investeringsfonde

Malta har ikke én enkel ETF-ordning for private investorer. Den skattemæssige behandling afhænger af:

Om fonden er maltesisk eller udenlandsk.
Investeringsenhedens juridiske og skattemæssige klassifikation.
Om afkastet er en udlodning eller en gevinst ved afståelse.
Om investeringen er en »prescribed« eller »non-prescribed« fond, to særlige skattemæssige fondskategorier efter maltesiske regler.
Investorens bopæl og domicil.
Om udenlandsk indkomst overføres.

Kontante udlodninger fra en udenlandsk udloddende ETF er normalt udenlandsk investeringsindkomst. De beskattes på globalt grundlag for en person med bopæl og domicil på Malta og normalt for en hjemmehørende person uden maltesisk domicil, når de modtages på Malta.

En akkumulerende ETF udløser ikke automatisk en årlig maltesisk beskatning af en fiktiv udlodning efter en universel regel for private investorer. Det bør dog ikke omsættes til et kategorisk løfte om, at enhver akkumulerende fond først beskattes ved salg. Fondsspecifikke regler og den juridiske karakter skal kontrolleres.

Ved afståelse kan en gevinst på en udenlandsk fond potentielt være en udenlandsk kapitalgevinst for en person uden maltesisk domicil, men en børsnotering dokumenterer ikke i sig selv, at fritagelsen for børsnoterede aktier gælder. Investorer bør gemme prospekt, ISIN, værdipapirets internationale identifikationskode, oplysninger om juridisk form, udlodningsopgørelser samt dokumentation for anskaffelse og afståelse.

Udbytter

Udbytter fra maltesiske selskaber

Maltas system med fuld godtgørelse, også kaldet full imputation, behandler selskabsskat betalt af et maltesisk selskab som en forudbetaling af aktionærens skat af udloddet overskud. En privatperson, der modtager udbytte af beskattet maltesisk overskud, godskrives normalt den underliggende selskabsskat og skylder muligvis ingen yderligere maltesisk skat, afhængigt af regler og indkomstgrænser.

Det betyder ikke, at udbytter altid er skattefri. Selskabets skattekonto, overskuddets art, aktionærens situation og regler mod misbrug har betydning. I visse strukturer kan aktionærer anmode om refusion af en del af selskabsskatten, men resultatet af en refusion bør aldrig fremstilles som en automatisk sats for private investorer.

Udenlandske udbytter

En person med bopæl og domicil på Malta oplyser normalt udenlandske udbytter efter princippet om global beskatning. En hjemmehørende person uden maltesisk domicil oplyser dem normalt, når de overføres til eller modtages på Malta. De beskattes som udgangspunkt med progressive satser.

Udenlandsk kildeskat kan modregnes med forbehold for dokumentation, overenskomstregler og et loft svarende til den maltesiske skat af samme indkomst. Hvis kildelandet har indeholdt mere end overenskomstens sats, kan det være nødvendigt at kræve det overskydende beløb tilbage fra dette land.

Renter og endelig kildeskat

Malta har en valgfri ordning med 15 % endelig kildeskat på bestemte investeringsindtægter, der udbetales til berettigede modtagere med skattemæssig bopæl på Malta af kvalificerende udbetalere eller formidlere. MTCA’s side om indberetning af investeringsindkomst beskriver lovens kategorier af investeringsindkomst.

Ordningen kan omfatte renter fra maltesiske banker og bestemte investeringsindtægter. Når den endelige beskatning anvendes gyldigt, sammenlægges indkomsten normalt ikke med modtagerens øvrige indkomst, og skatten på 15 % kræves ikke tilbage gennem selvangivelsen. En person kan i stedet vælge bruttoudbetaling og almindelig skatteansættelse, hvor det er tilladt; om det er fordelagtigt, afhænger af marginalskattesatsen og de konkrete forhold. MTCA’s spørgsmål og svar om personskat bekræfter behandlingen af kvalificerende bankrenter med endelig kildeskat.

Udenlandske renter beskattes på globalt grundlag for en person med bopæl og domicil på Malta og ved overførsel for en person med sædvanlig bopæl uden maltesisk domicil. I kvalificerende tilfælde kan ordninger give mulighed for 15 % endelig skat gennem en autoriseret finansiel formidler. Ellers oplyses udenlandske renter normalt brutto og beskattes efter de almindelige regler.

Personer, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende, kan få maltesiske fritagelser for bestemte renter, diskonteringsbeløb, præmier og royalties, underlagt betingelser om indkomstens kilde, tilknytning til maltesisk ejendom eller virksomhed og bestemmelser mod skatteundgåelse.

Kryptovaluta og digitale aktiver

Maltas skattemæssige behandling følger det digitale aktivs indhold og anvendelse og ikke markedsføringsbetegnelsen »krypto«. MTCA’s officielle retningslinjer om indkomstskat og DLT, distribueret registerteknologi, skelner mellem coins, finansielle tokens og utility tokens og anvender almindelige indkomstskatteprincipper. Den særskilte finansielle regulering administreres af Malta Financial Services Authority, Maltas finanstilsyn.

Coins falder uden for Maltas særlige bestemmelser om kapitalgevinster, men overskud fra hyppig eller erhvervsmæssig handel kan være skattepligtig handelsindkomst. Afkast fra finansielle tokens, der minder om udbytter, renter eller præmier, er indkomst, mens overdragelser af finansielle tokens og utility tokens afhænger af, om transaktionen har indkomst- eller kapitalkarakter. Mining, staking, udlån, belønninger som led i ansættelse og udstedelse af tokens kræver særskilt vurdering. Fra 2026 øger DAC8-indberetning om kryptoaktiver, EU’s regler om skatteoplysninger vedrørende kryptoaktiver, også gennemsigtigheden væsentligt.

For en person uden maltesisk domicil er det usikkert at antage, at enhver afståelse af krypto er en udenlandsk kapitalgevinst. Indkomstens kilde, wallet- og børsforhold, tokenens rettigheder og spørgsmålet om erhvervsmæssig aktivitet har alle betydning. Vekslinger mellem kryptoaktiver og betaling med tokens bør registreres, selv når der ikke modtages euro.

Løn, freelancearbejde og digitale nomader

Lønindkomst for arbejde udført på Malta har normalt maltesisk kilde og er skattepligtig dér. Løbende lønskat opkræves gennem Final Settlement System, FSS, Maltas system til afregning af lønskat, mens sociale bidrag trækkes særskilt. Personalegoder og aktiebaseret aflønning kan også være skattepligtige.

En freelancer eller indehaver af en enkeltmandsvirksomhed betaler skat af det skattepligtige nettooverskud fra virksomhed eller liberalt erhverv. Fradragsberettigede udgifter skal være afholdt fuldt ud og udelukkende for at skabe indkomsten og skal dokumenteres. Momsregistrering, foreløbig skat og sociale bidrag i klasse 2 kan være relevante.

Onlinearbejde for udenlandske kunder gør ikke automatisk indkomsten udenlandsk. Indkomst fra liberalt erhverv eller ansættelse har ofte kilde dér, hvor arbejdet fysisk udføres. En person, der arbejder fra Malta, kan derfor have indkomst fra Malta, selv om alle kunder og bankkonti er i udlandet.

Opholdstilladelse for digitale nomader

Maltas Nomad Residence Permit er en opholdsstatus og ikke en automatisk skattefritagelse. Residency Maltas officielle skattevejledning for indehavere af tilladelsen angiver udtrykkeligt, at tilladelsen ikke i sig selv giver ret til de særlige skatteregler for nomader. Berettigelse, det sted, hvor arbejdet udføres, opholdsmønster, overenskomstregler og betingelserne i S.L. 123.210, den relevante maltesiske bekendtgørelse, skal vurderes samlet.

Særlige opholdsprogrammer

I 2026 opregner MTCA’s officielle portal for særlige ordninger Global Residence Programme for kvalificerende tredjelandsstatsborgere, Residence Programme for kvalificerende statsborgere fra EU, EØS og Schweiz, Malta Retirement Programme samt United Nations Pensions Programme.

Global Residence Programme og Residence Programme anvender overordnet en sats på 15 % på kvalificerende indkomst fra udlandet, der overføres til Malta, med en årlig minimumsskat på 15.000 € og betingelser om bolig, forsikring og andre forhold. Indkomst fra Malta beskattes normalt særskilt med 35 % under disse programmer. Pensionistprogrammet og FN-programmet har andre betingelser og minimumsskattebeløb. Ansøgere bør bruge MTCA’s programspecifikke vejledning, herunder siden om Global Residence Programme, frem for at drage generelle konklusioner ud fra satsen på 15 %.

Enhver, der søger under en særlig ordning, bør kontrollere de gældende programregler og overgangsbestemmelser på ansøgningstidspunktet frem for at antage, at ordningen forbliver uændret under hele det planlagte ophold.

Selskabsskat

Maltas nominelle selskabsskattesats er 35 %. Selskaber med skattemæssig bopæl og domicil på Malta beskattes normalt af global indkomst og gevinster; reglerne om selskabers bopæl og domicil afhænger af stiftelsessted samt ledelse og kontrol.

Maltas system med godtgørelse og aktionærrefusion kan reducere den samlede effektive byrde, når overskud udloddes, og alle betingelser er opfyldt. De almindelige refusionsandele afhænger af overskuddets art og den lempelse, der er anvendt. Den ofte nævnte effektive sats på 5 % er derfor ikke selskabets lovbestemte skattesats og gælder ikke automatisk i alle tilfælde. Tidspunkt, likviditet, placering på skattekonti, aktionærens berettigelse, reel økonomisk aktivitet og regler mod misbrug er afgørende.

Selvstændige bør ikke stifte et selskab alene, fordi de har set en påstand om »5 % selskabsskat på Malta«. Løn, udbytter, sociale bidrag, administrationsomkostninger, tidspunktet for refusion og skattemæssig bopæl i et andet land kan give et helt andet resultat.

Moms

Den almindelige momssats er 18 %. MTCA’s officielle side om momssatser angiver også:

12 % for bestemte leverancer.
7 % for bestemte former for overnatning og tilknyttede leverancer.
5 % for bestemte varer og tjenester.
0 % for kvalificerende leverancer med nulmoms.
Fritagelser med eller uden fradragsret.

Kategorien, kundens status og reglerne om leveringssted afgør satsen. Grænseoverskridende rådgivning, digitale tjenester, e-handel, finansielle tjenester og ejendomshandler bør ikke klassificeres alene ud fra oversigten over satser.

Fast ejendom og lejeindtægter

Malta har normalt ingen løbende national skat alene for at eje en boligejendom, som bekræftet i MTCA’s spørgsmål og svar om ejendomsskat. Køb og afståelse kan alligevel være dyrt, fordi der kan gælde afgift på dokumenter og overdragelser, ejendomsoverdragelsesskat og notarudgifter.

Ved overdragelse af maltesisk fast ejendom betaler sælgeren normalt en endelig kildeskat baseret på overdragelsesværdien frem for det regnskabsmæssige overskud. De almindelige satser er 8 % eller 10 %, hvor sidstnævnte normalt er relevant for ejendom anskaffet før 1. januar 2004. Andre satser og fritagelser gælder afhængigt af anskaffelsesdato, anvendelse, relation mellem parterne, bopæl og transaktionens omstændigheder.

Kvalificerende overdragelser gennemført senest 31. december 2026 kan få lempelse for de første 750.000 € af overdragelsesværdien for visse ejendomme i et bevaringsområde, Urban Conservation Area, ejendomme opført mindst 20 år tidligere og ubeboede i mindst syv år eller kvalificerende ejendomme med traditionelt præg, forudsat at alle betingelser er opfyldt. MTCA’s lovgivningsoversigt for 2026 bekræfter forlængelsen til udgangen af 2026.

Lejeindtægter kan beskattes efter den almindelige nettoindkomstmetode eller, når betingelserne er opfyldt og ordningen vælges, med en endelig skat på 15 % af bruttolejen. Muligheden for beskatning af bruttolejen giver ikke adgang til udgiftsfradrag eller refusion og kan også gælde for personer, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende. Detaljerne om valget og begrænsningerne fremgår af MTCA’s håndbog om lejeindtægter, og betalingen indsendes via TA24. Visse restaurerede boligejendomme kan kvalificere til en endelig sats på 10 %, mens behandlingen af erhvervsejendomme kan være anderledes.

Arv, gaver, overdragelsesafgifter og formueskat

Malta har ingen generel arveafgift, boafgift eller nettoformueskat. Dødsfald og gaver i levende live er dog ikke nødvendigvis fri for skatter og afgifter.

Afgift på dokumenter og overdragelser kan gælde, når maltesisk fast ejendom eller visse omsættelige værdipapirer overgår ved arv eller gave. Satser, fritagelser og lempelser afhænger af aktivet, relationen mellem parterne, sædvanlig bopæl, familiens bolig og selskabets ejendomsforhold. MTCA’s spørgsmål og svar om aktieoverdragelser angiver en almindelig afgift på 2 % af den højeste af markedsværdien og prisen, stigende til 5 % for ejendomsselskaber.

En arving kan derfor skulle betale afgift, selv om Malta ikke kalder nogen afgift for »arveafgift«. Arv på tværs af landegrænser kan også udløse skat eller indberetning i et andet land.

Pensioner og opsparing med skattefordele

For personer på 61 år eller derover er pensionsindkomst, der opstår i 2026, 100 % skattefri op til 37.104 € efter MTCA’s officielle pensionsfritagelse. Loftet omfatter den samlede kvalificerende indkomst fra sociale pensioner, tjenestepensioner, udenlandske pensioner, arbejdsmarkedspensioner og private pensioner; indkomst over loftet og anden indkomst skal fortsat beregnes efter de gældende regler.

Malta tilbyder også skattenedsættelser og fradrag for kvalificerende private pensionsordninger, frivillige arbejdsmarkedsordninger og bestemte pensionsprodukter. Årlige grænser og procentsatser for skattenedsættelser revideres løbende, mens reglerne om adgang til midler og udbetaling afhænger af produktet.

Der findes ikke en bred investeringskonto for privatpersoner, der direkte svarer til den britiske ISA, Individual Savings Account, og som skærmer en portefølje med frit investeringsvalg mod skat, blot fordi den ligger på kontoen. Investorer bør sammenholde pensionsskattefordele med gebyrer, investeringsbegrænsninger, udbetalingsalder og den skattemæssige behandling ved udbetaling.

Indberetning af udenlandske investeringer

En udenlandsk mægler fjerner ikke de maltesiske indberetningspligter. Opgør de maltesiske skatteforhold ud fra dokumentation for de enkelte transaktioner, og gem:

Årsopgørelser og handelsbekræftelser.
Bilag for bruttoudbytter og bruttorenter.
Attester for udenlandsk kildeskat.
Fondsprospekter og klassifikation af udlodninger.
Datoer og omkostninger ved anskaffelse og afståelse.
Beregninger af valutaomregning til euro.
Dokumentation for oprindelsen af penge overført til Malta.
Særskilte optegnelser over indkomst, kapitalgevinster og kapital fra før etableringen af skattemæssig bopæl.

For skatteydere omfattet af overførselsprincippet er dokumentation af pengenes vej gennem bankkonti lige så vigtig som investeringsberegningen. Gem opgørelser fra den oprindelige modtagelse af indkomst eller gevinst gennem hver mellemliggende overførsel til Malta.

Indberetning og betaling

Malta beskatter indkomst fra kalenderårets indkomstår i det efterfølgende skatteansættelsesår. Efter MTCA’s indberetningsforløb skal en privatpersons selvangivelse og egen skatteberegning på papir normalt indsendes senest 30. juni, mens fristen for onlineindberetning er 31. juli. Betalingsfristen er fortsat 30. juni, så onlineindberetning udskyder ikke automatisk betalingen. Skatteyderen skal stadig følge eventuelle senere meddelelser fra MTCA eller en dato anført på selvangivelsen.

Fremgangsmåde i praksis

Afstem lønattester, virksomhedsregnskaber, bankkontoudtog og mæglerrapporter.
Fastlæg skattemæssig bopæl, sædvanlig bopæl og domicil, før udenlandske beløb klassificeres.
Adskil indkomst fra Malta, overført udenlandsk indkomst og udenlandske kapitalgevinster.
Identificér indkomst med endelig skat, som ikke skal beskattes igen i den almindelige beregning.
Registrér udenlandsk bruttoindkomst og udenlandsk skat, som kan modregnes.
Udfyld den personlige selvangivelse gennem myTax og MTCA’s onlinetjenester eller den udstedte formular.
Betal restbeløbet inden den gældende frist, og gem skatteansættelsen og den underliggende dokumentation.

Lønmodtagere, hvis skatteforhold er fuldt afregnet gennem FSS, kan modtage en skatteopgørelse i stedet for at skulle indsende en fuld selvangivelse. Om man har modtaget en papirformular eller ej, er ikke et sikkert grundlag for at afgøre den juridiske pligt, når der findes ubeskattet udenlandsk indkomst, investeringsindkomst, lejeindtægter eller erhvervsindkomst.

Foreløbig skat gælder ofte for selvstændige og anden indkomst uden løbende indeholdelse af lønskat, med rater i løbet af året og en endelig afregning efter årets udgang. Skatteyderen bør bruge MTCA’s aktuelle betalingsplan frem for at kopiere datoer fra en ældre guide.

Almindelige fejl, du bør undgå

At behandle en opholdstilladelse som dokumentation for skattemæssigt domicil eller skattefritagelse.
At antage, at 183-dagesreglen er den eneste måde at blive skattemæssigt hjemmehørende på Malta.
At blande ren kapital, udenlandsk indkomst og udenlandske gevinster på én udenlandsk konto.
At antage, at udenlandske kapitalgevinster og udenlandske udbytter behandles ens for personer uden maltesisk domicil.
At kalde indkomst fra fjernarbejde udenlandsk, blot fordi kunden er i udlandet.
At behandle enhver børsnoteret ETF som en skattefri børsnoteret selskabsaktie.
At beskrive alle renter som progressivt beskattede og overse muligheden for endelig skat på 15 %.
At behandle systemet med fuld skattegodtgørelse som en universel nulskat på udbytter.
At nævne en selskabsskattesats på 5 % uden at forklare selskabets skat på 35 % og den betingede aktionærrefusion.
At antage, at fraværet af arveafgift betyder, at der ikke skal betales overdragelsesafgift på arvede maltesiske aktiver.
At bruge udenlandske nettoudbytter i selvangivelsen uden at oplyse bruttoindkomst og kildeskat korrekt.
At stole på en generel frist i juni frem for MTCA’s aktuelle selvangivelse og meddelelse.

Vigtige datoer

Forhold	Almindelig dato
Indkomståret 2026	1. januar–31. december 2026
Privatpersoners papirselvangivelse og skattebetaling for indkomst i 2026	Normalt 30. juni 2027, med forbehold for MTCA’s anvisninger
Privatpersoners onlineselvangivelse for indkomst i 2026	Normalt 31. juli 2027, med forbehold for MTCA’s anvisninger; betaling forfalder fortsat normalt 30. juni
Arbejdsgiverens FS3/FS7-afstemning	Normalt 15. februar året efter
Foreløbig skat	Rater efter MTCA’s betalingsplan
Ansøgning efter overgangsregler for særlige programmer	Relevante ansøgninger efter tidligere ordninger normalt senest 31. december 2026

Relaterede Finorum-guider og beregnere

Investering på Malta
Nettolønsberegner for Malta
Beregner for kapitalgevinstskat på Malta
Beregner for skat på ETF’er
Udbytteskatteberegner
Kort til sammenligning af skat i EU
Sammenligning af leveomkostninger

Samlet vurdering

Malta kan være skattemæssigt fordelagtigt, især for en hjemmehørende person uden maltesisk domicil, som har reelle udenlandske kapitalgevinster og får kvalificeret rådgivning, eller for en investor, der modtager kvalificerende maltesiske udbytter. Fordelene kommer ikke fra en enkelt lav, fast sats. De afhænger af juridisk bopæl, domicil, indkomstens kilde, overførsel, aktivklassifikation og dokumentation.

For en investor er det vigtigste praktiske skridt at adskille indkomst, gevinster og ren kapital før flytningen til Malta og før overførsel af penge. Når midler først er blandet, kan det være sværere at rekonstruere deres oprindelse end at beregne selve skatten.

Ansvarsfraskrivelse

Denne guide giver generel information til undervisningsformål og udgør ikke skatte-, juridisk, regnskabs-, immigrations- eller investeringsrådgivning. Den maltesiske behandling afhænger af de konkrete forhold, det enkelte aktivs kilde og juridiske form, domicil, familieforhold, betingelser for særlig status og gældende skatteoverenskomster. Regler og administrativ praksis kan ændre sig. Afklar væsentlige beslutninger med Malta Tax and Customs Administration eller en kvalificeret maltesisk skatterådgiver.

Kilder og referencer

EU-regler og beskatning

Supplerende informationskilder

Iva Buće

Iva Buće har en kandidatgrad i økonomi og er specialiseret i digital markedsføring og logistik. Hun kombinerer analytisk tænkning med kreativitet for at gøre finansielle emner og investering forståelige for et bredere publikum. Hos Finorum omsætter hun komplekse økonomiske begreber til klare, praktiske forklaringer for almindelige læsere og investorer.