Skat i Nederlandene 2026: Box 3, aktier og ETF’er

Senest opdateret: 6. september 2026

I Nederlandene beskattes en almindelig privat investor normalt ikke kun, når aktier, ETF’er eller kryptovaluta sælges. Det meste af porteføljeformuen hører i stedet under Box 3, hvor investeringsafkast beskattes årligt. I 2026 anvender standardberegningen fortsat beregnede afkast for bankindskud, andre aktiver og gæld. Skatteydere kan dog oplyse et lavere faktisk afkast efter reglerne om modbevis, og skattemyndigheden anvender det mest fordelagtige resultat.

Denne sondring er afgørende. At sige, at Nederlandene »ikke har kapitalgevinstskat«, er teknisk forståeligt, men utilstrækkeligt i praksis: Urealiserede værdistigninger kan indgå i det faktiske afkast i Box 3, mens standardmetoden kan beskatte et beregnet afkast, selv om investoren intet har solgt.

Nederlandene opdeler personlig indkomst i tre beskatningskategorier, kaldet boxes. Løn, erhvervsindkomst og den primære bolig hører normalt under Box 1; indkomst og gevinster fra en væsentlig ejerandel i et selskab hører under Box 2; og almindelig opsparing og investering hører normalt under Box 3. Denne guide forklarer de vigtigste regler, der gælder i 2026 for lønmodtagere, private investorer, freelancere, tilflyttere og digitale nomader, på grundlag af oplysninger tilgængelige den 6. september 2026.

Skatteoverblik: De vigtigste tal

Skattetype	Sats eller regel i 2026	Vigtigt at vide
Indkomstskat i Box 1 før AOW-alderen, alderen for nederlandsk folkepension	35,75–49,50 %	Løn, erhvervsindkomst og indkomst fra primær bolig; de lavere intervaller omfatter nationale sociale forsikringsbidrag
Skat i Box 2	24,5 % / 31 %	Indkomst fra væsentlige ejerandele op til 68.843 € / over 68.843 €
Skattesats i Box 3	36 %	Beregnes af afkastet opgjort i Box 3 og ikke direkte af aktivernes samlede værdi
Generel fritagelse i Box 3	59.357 €	118.714 € for skattemæssige partnere
Beregnet afkast i 2026: Bankindskud	1,28 %	Anvendes i den foreløbige/lovbestemte beregning i Box 3
Beregnet afkast i 2026: Investeringer og andre aktiver	6,00 %	Omfatter almindelige aktier, ETF’er, krypto og sekundære boliger
Beregnet afkast i 2026: Gæld	2,70 %	Anvendes efter den lovbestemte gældsgrænse
Lempelse ud fra faktisk afkast	Det laveste resultat efter faktisk eller beregnet afkast	Skatteyderen kan oplyse faktisk afkast; særlige regler gælder, og denne beregning har ingen generel skattefri bundgrænse
Nederlandsk kildeskat på udbytte	15 %	Kan normalt modregnes for skattemæssigt hjemmehørende i Nederlandene; den endelige behandling afhænger af den relevante box
Almindelig moms	21 %	Nedsat sats på 9 %; kvalificerende leverancer kan have nulmoms eller være fritaget
Selskabsskat	19 % / 25,8 %	19 % op til 200.000 €; 25,8 % af beløbet derover
Ejendomsskat	Kommunal OZB	Baseret på WOZ-værdien, den officielle ejendomsvurdering; satsen varierer mellem kommunerne
Arve- og gaveafgift	10–40 %	Sats og fritagelse afhænger af relation og beløb
Nettoformueskat	Ingen særskilt skat	Box 3 er en årlig skat på opgjort investeringsafkast
Skatteår	Kalenderåret	1. januar–31. december
Almindelig frist for privatpersoners selvangivelse	1. maj	For det foregående kalenderår, medmindre en anden dato eller fristforlængelse gælder
Skattemyndighed	Belastingdienst	Nederlandenes skatte- og toldmyndighed

Skattemæssigt hjemsted i Nederlandene

Skattemæssigt hjemsted efter nederlandsk national ret afgøres ud fra de faktiske forhold. Der findes ingen selvstændig regel, hvorefter dag 183 automatisk etablerer eller afslutter nederlandsk skattemæssigt hjemsted.

Relevante forhold omfatter:

Hvor personen har en varig bolig.
Hvor ægtefælle, partner eller børn bor.
Hvor personen arbejder eller driver virksomhed.
Hvor personen er registreret og forsikret.
Hvor de sociale og økonomiske forbindelser er.
Opholdets planlagte varighed og regelmæssighed.

En hjemmehørende skatteyder beskattes normalt af global indkomst inden for systemet med tre boxes. En ikke-hjemmehørende beskattes kun af bestemte nederlandske indkomster og aktiver. En person, der flytter til eller fra landet i løbet af året, indgiver normalt en særlig selvangivelse for flytteåret og kan være hjemmehørende i kun en del af året.

Den velkendte 183-dagesregel er primært relevant for overenskomsternes fordeling af beskatningsretten til lønindkomst. Når to lande begge anser en person for hjemmehørende, vurderer en gældende overenskomst typisk fast bolig, centrum for livsinteresser, sædvanligt opholdssted og statsborgerskab. Resultatet efter overenskomsten kan afvige fra den kommunale registrering.

Grænsependlere bør tælle de fysiske arbejdsdage. Løn for dage med hjemmearbejde i Belgien eller Tyskland fordeles måske ikke på samme måde som løn for arbejde udført i Nederlandene. Social sikring er et særskilt spørgsmål efter EU-regler eller overenskomster.

Systemet med tre boxes

Box	Hovedkategori	Behandling i 2026
Box 1	Løn, pensioner, virksomhedsoverskud og primær bolig	Progressive satser og skattenedsættelser
Box 2	Udbytter og afståelsesgevinster fra en væsentlig ejerandel	24,5 % og 31 %
Box 3	Opsparing, almindelige investeringer og andre private aktiver	36 % af opgjort afkast

Indkomst kan normalt ikke flyttes mellem boxes, blot fordi et andet resultat ville være billigere. Aktivets juridiske karakter og anvendelse bestemmer kategorien. Omkostninger og tab er også som udgangspunkt afgrænset til den relevante box.

Box 1: Løn og erhvervsindkomst

For en person, der endnu ikke har nået AOW-pensionsalderen, er de officielle satser i 2026 for Box 1:

Skattepligtig indkomst i Box 1	Sats
Op til 38.883 €	35,75 %
38.883–78.426 €	37,56 %
Over 78.426 €	49,50 %

Den første sats omfatter 8,10 % indkomstskat og 27,65 % nationale sociale forsikringsbidrag. Personer, der har nået AOW-alderen, betaler en lavere procent i det første interval, fordi de ikke længere betaler AOW-delen. En særlig sats for det første interval gælder i det år, hvor personen når denne alder.

Satserne er marginalskattesatser og ikke effektive skattesatser. Skattenedsættelser reducerer den endelige skat. De vigtigste omfatter:

Den generelle skattenedsættelse, som aftrappes ved stigende indkomst.
Beskæftigelsesrelateret skattenedsættelse, beregnet ud fra løn og erhvervsindkomst.
Den indkomstafhængige kombinationsnedsættelse i kvalificerende tilfælde.
Skattenedsættelser for skatteydere i AOW-alderen.

Fordi skattenedsættelser indfases eller aftrappes, kan den marginale virkning af at tjene én euro mere afvige fra den lovbestemte sats i intervallet.

Løneksempel

En lønmodtager med 50.000 € i skattepligtig indkomst i Box 1 betaler skat af de første 38.883 € med 35,75 % og af resten med 37,56 % før skattenedsættelser. Indeholdt lønskat, lønmodtagerens pensionsbidrag, personalegoder og personlige fradrag påvirker den udbetalte løn. Tabellen over lovbestemte satser er derfor ikke i sig selv en nettolønsberegning.

Selvstændig virksomhed

En indehaver af en enkeltmandsvirksomhed eller freelancer oplyser virksomhedsoverskud i Box 1, når aktiviteten kvalificerer som erhvervsvirksomhed. Reelle erhvervsudgifter kan fratrækkes. Fordele for selvstændige, såsom zelfstandigenaftrek, det særlige fradrag for selvstændige, kræver opfyldelse af lovbestemte betingelser, ofte et arbejdstimekrav, og er blevet reduceret over tid. Fritagelsen for en del af overskuddet i små og mellemstore virksomheder kan gælde efter bestemte reguleringer.

Ikke alle selvstændige kontraktparter er erhvervsdrivende i indkomstskattemæssig forstand. En person kan have »resultat af andre aktiviteter« uden at kvalificere til lempelser for selvstændige. Håndhævelsen af reglerne om ansættelsesstatus betyder også, at en kontrakt betegnet som freelance stadig kan behandles som et ansættelsesforhold, når de faktiske forhold viser instruktionsbeføjelse og personlig afhængighed.

Det indkomstafhængige sundhedsforsikringsbidrag kan skulle betales ud over indkomstskat. For lønmodtagere betaler arbejdsgiveren normalt et bidrag, mens selvstændige ofte får en særskilt opkrævning. Personer med bopæl i Nederlandene tegner desuden normalt privat grundlæggende sundhedsforsikring; præmien indgår ikke i satserne for Box 1.

Box 2: Væsentlige ejerandele i selskaber

Box 2 gælder normalt, når skatteyderen alene eller sammen med en skattemæssig partner direkte eller indirekte ejer mindst 5 % af en aktieklasse i et selskab. Optioner, overskudsbeviser, medlemsandele i andelsselskaber og regler om medregning af familiemedlemmers ejerskab kan også medføre en væsentlig ejerandel.

De officielle satser i 2026 for Box 2 er:

Skattepligtig indkomst i Box 2	Sats
Op til 68.843 €	24,5 %
Over 68.843 €	31 %

Både løbende indtægter, primært udbytter, og gevinster ved afståelse beskattes i Box 2. Kvalificerende anskaffelsesudgifter reducerer en afståelsesgevinst, og tab i Box 2 følger særskilte modregningsregler.

En direktør, der samtidig er hovedaktionær, har lønindkomst i Box 1 og ikke i Box 2. Reglerne om sædvanlig løn kan kræve en passende løn for arbejdet, selv om ejeren foretrækker at tage hele overskuddet ud som udbytte. For stor låntagning i eget selskab kan også medføre en beregnet skattepligtig fordel i Box 2.

Nederlandsk kildeskat på udbytte modregnes normalt i den endelige skat i Box 2. Den indeholdte skat er derfor ikke nødvendigvis den samlede skat på et udbytte fra en væsentlig ejerandel.

Box 3: Opsparing og investeringer

Box 3 omfatter normalt private aktiver, der ikke hører under Box 1 eller Box 2, såsom:

Nederlandske og udenlandske bankkonti.
Almindelige aktier, obligationer og ETF’er.
Kryptoaktiver.
Investeringsfonde og kontantindeståender hos mæglere.
En sekundær bolig eller udlejningsejendom.
Fordringer og private lån.
Visse forsikringsprodukter og rettigheder.
En andel af aktiver tilhørende mindreårige børn.

Den primære bolig hører normalt under Box 1 og ikke Box 3. Pensionsrettigheder og bestemte personlige ejendele er også undtaget eller fritaget. Almindeligt indbo falder normalt uden for Box 3, medmindre det primært besiddes som investering.

Opgørelsesdato

Standardberegningen i Box 3 tager normalt udgangspunkt i aktiver og gæld den 1. januar i skatteåret. En portefølje ejet den 1. januar 2026 er derfor relevant for selvangivelsen for 2026, der indsendes i 2027. Kortvarige omlægninger af investeringer omkring opgørelsesdatoen kan være omfattet af regler mod skattearbitrage.

Udenlandske aktiver medregnes for hjemmehørende personer, selv når platformen ikke leverer en nederlandsk årsopgørelse. Værdier skal oplyses i euro, normalt til markedsværdien på opgørelsesdatoen.

Standardberegning med beregnet afkast i 2026

Til den foreløbige beregning for 2026 anvender Belastingdienst:

Kategori	Beregnet afkast
Bankindskud	1,28 %
Investeringer og andre aktiver	6,00 %
Kvalificerende gæld	2,70 %

Procentsatser og beregningseksempler fremgår af den officielle vejledning for 2026 om Box 3. Bankindskud behandles særskilt fra investeringer og andre aktiver. Kontantindeståender hos en mægler er ikke automatisk bankindskud; den juridiske form har betydning.

Efter fradrag af kvalificerende gæld over gældsgrænsen reduceres nettoformuegrundlaget forholdsmæssigt med den skattefri bundgrænse på 59.357 € eller 118.714 € for skattemæssige partnere. Det afkast, der herefter beregnes, beskattes med 36 %.

Bundgrænsen er ikke et direkte indkomstfradrag, og den effektive skat er ikke blot 36 % af formuen. For en person med udelukkende 150.000 € i opsparing og ingen gæld giver Belastingdiensts metode cirka 417 € i skat i Box 3 ved anvendelse af det foreløbige afkast på 1,28 %.

Modbevis gennem faktisk afkast

Efter afgørelser fra højesteret må metoden med beregnet afkast ikke medføre højere skat end et lavere afkast opgjort efter de lovbestemte regler om faktisk afkast. Fra og med selvangivelsen for 2025 kan skatteydere oplyse faktisk afkast i indkomstskatteangivelsen. Belastingdienst sammenligner resultaterne og anvender det mest fordelagtige.

»Faktisk afkast« betyder ikke kun modtagne kontantbeløb eller realiseret handelsoverskud. Det omfatter normalt:

Renter.
Udbytter og anden direkte indkomst.
Lejeindtægter før de fleste udgifter.
Realiserede og urealiserede ændringer i aktivernes værdi i løbet af året.
Renter på kvalificerende gæld i Box 3.

Køb og salg skal holdes adskilt fra investeringernes afkast. Almindelige udgifter til forvaltning, rådgivning, handel og vedligeholdelse kan normalt ikke fratrækkes i beregningen af faktisk afkast, selv om gældsrenter medregnes efter de relevante regler.

Der er ingen generel skattefri bundgrænse på 59.357 €, når faktisk afkast beregnes. Det faktiske resultat opgøres for de relevante aktiver og omfatter ændringer gennem hele året frem for kun saldoen den 1. januar. Fra 2026 medfører privat brug af en sekundær bolig eller anden ejendom i Box 3 også et tillæg for egen brug: Skatteydere kan anvende den økonomiske udlejningsværdi eller den foreskrevne WOZ-baserede metode med 5,06 %, fordelt efter antallet af dage, hvor ejendommen er til rådighed, i henhold til skattemyndighedens vejledning om faktisk afkast. Tab på ét aktiv i Box 3 kan reducere positivt afkast på et andet i samme år, men et samlet negativt resultat kan normalt ikke overføres til et andet år.

Indberetning af faktisk afkast er derfor ikke automatisk bedre for alle. En portefølje med lavt eller negativt årligt afkast kan få fordel af det, mens en kraftigt stigende portefølje fortsat kan være bedre stillet med metoden med beregnet afkast. Skattemyndigheden oplyser, at den anvender det laveste resultat; indberetning af faktisk afkast er valgfri. Følg den officielle forklaring af faktisk afkast frem for en mæglerrapport om realiserede gevinster.

Reform af Box 3

Et nyt system, der bygger mere direkte på faktisk afkast, er planlagt, men lovgivningen og ikrafttrædelsen er blevet ændret flere gange. Det er ikke korrekt at beskrive det fremtidige system som allerede gældende i 2026. Investorer bør planlægge efter de vedtagne overgangsregler og kontrollere senere år særskilt.

Aktier, ETF’er og kapitalgevinster

For en almindelig passiv investor, hvis beholdninger hører under Box 3, udløser et enkelt salg ikke en særskilt, traditionel kapitalgevinstskatteberegning. Købspris, salgspris og ejertid afgør ikke en selvstændig skattepligtig gevinst efter metoden med beregnet afkast.

De har derimod betydning for faktisk afkast. En værdistigning i løbet af året kan tælle med allerede før afståelse, og et fald kan reducere det faktiske årlige afkast. Transaktionsdokumentation er derfor stadig nødvendig.

Akkumulerende og udloddende ETF’er

Både akkumulerende og udloddende ETF’er, dvs. børsnoterede fonde, hører normalt under Box 3 til markedsværdi. Der findes ingen særskilt nederlandsk skat på fiktive udlodninger, som generelt gør en akkumulerende ETF skattepligtig i en anden box.

Efter standardmetoden anvendes normalt et investeringsafkast på 6,00 % for begge typer uanset kontantudlodningen. Efter metoden med faktisk afkast indgår udlodninger og værdibevægelser uden dobbelttælling. En akkumulerende fonds tilbageholdte indkomst afspejles normalt i ændringen i andelskursen, mens en udloddende fond giver kontantindkomst og en tilsvarende kurseffekt.

Den større praktiske forskel er udbyttelækage, dvs. kildeskat, som reducerer afkastet. Investoren eller fonden kan blive belastet med nederlandsk eller udenlandsk kildeskat. Om den kan modregnes, afhænger af modtageren, overenskomsten, fondsstrukturen og nederlandske begrænsningsregler.

Når investeringer falder uden for Box 3

Investeringer kan i stedet høre under:

Box 2, når der foreligger en væsentlig ejerandel.
Box 1, når handel eller formueforvaltning går ud over normal aktiv porteføljeforvaltning.
Virksomhedens balance, når de er knyttet til en erhvervsvirksomhed.

Hyppige transaktioner alene skaber ikke altid indkomst i Box 1, men brug af særlig viden, arbejdsindsats og organisering med henblik på afkast ud over normal formueforvaltning kan ændre klassifikationen.

Udbytter og kildeskat

Nederlandske selskaber indeholder normalt 15 % udbytteskat. For en privatperson, der er skattemæssigt hjemmehørende i Nederlandene, kan denne normalt modregnes i indkomstskatteangivelsen og er ikke en endelig ekstra skat i Box 3.

For en almindelig beholdning i Box 3 indgår selve udbyttet i det faktiske afkast, hvis denne metode anvendes, mens standardmetoden beskatter det beregnede afkast. Modregning af kildeskat behandles særskilt med forbehold for regler mod udbyttearbitrage og andre begrænsninger.

For en beholdning i Box 2 indgår bruttoudbyttet i Box 2, og den indeholdte skat på 15 % modregnes i skatten på 24,5 % eller 31 %.

Udenlandske udbytter kan være underlagt kildeskat i oprindelseslandet. Lempelse efter en overenskomst eller nederlandsk modregning kan være mulig, men er begrænset og kan spille sammen med beregningen i Box 3. Investorer bør gemme oplysninger om bruttoudbytte, indeholdt skat, betalingsdato og dokumentation vedrørende overenskomsten. En mæglerrapport, der kun viser nettobeløbet modtaget kontant, er utilstrækkelig.

Renter, obligationer og kontanter

Der findes ingen særskilt nederlandsk personskattesats for renteindtægter for en almindelig opsparer i Box 3. Bankindeståender værdiansættes inden for Box 3. Standardmetoden anvender procentsatsen for bankindskud, mens faktisk afkast omfatter de reelt optjente renter.

Obligationer, obligations-ETF’er og mange pengemarkedsfonde hører normalt til »investeringer og andre aktiver« og ikke kategorien for bankindskud med lavere afkastprocent. At kalde en fond med lav risiko for »kontanter« gør den ikke til en bankkonto i Box 3.

Private lån og tilgodehavender kan også være aktiver i Box 3. Aftaler mellem nærtstående, usædvanlige aftaler eller vilkår under markedsniveau kan kræve vurdering af værdiansættelse og regler mod misbrug.

Kryptovaluta

Kryptovaluta, der besiddes som privat formue, er normalt et aktiv i Box 3. Efter standardmetoden værdiansættes den som udgangspunkt til markedsværdien den 1. januar og klassificeres som en investering eller et andet aktiv. Belastingdienst forventer normalt en kurs fra en almindeligt anvendt platform med konsekvent valg af kilde.

Efter metoden med faktisk afkast er årets værdiændring relevant, herunder urealiserede stigninger og fald, korrigeret for køb, afståelser og overførsler. Vekslinger mellem kryptoaktiver er derfor fortsat vigtige for dokumentationen, selv om der ikke er en særskilt almindelig kapitalgevinstbeskatning af hver handel efter metoden med beregnet afkast.

Mining, staking, udlån, tokenbelønninger og stærkt organiseret handel kan skabe indkomst i Box 1 afhængigt af arbejdsindsatsen, den forventede økonomiske fordel og den erhvervsmæssige karakter. Aktiver anskaffet for allerede beskattet indkomst i Box 1 kan derefter overgå til Box 3. Ejerskab af wallets og aktivitet bør dokumenteres frem for at blive rekonstrueret alene ud fra saldi ved årets udgang.

Tilflytterordningen eller 30 %-ordningen

Kvalificerende lønmodtagere rekrutteret fra udlandet kan modtage op til 30 % af deres lønvederlag skattefrit som kompensation for ekstra omkostninger ved at arbejde uden for hjemlandet, normalt i højst fem år. Arbejdsgiver og lønmodtager skal ansøge, og detaljerede betingelser gælder for rekruttering fra udlandet, særlige kompetencer, som der er mangel på, og den tidligere afstand til den nederlandske grænse.

I 2026 skal den skattepligtige årsløn eksklusive den skattefri godtgørelse normalt overstige 48.013 €. En nedsat grænse på 36.497 € gælder for kvalificerende lønmodtagere under 30 år med en anerkendt akademisk kandidatgrad. Videnskabelige forskere ved bestemte institutioner og læger under speciallægeuddannelse har særskilt behandling.

Lønmodtageren skal normalt have boet mere end 150 kilometer fra den nederlandske grænse i mere end 16 af de 24 måneder før ansættelsens begyndelse i Nederlandene. Personer rekrutteret fra Belgien, Luxembourg og nærliggende dele af Tyskland, Frankrig eller Storbritannien opfylder ofte ikke denne betingelse.

Den maksimale skattefri godtgørelse i 2026 er 78.600 € for et helt år, svarende til et vederlag på 262.000 € eller mere. Beløbet fordeles forholdsmæssigt efter perioden, hvor det er relevant. De officielle betingelser for tilflytterordningen angiver de aktuelle grænser.

Status som delvist udenlandsk skatteyder

Nyere brugere af ordningen kan ikke vælge status som delvist udenlandsk skatteyder for Box 2 og Box 3. Overgangsbeskyttelse gælder til og med selvangivelsen for 2026 alene for kvalificerende personer, som allerede anvendte tilflytterordningen før 2024. For dem kan valget undtage mange udenlandske poster i Box 2 og Box 3, mens bestemte nederlandske aktiver fortsat beskattes.

Denne overgangsstatus ophører efter 2026. Den må ikke forveksles med den skattefri løngodtgørelse, som kan fortsætte afhængigt af den konkrete godkendelses varighed og betingelser.

Pensioner og investeringer med skattefordele

Nederlandske arbejdsmarkedspensionsbidrag får normalt en gunstig behandling: Kvalificerende indbetalinger reducerer den skattepligtige løn eller foretages før skat, mens senere pensionsudbetalinger beskattes i Box 1. Indbetalinger til private livrente- eller pensionsordninger kan være fradragsberettigede, når skatteyderen har et tilstrækkeligt underskud i pensionsopsparingen og holder sig inden for årets grænser og grænser for fremført indbetalingsrum.

Der findes ingen generel konto svarende til den britiske ISA, Individual Savings Account, med frit valg af værdipapirer for private investorer. Kvalificerende grøn opsparing og investering får dog en særlig fritagelse i Box 3. I 2026 er den 26.715 € pr. person eller 53.430 € for skattemæssige partnere, plus en skattenedsættelse på 0,1 % af den fritagelse, der faktisk anvendes. Kun officielt anerkendte grønne fonde kvalificerer; en ETF med miljømærkning er ikke nok. De aktuelle beløb fremgår af Belastingdiensts vejledning om grønne investeringer.

Primær bolig, sekundære boliger og ejendomsskatter

En kvalificerende primær ejerbolig hører normalt under Box 1. Ejeren oplyser en beregnet boligfordel baseret på WOZ-værdien, mens kvalificerende boliglånsrenter og bestemte finansieringsomkostninger kan fratrækkes under betingelser om afdrag, løbetid og indberetning. Fradragets skatteværdi kan være begrænset for skatteydere med højere indkomst.

En sekundær bolig eller udlejningsejendom hører normalt under Box 3. Dens WOZ-værdi eller lovbestemte værdi og eventuel kvalificerende gæld indgår i beregningen i Box 3. Lejeindtægt beskattes ikke særskilt efter metoden med beregnet afkast, men leje og værdiændringer er relevante ved beregning af faktisk afkast. Fra 2026 omfatter reglerne om faktisk afkast en fordel ved privat brug af en sekundær bolig eller anden fast ejendom under relevante omstændigheder.

Kommunerne opkræver onroerendezaakbelasting, OZB, den kommunale ejendomsskat, på grundlag af den officielle WOZ-vurdering. Ejere kan også betale afgifter til vandmyndigheder samt kloak- og affaldsafgifter. Satserne varierer mellem kommunerne, så der findes ingen landsdækkende OZB-procent.

Der gælder normalt ejendomsoverdragelsesskat ved køb. Satsen afhænger af, om køberen selv vil bebo boligen, kvalificerer til fritagelse som førstegangskøber eller køber den som investering. Disse transaktionsregler bør kontrolleres ved underskrift, fordi anvendelse og værdigrænser er afgørende.

Selskabsskat

Nederlandske selskaber betaler 19 % selskabsskat af skattepligtigt overskud op til 200.000 € og derefter 38.000 € plus 25,8 % af beløbet over 200.000 €. Den nederlandske regerings side om selskabsskat i 2026 bekræfter satserne.

Regler om fritagelse for indkomst fra kvalificerende ejerandele, skattemæssig sambeskatning, innovationsbeskatning, rentebegrænsning, kildeskat og værn mod misbrug kan ændre et selskabs situation væsentligt. Et privatejet selskab er ikke automatisk mere fordelagtigt end Box 3: Overskud beskattes først i selskabet, løn kan være påkrævet, og udloddet indtjening kan derefter beskattes i Box 2.

Moms

Den almindelige nederlandske momssats er 21 %. En nedsat sats på 9 % gælder for bestemte varer og tjenester, mens kvalificerende grænseoverskridende og andre leverancer kan have nulmoms. Sundhedsydelser, uddannelse, finansielle tjenester og andre aktiviteter kan være fritaget.

Leverancer med nulmoms og momsfritagne leverancer er ikke det samme: Fradragsretten for købsmoms kan være forskellig. Freelancere, der sælger tjenester på tværs af grænser, skal afgøre kundens status og leveringssted og kan skulle anføre omvendt betalingspligt eller indsende EU-salgsoplysninger.

Små virksomheder kan søge om KOR, den nederlandske momsordning for små virksomheder, når lovens omsætningskrav og øvrige betingelser er opfyldt. Ordningen kan fjerne pligten til at opkræve moms, men udelukker normalt fradrag for købsmoms, så den er ikke altid fordelagtig.

Arve- og gaveafgift

Nederlandsk arve- og gaveafgift afhænger af relationen og det afgiftspligtige beløb efter fritagelser. Overordnet anvender partnere og børn intervaller med 10 % og 20 %, børnebørn 18 % og 36 %, og andre modtagere 30 % og 40 %.

Væsentlige arveafgiftsfritagelser i 2026 omfatter:

Modtager	Fritagelse
Ægtefælle eller kvalificerende partner	828.035 €
Barn, plejebarn eller stedbarn	26.230 €
Barnebarn	26.230 €
Barn med handicap, der opfylder betingelserne	78.671 €
Forælder eller forældre tilsammen	62.110 €
Anden arving	2.769 €

De officielle arveafgiftsfritagelser for 2026 indeholder betingelser og særlig behandling af pensioner. Gavefritagelser er anderledes, og den tidligere særlige gavefritagelse til boligkøb findes ikke længere.

Nederlandsk arve- og gaveafgift kan fortsat omfatte visse overførsler fra nederlandske statsborgere efter udvandring, især efter en tiårsregel. Arv på tværs af landegrænser kræver derfor en vurdering af giverens eller afdødes statsborgerskab, bopælshistorik og stilling efter overenskomster.

Indberetning af udenlandske investeringer

Hjemmehørende personer oplyser normalt globale aktiver i Box 3, selv når de ligger hos udenlandske mæglere, banker, børser eller i wallets. Automatisk dataudveksling erstatter ikke selvangivelsen.

Gem:

Fuldstændige års- og transaktionsopgørelser.
Markedsværdier pr. 1. januar og kilderne til dem.
Købs- og salgsdokumentation til beregning af faktisk afkast.
Udbytter og renter modtaget i løbet af året.
Indeholdt udenlandsk skat.
Indbetalinger, hævninger og overførsler, så pengestrømme ikke behandles som afkast.
Gældsaftaler og renteopgørelser.
Ejendomsvurderinger og udlejningsdokumentation.
Konsekvent anvendte kurser ved omregning til euro.

Udenlandsk fast ejendom kan skulle oplyses i Box 3, selv når en overenskomst giver det andet land den primære beskatningsret. Lempelse for dobbeltbeskatning beregnes da efter nederlandske regler; at udelade ejendommen er ikke den korrekte metode.

Skattemæssige partnere kan ofte fordele grundlaget i Box 3 og visse andre poster mellem sig i selvangivelsen. Den optimale fordeling afhænger af begge partneres indkomst i de forskellige boxes, skattenedsættelser og udenlandske skatteforhold.

Indsendelse af den nederlandske selvangivelse

Skatteåret følger kalenderåret. Selvangivelsen indsendes normalt elektronisk gennem Mijn Belastingdienst eller godkendt software.

Indberetning i praksis

Hent den forudfyldte selvangivelse, og sammenlign den med løn-, bank-, mægler-, krypto- og ejendomsoplysninger.
Ret manglende eller forkerte forudfyldte oplysninger; ansvaret ligger fortsat hos skatteyderen.
Klassificér hver post i Box 1, Box 2 eller Box 3.
Indtast globale aktiver og relevant gæld med den korrekte værdi på opgørelsesdatoen.
Beregn eller oplys faktisk afkast i Box 3, hvis det er lavere end resultatet efter beregnet afkast.
Oplys indeholdt udbytteskat og udenlandske skatter særskilt.
Gennemgå fordelingen mellem skattemæssige partnere, og indsend elektronisk.
Betal senest på datoen i skatteansættelsen, eller gør indsigelse inden for den angivne frist, hvis ansættelsen er forkert.

Den almindelige frist for en hjemmehørende persons selvangivelse er normalt 1. maj efter skatteåret. Indsendelse før 1. april giver ofte et tidligere svar. En fristforlængelse bør søges inden den gældende frist; deltagelse i en rådgivers ordning for fristforlængelse kan give en anden tidsplan.

Personer, der flytter til eller fra landet, anvender det relevante indberetningsforløb for flytteåret. Ikke-hjemmehørende med nederlandsk skattepligtig indkomst indgiver en selvangivelse for ikke-hjemmehørende. En person, som ikke modtager en opfordring, kan stadig have pligt til at anmode om og indsende en selvangivelse, hvis der skal betales skat.

Almindelige fejl, du bør undgå

At beskrive Box 3 som fravær af investeringsskat, blot fordi salg ikke udløser traditionel kapitalgevinstskat.
At anvende 36 % direkte på den samlede formue i stedet for på opgjort afkast.
At overse muligheden for at oplyse et lavere faktisk afkast.
At behandle faktisk afkast som alene realiserede gevinster og udelade urealiserede værdiændringer.
At fratrække almindelige investerings- og vedligeholdelsesudgifter, som reglerne om faktisk afkast ikke tillader.
At anvende bundgrænsen på 59.357 € igen i beregningen af faktisk afkast.
At klassificere en pengemarkedsfond eller et indestående hos en mægler som bankindskud uden at kontrollere den juridiske form.
At udelade udenlandske konti, ejendomme eller krypto, fordi platformen ligger uden for Nederlandene.
At oplyse en ejerandel på 5 % i Box 3 i stedet for at undersøge Box 2.
At behandle kildeskat på udbytte på 15 % som den fulde endelige skat i alle boxes.
At antage, at alle brugere af 30 %-ordningen stadig kan vælge status som delvist udenlandsk skatteyder.
At bruge overenskomsternes 183-dagesregel som den eneste nationale regel om skattemæssigt hjemsted.

Vigtige datoer i 2026

Forhold	Dato
Almindelig værdiansættelsesdato i Box 3	1. januar 2026
Skatteåret 2026	1. januar–31. december 2026
Almindelig frist for selvangivelsen for 2025	1. maj 2026, medmindre fristen forlænges
Almindelig frist for selvangivelsen for 2026	1. maj 2027, medmindre fristen forlænges
Ophør af overgangsmuligheden for delvist udenlandsk skatteyderstatus	Efter selvangivelsen/skatteåret 2026 for kvalificerende brugere af tilflytterordningen fra før ændringen
Betaling efter skatteansættelse	Datoen angivet i skatteansættelsen

Relaterede Finorum-guider og beregnere

Investering i Nederlandene
Nettolønsberegner for Nederlandene
Beregner for investeringsskat i Nederlandene
Beregner for skat på ETF’er
Udbytteskatteberegner
Kort til sammenligning af skat i EU
Sammenligning af leveomkostninger

Samlet vurdering

Nederlandene har ikke traditionel kapitalgevinstbeskatning af almindelige private porteføljer, men investering er ikke skattefri. Box 3 beskatter årligt afkast efter en beregnet metode med lempelse, når et korrekt opgjort faktisk afkast er lavere. Investorer med svingende porteføljer bør derfor gemme fuldstændig dokumentation gennem hele året frem for kun en saldo pr. 1. januar eller en rapport om realiserede gevinster.

Sondringen mellem de tre boxes er lige så vigtig: Løn og virksomhedsoverskud hører under Box 1, en væsentlig ejerandel i et selskab under Box 2 og almindelig opsparing og investering under Box 3. Korrekt klassifikation, fuldstændig indberetning af udenlandske aktiver og en sammenligning af beregnet og faktisk afkast er kernen i en korrekt nederlandsk selvangivelse for 2026.

Ansvarsfraskrivelse

Denne guide giver generel information til undervisningsformål og udgør ikke skatte-, juridisk, regnskabs- eller investeringsrådgivning. Den nederlandske skattemæssige behandling afhænger af skattemæssigt hjemsted, status som skattemæssig partner, alder, aktivernes juridiske form og anvendelse, overenskomster og individuelle forhold. Lovgivningen om Box 3 er fortsat underlagt juridiske og politiske ændringer. Afklar væsentlige beslutninger med Belastingdienst eller en kvalificeret nederlandsk skatterådgiver.

Kilder og referencer

EU-regler og beskatning

Supplerende informationskilder

Matias Buće

Matias Buće har en formel uddannelsesbaggrund inden for forvaltningsret og mere end ti års erfaring med at studere globale markeder, valutahandel og privatøkonomi. Hans juridiske uddannelse præger hans tilgang til investering med fokus på regulering, struktur og risikostyring. Hos Finorum skriver han om en bred vifte af finansielle emner, fra europæiske ETF’er til praktiske privatøkonomiske strategier for private investorer.