Horvaatia maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 5. september 2026

Horvaatia võib olla kannatlikule erainvestorile ebatavaliselt soodne. Enamikku maksustatavaid dividende, intressitulu ja lühiajalisest finantsvara hoidmisest saadud kapitalikasumit maksustatakse 12% määraga, samas kui rohkem kui kaks aastat pärast omandamist müüdud nõuetele vastava finantsvara kapitalikasum on üldjuhul maksuvaba. See kahe aasta reegel võib pikaajalisele investorile palju tähendada, kuid ei muuda kõiki investeeringust saadavaid laekumisi maksuvabaks: väljamakseid käsitletakse eraldi, kahjumile kehtivad ranged piirangud ning sage või korraldatud tegevus võidakse lugeda ettevõtluseks.

Töötasu maksustamine sõltub rohkem asukohast. Linnad ja vallad valivad oma madalama ja kõrgema tulumaksumäära seaduses sätestatud vahemikes, mistõttu võib kahel sama palga ja perekondliku olukorraga töötajal olla erinev netopalk. Horvaatia kehtestas 2025. aastal ka iga-aastase kinnisvaramaksu, nii et varasemad kirjeldused Horvaatia kinnisvara omamisest ilma korduva kinnisvaramaksuta ei ole enam usaldusväärsed.

Horvaatia kuulub ELi, Schengeni alasse ja euroalasse. See juhend käsitleb 2026. aastal kehtivaid reegleid maksuresidentidele, töötajatele, investoritele, üürileandjatele, füüsilisest isikust ettevõtjatele, äriühingutele ja rahvusvaheliselt liikuvatele inimestele.

Maksud lühidalt: peamised arvud

Maksuliik	2026. aasta käsitlus	Oluline täpsustus
Füüsilise isiku tulumaks	Madalam määr 15–23%; kõrgem määr 25–33%	Kohalik omavalitsus valib määrad; kõrgem maksuaste algab üle 60 000 € suurusest aastasest maksubaasist
Üldine isiklik maksuvaba tulu	600 € kuus	Terve aasta kohta 7 200 €; ülalpeetavate ja puude korral võib lisanduda suurem maksuvaba summa
Finantsvara kapitalikasum	12%	Üle kahe aasta hoitud nõuetele vastava vara kapitalikasum on üldjuhul maksuvaba
Dividendid ja kasumieraldised	12%	Tavaliselt lõplik maks; välismaine tulu võib nõuda eraldi deklareerimist
Maksustatav intressitulu	12%	Seaduses sätestatud maksuvabastused hõlmavad teatud võlakirjade ja kontode intressitulu
Eluruumi pikaajaline üüritulu	Tegelikult 8,4% brutoüürist	12% maks pärast seadusjärgset 30% kulude mahaarvamist
Töötaja pensionikindlustusmaksed	Üldjuhul 20%	Mõlemas sambas osalejatel tavaliselt 15% I sambasse ja 5% II sambasse
Tööandja ravikindlustusmakse	16,5%	Tasutakse lisaks brutopalgale; esimese töötamise seadusjärgne vabastus kestab üldjuhul ühe aasta
Äriühingu tulumaks	10% või 18%	Kuni 1 miljoni euro suuruse aastakäibe puhul 10%, üle piirmäära 18%
Käibemaksu standardmäär	25%	Vähendatud määrad on muu hulgas 13%, 5% ja 0%
Kinnisvara omandamise maks	3%	Kohaldub üldjuhul siis, kui omandamine ei kuulu käibemaksu alla
Iga-aastane kinnisvaramaks	0,60–8,00 € ruutmeetri kohta	Kohalik määr; olulised maksuvabastused hõlmavad nõuetele vastavat püsielukohta ja pikaajalist üürileandmist
Pärandi- ja kinkemaks	4%	Kohaldub kindlatele varadele; lähisugulaste ja muude juhtude maksuvabastused on ulatuslikud
Üldine netovara maks	Puudub	Kinnisvara- ja tehingumaksud võivad siiski kohalduda
Maksuaasta	Kalendriaasta	1. jaanuarist 31. detsembrini
Finantsvara kapitalikasumi deklareerimine	Tavaliselt veebruari lõpuks	Eelmise aasta maksustatava kasumi kohta JOPPD ning maksu tasumine
Maksuhaldur	Porezna uprava	ePorezna on peamine e-teenuste portaal

Maksuresidentsus

Horvaatia maksuresidendi ülemaailmne tulu on üldjuhul Horvaatias maksustatav. Mitteresidenti maksustatakse tavaliselt üksnes Horvaatiast pärit tulult, arvestades riigisiseseid maksuvabastusi ja kohaldatavat topeltmaksustamise vältimise lepingut.

Horvaatia riigisisest maksuresidentsust ei määrata lihtsa loosungiga „183 päeva tähendab maksuresidentsust”. Reeglid käsitlevad prebivalište‘t ehk elukohta (eluruum, mis on asjaolude järgi elamiseks kättesaadav) ja uobičajeno boravište‘t ehk harilikku viibimiskohta. Ametliku tulumaksumääruse kohaselt võidakse isikut pidada Horvaatia elanikuks, kui eluruum kuulub talle või on tema kasutuses vähemalt 183 päeva, isegi kui ta ei viibi seal pidevalt. Harilik viibimiskoht võib tekkida vähemalt 183 päeva kestva viibimise tõttu ühe või kahe kalendriaasta jooksul; lühikesed katkestused ei pruugi seda katkestada.

Kui inimesel on kodu nii Horvaatias kui ka välismaal, muutuvad oluliseks pere asukoht, töökoht, vara ja eluliste huvide keskus. Abielus maksumaksja olukord võib vajada eraldi analüüsi, kui perekond jääb teise riiki. Kodakondsus ja sisserändeõiguslik staatus on tõendid, mitte automaatsed vastused.

Kui kaks riiki peavad sama inimest maksuresidendiks, kohaldatakse asjaomases maksulepingus tavaliselt järjestikuseid alalise elukoha, eluliste huvide keskuse, hariliku viibimiskoha ja kodakondsuse kriteeriume. Horvaatia maksuresidentsuse tekkimine või lõppemine tuleks maksuametis ametlikult vormistada, mitte järeldada üksnes reisikirjetest. Valitsuse tulumaksu ülevaade selgitab maksuresidentide ülemaailmse tulu ja mitteresidentide Horvaatiast pärit tulu maksustamist.

Füüsilise isiku tulumaks

Töötasu, füüsilisest isikust ettevõtja tulu ja enamik muud aastasesse maksubaasi kuuluvat tulu maksustatakse astmeliselt. 2026. aasta aastane piirmäär on järgmine:

Aastase maksubaasi osa	Kohaldatav määr
Kuni 60 000 €	Madalam kohalik määr
Üle 60 000 €	Kõrgem kohalik määr

Kohalikud esinduskogud valivad tegelikud määrad erinevate seadusjärgsete ülempiiride raames:

Kohalik omavalitsus	Lubatud madalam määr	Lubatud kõrgem määr
Vald	15–20%	25–30%
Linn	15–21%	25–31%
Suur linn või maakonnakeskus	15–22%	25–32%
Zagrebi linn	15–23%	25–33%

Kui kohalik omavalitsus ei kehtesta oma määrasid, on seadusjärgsed vaikemäärad 20% ja 30%. Horvaatias ei ole endist eraldi real näidatud kohalikku tulumaksu lisamaksu; kohalik erinevus kajastub nüüd tulumaksumäärades. Seetõttu on palgaarvestuse ja aastamaksu jaoks oluline elukoha aadress.

Üldine isiklik maksuvaba tulu on 600 eurot kuus ehk 7 200 eurot terve aasta kohta. See vähendab maksubaasi, mitte maksusummat euro euro vastu. Eraldi 12% määraga lõplikult maksustatava tulu, näiteks dividenditulu ja kapitalikasumi suhtes seda maksuvaba summat üldjuhul ei kohaldata.

Ametlik Invest Croatia palga ja üksikisiku tulumaksu ülevaade kinnitab 600 euro suurust maksuvaba summat, 60 000 euro maksuastme piiri ning kehtivaid määrasid. Üksikasjalikud seadusjärgsed reeglid on tulumaksuseaduse 2024. aasta muudatustes.

Sotsiaalkindlustusmaksed

Tavalise töötaja puhul peetakse pensionikindlustusmaksed kinni brutopalgast, tööandja aga maksab ravikindlustusmakse sellele lisaks. Horvaatias ei kehti tavalistele pensioni- ja ravikindlustusmaksetele üldjuhul iga regulaarse kuupalga kohta ülempiiri sellisel viisil nagu mõnes teises Euroopa süsteemis, kuigi olulised võivad olla aastane maksimaalne arvestusbaas ja erikategooriate reeglid.

Makse	Töötaja	Tööandja	Märkused
Pensionikindlustus, I sammas	15%	—	Tavaline mõlemas kohustuslikus sambas kindlustatule
Pensionikindlustus, II sammas	5%	—	Tasutakse inimese individuaalsele kogumiskontole
Pensionikindlustus, kui kehtib ainult I sammas	20%	—	Kohaldub asjaomastele kindlustatute kategooriatele
Kohustuslik ravikindlustus	—	16,5%	Tasutakse lisaks brutopalgale
Tavaline kogumäär	20%	16,5%	Erivabastused ja erinevad arvestusbaasid võivad tulemust muuta

Tööandja võib seaduses sätestatud tingimustel esimest korda tööle asuva nõuetele vastava töötaja puhul saada 16,5% ravikindlustusmaksest üldjuhul üheks aastaks vabastuse. See mõjutab tööandja kulu, mitte töötaja pensionimakse mahaarvamist. Varasem viieaastane tööandja soodustus alla 30-aastaste uute töötajate palkamisel kaotati uute tööle võtmiste puhul alates 2025. aastast, kuid tööandjad võivad jätkata varem õiguspäraselt omandatud õiguste kasutamist; muutust kajastavad valitsuse 2025. aasta maksureformi selgitus ja kehtiv ametlik palgajuhend.

Füüsilisest isikust ettevõtja maksed sõltuvad õiguslikust vormist ja maksustamisviisist. Käsitööettevõtte omanikule, vabakutselisele, põllumajandusettevõtjale, kindlasummalise maksuga üksikettevõtjale ja äriühingu juhile võidakse kehtestada erinev kuine arvestusbaas. Ametlik 2026. aasta minimaalne kuine arvestusbaas, mida kasutatakse mitmes maksearvestuses, on 757,34 eurot, samas kui teiste kategooriate puhul kasutatakse kõrgemaid seadusjärgseid kordajaid. Täielikud arvestusbaasid on avaldatud 2026. aasta maksete määruses.

ELi/EMP ja Šveitsi sotsiaalkindlustuse koordineerimise eesmärk on üldjuhul kindlustada töötaja ainult ühes riigis. A1 tõend võib olla määrav lähetatud või mitmes riigis töötavate inimeste puhul. Maksuresidentsus ja sotsiaalkindlustuskaitse määratakse eraldi.

Palga näide

Oletame, et Zagrebis elav üksik töötaja teenib 3 000 eurot brutopalka kuus, tal ei ole lapsi ega muid mahaarvamisi ning ta on kindlustatud mõlemas pensionisambas. Näites kasutatakse Zagrebi lubatud kõrgeimat madalamat määra 23%.

Kuine arvestus	Summa
Brutopalk	3 000,00 €
Pensionikindlustusmaksed: 20%	−600,00 €
Tulu enne isiklikku maksuvaba summat	2 400,00 €
Üldine isiklik maksuvaba summa	−600,00 €
Maksubaas	1 800,00 €
Tulumaks määraga 23%	−414,00 €
Hinnanguline kuine netopalk	1 986,00 €
Tööandja ravikindlustusmakse: 16,5%	495,00 €
Tööandja hinnanguline kogukulu	3 495,00 €

See teadlikult lihtne näide ei hõlma mitterahalisi hüvesid, täiendavaid maksuvabu summasid, puuet, ülalpeetavaid, noorte maksusoodustusi, tööandja maksuvabastusi ega palgaarvestuse ümardusi. Vallas, kus madalam määr on 20%, saaks muude samade asjaolude korral töötaja suurema netopalga. Teise palga hindamiseks kasutage Finorumi Horvaatia netopalga kalkulaatorit.

Maksuvabad summad, maksuvähendused ja mahaarvamised

Üldist isiklikku maksuvaba summat saab nõuetele vastavate pereliikmete ja puude puhul suurendada tulumaksuseaduses sätestatud kordajate järgi:

Täiendava igakuise maksuvaba summa alus	2026. aasta summa
Ülalpeetav lähisugulane	300 €
Esimene ülalpeetav laps	300 €
Teine ülalpeetav laps	420 €
Kolmas ülalpeetav laps	600 €
Neljas ülalpeetav laps	840 €
Puue üldkategooria alusel	180 €
100% puue või nõuetele vastav hooldus- või staatustingimus	600 €

Laste eest ette nähtud summad suurenevad astmeliselt ka järgmiste laste puhul. Nõuetele vastavad vanemad võivad maksuvaba summa omavahel jagada. Ülalpeetava enda aastast tulu võrreldakse seaduses sätestatud piirmääraga ning teatud laekumisi ei arvestata; maksumaksjad peaksid asjaolude muutumisel uuendama oma PK maksukaarti.

Alla 25-aastastele töötajatele antakse üldjuhul töötasult arvutatud aastasest tulumaksust 100% vähendus, 26–30-aastastele üldjuhul 50% vähendus, järgides seadusjärgset vanuse määramise reeglit. Aasta jooksul võidakse palgast siiski tulumaksu kinni pidada ning soodustus kajastub aastases eriarvestuses. Mõlemat soodustust kirjeldab valitsuse palga ja maksusoodustuste leht.

Eraldi viieaastane 100% maksuvähendus võib kehtida nõuetele vastavatele Horvaatia kodanikele, kes tulevad Horvaatiasse tagasi või kolivad sinna pärast vähemalt kaht aastat katkematut välismaal elamist, samuti Horvaatia väljarändajate nõuetele vastavatele järeltulijatele. See kohaldub töötasu tulumaksule, mitte automaatselt dividenditulule, üüritulule või ettevõtlustulule. Varasemat elukohta, kodakondsust ja tähtaegu puudutavad tingimused tuleb dokumenteerida; meede on sätestatud tulumaksuseaduse 2024. aasta muudatustes.

Töötaja kohustuslikud pensionikindlustusmaksed vähendavad töötasu enne tulumaksu arvutamist. Tunnustatud annetused võivad üldjuhul vähendada aastast maksubaasi seaduses sätestatud piirides; valitsuse otsuste alusel võib kehtida erikord. Horvaatias ei ole laialdast mahaarvamist isikliku eluaseme hüpoteeklaenu intressile ega tavalistele majapidamiskuludele.

Investeerimistulu

Finantsvara kapitalikasum

Finantsvara võõrandamisest saadud kapitalikasum maksustatakse üldjuhul 12% määraga, kui vara võõrandatakse kahe aasta jooksul omandamisest. Finantsvara hõlmab vabalt võõrandatavaid väärtpabereid, fondiosakuid, teatud tuletisinstrumente ja muid seadusjärgse määratluse alla kuuluvaid varasid. Maksumäär, hoidmisajast tulenev maksuvabastus ja arvutusraamistik on sätestatud ametlikus tulumaksuseaduses.

Pikaajalise investori peamine reegel on, et kapitalikasum on üldjuhul maksuvaba, kui finantsvara võõrandatakse rohkem kui kaks aastat pärast selle omandamist. Igal ostupartiil on oma hoidmisaeg. Eelmisel aastal tehtud lisaostu müük ei ole maksuvaba üksnes seetõttu, et investor ostis sama väärtpaberit esimest korda kolm aastat tagasi.

Aastane maksustatav kapitalikasum on üldjoontes maksustatavate müükide laekumiste summa, millest arvatakse maha soetusmaksumused ja nõuetele vastavad tehingukulud ning mida vähendatakse samal kalendriaastal realiseeritud arvesse võetavate kahjumite võrra. Kui identset finantsvara omandati eri aegadel, kasutatakse Horvaatias FIFO-meetodit. Kapitalikahjum:

• saab tasaarvestada üksnes maksustatava kapitalikasumiga;
• peab tekkima samal kalendriaastal;
• ei kandu järgmistesse aastatesse edasi; ning
• ei vähenda töötasu, üüritulu, dividenditulu ega intressitulu.

Maksuvabastused hõlmavad ka teatud üleandmisi abikaasade ja lähisugulaste vahel, pärimist ning mõningaid ümberkorraldusi, kuid hilisemal müügil võib detailsete reeglite järgi üle kanduda varasem omandamisaeg või soetusmaksumus. Seetõttu tuleks üleandmised ja äriühingu varaga seotud toimingud dokumenteerida ka siis, kui kohe maksu tasuda ei tule.

Maksumaksja arvutab tavaliselt ise aastase maksustatava finantsvara kapitalikasumi, tasub 12% maksu ja esitab vormi JOPPD võõrandamisele järgneva aasta veebruari viimaseks päevaks. Kahjumi tasaarvestuse ja aruandluse üksikasjad on ametlikus tulumaksumääruses. Kui see päev ei ole tööpäev, tuleb menetluslikke tähtajareegleid kontrollida, mitte oletada. Hinnangu saamiseks kasutage Finorumi Horvaatia kapitalikasumi maksu kalkulaatorit.

Dividendid

Eraisikule makstavaid dividende ja kasumieraldisi maksustatakse üldjuhul kapitalituluna lõpliku 12% määraga. Horvaatia väljamaksja peab maksu tavaliselt kinni. Isiklik maksuvaba summa ja astmelised kohalikud tulumaksumäärad ei kohaldu.

Välismaist dividendi saav Horvaatia maksuresident võib olla kohustatud välismaise tuluallika registreerima ja Horvaatia maksu ise arvutama, sest välismaine väljamaksja tavaliselt Horvaatia vorme ei esita. Välismaal kinni peetud tulumaksu võib olla võimalik maksulepingu ja riigisiseste piiride ulatuses maha arvata, kuid tasutud maksu tõend on hädavajalik. Horvaatia ei pruugi ülemäärast välismaal kinni peetud maksu tagasi maksta.

Intressitulu ja võlakirjad

Maksustatavale intressitulule kohaldub üldjuhul lõplik 12% maks. See hõlmab suurt osa tavalisest hoiuste ja laenude intressitulust, kuid õigusaktides on olulised erandid, sealhulgas ametlike tulumaksuseaduse 2023. aasta muudatustega lisatud või täpsustatud juhtumid:

• Horvaatia ja nõuetele vastavate kohalike omavalitsuste võlainstrumentide intressitulu;
• teatud võlakirjade ja rahaturuinstrumentide intressitulu;
• arveldus-, žiiro- ja välisvaluutakontode positiivne intressitulu, kui määr ei ületa seadusjärgset madala intressi piirmäära;
• eraisikute vahel väljaspool ettevõtlust välja mõistetud viivis; ning
• pensioni- või kindlustusreeglite alusel sõnaselgelt välistatud tootlus.

Nimetusest „võlakiri”, „rahakonto” või „platvormi intress” ei piisa. Maksuvabastuse määravad emitent, instrument ja lepingust tulenev õigus. Välismaine intressitulu võib nõuda iseseisvat maksuarvestust ka siis, kui Horvaatia pank tehingus ei osale.

ETFid ja investeerimisfondid

Horvaatia ei maksusta akumuleerivas fondis reinvesteeritud tulu Saksamaa eeskujul iga-aastase arvestusliku väljamaksena. Erainvestori jaoks tekib akumuleeriva ETFi puhul Horvaatias maksustatav sündmus tavaliselt osakute võõrandamisel, mitte fondi puhasväärtuse igal tõusul.

Kui ETFide ostupartii müüakse rohkem kui kahe aasta pärast, vastab kapitalikasum üldjuhul hoidmisajast tuleneva maksuvabastuse tingimustele. Varasema müügi puhul kohaldatakse tavaliselt 12% määra ja sama aasta kahjumi reegleid. Väljamakseid tegeva ETFi rahalisi väljamakseid hinnatakse eraldi dividendi, fondi väljamakse või intressituluna ning need võivad olla maksustatavad ka siis, kui osakute hilisem müük on maksuvaba.

Maksusoodustusega kontod ja pensionid

Horvaatias ei ole üldist väikeinvestori investeerimiskontot, mis vastaks Ühendkuningriigi ISA-le. Peamine praktiline investeerimise maksueelis on kahe aasta hoidmise järel kehtiv kapitalikasumi maksuvabastus ise.

Kolmanda samba vabatahtlikud pensionifondid on eraldi pikaajaline lahendus. Tööandja sissemaksetele võidakse seadusjärgsete kuu- ja aastapiiride ulatuses kohaldada soodsamat maksustamist ning liikmetel võib praeguste tingimuste täitmisel olla õigus riiklikule soodustusmaksele. Investeeringute kasutamisele, väljamaksete alguse vanusele ja väljamaksete korrale kehtivad piirangud, nagu selgitab finantsjärelevalve asutus HANFA; pensionifond ei ole seega tavalise maaklerikontoga samaväärne. Keskdepositooriumi ja kliiringuühingu (SKDD) kaudu registreeritud väärtpaberid ei saa maksusoodustust üksnes seetõttu, et neid hoitakse kodumaises süsteemis.

Krüptovara

Horvaatia maksuamet käsitab krüptovaratehingute kapitalikasumit üldjuhul kapitalitulu reeglite järgi. Tavalise erainvestori realiseeritud kasum maksustatakse seega üldjuhul 12% määraga, kui krüptovara hoiti kuni kaks aastat, ning on maksuvaba, kui see võõrandatakse rohkem kui kahe aasta pärast, eeldusel et tegevus ei ole muutunud iseseisvaks ettevõtluseks.

Maks arvutatakse eurodes dokumenteeritud kapitalikasumilt, mitte kogu väljamakselt. Omandamise kuupäevad, soetusmaksumus, vahetustasud ja rahakottidevahelised ülekanded peavad olema jälgitavad. FIFO on üldjuhul oluline, kui identseid ühikuid omandati mitmes ostupartiis. Vara liigutamine sama maksumaksja rahakottide vahel ei tekita iseenesest kapitalikasumit.

Tavavaluutaks vahetamine, krüptovaraga kaupade või teenuste ostmine ja muud võõrandamised võivad kapitalikasumi realiseerida. Krüptovara otsese vahetamise käsitlus teise krüptovara vastu on sõltunud asjaoludest ja maksuameti tõlgendusest; maksumaksja ei tohiks pangakontole raha laekumise puudumisest järeldada, et dokumente pole vaja. Hilisema vahetamise jaoks peab olema põhjendatav soetusmaksumus ja tehingute ajajoon.

Kaevandamine, panustamine, korrapärane kauplemine, turutegemine ja krüptovaras tasustatud teenused võivad juba tulu saamisel tekitada ettevõtlus- või muud tulu, mis on hilisemast kapitalikasumist eraldi. Kahe aasta investori maksuvabastust ei tohiks kasutada iseseisva, püsiva ja kasumi teenimiseks korraldatud tegevuse puhul.

Näide: investor ostab krüptovara 8 000 euro eest ja müüb selle 18 kuud hiljem 13 000 euroga. Kui tasud välja jätta, maksustatakse 5 000 euro suurune kapitalikasum 12% määraga ning maks on 600 eurot. Kui sama vara müüakse rohkem kui kahe aasta pärast, on erainvestori kapitalikasum üldjuhul maksuvaba. Tehingute väljavõtted, rahakotiaadressid ja euroväärtuste tõendid tuleks siiski alles hoida.

Üüritulu ja kinnisvara

Pikaajaline üür

Horvaatia kinnisvara tavalisest üürist või rendist saadud tulu puhul võib eraisik üldjuhul maha arvata seadusjärgsed kulud summas 30% brutoüürist. Ülejäänud 70% maksustatakse 12% määraga, mis annab tegelikuks koormuseks 8,4% brutoüürist, nagu kinnitab valitsuse kinnisvaramaksu reformi selgitus:

brutoüür × 70% maksustatav osa × 12% = 8,4% tegelik maks

See on lõpliku maksustamise kord ning selles ei kasutata tavaliselt 600 euro suurust isiklikku maksuvaba summat. Maksumaksja peab eraisikutevahelisest üürilepingust maksuametile teatama, kui notar või muu ametiasutus ei ole seda juba edastanud. Ettevõtte kaudu üürimine või käibemaksusüsteemi kuulumine võib arvestusviisi muuta.

Lühiajalisele turistide majutusele kohaldub erinev kohalik kindlasummaline kord voodikoha või majutusüksuse kohta, millele lisanduvad turismimaks, liikmemaks, majutusasutuse kategooria nõuded ja võimalikud käibemaksukohustused. Seda ei tohiks arvutada pikaajalise üüri 8,4% valemi järgi. Tavalise üürileandmise hindamiseks kasutage Finorumi Euroopa üüritulu maksu kalkulaatorit.

Kinnisvara müük ja omandamine

Eraisiku kinnisvara võõrandamise kasum võib olla maksustatav, kui kinnisvara müüakse, vahetatakse või antakse muul viisil üle kahe aasta jooksul omandamisest või kui viie aasta jooksul võõrandatakse rohkem kui kolm sama liiki kinnisasja või rohkem kui kolm maatükki. Maksuvabastus võib kehtida kinnisvarale, mida tegelikult kasutati maksumaksja või tema ülalpeetava pereliikme koduna; üksnes aadressile registreerimine ei ole otsustav. Need kehtivad tingimused on toodud tulumaksuseaduse 2024. aasta muudatustes.

Maksustatav kinnisvarakasum on üldjuhul vara võõrandamise turuväärtus, millest lahutatakse tootjahindade kasvu võrra korrigeeritud soetusmaksumus ning dokumenteeritud väärtust tõstvad tööd ja võõrandamiskulud. Kinnisvarakasumi reeglite järgi on lõplik maksumäär 24%. Kinnisvara arendamine või korraldatud kauplemine võidakse selle asemel liigitada ettevõtluseks.

Omandamisel kohaldub üldjuhul 3% kinnisvara omandamise maks turuväärtusele, kui tehing ei kuulu käibemaksu alla. Käibemaks ja kinnisvara omandamise maks on sama omandamistehingu puhul üldjuhul alternatiivid, mitte samale maksubaasile liidetavad maksud. Maks tuleb tasuda 15 päeva jooksul pärast maksuotsuse kättetoimetamist; vt ametlikku kinnisvara omandamise maksu juhendit.

Iga-aastane kinnisvaramaks

Alates 2025. aastast kehtestatud iga-aastane kinnisvaramaks on 0,60–8,00 eurot kasutatava pinna ruutmeetri kohta. Linn või vald määrab oma territooriumil asuvale kinnisvarale täpse määra kohalike maksude seaduse raamistikus.

Olulised maksuvabastused hõlmavad kinnisvara:

• mida kasutatakse püsiva koduna;
• mis on maksustamisperioodil vähemalt kümneks kuuks nõuetele vastava pikaajalise lepinguga välja üüritud püsivaks elamiseks;
• mida ei saa elamiseks kasutada;
• mille kasutamist takistab loodusõnnetus; või
• millele laieneb muu seadusjärgne avaliku sektori või asutuse maksuvabastus.

Üürileandmise maksuvabastuseks peab püsiv üürileandmine täitma seaduses sätestatud kestusnõude; lühiajaline turistide majutus ei muutu maksuvabaks üksnes seetõttu, et kinnisvara kasutatakse paljudel öödel. Asjakohased kinnisvaraandmed ja maksuvabastust mõjutavad muudatused tuleb üldjuhul teatada maksuaasta 31. märtsiks. Maks tuleb tasuda 15 päeva jooksul maksuotsuse kättetoimetamisest. Vt ametlikku kinnisvaramaksu juhendit.

Varamaks

Horvaatias ei ole üldist iga-aastast maksu eraisiku ülemaailmsele netovarale ega väärtpaberiportfellile. Iga-aastane kinnisvaramaks, sõidukitega seotud tasud ning investeerimistulu või vara üleandmise maksud on eraldi maksud ning neid ei tohiks nimetada üldiseks varamaksuks.

Pärandi- ja kinkemaks

Horvaatias kehtib päritud või kingitud raha, rahaliste nõuete ja väärtpaberite ning üle 6 700 euro suuruse turuväärtusega üksikute vallasasjade suhtes 4% pärandi- ja kinkemaks, välja arvatud juhul, kui kohaldub muu maks või maksuvabastus.

Abikaasad, otsejoones alanejad ja ülenejad sugulased, lapsendatud lapsed ning lapsendajad on üldjuhul maksust vabastatud. Lisavabastused kehtivad teatud avalikes huvides, usulistel, heategevuslikel ja sõjaga seotud üleandmistel. Õed-vennad, õe- või vennalapsed ning mittesugulastest saajad ei saa üldist lähisugulaste maksuvabastust.

Päritud või kingitud kinnisvara kuulub 4% vallasvaramaksu asemel kinnisvara omandamise maksu raamistikku, kuid ka seal kehtivad abikaasadele ja otsejoones sugulastele olulised maksuvabastused. Dokumendid edastab tavaliselt notar, kohus või ametiasutus; kui seda ei tehta, peab vara saaja võib-olla esitama deklaratsiooni 30 päeva jooksul. Ametlik pärandi- ja kinkemaksu leht kirjeldab vara liike, 6 700 euro piiri ja maksuvabastusi.

Füüsilisest isikust ettevõtjad

Füüsilisest isikust ettevõtja tulu võib maksustada raamatupidamise alusel, kindlasummalise paušalni obrt korra järgi või äriühingu tulumaksuga, kui valik või õiguslik vorm seda võimaldab. Õige käsitlus sõltub tegevusalast, käibest, käibemaksustaatusest ja õiguslikust korraldusest.

Raamatupidamist pidav üksikettevõtja maksab ettevõtlustulult pärast mahaarvatavaid kulusid ja isikliku maksuvaba summa arvestamist üldjuhul kohalikku astmelist tulumaksu. Sotsiaalkindlustusmaksed arvutatakse ette nähtud või tegelikult tulult. Kindlasummalise maksuga ettevõtluses määratakse maks tegeliku kasumi asemel aastase laekumise astmete ja kohalike reeglite järgi. Kindlasummalise korra laekumispiir on 2026. aastal 60 000 eurot ja vastab käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäärale, kuid piiri ületamine võib muuta nii maksu- kui ka aruandluskohustusi.

Horvaatias tuleb käibemaksukohustuslaseks üldjuhul registreeruda, kui riigisisene aastane maksustatav käive ületab 60 000 eurot; piiriülestele teenustele ja ELi-sisestele soetustele kehtivad erireeglid, mis võivad nõuda registreerumist ka väiksema käibe korral. Maksuameti kehtiv käibemaksu registreerimise teade kinnitab 60 000 euro piirmäära. Standardmäär on 25%; vähendatud 13%, 5% ja 0% määrad kehtivad ainult loetletud kaupadele ja teenustele.

Välismaistele klientidele töötavad vabakutselised ei tohiks eeldada, et välismaalt laekuv tasu on automaatselt välismaine tulu või vabastab sotsiaalkindlustusmaksetest. Horvaatiast tehtav püsiv iseseisev tegevus nõuab sageli Horvaatias registreerimist. Välismaise tööandja või kliendi puhul võivad tekkida ka palgaarvestuse, käibemaksu või püsiva tegevuskoha küsimused.

Äriühingu tulumaks

Horvaatia äriühingud maksavad tulumaksu üldjuhul aastakäibest sõltuva määra järgi:

Aastakäive	Äriühingu tulumaksumäär
Kuni 1 000 000 €	10%
Üle 1 000 000 €	18%

Piirmäär põhineb käibel, mitte maksustataval kasumil. Maksustatava kasumi lähtepunkt on raamatupidamislik kasum, mida korrigeeritakse mahaarvamisele mittekuuluvate kulude, kulumi, eraldiste, seotud isikute tehinguhindade, soodustuste ja kahjumi arvestuse võrra. Ministeeriumi Invest Croatia maksusüsteemi leht kinnitab kehtivad määrad ning ametlik äriühingu tulumaksuseaduse muudatus sätestab 1 miljoni euro piirmäära.

Eraisikule makstavatelt dividendidelt võetakse üldjuhul lõplik 12% maks. Mitteresidendist äriühingutele tehtavatelt väljamaksetelt võidakse kinni pidada 10% dividendimaksu, samal ajal kui mitmele muule tululiigile kohaldub üldine 15% äriühingu tulult kinnipeetav maks, arvestades ELi direktiivide maksuvabastusi ja maksulepinguid. Teatud ELi loetletud koostööst keelduvates jurisdiktsioonides asuvatele üksustele tehtavatele väljamaksetele võib kohalduda 25% määr.

Horvaatia äriühingud esitavad äriühingu tuludeklaratsiooni tavaliselt nelja kuu jooksul pärast maksustamisperioodi lõppu ja tasuvad jäägi esitamise tähtajaks. Igakuised ettemaksed põhinevad üldjuhul eelmisel maksuotsusel. Käibemaksu, palgaarvestuse ja tehingute elektroonilise registreerimisega kaasnevad eraldi pidevad kohustused.

Välismaine tulu ja topeltmaksustamise vältimise lepingud

Horvaatia maksuresident peab arvestama Horvaatia maksuga ülemaailmselt teenitud töötasult, ettevõtlustulult, üüritulult, dividenditulult, intressitulult ja maksustatavalt kapitalikasumilt. Välismaine platvorm või pank seda kohustust ei kõrvalda. Õiguslikust tululiigist sõltub, kas tulu on Horvaatias maksuvaba, maksustatakse 12% määraga, arvatakse astmeliselt maksustatava tulu hulka või võimaldab maksulepingu alusel välisriigi maksu mahaarvamist.

Kui välismaal on maks tasutud, võimaldab Horvaatia üldjuhul leevendust ainult riigisiseste ja maksulepingust tulenevate piiride ulatuses ning piisavate tõendite olemasolul. Maksuresidendil võib olla vaja välismaise tulu saamise algusest lühikese aja jooksul maksuametit teavitada. Sõltuvalt välisriigi maksu ja Horvaatia ettemaksete käsitlusest võivad asjakohaseks muutuda JOPPD, INO-DOH ja/või aastane DOH menetlus. Tähtaeg ei ole alati „kord aastas”: välismaised dividendid ja intressitulu võivad nõuda aruandlust peagi pärast laekumist, välja arvatud juhul, kui kasutatakse tunnustatud aastast välismaise tulu korda. Välismaise intressitulu praegust JOPPD-käsitlust kajastavad ametlikud tulumaksumääruse 2025. aasta muudatused.

Töötasu loetakse sageli pärinevaks riigist, kus töö füüsiliselt tehakse. Horvaatias välismaise tööandja jaoks kaugtööd tegev Horvaatia maksuresident võib seetõttu tekitada Horvaatia palgamaksu- ja sotsiaalkindlustusmaksete kohustuse, kuigi palk makstakse välismaalt. Maksulepingu 183 päeva tingimused on kumulatiivsed ega ole maksuresidentsuse määramise reeglid.

Deklareerimine ja maksmine

Maksuaasta on kalendriaasta. Horvaatias kasutatakse mitut aruandlusviisi, mitte üht kõigile kohustuslikku aastast tuludeklaratsiooni.

• Tööandjad ja Horvaatia väljamaksjad deklareerivad kinnipeetud maksu tavaliselt JOPPD kaudu.
• Maksuamet teeb paljude töötajate ja pensionäride kohta automaatselt aastase eriarvestuse.
• Maksumaksjad esitavad veebruari lõpuks ZPP-DOH, kui taotlevad teatud maksuvabu summasid või jaotuste muutmist, mida pole juba arvesse võetud.
• Inimesed, kes peavad esitama aastase DOH tuludeklaratsiooni, teevad seda üldjuhul veebruari lõpuks.
• Erainvestorid arvutavad eelmise aasta maksustatava finantsvara kapitalikasumi, esitavad JOPPD ning tasuvad maksu veebruari viimaseks päevaks.
• Välismaine tulu võib sõltuvalt välisriigi maksust ja valitud seadusjärgsest korrast nõuda varasemat registreerimist, JOPPD esitamist või aastast INO-DOH menetlust.

2026. aasta finantsvara kapitalikasumi tavapärane veebruari lõpu tähtaeg jääb 2027. aastasse. Kuna 4. septembriks 2026 ei olnud veel avaldatud täpset korralduslikku teadet ega võimalikku puhkepäevaga seotud tähtajamuudatust, peaksid maksumaksjad pärast aasta lõppu kontrollima ePoreznast esitamise kuupäeva ja JOPPD juhiseid, mitte kopeerima 2025. aasta tulu tähtaega.

Säilitage ostu ja müügi tehingukinnitused, FIFO-arvestused, dividendide väljavõtted, välisriigis tasutud maksu tõendid, vahetustehingute andmed ning maksuresidentsuse dokumendid. Pika hoidmisaja tõttu maksuvaba kapitalikasum ei õigusta omandamiskuupäeva tõendite äraviskamist.

Välismaalt saabujad ja rahvusvaheliselt liikuvad inimesed

Horvaatias puudub laialdane „non-dom” või ainult riiki ülekantud tulu maksustamise kord. Kui inimene saab maksuresidendiks, kuulub tema ülemaailmne tulu üldjuhul Horvaatias maksustamisele, arvestades riigisiseseid maksuvabastusi ja maksulepinguid.

Nõuetele vastavatele Horvaatiasse tagasi pöörduvatele kodanikele ja nende järeltulijatele mõeldud viieaastane töötasu maksuvähendus võib olla väärtuslik, kuid see ei ole üldine diginomaadide maksuvabastus. Horvaatia diginomaadi sisserändeõiguslikul staatusel ja maksusätetel on oma tingimused ning need ei kohaldu automaatselt ELi kodanikele, kohalikule töösuhtele, püsivale tegevuskohale ega kõigile tululiikidele.

Levinud piiriülesed vead on järgmised:

• Horvaatias kodu ja perekonna säilitamine, eeldades samal ajal, et välismaal töötamine välistab Horvaatia maksuresidentsuse;
• välismaiste dividendide deklareerimata jätmine, sest välismaal peeti maks kinni;
• kahe aasta väärtpaberite maksuvabastuse kasutamine ilma iga ostupartii omandamiskirjeteta;
• maksulepingu palgatulu päevade arvestuse segiajamine riigisisese maksuresidentsusega;
• välismaise äriühingu juhtimine Horvaatiast ilma äriühingu maksuresidentsust või püsivat tegevuskohta kontrollimata; ning
• eeldamine, et sotsiaalkindlustus järgib tulumaksu residentsust, kontrollimata ELi koordineerimisreegleid ja A1 tõendit.

Peamised eelised ja puudused

Eelised

• Maksustatavale finantsvara kapitalikasumile, dividendidele ja enamikule maksustatavast intressitulust kehtib 12% määr.
• Üle kahe aasta hoitud nõuetele vastava finantsvara kapitalikasumile kehtib väärtuslik maksuvabastus.
• Arvesse võetavat maksustatavat kapitalikahjumit saab samal aastal tasaarvestada maksustatava kapitalikasumiga.
• Üldine netovara maks puudub.
• Alla 1 miljoni euro suuruse aastakäibega ettevõtetele kehtib 10% äriühingu tulumaksumäär.
• Kuulumine euroalasse, ELi ja Schengeni alasse.

Puudused ja tähelepanekud

• Tulumaksumäärad erinevad linnade ja valdade lõikes ning võivad kõrgemas astmes ulatuda 33%-ni.
• Töötaja pensionikindlustusmaksed on üldjuhul 20%, tööandja lisab tavaliselt 16,5% ravikindlustusmakse.
• Käibemaksu standardmäär on kõrge: 25%.
• Välismaine investeerimistulu nõuab sageli iseseisvat deklareerimist ja maksulepingu hoolikat dokumenteerimist.
• Kahe aasta maksuvabastus kehtib ostupartii kaupa ega vabasta dividende või intressitulu maksust.
• Iga-aastane kinnisvaramaks puudutab nüüd kinnisvara, millele seadusjärgne maksuvabastus ei laiene.
• JOPPD, INO-DOH, DOH ja aastane eriarvestus võivad uustulnukatele segadust tekitada.

Vastutusest loobumine

See juhend sisaldab üldist teavet ega ole isiklik maksu-, õigus-, raamatupidamis-, investeerimis-, sotsiaalkindlustus- ega sisserändenõuanne. Maksustamine Horvaatias sõltub maksuresidentsusest, kohalikest maksumääradest, tulu liigitusest, hoidmisajast, tehinguajaloost, maksulepingu kohaldumisest ja dokumentidest. Kohalikud otsused, vormid ja tähtajad võivad muutuda. Enne deklaratsiooni esitamist, kolimist, ettevõtte ümberkorraldamist või maksuvabastusele tuginemist kontrollige kehtivaid reegleid maksuametist Porezna uprava ja pidage nõu pädeva Horvaatia spetsialistiga.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Gov.hr — kinnisvara omandamise maksu juhendit

Additional educational resources

• E-porezna.porezna-uprava.hr — ePorezna
• Gov.hr — kinnisvaramaksu juhendit
• pärandi- ja kinkemaksu leht
• tulumaksu ülevaade
• Hanfa.hr — HANFA
• Investcroatia.gov.hr — Invest Croatia maksusüsteemi leht
• palga ja maksusoodustuste leht
• Narodne-novine.nn.hr — 2026. aasta maksete määruses
• kohalike maksude seaduse
• tulumaksumääruse
• tulumaksumääruse 2025. aasta muudatused
• tulumaksumääruses
• tulumaksuseaduse 2023. aasta muudatustega
• tulumaksuseaduse 2024. aasta muudatustes
• tulumaksuseaduses
• äriühingu tulumaksuseaduse muudatus
• Porezna.gov.hr — kehtiv käibemaksu registreerimise teade
• Porezna uprava
• Vlada.gov.hr — 2025. aasta maksureformi selgitus
• kinnisvaramaksu reformi selgitus