Slovakkia maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 7. september 2026

Slovakkia võib pikaajalisele erainvestorile olla väga soodne, sest reguleeritud turul kauplemisele võetud nõuetele vastava väärtpaberi kapitalikasum võib pärast rohkem kui üheaastast hoidmist olla täielikult maksuvaba. See maksuvabastus on väärtuslik, kuid kitsam kui levinud kokkuvõte „aktsiad ja ETFid on aasta järel maksuvabad“. Nii investori hoidmise aeg kui aeg, mille jooksul väärtpaber on olnud reguleeritud turul kauplemisele võetud, peavad ületama üht aastat. Lisaks ei tohi vara kuuluda ettevõtlusvara hulka.

Kui maksuvabastuse tingimused ei täitu, võib tulemus olla palju vähem soodne. Maksustatavale väärtpaberikasumile ja paljudele ETFi väljamaksetele võib lisanduda 19% tulumaks ning Slovakkias ravikindlustatud inimesele 2026. aastast 16% ravikindlustusmakse. Ka palgatulu maksustamine muutus 2026. aastal: senise kahe astme asemel kehtivad neli määra – 19%, 25%, 30% ja 35%.

Juhend selgitab 2026. aastal töötajatele, erainvestoritele, vabakutselistele, välismaalt saabunud elanikele ja kaugtöötajatele kehtivaid Slovakkia põhireegleid. See kajastab 7. septembri 2026 seisuga kättesaadavat teavet ning tugineb peamiselt Slovakkia maksuametile, sotsiaalkindlustusametile ja avalikele ravikindlustuse juhistele.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja reeglid

Maksuliik	2026. aasta määr või reegel	Peamine tähelepanek
Üksikisiku tulumaks	19–35%	Neli astmelist maksumäära alates 2026. aastast
Nõuetele vastava reguleeritud turu väärtpaberi kapitalikasum	Üle ühe aasta järel 0%	Täidetud peavad olema nii hoidmise kui turule võtmise ajaline tingimus
Muu eraviisiline väärtpaberikasum	Üldjuhul 19% tulumaks	Võib kehtida aastane 500 € maksuvabastus; lisanduda võib ravikindlustusmakse
Ravikindlustusmakse asjakohaselt kapitali- ja muult tulult	16%	Tõusis 2026. aastal 15%lt; kehtivad aastane tasaarvestus ja erandid
Slovakkia panga intressitulu	Üldjuhul 19% kinnipeetav tulumaks	Õigel kinnipidamisel tavaliselt lõplik
2025. aasta ja hilisema kasumi dividendid	7%	Slovakkia väljamakse tegija peab maksu kinni; välismaised dividendid deklareeritakse tavaliselt ise
2024. aasta kasumi dividendid	10%	Määr sõltub jaotatud kasumi tekkimise aastast
Üldine käibemaksumäär	23%	Vähendatud määrad on 19% ja 5%
Töötaja sotsiaalkindlustusmaksed	9,4%	2026. aasta kuine makse arvestusbaasi ülempiir 16 764 €
Töötaja ravikindlustusmakse	5%	Üldist arvestusbaasi ülempiiri ei ole; nõuetele vastava puudega isiku määr on 2,5%
Tööandja sotsiaalkindlustusmaksed	24,4% ja 0,8% tööõnnetuskindlustus	Enamikul sotsiaalkindlustusmaksetel on ülempiir, tööõnnetuskindlustusel mitte
Tööandja ravikindlustusmakse	11%	Üldist ülempiiri ei ole
Äriühingu tulumaks	10% / 21% / 24%	Määr sõltub aastasest maksustatavast müügitulust
Pärandi- ja kinkemaks	Puuduvad	Muud maksud ja vara väärtusega seotud tagajärjed võivad siiski tekkida
Üksikisiku netovaramaks	Puudub	Kohalik kinnisvaramaks kehtib
Maksustamisaasta	Kalendriaasta	1. jaanuarist 31. detsembrini
Deklaratsiooni tavatähtaeg	31. märts	Teatamisega saab tähtaega pikendada kolme või välismaise tulu korral kuue kuu võrra
Maksuhaldur	Maksuamet	Finančná správa Slovenskej republiky

Maksuresidentsus Slovakkias

Üksikisik on üldjuhul Slovakkia maksuresident, kui ta:

• omab Slovakkias alalist elukohta;
• omab Slovakkias eluaset, mida ei kasutata ainult juhuslikult, ning isiklikest ja majanduslikest asjaoludest nähtub kavatsus seal püsivalt elada; või
• viibib Slovakkias kalendriaastal füüsiliselt vähemalt 183 päeva, arvestades iga kohalviibitud päeva või päeva osa.

Kehtivad seadusjärgsed erandid, sealhulgas mõnede üliõpilaste ja üksnes ravi tõttu riigis viibivate inimeste puhul. Kodakondsus üksi ei ole määrav.

Slovakkia maksuresidenti maksustatakse üldjuhul kogu maailmast saadud tulult, olenemata raha Slovakkiasse ülekandmisest. Mitteresidenti maksustatakse Slovakkia allikast saadud tulult, sealhulgas Slovakkias füüsiliselt tehtud töö, sealse kinnisvara tulu ja muude seaduses määratud allikate puhul. Maksuameti Slovakkia allikast saadud palgatulu juhend selgitab ka maksulepingute 183 päeva erandit nõuetele vastavate lühiajaliste tööülesannete puhul.

Kui ka teine riik peab inimest residendiks, hinnatakse asjakohase topeltmaksustamise vältimise lepingu järgi tavaliselt alalist kodu, eluliste huvide keset, tavapärast viibimiskohta ja kodakondsust. Maksuleping võib määrata maksustamisõiguse või nõuda välismaise maksu arvestamist või maksuvabastust, kuid see ei kõrvalda välismaist tulu kõigist Slovakkia deklaratsiooni arvutustest.

Kaugtöö

Palgatulu seostub üldjuhul töö füüsilise tegemise kohaga. Slovakkia kodust välismaise tööandja heaks töötaval Slovakkia maksuresidendil võivad tekkida Slovakkia palgamaksu ettemaksed ja deklareerimiskohustus isegi siis, kui palk makstakse välismaale. Inimesed, kes kavatsevad viibida Slovakkias üle 183 päeva ja saavad välismaalt palka seal tehtava töö eest, võivad pidada ise arvutama igakuiseid ettemakseid, kui Slovakkia palgaarvestuses maksu kinni ei peeta.

Sotsiaalkindlustusse kuulumine on eraldi küsimus. ELi, EMP ja Šveitsi koordineerimisreeglid või kahepoolne leping võivad säilitada välisriigi kindlustuse; seda tõendab tavaliselt A1 või samaväärne tõend.

Üksikisiku tulumaksumäärad 2026. aastal

Alates 1. jaanuarist 2026 kehtivad palgatulule ja asjaomasele üldisele maksubaasile neli astmelist määra:

Aastane maksubaas	Määr
Kuni 43 983,32 €	19%
43 983,32–60 349,21 €	25%
60 349,21–75 010,32 €	30%
Üle 75 010,32 €	35%

Piirmäärad on seaduses seotud toimetulekumiinimumi kordajatega ja võivad igal aastal muutuda. Maksuameti ametlik 2026. aasta üksikisiku tulumaksu leht kinnitab nii nelja astme süsteemi kui täpsed piirid.

Tegu on piirmaksumääradega. 25% astmesse jõudmine ei tähenda, et kogu palgatulu maksustatakse 25% määraga.

Isiklik maksuvaba osa

2026. aasta põhiline maksukohustuslase maksuvaba osa on seotud 21-kordse toimetulekumiinimumiga. Väiksema maksubaasi korral saab seda kasutada täielikult; tulu kasvades see väheneb ja kaob, kui asjaomane aastane maksubaas jõuab 50 234,18 €ni. See vähendab üldjuhul palga- ja ettevõtlustulu, mitte iga investeerimistulu arvestusbaasi. Täieliku maksuvaba osa 5966,73 € ning deklareerimise piiri 2983,37 € kinnitab ametlik 2026. aasta töötajate maksuleht.

Ülalpeetava abikaasa maksuvaba osa võib kehtida, kui on täidetud leibkonna, hooldamise ja sissetuleku tingimused. Ka see väheneb tulu kasvades ning ei ole kättesaadav, kui maksukohustuslase asjaomane 2026. aasta maksubaas jõuab 60 349,21 €ni. Laste maksusoodustustel ja eluasemelaenu intressisoodustusel on eraldi tingimused ja tulupiirid.

Palganäide

Töötaja, kelle maksubaas pärast mahaarvatavaid makseid on 50 000 €, maksab 43 983,32 € ulatuses 19% ja ülejäänult 25%. Lõplikku maksukohustust mõjutavad veel isikliku maksuvaba osa jääk ja maksusoodustused. Brutopalk ei võrdu maksubaasiga, sest töötaja sotsiaal- ja ravikindlustusmaksed on mahaarvatavad.

Töötaja sotsiaal- ja ravikindlustusmaksed

Alates 2026. aastast tasub tavaline töötaja:

Töötaja makse	Määr	2026. aasta ülempiir
Sotsiaalkindlustusmaksed kokku	9,4%	Kuine arvestusbaas kuni 16 764 €
Ravikindlustusmakse	5%	Üldist ülempiiri ei ole

Nõuetele vastava puudega inimese väiksem ravikindlustusmakse määr on 2,5%. Tavapärane ravikindlustuse määr tõusis 2026. aastal 4%lt 5%ni.

Tööandja maksab üldjuhul 24,4% sotsiaalkindlustusmakseid piiratud arvestusbaasilt ning lisaks 0,8% tööõnnetuskindlustust ilma ülempiirita. Tööandja ravikindlustusmakse on 11% ilma üldise ülempiirita. Töötajast ja hüvedest sõltuvalt võivad tagatis-, reserv- ja muud osad vajada täpsemat palgaarvestust.

Ametlik 2026. aasta ravikindlustuse tabel kinnitab 5%, 11% ja 16% määrad. Sotsiaalkindlustusameti 2026. aasta tabelid annavad töötaja ja tööandja makseosad ning kuise 16 764 € maksimaalse arvestusbaasi. Nõuetekohaselt tõendatud ELi koordineerimisreegel või maksuleping võib asendada Slovakkia kindlustuskaitse.

Aktsiate, ETFide ja võlakirjade kapitalikasum

Reguleeritud turu üheaastane maksuvabastus

Väärtpaberi müügitulu võib olla täielikult maksuvaba, kui on täidetud kõik järgmised tingimused:

• väärtpaber on võetud kauplemisele reguleeritud turul või samaväärsel välismaisel reguleeritud turul;
• soetamise ja müügi vahele jäi rohkem kui üks aasta;
• reguleeritud turul kauplemisele võtmise ja müügi vahele jäi rohkem kui üks aasta; ning
• väärtpaber ei kuulunud maksukohustuslase ettevõtlusvara hulka.

Mõlemat üheaastast tingimust kinnitab maksuameti ametlik väärtpaberijuhend.

„Reguleeritud turg“ on Slovakkia ja ELi õiguse järgi kindla tähendusega staatus. Toote nähtavus kauplemisrakenduses või kauplemine börsivälisel platvormil sellest ei piisa. Investor peaks säilitama börsi, ISINi ja turule võtmise tõendid.

Kui väärtpaber soetati enne börsil noteerimist, võib turule võtmise kuupäev maksuvabastust edasi lükata, ehkki investor on vara omanud üle aasta. Riskantne on ka täpselt ühe aasta järel toimuv müük, sest seadusjärgsed ajavahemikud peavad üht aastat ületama.

Maksustatav väärtpaberikasum

Kui maksuvabastus ei kehti, arvutatakse eraviisiline müügitulu üldjuhul müügitulu ning dokumenteeritud soetusmaksumuse ja nõuetele vastavate müügikulude vahena. Maksustatavale tulemusele kehtib kapitali- või muu tulu erikord, sageli 19% määraga.

Kuni 500 € aastane maksuvabastus kehtib määratud võõrandamiste, sealhulgas väärtpaberite ühendatud netotulule ning seda jagatakse teiste seaduses nimetatud tululiikidega. Kui ainult osa tulust jääb maksustatavaks, vähendatakse kulusid proportsionaalselt. Iga maakleri või tehingu kohta eraldi 500 € maksuvabastust ei ole.

Maksustatav kapitalikasum võib kuuluda ka aastasesse 16% ravikindlustusmakse arvestusse. 19% tulumaks koos ravikindlustusmaksega võib muuta lühiajalise või tingimustele mittevastava kauplemise palju kulukamaks, kui põhimäär näitab.

Kapitalikahjum

Kulud võivad üldjuhul vähendada müügitulu sama tehingu ja seadusjärgse tululiigi piires, kuid eraviisiline väärtpaberikahjum ei ole üldine mahaarvamine palgast, dividendidest ega mitteseotud tulust. Kasutamata erainvesteeringu kahjumi edasikandmist ei tohiks eeldada. Ka maksuvabast pikaajalisest investeeringust ei teki mahaarvatavat kahjumit.

ETFid ja investeerimisfondid

ETFi maksustamine sõltub õiguslikust vormist ja tehingu liigist, mitte üksnes UCITSi tähisest.

Börsil kaubeldavate osakute või aktsiate müük

Õiguslikult nõuetele vastaval reguleeritud turul kauplemisele võetud ETFi väärtpaber võib saada üheaastase maksuvabastuse, kui mõlemad ajatingimused ja eravara tingimus on täidetud. Investor peaks kontrollima konkreetset ostetud fondi väärtpaberit; osa kauplemiskohti on reguleeritud turu asemel mitmepoolsed kauplemissüsteemid.

Akumuleerivad ETFid

Slovakkia ei kohalda tavalisele akumuleerivale ETFile üldist iga-aastast tingliku väljamakse maksu üksnes seetõttu, et fond reinvesteerib tulu. Maksustamine muutub tavaliselt asjakohaseks osaku müügil või tagasivõtmisel. Nõuetele vastav börsimüük võib saada üheaastase maksuvabastuse.

Väljamakseid tegevad ETFid

Fondi väljamaksele ei tohi automaatselt kohaldada äriühingu dividendi 7% määra. Fondi õiguslikust vormist ja makse laadist sõltuvalt võib tegu olla kapitalituluga, millele kehtib 19% tulumaks ning võimalik 16% ravikindlustusmakse.

See erinevus võib teha akumuleeriva ETFi halduslikult lihtsamaks, kuid ei ole kõigile sobiv investeerimissoovitus. Olulised on ka fondi asukohariik, kinnipeetud maksu kadu, börsi staatus, õiguslik vorm ja investori olukord.

Fondiosakute tagasivõtmine

Fondi tehtud osakute tagasivõtmine ei pruugi õiguslikult olla sama mis börsil kaubeldava väärtpaberi müük teisele turuosalisele. Nõuetele vastava fondiosaku tagasivõtmisest saadud tulule võib pärast rohkem kui kolme aastat kohalduda eraldi maksuvabastus, kui seaduse tingimused on täidetud. Investor peaks kindlaks tegema, kas tehing oli börsimüük või tagasivõtmine, mitte rakendama mõlemale ühe aasta reeglit.

Dividenditulu

Slovakkia maksumäär sõltub perioodist, mil dividendi maksev äriühing jaotatava kasumi teenis:

Kasumi teenimise periood	Slovakkia üksikisiku maksukäsitlus
Enne 2004. aastat	Üldjuhul 7%, arvestades varasema korra reegleid
2004–2016	Asjaomase korra järgi üldjuhul väljaspool Slovakkia dividenditulumaksu
2017–2023	7%
2024	10%
2025 ja hiljem	7%

Slovakkia äriühing peab tavaliselt asjakohase maksu kinni. Välismaist dividendi saav Slovakkia maksuresident deklareerib selle üldjuhul ise eraldi dividendide maksubaasis. Määra määrab kasumi teenimise, mitte pelgalt väljamakse aasta. Maksuameti ametlik 2026. aasta dividenditeade kinnitab alates 2025. aastast alanud perioodide kasumile 7% ja 2024. aastal alanud perioodide kasumile 10% määra.

Seetõttu on tähtis tõendada, millise aasta kasumist dividend makstakse. Kui dokumentides seda ei näidata, ei tohiks maksumaksja lähtuda oletusest väljamaksekuupäeva põhjal.

Välismaal kinnipeetud tulumaksu saab üldjuhul maksulepingu alusel arvesse võtta seaduse või lepingu piirini. Ülemäärane välismaine kinnipeetud maks tuleb sageli tagasi taotleda tuluallikariigist.

Alates 1. jaanuarist 2017 teenitud kasumi dividendid on Slovakkia ravikindlustusmaksest üldjuhul vabastatud. Teatavate varasemate kasumiperioodide dividendid võivad siiski kuuluda varasema ravikindlustuskorra alla; kehtiv ravikindlustusmaksete tabel sisaldab eraldi varasemate dividendide liike.

Koostööd mittetegevate riikide või tuvastamata tegelike kasusaajatega seotud maksetele võib kehtida 35% määr.

Intressitulu ja võlakirjatulu

Slovakkia pangahoiuste intressilt peetakse üldjuhul kinni 19% tulumaks, mis on üksikisiku jaoks tavaliselt lõplik. Slovakkia maksuresident deklareerib välismaise intressitulu üldjuhul ise ja maksab eraldi maksubaasis 19%, võimalusel maksulepingujärgse välismaise maksu krediidiga. Võlakirjakupongid, lunastuspreemiad ja kauplemiskasum tuleb Slovakkia tulumaksuseaduse järgi ikkagi eraldi liigitada.

Maksustatavale välismaisele kapitalitulule võib aastase tasaarvestuse kaudu lisanduda 16% ravikindlustusmakse. Seetõttu ei too riigisisene lõplik kinnipidamine ja välismaise tulu iseseisev maksuarvestus alati kaasa ühesuguseid deklareerimis- ja maksekohustusi.

Võlakirja kupongiintressile, lunastustootlusele ja börsimüügi kapitalikasumile võivad kehtida eri sätted. Üle aasta hoitud võlakiri ei ole automaatselt täielikult maksuvaba: reguleeritud turu maksuvabastus puudutab nõuetele vastavat müügitulu, mitte tingimata kupongi või iga lunastussummat.

Krüptovara

Slovakkia ei kohalda tavalisele krüptovarale börsil noteeritud väärtpaberi üheaastast maksuvabastust. Krüptovara ei muutu nõuetele vastavaks väärtpaberiks üksnes seetõttu, et sellega börsil kaubeldakse.

Eraisiku krüptovara võõrandamise tulu maksustatakse üldjuhul muu tulu reeglite järgi. Asjaomasest maksubaasist sõltuvalt võivad kohalduda astmelised määrad ning Slovakkia ravikindlustussüsteemi kuuluv inimene võib maksta lisaks 16% ravikindlustusmakset. Varem arutatud krüptovara sooduskorda ei kehtestatud 2026. aastaks üldise maksuvabastusena.

Maksustatav sündmus võib tekkida eurode, kaupade, teenuste või muu vara vastu vahetamisel. Krüptovara vahetamine teise krüptovara vastu, panustamine, kaevandamine, laenamine, tasuta jagatud tokenid ja maksetokenid vajavad eraldi liigitamist ja väärtuse määramist; maksukohustuslane ei tohiks eeldada, et maks tekib alles raha pangakontole jõudmisel.

Dokumenteeritud otsesed soetamis- ja võõrandamiskulud võivad olla asjakohased, kuid kahjumist ei teki üldist mahaarvamist palgatulu ega maksuvaba väärtpaberikasumi vastu. Äritegevusega sarnane tegevus võib kuuluda ettevõtlustulu hulka koos loa-, raamatupidamis- ja maksekohustustega.

Ravikindlustusmakse investeeringutelt

Alates 2026. aastast on Slovakkias kindlustatud inimese asjakohase kapitali- ja muu tulu ravikindlustusmakse 16%; nõuetele vastava puudega isiku määr on 8%. Lõpliku summa määrab ravikindlustusandja tavaliselt pärast tuludeklaratsiooni andmete saamist aastase arvestusega.

Käsitlus sõltub tululiigist:

• maksuvaba reguleeritud turu väärtpaberikasum ei tekita maksustatavat ravikindlustuse arvestusbaasi;
• maksustatav eraviisiline väärtpaberikasum võib sellesse kuuluda;
• paljud kapitalituluks liigitatud ETFi või fondi väljamaksed võivad sellesse kuuluda;
• välismaine intressitulu ja muu kapitalitulu võivad asjakohaste reeglite järgi sellesse kuuluda; ning
• pärast 2016. aastat teenitud kasumi dividendid on üldjuhul ravikindlustusmaksest vabastatud.

Seetõttu võib väide, et Slovakkia maksustatavate investeeringute määr on lihtsalt 19%, olla eksitav.

Välismaised investeeringud ja valuuta ümberarvestus

Slovakkia maksuresidendid deklareerivad kogu maailmast saadud maksustatava investeerimistulu ka siis, kui maakler või pank asub välismaal. Välismaine asutus ei pruugi liigitada fondi väljamakset või turgu Slovakkia õiguse järgi.

Säilitage:

• ostu- ja müügitehingukinnitused;
• soetamise, börsil noteerimise või kauplemisele võtmise ning müügi kuupäevad;
• ISIN, börs ja tõendid reguleeritud turu kohta;
• soetusmaksumus ja teenustasud;
• dividenditeatised, milles on kirjas kasumi teenimise aasta;
• intressi ja välismaal kinnipeetud maksu tõendid;
• fondi prospektid ja väljamakseteated; ning
• mitte-eurotehingute vahetuskursi tõendid.

Välisvaluutas summad tuleb lubatud Slovakkia meetodit järjekindlalt kasutades eurodesse arvestada. Maksuseadus võib maksumaksja ja tulu liigist sõltuvalt lubada kindlaid päeva-, kuu- või aastakursse. Maakleri põhivaluutas näidatud kasum ei võrdu automaatselt Slovakkia maksustatava summaga.

CRS ja muu teabevahetus võivad välismaised kontod maksuhaldurile nähtavaks teha, kuid andmevahetus ei tõenda, et ETF vastab üheaastase maksuvabastuse tingimustele.

Slovakkia tuludeklaratsiooni esitamine

Töötajad, kellel on ainult Slovakkia palgaarvestuses maksustatud tulu, saavad sageli paluda tööandjal teha aastase maksuarvestuse ilma ise deklaratsiooni esitamata. Deklaratsioon on 2026. aasta puhul üldjuhul vajalik, kui aastane maksustatav tulu ületab 2983,37 €, välja arvatud juhul, kui kogu asjaomane tulu arvestati Slovakkia palga või lõpliku kinnipidamise kaudu ja kohaldub seadusjärgne erand.

Tavalised deklaratsioonivormid on:

• Tüüp A: ainult palgatulu; ning
• Tüüp B: ettevõtlus-, üüri-, investeerimis-, väärtpaberi-, välismaine ja muu tulu.

Investor, kellel on deklareeritavaid välismaiseid dividende, intressitulu, maksustatavat väärtpaberikasumit või krüptovara tulu, kasutab tavaliselt B-tüüpi vormi.

Tähtaeg ja pikendused

Deklareerimise ja tasumise tavatähtaeg on kalendriaastale järgnev 31. märts. Maksukohustuslane saab üldjuhul teatada tähtaja pikendamisest:

• kuni kolme täiskalendrikuu võrra; või
• kuni kuue täiskalendrikuu võrra, kui deklaratsioon sisaldab maksustatavat välismaist tulu.

Teade tuleb nõuetekohaselt esitada tavapäraseks tähtajaks. See ei ole mitteametlik taotlus, mille heakskiitu tuleb oodata. Maksukohustuslasel, kes teatab kuuekuulisest välismaise tulu pikendusest, kuid kellel lõpuks nõuetele vastavat välismaist tulu ei ole, võivad tekkida probleemid.

Ettevõtjad ja nende esindajad suhtlevad maksuametiga üldjuhul elektrooniliselt. Teised üksikisikud võivad deklaratsiooni esitada lubatud paber- või elektroonilisel viisil.

Maksuameti 2026. aasta deklareerimisjuhend kinnitab 31. märtsi 2027 tähtaja ning B-vormi küsimuste ja vastuste leht 2983,37 € deklareerimispiiri ja tähtaja pikendamise võimaluse.

Praktilised sammud

1. Kontrollige maksuresidentsust ja välismaise tulu staatust.
2. Eraldage reguleeritud turu maksuvabad müügid maksustatavatest müükidest ja fondiosakute tagasivõtmistest.
3. Rakendage 500 € maksuvabastust üks kord kõigi selle alla kuuluvate tululiikide peale.
4. Liigitage äriühingu dividendid eraldi ETFi või fondi väljamaksetest.
5. Märkige välismaine tulu brutosummas ja arvutage piiratud välismaise maksu krediit.
6. Täitke B-tüüpi deklaratsioon ning esitage see või pikendusteade 31. märtsiks.
7. Tasuge tulumaks deklareerimistähtajaks.
8. Kontrollige hiljem ravikindlustuse aastast arvestust.

Vabakutselised ja füüsilisest isikust ettevõtjad

Ettevõtlus- või iseseisva tegevuse tulu, kui aastane maksustatav müügitulu ei ületa 100 000 €, võib kvalifitseeruda 15% tulumaksumäärale. Piiri ületamisel võivad ettevõtluse maksubaasile kehtivate reeglite järgi kohalduda 19%, 25%, 30% ja 35% astmed.

Nõuetele vastav füüsilisest isikust ettevõtja saab maha arvata tegelikud dokumenteeritud kulud või seadusjärgsed kindla määraga kulud, üldjuhul 60% nõuetele vastavast tulust kuni aastase ülempiirini, ning tasutud kohustuslikud maksed. Reguleeritud elukutseid ja käibemaksustaatust tuleb hinnata eraldi.

Alates 2026. aastast tõusis füüsilisest isikust ettevõtja minimaalne sotsiaalkindlustuse arvestusbaas 60%ni asjaomasest keskmisest palgast; sellest tuleneb minimaalne igakuine sotsiaalkindlustusmakse 303,11 €. Ametlikud sotsiaalkindlustusameti maksetabelid kinnitavad 2026. aasta baasi ja maksesumma. Füüsilisest isikust ettevõtja ravikindlustusmakse tõusis 16%ni; kehtivad minimaalsed ettemaksed ja aastane arvestus.

Uus ettevõtja ei tohiks eeldada, et kogu esimesel aastal makseid ei teki. Maksusüsteemi muutused lühendasid või muutsid maksepuhkust ja miinimummakseid, mistõttu tuleb tegevuse alustamise kuupäeva ja registreeringut kontrollida.

Äriühingu tulumaks

Üksnes 21% üldmäära nimetamine oleks puudulik. 2026. aastal sõltub äriühingu tulumaksumäär maksustatavast aastasest müügitulust, nagu kinnitab maksuameti äriühingu tulumaksu leht:

Aastane maksustatav müügitulu	Äriühingu tulumaksumäär
Kuni 100 000 €	10%
Üle 100 000 € kuni 5 miljonit €	21%
Üle 5 miljoni €	24%

Äriühingule võib kehtida ka minimaalne tulumaks, mida sageli nimetatakse maksulitsentsiks, isegi kahjumi või väikese arvutatud maksu korral. 2026. aasta miinimummaks ulatub sõltuvalt müügitulust 340–11 520 €ni; kehtivad erandid.

Kapitalikasum kuulub üldjuhul äriühingu kasumisse. Osaluse maksuvabastus võib kehtida nõuetele vastavale vähemalt 10% osalusele, mida on hoitud vähemalt 24 kuud, arvestades tegeliku majandustegevuse ja muid tingimusi.

Slovakkias kehtib ka finantstehingumaks, mis puudutab paljusid ettevõtte kontolt väljaminevaid makseid. Reeglid ja erandid erinevad maksukohustuslase ja makse liigi järgi. Üksikisiku eraviisilist börsimüüki ei käsitata maksustatava väljuva äritehinguna pelgalt selle maksu olemasolu tõttu.

Käibemaks

Slovakkia üldine käibemaksumäär on 23% ning vähendatud määrad 19% ja 5%. Kehtivad määrad, 2026. aasta muudatused ja peamised kauba- või teenuseliigid on ametlikul maksuameti käibemaksumäärade lehel.

Näiteks:

• 5% põhilistele toiduainetele, ravimitele, raamatutele, majutusele ja nõuetele vastavale restoranitoidule;
• 19% muudele määratud toiduainetele, elektrile ja restoranide alkoholivabadele jookidele; ning
• 23% tavalistele kaupadele ja teenustele ning restoranide alkohoolsetele jookidele.

Liigitus sõltub konkreetsest tootest. Piiriülestele teenustele, ELi kaubatehingutele ja digiteenustele kehtivad käibe tekkimise koha ning pöördmaksustamise reeglid. Väikeettevõtte käibepiir ei kõrvalda kõiki ELis registreerimise kohustusi.

Kinnisvara ja üüritulu

Omavalitsused maksustavad maad, hooneid ja kortereid igal aastal. Slovensko.sk ametlik kinnisvaramaksu juhend kinnitab, et maksu haldab omavalitsus ning määrad sõltuvad kasutusest, asukohast ja kinnisvara liigist. Omandamine või maksukohustust mõjutav muudatus tekitab üldjuhul kohaliku deklaratsiooni esitamise kohustuse järgmise aasta 31. jaanuariks.

Eraviisiline üüritulu maksustatakse pärast lubatud dokumenteeritud kulude mahaarvamist. Maksuameti 2026. aasta üürijuhend kinnitab aastase 500 € maksuvabastuse ja annab deklareerimisnäited. Asjaomase reegli järgi jagatakse maksuvabastust teatavate muude tululiikidega ning seotud kulusid vähendatakse proportsionaalselt. Üürikahjum ei pruugi vähendada palga- ega investeerimistulu.

Eraviisilise kinnisvara kapitalikasum võib olla maksuvaba viie aasta möödumisel soetamisest; ettevõtlusvara või pärandina saadud kinnisvara puhul võib ajastus olla erinev. Reguleeritud turu ühe aasta reegel kinnisvarale ei kehti.

Pärand, kingitused ja vara

Slovakkias ei ole pärandi-, pärandvara-, kinke- ega üldist üksikisiku netovaramaksu. See ei kõrvalda omavalitsuse kinnisvaramaksu, registreerimiskulusid ega hilisemaid tulumaksuga seotud tagajärgi.

Päritud või kingitud vara hilisem tulu on maksustatav ning soetamiskuupäev ja soetusmaksumus mõjutavad tulevase müügi maksuvabastust või kapitalikasumit. Kinnisvarale kehtivad jätkuvalt kohalik maks ning registreerimis- ja notaritasud.

Piiriülest pärandit võib teine riik maksustada lahkunu, kinkija, saaja või vara asukoha alusel.

Pikaajaline investeerimissäästmine ja pensionid

Slovakkias on pikaajalise investeerimissäästmise süsteem (dlhodobé investičné sporenie, DIS). Volitatud teenuseosutaja hallatav nõuetele vastav portfell võib saada maksuvabastuse, kui seaduse tingimusi järgitakse, sealhulgas 15-aastast perioodi ja üldjuhul kuni 6000 € aastast sissemaksepiiri. Tingimuste enneaegsel rikkumisel võidakse soodustus tagasi võtta. Toodete tegevuslube ja järelevalvet käsitleb finantsturgude raamistik, mida kontrollib Slovakkia keskpank.

DIS erineb tavalisest reguleeritud turu üheaastasest maksuvabastusest ja võib oma reeglite piires lubada portfelli tasakaalustamist.

Vabatahtliku kolmanda pensionisamba makseid võib piiratud ulatuses maksubaasist maha arvata, tavaliselt kuni 180 € aastas, kui lepingutingimused on täidetud. Väikese mahaarvamise kõrval tuleb hinnata tasusid, raha kasutamise võimalusi, tööandja makseid ja väljamaksete maksustamist.

Levinud vead

• Eeldatakse, et iga börs või kauplemiskoht on reguleeritud turg.
• Kontrollitakse vaid omamisaega ja jäetakse tähelepanuta reguleeritud turule võtmise üheaastane periood.
• Täpselt aasta hiljem tehtud müüki peetakse tingimusele „rohkem kui üks aasta“ vastavaks.
• Börsimüügi maksuvabastust rakendatakse automaatselt fondiosakute tagasivõtmisele.
• Äriühingu dividendi 7% määra rakendatakse iga ETFi väljamaksele.
• Maksustatava kapitalikasumi määraks nimetatakse üksnes 19% ja jäetakse kõrvale võimalik 16% ravikindlustusmakse.
• Pärast 2016. aastat teenitud kasumi dividendile rakendatakse ravikindlustusmakset, kuigi see on üldjuhul vabastatud.
• 2026. aasta töötaja ravikindlustusmakseks võetakse 2025. aasta 4%, mitte 5% määr.
• Eeldatakse, et väärtpaberi- või krüptovarakahjumit saab edasi kanda samamoodi nagu ettevõtluskahjumit.
• 500 € maksuvabastust taotletakse eraldi iga investeeringu või üüritulu liigi kohta.
• Dividendi määra valimisel unustatakse, millise aasta kasumist see maksti.
• Äriühingu tulumaksuks nimetatakse kõigile ühtset 21% määra, jättes tähelepanuta 10% ja 24% astmed.

Olulised kuupäevad

Sündmus	Kuupäev
2026. maksustamisaasta	1. jaanuar – 31. detsember 2026
2025. aasta tulu deklaratsioon	31. märts 2026, kui tähtaega nõuetekohaselt ei pikendata
2026. aasta tulu deklaratsioon	31. märts 2027, kui tähtaega nõuetekohaselt ei pikendata
Tavapärane pikendus	Kuni kolm täiskalendrikuud
Välismaise tulu pikendus	Kuni kuus täiskalendrikuud
Kohalik kinnisvaradeklaratsioon	Üldjuhul omandamisele või muudatusele järgneva aasta 31. jaanuar
Ravikindlustusmakse aastane arvestus	Ravikindlustusandja koostab selle hiljem aastaandmete põhjal

Kokkuvõte

Slovakkia on pikaajalisele investorile tõepoolest soodne, kui väärtpaber ja selle kauplemiskoht täidavad mõlemad üheaastased tingimused. Nõuetele vastav kapitalikasum võib olla täielikult vaba tulumaksust ja ravikindlustusmaksest. Eelis ei kehti reguleerimata kauplemiskohtade, liiga varajase müügi, ettevõtlusvara ning õiguslikult fondiosakute tagasivõtmiseks või väljamakseks liigitatud tehingute puhul.

Seetõttu peaks investor säilitama enamat kui maakleriväljavõtted: tulemuse võivad määrata ISIN, reguleeritud turu staatus, algne turule võtmise kuupäev, soetamiskuupäev ja võõrandamise viis. Kui maksuvabastus ei kehti, muudab 19% tulumaksu ja 16% ravikindlustusmakse koosmõju õige liigituse eriti tähtsaks.

Vastutuse piirang

See juhend on mõeldud üldiseks hariduslikuks teabeks ega ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- ega investeerimisnõuanne. Slovakkia maksukäsitlus sõltub residentsusest, ravikindlustuse staatusest, instrumendi õiguslikust vormist, reguleeritud turule võtmisest, hoidmisajast, tululiigist ja maksulepingu tõenditest. Reeglid ja ametlikud tõlgendused võivad muutuda. Enne olulise otsuse tegemist kontrollige asjaolusid Slovakkia maksuameti, asjaomase ravikindlustusandja või pädeva Slovakkia maksunõustajaga.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — 2026. aasta deklareerimisjuhend
• 2026. aasta töötajate maksuleht
• 2026. aasta üürijuhend
• ametlik 2026. aasta dividenditeade
• maksuameti käibemaksumäärade lehel
• maksuameti äriühingu tulumaksu leht
• Slovakkia maksuameti
• Nbs.sk — Slovakkia keskpank
• Podpora.financnasprava.sk — B-vormi küsimuste ja vastuste leht
• maksuameti ametlik väärtpaberijuhend
• Slovakkia allikast saadud palgatulu juhend
• Slovensko.sk ametlik kinnisvaramaksu juhend
• Socpoist.sk — sotsiaalkindlustusameti maksetabelid
• Vszp.sk — ravikindlustusmaksete tabel