Hispaania maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 7. september 2026

Hispaanias maksustatakse enamik eraisiku investeerimistulust 19–30% määraga maksustatava säästutulu astmestiku järgi. Töötasu ja ettevõtlustulu kuuluvad eraldi astmelise tulumaksu alla, mille lõplik määr sõltub suuresti autonoomsest piirkonnast. Seetõttu võib üksainus „Hispaania tulumaksutabel” eksitada: sama palk võib Madridis, Kataloonias, Valencias ja Andaluusias anda erineva maksukohustuse.

Rahvusvaheliselt liikuvate investorite jaoks on tähtsad ka muud küsimused peale kapitalikasumi maksumäära. Tavapärane maksuresident maksab maksu üleilmselt tulult ning tal võib tekkida kohustus deklareerida välisvara, tasuda varamaksu ja suure varanduse solidaarsusmaksu. Nõuetele vastav uus elanik võib seevastu valida riiki saabuvate töötajate erikorra, mida tuntakse Beckhami seadusena. Selle puhul muutuvad investeerimistulu päritolu ja liik eriti oluliseks.

See juhend selgitab peamisi 2026. aastal töötajatele, erainvestoritele, vabakutselistele, välismaalt saabujatele ja kaugtöötajatele olulisi reegleid. See kajastab 7. septembril 2026 kättesaadavat teavet ning tugineb eelkõige Hispaania maksuameti (AEAT), sotsiaalkindlustusameti ja riigi ametlikus väljaandes (BOE) avaldatud õigusaktidele.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja reeglid

Maksuliik	2026. aasta määr või reegel	Oluline teada
Üldine üksikisiku tulumaks	Piirkonniti erinevad astmelised määrad	Koondatud kõrgeim piirmäär võib mõnes piirkonnas ületada 50%
Säästutulu	19–30%	Kapitalikasum, dividendid ja enamik intressitulust
Riigisisese investeerimistulu kinnipeetav tulumaks	Üldjuhul 19%	Avansiline makse, mida arvestatakse aastadeklaratsioonis
Töötaja sotsiaalkindlustusmaksed, tavaline tähtajatu leping	6,50%	Sisaldab 4,70% üldkindlustust, 1,55% töötuskindlustust, 0,10% koolitust ja 0,15% MEI makset
Tööandja sotsiaalkindlustusmaksed enne tööriski makset	30,65%	Lisandub tööõnnetuse ja kutsehaiguse makse; erijuhud erinevad
Tavaline käibemaks	21%	Soodusmäärad on üldjuhul 10% ja 4%
Äriühingu tulumaks	Üldjuhul 25%	Võivad kehtida alandatud ja erimäärad
Varamaks	Piirkonniti erinev	Riiklik astmestik on 0,2–3,5%, kui piirkondlikud reeglid seda ei asenda
Suure varanduse solidaarsusmaks	1,7–3,5%	Asjakohase 3 miljoni euro piirmäära struktuuri ületav netovara; tasutud varamaks arvestatakse maha
Eraisiku pärandi- ja kinkemaks	Piirkonniti erinev	Otsustavad sugulus ja autonoomne piirkond
Maksuaasta	Kalendriaasta	Hispaania riigisisene õigus ei jaga elukoha vahetamise aastat üldjuhul kaheks
2026. aasta IRPF-i ja varamaksu deklareerimisaeg	8. aprill – 30. juuni	Hõlmab 2025. aasta tulu ja vara
Modelo 720 ja 721 tähtaeg	31. märts	Nõuetele vastava välisvara teavitusdeklaratsioonid
Maksuhaldur	AEAT	Agencia Estatal de Administración Tributaria

Maksuresidentsus Hispaanias

Üksikisik on üldjuhul kalendriaastal Hispaania maksuresident, kui täidetud on vähemalt üks järgmistest tingimustest:

• ta viibib sel kalendriaastal Hispaanias üle 183 päeva;
• tema majandustegevuse või majanduslike huvide peamine keskus on otseselt või kaudselt Hispaanias; või
• tema abikaasa, kellest ta ei ela lahus, ja ülalpeetavad alaealised lapsed elavad tavaliselt Hispaanias; see loob ümberlükatava eelduse.

Juhuslikud äraolekud loetakse tavaliselt Hispaanias viibitud päevadeks, kui isik ei tõenda maksuresidentsust mujal. Kui sihtriik on Hispaania õigusnormide järgi koostööst keelduv jurisdiktsioon, võib maksuhaldur nõuda tugevamaid tõendeid.

Hispaania riigisisese õiguse järgi käsitatakse isikut üldjuhul kogu kalendriaasta vältel kas residendi või mitteresidendina; aastat ei jaotata kolimiskuupäeva järgi. Augustis saabunu võib jääda selle kalendriaasta mitteresidendiks, kui ükski residentsuskriteerium ei täitu. Varasem saabumine võib aga tuua kogu aasta üleilmse tulu IRPF-i maksustamisalasse.

Hispaania kodanik, kes viib maksuresidentsuse loetletud koostööst keelduvasse jurisdiktsiooni, võib jääda IRPF-i maksukohustuslaseks lahkumisaastal ja neljal järgneval maksuaastal. See ei tähenda, et iga Dubaisse või Monacosse kolija jääks automaatselt Hispaania residendiks: kontrollida tuleb kodakondsust, sihtriigi kehtivat õiguslikku liigitust ja seaduses sätestatud tingimusi.

Kui nii Hispaania kui ka teine riik peavad isikut residendiks, lähtutakse kohaldatavas maksulepingus tavaliselt püsivast elukohast, eluliste huvide keskusest, tavapärasest viibimiskohast, kodakondsusest ja lõpuks pädevate asutuste kokkuleppest. Lepingujärgne maksuresidentsus võib piirata Hispaania maksustamisõigust, kuid ei tühista automaatselt kõiki riigisiseseid deklareerimiskohustusi.

Üldine tulumaks

Üksikisiku tulumaksus IRPF eristatakse kahte peamist maksubaasi:

• üldine maksubaas, kuhu kuuluvad töötasu, ettevõtlustulu, pensionid, enamik üüritulust ja teatav arvestuslik tulu; ning
• säästutulu maksubaas, kuhu kuuluvad enamik dividende, intressitulu ja vara võõrandamisest saadud kapitalikasum.

Üldisele maksubaasile rakendub riiklik ja autonoomse piirkonna maksuastmestik. Igal piirkonnal on oma tulupiirid, maksumäärad ja soodustused. Seetõttu ei ole sageli tsiteeritud üleriigilised määrad 19%, 24%, 30%, 37%, 45% ja 47% iga residendi lõplik tabel: need ühendavad riikliku astmestiku ühe näitliku või vaikimisi piirkondliku astmestikuga.

Hispaanias arvestatakse ka isiklikku ja perekondlikku maksuvaba miinimumi, mitte lihtsalt mahaarvamist brutotulust. Üldine isiklik miinimum on 5 550 eurot ning suureneb vanuse, puude ja nõuetele vastavate ülalpeetavate korral. Selle toimemehhanism sarnaneb pigem summaga, mida maksustatakse madalaimate asjakohaste määradega, kui 5 550 euro suuruse täieliku maksukrediidiga.

Pensioniskeemi sissemaksete mahaarvamise võimalused on rangelt piiratud. Üldine üksikisiku piirmäär on varasemast palju väiksem, kuid nõuetele vastavad tööandjapensioni skeemid ja füüsilisest isikust ettevõtjate lahendused võivad anda lisaruumi. Enne maksueesmärgil sissemakset tuleb kontrollida nii rahalist ülempiiri kui ka tulust sõltuvat protsendipiiri.

Säästutulu maksumäärad

Alates 1. jaanuarist 2025 ning seega ka 2026. aastal, kui reegleid vahepeal ei muudeta, on riikliku ja piirkondliku maksu koondastmestik järgmine:

Säästutulu maksubaas	Maksumäär
Kuni 6 000 eurot	19%
6 000–50 000 eurot	21%
50 000–200 000 eurot	23%
200 000–300 000 eurot	27%
Üle 300 000 euro	30%

AEAT kinnitab riikliku ja piirkondliku osa ning neist tulenevad koondmäärad ametlikus säästutulu tabelis.

Maksuastmed rakenduvad kogu säästutulu netomaksubaasile, mitte igale dividendile, pangakontole või müügile eraldi. 100 000 euro suuruselt kapitalikasumilt ei maksta tervikuna 23%: esimeselt 6 000 eurolt on määr 19%, järgmiselt 44 000 eurolt 21% ja alles ülejäänud 50 000 eurolt 23%.

Aktsiad, ETFid ja muud väärtpaberid

Tavalise erainvestori maksustatav kapitalikasum on üldjoontes võõrandamisväärtus miinus soetusväärtus ja tehinguga otseselt seotud kulud. Hispaanias kasutatakse samaliigiliste väärtpaberite puhul üldjuhul FIFO meetodit: kui müüakse vaid osa osalusest, loetakse esmalt müüduks kõige varem soetatud identsed väärtpaberid ka siis, kui neid hoitakse eri maaklerite juures.

Üldist iga-aastast kapitalikasumi maksuvabastust ega pikema hoidmisaja tõttu madalamat maksumäära ei ole. Kümme aastat hoitud tavalise ETFi müügile rakendub sama säästutulu astmestik kui kümme kuud hoitud ETFi müügile.

Kahjumi tasaarvestamine ja nelja-aastane edasikandmine

Säästutulu maksubaasil on kaks osa:

1. vallasvarast saadav tulu, eelkõige dividendid ja intressitulu; ning
2. vara võõrandamisest saadud kapitalikasum ja kapitalikahjum.

Tulud ja kahjumid tasaarvestatakse esmalt oma osa sees. Kui üks osa jääb negatiivseks ja teine positiivseks, on osadevaheline tasaarvestus üldjuhul piiratud 25%ga positiivsest osast. Kasutamata negatiivsed summad saab tavaliselt edasi kanda neljaks aastaks.

Kahjumi kohene mahaarvamine võib olla keelatud tagasiostureeglite alusel, kui asjaomasel ajavahemikul soetatakse samaliigilisi väärtpabereid. Börsil noteeritud väärtpaberite puhul on ajavahemik üldjuhul kaks kuud enne või pärast kahjumiga müüki; teatavate noteerimata väärtpaberite puhul üks aasta. Edasi lükatud kahjumit saab seaduse tingimustel kasutada asendusosaluse hilisemal võõrandamisel.

Akumuleerivad ja väljamakseid tegevad ETFid

Hispaania ei arvesta eraisiku otse hoitavale akumuleerivale ETFile üldjuhul Saksamaa eeskujul iga-aastast arvestuslikku väljamakset. Kogunenud väärtus kajastub tavaliselt osaku müümisel. Väljamakseid tegev ETF tekitab väljamakse ajal maksustatava investeerimistulu ning osaku müümisel eraldi kapitalikasumi või -kahjumi.

Iga-aastase arvestusliku tulu puudumine ei muuda akumuleerivat ETFi maksuvabaks. Selle aastalõpu väärtus võib kuuluda varamaksu arvestusse ning välismaise väärtpaberihoidja kaudu hoidmisel võib tekkida Modelo 720 esitamise kohustus.

Fondide vahetamine ja ETFide müük

Hispaanias saab teatud tingimustel maksustamist edasi lükata, kui vahetatakse nõuetele vastavaid Hispaania investeerimisfonde või CNMVs registreeritud ja nõuetele vastavate Hispaania vahendajate kaudu turustatavaid ELi UCITS-fonde. Kui kõik tingimused on täidetud, ei realiseerita vahetamisel kapitalikasumit ega -kahjumit: algne soetusväärtus ja soetamiskuupäev kanduvad üle uude fondi.

See maksustamise edasilükkamine ei kehti börsil kaubeldavatele fondidele ega noteeritud indeksinvesteerimisühingutele. Alates 2022. aastast kehtib välistus olenemata sellest, kas ETF on Hispaania või välisriigi oma. AEAT nimetab ETFe sõnaselgelt fondide vahetamisel maksustamise edasilükkamise korra välistuste seas.

Vahe on oluline: ühe nõuetele vastava investeerimisfondi vahetamine teise vastu võib lükata maksustamise edasi, kuid ühe ETFi müümine teise ostmiseks realiseerib üldjuhul maksustatava kapitalikasumi või -kahjumi.

Dividendid, intressitulu ja välismaal kinnipeetav tulumaks

Dividende ja enamikku intressitulust maksustatakse säästutulu 19–30% astmestiku järgi. Hispaania väljamaksjad peavad üldjuhul kinni 19% tulumaksu. See on ettemaks, mitte tingimata lõplik maksukohustus. Kui maksukohustuslase kogu säästutulu jõuab kõrgemasse maksuastmesse, tasutakse vahe vormiga Modelo 100.

Välismaalt saadud dividendid ja intressitulu on tavapärase Hispaania maksuresidendi jaoks samuti maksustatavad. Välisriigis tasutud maksule saab üldjuhul rakendada maksukrediiti, mille ülempiir on nõuetele vastavast välismaisest maksust ja sellele tulule langevast Hispaania maksust väiksem. Kui tuluallika riik peab kinni maksulepinguga lubatust rohkem, tuleb liigne osa tavaliselt sealt tagasi taotleda.

Maksukrediidi ja riigisisese kinnipeetava tulumaksu arvestamiseks on vaja tõendeid. Investor peaks säilitama väljamaksja tõendid, maakleri väljavõtted ja kinnituse, et välisriigi maks kanti tegelikult tema arvelt.

Krüptovara

Eraisiku krüptovara müük tekitab eurodes arvestatava kapitalikasumi või -kahjumi. Ka ühe krüptovara vahetamine teise vastu on maksustatav vahetustehing; maksukohustus ei oota raha pangakontole laekumist. AEAT krüptovara vahetamise juhend kinnitab, et võõrandamisväärtuse aluseks on vahetustehingu reegli järgi asjakohastest turuväärtustest kõrgem.

Samaliigiliste ühikute puhul rakendab AEAT FIFO meetodit. Eraisiku võõrandamiskasum kuulub säästutulu maksubaasi ja sellele kehtib 19–30% astmestik. Kaevandamine, panustamine, laenamine, töötasuna saadud krüptovara, tasuta jagatud tokenid ja ettevõtlusele sarnane kauplemine võivad kuuluda teistesse tululiikidesse; neid ei tohiks automaatselt käsitada lihtsa investeerimiskasumina.

Krüptovara on oluline ka varamaksu ja välisvara deklareerimise seisukohalt. Isiklikus rahakotis hoitav vara ei täida automaatselt Modelo 721 välismaal hoidmise tingimust, küll aga võib selle täita nõuetele vastava välismaise hoidja juures säilitatav vara.

Välisvara deklareerimine: Modelo 720

Modelo 720 on teavitusdeklaratsioon, mitte maksuarve. See hõlmab kolme eraldi välisvara kategooriat:

Kategooria	Tüüpiline vara
Välismaised finantskontod	Pangakontod ja teatavad raha- või maksekontod
Välismaised väärtpaberid ja finantsõigused	Aktsiad, võlakirjad, fondiosakud ning teatavad kindlustuslepingud ja annuiteedid
Välismaal asuv kinnisvara ja sellega seotud õigused	Majad, korterid, maa, kasutusvaldus ja muud sarnased õigused

Esimene deklaratsioon tuleb üldjuhul esitada, kui ühe kategooria asjakohane koguväärtus ületab 50 000 eurot. Piirmäär kehtib kategooria, mitte iga konto, vara või maakleri kohta eraldi.

Pärast kategooria esmast deklareerimist tuleb uus deklaratsioon üldjuhul esitada, kui selle asjakohane koguväärtus kasvab viimast deklareerimist tinginud väärtusega võrreldes üle 20 000 euro. Uut deklaratsiooni võib nõuda ka konto sulgemine, varem deklareeritud vara müük või deklareeritava õiguse lõppemine, isegi kui 20 000 euro kasvu ei ole.

Deklaratsiooni saab esitada aruandeaastale järgneva aasta 1. jaanuarist 31. märtsini. Seega võivad välismaise maakleri kaudu hoitavad investeeringud esineda nii vormil Modelo 720 kui ka vormil Modelo 100: esimene kajastab vara ja teine arvutab tulumaksu.

Euroopa Liidu Kohus tunnistas kohtuasjas C-788/19 varasema ebaproportsionaalse karistuste süsteemi õigusvastaseks ning Hispaania muutis 2022. aastal seadust. Modelo 720 ennast ei kaotatud. Sanktsioonidele kohaldatakse nüüd üldisi maksumenetluse reegleid. Üht kindlat 20 euro suurust trahvi iga puuduva kirje kohta ei saa lubada, sest omaalgatuslik hilinenud esitamine, AEAT nõue, puudulikud andmed ja koostööst keeldumine võivad kaasa tuua eri sätted.

Tegeliku omandi, käsutusõiguse, tegeliku kasusaaja staatuse ja erandite kontrollimiseks tuleb vaadata AEAT Modelo 720 menetlusjuhendit.

Välismaal hoitava krüptovara deklareerimine: Modelo 721

Vormil Modelo 721 deklareeritakse nõuetele vastav välismaal asuv virtuaalvääring, mida hoiab välismaine vara hoidja või teenusepakkuja. Deklaratsiooni ei nõuta, kui kogu asjakohase välismaise virtuaalvääringu ühine saldo 31. detsembril ei ületa 50 000 eurot. Pärast esmast deklaratsiooni tuleb uus üldjuhul esitada siis, kui ühine saldo suureneb viimati deklareeritud saldoga võrreldes üle 20 000 euro või kui varem deklareeritud positsioon lõpeb.

AEAT kinnitab 50 000 euro piirmäära ja 1. jaanuarist 31. märtsini kestva esitamisaja.

Välismaisel krüptobörsil hoitavat fiat-raha ei deklareerita Modelo 721 vormil virtuaalvääringuna, kuid see võib kuuluda Modelo 720 välismaiste kontode kategooriasse. Neid kahte vormi tuleb seetõttu analüüsida eraldi.

Beckhami seadus: riiki saabuvate töötajate erikord

Tulumaksuseaduse artikli 93 erikord võimaldab nõuetele vastaval isikul, kes saab Hispaaniasse kolimise tõttu seal maksuresidendiks, valida maksustamise mitteresidentidele mõeldud erireeglite järgi, jäädes siiski IRPF-i maksukohustuslaseks. Kord kehtib saabumisaastal ja sellele järgneval viiel maksuaastal ehk kokku kõige rohkem kuus aastat.

Pärast erikorra laiendamist võivad selle taotlejate hulka kuuluda nõuetele vastavad töötajad, juhatuse liikmed, ettevõtjad, alustavatele ettevõtetele teenuseid osutavad kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid, teatavad teadus- ja arendustöötajad ning nõuetele vastavad pereliikmed. Digirändur ei pääse erikorra alla pelgalt viisa olemasolu tõttu: maksustamise tingimused peavad olema eraldi täidetud.

Peamised töötulu maksumäärad on järgmised:

Erikorra alusel maksustatav töötulu	Maksumäär
Kuni 600 000 eurot	24%
Üle 600 000 euro	47%

Erikorra ajal saadud kogu töötulu loetakse erisätte alusel üldjuhul Hispaania allikast pärinevaks. Hispaania allikast saadud dividendidele, intressitulule ja võõrandamiskasumile rakendub 19–30% astmestik. AEAT kinnitab mõlemad astmestikud riiki saabuvate töötajate erikorra juhendis.

Sageli korratud väide, et „Beckhami korra alusel on kogu välismaine tulu maksuvaba”, on liiga üldine. Välismaise allikaga investeerimistulu jääb tavaliselt erikorra Hispaania tulumaksubaasist välja, kuid tuluallika liigitus, maksustamise vältimise vastased reeglid, püsivad tegevuskohad ja maksulepingud võivad tulemust muuta. Hispaania allikast pärit investeerimistulu on endiselt maksustatav.

Taotleja ei tohi üldjuhul olla olnud Hispaania maksuresident viie eelnenud maksustamisperioodi jooksul ning ta peab kolima ühel seaduses nimetatud alusel. Valik tehakse vormil Modelo 149 tavaliselt kuue kuu jooksul asjaomasest Hispaania sotsiaalkindlustuse registreerimise kuupäevast või samaväärsel välisriigi kindlustuskaitse dokumendil märgitud kuupäevast.

Artikli 93 korra kasutajad ei pea üldjuhul esitama Modelo 720 üksnes erikorra alusel maksustamise tõttu, sest selle vormi kohustus on selles küsimuses seotud tavapärase Hispaania maksuresidentsusega. Tavaliselt esitavad nad erikorra aastadeklaratsiooni Modelo 151, mitte tavalist Modelo 100. Varamaks ja suure varanduse solidaarsusmaks piirduvad kohaldatavate reeglite järgi üldjuhul Hispaanias asuva varaga. Need eelised lõpevad koos erikorraga, mistõttu üleminek tavalisele üleilmse tulu maksustamisele vajab varakult planeerimist.

Varamaks

Tavapärane Hispaania maksuresident võib tasuda 31. detsembri seisuga kogu maailma netovaralt varamaksu. Mitteresident ja üldjuhul ka artikli 93 erikorra maksukohustuslane maksab seda ainult nõuetele vastavalt Hispaania varalt ja õigustelt.

Riikliku vaikimisi korra alusel kehtivad:

• üldine 700 000 euro suurune netovara maksuvaba summa; ning
• kuni 300 000 euro suurune maksuvabastus maksukohustuslase nõuetele vastavale peamisele eluasemele.

Autonoomsed piirkonnad võivad muuta maksuvaba summat, määrasid, vabastusi ja soodustusi. Näiteks 2026. aastal esitatava 2025. aasta varamaksu deklaratsiooni jaoks märgib AEAT Valencias üldiseks maksuvabaks summaks miljon eurot ja Baleaaridel kolm miljonit eurot. See näitab, miks riiklikku 700 000 euro piiri ei saa pidada kõikjal kehtivaks. AEAT avaldab kehtivad piirkondlikud maksuvabad summad.

Riiklik astmestik ulatub 0,2%st 3,5%ni, kui piirkonna õigusnormid seda ei asenda. Ettevõtlusvara ja nõuetele vastavad pereettevõtte osalused võivad olla maksuvabad, kui tegevuse, omandi ja tasustamise üksikasjalikud tingimused on täidetud.

Deklaratsioon võib olla nõutav ka siis, kui maksu tasuda ei tule, kuid vara ja õiguste brutoväärtus ületab 2 miljonit eurot. Võlad seda brutovara põhist deklareerimiskriteeriumi ei vähenda. Vorm Modelo 714 esitatakse iga-aastase tulumaksu ja varamaksu kampaania ajal.

Suure varanduse solidaarsusmaks

Riiklik suure varanduse solidaarsusmaks ehk ITSGF rakendub suurele netovarale määradega 1,7%, 2,1% ja 3,5% vastavate astmete ületamisel. Isikliku maksukohustuse alusel maksustatavale isikule kehtib 700 000 euro suurune mahaarvamine, samal ajal kui esimene maksustatav aste algab sisuliselt 3 miljonist eurost. Maksubaasi võivad mõjutada ka peamise eluaseme ja nõuetele vastava ettevõtlusvara maksuvabastused.

Tegelikult tasutud varamaks arvestatakse maha, et sama maksubaasi ei maksustataks lihtsalt kaks korda. Piirkondlik varamaksu soodustus või tagasimakse ei kõrvalda aga tingimata ITSGF-i. Seetõttu ei pruugi soodsama varamaksukorraga piirkonda kolimine kaotada riiklikku suure varanduse maksu.

ITSGF deklareeritakse vormil Modelo 718 tavaliselt vara hindamiskuupäevale järgneva aasta juulis. Suure varaga maksukohustuslane peab varamaksu ja ITSGF-i arvutama koos, sealhulgas arvestama tulu- ja varamaksu koondpiirangu ning miinimummaksu reegleid, mitte liitma üksnes väljakuulutatud määrasid.

Lahkumismaks

Hispaania lahkumismaks võib pikaajalise residendi Hispaania maksuresidentsuse lõppemisel lugeda nõuetele vastavad aktsiad müüduks. Üldjuhul puudutab see inimest, kes oli viimasest 15 maksuaastast vähemalt kümnel Hispaania resident ja kelle osalus täidab ühe järgmistest tingimustest:

• osaluste turuväärtus kokku ületab 4 miljonit eurot; või
• osalus äriühingus ületab 25% ning selle väärtus on üle miljoni euro.

Arvestuslik kapitalikasum kuulub säästutulu maksustamiskorda. ELi või EMP riiki kolimisel ning ajutisel kolimisel maksulepinguriiki võivad kehtida erireeglid, kuid nendega kaasnevad tingimused, deklareerimine ja hilisemad maksustamist käivitavad sündmused. Asutajad ja suure osalusega aktsionärid peaksid enne residentsuse muutmist plaane tegema; tavapärane hajutatud investeerimisportfell, mis jääb piirmääradest palju allapoole, ei ole üldjuhul mõjutatud.

Sotsiaalkindlustusmaksed 2026. aastal

Tavalise tähtajatu töölepinguga töötaja peamised 2026. aasta määrad on järgmised:

Makse	Tööandja	Töötaja
Üldkindlustus	23,60%	4,70%
Töötuskindlustus	5,50%	1,55%
Koolitus	0,60%	0,10%
FOGASA	0,20%	—
Põlvkondadevahelise tasakaalu mehhanism (MEI)	0,75%	0,15%
Kokku enne tööriski makset	30,65%	6,50%

Tööandja maksab lisaks tööõnnetuse ja kutsehaiguse makset, mille määr sõltub tegevusalast. Tähtajalise lepingu töötuskindlustuse määr on kõrgem ning maksimaalsest kindlustusmakse baasist suuremale töötasule võib lisanduda solidaarsusmakse. Ametlik 2026. aasta sotsiaalkindlustuse tabel näitab kehtivaid osi.

Füüsilisest isikust ettevõtjad kasutavad tulupõhist RETA maksesüsteemi, kus esialgsed igakuised maksebaasid viiakse hiljem kooskõlla netotuluga. Väide, et „autónomo maksab X eurot kuus”, ei ole seetõttu usaldusväärne, kui pole teada tulu, alustamise soodustused ja kindlustuskaitse üksikasjad.

Käibemaks ja äriühingu tulumaks

Hispaania tavaline käibemaksumäär ehk IVA on 21%. Kindlaksmääratud kaupadele ja teenustele kehtivad 10% ja 4% soodusmäärad. Kanaari saartel kasutatakse Mandri-Hispaania ja Baleaaride IVA asemel IGICi, Ceutal ja Melillal on oma kaudsed maksud.

Hispaanias ei ole paljude teiste ELi riikidega võrreldavat laiapõhjalist väikeettevõtte käibemaksuvabastust, mis põhineks lihtsal aastakäibe piirmääral. Seetõttu võib vabakutselisel tekkida käibemaksukohustus tegevuse algusest peale, kui tegevus ei ole maksuvaba või sellele ei kehti erikord. Piiriülesed teenused, ELi-sisesed tehingud ja platvormimüük nõuavad eraldi käibe tekkimise koha analüüsi.

Üldine äriühingu tulumaksumäär on 25%, kuid alustavatele äriühingutele, mikro- ja väikeettevõtetele, ühistutele, ühisinvesteerimisettevõtetele ning teistele üksustele võivad kehtida alandatud või erimäärad. Äriühingu asutamine ei muuda töötasu ega omanikule tehtud väljamakseid maksuvabaks.

Kinnisvara, üüritulu, pärand ja kingitused

Residendi üüritulu netosumma kuulub üldjuhul üldisse tulumaksubaasi, mitte säästutulu maksubaasi. Vajalikud kulud ja kulum võivad olla mahaarvatavad. Nõuetele vastava pikaajalise eluruumi üürile andmise puhul võib kehtida maksusoodustus, mille suurus sõltub lepingu kuupäevast ja seaduse tingimustest. Turisti- või lühiajaline majutus ei vasta sellele automaatselt.

Kinnisvara soetamisel võib lisanduda võõrandamismaks või käibemaks koos tempelmaksuga; määrad ja soodustused sõltuvad suuresti autonoomsetest piirkondadest. Omandiga võib kaasneda omavalitsuse kinnisvaramaks IBI, müügiga aga IRPF-i kapitalikasum ja omavalitsuse maa väärtuse kasvult võetav maks plusvalía municipal.

Pärandi- ja kinkemaks sõltub tugevalt piirkonnast. Sugulus, senine varandus, vara liik, elukoht ja asjaomane autonoomne piirkond võivad muuta tulemuse suurest maksukohustusest ulatusliku soodustuseni. Hispaanias ei ole üleriigilist üldreeglit, mille järgi pärandimaks puuduks, ega üht kogu riigi jaoks sobivat määra.

Deklaratsioonide kalender ja vormid

2026. aasta deklareerimiskampaania hõlmab 2025. kalendriaastat. AEAT ametlik kampaaniateade kinnitab järgmised tähtajad:

Deklaratsioon või makse	2026. aasta tähtaeg
Modelo 720 ja Modelo 721 2025. aasta kohta	31. märts
Modelo 100 ja Modelo 714 veebis esitamise algus	8. aprill
Otsekorralduse tähtaeg tasumisele kuuluva maksu puhul	25. juuni
Tavaline tulumaksu ja varamaksu deklaratsiooni tähtaeg	30. juuni
IRPF-i nõuetele vastava osamaksetena tasumise teine makse	5. november

Olulised vormid on järgmised:

Vorm	Otstarve
Modelo 100	Tavapärase residendi üksikisiku tuludeklaratsioon
Modelo 149	Artikli 93 erikorra valimine, sellest loobumine või sellest väljaarvamine
Modelo 151	Riiki saabuvate töötajate erikorra aastadeklaratsioon
Modelo 714	Varamaksu deklaratsioon
Modelo 718	Suure varanduse solidaarsusmaksu deklaratsioon
Modelo 720	Välismaised kontod, väärtpaberid ja õigused ning kinnisvara
Modelo 721	Välismaise hoidja juures hoitav virtuaalvääring

Levinud vead

Ühe üleriigilise palgatulu maksumäärade tabeli kasutamine

Autonoomse piirkonna astmestik muudab IRPF-i lõppsummat. Üleriigilist näidet ei tohiks esitada kõigi residentide täpse maksumäärade tabelina.

Eeldus, et kõiki fonde ja ETFe saab maksuvabalt vahetada

Nõuetele vastavate investeerimisfondide vahetamise kord välistab ETFid. Ühe ETFi müümine teise ostmiseks realiseerib üldjuhul kapitalikasumi või -kahjumi.

Arvamus, et Modelo 720 kaotati

Euroopa Liidu Kohus tunnistas õigusvastaseks varasema karistuste korra ebaproportsionaalsed osad, mitte deklareerimiskohustuse enda.

50 000 euro piiri rakendamine igale välismaisele kontole eraldi

Modelo 720 esmane piirmäär arvutatakse iga kategooria kohta kokku. Mitu eraldi alla piirmäära jäävat maaklerikontot võivad üheskoos kaasa tuua deklareerimiskohustuse.

Modelo 721 segiajamine krüptovara tulumaksuga

Modelo 721 kajastab nõuetele vastavat välismaal hoitavat krüptovara aastalõpu seisuga. Modelo 100 kajastab maksustatavaid võõrandamistehinguid. Asjaoludest sõltuvalt võib inimesel vaja minna üht, mõlemat või mitte kumbagi.

Eeldus, et Beckhami erikord vabastab maksust iga välismaise laekumise

Tuluallika liigitus on määrava tähtsusega, kogu töötulule kehtib erikäsitlus ning Hispaania allikast pärit kapitalitulu jääb maksustatavaks.

Üksnes piirkondliku varamaksu vaatamine

Piisavalt suure varanduse puhul võib ITSGF piirkondliku varamaksusoodustuse mõju osaliselt tühistada. Mõlemat maksu tuleb arvutada koos.

FIFO meetodi eiramine eri maaklerite juures hoitavate väärtpaberite puhul

Hispaanias ei saa samaliigiliste väärtpaberite arvestusmeetodit üldjuhul valida iga konto jaoks eraldi. Teise maakleri juures hoitavad vanemad väärtpaberid võidakse lugeda esimesena müüduks.

Kas Hispaania on investorile maksusoodne?

Hispaania võib sobida hajutatud portfelliga investorile, kes väärtustab elukeskkonda, maksulepingute võrgustikku ja nõuetele vastavate investeerimisfondide vahetamisel võimaldatavat maksustamise edasilükkamist. Säästutulu 19% algmäär on Lääne-Euroopa võrdluses mõõdukas ning akumuleerivate fondide puhul üldjuhul puudub iga-aastane arvestuslik väljamakse.

Suure varaga tavapärasele residendile on Hispaania vähem soodne, sest üleilmne vara võib kuuluda varamaksu ja ITSGF-i alla ning välismaised kontod toovad kaasa Modelo 720 ja 721 deklareerimise. ETFide portfelli tasakaalustamine realiseerib kasumi, säästutulu kõrgeim maksumäär on 30% ning töötulu üldised määrad erinevad piirkonniti ja võivad ületada 50%.

Nõuetele vastava uue elaniku jaoks võib artikli 93 erikord võrdlust põhjalikult muuta, eriti suure välismaise investeerimistulu korral. Selle kuueaastast kestust, taotlemistähtaega, tuluallika reegleid ja erikorra lõppemisele järgnevat olukorda tuleb aga ette planeerida. Seda ei saa kokku võtta väitega, et kogu tulu maksustatakse 24%ga.

Ametlikud allikad

• Hispaania maksuamet
• 2025. aasta IRPF-i juhend 2026. aastal esitatavate deklaratsioonide jaoks
• 2026. aasta maksukalender
• Modelo 720 portaal
• Modelo 721 portaal
• Sotsiaalkindlustusmaksete portaal
• Riigi ametlik väljaanne

Vastutuse välistamine

See juhend on mõeldud üksnes üldiseks teavitamiseks ja hariduslikuks otstarbeks. See ei ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- ega investeerimisnõuanne. Hispaania maksustamine sõltub suuresti autonoomse piirkonna õigusest, maksuresidentsusest, konto omandist, vara liigitusest ja isiklikest asjaoludest. Enne deklaratsiooni esitamist või olulist tehingut kontrollige kehtivaid reegleid AEATist ja asjaomase piirkonna asutusest või pidage nõu Hispaania kvalifitseeritud spetsialistiga.

Sources & References

Additional educational resources

• Boe.es — Riigi ametlik väljaanne
• Sede.agenciatributaria.gob.es — 1. jaanuarist 31. märtsini kestva esitamisaja
• 50 000 euro piirmäära
• 2025. aasta IRPF-i juhend 2026. aastal esitatavate deklaratsioonide jaoks
• 2026. aasta maksukalender
• ametlik kampaaniateade
• ametlikus säästutulu tabelis
• fondide vahetamisel maksustamise edasilükkamise korra
• Hispaania maksuamet
• krüptovara vahetamise juhend
• Modelo 720 portaal
• Modelo 721 portaal
• piirkondlikud maksuvabad summad
• riiki saabuvate töötajate erikorra juhendis
• Seg-social.es — 2026. aasta sotsiaalkindlustuse tabel
• Sotsiaalkindlustusmaksete portaal