Maltan vero-opas 2026: tietoa sijoittajalle

Päivitetty viimeksi 7. syyskuuta 2026

Sisällysluettelo

Maltan verojärjestelmää ei voi ymmärtää pelkän henkilökohtaisen tuloveron 35 prosentin ylimmän verokannan perusteella. Kansainvälisesti liikkuville ihmisille ratkaisevia kysymyksiä ovat usein tulon lähde, henkilön verotuksellinen asuinpaikka ja kotipaikka Maltalla sekä se, onko ulkomailta saatuja tuloja siirretty Maltalle. Sijoittajalle merkitystä on myös omaisuuserän oikeudellisella luonteella ja sijainnilla: Maltalla asuvan mutta muualla kotipaikkaisen henkilön ulkomainen luovutusvoitto voi jäädä Maltan verotuksen ulkopuolelle, vaikka myyntivarat tuotaisiin maahan. Sen sijaan Maltalle siirretty ulkomainen osinko voi olla veronalainen.

Maltalla on myös monien maltalaisten yhtiöiden osinkoihin sovellettava täyden hyvityksen järjestelmä, mahdollisuus tiettyjen sijoitustulojen lopulliseen 15 prosentin lähdeveroon, tiettyjen pörssiosakkeiden luovutusten verovapauksia sekä erityisiä oleskeluohjelmia. Nämä piirteet voivat olla edullisia, mutta niitä on helppo yksinkertaistaa liikaa.

Tässä oppaassa selitetään vuonna 2026 sovellettavat Maltan keskeiset säännöt palkansaajille, sijoittajille, itsenäisille ammatinharjoittajille, ulkomailta muuttaneille ja diginomadeille. Tiedot perustuvat 7. syyskuuta 2026 saatavilla olleeseen aineistoon, etenkin Maltan vero- ja tullihallinnon (MTCA), muiden Maltan viranomaisten ja lainsäädännön tietoihin.

Verotuksen pääluvut yhdellä silmäyksellä

Verolaji	Vuoden 2026 verokanta tai sääntö	Keskeinen huomio
Henkilökohtainen tulovero	0–35 %	Progressiiviset verokannat; tulorajat riippuvat siitä, sovelletaanko yksin elävän, aviopuolisoiden vai vanhemman asteikkoa
Luovutusvoitot	Veronalaisina yleensä tavanomaiset marginaaliverokannat	Kaikkiin voittoihin sovellettavaa kiinteää verokantaa ei ole; verovapauksia ja kiinteistöjen luovutuksia koskevia erityissääntöjä sovelletaan
Tietyt pörssiosakkeiden luovutusvoitot	Verovapaita	Lakisääteisin ehdoin; joidenkin yhteissijoitusjärjestelyjen omistukset jäävät ulkopuolelle
Maltalaisten yhtiöiden osingot	Täyden hyvityksen järjestelmä	Yhtiön maksama vero hyvitetään yleensä osakkeenomistajalle; lisäveroa ei välttämättä synny, jos ehdot täyttyvät
Tietyt sijoitustulot	Valinnainen lopullinen 15 prosentin lähdevero	Koskee määriteltyjä tuloja ja vaatimukset täyttäviä saajia, ei kaikkia sijoitustuottoja
Maltalla asuvan, muualla kotipaikkaisen henkilön ulkomaiset tulot	Veronalaisia, jos ne siirretään Maltalle	Maltalta saadut tulot pysyvät veronalaisina; erityinen vähimmäisvero voi tulla kyseeseen
Maltalla asuvan, muualla kotipaikkaisen henkilön ulkomaiset luovutusvoitot	Yleensä verovapaita	Jäävät tavallisesti Maltan verotuksen ulkopuolelle, vaikka varat siirrettäisiin maahan, jos kyse todella on ulkomaisesta luovutusvoitosta
Yleinen arvonlisäverokanta	18 %	Alennettuja verokantoja ovat muun muassa 12 %, 7 % ja 5 %; myös nollaverokantaa ja verovapauksia sovelletaan
Työntekijän sosiaaliturvamaksu	Yleensä 10 %	Viikoittaiset vähimmäis- ja enimmäismäärät; vuoden 2026 yläraja riippuu syntymävuodesta
Työnantajan sosiaaliturvamaksu	Yleensä 10 % sekä äitiysrahastomaksu	Viikoittaiset ylärajat; äitiysrahastomaksu on taulukon rajoissa yleensä 0,3 %
Yhteisövero	35 %	Osakkeenomistajan veronpalautukset ja verotuksellisen konsernin järjestelyt voivat muuttaa vaatimukset täyttävien rakenteiden todellista verorasitusta
Vuotuinen kiinteistön omistusvero	Ei yleensä peritä	Hankinnasta tai luovutuksesta voidaan periä asiakirja- ja luovutusmaksu tai kiinteistön luovutusvero
Perintö- tai jäämistövero	Ei yleensä peritä	Asiakirjoista ja luovutuksista voidaan silti periä maksuja, erityisesti maltalaisista kiinteistöistä tai arvopapereista
Yksityishenkilön varallisuusvero	Ei peritä	Yleistä vuotuista nettovarallisuusveroa ei ole
Verovuosi	Kalenterivuosi	Tulo syntyy perusvuonna ja verotetaan seuraavana vuonna
Henkilökohtaisen veroilmoituksen määräaika	Paperilla 30. kesäkuuta; verkossa 31. heinäkuuta	Molemmat päivät koskevat seuraavaa vuotta; noudata MTCA:n ajantasaisia ohjeita
Veroviranomainen	MTCA	Malta Tax and Customs Administration

Verotuksellinen asuinpaikka, tavanomainen asuinpaikka ja kotipaikka

Malta ei määritä verotuksellista asuinpaikkaa pelkän mekaanisen päivälaskennan perusteella. Kalenterivuoden aikana yli 183 päivää Maltalla oleskelevaa pidetään yleensä kyseisen vuoden ajan maassa asuvana. Asuinpaikka voi kuitenkin syntyä myös olosuhteiden ja Maltalle asettumista koskevan aikomuksen perusteella. Maltalle asumaan muuttava voi tulla verotuksellisesti asuvaksi jo saapumispäivänään eikä vasta 184. päivänä. MTCA selittää nämä erot virallisella verotuksellista asuinpaikkaa käsittelevällä sivullaan.

Merkitystä on esimerkiksi asunnon käytettävyydellä, vierailujen säännöllisyydellä ja kestolla, perhe- ja taloudellisilla siteillä, työsuhteella sekä aikomuksella asua maassa. Verosopimuksen mukainen asuinpaikka on erillinen kysymys, jos myös toinen maa pitää henkilöä siellä asuvana.

Tavanomainen asuinpaikka tarkoittaa yleensä sitä, että henkilö asuu maassa tavanomaisesti tai säännöllisesti. Kotipaikka on tätä syvempi oikeudellinen käsite: yleistäen maa, jota pidetään henkilön pysyvänä kotina. Jokaisella on alkuperäinen kotipaikka, ja sen korvaaminen valitulla kotipaikalla edellyttää sekä tosiasiallista asumista uudessa maassa että aikomusta jäädä sinne pysyvästi tai määräämättömäksi ajaksi. Kansalaisuus, oleskelulupa ja verotuksellinen asuinpaikka eivät yksin määrää kotipaikkaa.

Ero johtaa kolmeen tavalliseen verotusasemaan:

Asema	Maltan verotuksen yleinen peruste
Tavanomaisesti Maltalla asuva ja siellä kotipaikkainen	Maailmanlaajuiset tulot ja maailmanlaajuiset veronalaiset luovutusvoitot
Tavanomaisesti Maltalla asuva, mutta muualla kotipaikkainen	Maltalta saadut tulot ja voitot sekä Maltalle vastaanotetut ulkomaiset tulot; ulkomaiset luovutusvoitot jäävät yleensä ulkopuolelle myös silloin, kun varat siirretään Maltalle
Ulkomailla asuva	Vain Maltalta saadut tulot ja veronalaiset luovutusvoitot verovapauksien ja verosopimusten mukaisesti

Tärkeitä poikkeuksia on olemassa. Henkilöä, joka on naimisissa Maltalla tavanomaisesti asuvan ja siellä kotipaikkaisen kanssa, sekä tiettyjä pitkäaikaisia tai pysyviä asukkaita voidaan verottaa maailmanlaajuisista tuloista Maltalle siirrettyihin tuloihin perustuvan verotuksen sijasta. MTCA:n Maltalle siirrettyjen tulojen verotusta koskevissa ohjeissa kuvataan järjestelmä ja sen poikkeukset yksityiskohtaisesti.

Mitä varojen siirtämisellä Maltalle tarkoitetaan?

Se, onko tulo siirretty Maltalle, ratkaistaan tosiseikkojen perusteella. Käsite on laajempi kuin rahansiirto ulkomaisesta pankista maltalaiseen pankkiin. Ulkomainen tulo voidaan katsoa Maltalla saaduksi, jos se:

siirretään Maltalle tai talletetaan sinne;
käytetään Maltalla ulkomaisella kortilla tai tilillä;
käytetään maltalaisen velan tai luottokorttilaskun maksamiseen;
siirretään toisen henkilön hyväksi tai asetetaan tämän käytettäväksi Maltalla; tai
käytetään omaisuuden hankintaan tai elinkustannuksiin Maltalla.

Tavallisiin elinkustannuksiin käytettyjen varojen oletetaan yleensä olevan tuloa, ellei verovelvollinen pysty osoittamaan niiden olevan pääomaa. Maltalla asuva mutta muualla kotipaikkainen henkilö voi siksi joutua vakaviin varojen alkuperän selvittämisvaikeuksiin, jos hän sekoittaa palkan, osingot, luovutusvoitot ja ennen muuttoa kertyneet säästöt samalle tilille.

Pidä ulkomaiset tulot, ulkomaiset luovutusvoitot ja aiemmin kertynyt pääoma mahdollisuuksien mukaan erillisillä tileillä. Tällä aiemmin kertyneellä pääomalla tarkoitetaan yleensä ennen Maltalle muuttoa olemassa olleita varoja tai pääomasuorituksia, jotka eivät ole tuloa ja joiden alkuperä voidaan osoittaa asiakirjoilla. Tilien erottaminen ei muuta lakia, mutta auttaa osoittamaan, mitä varoja Maltalle on siirretty.

Joidenkin muualla kotipaikkaisten vähimmäisvero

Maltalla tavanomaisesti asuvalle mutta muualla kotipaikkaiselle henkilölle voidaan määrätä 5 000 euron vähimmäisvero, jos hänelle kertyi edellisenä kalenterivuonna vähintään 35 000 euroa ulkomaisia tuloja, joita ei kokonaan vastaanotettu Maltalla. Yhdessä asuvien puolisoiden tuloja tarkastellaan yhteisesti. Sääntöä ei sovelleta, jos henkilöllä on jo jokin muu Maltan vähimmäisverojärjestelmä, ja tietyt Maltalle maksetut verot hyvitetään vähimmäisveroa laskettaessa. Vähimmäisvero lasketaan ennen kaksinkertaisen verotuksen hyvitystä. Ehdot ja laskentatapa esitetään virallisissa Maltalle siirrettyjen tulojen verotusta koskevissa ohjeissa.

Vaikka Maltalle ei siirtäisi mitään tuloja, veroa voi siis silti joutua maksamaan.

Henkilökohtaiset tuloverokannat vuonna 2026

Maltalla sovelletaan 0, 15, 25 ja 35 prosentin verokantoja. Ylin 35 prosentin verokanta alkaa 60 000 euron ylittävistä tuloista, mutta virallisen vuoden 2026 henkilökohtaisen veroasteikon vähennettävä määrä säilyttää alempien tuloluokkien edun.

Yksin elävän asteikko

Verotettava tulo	Verokanta	Vähennettävä määrä
0–12 000 €	0 %	0 €
12 001–16 000 €	15 %	1 800 €
16 001–60 000 €	25 %	3 400 €
Yli 60 000 €	35 %	9 400 €

Aviopuolisoiden asteikot

Tavallinen aviopuolisoiden asteikko on edelleen käytettävissä. Lisäksi uudet korotetut asteikot koskevat ehdot täyttäviä Maltalla asuvia lapsiperheitä.

Asteikko	0 prosentin tuloluokka	15 prosentin tuloluokka	25 prosentin tuloluokka	35 prosentin tuloluokka
Aviopuolisoiden tavallinen asteikko	Enintään 15 000 €	15 001–23 000 €	23 001–60 000 €	Yli 60 000 €
Aviopuolisot, yksi ehdot täyttävä lapsi	Enintään 17 500 €	17 501–26 500 €	26 501–60 000 €	Yli 60 000 €
Aviopuolisot, vähintään kaksi ehdot täyttävää lasta	Enintään 22 500 €	22 501–32 000 €	32 001–60 000 €	Yli 60 000 €

Vastaavat vähennettävät määrät ovat tavallisessa asteikossa 2 250 €, 4 550 € ja 10 550 €; yhden lapsen asteikossa 2 625 €, 5 275 € ja 11 275 €; sekä vähintään kahden lapsen asteikossa 3 375 €, 6 575 € ja 12 575 €.

Vanhemman asteikot

Asteikko	0 prosentin tuloluokka	15 prosentin tuloluokka	25 prosentin tuloluokka	35 prosentin tuloluokka
Vanhemman tavallinen asteikko	Enintään 13 000 €	13 001–17 500 €	17 501–60 000 €	Yli 60 000 €
Vanhempi, yksi ehdot täyttävä lapsi	Enintään 14 500 €	14 501–21 000 €	21 001–60 000 €	Yli 60 000 €
Vanhempi, vähintään kaksi ehdot täyttävää lasta	Enintään 18 500 €	18 501–25 500 €	25 501–60 000 €	Yli 60 000 €

Uusiin lapsiin liittyviin asteikkoihin kuuluu asuinpaikkaa, kansalaisuutta tai pitkäaikaista oleskelua koskevia ehtoja sekä lasten ikää tai päätoimista opiskelua koskevia edellytyksiä. MTCA:n virallisessa vuoden 2026 verokantatiedotteessa kerrotaan tarkat kelpoisuusehdot. Asteikkoa ei pidä vaatia pelkästään siksi, että verovelvollinen tukee jotakuta taloudellisesti.

Laskuesimerkki

Yksin elävän verovelvollisen vero 30 000 euron verotettavasta tulosta lasketaan näin:

30 000 € × 25 % − 3 400 € = 4 100 €

Todellinen veroaste on siten noin 13,67 %, ei 25 %. Verotettava tulo voi poiketa bruttopalkasta sallittujen vähennysten jälkeen, ja palkan sosiaaliturvamaksut lasketaan erikseen.

Sosiaaliturvamaksut

Työntekijät maksavat luokan 1 sosiaaliturvamaksuja, ja työnantajat maksavat yleensä vastaavan osuuden. Useimpien aikuisten kohdalla kumpikin osapuoli maksaa prosenttiperusteisella tuloalueella 10 % viikoittaisesta peruspalkasta. Sovellettavan tulorajan ylityttyä prosenttimaksun sijasta peritään kiinteä viikoittainen enimmäismaksu.

Vuonna 2026:

Työntekijän ryhmä	Työntekijän enimmäismaksu	Työnantajan enimmäismaksu	Työnantajan äitiysrahastomaksu
Syntynyt viimeistään 31. joulukuuta 1961	49,04 € viikossa	49,04 € viikossa	1,47 € viikossa
Syntynyt 1. tammikuuta 1962 tai myöhemmin	55,93 € viikossa	55,93 € viikossa	1,68 € viikossa

Pienituloisille työntekijöille, alaikäisille ja opiskelijatyöntekijöille on erilliset kiinteät tai rajatut maksut. Kaikki ryhmät esitetään MTCA:n virallisessa vuoden 2026 luokan 1 taulukossa.

Itsenäisesti toimiviin ja itsensä työllistäviin sovelletaan luokan 2 sääntöjä, jotka perustuvat yleensä edellisen vuoden nettovoittoon tai tuloihin ja joissa on vähimmäis- ja enimmäismääriä sekä ikään perustuvia ryhmiä. Maltan sosiaaliturvalainsäädännössä ilmauksilla ”self-employed” ja ”self-occupied” on täsmälliset merkitykset. Siksi itsenäisen ammatinharjoittajan on käytettävä vuoden 2026 luokan 2 taulukkoa sen sijaan, että hän soveltaisi suoraan 10 prosentin maksua.

Osakkeiden ja muiden sijoitusten luovutusvoitot

Maltalla ei ole yhtä verokantaa kaikille luovutusvoitoille. Veronalainen voitto sisällytetään yleensä verotettavaan tuloon, ja siihen sovelletaan yksityishenkilön asianomaista marginaaliverokantaa. Lopputulos riippuu omaisuuserästä, tulon lähteestä, sijoittajan verotusasemasta ja mahdollisesta erityisestä verovapaudesta. MTCA julkaisee tarvittavat luovutusvoittojen ilmoitusliitteet ja täyttöohjeet.

Veronalaisia omaisuuseriä voivat olla:

osakkeet ja arvopaperit;
osuudet henkilöyhtiöissä, trusteissa ja tietyissä rahastoissa;
liiketoiminnan liikearvo;
tavaramerkit, patentit ja muu immateriaalioikeus;
Maltalla sijaitsevat kiinteistöt ja niihin liittyvät oikeudet; sekä
edunsaajan oikeudet tietyissä järjestelyissä.

Pörssiosakkeet

Verovapaus voi koskea Maltan pörssissä listattujen osakkeiden ja veroviranomaisen hyväksymässä ulkomaisessa pörssissä listattujen vaatimukset täyttävien osakkeiden luovutuksia. Siihen liittyy lakisääteisiä ehtoja, eikä se automaattisesti koske tiettyjen yhteissijoitusjärjestelyjen osakkeita. MTCA:n vuoden 2022 lakimuutoksia koskeva tiedote kuvaa vapautuksen laajentamista Maltan ulkopuolisiin hyväksyttyihin pörsseihin. Sen pörssiosakkeiden ilmoittamisohje muistuttaa myös, että veronalainen luovutus on ilmoitettava.

Maltalla on siis arvopapereihin liittyvä merkittävä verovapaus, mutta jokainen pörssissä kaupankäynnin kohteena oleva omaisuuserä ei ole verovapaa. Pörssissä kaupankäynnin kohteena oleva ETF-rahasto ei välttämättä oikeudellisesti vastaa tavallista listattua yhtiöosaketta tämän verovapauden kannalta.

Yleistä omistusaikaan perustuvaa verovapautta ei ole

Toisin kuin Luxemburgissa tai Kroatiassa, Maltalla ei ole yleistä verovapautta vain sillä perusteella, että tavallista arvopaperia on pidetty omistuksessa tietyn vuosimäärän. Pitkä omistusaika voi auttaa osoittamaan, että kyse on sijoittamisesta eikä kaupankäynnistä, mutta se ei ole yleinen lakisääteinen verovapaus.

Luovutusvoitto vai kaupankäyntitulo?

Henkilölle, joka ostaa ja myy usein, toimii kaupallisesti, harjoittaa laajasti organisoitua toimintaa tai käy arvopaperikauppaa liiketoimintana, voi syntyä luovutusvoiton sijasta kaupankäyntituloa. Kaupankäyntivoittoja verotetaan tavallisena tulona, eikä pääomatulojen verovapauksia välttämättä sovelleta. Luokittelu perustuu tosiseikkoihin, ei välittäjän tai verovelvollisen valitsemaan nimitykseen.

Tappiot

Luovutustappiot eivät ole yleinen vähennys palkasta tai sijoitustulosta. Tappio, joka syntyy kaupasta, jonka voitto olisi ollut veronalainen, voidaan yleensä vähentää veronalaisista luovutusvoitoista lakisääteisten sääntöjen mukaisesti. Rajoitukset ja tappioiden siirtämistä myöhemmille vuosille koskevat säännöt on kuitenkin otettava huomioon. Verovapaan luovutuksen tappio ei tavallisesti synnytä vähennyskelpoista tappiota.

Sijoittajan Maltalle siirrettyihin tuloihin perustuva verotus

Maltalla tavanomaisesti asuvan mutta muualla kotipaikkaisen henkilön on arvioitava tulon sijaintia ja luonnetta erikseen:

Tuotto	Yleinen verokohtelu
Maltalta saatu osinko tai korko	Veronalainen Maltalla riippumatta siitä, siirretäänkö tulo sinne
Ulkomainen osinko tai korko, joka pidetään ulkomailla	Ei yleensä veroteta Maltalle siirrettyihin tuloihin perustuvassa järjestelmässä
Ulkomainen osinko tai korko, joka siirretään Maltalle	Veronalainen Maltalla
Maltalta saatu veronalainen luovutusvoitto	Veronalainen Maltalla
Aito ulkomainen luovutusvoitto	Yleensä verovapaa, vaikka varat siirrettäisiin Maltalle

Tulon ja pääoman välinen raja on siis ratkaiseva. Kasvuosuuksia tarjoavan rahaston myynti ei takaa, että koko tuotto olisi ulkomainen luovutusvoitto: rahaston luokittelu, jaetut tuotot, taustajärjestelyt ja veronkierron vastaiset säännöt voivat vaikuttaa. Tulo ei myöskään muutu pääomaksi vain siksi, että sitä on pidetty jonkin aikaa ulkomailla tai siirretty toisen tilin kautta.

Maltalle siirrettyihin tuloihin perustuva verotus ei myöskään tee ulkomaisten varojen käyttämisestä automaattisesti verovapaata. Ulkomaisen tulon käyttäminen elinkustannuksiin Maltalla voi olla tulon siirtämistä Maltalle.

ETF-rahastot ja muut sijoitusrahastot

Maltalla ei ole yhtä yksinkertaista ETF-verojärjestelmää piensijoittajille. Verokohtelu riippuu seuraavista seikoista:

onko rahasto maltalainen vai ulkomainen;
mikä on rahastorakenteen oikeudellinen ja verotuksellinen luokittelu;
onko tuotto rahaston jakamaa tuottoa vai luovutusvoittoa;
onko sijoitus Maltan sääntöjen mukaan määrättyihin erityissääntöihin kuuluva vai niihin kuulumaton rahasto;
mikä on sijoittajan asuinpaikka ja kotipaikka; sekä
siirretäänkö ulkomainen tulo Maltalle.

Ulkomaisen tuottoa jakavan ETF-rahaston rahasuoritukset ovat yleensä ulkomaisia sijoitustuloja. Maltalla asuvalle ja siellä kotipaikkaiselle henkilölle ne ovat maailmanlaajuisena tulona veronalaisia. Maltalla asuvalle mutta muualla kotipaikkaiselle henkilölle ne ovat yleensä veronalaisia, kun ne vastaanotetaan Maltalla.

Kasvuosuuksia tarjoava ETF-rahasto ei automaattisesti synnytä vuosittaista laskennallista tuotonjakoa Maltan yleisen piensijoittajasäännön perusteella. Tästä ei kuitenkaan voi päätellä, että jokaista kasvuosuuksia tarjoavaa rahastoa verotettaisiin vain myynnin yhteydessä. Rahastokohtaiset säännöt ja oikeudellinen luonne on tarkistettava.

Ulkomaista rahastoa luovutettaessa syntynyt voitto voi muualla kotipaikkaiselle henkilölle olla ulkomainen luovutusvoitto. Pelkkä pörssilistaus ei kuitenkaan osoita, että pörssiosakkeiden verovapaus soveltuu. Sijoittajan on syytä säilyttää esite, ISIN-tunnus, oikeudellista muotoa koskevat tiedot, tuotonjakotiedotteet sekä hankinta- ja luovutustiedot.

Osingot

Maltalaisten yhtiöiden osingot

Maltan täyden hyvityksen järjestelmässä maltalaisen yhtiön maksamaa yhteisöveroa pidetään osakkeenomistajan jaetusta voitosta maksaman veron ennakkona. Verotetuista maltalaisista voitoista osinkoa saava yksityishenkilö saa yleensä hyväkseen taustalla olevan yhteisöveron eikä välttämättä joudu maksamaan Maltalle lisäveroa, jos säännöt ja tulorajat täyttyvät.

Tämä ei tarkoita, että osingot olisivat aina verovapaita. Yhtiön verotili, voittojen tyyppi, osakkeenomistajan asema ja veronkierron vastaiset säännöt vaikuttavat. Joissakin rakenteissa osakkeenomistajat voivat hakea osan yhteisöverosta takaisin, mutta palautuksen lopputulosta ei pidä esittää piensijoittajalle automaattisena verokantana.

Ulkomaiset osingot

Maltalla asuva ja siellä kotipaikkainen henkilö ilmoittaa ulkomaiset osingot yleensä osana maailmanlaajuisia tulojaan. Maltalla asuva mutta muualla kotipaikkainen henkilö ilmoittaa ne yleensä, kun ne siirretään tai vastaanotetaan Maltalla. Osinkoja verotetaan tavallisesti progressiivisesti.

Ulkomainen lähdevero voidaan hyvittää tositteiden ja verosopimuksen määräysten perusteella enintään saman tulon Maltan veroa vastaavaan määrään asti. Jos lähdevaltio on pidättänyt verosopimuksen mukaista määrää enemmän, ylimenevä osa voidaan joutua hakemaan takaisin kyseisestä valtiosta.

Korot ja lopullinen lähdevero

Maltalla on vaatimukset täyttäville Maltalla asuville saajille maksettuja määriteltyjä sijoitustuloja koskeva valinnainen 15 prosentin lopullisen lähdeveron järjestelmä, kun maksaja tai välittäjä täyttää ehdot. MTCA:n sijoitustulojen ilmoittamista koskevalla sivulla kuvataan lain mukaiset sijoitustulolajit.

Järjestelmä voi koskea maltalaisten pankkien korkoja ja muita määriteltyjä sijoitustuloja. Kun lopullista verotusta sovelletaan pätevästi, tuloa ei tavallisesti yhdistetä saajan muihin tuloihin eikä 15 prosentin veroa haeta takaisin veroilmoituksella. Yksityishenkilö voi sallituissa tapauksissa valita myös bruttomääräisen maksun ja tavallisen verotuksen. Vaihtoehdon edullisuus riippuu henkilön marginaaliverokannasta ja olosuhteista. MTCA:n henkilöverotuksen usein kysytyt kysymykset vahvistavat vaatimukset täyttävien pankkikorkojen lopullisen lähdeverokohtelun.

Ulkomainen korko on Maltalla asuvalle ja siellä kotipaikkaiselle henkilölle veronalaista maailmanlaajuisena tulona. Tavanomaisesti Maltalla asuvalle mutta muualla kotipaikkaiselle se on veronalaista, kun se siirretään Maltalle. Vaatimukset täyttävissä tapauksissa valtuutetun rahoitusvälittäjän kautta voidaan soveltaa 15 prosentin lopullista veroa. Muussa tapauksessa ulkomaiset korot ilmoitetaan yleensä bruttomääräisinä ja verotetaan tavallisten sääntöjen mukaan.

Ulkomailla asuvat voivat saada Maltalla verovapauden tietyille koroille, diskontoille, preemioille ja rojalteille. Ehdot koskevat muun muassa tulon lähdettä, yhteyttä Maltalla sijaitsevaan omaisuuteen tai liiketoimintaan sekä veronkierron vastaisia säännöksiä.

Kryptovarat ja muut digitaaliset varat

Maltalla digitaalisen omaisuuserän verokohtelu perustuu sen tosiasialliseen luonteeseen ja käyttöön, ei markkinointinimitykseen ”krypto”. MTCA:n viralliset hajautetun tilikirjatekniikan tulovero-ohjeet erottavat toisistaan kolikot, rahoitukselliset tokenit ja käyttötokenit sekä soveltavat tavallisia tuloveroperiaatteita. Erillistä finanssialan sääntelyä valvoo Malta Financial Services Authority.

Kolikot eivät kuulu Maltan erityisten luovutusvoittosäännösten soveltamisalaan, mutta tiheästä tai liiketoiminnan kaltaisesta kaupankäynnistä saadut voitot voivat olla veronalaista kaupankäyntituloa. Osinkoja, korkoja tai preemioita muistuttavat rahoituksellisten tokenien tuotot ovat tuloa. Rahoituksellisten tokenien ja käyttötokenien siirtojen verokohtelu riippuu puolestaan siitä, kuuluvatko ne tulonhankintaan vai pääoman luovutukseen. Louhinta, steikkaus, lainaus, työsuhdepalkkiot ja tokenien liikkeeseenlasku vaativat erillistä arviointia. Vuodesta 2026 lähtien DAC8:n kryptovaroja koskeva ilmoittaminen lisää myös olennaisesti verotuksen läpinäkyvyyttä.

Muualla kotipaikkainen henkilö ei voi turvallisesti olettaa jokaisen kryptoluovutuksen olevan ulkomainen luovutusvoitto. Merkitystä on tulon lähteellä, lompakko- ja pörssijärjestelyillä, tokeniin liittyvillä oikeuksilla sekä sillä, onko toiminta kaupankäyntiä. Kryptovaran vaihto toiseen ja tokenien käyttö maksamiseen on kirjattava, vaikka euroja ei saataisi.

Palkkatyö, itsenäinen ammatinharjoittaminen ja diginomadit

Maltalla suoritetuista työtehtävistä saatu palkka on yleensä Maltalta saatua ja siellä veronalaista tuloa. Ennakonpidätys kerätään Final Settlement System (FSS) -järjestelmän kautta, ja sosiaaliturvamaksut vähennetään erikseen. Myös luontoisedut ja osakepohjaiset palkkiot voivat olla veronalaisia.

Itsenäinen ammatinharjoittaja tai yksityinen elinkeinonharjoittaja maksaa veroa liiketoiminnan tai ammatin verotettavasta nettovoitosta. Vähennyskelpoisten menojen on synnyttävä yksinomaan tulon hankkimisesta, ja niiden tueksi on oltava tositteet. Arvonlisäverorekisteröinti, ennakkovero ja luokan 2 sosiaaliturvamaksut voivat tulla kyseeseen.

Ulkomaisille asiakkaille verkossa tehty työ ei automaattisesti tee tulosta ulkomaista. Ammatinharjoittamisesta tai työsuhteesta saatu tulo katsotaan usein saaduksi siellä, missä työ tehdään fyysisesti. Maltalta käsin työskentelevän tulot voivat siksi olla Maltalta saatuja, vaikka kaikki asiakkaat ja pankkitilit olisivat ulkomailla.

Diginomadin oleskelulupa

Maltan Nomad Residence Permit on maahanmuutto-oikeudellinen asema, ei automaattinen verovapaus. Residency Maltan virallinen luvanhaltijoiden vero-ohje toteaa nimenomaisesti, ettei luvan hallussapito yksin anna oikeutta diginomadeja koskeviin erityisiin verosääntöihin. Kelpoisuus, työtehtävien suorituspaikka, asumisen säännöllisyys, verosopimukset ja säädöksen S.L. 123.210 ehdot on arvioitava yhdessä.

Erityiset oleskeluohjelmat

Vuonna 2026 MTCA:n virallinen erityisjärjestelmien portaali luettelee Global Residence Programme -ohjelman ehdot täyttäville kolmansien maiden kansalaisille, Residence Programme -ohjelman ehdot täyttäville EU-, ETA- ja Sveitsin kansalaisille, Malta Retirement Programme -ohjelman sekä United Nations Pensions Programme -ohjelman.

Global Residence Programme- ja Residence Programme -ohjelmissa sovelletaan pääpiirteissään 15 prosentin verokantaa vaatimukset täyttäviin Maltalle siirrettyihin ulkomaisiin tuloihin. Niihin kuuluu 15 000 euron vuotuinen vähimmäisvero sekä kiinteistöä, vakuutusta ja muita asioita koskevia ehtoja. Maltalta saatuja tuloja verotetaan näissä ohjelmissa yleensä erikseen 35 prosentin verokannalla. Eläke- ja YK-ohjelmilla on erilaiset kelpoisuusehdot ja vähimmäisverot. Hakijan on käytettävä ohjelmakohtaisia MTCA:n ohjeita, muun muassa Global Residence Programme -sivua, eikä pääteltävä kaikkia ehtoja pelkästä 15 prosentin nimellisestä verokannasta.

Erityisjärjestelmään hakevan on tarkistettava hakupäivänä voimassa olevat ohjelmasäännöt ja siirtymäsäännökset. Ohjelman ei pidä olettaa pysyvän muuttumattomana koko suunnitellun oleskelun ajan.

Yhteisövero

Maltan nimellinen yhteisöverokanta on 35 %. Maltalla asuvia ja siellä kotipaikkaisia yhtiöitä verotetaan yleensä maailmanlaajuisista tuloista ja voitoista. Yhtiön asuinpaikkaa ja kotipaikkaa koskevat säännöt riippuvat perustamispaikasta sekä johtamisesta ja määräysvallasta.

Maltan hyvitys- ja osakkeenomistajan veronpalautusjärjestelmä voi alentaa yhteenlaskettua todellista verorasitusta, kun voitot jaetaan ja kaikki ehdot täyttyvät. Tavalliset palautusosuudet riippuvat voiton tyypistä ja vaaditusta huojennuksesta. Usein mainittu 5 prosentin todellinen verokanta ei siis ole yhtiön lakisääteinen verokanta eikä automaattisesti käytettävissä kaikissa tapauksissa. Ajoitus, kassavirta, verotilille kohdistaminen, osakkeenomistajan kelpoisuus, toiminnan tosiasiallinen sisältö ja veronkierron vastaiset säännöt ovat olennaisia.

Itsenäisten ammatinharjoittajien ei pidä perustaa yhtiötä pelkästään siksi, että he ovat nähneet väitteen ”Maltan 5 prosentin yhteisöverosta”. Palkka, osingot, sosiaaliturvamaksut, hallinnolliset kulut, palautuksen ajankohta ja toisessa maassa asuminen voivat johtaa hyvin erilaiseen lopputulokseen.

Arvonlisävero

Yleinen arvonlisäverokanta on 18 %. MTCA:n virallisella arvonlisäverokantoja koskevalla sivulla luetellaan myös:

12 % tietyille tavaroille ja palveluille;
7 % tietyille majoitus- ja niihin liittyville palveluille;
5 % tietyille tavaroille ja palveluille;
0 % nollaverokannan ehdot täyttäville myynneille; sekä
verovapauksia vähennysoikeudella tai ilman sitä.

Verokannan määräävät tavara- tai palveluryhmä, asiakkaan asema ja myyntimaata koskevat säännöt. Rajat ylittävää konsultointia, digitaalisia palveluja, verkkokauppaa, rahoituspalveluja ja kiinteistökauppoja ei pidä luokitella pelkän pääasiallisen verokantataulukon perusteella.

Kiinteistöt ja vuokratulot

Maltalla ei yleensä peritä toistuvaa valtakunnallista veroa pelkästään asuinkiinteistön omistamisesta, kuten MTCA:n kiinteistöverotusta koskeva usein kysyttyjen kysymysten sivu vahvistaa. Hankinta ja luovutus voivat silti tulla kalliiksi, koska niistä voidaan periä asiakirja- ja luovutusmaksuja, kiinteistön luovutusvero sekä notaarikuluja.

Maltalla sijaitsevaa kiinteistöä luovutettaessa myyjä maksaa yleensä lopullisen lähdeveron luovutusarvon, ei kirjanpidollisen voiton, perusteella. Tavalliset verokannat ovat 8 % tai 10 %, ja jälkimmäinen koskee yleensä ennen 1. tammikuuta 2004 hankittua kiinteistöä. Hankintapäivän, käyttötarkoituksen, osapuolten suhteen, asuinpaikan ja kaupan olosuhteiden mukaan sovelletaan myös muita verokantoja ja vapautuksia.

Tietyt viimeistään 31. joulukuuta 2026 toteutuneet luovutukset voivat saada huojennuksen luovutusarvon ensimmäiselle 750 000 eurolle. Kyse voi olla tietyn kaupunkisuojelualueen kiinteistöstä, vähintään 20 vuotta aiemmin rakennetusta ja vähintään seitsemän vuotta tyhjillään olleesta kiinteistöstä tai vaatimukset täyttävästä perinteisestä rakennuksesta, jos kaikki ehdot täyttyvät. MTCA:n vuoden 2026 lakimuutoskatsaus vahvistaa jatkon vuoden 2026 loppuun.

Vuokratulo voidaan verottaa tavallisen nettotulomenetelmän mukaan tai ehdot täyttävässä tilanteessa verovelvollisen valinnasta lopullisella 15 prosentin verolla bruttovuokrasta. Bruttoperusteisessa vaihtoehdossa kuluja ei saa vähentää eikä veronpalautusta saada, ja se voi koskea myös ulkomailla asuvia. Valinnan yksityiskohdat ja rajoitukset selitetään MTCA:n vuokratulojen verotusoppaassa, ja maksu tehdään TA24-palvelun kautta. Tietyt kunnostetut asuinkiinteistöt voivat saada 10 prosentin lopullisen verokannan, kun taas liikekiinteistöjen kohtelu voi poiketa tästä.

Perinnöt, lahjat, luovutusmaksut ja varallisuusvero

Maltalla ei ole yleistä perintö-, jäämistö- tai nettovarallisuusveroa. Kuoleman johdosta tapahtuvat varallisuudensiirrot ja elinaikaiset lahjat eivät silti välttämättä ole verottomia.

Asiakirjoista ja luovutuksista voidaan periä maksu, kun Maltalla sijaitseva kiinteistö tai tietyt vaihdantakelpoiset arvopaperit siirtyvät perintönä tai lahjana. Maksut, vapautukset ja huojennukset riippuvat omaisuuserästä, sukulaisuussuhteesta, tavanomaisesta asuinpaikasta, perheen kodista sekä yhtiön kiinteistöomistuksista. MTCA:n osakeluovutuksia koskevalla kysymyssivulla ilmoitetaan yleiseksi maksuksi 2 % markkina-arvosta tai hinnasta sen mukaan, kumpi on korkeampi. Kiinteistöyhtiöiden kohdalla maksu nousee 5 prosenttiin.

Perillinen voi siis joutua maksamaan luovutusmaksun, vaikka Maltalla ei perittäisi ”perintöveroksi” nimettyä veroa. Rajat ylittävä perintö voi lisäksi aiheuttaa vero- tai ilmoitusvelvollisuuden toisessa maassa.

Eläkkeet ja verotuettu säästäminen

Vähintään 61-vuotiaiden vuonna 2026 saama eläketulo on MTCA:n virallisen eläketulovapautuksen mukaan 100-prosenttisesti verovapaata 37 104 euroon asti. Yläraja kattaa yhteenlasketut vaatimukset täyttävät sosiaaliturva-, palvelus-, ulkomaiset, työ- ja yksityiseläkkeet. Sen ylittävä tulo ja muut tulot on yhä laskettava sovellettavien sääntöjen mukaan.

Maltalla on myös verohyvityksiä ja vähennyksiä vaatimukset täyttäville henkilökohtaisille eläkejärjestelyille, vapaaehtoisille työeläkejärjestelyille ja tietyille eläketuotteille. Vuotuisia rajoja ja hyvitysprosentteja tarkistetaan ajoittain. Varojen käyttöä ja nostamista koskevat säännöt riippuvat tuotteesta.

Maltalla ei ole Yhdistyneen kuningaskunnan ISA-tiliä suoraan vastaavaa yleistä piensijoittajien tiliä, joka suojaisi rajoittamattoman sijoitussalkun verotukselta pelkän tilillä säilyttämisen perusteella. Sijoittajan on verrattava eläkesäästämisen veroetuja kuluihin, sijoitusrajoituksiin, varojen käyttöikään ja nostojen verokohteluun.

Ulkomaisten sijoitusten ilmoittaminen

Ulkomainen välittäjä ei poista ilmoitusvelvollisuutta Maltalla. Selvitä Maltan verokohtelu yksittäisiä tapahtumia koskevista tositteista ja säilytä:

vuotuiset tiliotteet ja kauppavahvistukset;
brutto-osinkoja ja -korkoja koskevat tositteet;
ulkomaisen lähdeveron todistukset;
rahastoesitteet ja rahastojen jakaman tuoton luokittelutiedot;
hankinta- ja luovutuspäivämäärät sekä -kulut;
euromääräiset valuuttakurssilaskelmat;
tositteet Maltalle siirrettyjen varojen alkuperästä; sekä
erilliset tiedot tuloista, luovutusvoitoista ja ennen Maltalle muuttoa kertyneestä pääomasta.

Maltalle siirrettyihin tuloihin perustuvan verotuksen piirissä pankkisiirtojen jäljitettävyys on yhtä tärkeää kuin sijoituksen verolaskelma. Säilytä tiliotteet tulon tai voiton alkuperäisestä saannista kaikkien välivaiheiden kautta Maltalle tehtyyn siirtoon asti.

Veroilmoitus ja veronmaksu

Malta verottaa kalenterivuoden aikana syntyneet tulot seuraavana verotusvuonna. MTCA:n veroilmoitusaikataulun mukaan henkilökohtainen paperi-ilmoitus ja oma verolaskelma on yleensä annettava viimeistään 30. kesäkuuta ja sähköinen ilmoitus viimeistään 31. heinäkuuta. Veronmaksun määräaika on edelleen 30. kesäkuuta, joten sähköinen ilmoittaminen ei automaattisesti siirrä maksupäivää. Verovelvollisen on kuitenkin noudatettava myöhempää MTCA:n ilmoitusta tai veroilmoitukseen merkittyä päivää.

Ilmoittamisen käytännön vaiheet

Täsmäytä palkkatodistukset, yrityksen tilit, pankkitiliotteet ja välittäjän raportit.
Määritä verotuksellinen asuinpaikka, tavanomainen asuinpaikka ja kotipaikka ennen ulkomaisten varojen luokittelua.
Erota Maltalta saadut tulot, Maltalle siirretyt ulkomaiset tulot ja ulkomaiset luovutusvoitot.
Tunnista lopullisesti verotetut tulot, joita ei pidä verottaa uudelleen tavallisessa verolaskelmassa.
Kirjaa ulkomaiset bruttotulot ja hyvitettävät ulkomaiset verot.
Täytä henkilökohtainen veroilmoitus myTax- ja MTCA-verkkopalveluissa tai saamallasi lomakkeella.
Maksa jäännösvero sovellettavaan määräpäivään mennessä ja säilytä verotuspäätös sekä sitä tukevat asiakirjat.

Työntekijä, jonka verotus hoidetaan kokonaan FSS-järjestelmässä, voi saada verolaskelman ilman velvollisuutta antaa täydellistä veroilmoitusta. Paperilomakkeen saaminen tai saamatta jääminen ei kuitenkaan luotettavasti ratkaise lakisääteistä ilmoitusvelvollisuutta, jos henkilöllä on verottamattomia ulkomaisia tuloja, sijoitus- tai vuokratuloja taikka yritystuloa.

Ennakkoveroa maksetaan usein itsenäisen ammatinharjoittajan ja muista kuin ennakonpidätyksen piiriin kuuluvista tuloista vuoden aikana erissä. Lopullinen vero tasataan vuoden päätyttyä. Verovelvollisen on käytettävä MTCA:n ajantasaista maksuaikataulua eikä kopioitava päivämääriä vanhasta oppaasta.

Yleiset virheet, jotka kannattaa välttää

Pidetään oleskelulupaa todisteena verotuksellisesta kotipaikasta tai verovapaudesta.
Oletetaan, että 183 päivän sääntö on ainoa tapa tulla Maltalla verotuksellisesti asuvaksi.
Sekoitetaan aiemmin kertynyt pääoma, ulkomaiset tulot ja ulkomaiset luovutusvoitot samalle ulkomaiselle tilille.
Oletetaan, että ulkomaisia luovutusvoittoja ja ulkomaisia osinkoja kohdellaan samalla tavalla muualla kotipaikkaisen henkilön verotuksessa.
Kutsutaan etätyötuloa ulkomaiseksi vain siksi, että asiakas on ulkomailla.
Pidetään jokaista listattua ETF-rahastoa verovapaana pörssiyhtiön osakkeena.
Kuvataan kaikki korot progressiivisesti verotettaviksi ja sivuutetaan lopullisen 15 prosentin veron mahdollisuus.
Pidetään täyden hyvityksen järjestelmää kaikille osingoille sovellettavana nollaverona.
Mainitaan 5 prosentin yhteisöverokanta selittämättä yhtiön 35 prosentin veroa ja ehdollista osakkeenomistajan veronpalautusta.
Oletetaan, ettei perityistä maltalaisista varoista peritä luovutusmaksua, koska perintöveroa ei ole.
Käytetään veroilmoituksessa ulkomaisten osinkojen nettomäärää erittelemättä bruttotuloa ja lähdeveroa oikein.
Turvaudutaan yleiseen kesäkuun määräaikaan MTCA:n ajantasaisen ilmoituksen ja tiedotteen sijaan.

Tärkeät päivämäärät

Asia	Yleinen määräaika
Vuoden 2026 perusvuosi	1. tammikuuta–31. joulukuuta 2026
Vuoden 2026 tuloja koskeva henkilökohtainen paperi-ilmoitus ja veronmaksu	Yleensä 30. kesäkuuta 2027, MTCA:n ohjeiden mukaisesti
Vuoden 2026 tuloja koskeva sähköinen henkilökohtainen ilmoitus	Yleensä 31. heinäkuuta 2027, MTCA:n ohjeiden mukaisesti; vero on yleensä maksettava jo 30. kesäkuuta
Työnantajan FS3/FS7-täsmäytys	Yleensä vuotta seuraavan vuoden 15. helmikuuta
Ennakkovero	Erissä MTCA:n aikataulun mukaan
Erityisohjelman siirtymäkauden hakemus	Asiaankuuluvat aiempien järjestelmien hakemukset yleensä viimeistään 31. joulukuuta 2026

Aiheeseen liittyvät Finorumin oppaat ja laskurit

Sijoittaminen Maltalla
Maltan nettopalkkalaskuri
Maltan luovutusvoittoverolaskuri
ETF-rahastojen verolaskuri
Osinkoverolaskuri
EU-maiden verotuksen vertailukartta
Elinkustannusten vertailu

Yhteenveto

Malta voi olla verotuksellisesti edullinen erityisesti asiantuntevaa neuvontaa saaneelle, maassa asuvalle mutta muualla kotipaikkaiselle henkilölle, jolla on aitoja ulkomaisia luovutusvoittoja, tai vaatimukset täyttäviä maltalaisia osinkoja saavalle sijoittajalle. Edut eivät perustu yksinkertaiseen matalaan tasaveroon. Ne riippuvat oikeudellisesta asuinpaikasta, kotipaikasta, tulon lähteestä, varojen siirtämisestä Maltalle, omaisuuserän luokittelusta ja asiakirjoista.

Sijoittajalle käytännössä tärkeintä on erottaa tulot, luovutusvoitot ja aiemmin kertynyt pääoma toisistaan ennen Maltalle muuttoa ja varojen siirtämistä maahan. Kun varat ovat sekoittuneet, niiden alkuperän selvittäminen voi olla itse verolaskelmaa vaikeampaa.

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas on tarkoitettu yleiseksi opetukselliseksi tiedoksi, eikä se ole vero-, oikeudellista, kirjanpidollista, maahanmuutto- tai sijoitusneuvontaa. Maltan verokohtelu riippuu yksityiskohtaisista olosuhteista, kunkin omaisuuserän lähteestä ja oikeudellisesta muodosta, kotipaikasta, perhetilanteesta, erityisaseman ehdoista ja sovellettavista verosopimuksista. Säännöt ja hallintokäytäntö voivat muuttua. Vahvista merkittävät päätökset Maltan vero- ja tullihallinnolta tai pätevältä maltalaiselta veroasiantuntijalta.

Iva Buće

Iva Buće on taloustieteen maisteri, joka on erikoistunut digitaaliseen markkinointiin ja logistiikkaan. Hän yhdistää analyyttisen ajattelun luovuuteen tehdäkseen talous- ja sijoitusaiheista ymmärrettäviä laajemmalle yleisölle. Finorumissa hän selittää monimutkaisia talouden käsitteitä selkeästi ja käytännönläheisesti tavallisille lukijoille ja sijoittajille.