Puolan vero-opas 2026: mitä jokaisen sijoittajan tulee tietää

Päivitetty viimeksi 7. syyskuuta 2026

Puola verottaa useimmat yksityishenkilön arvopaperien luovutusvoitot, osingot ja korot 19 prosentin verokannalla erillään palkasta, johon sovelletaan progressiivista 12 ja 32 prosentin asteikkoa. Tämä kuulostaa yksinkertaiselta, mutta ilmoittamismenettelyt ovat mutkikkaampia. Osakkeiden ja ETF-rahastojen myyntivoittoja, ulkomaisia osinkoja, pankkikorkoja ja kryptovaroja ei lasketa, vähennetä tappioista tai ilmoiteta täysin samoilla tavoilla.

Puolalaista välittäjää käyttävä sijoittaja saa usein PIT-8C-tiedot vuotuista veroilmoitusta varten. Ulkomaiset välittäjät eivät yleensä laske Puolan veroa, joten sijoittajan on selvitettävä jokainen tapahtuma Puolan zlotyina käyttäen oikeaa Puolan keskuspankin valuuttakurssia. Kryptovaroilla on omat hankintameno- ja luovutussääntönsä, eikä niiden laskelmaa pidä yhdistää huolimattomasti arvopaperilaskelmaan.

Tässä oppaassa käsitellään palkansaajiin, yksityissijoittajiin, itsenäisiin ammatinharjoittajiin, ulkomailta muuttaneisiin ja kansainvälisesti liikkuviin työntekijöihin vuonna 2026 sovellettavia Puolan keskeisiä verosääntöjä. Tiedot perustuvat 7. syyskuuta 2026 saatavilla olleeseen aineistoon, ja lähteissä painotetaan Puolan viranomaisia.

Verotuksen pääluvut yhdellä silmäyksellä

Verolaji	Vuoden 2026 verokanta tai sääntö	Keskeinen huomio
Henkilökohtaisen tuloveron asteikko	12 % / 32 %	12 % enintään 120 000 zlotyyn asti; ylimenevästä osasta 32 %
Veroa pienentävä määrä	3 600 PLN	Vastaa käytännössä 30 000 zlotyn verovapaata määrää asteikkoverotuksessa
Solidaarisuusmaksu	4 %	Tiettyjen tulojen lakisääteisten oikaisujen jälkeen lasketusta yhteenlasketusta perusteesta siltä osin kuin se ylittää 1 miljoonaa zlotya
Arvopaperien luovutusvoitot	19 %	Ilmoitetaan yleensä PIT-38-lomakkeella; yleistä omistusaikaan perustuvaa verovapautta ei ole
Osingot	19 %	Puolassa pidätetty vero on yleensä lopullinen; asukkaat ilmoittavat ulkomaiset osingot itse ja voivat saada rajoitetun hyvityksen
Korot	19 %	Puolasta saaduista pankki- ja sijoituskoroista pidätetään yleensä lopullinen vero; ulkomaiset korot ilmoitetaan itse
Kryptovarat	19 %	Erillinen virtuaalivaluuttojen tulolaji ja hankintamenojen ryhmä; ilmoitetaan yleensä PIT-38-lomakkeella
Yleinen arvonlisäverokanta	23 %	Alennettuja verokantoja ovat 8 %, 5 % ja 0 %
Työntekijän sosiaalivakuutusmaksut	13,71 %	Eläke 9,76 %, työkyvyttömyys 1,5 % ja sairaus 2,45 % sovellettavien ylärajojen mukaisesti
Työntekijän sairausvakuutusmaksu	9 %	Erillinen sosiaalivakuutusmaksuista; lasketaan lakisääteisestä perusteesta
Työnantajan palkkasivukulut	Osista koostuva määrä, tavallisesti noin 19,5–22 %	Riippuu etenkin tapaturmavakuutusmaksusta ja työnantajan rahastomaksuista
Yhteisövero	19 %	9 prosentin verokanta voi koskea ehdot täyttäviä pieniä tai aloittavia verovelvollisia ja vaatimukset täyttäviä liiketoiminnan tuloja
Paikallinen kiinteistövero	Kuntakohtainen	Valtakunnallisten enimmäisverokantojen rajoittama
Perintö- ja lahjavero	3–20 %	Sukulaisuussuhde, yhteenlaskettu arvo, verovapaus ja ilmoittaminen määräävät lopputuloksen
Yksityishenkilön varallisuusvero	Ei peritä	Tiettyihin omaisuuseriin ja liiketoimiin kohdistuvia veroja voidaan silti periä
Verovuosi	Kalenterivuosi	1. tammikuuta–31. joulukuuta
Vuotuisen PIT-ilmoituksen määräaika	30. huhtikuuta	Vuoden 2026 ilmoitukset annetaan yleensä 15. helmikuuta–30. huhtikuuta 2027
Veroviranomainen	KAS / valtiovarainministeriö	Ilmoituksen voi antaa Twój e-PIT -palvelussa

Verotuksellinen asuinpaikka Puolassa

Yksityishenkilö on yleensä Puolassa verotuksellisesti asuva, jos jompikumpi seuraavista ehdoista täyttyy:

• hänen henkilökohtaisten tai taloudellisten etujensa keskus eli elinetujen keskus on Puolassa; tai
• hän oleskelee Puolassa verovuoden aikana yli 183 päivää.

Ehdot ovat vaihtoehtoisia. Henkilö, jonka puoliso, lapset, pysyvä asunto ja pääasiallinen taloudellinen toiminta ovat Puolassa, voi olla siellä verotuksellisesti asuva jo ennen 184. päivää. Toinen maa voi kuitenkin pitää samaa henkilöä siellä asuvana oman lainsäädäntönsä perusteella.

Puolassa asuva henkilö on yleensä rajoittamattomasti verovelvollinen maailmanlaajuisista tuloistaan. Ulkomailla asuvan verovelvollisuus on rajoitettu tiettyihin Puolasta saatuihin tuloihin. Kansalaisuus ei yksin ratkaise asiaa.

Jos kaksi maata pitää samaa henkilöä asukkaanaan, sovellettavassa verosopimuksessa tarkastellaan yleensä pysyvää asuntoa, elinetujen keskusta, vakituista oleskelupaikkaa ja kansalaisuutta. Verosopimuksen mukainen asuinpaikka vaikuttaa kaksinkertaisen verotuksen poistamiseen, mutta ei oikeuta jättämään tuloja ilmoittamatta.

Palkkatyö ja etätyö

Palkan lähde on yleensä paikka, jossa työtehtävät suoritetaan fyysisesti. Puolassa asuva ja siellä kotoaan ulkomaiselle työnantajalle työskentelevä voi siksi saada Puolassa veronalaista palkkatuloa, vaikka sopimus, työnantaja ja pankkitili olisivat ulkomailla. Verosopimusten palkkatuloja koskeva 183 päivän sääntö ei ole sama kuin Puolan kansallinen asuinpaikkasääntö, ja siihen liittyy tavallisesti kolme yhtä aikaa täytettävää ehtoa.

Sosiaaliturvan piiriin kuuluminen on erillinen kysymys. EU:ssa, ETA:ssa ja Sveitsissä yhden maan vakuuttamista koskevat säännöt sekä A1-todistus voivat määrittää, mihin sosiaaliturvamaksut maksetaan. Verotuksellinen asuinpaikka ei yksin ratkaise sosiaaliturvaa.

Henkilökohtainen tulovero

Valtiovarainministeriön ajantasainen PIT-ohje vahvistaa vuoden 2026 yleisen asteikon:

Vuotuinen verotettava tulo	Veron laskeminen
Enintään 120 000 PLN	12 % vähennettynä 3 600 zlotylla
Yli 120 000 PLN	10 800 PLN sekä 32 % 120 000 zlotyn ylittävästä osasta

Veroa pienentävä 3 600 zlotyn määrä vastaa asteikkoverotuksessa käytännössä 30 000 zlotyn verovapaata määrää. Se ei ole yleinen vähennys kaikille tulolajeille eikä pienennä erikseen 19 prosentin mukaan verotettavia arvopaperien luovutusvoittoja, osinkoja tai korkoja.

Palkkatulosta saa lakisääteisiä työntekijän tulonhankkimisvähennyksiä, ja siihen voi soveltua erityisiä huojennuksia. Puolisot voivat antaa yhteisen ilmoituksen kaikkien ehtojen täyttyessä: asteikkoa sovelletaan tällöin puoleen heidän yhteenlasketuista vaatimukset täyttävistä tuloistaan, ja tulos kaksinkertaistetaan. Myös ehdot täyttävät yksinhuoltajat voivat saada edullisen verokohtelun.

Verohelpotuksiin kuuluvat muun muassa ehdot täyttävät lapsi-, kuntoutus-, lahjoitus-, internet-, energiatehokkuusremontti- ja IKZE-vähennykset. Jokaisella on omat tositteita ja kelpoisuutta koskevat sääntönsä.

Palkkaesimerkki

Jos muita vähennyksiä kuin veroa pienentävää määrää ei oteta huomioon, 180 000 zlotyn asteikon mukaisesta verotettavasta tulosta seuraa:

• ensimmäisestä 120 000 zlotysta 10 800 PLN; sekä
• 60 000 zlotysta 32 % eli 19 200 PLN.

Tuloveroa kertyy yhteensä 30 000 PLN ennen muita hyvityksiä tai oikaisuja. Bruttopalkka ei ole sama kuin verotettava tulo, koska työntekijän sosiaaliturvamaksut ja lakisääteiset vähennykset vaikuttavat veropohjaan.

Sosiaalivakuutus- ja sairausvakuutusmaksut

Tavallisen työntekijän maksamat sosiaalivakuutusmaksut koostuvat seuraavista osista:

Maksu	Työntekijän maksuosuus
Eläkevakuutus	9,76 %
Työkyvyttömyysvakuutus	1,50 %
Sairauspäivärahavakuutus	2,45 %
Sosiaalivakuutusmaksut yhteensä	13,71 %

Eläke- ja työkyvyttömyysvakuutusmaksuilla on vuotuinen maksuperusteen yläraja. Sairauspäivärahavakuutusta ei rajoiteta samalla tavalla. Työntekijä maksaa lisäksi 9 prosentin sairausvakuutusmaksun lakisääteisestä perusteesta, joka on yleensä bruttopalkka vähennettynä työntekijän sosiaalivakuutusmaksuilla. Tavallisella työntekijällä sairausvakuutusmaksu ei sisälly 13,71 prosentin määrään eikä yleensä enää pienennä PIT-veroa entiseen tapaan.

Työnantajat maksavat eläke-, työkyvyttömyys- ja tapaturmavakuutusmaksuja sekä soveltuvissa tapauksissa työrahaston, solidaarisuusrahaston ja työntekijöiden saatavia turvaavan rahaston maksuja. Tapaturmavakuutusmaksu vaihtelee, ja joihinkin rahastoihin liittyy vapautuksia. Työnantajan maksuille voidaan siksi antaa vain vaihteluväli, ei yhtä kaikille soveltuvaa prosenttia.

Yrittäjien maksut poikkeavat huomattavasti työntekijöiden maksuista. Ne voivat riippua huojennuksista, maksuperusteesta ja valitusta tuloverotustavasta. Vuonna 2026 yleisen asteikon tai kiinteän verokannan valinneen yrittäjän sairausvakuutuksen kuukausittainen vähimmäismaksu on yleensä 432,54 PLN helmikuusta 2026 tammikuuhun 2027. Sairausvakuutusmaksu on tavallisesti 9 % asteikkoverotuksessa ja 4,9 % kiinteän 19 prosentin yritystuloveron valinneilla, vähimmäismäärä- ja laskentasääntöjen mukaisesti. Ajantasaiset luvut julkaisee ZUS.

4 prosentin solidaarisuusmaksu

Solidaarisuusmaksua peritään 4 % lakisääteisen yhteenlasketun perusteen 1 miljoonaa zlotya ylittävästä osasta. Perusteeseen voidaan sallittujen oikaisujen jälkeen sisällyttää yleisen asteikon mukaan verotettuja tuloja, tiettyjä yritystuloja, arvopaperien luovutusvoittoja ja määriteltyjä ulkomaisten väliyhtiöiden tuloja.

Lopullisen kiinteän veron alaisia osinkoja ja korkoja ei yleensä lisätä perusteeseen samalla tavalla. Maksulla on oma lakisääteinen maksuperusteensa, joten sitä ei pidä kuvata yleiseksi 4 prosentin lisäveroksi jokaisesta ansaitusta zlotysta.

Erillinen DSF-1-ilmoitus ja maksu on yleensä hoidettava verovuotta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta mennessä. Suurituloinen sijoittaja voi siksi joutua maksamaan sekä 19 prosentin arvopaperiveron että ylimenevistä asianomaisista tuloista solidaarisuusmaksun.

Osakkeiden, ETF-rahastojen ja joukkovelkakirjojen luovutusvoitot

Yksityishenkilön osakeluovutusten voittoja sekä ETF-rahastojen, joukkovelkakirjojen, oikeuksien ja monien muiden arvopaperien luovutusvoittoja verotetaan yleensä 19 prosentin mukaan. Vero syntyy voiton realisoituessa, ei vuosittain realisoitumattomasta hinnannoususta. Puolassa ei ole yleistä verovapautta vain sillä perusteella, että sijoitus on omistettu useita vuosia, eikä laajaa vuotuista piensijoittajien luovutusvoittovähennystä.

Peruslaskelma on:

verotettava voitto = luovutushinta − vähennyskelpoiset hankinta- ja luovutuskulut

Vero lasketaan asianomaisen luovutusvoittolajin vuotuisesta nettotuloksesta, ei erikseen jokaisesta voitollisesta kaupasta. Välityspalkkiot ja asianmukaisesti dokumentoidut hankintakulut voivat kuulua laskelmaan. Rahoituskulut ja muut välilliset menot vaativat tarkempaa arviointia.

PIT-8C ja PIT-38

Puolalainen välittäjä tai muu puolalainen maksaja toimittaa usein vuoden päätyttyä PIT-8C-tiedot. PIT-8C ei ole sijoittajan veroilmoitus, eikä välittäjä tavallisesti hoida 19 prosentin myyntivoittoveroa loppuun. Verovelvollinen tarkistaa luvut, yhdistää kaikkien välittäjien tiedot ja antaa PIT-38-ilmoituksen.

Ulkomaiset välittäjät eivät yleensä anna puolalaista PIT-8C-lomaketta. Lomakkeen puuttuminen ei poista verovelvollisuutta. Jokainen luovutus on laskettava uudelleen Puolan hankintameno-, ajankohta- ja valuuttasääntöjen mukaisesti.

PIT-38 on henkilökohtainen veroilmoitus: arvopaperituloja ei yhdistetä puolison tulokseen yhteisessä ilmoituksessa. Vero on maksettava verovuotta seuraavan vuoden 30. huhtikuuta mennessä.

Tappiot

Arvopaperitappio on ilmoitettava, vaikka veroa ei tulisi maksettavaksi. Vaatimukset täyttäviä tappioita voidaan yleensä siirtää viidelle peräkkäiselle vuodelle. Yleisen menettelyn mukaan verovelvollinen voi:

• vähentää tiettynä vuonna enintään 50 % alkuperäisestä tappiosta; tai
• tehdä kerran enintään 5 miljoonan zlotyn vähennyksen ja vähentää mahdollisen loppuosan tavallisten viiden vuoden ja 50 prosentin rajojen mukaisesti.

Tappion voi vähentää vain saman lakisääteisen tulolähteen tulosta. Arvopaperitappiota ei yleensä voi vähentää palkasta, vuokratulosta, osingoista tai pankkikoroista. Kryptovaroihin sovelletaan erillistä hankintamenojärjestelmää, eikä niitä pidä nettouttaa osake- tai ETF-voittojen kanssa.

Vuodesta 2024 voimaan tulleet muutokset laajensivat mahdollisuutta yhdistää tiettyjä luovutusvoittojen tulolähteen voittoja ja tappioita, mukaan lukien joidenkin rahastolunastusten tulokset, joista aiemmin pidätettiin lopullinen vero. Kaikki pääomatulot eivät silti ole keskenään vaihdettavia. Oikeudellisella tulolajilla ja maksajan verokohtelulla on edelleen merkitystä.

ETF-rahastot ja muut sijoitusrahastot

ETF-rahaston myyntivoitosta peritään yleensä 19 prosentin vero toteutuneesta nettovoitosta pääpiirteissään samalla tavalla kuin osakemyynnistä. Puolassa ei ole yleistä omistusaikaan perustuvaa verovapautta eikä tavallisen kasvuosuuksia tarjoavan ETF-rahaston vuosittaista laskennallista luovutusveroa.

Kasvuosuuksia tarjoavat ETF-rahastot

Kasvuosuuksia tarjoava ETF-rahasto sijoittaa tuotot tavallisesti uudelleen rahaston sisällä. Puolalainen sijoittaja ottaa tuloksen yleensä huomioon myydessään tai lunastaessaan osuuksia. Pelkkä osinkojen kerryttäminen rahastoon ei edellytä vuosittaisen laskennallisen tuotonjaon ilmoittamista.

Tuottoa jakavat ETF-rahastot

Rahasuoritus on veronalainen silloin, kun se saadaan. Sen puolalainen veroluokittelu voi riippua rahaston oikeudellisesta muodosta ja suorituksen luonteesta. Suoritus voidaan käsitellä osingon tai muun omistukseen perustuvan tulon tavoin eikä arvopaperin luovutusvoittona.

Sijoittajan ei pidä oikaista hankintamenoa ETF-rahaston maksaman rahasuorituksen perusteella, elleivät Puolan säännöt ja rahaston asiakirjat tue sitä. Pääoman palautus, purkamisvarat, osakkeiden jakaminen useammaksi ja sulautumiset on käsiteltävä erikseen.

Ulkomaisissa ETF-rahastoissa rahaston kotipaikka määrää myös lähdevaltion veronpidätystä ja verosopimuksen soveltamista. Esimerkiksi Irlantiin rekisteröity ETF, joka omistaa yhdysvaltalaisia osakkeita, maksaa rahaston sisällä lähdeveroa. Sitä ei välttämättä voi hyvittää puolalaisen sijoittajan henkilökohtaisena ulkomaisena verona.

Osingot

Yksityishenkilön saamia osinkoja verotetaan yleensä 19 prosentin mukaan ilman 30 000 zlotyn verovapaata määrää.

Puolalaiset osingot

Puolalainen yhtiö tai maksaja pidättää tavallisesti lopullisen 19 prosentin veron. Yksityishenkilön ei yleensä tarvitse ilmoittaa oikein verotettua kotimaista osinkoa vain maksaakseen veron uudelleen. Erityistilanteet, kuten vaatimukset täyttävien rahastotulojen tappioiden vähennyssäännöt, voivat edellyttää muuta käsittelyä.

Ulkomaiset osingot

Puolassa asuvan on laskettava Puolan vero ulkomaisesta osingosta bruttomäärän perusteella. Ulkomainen lähdevero voidaan yleensä hyvittää enintään pienempään seuraavista määristä:

• ulkomailla tosiasiallisesti maksettu vero; tai
• samaan tuloon kohdistuva Puolan vero.

Verosopimuksen mukaisella verokannalla ja lähdevaltion kansallisella menettelyllä on merkitystä. Jos lähdevaltio on pidättänyt verosopimuksen sallimaa enemmän, ylimenevää osaa ei automaattisesti hyvitetä Puolassa ilman rajaa, vaan se voidaan joutua hakemaan takaisin ulkomailta.

Ulkomaiset osingot ilmoitetaan PIT-38-lomakkeen asianomaisissa kohdissa ja tarvittaessa PIT/ZG-liitteillä. Tiedot eritellään maittain, ja puolisot antavat omat PIT/ZG-liitteensä, vaikka jokin muu veroilmoitus annettaisiin yhdessä.

Yleinen virhe on soveltaa 19 prosentin veroa vain tilille tulleeseen nettomäärään. Puolan verolaskelma alkaa zlotyiksi muunnetusta bruttotulosta, minkä jälkeen sallittu ulkomainen vero hyvitetään erikseen.

Korot ja joukkovelkakirjat

Puolalaisten pankkitalletusten koroista ja monista puolalaisista sijoituskoroista pidätetään lopullinen 19 prosentin vero, jota kutsutaan yleisesti Belka-veroksi. Maksaja laskee ja maksaa veron yleensä ilman henkilökohtaista verovapaata määrää.

Puolassa asuva ilmoittaa ulkomaiset korot yleensä itse ja maksaa niistä 19 prosentin veron. Mahdollisen ulkomaisen veron hyvitystä rajoittavat Puolan laki ja sovellettava verosopimus.

Joukkovelkakirjan myynti ennen eräpäivää voi synnyttää PIT-38-lomakkeella ilmoitettavan arvopaperin luovutusvoiton tai -tappion, kun taas kuponkikorkoon tai lunastukseen liittyvään korkoon voidaan soveltaa korkosääntöjä. Välittäjän nimike ei määrää oikeudellista jakoa. Osto- tai myyntihintaan sisältyneen kertyneen koron kohdistaminen voi edellyttää huolellista laskentaa.

Puolan valtion piensijoittajille tarkoitetut joukkovelkakirjat eivät yleensä ole verovapaita pelkästään siksi, että valtio on laskenut ne liikkeeseen. Korosta peritään tavallisesti 19 prosentin vero, ellei velkakirjaa pidetä vaatimukset täyttävässä verotuetussa järjestelyssä, kuten IKE-tilillä sen verovapauden ehdoin.

Kryptovarat

Puola verottaa virtuaalivaluutan luovutustuloa 19 prosentin verokannalla erillisessä PIT-38-lomakkeella ilmoitettavassa tulolajissa.

Veronalainen luovutus syntyy yleensä, kun kryptovara vaihdetaan:

• viralliseen valuuttaan;
• tavaroihin tai palveluihin;
• muihin omaisuusoikeuksiin kuin virtuaalivaluuttaan; tai
• velan suorittamiseksi.

Yhden vaatimukset täyttävän virtuaalivaluutan vaihtaminen toiseen on yleensä verotuksellisesti neutraalia. Kryptovaran vaihtamisesta toiseen ei tavallisesti synny veronalaista tuloa tässä vaiheessa, vaikka kaikki tapahtumat on silti dokumentoitava.

Virtuaalivaluutan hankinnan dokumentoidut välittömät kulut ja tietyt luovutuskulut muodostavat erillisen hankintamenojen ryhmän. Kulut on ilmoitettava syntymisvuonna, vaikka veronalaista kryptovaran luovutusta ei olisi tehty. Käyttämättömät kulut siirtyvät virtuaalivaluuttoja koskevien sääntöjen mukaan myöhemmäksi. Niitä ei käsitellä tavallisena arvopaperitappiona, eikä niillä voi kuitata osakkeita, ETF-rahastoja, palkkaa tai osinkoja.

Louhinta, steikkaus, lainaustoiminta, airdrop-jaot, työsuhteeseen liittyvät tokenit ja liiketoiminta voivat edellyttää erilaista tuloutusajankohtaa ja luokittelua. Kryptopalvelun ilmoittama ”voitto” vastaa harvoin Puolan lakisääteistä laskelmaa.

Ulkomaanvaluutan muuntaminen

Ulkomaanvaluutan määräiset erät muunnetaan tapahtuma kerrallaan. Välittäjän vuotuista euro- tai dollarimääräistä voittoa ei muunneta vain kerran vuodenvaihteessa.

Yleisen säännön mukaan tulot, vähennyskelpoiset kulut, menot ja ulkomaiset verot muunnetaan zlotyiksi Puolan keskuspankin keskikurssilla, joka on voimassa viimeisenä pankkipäivänä ennen asianomaisen tulon, kulun, menon tai veronmaksun päivää. Ministeriön PIT-38-ohje kuvaa menettelyn nimenomaisesti.

Näin ollen:

• hankintamenoon käytetään osto- tai kulupäivään liittyvää kurssia;
• myyntituloon käytetään tulon syntymispäivää edeltävää kurssia;
• osinkoon käytetään sovellettavan säännön mukaista vastaanotto- tai käytettävissäolopäivää edeltävää kurssia; ja
• ulkomaiseen veroon voidaan käyttää sen maksu- tai pidätyspäivää edeltävää kurssia.

Tämän vuoksi zlotyina laskettu veronalainen voitto tai tappio voi poiketa olennaisesti välittäjän perusvaluutassa ilmoittamasta tuloksesta.

Ulkomaisten sijoitusten ilmoittaminen

Puolassa asuvat ilmoittavat veronalaiset maailmanlaajuiset sijoitustulonsa välittäjän sijainnista riippumatta. Säilytä:

• kaikki kauppavahvistukset ja vuosiotteet;
• tositteet hankintamenoista ja kaupankäyntikuluista;
• yhtiötapahtumia ja rahastojen jakamaa tuottoa koskevat tiedotteet;
• brutto-osinkoja ja korkoja koskevat selvitykset;
• ulkomaisen lähdeveron todistukset;
• Puolan keskuspankin NBP-valuuttakurssit ja käytettyjen päivien määrittelytapa;
• puolalaisten laitosten PIT-8C-lomakkeet; sekä
• aiempien vuosien PIT-38-ilmoitukset ja käyttämättömiä tappioita koskevat laskelmat.

PIT/ZG-liite annetaan yleensä asianomaisista ulkomaisista tuloista erikseen kutakin maata varten. Se ei korvaa PIT-38-ilmoitusta, vaan täydentää sitä.

Twój e-PIT -palvelussa voi olla puolalaisten laitosten ilmoittamia tietoja. Siitä voivat kuitenkin puuttua ulkomaisen välittäjän kaikki tapahtumat, oikeat hankintamenot tai osa ulkomaisista veroista. Esitäytetyn ilmoituksen automaattinen hyväksyminen ei takaa tietojen oikeellisuutta.

Palkkatyö, itsenäinen ammatinharjoittaminen ja yritysverotus

Työntekijät antavat yleensä PIT-37-ilmoituksen, jos puolalaiset maksajat ovat perineet veron ennakkoon. Henkilö, jonka on laskettava itse vero esimerkiksi tietystä ulkomaisesta palkkatulosta, käyttää usein PIT-36-lomaketta. Sijoitusten luovutukset ilmoitetaan edelleen PIT-38-lomakkeella palkka- tai yritystuloilmoituksen lisäksi.

Yrittäjät voivat mahdollisesti valita seuraavista:

• 12 ja 32 prosentin progressiivinen asteikko;
• kiinteä 19 prosentin yritystulovero; tai
• toimialakohtaisella verokannalla kirjatuista tuloista perittävä kiinteämääräinen vero.

Valinta vaikuttaa vähennyksiin, yhteiseen veroilmoitukseen, huojennuksiin ja sairausvakuutusmaksuihin. Yritystulon 19 prosentin verokanta on oikeudellisesti eri asia kuin arvopaperien 19 prosentin verokanta.

Hyväksyttävän tutkimus- ja kehitystoiminnan yhteydessä luoduista tai kehitetyistä immateriaalioikeuksista saatu vaatimukset täyttävä tulo voi saada 5 prosentin IP Box -verokannan. Se edellyttää kuitenkin vaadittua yhteyttä toimintaan ja yksityiskohtaisia ajantasaisia asiakirjoja. Ohjelmistokehittäjäksi rekisteröityminen ei automaattisesti tee kaikista tuloista kelpoisia.

Ulkomaisten etätyöntekijöiden on selvitettävä Puolan maksaja- ja ennakkoverovelvollisuudet. Jos ulkomaisella työnantajalla ei ole Puolassa palkanlaskentaa, maassa asuva työntekijä voi joutua maksamaan kuukausittaiset ennakot ja antamaan vuotuisen ilmoituksen itse.

Yhteisövero

Yleinen yhteisöverokanta on 19 %. Vaatimukset täyttävät pienet verovelvolliset ja uudet yritykset voivat soveltaa 9 prosentin verokantaa yleensä muihin tuloihin kuin luovutusvoittoihin, jos liikevaihtoa, omistusta ja uudelleenjärjestelyjä koskevat ehdot täyttyvät.

Puolassa on lisäksi ehdot täyttäville yhtiöille ”Viron yhteisöveroksi” kutsuttu kiinteämääräinen järjestelmä, jossa verotusta lykätään pääpiirteissään voitonjakoon tai tiettyihin sitä vastaaviin tapahtumiin asti. Kelpoisuus, yhteenlaskettu todellinen verorasitus ja yhtiöoikeudelliset muodollisuudet on arvioitava yhtiökohtaisesti.

Puolalaisen yhtiön yksityishenkilölle maksamista osingoista peritään tämän jälkeen yleensä 19 prosentin vero. Yhtiömuodon ja yksityisen elinkeinonharjoittamisen vertailussa on siis huomioitava sekä yhtiön että osakkeenomistajan verotus, palkka, ZUS-maksut ja kirjanpitokulut.

Arvonlisävero

Puolan yleinen arvonlisäverokanta on 23 %. Tärkeimpiä alennettuja verokantoja ovat 8 %, 5 % ja 0 %, ja tiettyihin toimintoihin sovelletaan verovapautta.

Oikea verokanta riippuu tarkasta tavarasta tai palvelusta ja toisinaan sen tullinimikkeestä. Rajat ylittäville palveluille, digitaalisille tuotteille, tuonnille ja EU:n sisäisille tavarasiirroille on erityisiä myyntimaa- ja ilmoittamissääntöjä. Nollaverokanta ei ole sama asia kuin verovapaus, koska ostoihin sisältyvän veron vähennysoikeus voi erota.

Pienyritykset voivat saada liikevaihtoon perustuvan vapautuksen ehtojen täyttyessä, mutta osa ammateista ja liiketoimista on suljettu sen ulkopuolelle. Ulkomaisille asiakkaille työskentelevän itsenäisen ammatinharjoittajan on selvitettävä sekä Puolan rekisteröintivelvollisuus että käännetyn verovelvollisuuden soveltuminen.

Kiinteistöt ja vuokratulot

Kunnat perivät vuosittaisen kiinteistöveron valtakunnallisten enimmäisverokantojen rajoissa. Vero riippuu pinta-alasta, luokittelusta ja liiketoimintakäytöstä, ei pelkästään markkina-arvosta. Liikekiinteistöstä peritään neliömetriä kohden paljon suurempi vero kuin asuinkiinteistöstä, ja kukin kunta voi vahvistaa valtakunnallista enimmäistä alemman verokannan.

Yritystoiminnan ulkopuolista yksityistä vuokratuloa verotetaan yleensä kiinteämääräisessä järjestelmässä: tavallisesti 8,5 % enintään 100 000 zlotyn vuotuisesta tulosta ja ylimenevästä osasta 12,5 %. Puolisoihin voidaan soveltaa erityisiä tulon kohdentamista ja korkeampaa yhteistä rajaa koskevia sääntöjä. Koska vero perustuu bruttotuloon, tavallisia kuluja ei vähennetä samalla tavalla kuin nettotulon verotuksessa.

Yksityishenkilön kiinteistömyynti ennen viiden vuoden määräajan päättymistä voi johtaa 19 prosentin tuloveroon. Määräaika lasketaan hankinta- tai rakentamisvuoden kalenterivuoden lopusta. Lakisääteisen ajan jälkeen yksityinen myynti jää yleensä PIT-veron ulkopuolelle. Ehdot täyttävä oman asunnon hankintaan tai parantamiseen tehty uudelleensijoitus voi oikeuttaa huojennukseen, jos kaikki ajalliset ja käyttötarkoitusta koskevat ehdot täyttyvät.

Hankinnassa merkitystä on myös siviilioikeudellisista liiketoimista perittävällä verolla, notaarikuluilla ja arvonlisäveroasemalla. Arvonlisäveron alainen kauppa käsitellään PCC-veron kannalta usein eri tavalla kuin käytetyn kiinteistön yksityiskauppa.

Perintö- ja lahjavero

Puolan perintö- ja lahjaverossa käytetään sukulaisuusryhmiä, viiden vuoden yhteenlaskettuja rajoja ja progressiivisia verokantoja:

Ryhmä	Tavalliset saajat	Verokannat
Ryhmä I	Läheiset sukulaiset	3–7 %
Ryhmä II	Etäisemmät sukulaiset	7–12 %
Ryhmä III	Muut saajat	12–20 %

Niin sanottuun ryhmään 0 kuuluvat läheiset perheenjäsenet, kuten aviopuolisot, jälkeläiset, vanhemmat ja muut suoraan ylenevässä polvessa olevat, sisarukset, lapsipuolet sekä isä- ja äitipuolet, voivat usein saada täyden verovapauden. Anoppi ja appi sekä miniä ja vävy voivat kuulua ryhmään I mutta eivät ryhmään 0, joten he eivät saa laajaa verovapautta pelkän läheisen sukulaisuussuhteen perusteella.

Verovapaus edellyttää yleensä, että SD-Z2-ilmoitus tehdään määräajassa, tavallisesti kuuden kuukauden kuluessa verovelvollisuuden syntymisestä. Asianomaisen rajan ylittävistä rahalahjoista tarvitaan lisäksi jäljitettävät pankki- tai maksutositteet. Määräajan laiminlyönti voi johtaa verovapauden menettämiseen.

Verovapaat rajat ja veroluokat riippuvat ryhmästä sekä samalta henkilöltä lakisääteisen ajanjakson aikana saatujen varojen yhteenlasketusta määrästä. Yksittäistä pientä lahjaa ei voi arvioida ottamatta huomioon saman lahjoittajan aiempia lahjoja.

Verotuetut IKE- ja IKZE-tilit

Puolan tärkeimmät piensijoittajien verotuetut sijoitusjärjestelyt ovat IKE ja IKZE.

IKE

Vuoden 2026 IKE-maksujen enimmäismäärä on 28 260 PLN, kuten Puolan finanssivalvontaviranomainen vahvistaa. Maksut tehdään verojen jälkeisistä varoista, eivätkä ne pienennä kuluvan vuoden verotettavaa tuloa. Ikää ja maksuhistoriaa koskevat ehdot täyttävä varojen nosto on vapaa tavallisesta 19 prosentin sijoitusverosta. Ehdot täyttämätön ennenaikainen nosto menettää yleensä tämän verovapauden.

IKZE

IKZE-maksut voidaan vähentää sovellettavasta vuotuisesta tuloperusteesta enimmäismäärään asti. Vuoden 2026 rajat ovat:

Maksaja	Enimmäismäärä
Useimmat yksityishenkilöt	11 304 PLN
Ehdot täyttävää muuta kuin maataloustoimintaa harjoittavat henkilöt	16 956 PLN

Viralliset rajat ja vähennyksen kuvaa perhe-, työ- ja sosiaalipolitiikan ministeriö. Ehdot täyttävästä eläkeaikaisesta nostosta peritään yleensä 10 prosentin kiinteämääräinen vero. Ennenaikaista nostoa käsitellään eri tavalla, ja se voidaan sisällyttää progressiiviseen verotukseen.

IKE ja IKZE ovat tilirakenteita, eivät sijoituksia sinänsä. Myös kulut, tarjolla olevat sijoitusvälineet, edunsaajamääräykset ja nostoehdot ovat tärkeitä.

Vuotuisen veroilmoituksen antaminen

Puolan vuotuiset PIT-ilmoitukset annetaan yleensä verovuotta seuraavan vuoden 15. helmikuuta–30. huhtikuuta. Aiemmin annettu ilmoitus katsotaan lakisääteisessä menettelyssä yleensä 15. helmikuuta annetuksi.

Tavallisia lomakkeita ovat:

Lomake	Tavallinen käyttö
PIT-37	Palkka ja vastaavat tulot, joiden veron puolalainen maksaja on perinyt
PIT-36	Progressiivisesti verotettu yritystulo, ulkomainen palkkatulo ja muut itse laskettavat asteikkoverotuksen tulot
PIT-36L	Kiinteän 19 prosentin verokannan yritystulo
PIT-28	Kirjatuista bruttotuloista perittävä kiinteämääräinen vero
PIT-38	Arvopaperien luovutukset, tietyt pääomatulot ja virtuaalivaluutat
PIT/ZG	Asianomaisen ilmoituksen maakohtainen ulkomaisten tulojen liite
DSF-1	Solidaarisuusmaksu

Ilmoittamisen käytännön vaiheet

1. Kokoa maksajien lomakkeet, välittäjien raportit, pankkitiedot ja aiempien tappioiden laskelmat.
2. Täsmäytä PIT-8C sen taustalla oleviin tapahtumiin ja muiden välittäjien tietoihin.
3. Muunna jokainen ulkomainen tulo, kulu ja vero käyttäen oikeaa tapahtumaa edeltävän pankkipäivän NBP-kurssia.
4. Erota arvopaperit, osingot ja korot sekä virtuaalivaluutat toisistaan.
5. Täytä PIT/ZG kustakin asianomaisesta ulkomaisesta valtiosta.
6. Tarkista esitäytetty Twój e-PIT -ilmoitus, lisää puuttuvat tiedot ja lähetä se.
7. Maksa arvopaperivero ja muut jäännösverot viimeistään 30. huhtikuuta.

Twój e-PIT voi hyväksyä PIT-37- ja PIT-38-ilmoitukset automaattisesti, jos verovelvollinen ei tee mitään. Vuonna 2026 ministeriö vahvisti asianomaisten vuoden 2025 ilmoitusten automaattiseksi hyväksymispäiväksi 30. huhtikuuta. Tämä helppous on riskialtis ulkomaisia välittäjiä käyttävälle tai henkilölle, jolla on puuttuvia hankintamenoja, ulkomaisia osinkoja tai kryptovaroja: puutteellisista tiedoista voi tulla virallinen veroilmoitus.

Yleiset virheet, jotka kannattaa välttää

• Sovelletaan 30 000 zlotyn verovapaata määrää 19 prosentin mukaan verotettavaan sijoitustuloon.
• Uskotaan pitkän omistusajan vapauttavan osakkeet tai ETF-rahastot verosta.
• Pidetään PIT-8C:tä valmiina ja tarkistettuna veroilmoituksena.
• Oletetaan ulkomaisen välittäjän laskevan Puolan hankintamenon tai ilmoittavan tiedot automaattisesti.
• Muunnetaan vain ulkomaanvaluutan määräinen vuotuinen lopullinen voitto sen sijaan, että jokainen olennainen erä muunnettaisiin erikseen.
• Lasketaan ulkomaisen osingon vero nettomaksusta bruttotulon sijasta.
• Hyvitetään ulkomaista lähdeveroa Puolan lain tai verosopimuksen salliman määrän yli.
• Vähennetään arvopaperitappioita osingoista, palkasta tai kryptovaratulosta.
• Jätetään tappio ilmoittamatta ja menetetään mahdollisuus käyttää se myöhemmin.
• Pidetään kryptovaran vaihtoa toiseen veronalaisena mutta sivuutetaan vaihdot viralliseen valuuttaan, tavaroihin tai velkojen maksuun.
• Jätetään kryptovaran hankintamenot ilmoittamatta vuonna, jolloin luovutuksia ei ole.
• Annetaan Twój e-PIT -palvelun hyväksyä ilmoitus automaattisesti tarkistamatta ulkomaisten sijoitusten tietoja.
• Ohitetaan SD-Z2:n kuuden kuukauden määräaika läheisen perheenjäsenen perintö- tai lahjaverovapautta varten.

Tärkeät päivämäärät

Asia	Päivämäärä
Verovuosi 2026	1. tammikuuta–31. joulukuuta 2026
Vuoden 2026 tulojen ilmoittamisaika	15. helmikuuta–30. huhtikuuta 2027
PIT-38 ja veronmaksu	30. huhtikuuta 2027
DSF-1-solidaarisuusmaksu	30. huhtikuuta 2027
Läheisen perheenjäsenen SD-Z2-ilmoitus	Yleensä kuuden kuukauden kuluessa asianomaisen verovelvollisuuden syntymispäivästä
IKE- tai IKZE-maksu	Palveluntarjoajan vuoden 2026 sisäiseen määräaikaan mennessä

Aiheeseen liittyvät Finorumin oppaat ja laskurit

• Sijoittaminen Puolassa
• Puolan nettopalkkalaskuri
• Puolan luovutusvoittoverolaskuri
• ETF-rahastojen verolaskuri
• Osinkoverolaskuri
• EU-maiden verotuksen vertailukartta
• Elinkustannusten vertailu

Yhteenveto

Puolan 19 prosentin sijoitusverokanta on melko ennakoitava, mutta oikea ilmoittaminen vaatii enemmän kuin välittäjän ilmoittaman vuotuisen voiton kertomisen 19 prosentilla. Arvopapereihin, osinkoihin, korkoihin ja kryptovaroihin sovelletaan erilaisia maksamista, hankintamenoja, tappioita ja ilmoittamista koskevia sääntöjä. Ulkomaiset sijoitukset on lisäksi muunnettava zlotyiksi tapahtuma kerrallaan.

Pitkäaikaiselle sijoittajalle IKE ja IKZE tarjoavat vahvimmat rakenteelliset veroedut. Näiden tilien ulkopuolella arvopapereille ei ole yleistä pitkäaikaiseen omistukseen perustuvaa verovapautta. Virheitä ehkäisevät parhaiten kattava hankintamenokirjanpito, erilliset tappiolaskelmat, oikeat NBP-kurssit ja PIT-38-ilmoituksen aktiivinen tarkistaminen esitäytettyihin tietoihin passiivisesti luottamisen sijaan.

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas on tarkoitettu yleiseksi opetukselliseksi tiedoksi, eikä se ole vero-, oikeudellista, kirjanpidollista tai sijoitusneuvontaa. Puolan verokohtelu riippuu asuinpaikasta, tulon oikeudellisesta muodosta ja lähteestä, asiakirjoista, verosopimuksista ja henkilökohtaisista olosuhteista. Säännöt, rajat ja sähköiset ilmoittamismenettelyt voivat muuttua. Vahvista merkittävät päätökset KAS:lta, ZUS:lta tai pätevältä puolalaiselta veroasiantuntijalta.

Sources & References

Additional educational resources

• Gov.pl — KAS / valtiovarainministeriö
• perhe-, työ- ja sosiaalipolitiikan ministeriö
• Knf.gov.pl — Puolan finanssivalvontaviranomainen
• Podatki.gov.pl — Korot
• PIT-38-ohje
• Puolan vuotuiset PIT-ilmoitukset
• Puola verottaa virtuaalivaluutan luovutustuloa
• Solidaarisuusmaksua
• Twój e-PIT -palvelussa
• Valtiovarainministeriön ajantasainen PIT-ohje
• Vuotuisen PIT-ilmoituksen määräaika
• Yksityishenkilön kiinteistömyynti
• Yksityishenkilön osakeluovutusten voittoja
• Yleinen arvonlisäverokanta
• Yleinen yhteisöverokanta
• Zus.pl — ZUS