Φορολογικός οδηγός Κροατίας 2026 για επενδυτές

Τελευταία ενημέρωση: 5 Σεπτεμβρίου 2026

Η Κροατία μπορεί να είναι ιδιαίτερα ελκυστική για ιδιώτες επενδυτές με μακροπρόθεσμο ορίζοντα. Τα περισσότερα φορολογητέα μερίσματα, οι τόκοι και η υπεραξία από χρηματοπιστωτικά περιουσιακά στοιχεία βραχείας κατοχής φορολογούνται με 12%, ενώ η υπεραξία από επιλέξιμα χρηματοπιστωτικά στοιχεία που πωλούνται μετά από περισσότερα από δύο έτη κατοχής απαλλάσσεται γενικά. Ο διετής κανόνας μπορεί να ωφελήσει σημαντικά όσους διακρατούν τις επενδύσεις τους, αλλά δεν καθιστά κάθε επενδυτική είσπραξη αφορολόγητη: οι διανομές αντιμετωπίζονται χωριστά, ο συμψηφισμός ζημιών έχει αυστηρούς περιορισμούς και η συχνή ή οργανωμένη δραστηριότητα μπορεί να χαρακτηριστεί επιχειρηματική.

Η φορολογία μισθωτής εργασίας εξαρτάται περισσότερο από τον τόπο κατοικίας. Οι πόλεις και οι δήμοι επιλέγουν τον χαμηλότερο και τον υψηλότερο συντελεστή φόρου εισοδήματος εντός νόμιμων ορίων, οπότε δύο εργαζόμενοι με ίδιο μισθό και οικογενειακή κατάσταση μπορεί να έχουν διαφορετικές καθαρές αποδοχές. Η Κροατία θέσπισε επίσης ετήσιο φόρο ακινήτων το 2025· παλαιότερες περιγραφές της ιδιοκτησίας ακινήτων ως απαλλαγμένης από επαναλαμβανόμενο φόρο δεν ισχύουν πλέον.

Η Κροατία είναι μέλος της ΕΕ, της ζώνης Σένγκεν και της ευρωζώνης. Ο οδηγός καλύπτει τους κανόνες που ισχύουν το 2026 για φορολογικούς κατοίκους, εργαζομένους, επενδυτές, εκμισθωτές, αυτοαπασχολουμένους, εταιρείες και πρόσωπα που μετακινούνται διεθνώς.

Σύνοψη φορολογίας: βασικά ποσά και συντελεστές

Φορολογική παράμετρος	Αντιμετώπιση το 2026	Σημαντική διευκρίνιση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	Χαμηλότερος συντελεστής 15%–23%· υψηλότερος 25%–33%	Η τοπική αρχή επιλέγει τους συντελεστές· το υψηλότερο κλιμάκιο αρχίζει πάνω από ετήσια φορολογητέα βάση 60.000 €
Βασικό αφορολόγητο ποσό	600 € τον μήνα	7.200 € ετησίως για πλήρες έτος· δυνατότητα προσαυξήσεων για εξαρτώμενα μέλη και αναπηρία
Υπεραξία από χρηματοπιστωτικά περιουσιακά στοιχεία	12%	Η υπεραξία από επιλέξιμα στοιχεία που διακρατήθηκαν περισσότερο από δύο έτη απαλλάσσεται γενικά
Μερίσματα και διανομές κερδών	12%	Συνήθως τελικός φόρος· εισόδημα αλλοδαπής μπορεί να απαιτεί αυτοτελή δήλωση
Φορολογητέοι τόκοι	12%	Νόμιμες απαλλαγές για συγκεκριμένους τόκους ομολόγων και λογαριασμών
Μακροχρόνια μίσθωση κατοικίας	Πραγματική επιβάρυνση 8,4% επί του μικτού μισθώματος	Φόρος 12% μετά από νόμιμη έκπτωση δαπανών 30%
Συνταξιοδοτικές εισφορές εργαζομένου	Γενικά 20%	Συνήθως 15% στον πρώτο και 5% στον δεύτερο πυλώνα για ασφαλισμένους και στους δύο
Εργοδοτική εισφορά υγειονομικής ασφάλισης	16,5%	Επιπλέον του μικτού μισθού· η νόμιμη απαλλαγή πρώτης απασχόλησης διαρκεί γενικά ένα έτος
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	10% ή 18%	10% για ετήσια έσοδα έως 1 εκατ. €· 18% πάνω από το όριο
Κανονικός ΦΠΑ	25%	Μειωμένοι συντελεστές 13%, 5% και 0%
Φόρος μεταβίβασης ακινήτων	3%	Εφαρμόζεται γενικά όταν η απόκτηση δεν υπάγεται σε ΦΠΑ
Ετήσιος φόρος ακινήτων	0,60–8,00 € ανά τ.μ.	Τοπικός συντελεστής· σημαντικές απαλλαγές για επιλέξιμες μόνιμες κατοικίες και μακροχρόνιες μισθώσεις
Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς	4%	Αφορά συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία· εκτεταμένες απαλλαγές για στενούς συγγενείς και άλλες περιπτώσεις
Γενικός φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Εξακολουθούν να ισχύουν φόροι ακινήτων και συναλλαγών
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	1η Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου
Δήλωση υπεραξίας από χρηματοπιστωτικά στοιχεία	Συνήθως έως το τέλος Φεβρουαρίου	JOPPD και καταβολή φόρου για φορολογητέα κέρδη του προηγούμενου έτους
Φορολογική αρχή	Porezna uprava	Η ePorezna είναι η κύρια ηλεκτρονική πύλη

Φορολογική κατοικία

Ο φορολογικός κάτοικος Κροατίας φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά του. Ο μη κάτοικος φορολογείται γενικά μόνο για εισόδημα κροατικής πηγής, με την επιφύλαξη εθνικών απαλλαγών και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Η φορολογική κατοικία κατά το κροατικό δίκαιο δεν καθορίζεται από τον απλουστευτικό κανόνα «183 ημέρες σημαίνουν φορολογικό κάτοικο». Εξετάζονται το prebivalište (κατοικία διαθέσιμη υπό συνθήκες που υποδηλώνουν εγκατάσταση) και το uobičajeno boravište (συνήθης διαμονή). Βάσει του επίσημου κανονισμού φόρου εισοδήματος, ένα πρόσωπο μπορεί να θεωρείται ότι έχει κατοικία στην Κροατία όταν διαθέτει ή κατέχει κατοικία για τουλάχιστον 183 ημέρες, ακόμη κι αν δεν τη χρησιμοποιεί αδιάλειπτα. Συνήθης διαμονή μπορεί να προκύπτει από παραμονή τουλάχιστον 183 ημερών σε ένα ή δύο ημερολογιακά έτη· σύντομες διακοπές δεν τη διακόπτουν αναγκαστικά.

Όταν ένα πρόσωπο διαθέτει κατοικίες στην Κροατία και στο εξωτερικό, σημασία έχουν ο τόπος διαμονής της οικογένειας, ο τόπος εργασίας, η περιουσία και το κέντρο ζωτικών συμφερόντων. Για έγγαμους φορολογουμένους μπορεί να απαιτείται ειδική ανάλυση όταν η οικογένεια παραμένει σε άλλη χώρα. Η ιθαγένεια και το μεταναστευτικό καθεστώς αποτελούν στοιχεία αξιολόγησης, όχι αυτόματες απαντήσεις.

Αν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο φορολογικό κάτοικο, η σχετική σύμβαση εφαρμόζει συνήθως διαδοχικά κριτήρια μόνιμης κατοικίας, κέντρου ζωτικών συμφερόντων, συνήθους διαμονής και ιθαγένειας. Η κροατική φορολογική κατοικία πρέπει να δηλώνεται ή να παύει επισήμως στην Porezna uprava και να μην τεκμαίρεται μόνο από ταξιδιωτικά στοιχεία. Η κυβερνητική επισκόπηση του φόρου εισοδήματος εξηγεί το πλαίσιο παγκόσμιου εισοδήματος για κατοίκους και εισοδήματος κροατικής πηγής για μη κατοίκους.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Το εισόδημα από μισθωτή εργασία, αυτοαπασχόληση και τα περισσότερα λοιπά εισοδήματα που εντάσσονται στην ετήσια φορολογητέα βάση φορολογούνται προοδευτικά. Το ετήσιο όριο για το 2026 είναι:

Τμήμα ετήσιας φορολογητέας βάσης	Εφαρμοστέος συντελεστής
Έως 60.000 €	Χαμηλότερος τοπικός συντελεστής
Πάνω από 60.000 €	Υψηλότερος τοπικός συντελεστής

Τα τοπικά αντιπροσωπευτικά όργανα επιλέγουν τους πραγματικούς συντελεστές εντός διαφορετικών νόμιμων ορίων:

Τοπική αρχή	Επιτρεπόμενος χαμηλότερος συντελεστής	Επιτρεπόμενος υψηλότερος συντελεστής
Δήμος	15%–20%	25%–30%
Πόλη	15%–21%	25%–31%
Μεγάλη πόλη ή έδρα κομητείας	15%–22%	25%–32%
Πόλη του Ζάγκρεμπ	15%–23%	25%–33%

Αν μια τοπική αρχή δεν θεσπίσει δικούς της συντελεστές, ισχύουν οι νόμιμοι προεπιλεγμένοι συντελεστές 20% και 30%. Ο παλαιός δημοτικός πρόσθετος φόρος δεν εμφανίζεται πλέον χωριστά· η τοπική διαφοροποίηση ενσωματώνεται στους συντελεστές φόρου εισοδήματος. Γι’ αυτό έχει σημασία η διεύθυνση που λαμβάνεται υπόψη για τη μισθοδοσία και την ετήσια φορολογία.

Το βασικό αφορολόγητο ποσό είναι 600 € τον μήνα, δηλαδή 7.200 € για πλήρες έτος. Μειώνει τη φορολογητέα βάση και όχι τον φόρο κατά ίσο ποσό. Εισοδήματα που φορολογούνται χωριστά και οριστικά με 12%, όπως τα μερίσματα και η υπεραξία, γενικά δεν επωφελούνται από αυτό.

Η επίσημη επισκόπηση μισθών και φόρου εισοδήματος του Invest Croatia επιβεβαιώνει το αφορολόγητο των 600 €, το όριο των 60.000 € και την ισχύουσα δομή συντελεστών. Οι λεπτομερείς διατάξεις περιλαμβάνονται στις τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2024.

Ασφαλιστικές εισφορές

Για έναν συνήθη εργαζόμενο, οι συνταξιοδοτικές εισφορές παρακρατούνται από τον μικτό μισθό, ενώ ο εργοδότης καταβάλλει επιπλέον εισφορά υγειονομικής ασφάλισης. Η Κροατία γενικά δεν επιβάλλει ανώτατο όριο στις συνήθεις συνταξιοδοτικές και υγειονομικές εισφορές επί κάθε τακτικού μηνιαίου μισθού όπως ορισμένα άλλα ευρωπαϊκά συστήματα, αν και μπορεί να έχουν σημασία τα ετήσια ανώτατα όρια βάσης και ειδικοί κανόνες.

Εισφορά	Εργαζόμενος	Εργοδότης	Σημειώσεις
Συνταξιοδοτική ασφάλιση, πρώτος πυλώνας	15%	—	Συνήθως για ασφαλισμένο και στους δύο υποχρεωτικούς πυλώνες
Συνταξιοδοτική ασφάλιση, δεύτερος πυλώνας	5%	—	Καταβάλλεται στον ατομικό λογαριασμό κεφαλαιοποιητικής αποταμίευσης
Συνταξιοδοτική ασφάλιση όταν ισχύει μόνο ο πρώτος πυλώνας	20%	—	Για τις σχετικές κατηγορίες ασφαλισμένων
Υποχρεωτική υγειονομική ασφάλιση	—	16,5%	Επιπλέον του μικτού μισθού
Συνήθης συνολικός συντελεστής	20%	16,5%	Ειδικές απαλλαγές και βάσεις υπολογισμού μπορεί να αλλάξουν το αποτέλεσμα

Ο εργοδότης μπορεί γενικά να λάβει απαλλαγή ενός έτους από την εισφορά υγείας 16,5% για επιλέξιμο εργαζόμενο που προσλαμβάνεται για πρώτη φορά σύμφωνα με τους νόμιμους κανόνες. Αυτό επηρεάζει το κόστος του εργοδότη, όχι την έκπτωση συνταξιοδοτικών εισφορών του εργαζομένου. Η παλαιότερη πενταετής ελάφρυνση για νέες προσλήψεις εργαζομένων κάτω των 30 ετών καταργήθηκε για προσλήψεις από το 2025, ενώ οι εργοδότες μπορεί να συνεχίσουν να αξιοποιούν δικαιώματα που είχαν αποκτηθεί νόμιμα προηγουμένως. Η κυβερνητική επεξήγηση της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2025 και ο ισχύων επίσημος οδηγός μισθών αποτυπώνουν την αλλαγή.

Οι εισφορές των αυτοαπασχολουμένων εξαρτώνται από τη νομική μορφή και τον τρόπο φορολόγησης. Ιδιοκτήτης ατομικής επιχείρησης, ελεύθερος επαγγελματίας, αγρότης, επιτηδευματίας που φορολογείται κατ’ αποκοπή και διευθυντής εταιρείας μπορεί να έχουν διαφορετική προβλεπόμενη μηνιαία βάση. Η επίσημη ελάχιστη μηνιαία βάση για το 2026, που χρησιμοποιείται σε αρκετούς υπολογισμούς εισφορών, είναι 757,34 €, ενώ για άλλες κατηγορίες ισχύουν υψηλότερα καθορισμένα πολλαπλάσια. Οι πλήρεις βάσεις αναφέρονται στην απόφαση εισφορών για το 2026.

Ο συντονισμός κοινωνικής ασφάλισης στην ΕΕ, τον ΕΟΧ και την Ελβετία επιδιώκει γενικά την υπαγωγή ενός εργαζομένου σε ένα μόνο κράτος. Η βεβαίωση A1 μπορεί να είναι καθοριστική για αποσπασμένους εργαζομένους και όσους εργάζονται σε περισσότερα κράτη. Η φορολογική κατοικία και η ασφαλιστική υπαγωγή κρίνονται με διαφορετικά κριτήρια.

Παράδειγμα μισθού

Έστω άγαμος εργαζόμενος, φορολογικός κάτοικος Ζάγκρεμπ, με μικτό μισθό 3.000 € τον μήνα, χωρίς παιδιά ή άλλες εκπτώσεις, ασφαλισμένος και στους δύο συνταξιοδοτικούς πυλώνες. Για το παράδειγμα χρησιμοποιείται ο ανώτατος επιτρεπόμενος χαμηλότερος συντελεστής του Ζάγκρεμπ, 23%.

Μηνιαίος υπολογισμός	Ποσό
Μικτός μισθός	3.000,00 €
Συνταξιοδοτικές εισφορές: 20%	−600,00 €
Εισόδημα πριν από το αφορολόγητο ποσό	2.400,00 €
Βασικό αφορολόγητο ποσό	−600,00 €
Φορολογητέα βάση	1.800,00 €
Φόρος εισοδήματος με 23%	−414,00 €
Εκτιμώμενος μηνιαίος καθαρός μισθός	1.986,00 €
Εργοδοτική εισφορά υγείας: 16,5%	495,00 €
Εκτιμώμενο συνολικό κόστος εργοδότη	3.495,00 €

Το απλουστευμένο παράδειγμα δεν περιλαμβάνει παροχές σε είδος, πρόσθετα αφορολόγητα ποσά, αναπηρία, εξαρτώμενα μέλη, ελαφρύνσεις νέων εργαζομένων, απαλλαγές εργοδοτικών εισφορών και στρογγυλοποιήσεις μισθοδοσίας. Κάτοικος δήμου με χαμηλότερο συντελεστή 20% θα είχε υψηλότερες καθαρές αποδοχές με τα ίδια λοιπά δεδομένα.

Αφορολόγητα ποσά, μειώσεις και εκπτώσεις

Το βασικό αφορολόγητο ποσό μπορεί να αυξηθεί για επιλέξιμα μέλη της οικογένειας και περιπτώσεις αναπηρίας, σύμφωνα με τους συντελεστές του νόμου φόρου εισοδήματος:

Αιτία πρόσθετου μηνιαίου αφορολόγητου ποσού	Ποσό για το 2026
Εξαρτώμενος στενός συγγενής	300 €
Πρώτο εξαρτώμενο τέκνο	300 €
Δεύτερο εξαρτώμενο τέκνο	420 €
Τρίτο εξαρτώμενο τέκνο	600 €
Τέταρτο εξαρτώμενο τέκνο	840 €
Αναπηρία γενικής κατηγορίας	180 €
Αναπηρία 100% ή επιλέξιμη κατάσταση φροντίδας ή ιδιότητας	600 €

Τα ποσά για τα τέκνα αυξάνονται προοδευτικά και για περισσότερα παιδιά. Το αφορολόγητο μπορεί να κατανεμηθεί μεταξύ επιλέξιμων γονέων. Τα ετήσια εισοδήματα του εξαρτώμενου προσώπου εξετάζονται σε σχέση με νόμιμο όριο, ενώ ορισμένες εισπράξεις δεν λαμβάνονται υπόψη. Οι φορολογούμενοι πρέπει να ενημερώνουν τη φορολογική κάρτα PK όταν αλλάζουν οι περιστάσεις τους.

Οι εργαζόμενοι κάτω των 25 ετών δικαιούνται γενικά μείωση 100% του ετήσιου φόρου εισοδήματος που αναλογεί στη μισθωτή εργασία, ενώ όσοι είναι 26 έως 30 ετών δικαιούνται γενικά μείωση 50%, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούν το νόμιμο κριτήριο ηλικίας. Ο φόρος μπορεί να παρακρατείται στη μισθοδοσία κατά τη διάρκεια του έτους και η ελάφρυνση να αποτυπώνεται στην ειδική ετήσια εκκαθάριση. Και οι δύο ελαφρύνσεις συνοψίζονται στην κυβερνητική σελίδα μισθών και φορολογικών ελαφρύνσεων.

Ξεχωριστή πενταετής μείωση 100% μπορεί να ισχύει για επιλέξιμους Κροάτες πολίτες που επιστρέφουν ή εγκαθίστανται στην Κροατία μετά από τουλάχιστον δύο έτη συνεχούς κατοικίας στο εξωτερικό, καθώς και για επιλέξιμους απογόνους Κροατών μεταναστών. Αφορά τον φόρο επί του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και δεν επεκτείνεται αυτομάτως σε μερίσματα, μισθώματα ή επιχειρηματικό εισόδημα. Πρέπει να τεκμηριώνονται η προηγούμενη κατοικία, η ιθαγένεια και οι χρονικές προϋποθέσεις. Το μέτρο προβλέπεται στις τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2024.

Οι υποχρεωτικές συνταξιοδοτικές εισφορές εργαζομένου μειώνουν το εισόδημα από μισθωτή εργασία πριν από τη φορολόγηση. Αναγνωριζόμενες δωρεές μπορούν γενικά να μειώσουν την ετήσια φορολογητέα βάση εντός νόμιμων ορίων, με πιθανή ειδική αντιμετώπιση κατόπιν κυβερνητικών αποφάσεων. Η Κροατία δεν παρέχει γενική έκπτωση για τόκους ιδιωτικού στεγαστικού δανείου ή συνήθη έξοδα νοικοκυριού.

Εισόδημα από επενδύσεις

Υπεραξία από χρηματοπιστωτικά περιουσιακά στοιχεία

Η υπεραξία από τη μεταβίβαση χρηματοπιστωτικών περιουσιακών στοιχείων φορολογείται γενικά με 12% όταν η μεταβίβαση γίνεται εντός δύο ετών από την κτήση. Στα στοιχεία αυτά περιλαμβάνονται μεταβιβάσιμοι τίτλοι, μερίδια επενδυτικών κεφαλαίων, ορισμένα παράγωγα και άλλα στοιχεία που εμπίπτουν στον νόμιμο ορισμό. Ο συντελεστής, η απαλλαγή λόγω διάρκειας κατοχής και ο τρόπος υπολογισμού προβλέπονται στον επίσημο νόμο φόρου εισοδήματος.

Ο βασικός κανόνας για μακροπρόθεσμους επενδυτές είναι ότι η υπεραξία απαλλάσσεται γενικά όταν το χρηματοπιστωτικό περιουσιακό στοιχείο μεταβιβάζεται μετά από περισσότερα από δύο έτη από την ημερομηνία κτήσης του. Κάθε παρτίδα αγοράς έχει δική της περίοδο κατοχής. Η πώληση πρόσθετης παρτίδας που αγοράστηκε πέρυσι δεν απαλλάσσεται μόνο επειδή ο επενδυτής αγόρασε για πρώτη φορά τον ίδιο τίτλο πριν από τρία χρόνια.

Η ετήσια φορολογητέα υπεραξία προκύπτει σε γενικές γραμμές από τα έσοδα φορολογητέων πωλήσεων μείον την αξία κτήσης και τα επιλέξιμα έξοδα συναλλαγών, μείον τις επιλέξιμες ζημίες που πραγματοποιήθηκαν στο ίδιο ημερολογιακό έτος. Η Κροατία εφαρμόζει τη μέθοδο FIFO όταν πανομοιότυπα χρηματοπιστωτικά στοιχεία αποκτήθηκαν σε διαφορετικούς χρόνους. Οι κεφαλαιακές ζημίες:

• συμψηφίζονται μόνο με φορολογητέα υπεραξία·
• πρέπει να έχουν προκύψει στο ίδιο ημερολογιακό έτος·
• δεν μεταφέρονται σε επόμενα έτη· και
• δεν μειώνουν μισθούς, μισθώματα, μερίσματα ή τόκους.

Απαλλαγές προβλέπονται επίσης για συγκεκριμένες μεταβιβάσεις μεταξύ συζύγων και στενών συγγενών, κληρονομιές και ορισμένες αναδιοργανώσεις. Ωστόσο, σε μεταγενέστερη πώληση μπορεί να μεταφέρεται η ιστορική ημερομηνία ή αξία κτήσης βάσει λεπτομερών κανόνων. Οι μεταβιβάσεις και οι εταιρικές πράξεις πρέπει επομένως να τεκμηριώνονται ακόμη κι όταν δεν οφείλεται άμεσα φόρος.

Ο φορολογούμενος υπολογίζει συνήθως την ετήσια φορολογητέα υπεραξία από χρηματοπιστωτικά στοιχεία, καταβάλλει φόρο 12% και υποβάλλει το έντυπο JOPPD έως την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Οι κανόνες συμψηφισμού ζημιών και δήλωσης αναλύονται στον επίσημο κανονισμό φόρου εισοδήματος. Αν η ημέρα αυτή δεν είναι εργάσιμη, πρέπει να ελεγχθούν οι διαδικαστικοί κανόνες προθεσμίας.

Μερίσματα

Τα μερίσματα και τα μερίδια κερδών που λαμβάνει φυσικό πρόσωπο φορολογούνται γενικά με 12% ως εισόδημα από κεφάλαιο με τελικό φόρο. Ο Κροάτης καταβάλλων συνήθως παρακρατεί τον φόρο. Το προσωπικό αφορολόγητο και οι προοδευτικοί τοπικοί συντελεστές φόρου εισοδήματος δεν εφαρμόζονται.

Φορολογικός κάτοικος Κροατίας που λαμβάνει μέρισμα αλλοδαπής μπορεί να χρειαστεί να δηλώσει την πηγή ξένου εισοδήματος και να υπολογίσει τον κροατικό φόρο, επειδή ο ξένος καταβάλλων συνήθως δεν υποβάλλει κροατικά έντυπα. Η παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό μπορεί ενδεχομένως να πιστωθεί εντός των ορίων της σύμβασης και του εθνικού δικαίου, αλλά απαιτείται αποδεικτικό του καταβληθέντος φόρου. Η Κροατία δεν επιστρέφει αναγκαστικά τυχόν υπερβάλλουσα ξένη παρακράτηση.

Τόκοι και ομόλογα

Οι φορολογητέοι τόκοι υπόκεινται γενικά σε τελικό φόρο 12%. Αυτό αφορά πολλούς συνήθεις τόκους αποταμιεύσεων και δανείων, αλλά ο νόμος προβλέπει σημαντικές εξαιρέσεις, μεταξύ των οποίων και όσες προστέθηκαν ή διευκρινίστηκαν με τις επίσημες τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2023:

• τόκοι από κροατικά και επιλέξιμα χρεωστικά μέσα τοπικής αυτοδιοίκησης·
• τόκοι από συγκεκριμένα ομόλογα και μέσα χρηματαγοράς·
• θετικοί τόκοι τρεχούμενων, giro και λογαριασμών σε ξένο νόμισμα, όταν ο συντελεστής δεν υπερβαίνει το νόμιμο όριο χαμηλού επιτοκίου·
• τόκοι υπερημερίας που επιδικάζονται μεταξύ ιδιωτών εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας· και
• αποδόσεις που εξαιρούνται ρητά βάσει συνταξιοδοτικών ή ασφαλιστικών κανόνων.

Η ονομασία «ομόλογο», «λογαριασμός μετρητών» ή «τόκοι πλατφόρμας» δεν αρκεί. Ο εκδότης, το χρηματοπιστωτικό μέσο και το συμβατικό δικαίωμα καθορίζουν αν ισχύει απαλλαγή. Οι τόκοι αλλοδαπής μπορεί να απαιτούν αυτοτελή δήλωση ακόμη κι όταν δεν συμμετέχει κροατική τράπεζα.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Η Κροατία δεν επιβάλλει ετήσια τεκμαρτή διανομή κατά το γερμανικό πρότυπο μόνο επειδή ένα συσσωρευτικό κεφάλαιο επανεπενδύει το εισόδημά του. Για ιδιώτη επενδυτή, ένα συσσωρευτικό ETF δημιουργεί κανονικά φορολογητέο γεγονός στην Κροατία κατά τη μεταβίβαση των μεριδίων του, όχι κάθε φορά που αυξάνεται η καθαρή αξία ενεργητικού του.

Αν μια παρτίδα ETF πωληθεί μετά από περισσότερα από δύο έτη, η υπεραξία γενικά υπάγεται στην απαλλαγή λόγω διάρκειας κατοχής. Αν πωληθεί νωρίτερα, εφαρμόζονται συνήθως ο φόρος υπεραξίας 12% και οι κανόνες ζημιών του ίδιου έτους. Οι πληρωμές από διανεμητικό ETF εξετάζονται χωριστά ως μερίσματα, διανομές κεφαλαίου ή εισόδημα από τόκους, ανάλογα με τη νομική τους φύση, και μπορεί να φορολογούνται ακόμη κι αν η μεταγενέστερη πώληση των μεριδίων απαλλάσσεται.

Λογαριασμοί με φορολογικά πλεονεκτήματα και συντάξεις

Η Κροατία δεν διαθέτει γενικό καθεστώς λιανικού επενδυτικού λογαριασμού αντίστοιχο του βρετανικού ISA. Το κύριο πρακτικό πλεονέκτημα για επενδυτές είναι η ίδια η διετής απαλλαγή υπεραξίας.

Τα προαιρετικά συνταξιοδοτικά κεφάλαια του τρίτου πυλώνα αποτελούν ξεχωριστή μακροπρόθεσμη ρύθμιση. Οι εισφορές εργοδότη μπορεί να έχουν ευνοϊκή μεταχείριση εντός νόμιμων μηνιαίων και ετήσιων ορίων, ενώ τα μέλη μπορεί να δικαιούνται κρατικά κίνητρα υπό τις ισχύουσες προϋποθέσεις. Η πρόσβαση στις επενδύσεις, η ηλικία ανάληψης και οι κανόνες πληρωμών υπόκεινται σε περιορισμούς, όπως εξηγεί η χρηματοοικονομική εποπτική αρχή HANFA. Επομένως, ένα συνταξιοδοτικό κεφάλαιο δεν είναι εναλλάξιμο με έναν συνήθη χρηματιστηριακό λογαριασμό. Οι τίτλοι που καταχωρίζονται μέσω του Κεντρικού Αποθετηρίου και Εταιρείας Εκκαθάρισης (SKDD) δεν αποκτούν φορολογικό πλεονέκτημα μόνο επειδή χρησιμοποιούν εγχώρια υποδομή θεματοφυλακής.

Κρυπτοστοιχεία

Η κροατική Porezna uprava εντάσσει γενικά τα κέρδη από συναλλαγές κρυπτοστοιχείων στο πλαίσιο εισοδήματος από κεφάλαιο. Για συνήθη ιδιώτη κάτοχο, το πραγματοποιημένο κέρδος φορολογείται επομένως γενικά με 12% αν το κρυπτοστοιχείο διακρατήθηκε έως δύο έτη, ενώ απαλλάσσεται αν μεταβιβαστεί μετά από περισσότερα από δύο έτη, εφόσον η δραστηριότητα δεν έχει εξελιχθεί σε ανεξάρτητη επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ο φόρος υπολογίζεται επί του τεκμηριωμένου κέρδους σε ευρώ, όχι επί του συνολικού ποσού ανάληψης. Οι ημερομηνίες και το κόστος κτήσης, οι προμήθειες πλατφόρμας και οι μεταφορές μεταξύ πορτοφολιών πρέπει να είναι ανιχνεύσιμες. Η μέθοδος FIFO έχει γενικά σημασία όταν πανομοιότυπες μονάδες αποκτήθηκαν σε πολλές παρτίδες. Η απλή μεταφορά στοιχείων μεταξύ πορτοφολιών του ίδιου φορολογουμένου δεν δημιουργεί κέρδος.

Η μετατροπή σε συμβατικό νόμισμα, η χρήση κρυπτοστοιχείων για αγορά αγαθών ή υπηρεσιών και άλλες μεταβιβάσεις μπορούν να πραγματοποιήσουν κέρδος. Η αντιμετώπιση μιας άμεσης ανταλλαγής κρυπτοστοιχείου με άλλο εξαρτάται από τα γεγονότα και τη διοικητική ερμηνεία· οι φορολογούμενοι δεν πρέπει να συμπεραίνουν ότι δεν χρειάζονται αρχεία επειδή δεν έγινε ανάληψη σε τραπεζικό λογαριασμό. Και μια μεταγενέστερη μετατροπή χρειάζεται τεκμηριωμένο κόστος κτήσης και χρονολογική ακολουθία.

Η εξόρυξη, το staking, οι τακτικές συναλλαγές, η παροχή ρευστότητας στην αγορά και οι υπηρεσίες που αμείβονται με κρυπτοστοιχεία μπορεί να δημιουργούν επιχειρηματικό ή άλλο εισόδημα κατά την είσπραξη, χωριστά από μεταγενέστερη υπεραξία. Η διετής απαλλαγή ιδιώτη επενδυτή δεν πρέπει να εφαρμόζεται σε δραστηριότητα που διεξάγεται ανεξάρτητα, διαρκώς και με οργάνωση για κέρδος.

Παράδειγμα: επενδυτής αγοράζει κρυπτοστοιχεία αντί 8.000 € και τα πωλεί 18 μήνες αργότερα αντί 13.000 €. Χωρίς να ληφθούν υπόψη έξοδα, το κέρδος των 5.000 € φορολογείται με 12%, δηλαδή 600 € φόρο. Αν το ίδιο στοιχείο πωληθεί μετά από περισσότερα από δύο έτη, το κέρδος του ιδιώτη επενδυτή απαλλάσσεται γενικά. Παρ’ όλα αυτά, πρέπει να φυλάσσονται αρχεία συναλλαγών, διευθύνσεις πορτοφολιών και στοιχεία αποτίμησης σε ευρώ.

Εισόδημα από μισθώματα και ακίνητα

Μακροχρόνια μίσθωση

Για τη συνήθη μίσθωση ακινήτου στην Κροατία, φυσικό πρόσωπο δικαιούται γενικά νόμιμη έκπτωση δαπανών ίση με 30% του μικτού μισθώματος. Το υπόλοιπο 70% φορολογείται με 12%, με πραγματική επιβάρυνση 8,4% του μικτού μισθώματος, όπως επιβεβαιώνει η κυβερνητική επεξήγηση της μεταρρύθμισης φόρου ακινήτων:

μικτό μίσθωμα × φορολογητέο τμήμα 70% × 12% = πραγματική επιβάρυνση 8,4%

Πρόκειται για καθεστώς τελικού φόρου, στο οποίο συνήθως δεν χρησιμοποιείται το προσωπικό αφορολόγητο των 600 €. Ο φορολογούμενος πρέπει να δηλώσει την ιδιωτική μίσθωση στην Porezna uprava, εφόσον δεν έχει ήδη διαβιβαστεί μέσω συμβολαιογράφου ή άλλης αρχής. Η μίσθωση μέσω επιχείρησης ή η υπαγωγή σε ΦΠΑ μπορεί να αλλάξει τον τρόπο φορολόγησης.

Τα βραχυχρόνια τουριστικά καταλύματα υπάγονται σε διαφορετικό τοπικό κατ’ αποκοπή σύστημα ανά κλίνη ή μονάδα καταλύματος, μαζί με τουριστικό φόρο, εισφορά μέλους, απαιτήσεις κατηγοριοποίησης και ενδεχόμενες υποχρεώσεις ΦΠΑ. Δεν πρέπει να υπολογίζονται με τον τύπο 8,4% της μακροχρόνιας μίσθωσης.

Πώληση και απόκτηση ακινήτων

Η υπεραξία από ιδιωτικό ακίνητο μπορεί να φορολογηθεί αν το ακίνητο πωληθεί, ανταλλαγεί ή μεταβιβαστεί με άλλο τρόπο εντός δύο ετών από την κτήση ή αν μεταβιβαστούν περισσότερα από τρία ακίνητα του ίδιου είδους —ή περισσότερα από τρία οικόπεδα— μέσα σε πέντε έτη. Οι απαλλαγές περιλαμβάνουν ακίνητο που χρησιμοποιήθηκε πράγματι ως κατοικία του φορολογουμένου ή εξαρτώμενου μέλους της οικογένειας· η απλή δήλωση διεύθυνσης δεν αρκεί ως απόδειξη. Τα ισχύοντα κριτήρια περιλαμβάνονται στις τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2024.

Η φορολογητέα υπεραξία από ακίνητο προκύπτει γενικά από την αγοραία αξία μεταβίβασης μείον την αξία κτήσης, προσαρμοσμένη για την αύξηση των τιμών παραγωγού, καθώς και τις τεκμηριωμένες κεφαλαιουχικές βελτιώσεις και δαπάνες μεταβίβασης. Ο τελικός φορολογικός συντελεστής βάσει των κανόνων υπεραξίας ακινήτων είναι 24%. Η ανάπτυξη ακινήτων ή η οργανωμένη εμπορία τους μπορεί αντιθέτως να συνιστά επιχειρηματική δραστηριότητα.

Κατά την απόκτηση, επιβάλλεται γενικά φόρος μεταβίβασης ακινήτου 3% επί της αγοραίας αξίας όταν η μεταβίβαση δεν υπάγεται σε ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ και ο φόρος μεταβίβασης αποτελούν γενικά εναλλακτικές επιβαρύνσεις της ίδιας απόκτησης, όχι σωρευτικούς φόρους επί της ίδιας βάσης. Ο φόρος καταβάλλεται εντός 15 ημερών από την επίδοση της πράξης προσδιορισμού· βλ. τις επίσημες οδηγίες φόρου μεταβίβασης ακινήτων.

Ετήσιος φόρος ακινήτων

Ο ετήσιος φόρος ακινήτων που θεσπίστηκε το 2025 κυμαίνεται από 0,60 € έως 8,00 € ανά τετραγωνικό μέτρο ωφέλιμης επιφάνειας. Η πόλη ή ο δήμος καθορίζει τον ακριβή συντελεστή για τα ακίνητα της περιοχής του βάσει του πλαισίου του νόμου περί τοπικών φόρων.

Σημαντικές απαλλαγές ισχύουν για ακίνητα που:

• χρησιμοποιούνται ως μόνιμη κατοικία·
• μισθώνονται για μόνιμη κατοικία με επιλέξιμη μακροχρόνια σύμβαση για τουλάχιστον δέκα μήνες κατά τη φορολογική περίοδο·
• δεν είναι κατάλληλα για κατοίκηση·
• δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν λόγω φυσικής καταστροφής· ή
• καλύπτονται από άλλη νόμιμη απαλλαγή δημόσιου ή θεσμικού χαρακτήρα.

Για την απαλλαγή μισθωμένου ακινήτου πρέπει να πληρούται η νόμιμη ελάχιστη διάρκεια μόνιμης μίσθωσης. Το βραχυχρόνιο τουριστικό κατάλυμα δεν απαλλάσσεται απλώς επειδή κατοικείται πολλές νύχτες. Στοιχεία του ακινήτου και μεταβολές που επηρεάζουν απαλλαγή δηλώνονται γενικά έως τις 31 Μαρτίου του φορολογικού έτους. Ο φόρος καταβάλλεται εντός 15 ημερών από την επίδοση της πράξης προσδιορισμού. Βλ. τις επίσημες οδηγίες φόρου ακινήτων.

Φόρος περιουσίας

Η Κροατία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο στην παγκόσμια καθαρή περιουσία φυσικού προσώπου ή στο χαρτοφυλάκιο τίτλων του. Ο ετήσιος φόρος ακινήτων, οι επιβαρύνσεις οχημάτων και οι φόροι εισοδήματος από επενδύσεις ή μεταβιβάσεων είναι χωριστοί φόροι και δεν αποτελούν γενικό φόρο περιουσίας.

Φόρος κληρονομιάς και δωρεάς

Η Κροατία επιβάλλει φόρο κληρονομιάς και δωρεάς 4% σε κληρονομούμενα ή δωριζόμενα μετρητά, χρηματικές απαιτήσεις και τίτλους, καθώς και σε μεμονωμένα κινητά πράγματα με αγοραία αξία άνω των 6.700 €, εκτός αν εφαρμόζεται άλλος φόρος ή απαλλαγή.

Οι σύζυγοι, οι κατιόντες και οι ανιόντες σε ευθεία γραμμή, τα υιοθετημένα τέκνα και οι θετοί γονείς απαλλάσσονται γενικά. Πρόσθετες απαλλαγές ισχύουν για συγκεκριμένες μεταβιβάσεις προς δημόσιους, θρησκευτικούς ή φιλανθρωπικούς φορείς και για περιπτώσεις σχετικές με τον πόλεμο. Αδέλφια, ανίψια και μη συγγενείς λήπτες δεν έχουν γενική απαλλαγή λόγω στενής συγγένειας.

Τα κληρονομούμενα ή δωριζόμενα ακίνητα υπάγονται στο πλαίσιο φόρου μεταβίβασης ακινήτων, όχι στον φόρο 4% επί κινητής περιουσίας. Και εδώ ισχύουν σημαντικές απαλλαγές για συζύγους και συγγενείς σε ευθεία γραμμή. Τα έγγραφα διαβιβάζονται συνήθως από συμβολαιογράφο, δικαστήριο ή δημόσια αρχή· αν δεν διαβιβαστούν, ο λήπτης μπορεί να πρέπει να υποβάλει δήλωση εντός 30 ημερών. Η επίσημη σελίδα φόρου κληρονομιάς και δωρεάς περιγράφει τα περιουσιακά στοιχεία, το όριο των 6.700 € και τις απαλλαγές.

Αυτοαπασχολούμενοι

Η αυτοαπασχόληση μπορεί να φορολογείται βάσει βιβλίων, μέσω του κατ’ αποκοπή καθεστώτος paušalni obrt ή με φόρο εισοδήματος εταιρειών, όταν το επιτρέπουν η επιλογή φορολογουμένου ή η νομική μορφή. Το κατάλληλο καθεστώς εξαρτάται από τη δραστηριότητα, τον κύκλο εργασιών, την υπαγωγή σε ΦΠΑ και τη νομική οργάνωση.

Ατομικός επιχειρηματίας που τηρεί βιβλία καταβάλλει γενικά τοπικό προοδευτικό φόρο εισοδήματος επί του επιχειρηματικού εισοδήματος μετά την αφαίρεση εκπιπτόμενων δαπανών και του προσωπικού αφορολόγητου. Οι ασφαλιστικές εισφορές υπολογίζονται επί καθορισμένων ή πραγματικών βάσεων. Επιχείρηση του κατ’ αποκοπή καθεστώτος καταβάλλει φόρο βάσει κλιμακίων ετήσιων εισπράξεων και τοπικών κανόνων, όχι του πραγματικού κέρδους. Το όριο εισπράξεων για το κατ’ αποκοπή καθεστώς είναι 60.000 € το 2026, όσο και το όριο εγγραφής στον ΦΠΑ. Η υπέρβαση ορίου μπορεί να αλλάξει τόσο τον φόρο όσο και τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης.

Η εγγραφή στον κροατικό ΦΠΑ γίνεται γενικά υποχρεωτική όταν οι ετήσιες εγχώριες φορολογητέες παροχές υπερβαίνουν τις 60.000 €. Ειδικοί κανόνες για διασυνοριακές υπηρεσίες και ενδοενωσιακές αποκτήσεις μπορεί να απαιτούν εγγραφή και κάτω από το ποσό αυτό. Η ισχύουσα ανακοίνωση της Porezna uprava για την εγγραφή στον ΦΠΑ επιβεβαιώνει το όριο των 60.000 €. Ο κανονικός συντελεστής είναι 25%, ενώ οι μειωμένοι συντελεστές 13%, 5% και 0% εφαρμόζονται μόνο σε καθορισμένες παροχές.

Οι ελεύθεροι επαγγελματίες με πελάτες στο εξωτερικό δεν πρέπει να υποθέτουν ότι πληρωμή από το εξωτερικό σημαίνει εισόδημα αλλοδαπής πηγής ή απαλλαγή από εισφορές. Μόνιμη και ανεξάρτητη δραστηριότητα που ασκείται από την Κροατία συνήθως απαιτεί κροατική εγγραφή. Ξένος εργοδότης ή πελάτης μπορεί επίσης να δημιουργήσει ζητήματα μισθοδοσίας, ΦΠΑ ή μόνιμης εγκατάστασης.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Οι κροατικές εταιρείες καταβάλλουν γενικά φόρο εισοδήματος εταιρειών ανάλογα με τα ετήσια έσοδά τους:

Ετήσια έσοδα	Συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών
Έως 1.000.000 €	10%
Πάνω από 1.000.000 €	18%

Το όριο βασίζεται στα έσοδα και όχι στο φορολογητέο κέρδος. Η αφετηρία για τον υπολογισμό του τελευταίου είναι το λογιστικό κέρδος, το οποίο προσαρμόζεται για μη εκπιπτόμενες δαπάνες, αποσβέσεις, προβλέψεις, τιμολόγηση συνδεδεμένων μερών, κίνητρα και συμψηφισμό ζημιών. Η σελίδα φορολογικού συστήματος του Invest Croatia επιβεβαιώνει τους ισχύοντες συντελεστές, ενώ η επίσημη τροποποίηση του νόμου φόρου εισοδήματος εταιρειών ορίζει το όριο στο 1 εκατ. €.

Τα μερίσματα προς φυσικό πρόσωπο υπάγονται γενικά σε τελικό φόρο 12%. Πληρωμές προς εταιρείες μη κατοίκους μπορεί να υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου μερισμάτων 10%, ενώ γενικός εταιρικός συντελεστής παρακράτησης 15% εφαρμόζεται σε αρκετές άλλες κατηγορίες, με την επιφύλαξη απαλλαγών βάσει οδηγιών της ΕΕ και φορολογικών συμβάσεων. Πληρωμές προς οντότητες σε ορισμένες μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες του καταλόγου της ΕΕ μπορεί να επιβαρύνονται με 25%.

Οι κροατικές εταιρείες υποβάλλουν συνήθως δήλωση φόρου εισοδήματος εταιρειών εντός τεσσάρων μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου και πληρώνουν το υπόλοιπο έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής. Οι μηνιαίες προκαταβολές φόρου βασίζονται γενικά στην προηγούμενη εκκαθάριση. Ο ΦΠΑ, η μισθοδοσία και η υποχρέωση φορολογικής καταγραφής συναλλαγών συνεπάγονται χωριστές συνεχείς υποχρεώσεις.

Εισόδημα αλλοδαπής και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας

Ο φορολογικός κάτοικος Κροατίας πρέπει να εξετάζει τον κροατικό φόρο επί των παγκόσμιων αποδοχών, του επιχειρηματικού εισοδήματος, των μισθωμάτων, των μερισμάτων, των τόκων και της φορολογητέας υπεραξίας. Η χρήση ξένης πλατφόρμας ή τράπεζας δεν καταργεί την υποχρέωση αυτή. Το αν ένα εισόδημα απαλλάσσεται στην Κροατία, φορολογείται με 12%, εντάσσεται στο προοδευτικά φορολογούμενο εισόδημα ή δικαιούται πίστωση βάσει σύμβασης εξαρτάται από τη νομική του κατηγορία.

Όταν έχει καταβληθεί φόρος στο εξωτερικό, η Κροατία παρέχει γενικά ελάφρυνση μόνο εντός των ορίων εθνικού δικαίου και συμβάσεων και με επαρκή αποδεικτικά. Ο κάτοικος ενδέχεται να πρέπει να γνωστοποιήσει στην Porezna uprava την έναρξη είσπραξης ξένου εισοδήματος μέσα σε σύντομη προθεσμία. Ανάλογα με τον χειρισμό του ξένου φόρου και των κροατικών προκαταβολών, μπορεί να απαιτούνται JOPPD, INO-DOH ή/και ετήσια διαδικασία DOH. Η προθεσμία δεν είναι πάντοτε «μία φορά τον χρόνο»: τα μερίσματα και οι τόκοι αλλοδαπής μπορεί να απαιτούν δήλωση λίγο μετά την είσπραξη, εκτός αν χρησιμοποιείται αναγνωρισμένη ετήσια διαδικασία ξένου εισοδήματος. Οι ισχύοντες κανόνες JOPPD για τόκους αλλοδαπής αποτυπώνονται στις επίσημες τροποποιήσεις του κανονισμού φόρου εισοδήματος του 2025.

Το εισόδημα από μισθωτή εργασία θεωρείται συνήθως ότι προέρχεται από τον τόπο όπου παρέχεται φυσικά η εργασία. Έτσι, φορολογικός κάτοικος Κροατίας που εργάζεται εξ αποστάσεως από τη χώρα για ξένο εργοδότη μπορεί να δημιουργεί κροατικές υποχρεώσεις φόρου μισθωτών υπηρεσιών και εισφορών, ακόμη κι αν ο μισθός καταβάλλεται στο εξωτερικό. Οι ρήτρες 183 ημερών των φορολογικών συμβάσεων περιλαμβάνουν πολλές σωρευτικές προϋποθέσεις και δεν αποτελούν κριτήριο φορολογικής κατοικίας.

Υποβολή δηλώσεων και πληρωμή φόρου

Το φορολογικό έτος είναι το ημερολογιακό. Η Κροατία χρησιμοποιεί διάφορους τρόπους δήλωσης και όχι μία καθολική ετήσια δήλωση για όλους.

• Οι εργοδότες και οι Κροάτες καταβάλλοντες δηλώνουν γενικά την παρακράτηση φόρου μέσω JOPPD.
• Η Porezna uprava πραγματοποιεί αυτόματα ειδική ετήσια εκκαθάριση για πολλούς εργαζομένους και συνταξιούχους.
• Οι φορολογούμενοι υποβάλλουν ZPP-DOH έως το τέλος Φεβρουαρίου όταν ζητούν συγκεκριμένα αφορολόγητα ποσά ή ανακατανομές που δεν έχουν ήδη ληφθεί υπόψη.
• Όσοι υποχρεούνται σε ετήσια δήλωση DOH την υποβάλλουν γενικά έως το τέλος Φεβρουαρίου.
• Οι ιδιώτες επενδυτές υπολογίζουν τη φορολογητέα υπεραξία από χρηματοπιστωτικά στοιχεία του προηγούμενου έτους, υποβάλλουν JOPPD και καταβάλλουν φόρο έως την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου.
• Το εισόδημα αλλοδαπής μπορεί να απαιτεί προγενέστερη εγγραφή, JOPPD ή την ετήσια διαδικασία INO-DOH, ανάλογα με τον ξένο φόρο και τη νόμιμη διαδικασία που επιλέχθηκε.

Για την υπεραξία από χρηματοπιστωτικά στοιχεία του 2026, η συνήθης προθεσμία του τέλους Φεβρουαρίου πέφτει στο 2027. Επειδή έως τις 4 Σεπτεμβρίου 2026 δεν είχε δημοσιευθεί η ακριβής διαδικαστική ανακοίνωση ούτε τυχόν προσαρμογή για μη εργάσιμη ημέρα, οι φορολογούμενοι πρέπει μετά τη λήξη του έτους να επιβεβαιώσουν στην ePorezna την προθεσμία και τις οδηγίες JOPPD, αντί να αντιγράψουν την προθεσμία για το εισόδημα του 2025.

Φυλάσσετε επιβεβαιώσεις αγοράς και πώλησης, υπολογισμούς FIFO, βεβαιώσεις μερισμάτων, αποδεικτικά ξένου φόρου, αρχεία συναλλαγών και έγγραφα φορολογικής κατοικίας. Η απαλλαγή υπεραξίας λόγω μακράς κατοχής δεν δικαιολογεί την απόρριψη αποδεικτικών της ημερομηνίας κτήσης.

Ομογενείς και διεθνώς μετακινούμενα πρόσωπα

Η Κροατία δεν διαθέτει γενικό καθεστώς non-dom ή φορολόγησης μόνο των ποσών που μεταφέρονται στη χώρα (remittance basis). Μετά την απόκτηση φορολογικής κατοικίας, το φυσικό πρόσωπο υπάγεται γενικά σε κροατικό φόρο επί του παγκόσμιου εισοδήματός του, με την επιφύλαξη εθνικών απαλλαγών και συμβάσεων.

Η πενταετής μείωση φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία για επιλέξιμους Κροάτες πολίτες που επιστρέφουν και απογόνους μεταναστών μπορεί να είναι σημαντική, αλλά δεν αποτελεί γενική απαλλαγή ψηφιακών νομάδων. Το μεταναστευτικό καθεστώς ψηφιακού νομάδα της Κροατίας και οι σχετικές φορολογικές διατάξεις έχουν δικές τους προϋποθέσεις και δεν εφαρμόζονται αυτόματα σε πολίτες της ΕΕ, τοπική μισθωτή εργασία, μόνιμες εγκαταστάσεις ή όλες τις κατηγορίες εισοδήματος.

Συνηθισμένες παγίδες σε διασυνοριακές περιπτώσεις είναι:

• η διατήρηση κατοικίας και οικογένειας στην Κροατία με την εσφαλμένη υπόθεση ότι η εργασία στο εξωτερικό αποκλείει την κροατική φορολογική κατοικία·
• η μη δήλωση μερισμάτων αλλοδαπής επειδή παρακρατήθηκε φόρος στο εξωτερικό·
• η εφαρμογή της διετούς απαλλαγής τίτλων χωρίς στοιχεία ημερομηνίας κτήσης ανά παρτίδα·
• η σύγχυση του κριτηρίου ημερών εργασίας μιας φορολογικής σύμβασης με την εθνική φορολογική κατοικία·
• η συνέχιση διοίκησης ξένης εταιρείας από την Κροατία χωρίς εξέταση της εταιρικής φορολογικής κατοικίας ή μόνιμης εγκατάστασης· και
• η υπόθεση ότι η ασφαλιστική υπαγωγή ακολουθεί τη φορολογική κατοικία χωρίς έλεγχο του ευρωπαϊκού συντονισμού και της βεβαίωσης A1.

Κύρια πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

• Συντελεστής 12% για φορολογητέα υπεραξία από χρηματοπιστωτικά στοιχεία, μερίσματα και τους περισσότερους φορολογητέους τόκους.
• Σημαντική απαλλαγή για επιλέξιμα χρηματοπιστωτικά στοιχεία που διακρατήθηκαν περισσότερο από δύο έτη.
• Συμψηφισμός επιλέξιμων φορολογητέων κεφαλαιακών ζημιών με φορολογητέα υπεραξία του ίδιου έτους.
• Απουσία γενικού φόρου καθαρής περιουσίας.
• Εταιρικός συντελεστής 10% για επιχειρήσεις με έσοδα κάτω από το όριο του 1 εκατ. €.
• Συμμετοχή στην ευρωζώνη, την ΕΕ και τη ζώνη Σένγκεν.

Μειονεκτήματα και σημεία προσοχής

• Οι συντελεστές φόρου εισοδήματος διαφέρουν ανά πόλη ή δήμο και φτάνουν έως 33% στο υψηλότερο κλιμάκιο.
• Οι συνταξιοδοτικές εισφορές εργαζομένων είναι γενικά 20%, ενώ οι εργοδότες προσθέτουν συνήθως 16,5% για υγειονομική ασφάλιση.
• Ο κανονικός ΦΠΑ είναι υψηλός, στο 25%.
• Το εισόδημα από επενδύσεις στο εξωτερικό απαιτεί συχνά αυτοτελή δήλωση και προσεκτική τεκμηρίωση των φορολογικών συμβάσεων.
• Η διετής απαλλαγή ισχύει ανά παρτίδα κτήσης και δεν απαλλάσσει μερίσματα ή τόκους.
• Ο ετήσιος φόρος ακινήτων επιβαρύνει πλέον όσα ακίνητα δεν καλύπτονται από νόμιμη απαλλαγή.
• Τα JOPPD, INO-DOH, DOH και η ειδική ετήσια εκκαθάριση μπορεί να προκαλούν σύγχυση σε νεοεγκατεστημένους φορολογουμένους.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και δεν συνιστά εξατομικευμένη φορολογική, νομική, λογιστική, επενδυτική, ασφαλιστική ή μεταναστευτική συμβουλή. Η φορολογική αντιμετώπιση στην Κροατία εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τους τοπικούς συντελεστές, την κατηγορία εισοδήματος, τη διάρκεια κατοχής, το ιστορικό συναλλαγών, τις φορολογικές συμβάσεις και τα αποδεικτικά στοιχεία. Οι τοπικές αποφάσεις, τα έντυπα και οι προθεσμίες μπορεί να αλλάξουν. Πριν από την υποβολή δήλωσης, τη μετεγκατάσταση, την αναδιάρθρωση επιχείρησης ή την επίκληση απαλλαγής, επιβεβαιώστε τους ισχύοντες κανόνες στην Porezna uprava και συμβουλευτείτε κατάλληλα καταρτισμένο επαγγελματία στην Κροατία.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Gov.hr — οδηγίες φόρου μεταβίβασης ακινήτων

Additional educational resources

• E-porezna.porezna-uprava.hr — ePorezna
• Gov.hr — επισκόπηση του φόρου εισοδήματος
• οδηγίες φόρου ακινήτων
• σελίδα φόρου κληρονομιάς και δωρεάς
• Hanfa.hr — HANFA
• Investcroatia.gov.hr — σελίδα μισθών και φορολογικών ελαφρύνσεων
• σελίδα φορολογικού συστήματος του Invest Croatia
• Narodne-novine.nn.hr — απόφαση εισφορών για το 2026
• κανονισμού φόρου εισοδήματος
• κανονισμό φόρου εισοδήματος
• νόμο φόρου εισοδήματος
• πλαισίου του νόμου περί τοπικών φόρων
• τροποποίηση του νόμου φόρου εισοδήματος εταιρειών
• τροποποιήσεις του κανονισμού φόρου εισοδήματος του 2025
• τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2023
• τροποποιήσεις του νόμου φόρου εισοδήματος του 2024
• Porezna.gov.hr — Porezna uprava
• ισχύουσα ανακοίνωση της Porezna uprava για την εγγραφή στον ΦΠΑ
• Vlada.gov.hr — επεξήγηση της μεταρρύθμισης φόρου ακινήτων
• επεξήγηση της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2025