Maltas nodokļi: ceļvedis ieguldītājiem 2026

Atjaunināts: 2026. gada 7. septembrī

Satura rādītājs

Maltas nodokļu sistēmu nevar izprast, skatoties tikai uz augstāko 35% iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi. Starptautiski mobilām personām izšķiroši bieži ir jautājumi par to, kur ienākums radies, vai persona ir Maltas rezidents un vai tās domicils ir Maltā, kā arī vai ārvalstu ienākums pārskaitīts uz Maltu. Ieguldītājiem nozīme ir arī aktīva juridiskajam raksturam un atrašanās vietai: rezidentam, kura domicils nav Maltā, ārvalstu kapitāla pieaugums var neietilpt Maltas nodokļa tvērumā pat tad, ja ieņēmumi tiek pārskaitīti uz Maltu, savukārt uz Maltu pārskaitīta ārvalstu dividende var būt apliekama ar nodokli.

Maltā ir arī pilna uzņēmuma samaksātā nodokļa ieskaita sistēma daudzām Maltas uzņēmumu dividendēm, iespēja noteiktiem ieguldījumu ienākumiem piemērot galīgo 15% nodokļa ieturējumu, atbrīvojumi noteiktām biržā kotētām akcijām un īpašas rezidences programmas. Šīs iespējas var būt labvēlīgas, taču tās ir viegli pārlieku vienkāršot.

Šajā ceļvedī aplūkoti galvenie 2026. gada Maltas noteikumi darba ņēmējiem, ieguldītājiem, ārštata pakalpojumu sniedzējiem, cilvēkiem, kuri pārceļas uz Maltu, un digitālajiem nomadiem. Galvenie avoti ir Maltas Nodokļu un muitas pārvalde (MTCA), citas Maltas valsts iestādes un tiesību akti.

Nodokļu pārskats: svarīgākie skaitļi

Nodoklis vai rādītājs	2026. gada likme vai noteikums	Svarīgākais
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	0%–35%	Progresīvās likmes; robežas atkarīgas no neprecētas personas, laulātā pāra vai vecāka statusa
Kapitāla pieaugums	Ja apliekams, parasti piemēro parasto robežlikmi	Nav vienas vispārējas likmes; ir atbrīvojumi un īpaši nekustamā īpašuma nodošanas noteikumi
Noteikts kapitāla pieaugums no biržā kotētām akcijām	Atbrīvots	Jāizpilda likuma nosacījumi; noteiktas kolektīvo ieguldījumu struktūru līdzdalības neietilpst atbrīvojumā
Maltas uzņēmumu dividendes	Pilna nodokļa ieskaita sistēma	Uzņēmuma nodokli parasti ieskaita akcionāram; papildu nodoklis var būt nulle, ievērojot nosacījumus
Noteikti ieguldījumu ienākumi	Izvēles galīgais 15% ieturējums	Attiecas uz noteiktiem ienākumiem un atbilstošiem saņēmējiem, nevis uz katru ieguldījumu atdevi
Ārvalstu ienākumi rezidentam, kura domicils nav Maltā	Apliek, ja pārskaitīti uz Maltu	Maltas izcelsmes ienākumi joprojām ir apliekami; var piemērot īpašu minimālo nodokli
Ārvalstu kapitāla pieaugums rezidentam, kura domicils nav Maltā	Parasti neapliek	Parasti neietilpst Maltas nodokļa tvērumā arī pēc ieņēmumu pārskaitīšanas, ja tas patiešām ir ārvalstu kapitāla pieaugums
PVN pamatlikme	18%	Samazinātās likmes ietver 12%, 7% un 5%; ir arī nulles likme un atbrīvojumi
Darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas	Parasti 10%	Piemēro nedēļas minimālās un maksimālās summas; 2026. gada griesti atkarīgi no dzimšanas gada
Darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksas	Parasti 10% un maternitātes iemaksa	Piemēro nedēļas griestus; maternitātes iemaksa tabulas robežās parasti ir 0,3%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	35%	Akcionāru nodokļa atmaksas un fiskālās grupas mehānismi atbilstošās struktūrās var mainīt faktisko slogu
Ikgadējs nekustamā īpašuma nodoklis	Parasti nav	Iegādājoties vai atsavinot īpašumu, var piemērot nodevu un nodokli
Mantojuma nodoklis	Parasti nav	Dokumentu un īpašuma nodošanas nodevas joprojām var rasties, īpaši par Maltas īpašumu vai vērtspapīriem
Fiziskas personas īpašuma nodoklis	Nav	Nav vispārēja ikgadēja neto īpašuma nodokļa
Taksācijas gads	Kalendārais gads	Ienākums rodas bāzes gadā, bet nodokli aprēķina nākamajā gadā
Fiziskas personas deklarācijas termiņš	Papīra formā 30. jūnijs; tiešsaistē 31. jūlijs	Abi datumi ir nākamajā gadā; jāievēro aktuālie MTCA norādījumi
Nodokļu iestāde	MTCA	Maltas Nodokļu un muitas pārvalde

Rezidence, pastāvīgā rezidence un domicils

Malta nenosaka nodokļu rezidenci tikai pēc viena mehāniska dienu skaita. Persona, kura kalendārajā gadā Maltā pavada vairāk nekā 183 dienas, parasti ir šā gada rezidents, taču rezidence var izrietēt arī no citiem apstākļiem un nodoma dzīvot Maltā. Persona, kas ierodas Maltā ar mērķi tur apmesties, var kļūt par rezidentu ierašanās brīdī, nevis tikai 184. dienā. MTCA šīs atšķirības skaidro oficiālajā lapā par nodokļu rezidenci.

Nozīmīgi apstākļi ir mājokļa pieejamība, apmeklējumu regularitāte un ilgums, ģimenes un ekonomiskās saites, nodarbinātība un nodoms. Ja arī cita valsts personu uzskata par rezidentu, rezidence nodokļu konvencijas vajadzībām ir atsevišķs jautājums.

Pastāvīgā rezidence parasti raksturo dzīvošanu valstī personas parastās vai regulārās dzīves gaitā. Domicils ir dziļāks juridisks jēdziens — valsts, ko kopumā uzskata par personas pastāvīgajām mājām. Katrai personai sākotnēji ir izcelsmes domicils; lai to aizstātu ar izvēlēto domicilu, vajadzīga gan faktiska dzīvošana jaunajā valstī, gan nodoms palikt tur pastāvīgi vai uz nenoteiktu laiku. Pilsonība, uzturēšanās atļauja un nodokļu rezidence pašas par sevi nenosaka domicilu.

Šī atšķirība rada trīs biežākos nodokļu statusus:

Statuss	Vispārīgā Maltas nodokļa bāze
Pastāvīgais rezidents ar domicilu Maltā	Ienākumi un ar nodokli apliekams kapitāla pieaugums no visas pasaules
Pastāvīgais rezidents bez domicila Maltā	Maltas izcelsmes ienākumi un kapitāla pieaugums, kā arī Maltā saņemti ārvalstu ienākumi; ārvalstu kapitāla pieaugums parasti ir izslēgts arī pēc pārskaitīšanas
Nerezidents	Tikai Maltas izcelsmes ienākumi un ar nodokli apliekams kapitāla pieaugums, ievērojot atbrīvojumus un konvencijas

Ir svarīgi izņēmumi. Personai, kas ir precējusies ar Maltas pastāvīgo rezidentu, kura domicils ir Maltā, kā arī noteiktiem ilgtermiņa vai pastāvīgajiem rezidentiem var piemērot pasaules ienākumu principu, nevis pārskaitīšanas principu. MTCA vadlīnijās par pārskaitīšanas principu sistēma un tās izņēmumi izskaidroti detalizēti.

Kas ir līdzekļu pārskaitīšana uz Maltu?

To nosaka faktiskie apstākļi. Jēdziens ir plašāks par naudas pārskaitījumu no ārvalstu bankas uz Maltas banku. Ārvalstu ienākumu var uzskatīt par saņemtu Maltā, ja to:

pārskaita vai nogulda Maltā;
iztērē Maltā ar ārvalstu karti vai kontu;
izmanto Maltas parāda vai kredītkartes rēķina samaksai;
nodod citai personai Maltā vai dara tai pieejamu;
izmanto īpašuma iegādei vai dzīvošanas izdevumiem Maltā.

Naudu, ko izmanto parastiem dzīvošanas izdevumiem, parasti pieņem par ienākumu, ja vien nodokļu maksātājs nevar pierādīt, ka tā nākusi no kapitāla. Tāpēc rezidentam bez domicila Maltā algas, dividenžu, kapitāla pieauguma un pirms ierašanās uzkrātās naudas sajaukšana vienā kontā var radīt nopietnas līdzekļu izcelsmes izsekošanas grūtības.

Kur praktiski iespējams, glabājiet ārvalstu ienākumus, ārvalstu kapitāla pieaugumu un no ienākumiem nošķirtu kapitālu atsevišķos kontos. Šāds kapitāls parasti ir nauda, kas personai piederēja pirms Maltas rezidences iegūšanas, vai kapitāla ieņēmumi, kas nav ienākums, un tā izcelsmei jābūt dokumentētai. Kontu nošķiršana nemaina likumu, bet palīdz pierādīt pārskaitīto līdzekļu raksturu.

Minimālais nodoklis dažiem rezidentiem bez domicila Maltā

Pastāvīgajam rezidentam bez domicila Maltā var piemērot 5 000 € minimālo Maltas nodokli, ja iepriekšējā kalendārajā gadā viņam radies vismaz 35 000 € ārvalstu ienākums un tas nav pilnībā saņemts Maltā. Kopā dzīvojošiem laulātajiem slieksni vērtē kopīgi. Noteikumu nepiemēro, ja jau piemēro citu Maltas minimālā nodokļa režīmu, un, aprēķinot minimumu, ieskaita noteiktus Maltā samaksātos nodokļus. To aprēķina pirms dubultās aplikšanas atvieglojuma. Nosacījumi un aprēķins ir izklāstīti oficiālajās vadlīnijās par pārskaitīšanas principu.

Tas nozīmē, ka „es neko nepārskaitīju” ne vienmēr nozīmē „man nav jāmaksā nodoklis”.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes 2026. gadā

Maltā piemēro 0%, 15%, 25% un 35% likmes. 35% likme sākas virs 60 000 €, taču oficiālajā 2026. gada fizisko personu likmju tabulā paredzētā atņemamā summa saglabā zemāko likmju grupu priekšrocību.

Likmes neprecētai personai

Ar nodokli apliekamais ienākums	Likme	Atņemamā summa
0–12 000 €	0%	0 €
12 001–16 000 €	15%	1 800 €
16 001–60 000 €	25%	3 400 €
Virs 60 000 €	35%	9 400 €

Likmes laulātajiem

Standarta likmju skala laulātajiem joprojām ir pieejama, bet atbilstošām rezidentu ģimenēm ar bērniem piemēro jaunas paaugstinātas robežas.

Likmju skala	0% ienākuma daļa	15% ienākuma daļa	25% ienākuma daļa	35% ienākuma daļa
Standarta skala laulātajiem	Līdz 15 000 €	15 001–23 000 €	23 001–60 000 €	Virs 60 000 €
Laulātie ar vienu atbilstošu bērnu	Līdz 17 500 €	17 501–26 500 €	26 501–60 000 €	Virs 60 000 €
Laulātie ar vismaz diviem atbilstošiem bērniem	Līdz 22 500 €	22 501–32 000 €	32 001–60 000 €	Virs 60 000 €

Atbilstošās atņemamās summas standarta skalā ir 2 250 €, 4 550 € un 10 550 €; skalā ar vienu bērnu — 2 625 €, 5 275 € un 11 275 €; skalā ar vismaz diviem bērniem — 3 375 €, 6 575 € un 12 575 €.

Likmes vecākiem

Likmju skala	0% ienākuma daļa	15% ienākuma daļa	25% ienākuma daļa	35% ienākuma daļa
Standarta skala vecākam	Līdz 13 000 €	13 001–17 500 €	17 501–60 000 €	Virs 60 000 €
Vecāks ar vienu atbilstošu bērnu	Līdz 14 500 €	14 501–21 000 €	21 001–60 000 €	Virs 60 000 €
Vecāks ar vismaz diviem atbilstošiem bērniem	Līdz 18 500 €	18 501–25 500 €	25 501–60 000 €	Virs 60 000 €

Jaunajām likmēm, kas saistītas ar bērniem, piemēro rezidences, pilsonības vai ilgtermiņa rezidenta statusa nosacījumus, kā arī bērna vecuma vai pilna laika izglītības kritērijus. Detalizētie atbilstības noteikumi iekļauti oficiālajā MTCA paziņojumā par 2026. gada likmēm. Atvieglojumu nedrīkst pieprasīt tikai tāpēc, ka nodokļu maksātājs kādu finansiāli atbalsta.

Aprēķina piemērs

Neprecētas personas ar 30 000 € apliekamo ienākumu nodokli aprēķina šādi:

30 000 € × 25% − 3 400 € = 4 100 €

Faktiskā nodokļa likme tādējādi ir aptuveni 13,67%, nevis 25%. Apliekamais ienākums pēc atļautajiem atskaitījumiem var atšķirties no bruto algas, un algas sociālās apdrošināšanas iemaksas aprēķina atsevišķi.

Sociālās apdrošināšanas iemaksas

Darba ņēmēji maksā 1. klases iemaksas, un darba devēji parasti maksā tādu pašu daļu. Lielākajai daļai pieaugušo procentuālās likmes grupā katra puse maksā 10% no pamata nedēļas algas. Kad ienākums pārsniedz piemērojamos griestus, procentuālo aprēķinu aizstāj fiksēta nedēļas maksimālā summa.

2026. gadā:

Darba ņēmēja kategorija	Darba ņēmēja maksimālā iemaksa	Darba devēja maksimālā iemaksa	Darba devēja maternitātes iemaksa
Dzimis līdz 1961. gada 31. decembrim	49,04 € nedēļā	49,04 € nedēļā	1,47 € nedēļā
Dzimis no 1962. gada 1. janvāra	55,93 € nedēļā	55,93 € nedēļā	1,68 € nedēļā

Darba ņēmējiem ar zemu algu, nepilngadīgajiem un strādājošiem studentiem ir atsevišķas fiksētas vai ierobežotas likmes. Visas kategorijas norādītas oficiālajā MTCA 2026. gada 1. klases tabulā.

Personām, kuras ir pašnodarbinātas vai strādā savā uzņēmumā, piemēro 2. klases noteikumus, kas parasti balstīti uz iepriekšējā gada neto peļņu vai ienākumu un paredz minimālās un maksimālās summas un vecuma kategorijas. Maltas sociālās apdrošināšanas tiesībās termini „pašnodarbinātais” un „savā uzņēmumā strādājošais” ir īpaši definēti, tāpēc ārštata pakalpojumu sniedzējam jāizmanto 2026. gada 2. klases tabula, nevis vienkārši jāpiemēro 10%.

Kapitāla pieaugums no akcijām un citiem ieguldījumiem

Maltā nav vienas likmes visam kapitāla pieaugumam. Ja kapitāla pieaugums ir apliekams, to parasti iekļauj ar nodokli apliekamajā ienākumā un piemēro fiziskās personas attiecīgo robežlikmi. Iznākums ir atkarīgs no aktīva, izcelsmes, ieguldītāja nodokļu statusa un īpaša atbrīvojuma piemērojamības. MTCA publicē attiecīgās kapitāla pieauguma deklarācijas sadaļas un norādījumus.

Ar nodokli apliekamie aktīvi var ietvert:

akcijas un vērtspapīrus;
līdzdalības personālsabiedrībās, trastos un noteiktos fondos;
uzņēmuma nemateriālo vērtību;
preču zīmes, patentus un citu intelektuālo īpašumu;
Maltas nekustamo īpašumu un ar to saistītās tiesības;
patiesā labuma tiesības noteiktās struktūrās.

Biržā kotētas akcijas

Atbrīvojumu var piemērot Maltas Fondu biržā kotētu akciju un atbilstošu akciju nodošanai ārvalstu biržā, ko atzinis Nodokļu un muitas komisārs. Jāizpilda likuma nosacījumi, un atbrīvojums automātiski neattiecas uz daļām noteiktās kolektīvo ieguldījumu struktūrās. MTCA 2022. gada tiesību aktu pārskatā fiksēta atbrīvojuma attiecināšana uz atzītām biržām ārpus Maltas; tās vadlīnijas par biržā kotētu akciju deklarēšanu arī brīdina, ka ar nodokli apliekama nodošana joprojām ir jādeklarē.

Maltā ir nozīmīgs atbrīvojums noteiktiem vērtspapīriem, taču tas nenozīmē, ka visi biržā tirgotie aktīvi ir atbrīvoti. ETF, ko tirgo biržā, šā atbrīvojuma vajadzībām juridiski ne vienmēr ir pielīdzināms parastai biržā kotēta uzņēmuma akcijai.

Nav vispārēja atbrīvojuma pēc turēšanas perioda

Atšķirībā no Luksemburgas vai Horvātijas Maltā nav vispārēja atbrīvojuma tikai tāpēc, ka parasts vērtspapīrs turēts noteiktu gadu skaitu. Ilgāks turēšanas periods var palīdzēt pierādīt, ka tā ir ieguldīšana, nevis tirdzniecība, taču tas nav universāls likumā noteikts atbrīvojums.

Kapitāla pieaugums vai tirdzniecības ienākums

Personai, kura bieži pērk un pārdod, rīkojas komerciāli, izmanto plašu organizatorisku struktūru vai tirgo vērtspapīrus kā uzņēmējdarbību, var rasties tirdzniecības ienākums, nevis kapitāla pieaugums. Tirdzniecības peļņu apliek kā parastu ienākumu, un kapitāla atbrīvojumi var nebūt piemērojami. Klasifikāciju nosaka faktiskie apstākļi, nevis brokera vai nodokļu maksātāja izvēlētais apzīmējums.

Zaudējumi

Kapitāla zaudējumi nav vispārējs atskaitījums no algas vai ieguldījumu ienākumiem. Zaudējumu no darījuma, kas pretējā gadījumā būtu radījis ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu, parasti var ieskaitīt pret ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu saskaņā ar likuma noteikumiem, ievērojot ierobežojumus un zaudējumu pārnešanas kārtību. Zaudējums no atbrīvotas atsavināšanas parasti nerada atskaitāmu zaudējumu.

Ārvalstu ienākumu pārskaitīšanas princips ieguldītājiem

Pastāvīgajam rezidentam bez domicila Maltā atsevišķi jāvērtē ienākuma izcelsme un juridiskais raksturs:

Atdeves veids	Vispārīgais nodokļu režīms
Maltas izcelsmes dividende vai procenti	Apliek ar nodokli Maltā neatkarīgi no pārskaitīšanas
Ārvalstu dividende vai procenti, kas paliek ārzemēs	Pārskaitīšanas režīmā parasti neapliek
Ārvalstu dividende vai procenti, kas pārskaitīti uz Maltu	Apliek ar nodokli Maltā
Ar nodokli apliekams Maltas izcelsmes kapitāla pieaugums	Apliek ar nodokli Maltā
Patiess ārvalstu kapitāla pieaugums	Parasti neapliek arī tad, ja ieņēmumi pārskaitīti

Tāpēc robeža starp ienākumu un kapitālu ir izšķiroša. Uzkrājoša fonda pārdošana negarantē, ka visa atdeve ir ārvalstu kapitāla pieaugums: nozīme var būt fonda klasifikācijai, izmaksām, pamatā esošajām struktūrām un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumiem. Tāpat ienākums nekļūst par kapitālu tikai tāpēc, ka tas kādu laiku paturēts ārzemēs vai pārskaitīts caur citu kontu.

Arī tēriņi ārzemēs nedod automātisku atbrīvojumu no pārskaitīšanas noteikumiem. Ārvalstu ienākumu izmantošana dzīvošanas izdevumu segšanai Maltā var būt uzskatāma par tā pārskaitīšanu uz Maltu.

Biržā tirgotie fondi (ETF) un ieguldījumu fondi

Maltā nav viena vienkārša nodokļu režīma visiem privāto ieguldītāju ETF. Nodokļu piemērošana ir atkarīga no:

tā, vai fonds ir Maltas vai ārvalstu fonds;
fonda juridiskās un nodokļu klasifikācijas;
tā, vai atdeve ir fonda izmaksa vai kapitāla pieaugums no atsavināšanas;
tā, vai fonds saskaņā ar Maltas noteikumiem ir noteiktajā kategorijā vai ārpus tās;
ieguldītāja rezidences un domicila;
tā, vai ārvalstu ienākums ir pārskaitīts uz Maltu.

Naudas izmaksas no ārvalstu ienākumus sadaloša ETF parasti ir ārvalstu ieguldījumu ienākums. Rezidentam ar domicilu Maltā tās apliek saskaņā ar pasaules ienākumu principu, savukārt rezidentam bez domicila Maltā tās parasti apliek, kad saņemtas Maltā.

Uzkrājošais ETF automātiski nerada Maltā ikgadēju nosacītu izmaksu saskaņā ar vispārēju privāto ieguldītāju noteikumu. Tomēr no tā nevar secināt, ka katram uzkrājošam fondam nodoklis rodas tikai pārdošanas brīdī. Jāpārbauda konkrētā fonda noteikumi un juridiskais raksturs.

Atsavināšanas brīdī rezidentam bez domicila Maltā peļņa no ārvalstu fonda var būt ārvalstu kapitāla pieaugums, taču kotēšana biržā pati par sevi nepierāda tiesības uz biržā kotētu akciju atbrīvojumu. Ieguldītājiem jāsaglabā prospekts, ISIN, juridiskās formas dokumenti, fondu izmaksu pārskati un iegādes un atsavināšanas uzskaite.

Dividendes

Maltas uzņēmumu dividendes

Maltas pilnā nodokļa ieskaita sistēmā Maltas uzņēmuma samaksāto nodokli uzskata par akcionāra nodokļa avansa maksājumu par sadalīto peļņu. Fiziskai personai, kura saņem dividendi no ar nodokli apliktas Maltas uzņēmuma peļņas, parasti ieskaita attiecīgo uzņēmuma nodokli un, ievērojot noteikumus un ienākumu sliekšņus, papildu Maltas nodoklis var nebūt jāmaksā.

Tas nenozīmē, ka visas dividendes vienmēr ir bez nodokļa. Svarīgi ir uzņēmuma nodokļu konti, peļņas veids, akcionāra statuss un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi. Dažās struktūrās akcionāri var pieprasīt daļēju uzņēmuma nodokļa atmaksu, taču atmaksas iznākumu nedrīkst pasniegt kā automātisku privātā ieguldītāja likmi.

Ārvalstu dividendes

Rezidents ar domicilu Maltā ārvalstu dividendes parasti deklarē saskaņā ar pasaules ienākumu principu. Rezidents bez domicila Maltā tās parasti deklarē, kad dividendes pārskaitītas uz Maltu vai tur saņemtas. Dividendēm parasti piemēro progresīvās likmes.

Ārvalstīs ieturēto nodokli var ieskaitīt, ja ir pierādījumi, ievēroti konvencijas noteikumi un netiek pārsniegts Maltas nodoklis par to pašu ienākumu. Ja izcelsmes valsts ieturējusi vairāk nekā konvencijā noteiktā likme, pārsniegumu var nākties atprasīt no šīs valsts.

Procenti un galīgais nodokļa ieturējums

Maltā ir izvēles galīgā 15% nodokļa ieturējuma režīms noteiktiem ieguldījumu ienākumiem, kurus atbilstošiem Maltas rezidentiem izmaksā atbilstoši izmaksātāji vai starpnieki. MTCA lapā par ieguldījumu ienākumu ziņošanu aprakstītas likumā noteiktās ieguldījumu ienākumu kategorijas.

Tas var ietvert Maltas banku procentus un noteiktus ieguldījumu ienākumus. Ja galīgā nodokļa izvēle piemērota pareizi, ienākumu parasti neapvieno ar citiem saņēmēja ienākumiem un 15% nodokli neatgūst ar gada deklarāciju. Ja tas ir atļauts, persona tā vietā var izvēlēties saņemt bruto summu un to deklarēt parastajā kārtībā; izdevīgums ir atkarīgs no robežlikmes un apstākļiem. MTCA biežāk uzdotie jautājumi par fizisko personu nodokļiem apstiprina galīgā ieturējuma režīmu atbilstošiem banku procentiem.

Rezidentam ar domicilu Maltā ārvalstu procentus apliek pēc pasaules ienākumu principa, bet pastāvīgajam rezidentam bez domicila Maltā — pēc pārskaitīšanas principa. Atbilstošos gadījumos vienošanās ar pilnvarotu finanšu starpnieku var ļaut piemērot galīgo 15% nodokli. Citādi ārvalstu procentus parasti deklarē bruto apmērā un apliek saskaņā ar parastajiem noteikumiem.

Nerezidentiem noteiktiem procentiem, diskontiem, prēmijām un autoratlīdzībai var būt pieejami Maltas atbrīvojumi, ievērojot nosacījumus par izcelsmi, saikni ar Maltas īpašumu vai uzņēmējdarbību un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanu.

Kriptoaktīvi un digitālie aktīvi

Maltas nodokļu piemērošana ir atkarīga no digitālā aktīva būtības un izmantošanas, nevis mārketinga apzīmējuma „kripto”. MTCA oficiālās ienākuma nodokļa vadlīnijas par sadalītās virsgrāmatas tehnoloģiju (DLT) nošķir monētas, finanšu tokenus un lietderības tokenus un piemēro parastos ienākuma nodokļa principus. Atsevišķu finanšu tirgus uzraudzību veic Maltas Finanšu pakalpojumu iestāde.

Monētas neietilpst Maltas īpašajos kapitāla pieauguma noteikumos, taču peļņa no biežas vai uzņēmējdarbībai līdzīgas tirdzniecības var būt ar nodokli apliekams tirdzniecības ienākums. Finanšu tokenu atdeve, kas līdzinās dividendēm, procentiem vai prēmijām, ir ienākums, savukārt finanšu un lietderības tokenu nodošana ir atkarīga no tā, vai darījums attiecas uz ieņēmumiem vai kapitālu. Atsevišķi jāvērtē ieguve, steikings, aizdevumi, darba atlīdzība un tokenu emisija. No 2026. gada DAC8 ziņošana par kriptoaktīviem būtiski palielina arī nodokļu caurskatāmību.

Rezidentam bez domicila Maltā nav droši pieņemt, ka katra kriptoaktīvu atsavināšana ir ārvalstu kapitāla pieaugums. Svarīga ir izcelsme, maku un biržu struktūra, tokena piešķirtās tiesības un tas, vai darbība ir tirdzniecība. Kriptoaktīvu savstarpēja maiņa un norēķini ar tokeniem jāuzskaita arī tad, ja netiek saņemta nauda eiro.

Darba ienākumi, ārštata darbs un digitālie nomadi

Darba ienākums par Maltā veiktiem pienākumiem parasti ir Maltas izcelsmes un apliekams ar nodokli tur. IIN ietur galīgās norēķināšanās sistēmā (FSS), bet sociālās iemaksas atskaita atsevišķi. Ar nodokli var aplikt arī labumus natūrā un atlīdzību akcijās.

Ārštata pakalpojumu sniedzējs vai individuālais komersants maksā nodokli no neto ar nodokli apliekamās uzņēmējdarbības vai profesionālās peļņas. Atskaitāmajiem izdevumiem pilnībā un tikai jākalpo ienākumu gūšanai, un tiem jābūt dokumentētiem. Var piemērot PVN reģistrāciju, nodokļa avansa maksājumus un 2. klases sociālās apdrošināšanas iemaksas.

Tiešsaistes darbs ārvalstu klientiem automātiski nepadara ienākumu par ārvalstu izcelsmes. Profesionālās darbības vai darba ienākuma izcelsmi bieži nosaka vieta, kur darbs fiziski veikts. Tāpēc persona, kas strādā no Maltas, var gūt Maltas izcelsmes ienākumu arī tad, ja visi klienti un banku konti atrodas ārzemēs.

Digitālā nomada uzturēšanās atļauja

Maltas digitālā nomada uzturēšanās atļauja ir imigrācijas statuss, nevis automātisks nodokļa atbrīvojums. Residency Malta oficiālajās nodokļu vadlīnijās atļaujas turētājiem skaidri norādīts, ka atļauja pati par sevi nerada tiesības uz īpašajiem nodokļu noteikumiem nomadiem. Kopā jāizvērtē atbilstība, darba pienākumu veikšanas vieta, rezidences raksturs, konvencijas noteikumi un S.L. 123.210 nosacījumi.

Īpašās rezidences programmas

2026. gadā MTCA oficiālajā īpašo režīmu portālā ir uzskaitīta Globālās rezidences programma atbilstošiem trešo valstu pilsoņiem, Rezidences programma atbilstošiem ES/EEZ vai Šveices pilsoņiem, Maltas pensionēšanās programma un Apvienoto Nāciju Organizācijas pensiju programma.

Globālās rezidences programma un Rezidences programma kopumā paredz 15% likmi atbilstošiem ārvalstu izcelsmes ienākumiem, kas pārskaitīti uz Maltu, ievērojot 15 000 € minimālo gada nodokli un nosacījumus par īpašumu, apdrošināšanu un citiem apstākļiem. Maltas izcelsmes ienākumiem šajās programmās parasti atsevišķi piemēro 35%. Pensionēšanās un ANO programmām ir atšķirīgi atbilstības kritēriji un minimālās saistības. Pretendentiem jāizmanto katrai programmai paredzētās MTCA vadlīnijas, tostarp Globālās rezidences programmas lapa, nevis jāizdara secinājumi tikai no 15% likmes.

Personām, kas piesakās īpašam režīmam, pieteikšanās dienā jāpārbauda pašreizējie programmas noteikumi un pārejas normas, nevis jāpieņem, ka režīms visu plānoto uzturēšanās laiku paliks nemainīgs.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Maltas uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme ir 35%. Rezidentus uzņēmumus, kuru domicils ir Maltā, parasti apliek par ienākumiem un kapitāla pieaugumu no visas pasaules; uzņēmumu rezidences un domicila noteikumi ir atkarīgi no reģistrācijas, vadības un kontroles vietas.

Maltas nodokļa ieskaita un akcionāru nodokļa atmaksas sistēma var samazināt kopējo faktisko slogu, ja peļņa tiek sadalīta un izpildīti visi nosacījumi. Bieži minētās atmaksas daļas ir atkarīgas no peļņas veida un izmantotā atvieglojuma. Tāpēc bieži pieminētā 5% faktiskā likme nav likumā noteiktā uzņēmuma nodokļa likme un neattiecas automātiski uz katru gadījumu. Būtiski ir termiņi, naudas plūsma, nodokļu kontu sadalījums, akcionāra atbilstība, saimnieciskā būtība un ļaunprātīgas izmantošanas novēršanas noteikumi.

Pašnodarbinātajiem nevajadzētu dibināt uzņēmumu tikai tāpēc, ka redzēts apgalvojums par „5% Maltas uzņēmumu nodokli”. Alga, dividendes, sociālās iemaksas, atbilstības izmaksas, atmaksas laiks un rezidence citā valstī var radīt pavisam citu rezultātu.

Pievienotās vērtības nodoklis

PVN pamatlikme ir 18%. Oficiālajā MTCA PVN likmju lapā ir norādītas arī:

12% noteiktām piegādēm;
7% noteiktiem izmitināšanas un saistītiem pakalpojumiem;
5% noteiktām precēm un pakalpojumiem;
0% atbilstošām piegādēm ar nulles likmi;
atbrīvojumi ar priekšnodokļa atskaitīšanas tiesībām vai bez tām.

Likmi nosaka preču vai pakalpojumu kategorija, klienta statuss un darījuma vietas noteikumi. Pārrobežu konsultācijas, digitālos pakalpojumus, e-komerciju, finanšu pakalpojumus un nekustamā īpašuma darījumus nevajadzētu klasificēt tikai pēc pamatlikmju tabulas.

Nekustamais īpašums un īres ienākumi

Maltā parasti nav periodiska valsts nodokļa tikai par dzīvojamā īpašuma turēšanu, kā apstiprināts MTCA biežāk uzdotajos jautājumos par īpašuma nodokli. Tomēr iegāde un atsavināšana var būt dārga, jo var piemērot dokumentu un nodošanas nodevu, īpašuma nodošanas nodokli un notāra izmaksas.

Nododot Maltas nekustamo īpašumu, pārdevējs parasti maksā galīgo ieturamo nodokli no nodošanas vērtības, nevis grāmatvedības peļņas. Bieži piemēro 8% vai 10%, un pēdējā likme parasti attiecas uz īpašumu, kas iegādāts pirms 2004. gada 1. janvāra. Atkarībā no iegādes datuma, izmantošanas, radniecības, rezidences un darījuma apstākļiem var piemērot citas likmes un atbrīvojumus.

Atbilstošiem nodošanas darījumiem, kas pabeigti līdz 2026. gada 31. decembrim, var piemērot atvieglojumu pirmajiem 750 000 € no nodošanas vērtības noteiktam īpašumam pilsētbūvniecības saglabāšanas teritorijā, īpašumam, kas būvēts vismaz pirms 20 gadiem un bijis neapdzīvots vismaz septiņus gadus, vai atbilstošam tradicionāla rakstura īpašumam, ja izpildīti visi nosacījumi. MTCA 2026. gada tiesību aktu pārskatā apstiprina pagarinājumu līdz 2026. gada beigām.

Īres ienākumus var aplikt ar nodokli pēc parastās neto ienākuma metodes vai, ja ir izpildīti nosacījumi un šis režīms izvēlēts, ar galīgo 15% nodokli no bruto īres ieņēmumiem. Bruto ieņēmumu režīmā nevar atskaitīt izdevumus vai saņemt nodokļa atmaksu, un to var piemērot arī nerezidentiem. Izvēle un ierobežojumi detalizēti izklāstīti MTCA rokasgrāmatā par īres ienākumu aplikšanu, bet maksājumu iesniedz ar TA24. Noteiktam atjaunotam dzīvojamam īpašumam var piemērot galīgo 10% likmi, savukārt komercīpašuma režīms var atšķirties.

Mantojuma, dāvinājumu, nodošanas nodevu un īpašuma nodokļi

Maltā nav vispārēja mantojuma nodokļa vai neto īpašuma nodokļa. Tomēr īpašuma nodošana nāves gadījumā un dāvinājumi dzīves laikā ne vienmēr ir bez nodokļu vai nodevu saistībām.

Dokumentu un īpašuma nodošanas nodevu var piemērot, ja Maltas nekustamais īpašums vai noteikti tirgojami vērtspapīri pāriet mantojuma vai dāvinājuma ceļā. Likmes, atbrīvojumi un atvieglojumi ir atkarīgi no aktīva, radniecības, pastāvīgās rezidences, ģimenes mājokļa un uzņēmuma īpašumu struktūras. MTCA jautājumos par akciju nodošanu norāda vispārēju nodevu 2% apmērā no tirgus vērtības vai cenas, izvēloties lielāko, un 5% likmi nekustamā īpašuma uzņēmumiem.

Tāpēc mantiniekam var būt jāmaksā nodeva, kaut gan Maltā nav maksājuma ar nosaukumu „mantojuma nodoklis”. Pārrobežu mantošana var radīt nodokli vai deklarēšanas pienākumu arī citā valstī.

Pensijas un nodokļu atvieglojumi uzkrājumiem

Personām no 61 gada vecuma 2026. gadā gūtie pensijas ienākumi saskaņā ar oficiālo MTCA pensiju atbrīvojumu ir pilnībā atbrīvoti no nodokļa līdz 37 104 €. Šie griesti attiecas uz atbilstošo sociālās apdrošināšanas, dienesta, ārvalstu, darba devēja un privāto pensiju kopsummu; ienākums virs šīs summas un citi ienākumi joprojām jāaprēķina saskaņā ar attiecīgajiem noteikumiem.

Maltā ir arī nodokļa atlaides un atskaitījumi atbilstošiem individuālajiem pensiju plāniem, brīvprātīgām darba devēju pensiju shēmām un noteiktiem pensiju produktiem. Gada ierobežojumus un atlaides procentus periodiski maina, savukārt piekļuve līdzekļiem un izmaksu noteikumi ir atkarīgi no produkta.

Nav plaša privātajiem ieguldītājiem paredzēta konta, kas tieši līdzinātos Apvienotās Karalistes ISA un atbrīvotu neierobežotu portfeli tikai tāpēc, ka tas turēts šajā kontā. Ieguldītājiem jāsalīdzina pensiju nodokļa atvieglojumi ar komisijas maksām, ieguldījumu ierobežojumiem, līdzekļu pieejamības vecumu un izmaksu aplikšanu ar nodokli.

Ārvalstu ieguldījumu deklarēšana

Ārvalstu brokera izmantošana neatceļ deklarēšanas pienākumus Maltā. Sagatavojiet Maltas nodokļa aprēķinu no datiem par katru darījumu un saglabājiet:

gada kontu pārskatus un darījumu apstiprinājumus;
bruto dividenžu un procentu izmaksas apliecinājumus;
ārvalstīs ieturētā nodokļa apliecinājumus;
fondu prospektus un izmaksu klasifikāciju;
iegādes un atsavināšanas datumus un izmaksas;
valūtas pārrēķinus eiro;
pierādījumus par uz Maltu pārskaitītās naudas izcelsmi;
atsevišķu ārvalstu ienākumu, kapitāla pieauguma un pirms rezidences iegūšanas uzkrātā kapitāla uzskaiti.

Nodokļu maksātājiem, kuriem piemēro pārskaitīšanas principu, banku pārskaitījumu izsekošana ir tikpat svarīga kā ieguldījumu aprēķins. Saglabājiet izrakstus no ienākuma vai kapitāla pieauguma sākotnējās saņemšanas līdz katram starpposma pārskaitījumam uz Maltu.

Deklarēšana un nodokļu samaksa

Maltā ienākumus, kas rodas kalendārajā bāzes gadā, apliek nākamajā nodokļa aprēķina gadā. Saskaņā ar MTCA deklarēšanas ciklu fiziskās personas papīra deklarācija un pašaprēķins parasti jāiesniedz līdz 30. jūnijam, bet tiešsaistes deklarācijas termiņš ir 31. jūlijs. Nodokļa galīgās samaksas termiņš paliek 30. jūnijs, tāpēc deklarēšana tiešsaistē automātiski neatliek samaksu. Joprojām jāievēro vēlāks MTCA paziņojums vai deklarācijā norādītais datums.

Praktiskā kārtība

Salīdziniet algas izziņas, uzņēmējdarbības uzskaiti, banku izrakstus un brokeru pārskatus.
Pirms ārvalstu summu klasificēšanas nosakiet rezidenci, pastāvīgo rezidenci un domicilu.
Nošķiriet Maltas izcelsmes ienākumus, pārskaitītus ārvalstu ienākumus un ārvalstu kapitāla pieaugumu.
Nosakiet ienākumus, kam piemērots galīgais nodoklis un ko nevajag atkārtoti aplikt parastajā aprēķinā.
Uzrādiet bruto ārvalstu ienākumus un atbilstošo ārvalstīs samaksātā nodokļa ieskaitu.
Aizpildiet fiziskās personas deklarāciju myTax un MTCA tiešsaistes pakalpojumos vai izsniegtajā veidlapā.
Samaksājiet atlikumu attiecīgajā termiņā un saglabājiet nodokļa aprēķinu un pamatojošos dokumentus.

Darba ņēmēji, kuru saistības ir pilnībā nokārtotas FSS sistēmā, var saņemt nodokļa pārskatu, nevis pienākumu iesniegt pilnu deklarāciju. Papīra veidlapas saņemšana vai nesaņemšana pati par sevi droši nenosaka juridisko pienākumu, ja ir algas nodokļa aprēķinā neiekļauti ārvalstu, ieguldījumu, īres vai uzņēmējdarbības ienākumi.

Pašnodarbinātības un citiem ienākumiem ārpus algas nodokļa ieturēšanas sistēmas bieži piemēro nodokļa avansa maksājumus pa daļām gada laikā un galīgo norēķinu pēc gada beigām. Nodokļu maksātājiem jāizmanto aktuālais MTCA maksājumu grafiks, nevis jāatkārto datumi no vecāka ceļveža.

Biežākās kļūdas

Uzturēšanās atļauju uzskatīt par pierādījumu nodokļu domicilam vai nodokļa atbrīvojumam.
Pieņemt, ka 183 dienu kritērijs ir vienīgais veids, kā kļūt par Maltas rezidentu.
Vienā ārvalstu kontā sajaukt no ienākumiem nošķirtu kapitālu, ārvalstu ienākumus un ārvalstu kapitāla pieaugumu.
Pieņemt, ka ārvalstu kapitāla pieaugumam un ārvalstu dividendēm rezidentam bez Maltas domicila piemēro vienādu režīmu.
Attālinātā darba ienākumu saukt par ārvalstu ienākumu tikai tāpēc, ka klients atrodas ārzemēs.
Katru biržā kotētu ETF uzskatīt par atbrīvotu biržā kotēta uzņēmuma akciju.
Visus procentus raksturot kā progresīvi apliekamus un neņemt vērā galīgā 15% ieturējuma iespēju.
Pilnā nodokļa ieskaita sistēmu uzskatīt par universālu nulles nodokli dividendēm.
Minēt 5% uzņēmumu likmi, nepaskaidrojot 35% uzņēmuma nodokli un nosacītu akcionāra nodokļa atmaksu.
Pieņemt, ka mantojuma nodokļa neesamība nozīmē, ka par mantotiem Maltas aktīviem nav jāmaksā nodeva.
Deklarācijā izmantot neto ārvalstu dividendes, pareizi neuzrādot bruto ienākumu un ieturējumu.
Paļauties uz vispārīgu jūnija termiņu, nevis aktuālo MTCA deklarāciju un paziņojumu.

Svarīgākie datumi

Jautājums	Vispārīgais datums
2026. bāzes gads	2026. gada 1. janvāris–31. decembris
Papīra deklarācija un galīgais nodokļa maksājums par 2026. gada ienākumiem	Parasti 2027. gada 30. jūnijs, ievērojot MTCA norādījumus
Tiešsaistes deklarācija par 2026. gada ienākumiem	Parasti 2027. gada 31. jūlijs, ievērojot MTCA norādījumus; nodokļa samaksa parasti joprojām jāveic līdz 30. jūnijam
Darba devēja FS3/FS7 saskaņošana	Parasti līdz nākamā gada 15. februārim
Nodokļa avansa maksājums	Maksājumi pa daļām saskaņā ar MTCA grafiku
Īpašas programmas pārejas perioda pieteikums	Attiecīgie iepriekšējo režīmu pieteikumi parasti līdz 2026. gada 31. decembrim

Secinājums

Malta var būt nodokļu ziņā izdevīga, īpaši pienācīgi konsultētam rezidentam bez Maltas domicila, kuram ir patiess ārvalstu kapitāla pieaugums, vai ieguldītājam, kurš saņem atbilstošas Maltas dividendes. Priekšrocības nav balstītas vienā zemā vienotā likmē. Tās ir atkarīgas no juridiskās rezidences, domicila, ienākuma izcelsmes, pārskaitīšanas, aktīva klasifikācijas un dokumentācijas.

Ieguldītājam vērtīgākais praktiskais solis ir nošķirt ienākumus, kapitāla pieaugumu un no ienākumiem nošķirtu kapitālu pirms pārcelšanās uz Maltu un pirms līdzekļu pārskaitīšanas. Kad nauda ir sajaukta, tās izcelsmes atjaunošana var būt grūtāka par paša nodokļa aprēķinu.

Atruna

Šis ceļvedis sniedz tikai vispārīgu izglītojošu informāciju un nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības, imigrācijas vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Maltā ir atkarīga no detalizētiem faktiem, katra aktīva izcelsmes un juridiskās formas, domicila, ģimenes apstākļiem, īpašā statusa nosacījumiem un piemērojamajām nodokļu konvencijām. Noteikumi un iestāžu prakse var mainīties. Būtiskus lēmumus apstipriniet Maltas Nodokļu un muitas pārvaldē vai pie kvalificēta Maltas nodokļu konsultanta.

Iva Buće

Iva Buće ir ieguvusi maģistra grādu ekonomikā un specializējas digitālajā mārketingā un loģistikā. Viņa apvieno analītisko domāšanu ar radošumu, lai finanšu un ieguldījumu tēmas padarītu saprotamas plašākai auditorijai. Finorum viņa sarežģītus ekonomikas jēdzienus pārvērš skaidros, praktiskos skaidrojumos ikdienas lasītājiem un ieguldītājiem.