Polijas nodokļu ceļvedis 2026. gadam: kas jāzina ikvienam ieguldītājam

Pēdējo reizi atjaunināts: 2026. gada 7. septembrī

Polijā lielāko daļu privātpersonu kapitāla pieauguma no vērtspapīriem, dividenžu un procentu ienākumu apliek ar 19 % nodokli atsevišķi no algas, kurai piemēro progresīvo 12 % un 32 % likmju skalu. Tas izklausās vienkārši, taču deklarēšanas kārtība tāda nav. Peļņai no akciju un ETF pārdošanas, ārvalstu dividendēm, banku procentiem un kriptovalūtai nav pilnīgi vienādu aprēķina, zaudējumu ieskaita vai deklarēšanas noteikumu.

Ieguldītāji, kuri izmanto Polijas brokeri, bieži saņem PIT-8C datus, ko izmanto gada deklarācijā. Ārvalstu brokeri parasti neaprēķina Polijas nodokli, tādēļ ieguldītājam katrs darījums jāaprēķina Polijas zlotos, izmantojot pareizo Polijas Nacionālās bankas valūtas kursu. Kriptovalūtai ir atsevišķi izmaksu un atsavināšanas noteikumi, un to nedrīkst nepārdomāti apvienot ar vērtspapīru aprēķinu.

Šajā ceļvedī izskaidroti galvenie Polijas nodokļu noteikumi, kas 2026. gadā attiecas uz darba ņēmējiem, privātajiem ieguldītājiem, pašnodarbinātajiem, ārvalstu speciālistiem un starptautiski mobiliem darba ņēmējiem. Tas atspoguļo informāciju, kas pieejama 2026. gada 7. septembrī, un priekšroku dod oficiāliem Polijas avotiem.

Nodokļu pārskats: galvenie skaitļi

Nodokļa veids	2026. gada likme vai noteikums	Galvenais
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa skala	12 % / 32 %	12 % līdz 120 000 PLN; 32 % pārsniegumam
Nodokli samazinošā summa	3 600 PLN	Saskaņā ar progresīvo skalu faktiski rada 30 000 PLN neapliekamo summu
Solidaritātes maksājums	4 %	Noteiktu ienākumu daļai virs 1 miljona PLN pēc likumā paredzētajām korekcijām
Kapitāla pieaugums no vērtspapīriem	19 %	Parasti deklarē PIT-38; nav vispārēja atbrīvojuma pēc turēšanas ilguma
Dividendes	19 %	Polijā ieturētais nodoklis parasti ir galīgs; rezidenti paši deklarē ārvalstu dividendes un pieprasa ierobežotu nodokļa ieskaitu
Procentu ienākumi	19 %	No Polijas avota banku un ieguldījumu procentiem parasti ietur galīgo nodokli; ārvalstu procentus deklarē pats saņēmējs
Kriptovalūta	19 %	Atsevišķa virtuālās valūtas kategorija un izmaksu kopums; parasti deklarē PIT-38
PVN pamatlikme	23 %	Samazinātās likmes ietver 8 %, 5 % un 0 %
Darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas	13,71 %	Pensijai 9,76 %, invaliditātei 1,5 %, slimībai 2,45 %, ievērojot piemērojamos iemaksu griestus
Darba ņēmēja veselības apdrošināšanas iemaksa	9 %	Atsevišķa no sociālās apdrošināšanas; aprēķina no likumā noteiktās bāzes
Darba devēja iemaksas par darbinieku	Sastāvdaļu summa, parasti aptuveni 19,5–22 %	Īpaši atkarīga no nelaimes gadījumu apdrošināšanas likmes un darba devēja fondiem
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	19 %	Atbilstošiem maziem vai jauniem nodokļu maksātājiem un atbilstošiem pamatdarbības ienākumiem var piemērot 9 % likmi
Vietējais nekustamā īpašuma nodoklis	Atkarīgs no pašvaldības	Ievērojot valstī noteiktās maksimālās likmes
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	3–20 %	Rezultātu nosaka radniecība, kopējā vērtība, atbrīvojums un deklarēšana
Fizisku personu turības nodoklis	Nav	Tomēr var piemērot atsevišķu aktīvu un darījumu nodokļus
Taksācijas gads	Kalendārais gads	No 1. janvāra līdz 31. decembrim
Gada PIT deklarācijas termiņš	30. aprīlis	Deklarācijas par 2026. gadu parasti iesniedz no 2027. gada 15. februāra līdz 30. aprīlim
Nodokļu iestāde	KAS / Finanšu ministrija	Deklarāciju var iesniegt portālā Twój e-PIT

Nodokļu rezidence Polijā

Fiziska persona parasti ir Polijas nodokļu rezidents, ja izpildās kaut viens no šiem nosacījumiem:

• tās personisko vai ekonomisko interešu centrs, ko bieži dēvē par dzīves interešu centru, atrodas Polijā; vai
• tā taksācijas gadā uzturas Polijā vairāk nekā 183 dienas.

Tie ir alternatīvi kritēriji. Persona, kuras laulātais, bērni, pastāvīgais mājoklis un galvenā saimnieciskā darbība atrodas Polijā, var būt rezidents vēl pirms 184. dienas. Savukārt cita valsts saskaņā ar saviem tiesību aktiem var arī uzskatīt šo personu par savu rezidentu.

Polijas rezidentam parasti ir neierobežots nodokļu maksāšanas pienākums attiecībā uz ienākumiem visā pasaulē. Nerezidentam ir ierobežots pienākums attiecībā uz noteiktiem ienākumiem no Polijas avotiem. Pilsonība nav izšķiroša.

Ja abas valstis uzskata vienu personu par savu rezidentu, attiecīgajā nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līgumā parasti vērtē pastāvīgo mājokli, dzīves interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību. Rezidence saskaņā ar līgumu ietekmē dubultās uzlikšanas novēršanu, bet neatbrīvo no pienākuma pilnīgi deklarēt ienākumus.

Darba attiecības un attālināts darbs

Algu parasti saista ar valsti, kurā darbs fiziski veikts. Tāpēc Polijas rezidentam, kas no mājām Polijā strādā ārvalstu darba devēja labā, Polijā var būt apliekami darba ienākumi pat tad, ja līgums, darba devējs un bankas konts atrodas ārvalstīs. Nodokļu līguma 183 dienu noteikums par darba ienākumiem nav tas pats, kas Polijas iekšzemes nodokļu rezidences kritērijs, un tajā parasti ir trīs kumulatīvi nosacījumi.

Sociālās apdrošināšanas piemērojamība ir atsevišķs jautājums. ES, EEZ un Šveicē vienas valsts apdrošināšanas noteikumi un A1 apliecinājums var noteikt, kur jāveic iemaksas. Nodokļu rezidence pati par sevi nenosaka sociālās apdrošināšanas valsti.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Vispārējo progresīvo skalu 2026. gadam apstiprina Finanšu ministrijas aktuālais PIT skaidrojums:

Gada apliekamais ienākums	Nodokļa aprēķins
Līdz 120 000 PLN	12 %, atņemot 3 600 PLN
Virs 120 000 PLN	10 800 PLN un 32 % no summas virs 120 000 PLN

Nodokli samazinošā 3 600 PLN summa atbilst 30 000 PLN, kurus saskaņā ar progresīvo skalu faktiski apliek ar nulles nodokli. Tas nav universāls atbrīvojums visām ienākumu kategorijām. Tas nesamazina atsevišķi ar 19 % apliekamo kapitāla pieaugumu no vērtspapīriem, dividendes vai procentus.

Darba ienākumiem piemēro likumā noteiktus darba ņēmēja izdevumu atskaitījumus un var pienākties īpaši atvieglojumi. Laulātie var iesniegt kopīgu deklarāciju, ja izpildīti visi nosacījumi: progresīvo skalu faktiski piemēro pusei no kopējiem atbilstošajiem ienākumiem un rezultātu reizina ar divi. Atvieglota kārtība var attiekties arī uz atbilstošiem vientuļajiem vecākiem.

Nodokļu atvieglojumi cita starpā ietver atskaitījumus par atbilstošiem bērniem, rehabilitāciju, ziedojumiem, internetu, ēku energoefektivitātes uzlabošanu un IKZE. Katram ir savi dokumentēšanas un atbilstības noteikumi.

Algas piemērs

Neņemot vērā citus atskaitījumus, izņemot nodokli samazinošo summu, 180 000 PLN apliekamā ienākuma saskaņā ar progresīvo skalu dod šādu rezultātu:

• 10 800 PLN par pirmajiem 120 000 PLN; plus
• 32 % no 60 000 PLN jeb 19 200 PLN.

Kopējais ienākuma nodoklis ir 30 000 PLN pirms citām atlaidēm vai korekcijām. Bruto alga nav tas pats, kas apliekamais ienākums, jo nodokļa bāzi ietekmē darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksas un likumā noteiktie atskaitījumi.

Sociālās un veselības apdrošināšanas iemaksas

Parastam darba ņēmējam paša finansētās sociālās apdrošināšanas iemaksu sastāvdaļas ir šādas:

Iemaksas veids	Darba ņēmēja likme
Pensiju apdrošināšana	9,76 %
Invaliditātes apdrošināšana	1,50 %
Slimības apdrošināšana	2,45 %
Sociālā apdrošināšana kopā	13,71 %

Pensiju un invaliditātes apdrošināšanas iemaksām ir gada aprēķina griesti; slimības apdrošināšanas iemaksām tādu pašu griestu nav. Darba ņēmējs arī maksā 9 % veselības apdrošināšanas iemaksu no likumā noteiktās bāzes, kas parasti ir bruto darba samaksa pēc darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksu atskaitīšanas. Parastiem darba ņēmējiem veselības iemaksa nav vienkārši daļa no 13,71 %, un parasti tā vairs nesamazina PIT kā agrāk.

Darba devēji finansē pensiju, invaliditātes un nelaimes gadījumu apdrošināšanu, kā arī attiecīgos gadījumos iemaksas Darba fondā, Solidaritātes fondā un darbinieku garantiju fondā. Nelaimes gadījumu apdrošināšanas likme atšķiras, un dažiem fondiem var piemērot atbrīvojumus, tādēļ „darba devēja likme” ir diapazons, nevis viens universāls procents.

Pašnodarbināto iemaksas būtiski atšķiras. Tās var būt atkarīgas no atvieglojuma statusa, iemaksu bāzes un izvēlētās ienākuma nodokļa metodes. 2026. gadā uzņēmējiem, kuri izmanto progresīvo skalu vai vienoto nodokļa likmi, minimālā mēneša veselības apdrošināšanas iemaksa parasti ir 432,54 PLN no 2026. gada februāra līdz 2027. gada janvārim. Veselības iemaksu likme parasti ir 9 % progresīvās skalas maksātājiem un 4,9 % uzņēmējdarbības ienākumu 19 % vienotās likmes maksātājiem, ievērojot minimālās summas un aprēķina noteikumus. Aktuālos skaitļus publicē ZUS.

4 % solidaritātes maksājums

Solidaritātes maksājumu 4 % apmērā piemēro likumā noteiktās kopējās bāzes daļai, kas pārsniedz 1 miljonu PLN. Pēc atļautajām korekcijām bāzē var ietilpt ar progresīvo skalu apliekamie ienākumi, noteikti uzņēmējdarbības ienākumi, kapitāla pieaugums no vērtspapīriem un noteikti kontrolētu ārvalstu uzņēmumu ienākumi.

Dividendes un procentus, kam piemēro galīgu fiksētas likmes nodokli, parasti vienkārši nepieskaita tādā pašā veidā. Maksājumam ir sava likumā noteikta bāze, tādēļ to nedrīkst raksturot kā universālu 4 % piemaksu par katru ienākumu zlotu.

Atsevišķā DSF-1 deklarācija un maksājums parasti jāiesniedz un jāveic līdz nākamā gada 30. aprīlim. Tāpēc ieguldītājam ar lieliem ienākumiem par attiecīgo pārsniegumu var būt jāmaksā gan 19 % nodoklis par vērtspapīriem, gan papildu solidaritātes maksājums.

Kapitāla pieaugums no akcijām, ETF un obligācijām

Privātpersonu kapitāla pieaugumu no akciju atsavināšanas, kā arī no ETF, obligāciju, tiesību un daudzu citu vērtspapīru atsavināšanas parasti apliek ar 19 % nodokli. Nodoklis rodas, kad kapitāla pieaugums ir realizēts, nevis ik gadu par nerealizētu cenas pieaugumu. Polijā nav vispārēja atbrīvojuma tikai tāpēc, ka ieguldījums turēts vairākus gadus, un nav plašas ikgadējas neapliekamās summas privātpersonu kapitāla pieaugumam.

Pamataprēķins ir šāds:

Ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums = ieņēmumi no atsavināšanas − atskaitāmās iegādes un atsavināšanas izmaksas

Nodokli aprēķina no gada neto rezultāta attiecīgajā kapitāla pieauguma kategorijā, nevis atsevišķi par katru peļņu nesošu darījumu. Aprēķinā var iekļaut brokera komisijas un pienācīgi dokumentētas iegādes izmaksas. Finansēšanas izmaksas un citi netiešie izdevumi jāizvērtē rūpīgāk.

PIT-8C un PIT-38

Polijas brokeris vai cits Polijas maksātājs pēc gada beigām parasti izsniedz informāciju PIT-8C. PIT-8C nav ieguldītāja nodokļu deklarācija, un brokeris parasti nesamaksā 19 % nodokli par pārdošanu ieguldītāja vietā. Nodokļu maksātājs pārbauda skaitļus, apkopo datus no visiem brokeriem un iesniedz PIT-38.

Ārvalstu brokeri parasti neizsniedz Polijas PIT-8C. Veidlapas neesība neatceļ nodokļu saistības. Katra atsavināšana jāpārrēķina saskaņā ar Polijas noteikumiem par izmaksām, datumiem un valūtu.

PIT-38 ir individuāla deklarācija: vērtspapīru ienākumus nevar apvienot ar laulātā rezultātu kopīgā deklarācijā. Nodoklis jāsamaksā līdz taksācijas gadam sekojošā gada 30. aprīlim.

Zaudējumi

Zaudējumi no vērtspapīriem jādeklarē arī tad, ja nodoklis nav jāmaksā. Atbilstošus zaudējumus parasti var pārnest uz pieciem secīgiem gadiem. Saskaņā ar vispārējo kārtību nodokļu maksātājs var:

• konkrētā gadā atskaitīt līdz 50 % no sākotnējiem zaudējumiem; vai
• vienreiz atskaitīt līdz 5 miljoniem PLN, atlikumu izmantojot saskaņā ar parastajiem piecu gadu un 50 % ierobežojumiem.

Zaudējumus drīkst segt tikai ar tās pašas likumā noteiktās ienākumu kategorijas ienākumiem. Vērtspapīru zaudējumi parasti nevar samazināt algu, īres ienākumus, dividendes vai banku procentus. Kriptovalūtai ir atsevišķi izmaksu noteikumi, un tās rezultātu nedrīkst ieskaitīt pret kapitāla pieaugumu no akcijām vai ETF.

No 2024. gada ieviestās izmaiņas paplašināja iespējas savstarpēji ieskaitīt noteiktu kapitāla pieaugumu un zaudējumus kapitāla ienākumu kategorijā, tostarp dažus fonda daļu atpirkšanas rezultātus, kuriem iepriekš ieturēja galīgo nodokli. Tas nenozīmē, ka visi kapitāla ienākumi ir savstarpēji aizstājami. Joprojām svarīga ir juridiskā kategorija un maksātāja piemērotā kārtība.

ETF un ieguldījumu fondi

ETF pārdošanas realizēto neto kapitāla pieaugumu parasti apliek ar 19 % nodokli pēc tādiem pašiem pamatprincipiem kā akciju pārdošanu. Parastam uzkrājošajam ETF nav vispārēja Polijas atbrīvojuma pēc turēšanas ilguma un nav ikgadēja nosacītas atsavināšanas nodokļa.

Uzkrājošie ETF

Uzkrājošais ETF parasti atkārtoti iegulda fonda ienākumus. Polijas ieguldītājs rezultātu parasti atzīst, kad fonda daļas pārdod vai atpērk, nevis ik gadu deklarē nosacītu fonda ienākumu sadali tikai tādēļ, ka fonds uzkrājis dividendes.

Ienākumus sadalošie ETF

Naudas izmaksa ir apliekama ar nodokli tās saņemšanas brīdī. Klasifikācija Polijā var būt atkarīga no fonda juridiskās formas un izmaksas rakstura. To var uzskatīt par dividendēm vai citiem līdzdalības ienākumiem, nevis kapitāla pieaugumu no vērtspapīru atsavināšanas.

Ieguldītājiem nevajadzētu samazināt vai palielināt ETF iegādes izmaksas par fonda naudas izmaksu, ja vien to neatbalsta Polijas noteikumi un fonda dokumentācija. Kapitāla atmaksa, likvidācijas ieņēmumi, akciju sadalīšana un apvienošanās jāaplūko atsevišķi.

Ārvalstu ETF gadījumā fonda domicils nosaka arī nodokļa ieturējumu ienākumu izcelsmes valstī un pieeju nodokļu līguma atvieglojumiem. Piemēram, Īrijā domicilēts ETF, kas tur ASV akcijas, ietver nodokļa ieturējumu fonda iekšienē, kuru Polijas ieguldītājs ne vienmēr var ieskaitīt kā savu ārvalstu nodokli.

Dividendes

Fiziskas personas saņemtās dividendes parasti apliek ar 19 % nodokli, nepiemērojot 30 000 PLN neapliekamo summu.

Polijas dividendes

Polijas uzņēmums vai maksājumu aģents parasti ietur galīgo 19 % nodokli. Fiziskai personai parastas vietējās dividendes, no kurām nodoklis ir pareizi ieturēts, parasti nav vēlreiz jādeklarē tikai tādēļ, lai nodokli samaksātu atkārtoti. Īpašos apstākļos, tostarp piemērojot noteikumus par atbilstošu fonda ienākumu zaudējumu ieskaitu, var būt vajadzīga cita kārtība.

Ārvalstu dividendes

Polijas rezidentam Polijas nodoklis jāaprēķina no ārvalstu dividenžu bruto summas. Ārvalstī ieturēto nodokli parasti var ieskaitīt līdz mazākajai no šīm summām:

• ārvalstī faktiski samaksātajam nodoklim;
• Polijas nodoklim, kas attiecināms uz šiem ienākumiem.

Svarīga ir nodokļu līguma likme un ārvalsts iekšzemes procedūra. Ja ienākumu izcelsmes valsts ieturējusi vairāk, nekā atļauj līgums, pārsniegumu nevar automātiski neierobežoti ieskaitīt Polijā; to var nākties atprasīt ārvalstī.

Ārvalstu dividendes norāda attiecīgajās PIT-38 sadaļās, vajadzības gadījumā pievienojot PIT/ZG. Datus norāda atsevišķi pa valstīm, un laulātie iesniedz atsevišķus PIT/ZG pielikumus pat tad, ja cita deklarācija ir kopīga.

Bieža kļūda ir piemērot 19 % tikai saņemtajai neto summai. Polijas aprēķinu sāk ar bruto ienākumu, kas pārrēķināts PLN, un pēc tam atsevišķi ieskaita pieļaujamo ārvalstu nodokli.

Procenti un obligācijas

Procentiem no Polijas banku noguldījumiem un daudziem Polijas ieguldījumiem piemēro galīgu 19 % nodokļa ieturējumu, ko bieži dēvē par Belkas nodokli. Maksātājs to parasti aprēķina un iemaksā, nepiemērojot personisko neapliekamo summu.

Polijas rezidents ārvalstu procentu ienākumus parasti pats deklarē, piemērojot 19 % likmi. Jebkurš pieļaujamais ārvalstu nodokļa ieskaits ir ierobežots saskaņā ar Polijas tiesību aktiem un attiecīgo nodokļu līgumu.

Obligācijas pārdošana pirms dzēšanas termiņa var radīt PIT-38 deklarējamu vērtspapīra atsavināšanas rezultātu, savukārt kupona vai dzēšanas procentiem var piemērot procentu ienākumu noteikumus. Brokera lietotais apzīmējums nenosaka juridisko iedalījumu. Pirkuma vai pārdošanas cenā iekļautajiem uzkrātajiem procentiem var būt vajadzīga rūpīga sadale.

Polijas valsts krājobligācijas nav vispārēji atbrīvotas no nodokļa tikai tādēļ, ka tās emitējusi valsts. Procentiem parasti piemēro 19 % nodokli, ja vien obligācijas netur atbilstošā nodokļu atvieglojumu struktūrā, piemēram, IKE, ievērojot tās atbrīvojuma nosacījumus.

Kriptovalūta

Polija apliek ienākumus no virtuālās valūtas atsavināšanas ar 19 % nodokli atsevišķā kategorijā, ko deklarē PIT-38.

Ar nodokli apliekama atsavināšana parasti notiek, ja kriptovalūtu apmaina pret:

• tradicionālo valūtu;
• precēm vai pakalpojumiem;
• mantiskajām tiesībām, kas nav virtuālā valūta; vai
• saistību nokārtošanu.

Vienas atbilstošas virtuālās valūtas apmaiņa pret citu parasti ir nodokļu ziņā neitrāla. Kriptovalūtu savstarpējās apmaiņas brīdī apliekamu ienākumu parasti neatzīst, taču pilnīga darījumu uzskaite joprojām ir būtiska.

Dokumentētas tiešās virtuālās valūtas iegādes izmaksas un noteiktas atsavināšanas izmaksas veido atsevišķu izmaksu kopumu. Izmaksas jādeklarē gadā, kad tās radušās, arī tad, ja tajā gadā kriptovalūta nav atsavināta ar nodokli apliekamā veidā. Neizmantotās izmaksas pārnes saskaņā ar virtuālās valūtas noteikumiem; tās neuzskata par parastiem zaudējumiem no vērtspapīriem, un ar tām nevar samazināt ienākumus no akcijām, ETF, algas vai dividendēm.

Ieguvei, steikingam, aizdošanai, bezmaksas tokenu sadalei, darba attiecībās saņemtiem tokeniem un saimnieciskajai darbībai var būt atšķirīgs ienākumu atzīšanas brīdis un klasifikācija. Kriptovalūtu platformas norādītā „peļņa” reti atbilst Polijas likumā noteiktajam aprēķinam.

Ārvalstu valūtas pārrēķināšana

Summas ārvalstu valūtā pārrēķina katram darījumam atsevišķi, nevis brokera gada peļņu eiro vai dolāros pārvērš PLN vienu reizi gada beigās.

Saskaņā ar vispārējo noteikumu ieņēmumus, atskaitāmās izmaksas, izdevumus un ārvalstu nodokli pārrēķina PLN, izmantojot Polijas Nacionālās bankas vidējo kursu pēdējā darbdienā pirms attiecīgā ieņēmumu, izmaksu, izdevumu vai nodokļa maksājuma datuma. Ministrijas PIT-38 skaidrojumā šī pieeja ir skaidri aprakstīta.

Tātad:

• iegādes izmaksām izmanto kursu, kas saistīts ar iegādes vai izmaksu datumu;
• ieņēmumiem no pārdošanas izmanto kursu pirms ieņēmumu gūšanas datuma;
• dividendēm izmanto kursu pirms to saņemšanas vai pieejamības datuma saskaņā ar piemērojamo noteikumu;
• ārvalstu nodoklim var izmantot kursu pirms tā samaksas vai ieturēšanas datuma.

Tādējādi ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums vai zaudējumi PLN var būtiski atšķirties no brokera rezultāta konta pamatvalūtā.

Ārvalstu ieguldījumu deklarēšana

Polijas rezidenti deklarē apliekamos ieguldījumu ienākumus visā pasaulē neatkarīgi no brokera atrašanās vietas. Jāsaglabā:

• visi darījumu apstiprinājumi un gada pārskati;
• iegādes izmaksu un darījumu maksu apliecinājumi;
• paziņojumi par korporatīvajām darbībām un fondu ienākumu sadali;
• bruto dividenžu un procentu pārskati;
• apliecinājumi par ārvalstīs ieturēto nodokli;
• Polijas Nacionālās bankas (NBP) valūtas kursi un izmantotā datumu izvēles kārtība;
• Polijas iestāžu izsniegtās PIT-8C veidlapas;
• iepriekšējo gadu PIT-38 deklarācijas un vēl neizmantoto zaudējumu uzskaite.

Par attiecīgajiem ārvalstu ienākumiem PIT/ZG parasti pievieno piemērojamajai deklarācijai un sagatavo atsevišķi par katru valsti. Tas ir pavaddokuments, nevis PIT-38 aizstājējs.

Portālā Twój e-PIT var būt informācija, ko iesniegušas Polijas iestādes. Tajā var nebūt pilnīgu datu par darījumiem pie ārvalstu brokeriem, pareizām iegādes izmaksām vai visiem ārvalstu nodokļiem. Iepriekš aizpildītas deklarācijas automātiska pieņemšana negarantē tās pareizību.

Darba ienākumi, pašnodarbinātība un uzņēmējdarbības nodoklis

Darba ņēmēji parasti norēķinās, izmantojot PIT-37, ja Polijas maksātāji ir ieturējuši nodokļa avansa maksājumus. Persona ar ienākumiem, par kuriem nodoklis jāaprēķina pašai, tostarp dažiem ārvalstu darba ienākumiem, parasti izmanto PIT-36. Ieguldījumu atsavināšanu joprojām norāda PIT-38 līdztekus attiecīgajai darba vai saimnieciskās darbības ienākumu deklarācijai.

Uzņēmēji, iespējams, var izvēlēties starp:

• 12 % / 32 % progresīvo skalu;
• 19 % vienoto nodokļa likmi saimnieciskās darbības ienākumiem; vai
• fiksētas likmes nodokli no uzskaitītajiem ieņēmumiem ar darbības veidam atbilstošu likmi.

Izvēle ietekmē atskaitījumus, kopīgu deklarēšanu, atvieglojumus un veselības apdrošināšanas iemaksas. Uzņēmējdarbības ienākumu 19 % likme juridiski atšķiras no vērtspapīru ienākumu 19 % likmes.

Atbilstošiem ienākumiem no intelektuālā īpašuma, kas radīts vai attīstīts piemērotas pētniecības un izstrādes gaitā, var piemērot 5 % IP Box likmi, taču tikai tad, ja izpildītas nepieciešamās saiknes prasības un laikus veikta detalizēta uzskaite. Reģistrēšanās par programmatūras izstrādātāju automātiski nenozīmē, ka visi ieņēmumi atbilst nosacījumiem.

Ārvalstu attālinātā darba veicējiem jāizvērtē Polijas maksātāja un nodokļa avansa maksājumu pienākumi. Ja ārvalstu darba devējam Polijā nav algu aprēķina sistēmas, rezidentam darba ņēmējam var būt pašam jāveic ikmēneša avansa maksājumi un jāiesniedz gada deklarācija.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme ir 19 %. Atbilstošiem maziem nodokļu maksātājiem un jauniem uzņēmumiem var piemērot 9 % likmi, parasti ienākumiem, kas nav kapitāla pieaugums, ja izpildīti ieņēmumu, īpašumtiesību un pret pārstrukturēšanas ļaunprātīgu izmantošanu vērstie nosacījumi.

Polijā atbilstošiem uzņēmumiem pieejams arī fiksētas likmes režīms „Estonian CIT”, kas plašā nozīmē atliek nodokļa maksāšanu līdz peļņas sadalei vai noteiktiem tai pielīdzinātiem notikumiem. Atbilstība, faktiskā kopējā nodokļa slodze un uzņēmuma formalitātes jāizvērtē katram uzņēmumam atsevišķi.

Dividendēm, ko Polijas uzņēmums izmaksā fiziskai personai, pēc tam parasti piemēro 19 % nodokli. Tāpēc, salīdzinot uzņēmuma izveidi ar individuālu saimniecisko darbību, jāņem vērā gan uzņēmuma, gan akcionāra nodokļu slānis, kā arī alga, ZUS iemaksas un grāmatvedības izmaksas.

PVN

Polijas PVN pamatlikme ir 23 %. Galvenās samazinātās likmes ir 8 %, 5 % un 0 %, savukārt noteiktām darbībām piemēro atbrīvojumus.

Pareizā likme ir atkarīga no konkrētās preces vai pakalpojuma un dažkārt arī tā tarifa klasifikācijas. Pārrobežu pakalpojumiem, digitālajiem darījumiem, importam un preču apritei ES ir īpaši noteikumi par piegādes vietu un deklarēšanu. Nulles likme nav tas pats, kas atbrīvojums, jo var atšķirties tiesības atgūt priekšnodokli.

Mazie uzņēmumi var saņemt no apgrozījuma atkarīgu atbrīvojumu, ja izpildīti nosacījumi, taču pastāv izslēgtas profesijas un darījumi. Pašnodarbinātajam, kas strādā ārvalstu klientiem, jāpārbauda gan reģistrācijas pienākumi Polijā, gan apgrieztās maksāšanas kārtības piemērošana.

Nekustamā īpašuma un īres ienākumi

Pašvaldības piemēro ikgadēju nekustamā īpašuma nodokli valstī noteikto maksimālo likmju robežās. Maksājums ir atkarīgs no platības, klasifikācijas un izmantošanas uzņēmējdarbībā, nevis tikai no tirgus vērtības. Uzņēmējdarbības īpašumam nodoklis uz kvadrātmetru ir daudz lielāks nekā dzīvojamam īpašumam, un katra pašvaldība var noteikt likmes zem valsts maksimālās robežas.

Privātos īres ieņēmumus ārpus saimnieciskās darbības parasti apliek saskaņā ar fiksētas likmes režīmu: parasti 8,5 % līdz 100 000 PLN gada ieņēmumu un 12,5 % pārsniegumam. Laulātajiem var piemērot īpašus ieņēmumu sadales noteikumus un augstāku kopējo slieksni. Tā kā tas ir nodoklis no ieņēmumiem, parastās izmaksas neatņem tāpat kā tad, ja nodokli aprēķina no neto ienākuma.

Privāta nekustamā īpašuma pārdošana pirms piecu gadu perioda beigām, to skaitot no iegādes vai būvniecības kalendārā gada beigām, var radīt 19 % nodokli no ienākuma. Pēc šā likumā noteiktā perioda privāta pārdošana parasti neietilpst PIT piemērošanas jomā. Atbilstoša līdzekļu atkārtota ieguldīšana personiskā mājoklī var dot atvieglojumu, ja ievēroti visi termiņa un izmantošanas nosacījumi.

Iegādes gadījumā svarīgs ir arī civiltiesisku darījumu nodoklis (PCC), notāra izmaksas un PVN statuss. Darījumu, kam piemēro PVN, PCC vajadzībām bieži vērtē citādi nekā lietota īpašuma privātu darījumu.

Mantojuma un dāvinājuma nodoklis

Polijas mantojuma un dāvinājuma nodoklī izmanto radniecības grupas, piecu gadu laikā kopā saņemto summu sliekšņus un progresīvas likmes:

Grupa	Tipiski saņēmēji	Likmju diapazons
I grupa	Tuvi radinieki	3–7 %
II grupa	Tālāki radinieki	7–12 %
III grupa	Citi saņēmēji	12–20 %

Tuvi ģimenes locekļi tā dēvētajā 0. grupā — laulātie, pēcnācēji, augšupējie radinieki, brāļi un māsas, pabērni, patēvi un pamātes — bieži var saņemt pilnīgu atbrīvojumu. Laulātā vecāki, znoti un vedeklas var ietilpt I grupā, bet ne 0. grupā, tādēļ viņiem šis plašais atbrīvojums nepienākas tikai tāpēc, ka viņi ir tuvi radinieki.

Atbrīvojumam parasti laikus jāiesniedz paziņojums SD-Z2, parasti sešu mēnešu laikā no nodokļa saistību rašanās, un par naudas dāvinājumiem virs attiecīgā līmeņa jābūt izsekojamiem bankas vai maksājuma apliecinājumiem. Termiņa nokavēšana var liegt atbrīvojumu.

Neapliekamie sliekšņi un nodokļa pakāpes ir atkarīgas no grupas un kopējā apmēra, kas saņemts no vienas personas likumā noteiktajā periodā. Atsevišķu nelielu dāvinājumu nevar izvērtēt, neņemot vērā agrākus tā paša dāvinātāja dāvinājumus.

IKE un IKZE konti ar nodokļu atvieglojumiem

Polijas galvenie privātpersonu ieguldījumu konti ar nodokļu atvieglojumiem ir IKE un IKZE.

IKE

2026. gada IKE iemaksu limits ir 28 260 PLN, ko apstiprina Polijas Finanšu uzraudzības iestāde. Iemaksas veic no jau ar nodokli apliktas naudas, un tās nesamazina pašreizējo apliekamo ienākumu. Atbilstoša līdzekļu izņemšana pēc vecuma un iemaksu vēstures nosacījumu izpildes ir atbrīvota no parastā 19 % ieguldījumu nodokļa. Priekšlaicīga izņemšana, kas neatbilst nosacījumiem, parasti zaudē šo atbrīvojumu.

IKZE

IKZE iemaksas līdz limitam var atskaitīt no piemērojamās gada ienākumu bāzes. 2026. gada limiti ir šādi:

Iemaksu veicējs	Limits
Lielākā daļa fizisko personu	11 304 PLN
Personas, kas veic atbilstošu nelauksaimniecisku saimniecisko darbību	16 956 PLN

Oficiālos limitus un atskaitījumu apraksta Ģimenes, darba un sociālās politikas ministrija. Atbilstošai pensijas vecumā veiktai izmaksai parasti piemēro 10 % fiksētas likmes nodokli. Priekšlaicīgu līdzekļu izņemšanu apliek citādi, un to var iekļaut ienākumos, kam piemēro progresīvo skalu.

IKE un IKZE ir kontu režīmi, nevis paši ieguldījumi. Joprojām svarīgas ir maksas, pieejamie instrumenti, labuma guvēju norādīšana un izņemšanas nosacījumi.

Gada deklarācijas iesniegšana

Polijas gada PIT deklarācijas parasti iesniedz no taksācijas gadam sekojošā gada 15. februāra līdz 30. aprīlim. Deklarāciju, kas iesniegta agrāk, likumā noteikto termiņu vajadzībām parasti uzskata par iesniegtu 15. februārī.

Biežāk izmantotās veidlapas ir:

Veidlapa	Parastais lietojums
PIT-37	Darba un līdzīgi ienākumi, par kuriem nodokli aprēķina Polijas maksātāji
PIT-36	Saimnieciskā darbība ar progresīvo skalu, ārvalstu darba ienākumi un citi ienākumi, kam nodoklis pēc skalas jāaprēķina pašam
PIT-36L	Saimnieciskās darbības ienākumi ar vienoto 19 % likmi
PIT-28	Uzskaitītie ieņēmumi ar fiksētas likmes nodokli
PIT-38	Vērtspapīru atsavināšana, noteikti kapitāla ienākumi un virtuālā valūta
PIT/ZG	Pielikums par ārvalstu ienākumiem pa valstīm attiecīgajai deklarācijai
DSF-1	Solidaritātes maksājums

Praktiskais deklarēšanas process

1. Savāciet maksātāju izsniegtās veidlapas, brokeru pārskatus, banku dokumentus un iepriekšējo zaudējumu uzskaiti.
2. Salīdziniet PIT-8C ar pamatā esošajiem darījumiem un citu brokeru datiem.
3. Katru ārvalstu ieņēmumu, izmaksu un nodokļa summu pārrēķiniet pēc pareizā NBP kursa iepriekšējā darbdienā.
4. Atsevišķi uzskaitiet vērtspapīrus, dividendes un procentus, kā arī virtuālo valūtu.
5. Aizpildiet PIT/ZG par katru attiecīgo ārvalsti.
6. Pārskatiet iepriekš aizpildīto Twój e-PIT deklarāciju, pievienojiet trūkstošos datus un iesniedziet to.
7. Līdz 30. aprīlim samaksājiet vērtspapīru nodokli un citus atlikušos maksājumus.

Ja nodokļu maksātājs neko nedara, PIT-37 un PIT-38 portālā Twój e-PIT var tikt automātiski pieņemtas. 2026. gadā ministrija apstiprināja attiecīgo 2025. gada deklarāciju automātisku pieņemšanu 30. aprīlī. Šī ērtība ir riskanta cilvēkiem, kuri izmanto ārvalstu brokerus, kuriem trūkst izmaksu datu vai kuri saņem ārvalstu dividendes vai tur kriptovalūtu, jo nepilnīgie dati var kļūt par iesniegtu deklarāciju.

Biežākās kļūdas, no kurām izvairīties

• Piemērot 30 000 PLN neapliekamo summu ieguldījumu ienākumiem ar 19 % likmi.
• Uzskatīt, ka ilga turēšana atbrīvo akcijas vai ETF no nodokļa.
• Uztvert PIT-8C kā aizpildītu un pārbaudītu nodokļu deklarāciju.
• Pieņemt, ka ārvalstu brokeris aprēķina iegādes izmaksas pēc Polijas noteikumiem vai automātiski ziņo Polijas iestādēm.
• Vienu reizi pārrēķināt gala gada peļņu ārvalstu valūtā, nevis katru attiecīgo summu atsevišķi.
• Ārvalstu dividenžu nodokli aprēķināt no neto izmaksas, nevis bruto ienākuma.
• Ieskaitīt ārvalstīs ieturēto nodokli virs Polijas vai nodokļu līguma ierobežojuma.
• Vērtspapīru zaudējumus ieskaitīt pret dividendēm, algu vai kriptovalūtas ienākumiem.
• Nedeklarēt zaudējumus un zaudēt iespēju tos izmantot vēlāk.
• Uzskatīt kriptovalūtu savstarpēju apmaiņu par apliekamu, vienlaikus neievērojot darījumus ar tradicionālo valūtu, precēm vai saistību dzēšanu.
• Nenorādīt kriptovalūtas iegādes izmaksas gadā, kad nav notikusi atsavināšana.
• Ļaut Twój e-PIT deklarāciju automātiski pieņemt, nepārbaudot ārvalstu ieguldījumu datus.
• Nokavēt sešu mēnešu SD-Z2 termiņu atbrīvojumam par mantojumu vai dāvinājumu no tuva ģimenes locekļa.

Svarīgākie datumi

Jautājums	Datums
2026. taksācijas gads	No 2026. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim
2026. gada ienākumu deklarēšanas periods	No 2027. gada 15. februāra līdz 30. aprīlim
PIT-38 un nodokļa samaksa	2027. gada 30. aprīlis
DSF-1 solidaritātes maksājums	2027. gada 30. aprīlis
SD-Z2 paziņojums par tuvu ģimenes locekli	Parasti seši mēneši no attiecīgā nodokļa saistību rašanās datuma
IKE/IKZE iemaksa	Līdz pakalpojumu sniedzēja noteiktajam praktiskajam termiņam 2026. gadā

Galvenie secinājumi

Polijas 19 % ieguldījumu nodokļa likme ir samērā paredzama, taču pareizai deklarēšanai nepietiek brokera gada peļņu pareizināt ar 19 %. Vērtspapīriem, dividendēm, procentiem un kriptovalūtai atšķiras nodokļa maksāšanas, izmaksu, zaudējumu un deklarēšanas noteikumi. Ārvalstu ieguldījumiem nepieciešama arī katra darījuma atsevišķa pārrēķināšana PLN.

Ilgtermiņa ieguldītājiem IKE un IKZE ir nozīmīgākās sistēmiskās nodokļu priekšrocības. Ārpus šiem kontiem nav vispārēja atbrīvojuma par ilgstoši turētiem vērtspapīriem. Labākais veids, kā izvairīties no kļūdām, ir pilnīga izmaksu uzskaite, atsevišķa zaudējumu uzskaite, pareizi NBP kursi un rūpīga PIT-38 pārbaude, nevis pasīva paļaušanās uz iepriekš aizpildītiem datiem.

Atruna

Šis ceļvedis ir paredzēts vispārīgai izglītojošai informācijai un nav nodokļu, juridiska, grāmatvedības vai ieguldījumu konsultācija. Nodokļu piemērošana Polijā ir atkarīga no nodokļu rezidences, ienākumu juridiskās formas un avota, dokumentācijas, nodokļu līgumiem un individuālajiem apstākļiem. Noteikumi, limiti un elektroniskās deklarēšanas procedūras var mainīties. Pirms būtisku lēmumu pieņemšanas konsultējieties ar KAS, ZUS vai kvalificētu Polijas nodokļu konsultantu.

Sources & References

Additional educational resources

• Gov.pl — KAS / Finanšu ministrija
• Ģimenes, darba un sociālās politikas ministrija
• Knf.gov.pl — Polijas Finanšu uzraudzības iestāde
• Podatki.gov.pl — Finanšu ministrijas aktuālais PIT skaidrojums
• Gada PIT deklarācijas termiņš
• PIT-38 skaidrojumā
• Polija apliek ienākumus no virtuālās valūtas atsavināšanas
• Polijas gada PIT deklarācijas
• Privāta nekustamā īpašuma pārdošana
• Privātpersonu kapitāla pieaugumu no akciju atsavināšanas
• Procentu ienākumi
• PVN pamatlikme
• Solidaritātes maksājumu
• Twój e-PIT
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme
• Zus.pl — ZUS