Bolgár adókalauz 2026: amit minden befektetőnek tudnia kell

Utolsó frissítés: 2026. szeptember 4.

Bulgáriában továbbra is az Európai Unió egyik legegyszerűbbnek tűnő adórendszere működik: a személyi jövedelemadó és a társasági nyereségadó kulcsa is 10%. Az alacsony százalékok valósak, de nem mutatják meg a teljes képet. A társadalombiztosítás jelentősen módosíthatja a foglalkoztatás költségét, a befektetési mentességek attól függnek, hol és hogyan kereskednek az értékpapírral, a rendszeresen kriptovalutával kereskedő vagy azt bányászó személy pedig passzív befektető helyett vállalkozási tevékenységet végzőnek minősülhet.

2026-ban fontos gyakorlati változás is történt: Bulgária 2026. január 1-jén bevezette az eurót a visszavonhatatlan 1 euró = 1,95583 BGN átváltási árfolyamon. Ez az útmutató ezért az aktuális összegeket euróban adja meg, és csak esetenként mutatja a korábbi levában kifejezett megfelelőjüket, ha az segít a jogszabály értelmezésében. Maga az átállás nem keletkeztet adókötelezettséget. Lásd az Európai Központi Bank Bulgária euróátállásáról szóló oldalát.

Az útmutató magánszemélyeknek, befektetőknek, munkavállalóknak, bérbeadóknak, szabadúszóknak, vállalkozóknak és nemzetközileg mobil személyeknek szól. A fent jelzett időpontban hatályos szabályokra összpontosít, nem a későbbi évekre vonatkozó javaslatokra.

Az adórendszer áttekintése: a legfontosabb számok

Adónem vagy teher	2026-os szabály	Fontos feltétel
Személyi jövedelemadó	Általában 10%	Egységes kulcs az általános éves adóalapba tartozó jövedelmek többségére
Általános személyes adómentes összeg	Nincs	Célzott levonások és családi kedvezmények elérhetők
Jogosult értékpapírnyereség	Adómentes	Meghatározott ügyletekre vonatkozik az arra jogosult szabályozott piacokon és a feltételeknek megfelelő növekedési piacokon
Egyéb adóköteles pénzügyi eszközökön elért nyereség	10%	Az éves nettó nyereséget általában 10%-os törvényi költségátalány csökkenti
Osztalékadó	5%	A magánszemélyek által kapott bolgár és külföldi osztalékra rendszerint végleges adó vonatkozik
Adóköteles kamat	Általában 10%	A jogosult EU- vagy EGT-beli bankbetétek és meghatározott kötvények mentesülhetnek
Bérbeadási jövedelem adója	10%	A 10%-os törvényi költséglevonás rendszerint a bruttó bérleti díj 9%-ának megfelelő tényleges adót eredményez
Kriptoeszközökön elért nyereség	10%	Az éves nettó nyereséget rendszerint 10%-os törvényi költségátalány csökkenti; a vállalkozási tevékenységre eltérő szabályok vonatkozhatnak
Munkavállalói járulékok	Általában 13,78%	A járulékokat csak a biztosítási jövedelem havi felső határáig kell fizetni
Munkáltatói járulékok	Általában 18,92–19,62%	A foglalkozási baleseti járulék a tevékenység kockázati kategóriájától függ
Önálló vállalkozók járulékai	Gyakran 27,8% vagy 31,3%	A biztosítási fedezettől, az életkortól és a nyugdíjalapi státusztól függ
A havi biztosítási jövedelem felső határa	2300 euró	2026. augusztus 1-jétől alkalmazandó; januártól júliusig 2111,64 euró volt
Társasági nyereségadó	10%	A magánszemélynek kifizetett nyereségre rendszerint külön 5%-os adó vonatkozik
Általános áfakulcs	20%	Kedvezményes kulcs csak a kifejezetten jogosult ügyletekre alkalmazható
Áfaregisztrációs küszöb	51 130 euró felett	2026. január 1-jétől új, naptári éves árbevételi szabályok alkalmazandók
Éves önkormányzati ingatlanadó	0,1–4,5‰	Az önkormányzat a törvényi tartományon belül határozza meg a kulcsot
Általános nettó vagyonadó	Nincs	Ingatlan-, gépjármű- és ügyleti adók továbbra is felmerülhetnek
Öröklési és ajándékozási adó	0–6,6%	A házastársak és egyenes ági rokonok általában mentesek; a többi kulcs önkormányzati
Adóév	Naptári év	Január 1-jétől december 31-ig
Magánszemélyek bevallási határideje	Rendszerint április 30.	A következő évben alkalmazandó
Adóhatóság	Nemzeti Adóhatóság (NRA)	Az NRA portálján elektronikus bevallás lehetséges

Adóügyi illetőség

A bolgár adóügyi illetőségű személyek általában világszerte szerzett jövedelmük után adóznak. A nem rezidensek rendszerint csak bolgár forrású jövedelmük után, a belföldi mentességek és az alkalmazandó kettős adóztatást elkerülő egyezmény figyelembevételével.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint a magánszemély akkor minősülhet rezidensnek, ha:

• állandó bolgár lakcímmel rendelkezik, kivéve ha létérdekeinek központja Bulgárián kívül van;
• bármely 12 hónapos időszakban több mint 183 napot tölt Bulgáriában, az érkezési és távozási napok számításának külön szabályaival; vagy
• a bolgár állam, egy bolgár hatóság vagy bolgár vállalkozás küldi külföldre, a feltételeknek megfelelő családtagjaival együtt.

A nehezebb esetekben a meghatározó fogalom a létérdekek központja: hol kötődik a legszorosabban a személy családja, vagyona, munkaviszonya, vállalkozása és gazdasági érdekei. Az állandó lakcím és a bolgár tartózkodási engedély releváns, de egyik sem dönti el automatikusan az egyezmény szerinti illetőséget. Ha két ország is rezidensnek tekinti ugyanazt a személyt, az alkalmazandó egyezmény illetőségi cikke általában az állandó otthon, a létérdekek központja, a szokásos tartózkodási hely és az állampolgárság sorrendjében vizsgálja a kapcsolatokat.

A kizárólag gyógykezelés vagy tanulmányok céljából Bulgáriában töltött napok kizárhatók a 183 napos vizsgálatból. A 184. nap előtti távozás viszont nem feltétlenül akadályozza meg a rezidenssé válást, ha a létérdekek központja már Bulgáriában van. A Nemzeti Adóhatóság (NRA) határon átnyúló adózóknak szóló áttekintése jó kiindulópont, de az egyezményes ügyek gyakran egyedi tanácsadást indokolnak.

Személyi jövedelemadó

Bulgária a szokásos magánjövedelmekre nem alkalmaz progresszív adósávokat. Az általános éves adóalapba tartozó jövedelmek többsége a megengedett költségek, a kötelező munkavállalói vagy önálló vállalkozói társadalombiztosítási járulékok és az alkalmazható kedvezmények után egységesen 10%-kal adózik.

2026-os adóköteles jövedelem	Adókulcs	Jellemző példák
Munkaviszonyból és az általános éves adóalapba tartozó egyéb forrásokból származó jövedelem	10%	Munkabér, szabadúszó jövedelem, bérleti díj és adóköteles nyereség
Osztalékok	5%-os végleges adó	Magánszemélynek fizetett bolgár és külföldi osztalékok
Egyéni kereskedő üzleti jövedelme	15%	Az egyéni kereskedő szabályai szerint adózó vállalkozási tevékenység
Egyes más, végleges adóval terhelt jövedelmek	Rendszerint 10%	A kifizetés típusától, az illetőségtől és a forrásra vonatkozó szabályoktól függ

Nincs általános személyes adómentes összeg, és nincs nulla százalékos adósáv. A 10%-os kulcsot a megfelelő adóalapra alkalmazzák, nem automatikusan a bruttó készpénzbevételre. A munkabér adóját például a munkavállaló kötelező járulékainak levonása után számítják.

Az NRA adóelőlegről szóló útmutatója megerősíti a munkaviszonyból, bérbeadásból és más gazdasági tevékenységből származó jövedelem 10%-os kulcsát.

Társadalombiztosítási és egészségbiztosítási járulékok

Ez az a terület, amely miatt a „10%-os adókulcsú ország” képe a leginkább leegyszerűsítő. A járulékokat a biztosítási díjazásra számítják, az alkalmazandó alsó és felső határ között. A minimális küszöbök tevékenységtől és foglalkozástól függhetnek; a felső határ a biztosítási jövedelmek összességére vonatkozik.

A szokásos, harmadik munkakategóriába tartozó munkavállalónál az általános megosztás a következő:

Járulék	Munkavállaló	Munkáltató
Állami társadalombiztosítás és kötelező kiegészítő nyugdíj, ahol alkalmazandó	10,58%	13,72%
Egészségbiztosítás	3,20%	4,80%
Foglalkozási baleset és betegség	–	0,40–1,10%
Jellemző összesen	13,78%	18,92–19,62%

A munkáltató munkahelyi baleseti járulékának kulcsa a vállalkozás kockázati kategóriájától függ. A különleges munkakategóriáknál, közalkalmazottaknál és más biztosítotti csoportoknál eltérő megosztás lehet, ezért a táblázat nem helyettesíti a bérszámfejtést.

A járulékfizetés 2026-os felső határa év közben módosult:

Időszak	Maximális havi biztosítási jövedelem	Önbiztosítók minimális havi járulékalapja
2026. január 1. – július 31.	2111,64 euró	550,66 euró
2026. augusztus 1. – december 31.	2300,00 euró	620,20 euró

Az országos havi minimálbér 2026. január 1-jétől 620,20 euró, bár az ágazati és foglalkozási biztosítási minimumok befolyásolhatják a bérszámfejtést. Az évközi adatokat a Nemzeti Társadalombiztosítási Intézet (NSSI) erősíti meg. Amint az összesített havi biztosítási jövedelem eléri a felső határt, a járulékok nem nőnek tovább, a jövedelemadó viszont igen.

Az önbiztosítók általában az alkalmazandó minimum és maximum közötti előzetes havi alapot választanak, majd a jogosult tevékenységi jövedelem alapján évente elszámolnak. A nyugdíj- és egészségbiztosítás kötelező; a betegségi és anyasági fedezet általában választható. A választástól és a nyugdíjstátusztól függően gyakori az összesített 27,8%-os önbiztosítói kulcs (nyugdíj és egészségbiztosítás), illetve 31,3% általános betegségi és anyasági fedezettel. A pontos kezelés az életkortól, a nyugdíjalapi státusztól és a tevékenységtől függ.

Az EU, az EGT és Svájc koordinációs szabályai rendszerint azt célozzák, hogy a munkavállaló egyszerre csak egy társadalombiztosítási rendszerhez tartozzon. A kiküldött vagy több államban dolgozó személyeknél az A1 igazolás alapvető lehet. Az adóügyi illetőség és a társadalombiztosítási fedezet külön kérdés.

Példa a munkabérre

Tegyük fel, hogy egy 60 év alatti, szokásos munkavállaló havonta bruttó 3000 eurót keres, nincs külön kedvezménye, és 2026 szeptemberében Bulgáriában biztosított. Mivel a havi járulékplafon 2300 euró:

Számítás	Összeg
Bruttó munkabér	3000,00 euró
Munkavállalói járulékok: 13,78% × 2300 euró	316,94 euró
Személyijövedelemadó-alap	2683,06 euró
Személyi jövedelemadó: 10%	268,31 euró
Becsült nettó munkabér	2414,75 euró

A munkáltató a bruttó béren felül körülbelül 435,16–451,26 eurót is fizetne, elsősorban a munkahelyi baleseti járulék kulcsától függően. A kerekítés és az adott bérszámfejtési körülmények néhány centtel módosíthatják az eredményt.

Kedvezmények, adójóváírások és levonások

Bulgáriában nincs széles körű személyes adómentes összeg, de célzott kedvezmények csökkenthetik az éves adóalapot. A legfontosabb 2026-os tételek:

• Gyermekek: egy kiskorú gyermek után 3067,75 euróval, kettő után 6135,50 euróval, három vagy több után 9203,25 euróval csökkenthető az adóalap. A 10%-os kulccsal a maximális adómegtakarítás rendre 306,78, 613,55 vagy 920,33 euró, az adóköteles jövedelem és a jogosult szülők közötti megosztás korlátai mellett.
• Fogyatékossággal élő gyermekek: a törvényi feltételek és az igazoló dokumentumok alapján külön kedvezmény járhat.
• Csökkent munkaképesség: a legalább 50%-os munkaképesség-csökkenést igazoló személyek éves adóalapjukat 4049,43 euróval mérsékelhetik.
• Önkéntes nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint jogosult életbiztosítás: a saját befizetések külön korlátokon belül csökkenthetik a megfelelő adóalapot; önkéntes nyugdíjbefizetésnél gyakran legfeljebb 10%, a feltételeknek megfelelő önkéntes egészség- és életbiztosításnál összesen legfeljebb 10%.
• Adományok: a kedvezmény a jogosult kedvezményezettől függ, százalékos korlátok mellett; az együttes csökkentés általában az éves adóalap 65%-áig terjedhet.
• Fiatal családok: a feltételeknek megfelelő házaspárok levonhatják egyetlen családi otthonuk jelzáloghitel-tőkéjének első 51 129,19 eurójára fizetett kamatot, ha teljesülnek a törvényi életkori és illetőségi feltételek.
• Lakásfelújítás: egy bulgáriai lakóingatlan feltételeknek megfelelő korszerűsítésének vagy javításának munkadíja legfeljebb 1022,58 euróval csökkentheti az adóalapot; az anyagköltség nem tartozik bele.
• Készpénz nélküli fizetés: korlátozott kedvezmény járhat, ha a jövedelem törvényben előírt része és a kiadások készpénz nélkül teljesülnek, valamint az egyéb feltételek is teljesülnek.

Ezek az adóalapot csökkentik, nem visszatéríthető készpénzes adójóváírások. A legtöbb kedvezmény feltétele, hogy az igénylőnek ne legyen végrehajtható köztartozása. Az aktuális összegeket és feltételeket az NRA adókedvezményekről szóló oldala foglalja össze.

Befektetési jövedelmek

Részvények és más értékpapírok árfolyamnyeresége

A befektetők számára legértékesebb mentesség szűkebb annál, amit a „tőzsdei nyereség adómentes” állítás sugall. A bolgár jog szerinti szabályozott piacon végrehajtott, feltételeknek megfelelő pénzügyieszköz-ügyletek nyeresége adómentes lehet. A jogi meghatározás és a végrehajtási helyszín számít: pusztán egy uniós értékpapír birtoklása, uniós bróker használata vagy a tőzsdei jelzés látványa nem bizonyítja, hogy az adott ügylet jogosult.

2026. január 1-jétől egyes kkv-növekedési piacokra vonatkozó korábbi ideiglenes kiterjesztést véglegesítették és beépítették a törvényi fogalomba. Ez továbbra sem terjed ki minden multilaterális kereskedési rendszerre: a helyszínnek a bolgár pénzügyi eszközök piacairól szóló törvény és a MiFID keretei szerint jogilag növekedési piacnak kell minősülnie, az eszköznek és az ügyletnek pedig a felsoroltak közé kell tartoznia. A módosítás a 2025-ös Állami Közlönyben megjelent, 2026-tól hatályos jogszabályban szerepel. A befektetőknek meg kell őrizniük a végrehajtási helyszínt és annak jogi piaci státuszát feltüntető ügylet-visszaigazolásokat.

Ha a mentesség nem alkalmazható, a pénzügyi eszközök éves adóköteles eredménye általában az ügyletenkénti nyereségek összegéből az ügyletenkénti veszteségek levonása, majd a 10%-os törvényi költségátalány figyelembevétele után áll elő. Az eredmény az általános éves adóalapba kerül és 10%-kal adózik. Nagy vonalakban:

adóköteles összeg = (éves nyereség − éves veszteség) × 90%

Ez a törvény szerint számított nettó nyereség 9%-ának megfelelő tényleges adót eredményezhet, de nem általános 9%-os árfolyamnyereségadó-kulcs. Nem feltételezhető, hogy a veszteségeket a munkabérrel, bérleti díjjal vagy más jövedelemmel szemben el lehet számolni, és a fel nem használt befektetési veszteségeket a szokásos magánbefektetők általában nem vihetik tovább. Számít a devizaátváltás és a beszerzési érték igazolása.

Az ingatlanokra, az üzleti eszközökre és a kereskedelmi tevékenységben tartott pénzügyi eszközökre más szabályok vonatkoznak. A mentesség alkalmazása előtt ellenőrizni kell a végrehajtási helyszínt és a jogi besorolást.

Osztalékok

A magánszemély által kapott osztalék általában 5%-os végleges adó alá tartozik. A belföldi osztalék adóját rendszerint a bolgár társaság vonja le. A külföldi osztalékot kapó bolgár adóügyi illetőségű személy általában az éves bevallás 8. mellékletében jelenti a jövedelmet és megfizeti a bolgár végleges adót, az elérhető egyezményes kedvezmény vagy külföldiadó-beszámítás figyelembevételével.

Mivel az osztalékadó végleges, nem vonhatók le költségek, és a személyes adókedvezmények rendszerint nem csökkentik. Az NRA osztalékokról szóló útmutatója megerősíti az 5%-os kulcsot és a külföldi osztalékok bevallását.

Kamatok és kötvények

Nem minden kamat adózik egyformán. A Bulgáriában vagy más EU- vagy EGT-államban működő bankoknál vezetett bankszámlák és betétek kamata a magánszemélyek számára általában adómentes. Ezzel szemben az adóköteles kamat – például sok magánkölcsön, közösségi hitelezési hozam vagy olyan brókeri pénzegyenleg kamata, amely jogilag nem jogosult bankbetét – rendszerint 10%-kal adózik, és a külföldi adóköteles kamatot a magánszemélynek magának kellhet bevallania. A belföldi forrásadó és a nem rezidensekre vonatkozó szabályok a kifizetőtől és az eszköztől függnek.

Fontos mentesség vonatkozik a bolgár állami és önkormányzati kötvényekre, a feltételeknek megfelelő vállalati kötvényekre, valamint más EU- vagy EGT-állam jogszabályai szerint kibocsátott hasonló kötvények kamataira és diszkontjövedelmére, ha a törvényi feltételek teljesülnek. Nem szabad abból kiindulni, hogy minden kötvényalap, közösségi kölcsön, platformegyenleg vagy strukturált kötvény átveszi a jogosult kötvény mentességét. Az NRA kamatjövedelmekről szóló oldala összefoglalja a különbséget.

Tőzsdén kereskedett alapok (ETF-ek) és befektetési alapok

Nincs általános mentesség pusztán azért, mert a befektetés ETF vagy UCITS alap. Az elidegenítés adómentes lehet, ha a pénzügyi eszközzel végzett ügylet a feltételeknek megfelelő szabályozott piacon jogosult. Az alap bejegyzési országát, a tőzsdei szegmenst és a tényleges végrehajtási helyszínt egyaránt dokumentálni kell.

Az alapok készpénzes kifizetéseit is be kell sorolni. A jogilag osztaléknak minősülő kifizetés általában az 5%-os véglegesadó-rendszer alá tartozik, más hozamkifizetésekre vagy kamatjellegű kifizetésekre viszont eltérő szabályok vonatkozhatnak. A felhalmozó alapon belüli hozamfelhalmozás rendszerint nem keletkeztet személyes készpénzjövedelmet pusztán azért, mert az alap újra befekteti a hozamot, de a későbbi adóköteles elidegenítés nyereséget eredményezhet.

Adókedvezményes számlák

Bulgáriában nincs a brit ISA-hoz hasonló általános lakossági számla, amely egy korlátlan portfóliót adómentessé tenne. A gyakorlati előnyök ehelyett a szabályozott piaci árfolyamnyereség-mentességből, valamint a feltételeknek megfelelő önkéntes nyugdíj- és biztosítási befizetések korlátozott kedvezményéből erednek. A külföldi számlakonstrukciókat nem ismerik el automatikusan: bolgár adókezelésük a mögöttes jogi jogosultságokat és kifizetéseket követi, nem a külföldön használt elnevezést.

Kriptoeszközök

Az üzleti tevékenységen kívül befektető magánszemélynél a kriptoeszköz eladása vagy cseréje adóköteles. Ide tartozik egyik kriptoeszköz másikra váltása is; az elidegenítéshez nem szükséges eurót kapni. Minden ügylet nyeresége vagy vesztesége az elidegenítési érték és a dokumentált beszerzési érték különbsége. Az éves nyereségeket és veszteségeket összesítik, a nettó összeget pedig 10%-os törvényi költségátalány csökkenti. Az adóköteles összeg ezután az általános éves adóalapba kerül, és 10%-kal adózik; a szokásos elidegenítési jövedelem után nincs adóelőleg.

Példa: az évi 12 000 euró realizált kriptonyereség és 2000 euró veszteség 10 000 euró nettó nyereséget ad. A 10%-os törvényi költségátalány után 9000 euró kerül az éves adóalapba, ami más kiigazítások előtt 900 euró adót eredményez.

Az NRA frissített kriptoeszközökről szóló útmutatója kifejezetten megerősíti az éves nyereségek és veszteségek összesítését, valamint a 10%-os költségátalányt. Azt is egyértelművé teszi, hogy a kriptoeszközökre nem vonatkozik a szabályozott piaci értékpapírügyletek mentessége.

Eltérő kezelés alkalmazható, ha a gyakoriság, szervezettség, bányászat vagy más körülmények vállalkozási tevékenységre utalnak. A kereskedőként eljáró személy – akár hivatalos egyéni vállalkozói regisztráció nélkül is – az üzleti szabályok szerint adózhat, esetleg 15%-kal, számviteli és társadalombiztosítási következményekkel. A bányászat különösen könnyen minősülhet vállalkozásnak. A staking, a kölcsönadási jutalmak, az airdropok és a szolgáltatás ellenértékeként kapott kriptoeszközök besorolást igényelnek a megszerzéskor és a későbbi elidegenítéskor is; meg kell őrizni az euróban kifejezett értékeket, időbélyegeket, tárcaadatokat, díjakat és beszerzési előzményeket. Bulgáriában nincs általános, hosszú tartási időn alapuló kriptoadó-mentesség.

Bérbeadásból származó jövedelem és ingatlanok

A bolgár adóügyi illetőségű magánszemély bulgáriai vagy külföldi ingatlan bérbeadásából származó jövedelme a 10%-os törvényi költséglevonás után általában 10%-kal adózik. Más kiigazítás nélkül ez a bruttó bérleti díj 9%-ának megfelelő tényleges adót eredményez. Ha a bérlő bolgár társaság vagy önálló vállalkozó, rendszerint ő számítja ki és fizeti be az adóelőleget; más esetben általában a bérbeadó. Negyedéves adóelőleg-szabályok alkalmazandók, a negyedik negyedév kezelése pedig a kifizetőre és a választási lehetőségre vonatkozó törvényi szabályoktól függ. A bérbeadási jövedelmet az éves bevallásban véglegesítik.

Az NRA bérbeadási jövedelemről szóló útmutatója megerősíti a kulcsot és a költséglevonást.

Magánszemélynél az ingatlannyereség a szokásos magánvagyoni esetekben mentesülhet, például:

• egy lakóingatlan esetén, ha azt több mint három évvel a megszerzése után adják el; vagy
• legfeljebb két másik ingatlan, valamint a feltételeknek megfelelő mezőgazdasági vagy erdőterület esetén, ha az értékesítés több mint öt évvel a megszerzés után történik.

Ha nem alkalmazható mentesség, az adóköteles összeg általában az eladási ár és a beszerzési érték pozitív különbsége, 10%-os törvényi költségátalánnyal csökkentve, majd az általános éves adóalapon belül 10%-kal adóztatva. A fejlesztés, a gyakori adásvétel vagy az üzletszerű működés kizárhatja e magánvagyoni szabályok alkalmazását.

A tulajdonosok évente önkormányzati ingatlanadót is fizetnek, amely rendszerint a törvény szerinti adóérték 0,1–4,5‰-e, emellett helyi szabályok szerint számított hulladékkezelési díj is felmerül. A pontos kulcsot az önkormányzat határozza meg. Az éves ingatlanadót rendszerint két részletben kell megfizetni – június 30-ig és október 31-ig –, teljes összegének április 30-ig történő befizetéséért 5% kedvezmény jár. Az ellenérték fejében történő ingatlanszerzés adója helyi döntés szerint a megfelelő értékelési alap 0,1–3%-a. A közjegyzői és bejegyzési költségek különállók.

Vagyonadó

Bulgáriában a magánszemélyekre nem vonatkozik általános éves nettó vagyonadó. Ez nem jelenti azt, hogy a tulajdonlás költségmentes: az ingatlanokra és a gépjárművekre éves helyi adók és díjak vonatkoznak, a befektetési és bérbeadási jövedelem pedig a szokásos szabályok szerint adóköteles. Külföldi eszközök bejelentési kötelezettsége is felmerülhet akkor is, ha nincs éves vagyonadó.

Öröklési és ajándékozási adó

Az öröklési és ajándékozási adó önkormányzati, és az átruházó meg a megszerző közötti kapcsolattól függ.

Megszerező vagy rokoni kapcsolat	Jellemző törvényi kezelés
Házastárs és egyenes ági rokonok	Adómentes
Testvérek és gyermekeik	0,4–0,8%
Más megszerzők	3,3–6,6%

Az önkormányzat a törvényi sávon belül határozza meg a kulcsot. A mentességek és értékelési szabályok módosíthatják az adóalapot, a határon átnyúló hagyatékoknál pedig számít a vagyon helye, az elhunyt státusza és az esetleges külföldi adó. Az egyenes ági örökösöknek és a túlélő házastársnak általában nem kell benyújtaniuk azt az öröklési bevallást, amelyet a többi adóköteles örököstől a 2004 utáni hagyatékoknál megkövetelnek. A kormány helyi adókról szóló áttekintése ismerteti, hogy az önkormányzatok az országos korlátokon belül választanak kulcsot.

Önálló vállalkozók és szabadúszók

A szabadúszók és a nem munkaviszonyból származó díjazást kapók általában 10%-os jövedelemadót fizetnek a törvényi költségekkel és saját kötelező járulékaikkal csökkentett adóalap után. Gyakori törvényi költséghányadok:

• 25% sok szabadúszó szolgáltatásnál és nem munkaviszonyra épülő szerződésnél;
• 40% a feltételeknek megfelelő szerzői jogi és licencjövedelemnél, előadóművészeknél és egyes szakmai kategóriákban; valamint
• külön magasabb százalékok meghatározott mezőgazdasági tevékenységeknél.

A százalék vélelmezett költség: az adózó ezt rendszerint nem cserélheti tényleges költségekre az adott jövedelemkategóriában. Az adóelőleget általában negyedévente számítják, éves elszámolással. Szükség lehet a BULSTAT-nyilvántartásba és az NRA-nál történő regisztrációra, a társadalombiztosítás pedig nem válik választhatóvá pusztán azért, mert az ügyfelek külföldön vannak.

Az egyéni kereskedőként üzleti tevékenységet végzők vállalkozási nyeresége általában 15%-kal adózik, és szigorúbb számviteli szabályokat kell követniük. A rendszeres, szervezett tevékenység tényleges tartalma számít; a regisztráció elmulasztása nem garantálja a kedvezőbb szabadúszói vagy befektetői elbírálást.

Az áfa elkülönül a jövedelemadótól. 2026. január 1-jétől a Bulgáriában letelepedett személynek figyelnie kell a naptári év belföldi árbevételét, és hét napon belül áfaregisztrációt kell kérnie, miután az meghaladja az 51 130 eurót. Más regisztrációs okok korábban is felmerülhetnek, különösen az EU-n belüli határon átnyúló szolgáltatások, beszerzések vagy elektronikus kereskedelem esetén. Az általános áfakulcs 20%; a kedvezményes kulcsok csak az áfatörvényben kifejezetten felsorolt kategóriákra vonatkoznak. Az NRA áfaregisztrációs oldalán ismerteti az új küszöböt és a 2026-os kisvállalkozói szabályokat.

Társasági adó

A bolgár társaságok adóköteles nyereségük után általában 10% társasági nyereségadót fizetnek. Az adóév rendszerint a naptári évvel egyezik meg. A számviteli eredményt módosítják a nem levonható költségekkel, az adózási értékcsökkenéssel, céltartalékokkal, vékony tőkésítési és más törvényi tételekkel. Az éves társasági bevallást és az adót általában a következő év június 30-ig kell benyújtani, illetve megfizetni; a nettó árbevételtől függően előlegek is felmerülhetnek.

A bolgár társaság magánszemélynek fizetett osztalékára általában 5%-os végleges adó vonatkozik. A bolgár társaságoknak és az arra jogosult EU- vagy EGT-beli társasági részvényeseknek fizetett osztalék gyakran nem tartozik bolgár osztalék-forrásadó alá a belföldi szabályok szerint, míg más nem rezidens társasági kedvezményezőket 5% terhelhet, az egyezményes kedvezmények figyelembevételével. A nem rezidenseknek fizetett kamatot, jogdíjat, műszaki szolgáltatási díjat és egyes más bolgár forrású kifizetéseket 10% forrásadó terhelheti, az uniós irányelvek, belföldi mentességek és egyezmények függvényében.

Az általános áfakulcs 20%. A feltételeknek megfelelő ügyletekre, például szállásadásra továbbra is 9%-os kedvezményes kulcs vonatkozik; a kedvezményes kategóriákat az ügylet időpontjában kell ellenőrizni, nem a korábbi, járvány alatti listákból kiindulni. A munkáltatóknak és tulajdonos-vezetőknek külön kell kezelniük a bért, a vezetői díjazást és az osztalékot: a kifizetés átnevezése nem írja felül a valódi tartalmát.

Külföldi jövedelem és a kettős adóztatást elkerülő egyezmények

A bolgár adóügyi illetőségű személynek általában figyelembe kell vennie a külföldi munkabér, szabadúszó jövedelem, bérleti díj, kamat, osztalék és adóköteles nyereség bolgár adózását. A külföldi forrásadó önmagában nem rendezi a bolgár kötelezettséget. A könnyítés az alkalmazandó kettős adóztatást elkerülő egyezménytől függ, és a jövedelem meg az egyezmény szerint adóbeszámítás vagy progresszió melletti mentesség formáját öltheti.

Bulgáriának kiterjedt adóegyezményi hálózata van. Az adott évben hatályos egyezmény szövegét kell használni, és bolgár adóügyi illetőségi igazolást kell beszerezni, ha a külföldi kifizető vagy hatóság megköveteli. A külföldiadó-beszámítás általában az adott jövedelemre jutó bolgár adó összegére korlátozódik, ezért a többlet külföldi adó Bulgáriában nem feltétlenül téríthető vissza.

A távmunka különös figyelmet igényel. A munkabér forrása általában ott van, ahol a munkát fizikailag végzik, nem egyszerűen ott, ahol a munkáltató vagy a bankszámla található. A külföldi társaságnak Bulgáriából végzett munka bolgár bérszámfejtési kötelezettséget és bizonyos esetekben bolgár telephelyi kockázatot keletkeztethet a munkáltatónál. Az uniós társadalombiztosítási koordinációt, a bevándorlási engedélyt és a jövedelemadó szerinti illetőséget külön kell vizsgálni.

Bevallás és adófizetés

Az adóév a naptári év. Az éves bevallásra kötelezett magánszemélyek rendszerint a következő év április 30-ig nyújtják be bevallásukat és fizetik meg a fennmaradó adót. Így a 2026-os jövedelmet szokás szerint 2027-ben vallják be. 2026. szeptember 4-én az NRA még nem tette közzé a teljes 2027-es bevallási kampány bejelentését, ezért a 2026-os jövedelemhez tartozó nyomtatványokat és az esetleges korai benyújtási kedvezményt megjelenésükkor újra ellenőrizni kell.

Összehasonlításként: az NRA 2025-ös jövedelemre vonatkozó 2026-os kampánya 5%-os, legfeljebb 255,65 eurós kedvezményt adott a jogosult adózóknak, akik 2026. március 31-ig elektronikusan benyújtották bevallásukat és megfizették az adót, valamint teljesítették a köztartozás hiányára vonatkozó feltételeket. E korábbi kampány szabályát nem szabad garantált 2027-es kedvezményként bemutatni. Lásd az NRA 2026-os kampányról szóló közleményét.

Azoknak a munkavállalóknak, akiknek kizárólag megfelelően véglegesített bolgár bérszámfejtési jövedelmük van, nem feltétlenül kell bevallást benyújtaniuk. Gyakran kötelező a bevallás külföldi jövedelem, bérleti díj, adóköteles elidegenítés, szabadúszó vagy vállalkozási jövedelem és külföldi osztalék esetén. Meg kell őrizni a külföldi banki vagy brókeri forrásadó-kimutatásokat, a tranzakciós jelentéseket és az egyezményes jogosultság bizonyítékait. Az NRA elektronikus bevallásához rendszerint személyes azonosító kód (PIC) vagy minősített elektronikus aláírás szükséges.

Az év folyamán adóelőleg- és forrásadó-fizetési határidők merülnek fel, gyakran a negyedévet követő hónap végéig, vagy bérhez kapcsolódó kötelezettségeknél a hónap 25. napjáig. Ha a jövedelemhez korábbi kötelezettség kapcsolódik, nem szabad az éves bevallásig várni.

Külföldről érkezők és nemzetközileg mobil személyek

Bulgáriában nincs olyan széles körű külön adórendszer, amely az új rezidenseknek csökkentett kulcsot, csak a hazautalt jövedelem adóztatását vagy a külföldi befektetések általános mentességét adná. A vonzerőt a szokásos rendszer jelenti: a legtöbb magánjövedelemre 10%, az osztalékra 5%, a feltételeknek megfelelő szabályozott piaci nyereségre pedig lehetséges mentesség.

Az egyszerűnek tűnő rendszerben is vannak buktatók:

• Az illetőség tények és személyes kapcsolatok alapján is létrejöhet, nem csak 184 nap elteltével.
• A külföldi munkáltató nem szünteti meg automatikusan a bolgár bérszámfejtési kötelezettségeket.
• A külföldi nyugdíjakat, biztosítási és befektetési konstrukciókat, társaságokat és vagyonkezelési struktúrákat a bolgár jog szerint sorolják be.
• Egy külföldön alapított társaság bolgár adóügyi illetőségűvé válhat, ha tényleges irányítása Bulgáriában van, vagy bolgár telephelye keletkezhet.
• A külföldi ellenőrzött társaságokra (CFC), a transzferárazásra és a tényleges tulajdonosokra vonatkozó kérdések befolyásolhatják a tulajdonos által vezetett nemzetközi struktúrákat.
• A bevándorlási jog szerinti tartózkodás és az adóügyi illetőség külön jogi státusz.

Az EU- vagy EGT-beli lakosok bizonyos kedvezményekhez férhetnek hozzá a feltételek és dokumentáció mellett, míg az egyezményes jogosultságot és a külföldiadó-beszámítást országonként kell ellenőrizni.

Fő előnyök és hátrányok

Előnyök

• A legtöbb magánjövedelemre valóban alacsony és könnyen érthető, 10%-os általános kulcs vonatkozik.
• Az osztalékra 5%-os végleges kulcs vonatkozik.
• A helyesen minősített szabályozott piaci ügyletek nyeresége adómentes lehet.
• A társasági nyereségadó kulcsa 10%.
• Nincs általános éves nettó vagyonadó.
• Az euró bevezetése megszünteti a leva és az euró közötti átváltás kockázatát, és sok határon átnyúló összehasonlítást egyszerűsít.

Hátrányok és óvintézkedések

• A társadalombiztosítási járulékok miatt a foglalkoztatás lényegesen drágább, mint amit a 10%-os jövedelemadó önmagában sugall.
• Az értékpapír-mentesség technikai feltételekhez és a végrehajtási helyszínhez kötődik; nem minden ETF, tőzsde vagy platform jogosult.
• Nincs általános adómentes összeg vagy általános adókedvezményes befektetési számla.
• A kriptoeszköz eladása vagy cseréje adóköteles; az intenzív tevékenység vagy a bányászat vállalkozásnak minősülhet.
• Az önkormányzati ingatlan-, átruházási, ajándékozási és öröklési adókulcsok helyben eltérnek.
• Az NRA útmutatói és nyomtatványai gyakran elsősorban bolgár nyelven jelennek meg, a határon átnyúló besorolások pedig szakértői segítséget igényelhetnek.

Felelősségkizárás

Ez az útmutató általános tájékoztatás, nem személyre szabott adózási, jogi, számviteli, befektetési vagy bevándorlási tanácsadás. Az adózási eredmény az illetőségtől, az állampolgárságtól, az egyezményes helyzettől, a jövedelem forrásától és besorolásától, az ügylet végrehajtási helyszínétől, a foglalkoztatási státusztól és a dokumentációtól függ. A kulcsok, értékhatárok, önkormányzati döntések és hatósági gyakorlat változhatnak. Bevallás benyújtása, a befektetések átszervezése, másik országba költözés vagy mentesség alkalmazása előtt ellenőrizni kell a hatályos jogot és az NRA, valamint az NSSI útmutatóit, és megfelelő képesítésű bolgár szakértő tanácsát kell kérni.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — 2025-ös Állami Közlönyben megjelent, 2026-tól hatályos jogszabályban
• European Commission / Taxation & Customs — Európai Központi Bank Bulgária euróátállásáról szóló oldalát
• Nra.bg — adóelőlegről szóló útmutatója
• adókedvezményekről szóló oldala
• bérbeadási jövedelemről szóló útmutatója
• kamatjövedelmekről szóló oldala
• kriptoeszközökről szóló útmutatója
• Nemzeti Adóhatóság (NRA) határon átnyúló adózóknak szóló áttekintése
• osztalékokról szóló útmutatója
• áfaregisztrációs oldalán

Additional educational resources

• Nra.bg — NRA 2026-os kampányról szóló közleményét
• Nssi.bg — Nemzeti Társadalombiztosítási Intézet (NSSI)
• Old.mi.government.bg — helyi adókról szóló áttekintése