Franciaországi adókalauz 2026: amit minden befektetőnek tudnia kell

Utolsó frissítés: 2026. szeptember 6.

Franciaország a háztartás szintjén számított progresszív jövedelemadót külön befektetésijövedelem-, szociális hozzájárulási, ingatlan- és adókedvezményes megtakarítási szabályokkal kombinálja. 2026-tól sok osztalékra, kamatra és értékpapírnyereségre az általános átalányadó 31,4%: 12,8% jövedelemadó és 18,6% szociális teher.

Ez az általános kulcs nem mindenre érvényes. A PEA öt év után mentesítheti a nyereséget a jövedelemadó alól, az assurance-vie esetében a szerződés kora és a befizetések időpontja számít, a jegyzett értékpapírok vesztesége elkülönítve számolható el, az ingatlannyereségre pedig más szabályok vonatkoznak. A külföldi számlákhoz különösen fontos bejelentési kötelezettségek kapcsolódnak.

Ez az útmutató a fő 2026-os szabályokat ismerteti munkavállalók, befektetők, ingatlantulajdonosok, szabadúszók és a Franciaországba költözők vagy onnan távozók számára.

Adózási áttekintés: a legfontosabb számok

Adónem	2026-os kulcs vagy küszöb	Megjegyzés
Személyi jövedelemadó	0–45%	A 2026-ban bevallott 2025-ös jövedelemre alkalmazott progresszív háztartási sávok
Általános PFU	31,4%	12,8% jövedelemadó és 18,6% szociális teher sok pénzügyi hozamra
Értékpapírok árfolyamnyeresége	Alapesetben 31,4%	A progresszív adósávok globálisan választhatók
Osztalék és kamat	Alapesetben 31,4%	Külön termékek és a progresszív adózás választása módosíthatják
PEA befizetési felső határa	150 000 €	PEA-PME számlával együttesen 225 000 €; öt év után a nyereség jövedelemadó-mentes lehet
Assurance-vie kedvezménye nyolc év után	4 600 € / 9 200 €	Éves nyereségkedvezmény egyedülállónál / közösen adózó párnál
Munkavállalói bérjárulékok	Változók	Több felső határos és korlátlan hozzájárulás; nincs egységes kulcs
Munkáltatói bérjárulékok	Változók	A bértől, létszámtól, helytől, kockázattól és kedvezményektől függnek
Társasági adó	25%	Általános kulcs, megfelelő kis- és középvállalkozásoknál kedvezményes sávval
Általános áfakulcs	20%	Franciaország európai területén
Kedvezményes áfakulcsok	10%, 5,5%, 2,1%	Kategóriafüggők; nulla kulcs és mentességek is vannak
Ingatlanvagyon-adó (IFI)	0–1,5%	Bevallási küszöb 1,3 millió € feletti nettó adóköteles ingatlanvagyon esetén
Ingatlanadó	Helyi	A taxe foncière a kataszteri értéktől és a helyi kulcsoktól függ
Öröklési és ajándékozási adó	Rokonságfüggő	A kedvezmények és kulcsok jelentősen függenek a kedvezményezett kapcsolatától
Általános nettó vagyonadó	Nincs	Az IFI csak a megfelelő ingatlanvagyonra vonatkozik
Adóév	Naptári év	A 2026-os bevallási időszak általában a 2025-ös jövedelemről szól
2026-os bevallási határidők	Május 19. és június 4. között	A papíralapú vagy online határidő a département-tól függ
Adóhatóság	DGFiP	impots.gouv.fr

Adóilletőség Franciaországban

A francia belső jog a magánszemélyt adórezidensnek tekintheti, ha az alábbi fő feltételek bármelyike teljesül:

• a háztartás vagy az állandó családi otthon Franciaországban van;
• Franciaország a személy fő tartózkodási helye;
• a fő szakmai tevékenységet Franciaországban végzi, kivéve ha az csak járulékos; vagy
• Franciaország a gazdasági érdekeinek központja.

A gyakran említett 183 napos teszt nem az egyetlen feltétel. A Franciaországban maradó házastárs és gyermekek, a fő üzleti tevékenység vagy a vagyon franciaországi irányítása akkor is döntő lehet, ha a napok száma alacsonyabb.

A francia rezidensek rendszerint a világjövedelmüket és nyereségüket vallják be. A nem rezidensek általában csak azokat a francia forrású tételeket, amelyeket Franciaország adóztathat. Ha a belföldi szabályok szerint az érintett két országban is rezidens, az alkalmazandó egyezmény rendszerint az állandó lakóhelyet, a létérdekek központját, a szokásos tartózkodási helyet és az állampolgárságot vizsgálja.

Szokatlan határon átnyúló háztartásokban a házastársak illetősége eltérhet, bár Franciaország ekkor is alkalmazhat közös háztartási adózást. Az érkezés és távozás időpontja befolyásolja, mely világjövedelmi tételek kerülnek a francia bevallásba, ezért az igazolásokat meg kell őrizni.

Jövedelemadó Franciaországban

Franciaország a személyi jövedelemadót háztartási szinten, a quotient familial módszerrel számítja ki. A háztartás nettó adóköteles jövedelmét az adózási részek számával osztják, alkalmazzák a progresszív sávokat, majd az eredményt visszaszorozzák. A további részek kedvezménye sok esetben korlátozott.

2026-os sávok a 2025-ös jövedelemre

Adóköteles jövedelem adózási részenként	Határadókulcs
11 600 €-ig	0%
11 601–29 579 €	11%
29 580–84 577 €	30%
84 578–181 917 €	41%
181 917 € felett	45%

Ezek a végleges 2026-os sávok. A küszöböket a francia Gazdasági Minisztérium 2026-os adótáblája erősíti meg.

A munkajövedelemre általában 10%-os szakmai költséglevonás jár az éves minimum és maximum között. Az adózó ehelyett igazolt, megfelelő tényleges szakmai költségeket is érvényesíthet, ha az kedvezőbb.

A magas jövedelmű háztartásokat rendkívüli hozzájárulás is terhelheti, amelynek küszöbe általában egyedülállónál 250 000 €, közösen adózó párnál 500 000 € referencia-adójövedelem. Emellett a CDHR-t 2026-ra meghosszabbították; ez a jövedelemadó és a magas jövedelműek hozzájárulásának terhét egy korrigált alapon legalább 20%-ra emelheti, a részletes korrekciók és küszöbök mellett.

Példa a munkabérre

Az évi bruttó 50 000 eurót kereső, egyedülálló magánszektorbeli munkavállaló adóját nem közvetlenül a bruttó bérre vetített adósáv alapján számítják. A munkavállalói szociális terhek előbb csökkentik a nettó bért, az adóköteles nettó bér bizonyos nem levonható járulékokat is tartalmaz, a 10%-os költséglevonás pedig általában mérsékli az adóalapot.

A jogállástól és juttatásoktól függően a jövedelemadó előtti nettó bér körülbelül 39 000–40 000 € lehet. Egy eltartott nélküli egyedülálló progresszív adója ekkor mintegy 4 000–5 000 € lehet, amelyet forrásból vonnak le. A pontos bérszámfejtés a vezetői jogállástól, kiegészítő nyugdíjtól, egészségbiztosítástól, munkáltatói juttatásoktól és háztartási körülményektől függ.

Társadalombiztosítás és bérjárulékok

Franciaországban nincs egyetlen munkavállalói vagy munkáltatói járulékkulcs. Minden teher saját alappal, felső határral és mentességgel rendelkezik.

Fizető	Fő teher	2026-os fő szabály
Munkavállaló	Alap öregségi biztosítás	6,90% a társadalombiztosítási felső határig, plusz 0,40% korlát nélkül
Munkavállaló	CSG	Összesen 9,20%, általában a bruttó összeg 98,25%-án a vonatkozó határig; csak egy része vonható le a jövedelemadóból
Munkavállaló	CRDS	0,50%, általában ugyanezen korrigált alapon
Munkavállaló	Kiegészítő nyugdíj	Sáv és jogállás szerint változó
Munkáltató	Egészség, anyaság, rokkantság, halál	Általában 13%, esetleg 7%-os kedvezményes kulcs
Munkáltató	Alap öregségi biztosítás	8,55% felső határig, plusz 2,11% korlát nélkül
Munkáltató	Családi támogatások	Általában 5,25%, esetleg 3,45%-os kedvezményes kulcs
Munkáltató	Munkanélküliségi biztosítás	4,00% az éves felső határig
Munkáltató	Egyéb terhek	Változók

Az éves társadalombiztosítási felső határ 2026-ban 48 060 €. Az alacsonyabb bérek kedvezményei jelentősen csökkenthetik a munkáltatói költséget, míg más terheket a hely és a létszám befolyásol. Az aktuális összetevőket és alapokat az URSSAF sorolja fel.

Kedvezmények, jóváírások és levonások

Franciaország általános személyi adómentes keret helyett kategóriánkénti levonásokat és adókedvezményeket alkalmaz. Gyakori tételek:

• a 10%-os munkavégzési költséglevonás vagy az igazolt tényleges költségek;
• a levonható tartásdíj és a megfelelő nyugdíjterv-befizetés;
• gyermekgondozási és személyes szolgáltatási adójóváírások;
• adományokhoz és bizonyos befektetésekhez kapcsolódó jóváírások vagy adócsökkentések; valamint
• a mérsékelt összegű számított adóval rendelkező háztartások décote kedvezménye.

Az adócsökkentés legfeljebb nullára mérsékli az adót, míg a visszatéríthető jóváírás kifizetést is eredményezhet. Az adózási részek, az eltartott gyermekek és a megosztott felügyelet szintén befolyásolja a számítást, a háztartási részek kedvezményeinek korlátai mellett.

Befektetési jövedelem és árfolyamnyereség

Általános PFU

2026-tól sok értékpapírnyereségre, osztalékra és kamatra alapértelmezés szerint 31,4%-os egységes átalányadó, a prélèvement forfaitaire unique (PFU) vonatkozik:

• 12,8% jövedelemadó; és
• 18,6% szociális teher.

A korábbi 30%-os összeghez képest a változás az alkalmazandó szociális terhek emelkedéséből ered. A 31,4%-os összesített kulcsot a DGFiP értékpapír-útmutatója erősíti meg.

Az adózók a 2042-es nyomtatvány 2OP mezőjében választhatják a progresszív jövedelemadó-sávokat. A hivatalos 2026-os bevallási útmutató szerint a választás az adott év összes megfelelő befektetési jövedelmére és értékpapírnyereségére vonatkozik, nem eszközönként. Alacsonyabb adósávú háztartásoknál vagy az osztalékkedvezményt és levonható CSG-t használóknál előnyös lehet, de más tételek adóját növelheti.

Részvények és szokásos értékpapírnyereség

Az adóköteles nyereség általában az eladási bevétel, csökkentve a beszerzési árral és a megfelelő költségekkel. Nincs általános éves árfolyamnyereség-mentesség, és a jegyzett részvények többéves tartása önmagában sem eredményez teljes adómentességet.

Az értékpapírveszteséget az adott év azonos jellegű nyereségével szemben számolják el. Az adózó választhat, melyik folyó évi nyereséget csökkenti. A fel nem használt veszteség tíz évig vihető tovább, de rendszerint nem számolható el osztalékkal, kamattal, munkabérrel vagy ingatlannyereséggel szemben.

Bizonyos 2018. január 1-je előtt megszerzett részvények és különleges üzleti értékesítések esetén a progresszív adózás választásakor korábbi tartásiidő-kedvezmények továbbra is számíthatnak. Új befektetésekre nem általános kedvezmények.

ETF-ek és befektetési alapok

Az ETF befektetési jegyeit a szokásos francia szabályok szerint általában realizáláskor adóztatják. A felhalmozó alapban visszatartott jövedelem rendszerint nem teremt évenként vélelmezett jövedelmet a magánbefektetőnél pusztán az alap nettó eszközértékének növekedése miatt. Az adó a befektetési jegy eladásakor vagy adóköteles kifizetéskor keletkezik.

A kifizető ETF-ek osztalékot, kamatjellegű jövedelmet vagy más összeget fizethetnek. Ezek besorolása befolyásolja a bevallást és az egyezményi adóbeszámítást. Az UCITS-minősítés önmagában nem ad kedvezményes francia kulcsot.

Egy ETF alkalmas lehet PEA-ba, ha megfelel a konstrukció jogi feltételeinek, akár jóváhagyott szintetikus leképezéssel is. A jogosultságot a konkrét ISIN-kódnál kell ellenőrizni; az uniós tőzsdén jegyzett UCITS ETF önmagában nem elegendő.

Osztalék

Az alapértelmezett PFU alatt az adóköteles osztalékot 31,4% terheli, 40%-os osztalékkedvezmény nélkül. A kifizetéskor gyakran 12,8%-os, nem végleges jövedelemadó-előleget és szociális terheket vonnak le, majd a bevallásban elszámolják; a különbséget a DGFiP befektetési jövedelemről szóló útmutatója ismerteti.

A globálisan választott progresszív adózásnál a megfelelő osztalék általában 40%-os jövedelemadó-kedvezményt kap. A szociális terhek a megfelelő bruttó alapra vonatkoznak, a CSG egy része pedig levonható lehet a következő adószámításban. A nem együttműködő joghatóságokból, bizonyos ingatlantársaságoktól származó vagy vélelmezett kifizetések nem feltétlenül jogosultak.

A külföldi osztalékot bruttó összegben kell bevallani. Az egyezményi adóbeszámítás a forrásország forrásadóját az egyezményi korlátig fedezheti. Ha külföldön túl sokat vontak le, a többletet általában ott kell visszaigényelni, nem Franciaországban beszámítani.

Kamat és készpénzes megtakarítások

A szokásos kamat általában a 31,4%-os PFU vagy a globálisan választott progresszív adózás alá tartozik. A szabályozott francia termékek, például a Livret A, LDDS és LEP törvényi feltételek és korlátok mellett továbbra is mentesek a jövedelemadó és a szociális terhek alól. A Gazdasági Minisztérium hivatalos áttekintést tart fenn a szabályozott megtakarítási termékekről.

A PEL, CEL, kötvények, magánszemélyek közötti hitelezés és külföldi betétek kezelése a terméktől és a nyitás dátumától függ. A „megtakarítási számla” francia megnevezéséből nem következik automatikus mentesség.

PEA, assurance-vie és nyugdíjszámlák

Plan d’Épargne en Actions (PEA)

A PEA a megfelelő európai részvényeknek és alapoknak nyújt kedvezményt. A szokásos PEA-ra legfeljebb 150 000 € készpénz fizethető be. A PEA-PME-vel együtt az összesített felső határ 225 000 € lehet, de maga a PEA nem haladhatja meg a 150 000 eurót.

Öt év előtt a kivét általában a konstrukció lezárásával és a nyereség jövedelemadóztatásával jár, kivételek mellett. Öt év után a kivét rendszerint nem zárja le a számlát, és a nyereség mentes a jövedelemadó alól, a szociális terhek azonban megmaradnak. A korábbi nyereségeknél az alkalmazandó kulcsok követése lehet szükséges.

Felnőtt adózónként csak egy PEA és egy PEA-PME megengedett. Amerikai részvények, szokásos kötvények, kriptoeszközök és a legtöbb nem megfelelő alap közvetlenül nem tarthatók rajtuk.

Assurance-vie

Az assurance-vie halasztja az adót, amíg az eszközök a szerződésben maradnak. Kivétkor csak a nyereségrész adóköteles. A kezelés a szerződés korától és a befizetések időpontjától függ.

Nyolc évnél régebbi szerződéseknél a hivatalos assurance-vie szabályok évi 4 600 € adókötelesnyereség-kedvezményt adnak egyedülállónak, 9 200 eurót közösen adózó párnak. A 2017. szeptember 27. utáni befizetésekből származó, legfeljebb 150 000 € befizetéshez kapcsolódó megfelelő nyereségre nyolc év után 7,5%-os jövedelemadó vonatkozhat; a többletre általában 12,8%. A szociális terhek továbbra is érvényesek, bizonyos assurance-vie termékeknél a 2026-os kivétel szerint 17,2%-on.

Halál esetén a kedvezményezett adózása a biztosított befizetéskori életkorától, a kedvezményezettől és az összegtől függő külön szabályokat követi. Az assurance-vie nem egyszerűen adómentes értékpapírszámla.

Plan d’Épargne Retraite (PER)

A megfelelő PER-befizetések egyéni felső határig levonhatók lehetnek. 2026-tól a 70 éves kor után teljesített önkéntes befizetések már nem levonhatók, és a fel nem használt keretek továbbvitelének szabályai is változtak. Az adóelőny a befizető határadókulcsától függ; a kifizetés adózása pedig attól, hogy levonható befizetésnek, nyereségnek, járadéknak vagy tőkének minősül-e. Az idő előtti hozzáférés törvényi esetekre korlátozott, köztük egyes nehéz élethelyzetekre és fő lakóhely vásárlására.

Kriptoeszközök adózása

A digitális eszközök magánvagyonként kezelt nyereségére a PFU, jelenleg 31,4% vonatkozik. Az üzletszerű tevékenységet szakmai jövedelem, általában BNC szerint adóztatják, nem pusztán az ügyletek számát nézik. A bányászat rendszerint BNC alá tartozik.

Adóköteles esemény általában akkor keletkezik, amikor a kriptoeszközt hagyományos pénzre, árura, szolgáltatásra vagy nem digitális eszközre váltják. A kriptoeszközök egymás közötti cseréjére magánportfólióknál adóhalasztási szabály vonatkozik, sok országtól eltérően. Az éves nettó nyereséget francia portfólióérték-képlettel, nem egyszerű tokenenkénti FIFO-val számítják.

Ha a háztartás összes adóköteles elidegenítése az évben nem haladja meg a 305 eurót, a magánszemély nyeresége mentes. A veszteség ugyanazon év magánvagyonból származó digitáliseszköz-nyereségével szemben beszámítható, de általában nem vihető tovább. A küszöb és az ügyletjelentési módszer a 2086-os nyomtatvány hivatalos útmutatójában szerepel.

Az adóköteles elidegenítéseket a 2086-os nyomtatványon részletezik, majd átvezetik a 2042-C-re. A külföldi digitáliseszköz-számlákhoz a 3916-bis nyomtatvány is szükséges lehet. A DGFiP a 2026-os kulcsot digitáliseszköz-bevallási útmutatójában erősíti meg.

Bérleti jövedelem és ingatlanadó

A bútorozatlan ingatlan bérleti díja rendszerint revenus fonciers. A micro-foncier rendszer általában 30%-os költségátalányt ad, ha a megfelelő bruttó bérleti díj nem haladja meg a 15 000 eurót. A tényleges költségekre épülő rendszer az igazolt kiadásokat vonja le, és ingatlanveszteséget is eredményezhet az éves és továbbviteli szabályok mellett.

A bútorozott bérbeadás általában BIC-jövedelem. A micro-BIC költséghányadai és küszöbei eltérnek a hosszú távú bútorozott bérbeadás, a minősített turistaszállás és a nem minősített rövid távú kiadás esetén. A hivatásszerű bútorozott bérbeadás társadalombiztosítási járulékot és eltérő nyereségszabályokat válthat ki. A platform megnevezése nem dönti el az adójogi státuszt.

A bérleti jövedelmet szociális terhek is terhelik. A legtöbb pénzügyi befektetési jövedelemmel ellentétben a francia ingatlanjövedelem a 2026-os kivétel körében marad, és általában 17,2%-os, nem 18,6%-os teher vonatkozik rá, amint azt a Gazdasági Minisztérium 2026-os CSG-változásról szóló összefoglalója ismerteti. A másik EU-, EGT- vagy svájci rendszerben biztosított személyek egyes esetekben mentesülhetnek a CSG/CRDS alól, és helyette 7,5%-os szolidaritási hozzájárulást fizethetnek.

A tulajdonosok taxe foncière ingatlanadót fizetnek a kataszteri bérleti érték és helyi kulcsok alapján. A taxe d’habitation a fő lakóhelyekre megszűnt, de második otthonokra és bizonyos üres lakásokra továbbra is vonatkozhat. Nagy keresletű települések pótlékot vethetnek ki a második otthonokra.

A fő lakóhely eladásának nyeresége rendszerint mentes. Más közvetlen ingatlannyereségre általában 19% jövedelemadó és 17,2% szociális teher, nagy nyereségnél esetleg pótlék vonatkozik. A tartási idő szerinti kedvezmények 22 év után teljes jövedelemadó-mentességet, 30 év után teljes szociálisteher-mentességet eredményeznek, amint azt a DGFiP 2026-os ingatlannyereség-útmutatója megerősíti. A tényleges költségekre épülő rendszerben adózó LMNP bérbeadóknak a reform hatálya alá tartozó eladásnál általában vissza kell számítaniuk a levont értékcsökkenést a nyereségbe.

Ingatlanvagyon-adó (IFI)

Az IFI akkor alkalmazandó, ha a háztartás január 1-jei nettó adóköteles ingatlanvagyona meghaladja az 1,3 millió eurót. A küszöb átlépése után a számítás 800 000 eurónál kezdődik.

Nettó adóköteles ingatlanvagyon	Adókulcs
800 000 €-ig	0%
800 001–1 300 000 €	0,5%
1 300 001–2 570 000 €	0,7%
2 570 001–5 000 000 €	1,0%
5 000 001–10 000 000 €	1,25%
10 000 000 € felett	1,5%

A fő lakóhely általában 30%-os értékelési kedvezményt kap. A megfelelő szakmai ingatlanok és bizonyos üzleti eszközök mentesek lehetnek. Az adósság levonhatósága korlátozott, különösen nagy portfólióknál és kapcsolt felek hiteleinél.

A francia rezidensek általában világszintű adóköteles ingatlanvagyonukat veszik figyelembe. Az új rezidensek, akik az előző öt naptári évben nem voltak francia rezidensek, rendszerint öt évig csak francia ingatlanokra kiterjedő IFI-kötelezettséget élveznek. A nem rezidenseknél általában csak a megfelelő francia ingatlanérdekeltségek számítanak. A sávokat a hivatalos IFI-számítási oldal erősíti meg.

Öröklési és ajándékozási adó

Franciaország rokonsági kapcsolattól függő kedvezményeket alkalmaz, amelyek életben adott ajándékoknál általában 15 évente újra igénybe vehetők. A Service Public ajándékozási útmutatója ismerteti a kapcsolat szerinti kedvezményeket és kulcsokat.

Fő kedvezmények:

• 100 000 € minden szülő és gyermek között;
• 80 724 € házastársak vagy PACS-partnerek közötti ajándékra;
• 31 865 € unokának adott ajándékra;
• 15 932 € testvérnél;
• 7 967 € unokaöcs vagy unokahúg esetén; valamint
• további 159 325 € a megfelelő fogyatékossággal élő kedvezményezettnek.

A házastársak és PACS-partnerek mentesek az öröklési adó alól, bár PACS-partner csak akkor örököl, ha végrendeletben szerepel. A gyermekekre és szülőkre a kedvezmény után 5–45%-os progresszív kulcsok vonatkoznak. Testvéreknél általában 35% és 45%, nem rokon örökösöknél kis mentesség után általában 60% az adó.

A 80 év alatti ajándékozótól felnőtt gyermek, unoka vagy jogosult unokaöcs, illetve unokahúg részére adott megfelelő készpénzajándék külön 31 865 eurós mentességet kaphat. A 2025–2026-os ideiglenes, lakhatási célú készpénzajándék-mentesség szigorú felhasználási és időbeli feltételekkel ajándékozó és kedvezményezett páronként legfeljebb 100 000 eurót, kedvezményezettenként legfeljebb 300 000 eurót engedhet.

A nemzetközi hagyaték adóztatását az elhunyt illetősége, a kedvezményezett korábbi illetősége és az eszköz helye is meghatározhatja. Az öröklési és ajándékozási adóegyezmények hálózata szűkebb a jövedelemadó-egyezményekénél.

Önálló vállalkozók

Az önálló vállalkozói jövedelem BIC-, BNC- vagy mezőgazdasági jövedelemként sorolható be. A mikrovállalkozási rendszerek forgalomhoz kötött költséghányadot alkalmaznak a tényleges kiadások helyett; a tényleges költségekre épülő rendszerek a valódi nyereséget adóztatják. Az áfaküszöbök elkülönülnek a mikro-adózási küszöböktől.

A társadalombiztosítási hozzájárulások a tevékenységtől, jogi formától, nyereségtől és attól függenek, hogy az érintett egyéni vállalkozó, mikrovállalkozó vagy társaság vezetője. A mikrovállalkozók általában a forgalom százalékát fizetik, míg a szokásos önálló vállalkozók szakmai jövedelmük után járulékot, minimumot és előleget fizetnek.

Az ACRE átmenetileg csökkentheti a megfelelő új vállalkozások hozzájárulásait. A versement libératoire csak akkor egyesítheti a mikro-jövedelemadót a szociális befizetésekkel, ha teljesülnek a háztartás referenciajövedelmére és más körülményekre vonatkozó feltételek.

Társasági adó

Az általános társaságiadó-kulcs 25%. A megfelelő kis- és középvállalkozások a nyereség első 42 500 eurójára 15%-ot alkalmazhatnak, ha teljesítik a forgalmi, tulajdonosi és teljesen befizetett tőkére vonatkozó feltételeket.

A társaságokat áfa, bérhez kapcsolódó adók, helyi üzleti ingatlanhozzájárulás (CFE), az értéknövekedési hozzájárulás kivezetésének vagy reformjának szabályai, forrásadók és ágazati terhek is érinthetik. Az osztalék nem levonható.

A francia csoportos adózás, a részesedési mentesség, a veszteségtovábbvitel korlátai, a kamatlevonási szabályok, a transzferárak, az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó szabályok és a globális minimumadó érinthetik a cégcsoportokat. A Franciaországból irányított vagy ott működő külföldi társaság francia illetőséget vagy állandó telephelyet keletkeztethet.

Külföldi jövedelem, számlák és adóegyezmények

A rezidensek általában a 2047-es nyomtatványon és a fő bevallás megfelelő részében közlik a világjövedelmüket. Az egyezményi kedvezmény a külföldi adóval azonos összegű beszámítás, a francia adóval azonos összegű beszámítás vagy progresszió fenntartásával járó mentesség lehet, az egyezménytől és a jövedelemtől függően.

Az év során nyitott, tartott, használt vagy lezárt külföldi banki, pénzforgalmi, bróker- és bizonyos biztosítási számlákhoz általában 3916/3916-bis nyomtatvány szükséges. A külföldi digitáliseszköz-számlákhoz kapcsolódó bejelentés is van. A pontos jogi szolgáltató és a számla helye számít: egy ismert kereskedési márka francia vagy külföldi jogalanyon keresztül is kiszolgálhatja Franciaországot.

A bejelentendő külföldi számla elmulasztása számlánként és évenként bírságot eredményezhet, magasabb összeget a nem együttműködő joghatóságok számláinál. A jövedelem bevallása nem helyettesíti a számla bejelentését, és a számla bejelentése sem a jövedelem bevallását.

Franciaország kilépési adót alkalmazhat jelentős részvénycsomagokra és halasztott nyereségekre, ha az illetőség külföldre kerül. Általában az elegendő korábbi francia illetőséggel és érték- vagy tulajdoni küszöböt meghaladó részesedéssel rendelkezőkre irányul. Az automatikus vagy kérelmezett halasztás és az éves kötelezettségek a célországtól és az eszközöktől függenek.

Bevallás és adófizetés

A jövedelemadót munkabérnél és nyugdíjnál forráslevonással, a bérleti vagy önálló vállalkozói jövedelemnél előlegekkel szedik be. Az éves bevallás elszámolja a háztartás végső adóját, jóváírásait és befektetési jövedelmét.

A 2025-ös jövedelemre vonatkozó 2026-os bevallási időszakban a DGFiP hivatalos menetrendje a következő volt:

Benyújtási mód és hely	Határidő
Papíralapú bevallás	2026. május 19.
Online, 01–19-es département-ok és nem rezidensek	2026. május 21.
Online, 20–54-es département-ok	2026. május 28.
Online, 55–974/976-os département-ok	2026. június 4.

Gyakori nyomtatványok a 2042, 2042-C, ingatlanjövedelemhez a 2044, külföldi jövedelemhez a 2047, bizonyos értékpapír-számításokhoz a 2074, digitális eszközökhöz a 2086, külföldi számlákhoz a 3916/3916-bis. Az online bevallás a kérdések alapján gyakran automatikusan létrehozza a mellékleteket.

Őrizze meg a beszerzési költséget, osztalékot, forrásadót, külföldi adót és árfolyamot igazoló kimutatásokat. A külföldi bróker francia adózáshoz készített összesítőjét is ellenőrizni kell a francia meghatározások szerint.

Külföldről érkezők és az impatriate rendszer

Azok a megfelelő munkavállalók és vezetők, akiket legalább öt naptári év nem francia illetőség után toboroznak vagy helyeznek át Franciaországba, az érkezést követő nyolcadik év december 31-éig igénybe vehetik a külföldről érkezőknek szóló rendszert.

Feltételekkel mentesítheti a letelepedési prémiumot és a megfelelő külföldi munkanapokhoz kapcsolódó munkajövedelmet, összesített korlátok mellett. Ha a közvetlenül toborzott munkavállaló prémiumát a szerződés nem határozza meg, rendelkezésre állhat a 30%-os vélelmezett prémium választása.

A rendszer a megfelelő külföldi forrású osztalék, kamat, szellemi tulajdonból származó jövedelem és értékpapírnyereség 50%-át is mentesítheti a jövedelemadó alól. A szociális terheket és a veszteségek szimmetrikus kezelését külön kell vizsgálni. A jogosult új rezidenseknek az IFI-t öt évig a francia ingatlanokra korlátozza.

A DGFiP impatriate-útmutatója megerősíti a fő előnyöket. A jogosultságot az érkezés előtt vagy legkésőbb akkor érdemes kialakítani, különösen ha a munkaszerződés feladatokra és díjazási elemekre bontja a munkát.

Adózási előnyök és hátrányok

Előnyök

• Sok pénzügyi hozamra meghatározott, alapértelmezett 31,4%-os rendszer.
• A megfelelő PEA-befektetések nyereségének jövedelemadó-mentessége öt év után.
• Az assurance-vie adóhalasztása és nyolc év utáni éves kedvezménye.
• Az értékpapírveszteség tízéves továbbvitele.
• A szabályozott megtakarítási számlák adómentes kamatot biztosíthatnak.
• Nincs általános vagyonadó a pénzügyi portfóliókra.
• Jelentős kedvezmények a megfelelő, külföldről érkező munkavállalóknak.

Hátrányok

• A PFU 2026-ban 30%-ról 31,4%-ra emelkedett.
• A bérjárulékok és a progresszív munkabéradó jelentősek.
• A külföldi számlák bejelentése kiterjedt, a bírságok magasak lehetnek.
• Az IFI érintheti az 1,3 millió eurót meghaladó ingatlanvagyonú háztartásokat.
• Az assurance-vie, a PEA, az ingatlan és az osztalék eltérő adóalappal rendelkezik.
• A nem rokon kedvezményezettek öröklési és ajándékozási adója magas lehet.

Kinek lehet megfelelő Franciaország?

Franciaország megfelelő lehet azoknak a rezidenseknek, akik tudatosan használják a PEA-t, az assurance-vie-t és a szabályozott megtakarítási termékeket; a hosszú távú befektetőknek, akik az éves piaci átértékelés helyett a realizáláskor történő adózást keresik; és az impatriate rendszerre jogosult, külföldről érkező szakembereknek.

Kevésbé természetes választás azoknak, akik minimális bevallási kötelezettséget, nagyon alacsony befektetési adót vagy éves vagyonadó nélküli nagy ingatlanportfóliót keresnek. Az eredmény erősen függ a megtakarítási konstrukcióktól és a háztartás szerkezetétől, nem pusztán a PFU kulcsától.

Jogi nyilatkozat

Ez az útmutató kizárólag általános tájékoztatási és oktatási célokat szolgál. Nem minősül adózási, jogi, számviteli vagy befektetési tanácsadásnak. A francia adókezelés a háztartástól, az illetőségtől, a terméktől, a számlától, a tevékenységtől és az egyezményi helyzettől függ. Az adókulcsok és a hatósági gyakorlat változhatnak. Döntés előtt ellenőrizze körülményeit a francia adóhatóságnál vagy képzett tanácsadónál.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — Általános áfakulcs

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — 2026-os CSG-változásról szóló összefoglalója
• CDHR-t 2026-ra meghosszabbították
• francia Gazdasági Minisztérium 2026-os adótáblája
• hivatalos áttekintést tart fenn a szabályozott megtakarítási termékekről
• megfelelő PER-befizetések
• PEA
• általános társaságiadó-kulcs
• Impots.gouv.fr — 2086-os nyomtatvány hivatalos útmutatójában
• 3916/3916-bis nyomtatvány
• DGFiP 2026-os ingatlannyereség-útmutatója
• DGFiP befektetési jövedelemről szóló útmutatója
• DGFiP hivatalos menetrendje
• DGFiP impatriate-útmutatója
• DGFiP értékpapír-útmutatója
• digitáliseszköz-bevallási útmutatójában
• francia adóhatóságnál
• francia belső jog
• hivatalos IFI-számítási oldal
• Általános PFU
• Service-public.fr — hivatalos assurance-vie szabályok
• Ingatlanvagyon-adó (IFI)
• Service Public ajándékozási útmutatója
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — hivatalos 2026-os bevallási útmutató
• Urssaf.fr — URSSAF