Belastinggids Luxemburg 2026: wat elke belegger moet weten

Laatste update: 6 september 2026

Luxemburg kan opvallend aantrekkelijk zijn voor particuliere beleggers met geduld, maar is geen land waar alles laag wordt belast. De winst die een inwoner behaalt op aandelen, obligaties of fondsdeelnemingen die langer dan zes maanden zijn aangehouden, is doorgaans vrijgesteld als het geen aanmerkelijk belang betreft. Bij verkoop binnen zes maanden kan de winst daarentegen tegen de gewone progressieve tarieven worden belast. Op loon, veel dividenden en beleggingsinkomsten kan het hoogste tarief van 42% inkomstenbelasting gelden, vermeerderd met de toeslag voor het werkgelegenheidsfonds.

Het onderscheid tussen vrijgestelde winst op langer aangehouden beleggingen en belastbare inkomsten is dus essentieel. Dat geldt ook voor de regels rond aanmerkelijke belangen, de bevrijdende heffing van 20% op bepaalde rente en het feit dat een uitkering van een ETF niet automatisch de gunstige behandeling krijgt die voor bepaalde vennootschapsdividenden geldt.

Deze gids behandelt de Luxemburgse regels die in 2026 gelden voor werknemers, particuliere beleggers, zelfstandigen en internationaal mobiele personen. Hij is gebaseerd op informatie die op 6 september 2026 beschikbaar was en gebruikt waar mogelijk officiële Luxemburgse bronnen.

Belastingen in het kort: de belangrijkste cijfers

Belasting of regeling	Tarief of regel in 2026	Belangrijkste punt
Inkomstenbelasting voor particulieren	0%–42%	Progressieve tarieven; de toeslag voor het werkgelegenheidsfonds verhoogt de berekende belasting doorgaans met 7%, of met 9% bij hogere inkomens
Hoogste tarief inkomstenbelasting inclusief toeslag	45,78%	42% × 1,09; daarnaast kan de afzonderlijke afhankelijkheidsbijdrage van 1,4% op relevante inkomsten gelden
Winst op particuliere effecten	Doorgaans 0% na meer dan zes maanden	Geldt voor particuliere belangen die niet aanmerkelijk zijn; voor kort aangehouden effecten en aanmerkelijke belangen gelden andere regels
Winst op kort aangehouden effecten	Progressieve tarieven	Bij een bezitsduur van zes maanden of minder; jaarlijkse netto winsten onder € 500 zijn vrijgesteld
Winst op een langer aangehouden aanmerkelijk belang	De helft van het totale tarief van de belastingplichtige	Een belang is doorgaans aanmerkelijk bij meer dan 10%; een bijzondere vrijstelling kan gelden
Luxemburgse bronbelasting op dividend	15%	Gewoonlijk een voorheffing, niet noodzakelijk de definitieve belasting
Vrijstelling voor kwalificerende dividenden	50%	Slechts 50% van een geschikt vennootschapsdividend telt mee in de belastinggrondslag; dit geldt niet automatisch voor elke fondsuitkering
Kwalificerende rente	Bevrijdende bronheffing van 20%	RELIBI geldt doorgaans via een Luxemburgse uitbetalende instelling; voor andere rente kan een aanslag nodig zijn
Standaard btw-tarief	17%	Verlaagde tarieven zijn 14%, 8% en 3%
Pensioenpremie werknemer	8,5%	Verhoogd van 8% in 2026; er geldt een premieplafond
Premie voor ziekteverzekering werknemer	2,8%	Er geldt een premieplafond; een extra onderdeel van 0,25% voor uitkeringen in geld kan van toepassing zijn
Afhankelijkheidsbijdrage	1,4%	Voor de grondslag gelden andere regels; de bijdrage kan ook belastbare portefeuille-inkomsten en winsten treffen, met uitzonderingen
Vennootschapsbelasting	16%	Voor belastbaar inkomen boven € 200.000; in Luxemburg-Stad is het gecombineerde tarief 23,87%
Vermogensbelasting voor particulieren	Geen	Luxemburgse vennootschappen kunnen wel vermogensbelasting verschuldigd zijn
Belastingjaar	Kalenderjaar	1 januari–31 december
Termijn voor de aangifte van particulieren	31 december van het volgende jaar	Formulier 100 over 2025 moet uiterlijk 31 december 2026 worden ingediend
Belastingdienst	ACD	Administration des contributions directes

Fiscale woonplaats in Luxemburg

Een inwoner van Luxemburg wordt doorgaans belast over zijn wereldwijde inkomen. Een niet-inwoner wordt normaal alleen belast over inkomsten uit Luxemburgse bron, onder voorbehoud van het nationale recht en toepasselijke belastingverdragen.

De fiscale woonplaats wordt niet door de nationaliteit bepaald. Iemand is doorgaans inwoner als hij of zij beschikt over:

• een fiscale woonplaats in Luxemburg: een duurzame woning die hij of zij wil behouden; of
• een gebruikelijke verblijfplaats in Luxemburg.

Een ononderbroken verblijf van meer dan zes maanden leidt normaal tot een gebruikelijke verblijfplaats. Korte onderbrekingen tellen bij het beoordelen van de continuïteit doorgaans niet mee. Wie het land telkens in het weekend verlaat, voorkomt daarmee dus niet noodzakelijk dat hij of zij inwoner wordt.

Iemand kan volgens de nationale regels tegelijkertijd inwoner zijn van twee landen. Een belastingverdrag lost dit doorgaans op aan de hand van achtereenvolgens een duurzaam beschikbaar tehuis, het middelpunt van levensbelangen, de gebruikelijke verblijfplaats en de nationaliteit. De uitkomst bepaalt welk land de persoon voor het verdrag als inwoner behandelt en hoe dubbele belasting wordt voorkomen.

Grensarbeiders moeten extra opletten. Werk in Luxemburg maakt iemand niet vanzelf Luxemburgs inwoner, maar Luxemburg kan loon belasten voor werk dat daar fysiek wordt verricht. Thuiswerkdagen in België, Frankrijk, Duitsland of een ander land kunnen volgens het toepasselijke verdrag en de sociale zekerheidsregels gevolgen hebben voor de verdeling van het heffingsrecht.

Inkomstenbelasting voor particulieren

Luxemburg kent progressieve tarieven. In 2026 is belastbaar inkomen tot € 13.230 onbelast. Daarna beginnen de tarieven bij 8% en stijgen via veel smalle schijven tot 42% boven € 234.870. Controleer de berekening met de officiële tarieventabellen en calculator van de belastingdienst.

Enkele punten uit de tarieventabel voor klasse 1:

Belastbaar inkomen	Wettelijk marginaal tarief
Tot en met € 13.230	0%
€ 13.230–€ 15.435	8%
€ 24.255–€ 26.550	14%
€ 35.730–€ 38.025	24%
€ 54.090–€ 117.450	39%
€ 117.450–€ 176.160	40%
€ 176.160–€ 234.870	41%
Boven € 234.870	42%

Dit zijn marginale tarieven: wie in een hogere schijf terechtkomt, betaalt dat tarief niet over zijn volledige inkomen.

Toeslag voor het werkgelegenheidsfonds

De toeslag voor het werkgelegenheidsfonds wordt berekend over de inkomstenbelasting zelf en niet rechtstreeks over het belastbare inkomen. Hij bedraagt doorgaans 7% en stijgt naar 9% bij een belastbaar inkomen boven € 150.000 voor klasse 1 en 1a of boven € 300.000 voor klasse 2. Het hoogste tarief van 42% wordt daardoor na de toeslag van 9% effectief 45,78%.

De afhankelijkheidsbijdrage van 1,4% staat hier los van. Zij mag niet worden verward met de toeslag voor het werkgelegenheidsfonds en haar grondslag is niet gelijk aan het belastbare inkomen.

Belastingklassen

Het huidige stelsel kent drie hoofdklassen:

• Klasse 1: de meeste alleenstaande belastingplichtigen;
• Klasse 1a: bepaalde alleenstaande ouders, weduwen en weduwnaars en belastingplichtigen van minstens 65 jaar; en
• Klasse 2: daarvoor in aanmerking komende gehuwden en geregistreerde partners.

De belastingklasse kan de uitkomst sterk beïnvloeden, vooral bij stellen met ongelijke inkomens. Er is een hervorming voorgesteld die deze klassen vanaf 2028 door individuele belastingheffing vervangt, maar die maakt geen deel uit van de regels voor 2026.

Aftrekposten en belastingkortingen

Mogelijke aftrekposten zijn verplichte sociale premies, kwalificerende pensioenbijdragen, bepaalde verzekeringspremies, toegestane rente op schulden en andere bijzondere uitgaven. Er gelden voorwaarden en maximumbedragen. Belastingkortingen kunnen afhangen van werk, pensioen, zelfstandig ondernemerschap, inkomen en gezinssituatie. Ingehouden loonbelasting is slechts een voorheffing en is niet altijd gelijk aan de definitieve belasting over het jaar.

Voorbeeld: salaris van € 60.000

Een alleenstaande werknemer in klasse 1 met een jaarloon van € 60.000 betaalt niet over het hele salaris 39% belasting. Sociale premies en toegestane aftrekposten verlagen de belastinggrondslag. Daarna worden de progressieve schijven toegepast en wordt de toeslag voor het werkgelegenheidsfonds toegevoegd. Het uiteindelijke nettobedrag hangt af van secundaire arbeidsvoorwaarden, aftrekposten, loonadministratie en gezinssituatie. Een algemene calculator geeft dus slechts een schatting, geen uitkomst voor de aangifte.

Sociale verzekeringspremies

Per 1 januari 2026 is de totale pensioenpremie gestegen van 24% naar 25,5%, gelijk verdeeld over werknemer, werkgever en overheid. Het aandeel van zowel de werknemer als de werkgever bedraagt daardoor 8,5%.

Voor werknemers zijn de belangrijkste verplichte onderdelen:

Premie voor de werknemer	Tarief in 2026	Grondslag
Pensioenverzekering	8,5%	Brutoloon, gemaximeerd op € 13.856,63 per maand
Ziekteverzekering	2,8%	Periodiek brutoloon, met hetzelfde maandelijkse plafond
Uitkeringen in geld	Doorgaans 0,25%	Afhankelijk van de looncategorie
Afhankelijkheidsverzekering	1,4%	Geen gewoon plafond voor sociale premies; de grondslag voor beroepsinkomen wordt in 2026 met € 692,83 per maand verlaagd

De werkgever betaalt overeenkomstige pensioen- en ziektekostenpremies en kan ook kosten dragen voor de ongevallenverzekering, de werkgeverskas en arbeidsgezondheid. De werkgeverskosten zijn daardoor hoger dan het brutoloon, maar één universeel juist werkgeverspercentage bestaat niet.

De officiële sociale parameters van CCSS bevestigen de tarieven voor 2026 en het maandelijkse plafond van € 13.856,63 dat na de indexering in juni geldt. Belastbare netto-inkomsten uit beleggingen en belastbare vermogenswinsten van inwoners kunnen ook onder de afhankelijkheidsbijdrage van 1,4% vallen, behalve rente die onder de bevrijdende bronheffing van 20% valt.

Vermogenswinsten op aandelen, obligaties en ETF’s

Voor particuliere beleggers in Luxemburg zijn twee vragen doorslaggevend:

1. Is het vermogensbestanddeel langer dan zes maanden aangehouden?
2. Gaat het om een aanmerkelijk belang?

Niet-aanmerkelijke belangen

Volgens de officiële richtlijnen van Guichet.lu voor effecten geldt voor een particulier belang dat niet aanmerkelijk is:

• winst die binnen zes maanden na aankoop wordt gerealiseerd, is speculatief inkomen en wordt tegen progressieve tarieven belast; en
• winst die na meer dan zes maanden wordt gerealiseerd, is doorgaans vrijgesteld.

Dit is een vrijstelling op basis van bezitsduur, geen belastingvrije beleggingsrekening. Nauwkeurige aanschafdata zijn daarom essentieel. Ga er bij verkoop precies zes maanden na aankoop niet zomaar van uit dat aan de voorwaarde meer dan zes maanden is voldaan.

Volgens de officiële toelichting van ACD en Guichet over de verkoop van effecten kunnen winsten op kort aangehouden effecten onder de gewone progressieve tarieven vallen, vermeerderd met de toepasselijke toeslag en afhankelijkheidsbijdrage. Als de totale relevante winst in het kalenderjaar minder dan € 500 bedraagt, is zij niet belastbaar. Deze grens ziet op de winst, niet op de verkoopopbrengst.

Aanmerkelijke belangen

Een belang is doorgaans aanmerkelijk als de belastingplichtige, alleen of samen met een echtgenoot of partner en minderjarige kinderen, in de vijf jaar vóór de verkoop op enig moment rechtstreeks of indirect meer dan 10% van een vennootschap bezat. De toets wordt ook toegelicht in de overheidsrichtlijnen voor aandelenoverdracht.

Winst op een langer aangehouden aanmerkelijk belang blijft ook na zes maanden belastbaar. Daarop geldt doorgaans de helft van het totale tarief van de belastingplichtige, plus waar van toepassing de afhankelijkheidsbijdrage. Een vrijstelling van € 50.000 kan beschikbaar zijn, of € 100.000 voor gezamenlijk aangeslagen echtgenoten of partners. Zij is echter beperkt over een periode van tien jaar en vereist een berekening voor het individuele geval.

Het gaat niet alleen om de vraag of de belegger op de verkoopdatum meer dan 10% bezit. Eerder bezit binnen de terugkijkperiode van vijf jaar en belangen van gezinsleden kunnen de uitkomst veranderen.

Vermogensverliezen

Verliezen uit belastbare particuliere verkopen kunnen doorgaans worden verrekend met winsten uit dezelfde relevante categorie in hetzelfde jaar. Zij zijn normaal niet aftrekbaar van loon, dividenden of ander gewoon inkomen. Niet-benutte particuliere vermogensverliezen kunnen doorgaans niet naar latere jaren worden doorgeschoven.

Een werkelijk economisch verlies op een langer aangehouden, niet-aanmerkelijk belang valt net als een vrijgestelde winst buiten de belastbare categorie. Het schept daarom geen algemene belastingaftrek.

Aanschafkosten en administratie

Beleggers moeten transactiebevestigingen en overzichten bewaren met de aanschafdatum, verkoopdatum, hoeveelheid, prijs, transactiekosten, vennootschapsacties en eventuele valutaomrekening. Bij beleggingen in vreemde valuta moet elk relevant bedrag tegen een verdedigbare koers op de transactiedatum naar euro’s worden omgerekend. De winst in dollars of ponden volgens de broker is niet automatisch de Luxemburgse belastbare winst.

ETF’s en beleggingsfondsen

Voor een particuliere belegger volgt de verkoop van ETF’s of fondsdeelnemingen doorgaans dezelfde zesmaandsregel voor vermogenswinsten als andere effecten. Luxemburg heft bij een gewone inwoner geen algemene jaarlijkse belasting over een fictieve verkoop alleen doordat een accumulerende ETF inkomsten binnen het fonds houdt.

Dat betekent niet dat accumulerende en uitkerende fondsen gelijk worden behandeld:

• Accumulerend fonds: ingehouden inkomsten komen gewoonlijk tot uitdrukking in de waarde van de deelneming. De belegger beoordeelt de Luxemburgse belasting doorgaans bij verkoop, rekening houdend met de bezitsduur en de regels voor aanmerkelijke belangen.
• Uitkerend fonds: uitkeringen in contanten zijn normaal belastbaar inkomen uit roerend vermogen in het jaar van ontvangst.

De vrijstelling van 50% voor kwalificerende vennootschapsdividenden mag niet automatisch op een ETF-uitkering worden toegepast. De kwalificatie van een fondsuitkering hangt af van de rechtsvorm, fiscale status en documenten van het fonds. De UCITS-status op zichzelf bewijst niet dat de uitkering voor de dividendvrijstelling in aanmerking komt.

Dit onderscheid is vooral belangrijk wanneer beleggers een jaaroverzicht van een buitenlandse broker gebruiken. Het label ‘dividend’ in de brokeromgeving is volgens het Luxemburgse belastingrecht niet beslissend.

Dividenden

Op dividenden van Luxemburgse vennootschappen aan particulieren wordt doorgaans 15% bronbelasting ingehouden. Voor een inwoner van Luxemburg is deze inhouding normaal een voorheffing die met de definitieve inkomstenbelasting wordt verrekend, geen algemeen geldende eindheffing.

Kwalificerende dividenden kunnen voor een vrijstelling van 50% in aanmerking komen. In grote lijnen betreft dit dividenden van een volledig belastingplichtige Luxemburgse kapitaalvennootschap, een kwalificerende EU-vennootschap of een vennootschap die is gevestigd in een verdragsland en is onderworpen aan een met de Luxemburgse vennootschapsbelasting vergelijkbare belasting. De officiële richtlijnen voor dividenden lichten de voorwaarden en aangifte toe.

Als de vrijstelling geldt, telt 50% van het bruto dividend mee in de belastinggrondslag. De aftrek van daarmee samenhangende kosten wordt overeenkomstig beperkt. Het resultaat is niet simpelweg een vast tarief van 7,5%: de belastbare helft wordt tegen het progressieve tarief van de belegger belast, waarna verrekenbare bronbelasting in aanmerking wordt genomen.

Buitenlandse dividenden moeten doorgaans bruto worden aangegeven. Tegemoetkoming voor buitenlandse bronbelasting hangt af van het toepasselijke belastingverdrag en de Luxemburgse regels voor verrekening. Als het bronland meer heeft ingehouden dan het verdrag toestaat, moet het meerdere gewoonlijk in dat land worden teruggevraagd, in plaats van het onbeperkt in Luxemburg te verrekenen.

Voor kwalificerende inkomsten uit roerend vermogen en bepaalde rente geldt doorgaans een jaarlijkse vrijstelling van € 1.500, of € 3.000 voor gezamenlijk aangeslagen stellen. Deze vrijstelling wordt gedeeld tussen de relevante inkomenscategorieën en geldt niet opnieuw voor elke rekening.

Rente-inkomsten

Luxemburg kent een bevrijdende bronheffing op bepaalde rente, bekend als RELIBI.

Een Luxemburgse uitbetalende instelling houdt doorgaans 20% in op kwalificerende rente die aan een inwonende particulier wordt betaald. Daarmee is de inkomstenbelasting over die rente voldaan; zij wordt normaal niet bij het progressief belaste inkomen opgeteld. De RELIBI-richtlijnen van ACD beschrijven ook een optionele behandeling tegen 20% voor bepaalde kwalificerende rente via uitbetalende instellingen in een andere EU- of EER-staat.

Rente buiten deze regeling moet mogelijk worden aangegeven en tegen progressieve tarieven worden belast. De kwalificatie hangt af van de rekening, het instrument, de betaler en het bedrag. Voor bepaalde betaal- en spaarrekeningen kunnen bijvoorbeeld vrijstellingen of drempels gelden, terwijl obligatierente vaak onder RELIBI valt.

Vanaf 2026 kan rente op kwalificerende staatsobligaties voor een specifieke vrijstelling in aanmerking komen als aan de wettelijke voorwaarden is voldaan. Beleggers moeten de betreffende uitgifte controleren en niet aannemen dat elke staats- of overheidsobligatie kwalificeert.

Cryptovaluta

Luxemburg past op cryptoactiva doorgaans zijn regels voor particuliere speculatiewinsten toe. Raadpleeg ook de circulaire over virtuele valuta van de belastingdienst:

• winst bij verkoop binnen zes maanden kan tegen progressieve tarieven worden belast;
• winst na meer dan zes maanden kan vrijgesteld zijn als het beheer van het privévermogen betreft; en
• de jaarlijkse grens van € 500 voor speculatiewinsten kan relevant zijn.

Ook een ruil van de ene cryptomunt voor de andere kan een vervreemding zijn, zelfs als geen euro’s op de bankrekening binnenkomen. Betaling voor goederen, omwisseling naar een stablecoin en andere overdrachten van economisch eigendom kunnen eveneens een belastbaar resultaat doen ontstaan.

Frequente, georganiseerde of commerciële handel kan als ondernemingsactiviteit worden aangemerkt in plaats van als beheer van een privéportefeuille. Mining, opbrengsten uit staking, tokens als arbeidsbeloning en zakelijke ontvangsten vergen een afzonderlijke beoordeling. De zesmaandsvrijstelling mag daarop niet automatisch worden toegepast.

De rapportageregels van de Europese DAC8 zijn vanaf 2026 van toepassing; de eerste rapportage volgt doorgaans volgens het invoeringsschema. Beleggers moeten ervan uitgaan dat gereguleerde aanbieders steeds vaker identificatie- en transactiegegevens doorgeven en daarom volledige wallet- en transactiegegevens bewaren.

Loon, freelancewerk en ondernemingsinkomen

Op loon voor werk dat in Luxemburg wordt verricht, worden loonbelasting en sociale premies voor werknemers ingehouden. Voordelen in natura, waaronder bepaalde woon-, auto- en aandelenvoordelen, kunnen belastbaar zijn. Een jaarlijkse aangifte of afrekening kan ook nodig zijn als maandelijks belasting is ingehouden.

Een echte freelancer of eenmansondernemer wordt persoonlijk belast over de nettowinst uit onderneming of beroep. Aftrekbare kosten moeten verband houden met het verdienen van dat inkomen en goed gedocumenteerd zijn. Afhankelijk van de activiteit en omzet kunnen ook btw-registratie, gemeentelijke bedrijfsbelasting en sociale premies voor zelfstandigen gelden.

Een werkrelatie ‘freelance’ noemen bepaalt de fiscale behandeling niet. Als de feiten op een dienstverband wijzen, bijvoorbeeld afhankelijkheid van één opdrachtgever, toezicht, vaste werktijden en beperkt ondernemersrisico, kunnen de Luxemburgse autoriteiten de relatie anders kwalificeren.

Regeling voor ingekomen werknemers

Kwalificerende werknemers die uit het buitenland zijn aangeworven of overgeplaatst, kunnen gebruikmaken van de regeling voor ingekomen werknemers. Volgens de sinds 2025 geldende regeling is 50% van het in aanmerking komende jaarlijkse brutoloon vrijgesteld, waarbij maximaal € 400.000 loon meetelt. De maximale vrijstelling is daarmee € 200.000 per jaar.

Dit is geen automatische belastingkorting voor expats. Werknemer en werkgever moeten aan gedetailleerde voorwaarden voldoen over eerdere woonplaats, werving of overplaatsing, kwalificaties, werk en beloning in Luxemburg. De werkgever heeft bovendien jaarlijkse meldplichten. Controleer de officiële richtlijnen voor ingekomen werknemers voordat de loonadministratie de tegemoetkoming toepast.

Vennootschapsbelasting

Vanaf belastingjaar 2025 bedraagt de Luxemburgse vennootschapsbelasting 14% bij een belastbaar inkomen onder € 175.000 en 16% boven € 200.000. Daartussen geldt een overgangsformule. Over de vennootschapsbelasting wordt een solidariteitstoeslag van 7% geheven.

Vennootschappen kunnen ook gemeentelijke bedrijfsbelasting verschuldigd zijn. In Luxemburg-Stad bedraagt het gemeentelijke tarief 6,75%, waardoor het gecombineerde algemene tarief voor een vennootschap met meer dan € 200.000 belastbaar inkomen ongeveer 23,87% is. Tarieven verschillen per gemeente. De tarieven en aangifteregels worden toegelicht in de officiële richtlijnen van Guichet.lu voor vennootschapsbelasting.

Vennootschappen kunnen daarnaast vermogensbelasting en minimale vermogensbelasting verschuldigd zijn. Richt geen vennootschap op enkel vanuit de aanname dat het algemene tarief van 16% lager zal zijn dan de belasting voor particulieren. Loon, dividenduitkeringen aan de eigenaar, boekhouding, sociale premies en regels tegen misbruik veranderen de vergelijking.

Btw

Het standaard btw-tarief van Luxemburg is 17%. De verlaagde tarieven zijn:

• een middentarief van 14%;
• een verlaagd tarief van 8%; en
• een sterk verlaagd tarief van 3%.

Het toepasselijke tarief hangt af van de concrete levering of dienst. Voor grensoverschrijdende digitale diensten, e-commerce, vastgoed en financiële diensten gelden bijzondere regels voor de plaats van prestatie of vrijstellingen. Een freelancer die buitenlandse klanten bedient, moet daarom bepalen waar btw verschuldigd is en niet automatisch 17% rekenen.

Vastgoed en huurinkomsten

Luxemburgs vastgoed valt onder een gemeentelijke vastgoedbelasting. Het bedrag hangt af van de eenheidswaarde, gemeentelijke waardering en het lokale tarief. Er bestaat dus geen landelijk percentage dat de jaarlijkse heffing correct samenvat.

Netto huurinkomsten worden doorgaans tegen de progressieve tarieven voor particulieren belast. Aftrekposten kunnen onder voorwaarden financieringskosten, onderhoud en afschrijving omvatten. Vanaf 2026 kan een bijzonder afschrijvingspercentage van 10% gelden voor kwalificerende uitgaven aan renovatie voor duurzame energie die minder dan negen jaar vóór het begin van het belastingjaar is afgerond.

Voor particuliere vastgoedwinsten gelden andere regels dan de zesmaandsregel voor effecten. Verkoop binnen twee jaar kan als speculatiewinst worden behandeld en tegen de gewone tarieven worden belast; winst na meer dan twee jaar krijgt doorgaans een andere behandeling voor langer aangehouden vastgoed. Voor een hoofdwoning en, in passende gevallen, een periodieke vrijstelling kunnen tegemoetkomingen gelden. Voor vastgoedtransacties is een afzonderlijke berekening nodig, omdat aanschafkosten, verbeteringsuitgaven en regels voor herwaardering de winst aanzienlijk kunnen veranderen.

Erfenissen, schenkingen en vermogensbelasting

Luxemburg kent voor particulieren geen jaarlijkse belasting over het nettovermogen. Dat moet niet worden verward met de vermogensbelasting voor vennootschappen die door de ACD wordt beheerd.

Erfbelasting hangt af van de woonplaats van de overledene, de ligging van de bezittingen, de familieband met de erfgenaam en de vraag of de verkrijging groter is dan diens wettelijke erfdeel. Erfgenamen in de rechte lijn kunnen voor het wettelijke deel zijn vrijgesteld; het meerdere kan worden belast. Voor echtgenoten of geregistreerde partners en verder verwijderde erfgenamen gelden andere regels. Progressieve toeslagen kunnen de basistarieven verhogen naarmate het erfdeel groter wordt.

Belasting op schenkingen hangt nauw samen met registratie- en notarisregels. Tarieven verschillen naar de familieband en het soort overdracht. Een informele schenking tijdens het leven en een geregistreerde schenking leveren niet noodzakelijk dezelfde fiscale uitkomst op.

Bij grensoverschrijdende nalatenschappen is extra zorg nodig omdat Luxemburgse erfbelasting, buitenlandse erfbelasting, dwingend erfrecht en de plaats waar bezittingen liggen elkaar kunnen beïnvloeden. Dat particulieren geen vermogensbelasting betalen, maakt erfbelasting niet irrelevant.

Fiscaal gunstig sparen en beleggen

Luxemburg heeft geen algemene particuliere beleggingsrekening die rechtstreeks vergelijkbaar is met een Britse ISA. Het belangrijkste voordeel voor een gewone particuliere effectenportefeuille is de vrijstelling voor kwalificerende niet-aanmerkelijke belangen die langer dan zes maanden zijn aangehouden.

Voor kwalificerende particuliere pensioencontracten en bepaalde verzekeringsproducten kan binnen wettelijke voorwaarden en aftrekgrenzen belastingaftrek mogelijk zijn. Weeg productkosten, perioden waarin geld vastzit, belasting op verzekeringen en beleggingskeuzes af tegen die aftrek. Alleen een belastingaftrek maakt een product nog geen goede belegging.

Buitenlandse beleggingen aangeven

Inwoners van Luxemburg moeten belastbare wereldwijde beleggingsinkomsten doorgaans aangeven, ongeacht of de broker in Luxemburg of in het buitenland is gevestigd. Een buitenlandse broker neemt de Luxemburgse belastingplicht niet weg en deelt transacties mogelijk niet volgens de Luxemburgse regels in.

Stel de aangifte samen op basis van de oorspronkelijke documenten, niet alleen op basis van één ‘belastingoverzicht’. Bewaar:

• jaarlijkse rekeningoverzichten en afzonderlijke transactiebevestigingen;
• data en kosten van elke aankoop en verkoop;
• bewijzen van dividenden en fondsuitkeringen;
• overzichten van bruto rente en ingehouden belasting;
• bewijs van betaalde buitenlandse belasting;
• documenten over vennootschapsacties;
• gebruikte wisselkoersen naar euro’s en de omrekenmethode; en
• bewijs voor de bezitsduur van meer dan zes maanden.

Door automatische uitwisseling via onder meer CRS, FATCA en DAC8 worden buitenlandse rekeningen steeds beter zichtbaar. Deze systemen berekenen niet de juiste Luxemburgse belastingschuld voor de belastingplichtige.

Een Luxemburgse belastingaangifte indienen

De gewone aangifte inkomstenbelasting voor particulieren is formulier 100. Waar van toepassing kan zij elektronisch via MyGuichet.lu, met de downloadbare pdf of per post worden ingediend.

Praktische stappen voor de aangifte

1. Verzamel loonfiches, pensioendocumenten, bank- en brokeroverzichten, gegevens over buitenlands inkomen en bewijs van aftrekbare uitgaven.
2. Scheid vrijgestelde verkopen na een langere bezitsduur van belastbare verkopen na een korte bezitsduur en van aanmerkelijke belangen.
3. Deel dividenden, fondsuitkeringen en rente correct in. Noteer het bruto inkomen en Luxemburgse of buitenlandse bronheffingen.
4. Reken bedragen in vreemde valuta consequent om naar euro’s.
5. Vul formulier 100 en de relevante bijlagen in en dien alles vóór de wettelijke termijn in.
6. Controleer de aanslag en betaal een eventueel restant uiterlijk op de vermelde datum, of maak binnen de geldende bezwaartermijn bezwaar tegen fouten.

Niet iedereen hoeft formulier 100 in te dienen. De aangifteplicht hangt af van de hoogte en aard van het inkomen, meerdere banen of pensioenen, de belastingklasse en andere omstandigheden. Wie geen aangifteplicht heeft, kan in sommige gevallen om een jaarafrekening vragen of vrijwillig aangifte doen voor aftrekposten of teruggaaf.

Volgens de officiële richtlijnen voor formulier 100 is de uiterste datum 31 december van het volgende jaar. De aangifte over 2025 moet dus uiterlijk 31 december 2026 worden ingediend. Ga niet uit van een informele verlenging na die datum.

Veelvoorkomende fouten

• Elke winst na zes kalendermaanden als vrijgesteld behandelen zonder te controleren of de bezitsduur meer dan zes maanden is.
• Alleen naar het aandelenbezit op de verkoopdatum kijken en de toets voor een aanmerkelijk belang over de vijf voorafgaande jaren vergeten.
• De vrijstelling van 50% voor vennootschapsdividenden automatisch toepassen op ETF- of fondsuitkeringen.
• Alleen het netto buitenlandse dividend aangeven in plaats van het bruto inkomen en de bronbelasting afzonderlijk.
• Aannemen dat alle rente progressief wordt belast en de bevrijdende RELIBI-heffing van 20% missen.
• De winst in de basisvaluta van de broker gebruiken zonder elk relevant bedrag naar euro’s om te rekenen.
• Verliezen op vrijgestelde, langer aangehouden belangen aftrekken van loon of dividend.
• Denken dat een buitenlandse broker of cryptobeurs de Luxemburgse aangifteplicht laat vervallen.
• Het ontbreken van een vermogensbelasting voor particulieren verwarren met de vermogensbelasting voor vennootschappen.
• De maandelijkse inhouding op loon zien als bewijs dat geen aangifte of jaarafrekening nodig is.

Belangrijke data in 2026

Onderwerp	Datum
Belastingjaar	1 januari–31 december 2026
Uiterste datum formulier 100 over 2025	31 december 2026
Uiterste datum formulier 100 over 2026	31 december 2027
Lijst van ingekomen werknemers door de werkgever	Doorgaans uiterlijk 31 januari na het betreffende jaar, afhankelijk van de procedurevoorschriften
Betaling volgens de aanslag	Datum vermeld op de aanslag van ACD

Conclusie

Luxemburg is vooral gunstig voor een particuliere belegger die een gespreide effectenportefeuille zonder aanmerkelijke belangen langer dan zes maanden aanhoudt. Dat voordeel geldt niet automatisch voor loon, dividenden, fondsuitkeringen, rente, handel op korte termijn, grote aandelenbelangen of ondernemingsactiviteiten.

Voor de meeste beleggers zijn enkele gewoonten doorslaggevend: documenteer aanschafdata, onderscheid vennootschapsdividenden van fondsuitkeringen, controleer of rente onder RELIBI valt, houd buitenlandse bronbelasting bij en bewaar gegevens in euro’s. Zo voorkomen zij dat de zesmaandsvrijstelling door een onjuiste indeling of ontbrekend bewijs in gevaar komt.

Disclaimer

Deze gids dient uitsluitend voor algemene informatie en educatie en vormt geen fiscaal, juridisch, boekhoudkundig of beleggingsadvies. De Luxemburgse fiscale behandeling hangt af van de woonplaats, belastingklasse, gezinssituatie, rechtsvorm van elke belegging en toepasselijke belastingverdragen. Regels en uitvoeringspraktijk kunnen veranderen. Bespreek belangrijke beslissingen met de Administration des contributions directes of een bevoegde Luxemburgse belastingadviseur.

Sources & References

Additional educational resources

• Ccss.public.lu — officiële sociale parameters van CCSS
• Guichet.public.lu — inwoner van Luxemburg
• officiële richtlijnen van Guichet.lu voor vennootschapsbelasting
• officiële richtlijnen voor dividenden
• officiële richtlijnen voor formulier 100
• officiële richtlijnen voor ingekomen werknemers
• officiële toelichting van ACD en Guichet over de verkoop van effecten
• overheidsrichtlijnen voor aandelenoverdracht
• standaard btw-tarief van Luxemburg
• Impotsdirects.public.lu — ACD
• ACD
• circulaire over virtuele valuta
• officiële tarieventabellen en calculator
• RELIBI-richtlijnen van ACD