Podatki we Francji w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 6 września 2026 r.

Francja łączy progresywny podatek dochodowy obliczany na poziomie gospodarstwa domowego z odrębnymi zasadami dotyczącymi dochodów z inwestycji, składek społecznych, nieruchomości i oszczędności z preferencjami podatkowymi. Od 2026 roku standardowe zryczałtowane obciążenie wielu dywidend, odsetek i zysków ze zbycia papierów wartościowych wynosi 31,4%: 12,8% podatku dochodowego oraz 18,6% danin społecznych.

Ta stawka nie dotyczy wszystkiego. PEA może zwolnić zyski z podatku dochodowego po pięciu latach, assurance-vie podlega zasadom zależnym od wieku umowy i terminów wpłat, straty z papierów wartościowych można rozliczać tylko w określonej kategorii, a zyski z nieruchomości mają odrębny system. Rachunki zagraniczne wiążą się ponadto ze szczególnie ważnymi obowiązkami zgłoszeniowymi.

Przewodnik objaśnia główne zasady na 2026 rok dla pracowników, inwestorów, właścicieli nieruchomości, freelancerów i osób przeprowadzających się do Francji lub z niej wyjeżdżających.

Podatki we Francji — najważniejsze liczby

Podatek lub składka	Stawka lub próg w 2026 roku	Uwagi
Podatek dochodowy od osób fizycznych	0–45%	Progresywna skala dla gospodarstwa domowego od dochodów za 2025 rok zgłaszanych w 2026 roku
Standardowy PFU	31,4%	12,8% podatku dochodowego i 18,6% danin społecznych od wielu dochodów finansowych
Zyski ze zbycia papierów wartościowych	Domyślnie 31,4%	Można wybrać skalę progresywną dla odpowiedniej grupy dochodów
Dywidendy i odsetki	Domyślnie 31,4%	Produkty szczególne i wybór skali progresywnej mogą zmienić opodatkowanie
Limit wpłat do PEA	150 000 €	Łączny limit z PEA-PME wynosi 225 000 €; zyski mogą być zwolnione z podatku dochodowego po pięciu latach
Kwota wolna assurance-vie po 8 latach	4 600 € / 9 200 €	Roczna kwota wolna od zysków dla osoby samotnej / małżonków rozliczanych wspólnie
Obciążenia płacowe pracownika	Zmienne	Wiele składek z limitowaną i nielimitowaną podstawą; brak jednej powszechnej stawki
Obciążenia płacowe pracodawcy	Zmienne	Zależą od wynagrodzenia, liczby pracowników, miejsca, ryzyka i ulg
Podatek dochodowy od osób prawnych	25%	Stawka podstawowa; po spełnieniu warunków możliwy obniżony próg dla MŚP
Podstawowa stawka VAT	20%	Francja metropolitalna
Obniżone stawki VAT	10%, 5,5%, 2,1%	Dla określonych kategorii; istnieją też stawka 0% i zwolnienia
Podatek od majątku nieruchomego (IFI)	0–1,5%	Obowiązek deklaracyjny przy majątku nieruchomym netto podlegającym opodatkowaniu powyżej 1,3 mln €
Podatek od nieruchomości	Lokalny	Taxe foncière zależy od wartości katastralnej i stawek lokalnych
Podatek od spadków i darowizn	Zależny od stopnia pokrewieństwa	Kwoty wolne i stawki w dużym stopniu zależą od relacji z odbiorcą
Ogólny podatek od majątku netto	Brak	IFI dotyczy wyłącznie kwalifikującego się majątku nieruchomego
Rok podatkowy	Kalendarzowy	W kampanii rozliczeniowej 2026 roku zasadniczo zgłasza się dochody za 2025 rok
Terminy zeznań w 2026 roku	19 maja – 4 czerwca	Termin papierowy lub elektroniczny zależy od departamentu
Organ podatkowy	DGFiP	impots.gouv.fr

Rezydencja podatkowa we Francji

Francuskie prawo krajowe może uznać osobę fizyczną za rezydenta podatkowego, jeśli spełnia ona choćby jedno z głównych kryteriów:

• we Francji znajduje się jej gospodarstwo domowe lub stałe miejsce zamieszkania rodziny;
• Francja jest jej głównym miejscem pobytu;
• we Francji wykonuje główną działalność zawodową, o ile nie ma ona charakteru ubocznego;
• Francja stanowi ośrodek jej interesów gospodarczych.

Często przywoływany test 183 dni nie jest jedynym kryterium. Pozostawanie małżonka i dzieci we Francji, prowadzenie tam głównej działalności albo zarządzanie majątkiem z Francji mogą przesądzać o rezydencji nawet przy mniejszej liczbie dni pobytu.

Francuscy rezydenci zasadniczo wykazują dochody i zyski z całego świata. Nierezydenci zwykle zgłaszają tylko dochody ze źródeł francuskich, które Francja ma prawo opodatkować. Gdy według przepisów krajowych osoba jest rezydentem dwóch państw, właściwa umowa podatkowa zazwyczaj bada stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe miejsce pobytu i obywatelstwo.

W nietypowych gospodarstwach transgranicznych rezydencja małżonków może się różnić, choć Francja może nadal stosować wspólne opodatkowanie gospodarstwa. Daty przyjazdu i wyjazdu wpływają na to, które dochody z całego świata należy ująć we francuskim zeznaniu, dlatego warto zachować dokumenty potwierdzające.

Podatek dochodowy we Francji

Francja oblicza podatek dochodowy od osób fizycznych na poziomie gospodarstwa domowego przez iloraz rodzinny (quotient familial). Dochód netto gospodarstwa podlegający opodatkowaniu dzieli się przez liczbę części podatkowych, stosuje skalę progresywną, a wynik ponownie mnoży przez tę liczbę. Korzyści wynikające z dodatkowych części są w wielu przypadkach ograniczone.

Skala na 2026 rok dla dochodów za 2025 rok

Dochód podlegający opodatkowaniu na jedną część	Stawka krańcowa
Do 11 600 €	0%
11 601–29 579 €	11%
29 580–84 577 €	30%
84 578–181 917 €	41%
Powyżej 181 917 €	45%

Są to ostateczne progi na 2026 rok. Potwierdza je skala Ministerstwa Gospodarki na 2026 rok.

Dochody z pracy zwykle korzystają z 10% odliczenia kosztów zawodowych, z rocznymi limitami minimalnym i maksymalnym. Jeśli jest to korzystniejsze, podatnik może zamiast tego odliczyć rzeczywiste kwalifikujące się koszty zawodowe, lecz musi je udokumentować.

Gospodarstwa o wysokich dochodach mogą dodatkowo podlegać nadzwyczajnej składce od wysokich dochodów, zasadniczo od dochodu referencyjnego 250 000 € dla osoby samotnej lub 500 000 € dla małżonków rozliczanych wspólnie. Ponadto CDHR przedłużono na 2026 rok; może ona podnieść łączne obciążenie podatkiem dochodowym i składką od wysokich dochodów od skorygowanej podstawy do minimum 20%, z uwzględnieniem szczegółowych korekt i progów.

Przykład rozliczenia wynagrodzenia

Pracownik sektora prywatnego bez osób na utrzymaniu, zarabiający 50 000 € brutto rocznie, nie stosuje skali podatku dochodowego bezpośrednio do wynagrodzenia brutto. Składki społeczne pracownika najpierw obniżają kwotę netto wypłaty, wynagrodzenie netto podlegające opodatkowaniu uwzględnia niektóre składki niepodlegające odliczeniu, a 10% odliczenie kosztów zawodowych zwykle zmniejsza podstawę podatku.

Zależnie od statusu i świadczeń wynagrodzenie netto przed podatkiem dochodowym może wynosić w przybliżeniu 39 000–40 000 €. Podatek progresywny dla osoby samotnej bez osób na utrzymaniu może wtedy wynieść około 4 000–5 000 € i być pobierany w ramach potrąceń. Dokładny wynik płacowy zależy od statusu stanowiska kierowniczego, dodatkowego planu emerytalnego, ubezpieczenia zdrowotnego, świadczeń pracodawcy i sytuacji gospodarstwa domowego.

Ubezpieczenia społeczne i obciążenia płacowe

Francja nie ma jednej stawki składek pracownika ani pracodawcy. Każde obciążenie ma własną podstawę, limit i zwolnienia.

Płatnik	Główne obciążenie	Podstawowe zasady w 2026 roku
Pracownik	Podstawowe ubezpieczenie emerytalne	6,90% do limitu podstawy ubezpieczenia społecznego oraz 0,40% bez limitu
Pracownik	CSG	Łącznie 9,20%, zasadniczo od 98,25% brutto w ramach odpowiedniego limitu; tylko część można odliczyć od podatku dochodowego
Pracownik	CRDS	0,50%, zasadniczo od tej samej skorygowanej podstawy
Pracownik	Dodatkowe ubezpieczenie emerytalne	Stawka zależna od przedziału i statusu
Pracodawca	Ubezpieczenie zdrowotne, macierzyńskie, inwalidzkie i na wypadek śmierci	Zasadniczo 13%, możliwa obniżona stawka 7%
Pracodawca	Podstawowe ubezpieczenie emerytalne	8,55% do limitu podstawy i 2,11% bez limitu
Pracodawca	Świadczenia rodzinne	Zasadniczo 5,25%, możliwa obniżona stawka 3,45%
Pracodawca	Ubezpieczenie od bezrobocia	4,00% w ramach rocznego limitu podstawy
Pracodawca	Inne obciążenia	Zmienne

Roczny limit podstawy ubezpieczenia społecznego wynosi 48 060 € w 2026 roku. Ulgi przy niższych wynagrodzeniach mogą istotnie obniżyć koszt pracodawcy, a lokalizacja i liczba pracowników wpływają na inne obciążenia. Aktualne składniki i podstawy wymienia URSSAF.

Kwoty wolne, ulgi i odliczenia

Francja stosuje odliczenia i ulgi zależne od kategorii, zamiast jednej powszechnej kwoty wolnej. Typowe pozycje obejmują:

• 10% odliczenia kosztów związanych z pracą albo udokumentowane koszty rzeczywiste;
• podlegające odliczeniu alimenty i kwalifikujące się wpłaty na plany emerytalne;
• ulgi podatkowe na opiekę nad dziećmi i usługi osobiste;
• ulgi lub obniżki podatku związane z darowiznami i niektórymi inwestycjami;
• obniżkę podatku dla gospodarstw o niewielkim obliczonym podatku (décote).

Ulgi obniżające podatek mogą zredukować go najwyżej do zera, natomiast ulgi podlegające zwrotowi mogą skutkować wypłatą dla podatnika. Liczba części podatkowych gospodarstwa, dzieci na utrzymaniu i opieka naprzemienna również wpływają na obliczenie, z uwzględnieniem limitów korzyści z ilorazu rodzinnego.

Dochody z inwestycji i zyski kapitałowe

Standardowy PFU

Od 2026 roku wiele zysków ze zbycia papierów wartościowych, dywidend i odsetek podlega domyślnie jednolitemu zryczałtowanemu obciążeniu (prélèvement forfaitaire unique, PFU) w wysokości 31,4%:

• 12,8% podatku dochodowego;
• 18,6% danin społecznych.

Zmiana wobec wcześniejszej łącznej stawki 30% wynika ze wzrostu właściwych danin społecznych. Łączną stawkę 31,4% potwierdzają wytyczne DGFiP dotyczące papierów wartościowych.

Podatnik może wybrać progresywną skalę podatku dochodowego na formularzu 2042, zaznaczając pole 2OP. Jak wyjaśniają oficjalne instrukcje do zeznania za 2026 rok, wybór obejmuje globalnie kwalifikujące się dochody z inwestycji i zyski z papierów wartościowych za dany rok, a nie każde aktywo osobno. Może być korzystny dla gospodarstw w niskim progu lub mogących zastosować ulgę na dywidendy i odliczenie CSG, ale może zwiększyć podatek od innych pozycji.

Akcje i zwykłe zyski z papierów wartościowych

Zysk podlegający opodatkowaniu to zasadniczo przychód ze sprzedaży pomniejszony o cenę nabycia i kwalifikujące się koszty. Nie ma ogólnej corocznej kwoty wolnej dla zysków kapitałowych ani pełnego zwolnienia tylko dlatego, że notowane akcje posiadano przez kilka lat.

Straty z papierów wartościowych kompensuje się z zyskami tego samego rodzaju osiągniętymi w danym roku. Podatnik może wybrać, które bieżące zyski nimi pomniejszy. Niewykorzystane straty można przenieść na dziesięć kolejnych lat, lecz zwykle nie można nimi pomniejszać dywidend, odsetek, wynagrodzenia ani zysków z nieruchomości.

Historyczne ulgi związane z okresem posiadania mogą nadal mieć znaczenie przy wyborze skali progresywnej dla niektórych akcji nabytych przed 1 stycznia 2018 r. i szczególnych transakcji sprzedaży przedsiębiorstw. Nie są powszechną ulgą dla nowych inwestycji.

ETF-y i fundusze inwestycyjne

Zwykłe opodatkowanie jednostek ETF we Francji opiera się zasadniczo na realizacji zysku. Dochód funduszu akumulującego, zatrzymany w funduszu, zwykle nie tworzy corocznego domniemanego dochodu inwestora indywidualnego tylko dlatego, że wzrosła wartość aktywów netto. Podatek powstaje przy sprzedaży jednostek lub wypłacie podlegającej opodatkowaniu.

ETF-y wypłacające dochód mogą przekazywać dywidendy, dochody podobne do odsetek lub inne wypłaty. Ich klasyfikacja wpływa na zeznanie i odliczenie podatku zgodnie z umową. Status UCITS sam w sobie nie daje obniżonej stawki we Francji.

ETF może kwalifikować się do PEA, jeśli spełnia warunki prawne tego rachunku, również przez zatwierdzoną replikację syntetyczną. Uprawnienie należy sprawdzić dla konkretnego ISIN; samo notowanie unijnego ETF-u UCITS nie wystarcza.

Dywidendy

W domyślnym systemie PFU dywidendy podlegające opodatkowaniu są obciążone stawką 31,4% bez 40% ulgi dotyczącej dywidend. Przy wypłacie zwykle pobiera się 12,8% nieostatecznej zaliczki na podatek dochodowy oraz daniny społeczne, a następnie uzgadnia je w zeznaniu. Różnicę tę objaśniają wytyczne DGFiP dotyczące dochodów z inwestycji.

Przy globalnym wyborze skali progresywnej kwalifikujące się dywidendy zasadniczo korzystają z 40% odliczenia od podstawy podatku dochodowego. Daniny społeczne nalicza się od odpowiedniej kwoty brutto, a część CSG można odliczyć przy następnym obliczeniu. Wypłaty z jurysdykcji niewspółpracujących, niektórych spółek nieruchomościowych i wypłaty domniemane mogą nie spełniać warunków.

Dywidendy zagraniczne wykazuje się brutto. Odliczenie wynikające z umowy podatkowej może pokryć podatek u źródła do limitu z umowy. Nadwyżkę pobraną za granicą zwykle trzeba odzyskać w państwie źródła, zamiast odliczać ją we Francji.

Odsetki i produkty gotówkowe

Zwykłe odsetki zasadniczo podlegają PFU w wysokości 31,4% albo globalnemu wyborowi skali progresywnej. Regulowane francuskie produkty, takie jak Livret A, LDDS i LEP, pozostają zwolnione z podatku dochodowego i danin społecznych po spełnieniu ustawowych warunków oraz limitów. Ministerstwo Gospodarki prowadzi oficjalny przegląd regulowanych produktów oszczędnościowych.

PEL, CEL, obligacje, pożyczki społecznościowe i depozyty zagraniczne podlegają zasadom zależnym od rodzaju produktu i daty otwarcia. Nie należy wywodzić zwolnienia z samej francuskiej nazwy „rachunek oszczędnościowy”.

PEA, assurance-vie i rachunki emerytalne

Plan d’Épargne en Actions (PEA)

PEA obejmuje kwalifikujące się europejskie akcje i fundusze. Na zwykły PEA można wpłacić do 150 000 € gotówki. PEA-PME może podnieść łączny limit do 225 000 €, choć sam PEA nie może przekroczyć 150 000 € wpłat.

Przed upływem pięciu lat wypłata zasadniczo powoduje zamknięcie planu i podatek dochodowy od zysku, z zastrzeżeniem wyjątków. Po pięciu latach wypłaty zwykle nie zamykają planu, a zyski są zwolnione z podatku dochodowego, lecz nadal należne są daniny społeczne. Starsze zyski mogą wymagać ustalenia właściwych historycznych stawek.

Dopuszczalny jest tylko jeden PEA i jeden PEA-PME na dorosłego podatnika. Akcji amerykańskich, zwykłych obligacji, kryptoaktywów i większości niekwalifikujących się funduszy nie można na nich bezpośrednio przechowywać.

Assurance-vie

Assurance-vie zapewnia odroczenie podatku, dopóki aktywa pozostają w umowie. Przy wypłacie opodatkowana jest wyłącznie część stanowiąca zysk. Zasady zależą od wieku umowy i terminu wpłaty składek.

Po ośmiu latach oficjalne przepisy dotyczące assurance-vie przewidują roczne kwoty wolne od zysków wynoszące 4 600 € dla osoby samotnej i 9 200 € dla małżonków rozliczanych wspólnie. W odniesieniu do składek wpłaconych po 27 września 2017 r. kwalifikujące się zyski związane ze składkami do 150 000 € mogą po ośmiu latach korzystać ze stawki podatku dochodowego 7,5%; nadwyżki zasadniczo podlegają stawce 12,8%. Daniny społeczne nadal obowiązują, przy czym niektóre produkty assurance-vie pozostają objęte wyjątkiem ze stawką 17,2% w 2026 roku.

Opodatkowanie beneficjenta po śmierci ubezpieczonego podlega odrębnym zasadom zależnym od wieku ubezpieczonego przy wpłacie, osoby beneficjenta i kwoty. Assurance-vie nie jest po prostu rachunkiem maklerskim wolnym od podatku.

Plan d’Épargne Retraite (PER)

Kwalifikujące się wpłaty na PER można odliczyć w ramach indywidualnego limitu. Od 2026 roku dobrowolne wpłaty po ukończeniu 70 lat nie podlegają już odliczeniu, a zasady przenoszenia niewykorzystanych limitów uległy zmianie. Korzyść podatkowa zależy od krańcowej stawki wpłacającego, a opodatkowanie wypłaty od tego, czy stanowi ona wcześniej odliczone wpłaty, zysk, rentę czy kapitał. Wcześniejszy dostęp jest ograniczony do przypadków ustawowych, w tym określonych trudnych sytuacji i zakupu głównego miejsca zamieszkania.

Podatek od kryptowalut

Zyski z prywatnego zarządzania aktywami cyfrowymi podlegają PFU, obecnie 31,4%. Działalność zawodowa jest opodatkowana według zasad dochodów zawodowych, zasadniczo BNC, a nie na podstawie samej liczby transakcji. Wydobycie zwykle podlega zasadom BNC.

Zdarzenie podatkowe zasadniczo powstaje przy wymianie kryptoaktywa na walutę fiducjarną, towary, usługi lub aktywo inne niż cyfrowe. Wymiana kryptoaktywa na inne kryptoaktywo w prywatnym portfelu korzysta z odroczenia, inaczej niż w wielu państwach. Roczny zysk netto oblicza się według francuskiej formuły wartości portfela, a nie prostą metodą FIFO dla poszczególnych tokenów.

Jeżeli łączna wartość transakcji zbycia podlegających opodatkowaniu przez gospodarstwo domowe nie przekracza w roku 305 €, prywatne zyski są zwolnione. Straty można potrącać z prywatnymi zyskami z aktywów cyfrowych tego samego roku, ale zasadniczo nie przenosi się ich na kolejne lata. Próg i metodę zgłaszania transakcji podaje oficjalna instrukcja do formularza 2086.

Transakcje zbycia podlegające opodatkowaniu wyszczególnia się w formularzu 2086, a ich wynik przenosi do formularza 2042-C. Zagraniczne rachunki aktywów cyfrowych mogą wymagać formularza 3916-bis. Stawkę na 2026 rok DGFiP potwierdza w wytycznych dotyczących zgłaszania aktywów cyfrowych.

Dochody z najmu i podatek od nieruchomości

Dochody z wynajmu nieumeblowanej nieruchomości zwykle zalicza się do revenus fonciers. System micro-foncier zasadniczo przewiduje odliczenie 30%, gdy kwalifikujący się czynsz brutto nie przekracza 15 000 €. W systemie rzeczywistych kosztów można odliczyć udokumentowane wydatki; możliwe jest też powstanie straty z nieruchomości, podlegającej zasadom i limitom rocznego oraz przyszłego rozliczenia.

Wynajem umeblowany zasadniczo stanowi dochód BIC. Kwoty odliczeń i progi micro-BIC różnią się dla długoterminowego najmu umeblowanego, sklasyfikowanych obiektów turystycznych i niesklasyfikowanego najmu krótkoterminowego. Profesjonalny wynajem umeblowany może powodować składki społeczne i inne zasady opodatkowania zysków. Nazwa używana przez platformę nie przesądza o statusie podatkowym.

Dochód z najmu podlega również daninom społecznym. Inaczej niż większość dochodów z inwestycji finansowych, francuskie dochody z nieruchomości pozostają w 2026 roku objęte wyjątkiem i zasadniczo stawką 17,2%, a nie 18,6%, co wyjaśnia podsumowanie zmiany CSG na 2026 rok Ministerstwa Gospodarki. Osoby ubezpieczone w innym systemie UE, EOG lub Szwajcarii mogą w niektórych przypadkach nie płacić CSG i CRDS, lecz zamiast nich składkę solidarnościową 7,5%.

Właściciele płacą taxe foncière, obliczany na podstawie katastralnej wartości czynszowej i stawek lokalnych. Taxe d’habitation zniesiono dla głównych miejsc zamieszkania, ale nadal dotyczy domów i mieszkań dodatkowych oraz niektórych pustostanów. Gminy o dużym popycie mieszkaniowym mogą nakładać dopłatę na drugie domy.

Zysk ze sprzedaży głównego miejsca zamieszkania zwykle jest zwolniony. Inne zyski z bezpośrednio posiadanych nieruchomości zasadniczo podlegają 19% podatkowi dochodowemu i 17,2% daninom społecznym, z możliwą dopłatą od dużych zysków. Ulgi za okres posiadania prowadzą do pełnego zwolnienia z podatku dochodowego po 22 latach oraz z danin społecznych po 30 latach, co potwierdzają wytyczne DGFiP dotyczące zysków z nieruchomości w 2026 roku. Podatnicy LMNP w systemie kosztów rzeczywistych muszą teraz zasadniczo doliczyć odliczoną amortyzację przy obliczaniu zysku ze sprzedaży objętej reformą.

Podatek od majątku nieruchomego (IFI)

IFI obowiązuje, gdy wartość netto majątku nieruchomego gospodarstwa domowego podlegającego opodatkowaniu na 1 stycznia przekracza 1,3 mln €. Po przekroczeniu progu obliczenie rozpoczyna się od 800 000 €.

Wartość netto majątku nieruchomego podlegającego opodatkowaniu	Stawka
Do 800 000 €	0%
800 001–1 300 000 €	0,5%
1 300 001–2 570 000 €	0,7%
2 570 001–5 000 000 €	1,0%
5 000 001–10 000 000 €	1,25%
Powyżej 10 000 000 €	1,5%

Główne miejsce zamieszkania zwykle korzysta z obniżki wartości do opodatkowania o 30%. Kwalifikujące się nieruchomości zawodowe i niektóre aktywa firmowe mogą być zwolnione. Odliczanie długów jest ograniczone, szczególnie przy dużych portfelach i pożyczkach od podmiotów powiązanych.

Francuscy rezydenci zasadniczo uwzględniają nieruchomości podlegające opodatkowaniu na całym świecie. Nowi rezydenci, którzy nie byli rezydentami Francji w poprzednich pięciu latach kalendarzowych, zwykle przez pięć lat płacą IFI tylko od francuskich nieruchomości. Nierezydenci zasadniczo są objęci podatkiem wyłącznie od kwalifikujących się interesów w nieruchomościach francuskich. Skalę potwierdza oficjalna strona obliczania IFI.

Podatek od spadków i darowizn

Francja stosuje kwoty wolne zależne od stopnia pokrewieństwa, które przy darowiznach za życia zwykle odnawiają się co 15 lat. Wytyczne Service Public dotyczące darowizn objaśniają, jak kwota wolna i stawka zależą od relacji między stronami.

Najważniejsze kwoty wolne obejmują:

• 100 000 € między każdym rodzicem a każdym dzieckiem;
• 80 724 € dla darowizn między małżonkami lub partnerami PACS;
• 31 865 € dla darowizn na rzecz wnuka;
• 15 932 € dla rodzeństwa;
• 7 967 € dla siostrzeńca, siostrzenicy, bratanka lub bratanicy;
• dodatkowe 159 325 € dla kwalifikującego się beneficjenta z niepełnosprawnością.

Małżonkowie i partnerzy PACS są zwolnieni z podatku od spadków, choć partner PACS musi być wskazany w testamencie, aby dziedziczyć. Dzieci i rodzice podlegają po zastosowaniu kwoty wolnej progresywnym stawkom 5–45%. Rodzeństwo zasadniczo podlega stawkom 35% i 45%, a osoby niespokrewnione zwykle stawce 60% po niewielkiej kwocie wolnej.

Kwalifikujące się darowizny pieniężne od darczyńcy poniżej 80 lat dla dorosłego dziecka, wnuka lub uprawnionego siostrzeńca, siostrzenicy, bratanka bądź bratanicy mogą korzystać z odrębnego zwolnienia 31 865 €. Tymczasowe zwolnienie na lata 2025–2026 dla darowizn pieniężnych związanych z mieszkaniem może wynieść do 100 000 € na parę darczyńca–obdarowany i 300 000 € na obdarowanego, jeśli spełniono ścisłe warunki wykorzystania środków i terminów.

Spadki międzynarodowe mogą być opodatkowane zależnie od rezydencji zmarłego, historii rezydencji beneficjenta i miejsca położenia aktywów. Sieć umów dotyczących spadków i darowizn jest mniej rozbudowana niż sieć umów o podatku dochodowym.

Osoby prowadzące działalność na własny rachunek

Dochód z działalności na własny rachunek klasyfikuje się jako BIC, BNC albo dochód rolniczy. Systemy mikroprzedsiębiorstw stosują odliczenia zależne od obrotu zamiast kosztów rzeczywistych; systemy rzeczywiste opodatkowują faktyczny zysk. Progi VAT są odrębne od progów uproszczonego systemu podatkowego.

Składki społeczne zależą od rodzaju działalności, formy prawnej, zysku i tego, czy osoba jest przedsiębiorcą indywidualnym, mikroprzedsiębiorcą czy dyrektorem spółki. Mikroprzedsiębiorcy zwykle płacą procent od obrotu, natomiast pozostali niezależni pracownicy płacą składki od dochodu zawodowego z uwzględnieniem minimów i zaliczek.

ACRE może tymczasowo obniżyć składki uprawnionym nowym przedsiębiorstwom. Versement libératoire umożliwia łączne opłacanie podatku dochodowego mikroprzedsiębiorcy i składek społecznych tylko wtedy, gdy spełnione są warunki dotyczące referencyjnego dochodu gospodarstwa oraz pozostałe wymogi.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 25%. Uprawnione małe i średnie spółki mogą stosować stawkę 15% do pierwszych 42 500 € zysku, jeśli spełniają warunki dotyczące obrotu, struktury własności i całkowitego opłacenia kapitału.

Spółki mogą dodatkowo podlegać VAT, podatkom od płac, lokalnej składce od nieruchomości wykorzystywanej w działalności (CFE), zasadom składki od wartości dodanej w okresie jej wycofywania i reformy, podatkom u źródła oraz obciążeniom sektorowym. Dywidendy nie podlegają odliczeniu.

Francuskie przepisy o konsolidacji podatkowej, zwolnienia udziałowe, limity przenoszenia strat, ograniczenia odliczania odsetek, ceny transferowe, zasady dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych i filar drugi mogą wpływać na grupy kapitałowe. Zagraniczna spółka zarządzana z Francji lub prowadząca tam działalność może uzyskać francuską rezydencję albo utworzyć zakład podatkowy.

Dochody zagraniczne, rachunki i umowy podatkowe

Rezydenci zasadniczo wykazują dochody z całego świata w formularzu 2047 i odpowiedniej części głównego zeznania. Ulga wynikająca z umowy może polegać na odliczeniu równym podatkowi zagranicznemu, odliczeniu równym podatkowi francuskiemu albo zwolnieniu z progresją, zależnie od umowy i rodzaju dochodu.

Zagraniczne rachunki bankowe, płatnicze, brokerskie i niektóre umowy ubezpieczeniowe otwarte, posiadane, używane lub zamknięte w ciągu roku zasadniczo wymagają formularza 3916/3916-bis. Zagraniczne rachunki aktywów cyfrowych podlegają powiązanemu obowiązkowi. Znaczenie mają konkretna osoba prawna prowadząca rachunek i jego lokalizacja: znana marka platformy może obsługiwać Francję przez podmiot krajowy albo zagraniczny.

Niezgłoszenie rachunku zagranicznego podlegającego raportowaniu może powodować kary za każdy rachunek i rok, wyższe dla rachunków w jurysdykcjach niewspółpracujących. Wykazanie dochodu nie zastępuje zgłoszenia rachunku, a zgłoszenie rachunku nie zastępuje wykazania dochodu.

Francja ma system podatku przy wyjeździe od znacznych udziałów i odroczonych zysków, gdy rezydencja przenosi się za granicę. Zasadniczo obejmuje podatników z odpowiednio długą wcześniejszą rezydencją we Francji i udziałami przekraczającymi określone progi wartości lub własności. Automatyczne albo przyznawane na wniosek odroczenie oraz coroczne obowiązki zależą od państwa docelowego i aktywów.

Składanie zeznań i płatność podatku

Podatek dochodowy pobiera się przez potrącenia od wynagrodzeń i emerytur oraz zaliczki od dochodów takich jak czynsze i zyski z działalności na własny rachunek. Zeznanie roczne uzgadnia ostateczne zobowiązanie gospodarstwa domowego, ulgi i dochody z inwestycji.

Dla kampanii rozliczeniowej 2026 obejmującej dochody za 2025 rok oficjalny harmonogram DGFiP był następujący:

Sposób złożenia lub miejsce zamieszkania	Termin
Zeznanie papierowe	19 maja 2026 r.
Elektronicznie, departamenty 01–19 i nierezydenci	21 maja 2026 r.
Elektronicznie, departamenty 20–54	28 maja 2026 r.
Elektronicznie, departamenty 55–974/976	4 czerwca 2026 r.

Typowe formularze to 2042, 2042-C, 2044 dla dochodów z nieruchomości, 2047 dla dochodów zagranicznych, 2074 dla niektórych obliczeń dotyczących papierów wartościowych, 2086 dla aktywów cyfrowych oraz 3916/3916-bis dla rachunków zagranicznych. System elektroniczny często tworzy wymagane załączniki na podstawie odpowiedzi na pytania.

Należy zachować zestawienia pokazujące koszt nabycia, dywidendy, potrącenia, podatek zagraniczny i kursy walut. Francuskie zestawienie podatkowe otrzymane od zagranicznego brokera może nadal wymagać sprawdzenia pod kątem francuskich definicji.

Ekspaci i system podatkowy dla osób przenoszących się do Francji

Kwalifikujący się pracownicy i kadra kierownicza zatrudnieni lub przeniesieni do Francji po co najmniej pięciu latach kalendarzowych bez francuskiej rezydencji mogą korzystać ze szczególnego systemu dla osób przybywających z zagranicy do 31 grudnia ósmego roku następującego po przyjeździe.

Po spełnieniu warunków system może zwalniać dodatek związany z przeniesieniem oraz wynagrodzenie przypadające na kwalifikujące się dni pracy za granicą, w ramach ogólnych limitów. Jeśli dodatek nie został określony w umowie pracownika zatrudnionego bezpośrednio, możliwy może być wybór domniemanego dodatku w wysokości 30%.

System może również zwolnić z podatku dochodowego 50% kwalifikujących się zagranicznych dywidend, odsetek, dochodów z własności intelektualnej i zysków z papierów wartościowych. Daniny społeczne i odpowiednie traktowanie strat wymagają odrębnej analizy. Uprawnionym nowym rezydentom system zapewnia też pięcioletnie ograniczenie IFI do nieruchomości francuskich.

Główne korzyści potwierdzają wytyczne DGFiP dotyczące osób przenoszących się do Francji. Uprawnienie warto ustalić przed przyjazdem lub w jego chwili, szczególnie gdy umowa o pracę dzieli obowiązki i wynagrodzenie między państwa.

Zalety i wady systemu podatkowego

Zalety

• Określona domyślna stawka 31,4% dla wielu dochodów finansowych.
• Zwolnienie z podatku dochodowego po pięciu latach w PEA dla kwalifikujących się inwestycji.
• Odroczenie podatku w assurance-vie i roczna kwota wolna po ośmiu latach.
• Możliwość przenoszenia strat z papierów wartościowych przez dziesięć lat.
• Regulowane rachunki oszczędnościowe mogą zapewniać odsetki wolne od podatku.
• Brak ogólnego podatku majątkowego od portfeli finansowych.
• Znaczne ulgi dla kwalifikujących się pracowników przybywających z zagranicy.

Wady

• PFU wzrósł w 2026 roku z 30% do 31,4%.
• Składki od wynagrodzeń i progresywny podatek od pracy stanowią znaczne obciążenie.
• Raportowanie rachunków zagranicznych jest rozbudowane, a kary mogą być wysokie.
• IFI może dotyczyć gospodarstw o dużym majątku nieruchomym powyżej 1,3 mln €.
• Assurance-vie, PEA, nieruchomości i dywidendy mają odmienne podstawy opodatkowania.
• Podatki od spadków i darowizn mogą być wysokie dla osób niespokrewnionych.

Dla kogo Francja może być odpowiednia?

Francja może odpowiadać rezydentom świadomie korzystającym z PEA, assurance-vie i regulowanych produktów oszczędnościowych, inwestorom długoterminowym wolącym opodatkowanie przy realizacji zysku zamiast corocznej wyceny rynkowej oraz kwalifikującym się specjalistom przybywającym z zagranicy.

Jest mniej naturalnym wyborem dla osób oczekujących minimalnych obowiązków sprawozdawczych, bardzo niskich stawek podatku od inwestycji albo dużych portfeli nieruchomości wolnych od corocznego podatku majątkowego. Wynik w dużym stopniu zależy od produktów podatkowych i struktury gospodarstwa domowego, nie tylko od stawki PFU.

Zastrzeżenie

Ten przewodnik służy wyłącznie ogólnym celom informacyjnym i edukacyjnym. Nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej ani inwestycyjnej. Francuskie zasady zależą od składu gospodarstwa domowego, rezydencji, produktu, rachunku, rodzaju działalności i właściwej umowy podatkowej. Stawki i praktyka administracyjna mogą się zmieniać. Przed podjęciem decyzji należy zweryfikować własną sytuację we francuskiej administracji podatkowej albo u wykwalifikowanego doradcy.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — Podstawowa stawka VAT

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — CDHR przedłużono na 2026 rok
• Kwalifikujące się wpłaty na PER
• oficjalny przegląd regulowanych produktów oszczędnościowych
• PEA
• Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych
• podsumowanie zmiany CSG na 2026 rok Ministerstwa Gospodarki
• skala Ministerstwa Gospodarki na 2026 rok
• Impots.gouv.fr — formularza 3916/3916-bis
• francuskiej administracji podatkowej
• Francuskie prawo krajowe
• oficjalna instrukcja do formularza 2086
• oficjalna strona obliczania IFI
• oficjalny harmonogram DGFiP
• Standardowy PFU
• wytyczne DGFiP dotyczące dochodów z inwestycji
• wytyczne DGFiP dotyczące osób przenoszących się do Francji
• wytyczne DGFiP dotyczące papierów wartościowych
• wytyczne DGFiP dotyczące zysków z nieruchomości w 2026 roku
• wytycznych dotyczących zgłaszania aktywów cyfrowych
• Service-public.fr — oficjalne przepisy dotyczące assurance-vie
• Podatek od majątku nieruchomego (IFI)
• Wytyczne Service Public dotyczące darowizn
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — oficjalne instrukcje do zeznania za 2026 rok
• Urssaf.fr — URSSAF