Podatki na Łotwie w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 6 września 2026 r.

Łotwa opodatkowuje większość zwykłych dochodów kapitałowych i zrealizowanych zysków kapitałowych stawką 25,5%. Nie oznacza to jednak ponownego opodatkowania każdej dywidendy u osoby fizycznej. Dywidendy są zasadniczo zwolnione, jeżeli zysk spółki, z którego je wypłacono, podlegał wcześniej łotewskiemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych lub porównywalnemu zagranicznemu podatkowi od spółek, z zastrzeżeniem wyłączeń ustawowych.

Łotwa oferuje również korzystny system rachunku inwestycyjnego. Na prawidłowo zgłoszonym rachunku kwalifikowane dochody i wpływy z transakcji można zasadniczo reinwestować bez natychmiastowego łotewskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatek powstaje, gdy łączna kwota wypłat przekroczy łączną kwotę wpłat. Może to uprościć rozliczenia i znacząco poprawić odroczenie opodatkowania dla inwestorów długoterminowych.

Dochody z pracy podlegają progresywnym stawkom 25,5% i 33%, a wysokie roczne dochody dodatkowej daninie 3%. Łotewskie spółki zasadniczo płacą podatek dochodowy dopiero przy wypłacie zysku lub uznaniu go za wypłacony.

Podatki na Łotwie — najważniejsze liczby

Rodzaj podatku	Stawka lub próg w 2026 r.	Uwagi
Podatek dochodowy od osób fizycznych	25,5% / 33%	Stawka 33% od rocznego dochodu powyżej 105 300 €
Dodatkowy podatek od wysokich dochodów	3%	Od odpowiedniego rocznego dochodu powyżej 200 000 €
Stała kwota wolna od podatku	550 € miesięcznie	6 600 € rocznie dla kwalifikowanego dochodu
Zyski kapitałowe	25,5%	Przejściowa stawka 20% może dotyczyć określonych transakcji rozpoczętych przed 2025 r.
Odsetki i opodatkowane dochody kapitałowe	25,5%	Chyba że są zwolnione lub objęte systemem rachunku inwestycyjnego
Dywidendy	Często 0%; w pozostałych przypadkach 25,5%	Zwykle zwolnione, gdy zysk spółki został odpowiednio opodatkowany
Alternatywny krajowy system dywidend od 2026 r.	15% podatku od spółki + 6% PIT	Opcjonalny dla kwalifikowanych spółek należących bezpośrednio i wyłącznie do osób fizycznych
Składki pracownika na ubezpieczenia społeczne	10,50%	Stawka standardowa
Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne	23,59%	Stawka standardowa
Limit podstawy składek	105 300 € rocznie	Nadwyżka podlega nadal zasadom podatku solidarnościowego
Płaca minimalna	780 € miesięcznie	Od 1 stycznia 2026 r.
Podatek dochodowy od osób prawnych	20% od podstawy powiększonej przy wypłacie zysku	Często opisywany jako 20/80 lub 25% kwoty netto wypłacanej udziałowcom
Podstawowa stawka VAT	21%	Stawki obniżone obejmują 12% i 5%
Podatek od nieruchomości	0,2–3%	Stawka zależy od gminy i klasyfikacji nieruchomości
Podatek od spadków	Brak osobnego podatku	Nadal mogą obowiązywać opłaty spadkowe, notarialne i inne przepisy
Podatek od darowizn	Może mieć zastosowanie PIT	Zwolnienia dla bliskiej rodziny i roczna kwota 1 425 € dla darowizn od innych osób fizycznych
Podatek od majątku netto	Brak	Podatek od nieruchomości nadal obowiązuje
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	Dla osób fizycznych
Roczne zeznanie	Zwykle od 1 marca do 1 czerwca	Od 1 kwietnia do 1 lipca w określonych przypadkach wysokich dochodów
Organ podatkowy	Państwowa Służba Podatkowa (VID/SRS)	Elektroniczny system deklaracji (EDS)

Rezydencja podatkowa na Łotwie

Zgodnie z łotewską ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych osoba jest zasadniczo łotewskim rezydentem podatkowym, jeśli spełnia co najmniej jeden z warunków:

• ma zadeklarowane miejsce zamieszkania na Łotwie;
• przebywa na Łotwie co najmniej 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym;
• jest obywatelem Łotwy zatrudnionym za granicą przez łotewski rząd.

Okres 183 dni może obejmować dwa lata kalendarzowe. Rezydencja w rozumieniu umowy podatkowej może różnić się od rezydencji krajowej, gdy inne państwo również uznaje tę osobę za swojego rezydenta. Łotewskie umowy podatkowe zwykle stosują kryteria stałego miejsca zamieszkania, ośrodka interesów życiowych, zwykłego pobytu i obywatelstwa.

Rezydenci zasadniczo wykazują dochody z całego świata, w tym zagraniczne wynagrodzenie, zyski z działalności gospodarczej, odsetki, dywidendy i opodatkowane zyski z inwestycji. Nierezydenci płacą zwykle podatek tylko od określonych dochodów ze źródeł łotewskich.

Sam wyjazd za granicę nie kończy rezydencji, jeśli nadal są spełnione łotewskie warunki ustawowe. Osoby wyjeżdżające powinny zaktualizować zadeklarowane miejsce zamieszkania i w razie potrzeby przedstawić VID dowody zagranicznej rezydencji.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Jeśli nie ma zastosowania szczególna stawka, dochody z pracy i działalności gospodarczej podlegają następującej progresywnej skali rocznej:

Roczny dochód podlegający opodatkowaniu	Stawka w 2026 r.
Do 105 300 €	25,5%
Powyżej 105 300 €	33%

Stawka 33% dotyczy wyłącznie części dochodu ponad próg. W rozliczeniu płacowym stosuje się miesięczną stawkę 25,5%, a wynik wyrównuje się w zeznaniu rocznym.

Dodatkowy podatek 3% obejmuje część odpowiedniego rocznego dochodu ponad 200 000 €. Jego podstawa jest szersza niż zwykłe opodatkowane wynagrodzenie: może obejmować dochody z pracy, działalności i kapitału podlegające opodatkowaniu oraz określone dywidendy zwolnione. Osoby o wysokich dochodach nie powinny zatem zakładać, że zwolniona dywidenda nie ma znaczenia dla obliczenia 3%.

Oficjalna tabela stawek VID potwierdza stawki i kategorie dochodów na 2026 r.

Kwoty wolne i odliczenia

Stała kwota wolna od podatku wynosi w 2026 r. 550 € miesięcznie, czyli 6 600 € rocznie. W przeciwieństwie do poprzedniej kwoty zróżnicowanej przysługuje niezależnie od poziomu dochodu osobie spełniającej warunki. Pracodawca posiadający elektroniczną książeczkę podatkową pracownika może uwzględnić ją w rozliczeniu wynagrodzenia.

Kwota wolna dla emerytów wynosi 12 000 € rocznie. Jeśli pracujący emeryt przekaże książeczkę podatkową pracodawcy, przepisy mogą dzielić miesięczną kwotę wolną dla emeryta między wynagrodzenie i emeryturę.

Ulgi przysługują również na osoby na utrzymaniu. Kwalifikowane wydatki mogą obejmować edukację, leczenie, darowizny, wpłaty na prywatne programy emerytalne i odpowiednie składki na ubezpieczenie na życie. Edukacja, koszty medyczne i darowizny podlegają zasadniczo łącznemu limitowi 600 € rocznie oraz limitowi 50% dochodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast składki emerytalne i ubezpieczeniowe mają odrębne ograniczenia procentowe i kwotowe.

Nierezydenci mają zwykle węższy dostęp do ulg, choć rezydenci UE/EOG osiągający ponad 75% całkowitego dochodu na Łotwie mogą kwalifikować się do określonych odliczeń.

Składki na ubezpieczenia społeczne

Standardowe obowiązkowe składki na państwowe ubezpieczenia społeczne wynoszą łącznie 34,09% wynagrodzenia brutto:

Płatnik	Stawka standardowa w 2026 r.
Pracownik	10,50%
Pracodawca	23,59%
Łącznie	34,09%

Standardowy roczny limit podstawy składek pozostaje w 2026 r. na poziomie 105 300 €. Dochód ponad tę kwotę nadal jest objęty systemem składkowym, lecz rozlicza się go według zasad podatku solidarnościowego, jak wyjaśniają oficjalne objaśnienia VSAA dotyczące składek. Nie należy więc twierdzić, że po osiągnięciu 105 300 € wszystkie obciążenia płacowe po prostu ustają.

Płaca minimalna wynosi 780 € miesięcznie. Minimalna kwartalna podstawa składek to zasadniczo 2 340 €, choć obowiązują wyjątki i zasady sumowania. VID potwierdza standardowe stawki składek, a VSAA wyjaśnia minimalną podstawę w 2026 r..

Przykład wynagrodzenia

Dla pracownika zarabiającego 40 000 € rocznie standardowe składki pracownicze wynoszą około 4 200 €. Przy założeniu pełnej rocznej kwoty wolnej 6 600 € i braku innych ulg orientacyjna podstawa PIT wynosi około 29 200 €, a sam PIT około 7 446 €. Szacunkowe wynagrodzenie na rękę to zatem około 28 354 € rocznie, czyli 2 363 € miesięcznie.

Wynik może się zmienić z powodu osób na utrzymaniu, świadczeń, składek emerytalnych i wyborów związanych z książeczką podatkową.

Zyski kapitałowe na zwykłych rachunkach

Zrealizowane zyski ze zbycia aktywów kapitałowych podlegają zasadniczo podatkowi 25,5%. Do aktywów kapitałowych należą:

• akcje notowane i nienotowane;
• jednostki funduszy ETF i innych funduszy inwestycyjnych;
• obligacje i inne instrumenty dłużne;
• instrumenty pochodne i inne instrumenty finansowe;
• kryptoaktywa;
• złoto inwestycyjne i metale szlachetne;
• prawa własności intelektualnej i przedsiębiorstwa;
• nieruchomości podlegające opodatkowaniu.

Zysk stanowi zwykle przychód ze sprzedaży pomniejszony o udokumentowany koszt nabycia oraz kwalifikowane koszty ulepszenia lub transakcji. Na Łotwie nie ma ogólnego zwolnienia podatkowego wynikającego z długiego okresu posiadania papierów wartościowych.

Straty kapitałowe z jednej sprzedaży można zasadniczo odliczyć od zysków ze sprzedaży innych aktywów kapitałowych w tym samym okresie sprawozdawczym. Roczne wyrównanie umożliwia zestawienie strat z jednego kwartału z zyskami z innego kwartału tego samego roku. Niewykorzystanych strat kapitałowych nie można zwykle bez ograniczeń przenosić na późniejsze lata, dlatego znaczenie mają terminy transakcji i roczna deklaracja korygująca.

Określone transakcje rozpoczęte do 31 grudnia 2024 r., lecz niedokończone w tym terminie, mogą w latach 2025–2027 zachować starą stawkę 20%, jeśli złożono wymagane zgłoszenie przejściowe, co uwzględnia aktualna tabela stawek VID.

Terminy zgłaszania zysków kapitałowych

Łotwa przewiduje osobne deklaracje dla zwykłych zysków kapitałowych:

Dochód z zysków kapitałowych w kwartale	Termin złożenia deklaracji	Termin zapłaty
Przekracza 1 000 €	15. dzień miesiąca po zakończeniu kwartału	23. dzień miesiąca składania deklaracji
Nie przekracza 1 000 €	15 stycznia następnego roku	23 stycznia

Próg 1 000 € dotyczy dochodu z zysków kapitałowych w okresie sprawozdawczym, a nie wartości portfela. Nierezydenci mogą być zobowiązani do comiesięcznego składania deklaracji, jeśli podatku nie pobrano u źródła. Objaśnienia VID dotyczące zysków kapitałowych i usługa składania deklaracji kapitałowej podają aktualne terminy.

Te zasady kwartalne dotyczą zasadniczo inwestycji poza szczególnym systemem rachunku inwestycyjnego.

Łotewski rachunek inwestycyjny

Ieguldījumu konts — rachunek inwestycyjny zdefiniowany w łotewskiej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych — to jedna z najważniejszych cech łotewskiego systemu podatkowego dla inwestorów. Na prawidłowo zgłoszonym rachunku kwalifikowane wpływy ze sprzedaży, odsetki, dywidendy i reinwestycje zwykle nie powodują natychmiastowego podatku łotewskiego przy każdej transakcji.

Dochód podlegający opodatkowaniu powstaje, gdy łączna kwota wypłacona z systemu rachunku inwestycyjnego przekracza łączną kwotę wpłat. Nadwyżka podlega stawce 25,5%. Dzięki temu kapitał i zyski można reinwestować przed zapłatą podatku, a dopóki środki pozostają w systemie, nie trzeba składać kwartalnych deklaracji zysku dla każdej transakcji.

Przykład: jeśli inwestor wpłaci 20 000 €, a wartość rachunku wzrośnie do 27 000 €, wypłaty do wysokości zarejestrowanej kwoty wpłat zasadniczo nie stanowią dochodu z rachunku inwestycyjnego. Gdy łączne wypłaty przekroczą łączne wpłaty, nadwyżka staje się opodatkowana, z uwzględnieniem korekt wymaganych prawem.

Znaczenie rejestracji

Łotewscy dostawcy objęci przepisami o rejestrze rachunków zasadniczo zgłaszają rachunek. Jeśli dostawca jest zagraniczny i nie ma łotewskiego oddziału, inwestor musi powiadomić VID i nadać rachunkowi status rachunku inwestycyjnego najpóźniej do końca roku podatkowego, w którym go otwarto. W zgłoszeniu podaje się dostawcę oraz numery wszystkich rachunków wchodzących w skład systemu.

Zwykły rachunek maklerski nie staje się rachunkiem inwestycyjnym tylko dlatego, że służy wyłącznie inwestowaniu. Przepływy między subrachunkami maklerskimi, kartami i powiązanymi rachunkami bankowymi trzeba prawidłowo przypisać. Przeniesienie do nowego podmiotu prawnego brokera lub otrzymanie nowych numerów rachunków może być traktowane jako zamknięcie i otwarcie rachunków, jeśli nie dopełniono wymogów transferu.

Kryptoaktywa, bezpośrednie udziały w spółkach i niektóre inne aktywa nie kwalifikują się automatycznie jako dozwolone instrumenty finansowe. Przed przeprowadzeniem transakcji przez rachunek inwestor powinien sprawdzić, czy produkt jest dopuszczony.

Fundusze ETF i fundusze inwestycyjne

Poza zarejestrowanym rachunkiem inwestycyjnym zrealizowany zysk na jednostkach ETF-u lub innego funduszu jest zasadniczo opodatkowany stawką 25,5%. Wypłaty kwalifikuje się według ich charakteru prawnego, często jako dywidendy lub inne dochody kapitałowe. Nie ma ogólnego systemu corocznego uznawania zbycia i opodatkowania niezrealizowanego wzrostu wartości ETF-u akumulującego dochód.

Status UCITS nie daje ogólnego zwolnienia na Łotwie. Fundusze krajowe i zagraniczne podlegają zwykle szerszym zasadom dotyczącym kapitału. Fundusze akumulujące mogą odroczyć wypłaty gotówkowe, a system rachunku inwestycyjnego może odroczyć podatek od kwalifikowanej zrealizowanej działalności do momentu wypłaty nadwyżki.

Należy zachować potwierdzenia nabycia, dane o opłatach, wypłatach oraz reorganizacjach funduszy. Połączenie, likwidacja lub transfer między rachunkami może mieć skutki podatkowe również bez zwykłej sprzedaży za gotówkę.

Dywidendy

Twierdzenie, że każda dywidenda podlega stawce 25,5%, jest błędne. Oficjalne materiały VID dotyczące dochodów kapitałowych odróżniają dochody podlegające opodatkowaniu od kwalifikowanych dywidend zwolnionych. Dywidenda jest zasadniczo zwolniona z łotewskiego PIT, jeśli spółka wypłacająca zapłaciła łotewski podatek od odpowiedniego zysku albo jeśli zysk spółki zagranicznej podlegał podatkowi od osób prawnych lub sama dywidenda została opodatkowana u źródła.

Zwolnienie obejmuje zasadniczo spółki łotewskie, unijne, z EOG i inne spółki zagraniczne, lecz nie wypłaty z jurysdykcji o niskim opodatkowaniu znajdujących się na liście wyłączeń. Niezbędne są dowody sytuacji podatkowej spółki zagranicznej. Dywidendy z zysków opodatkowanych podatkiem od mikroprzedsiębiorstw wymagają odrębnego traktowania.

Jeśli warunki zwolnienia nie są spełnione, może obowiązywać PIT 25,5%. Nawet dywidendy zwolnione wchodzą do podstawy dodatkowego podatku 3%, gdy łączny odpowiedni dochód roczny przekracza 200 000 €.

Opcjonalny krajowy system od 2026 roku

Kwalifikowana spółka łotewska należąca bezpośrednio i wyłącznie do osób fizycznych może wybrać alternatywny system wypłaty zysków: od wypłacanego zysku spółka płaci 15% podatku dochodowego od osób prawnych, a udziałowiec 6% PIT od dywidendy. Zmianę opisują materiały VID o zmianach podatkowych w 2026 r.. Rozwiązanie to istnieje obok standardowego systemu i nie jest domyślną stawką dla każdej spółki.

Dywidendy zagraniczne należy w wymaganych przypadkach wykazać, nawet jeśli są zwolnione. Warto zachować dowody podatku od zysków spółki albo podatku pobranego u źródła, zamiast polegać wyłącznie na zestawieniu wpływów od brokera.

Dochód z odsetek

Odsetki i porównywalne dochody kapitałowe podlegają zasadniczo podatkowi 25,5%. Łotewscy płatnicy zwykle pobierają go u źródła, gdy jest to wymagane; odsetki od zagranicznych rachunków bankowych i obligacji mogą wymagać samodzielnego wykazania.

Na kwalifikowanym rachunku inwestycyjnym odsetki od dozwolonych instrumentów mogą zasadniczo pozostać w rozliczeniu odroczonym. Odsetki dopisane poza tym systemem nie stają się odroczone tylko dlatego, że pieniądze później przeniesiono na rachunek inwestycyjny.

Możliwość zaliczenia podatku zagranicznego zależy od prawa krajowego, właściwej umowy i dowodu zapłaty podatku. Odliczenie zasadniczo nie może przekroczyć łotewskiego podatku przypadającego na ten sam dochód.

Podatek od kryptowalut

W przypadku inwestora prywatnego zyski ze zbycia kryptoaktywów podlegają zasadniczo podatkowi od zysków kapitałowych w wysokości 25,5%. VID wyraźnie zalicza waluty wirtualne do aktywów kapitałowych w objaśnieniach dotyczących zysków kapitałowych. Zbycie może obejmować sprzedaż za walutę tradycyjną, zapłatę za towary lub usługi oraz wymianę powodującą prawnie zrealizowany zysk.

Zysk podlegający opodatkowaniu to przychód ze sprzedaży pomniejszony o udokumentowany koszt nabycia. Wydobycie, staking, udostępnianie kryptoaktywów w zamian za wynagrodzenie i częsta zorganizowana działalność mogą być traktowane jako działalność gospodarcza, a nie pasywny zysk kapitałowy.

Obowiązują zwykłe progi i terminy deklaracji zysków kapitałowych. Inwestorzy powinni przechowywać wyciągi z giełd, adresy portfeli, dowody przeliczenia na euro, dane o opłatach oraz historię transferów między własnymi portfelami. Nie należy zakładać, że system rachunku inwestycyjnego obejmuje kryptoaktywa.

Od 2026 r. rozszerzone unijne i międzynarodowe zasady wymiany informacji zwiększają zakres danych, które dostawcy usług związanych z kryptoaktywami zbierają na potrzeby późniejszego raportowania organom podatkowym.

Rozliczanie zagranicznych inwestycji

Łotewscy rezydenci wykazują opodatkowane dochody z całego świata w elektronicznym systemie deklaracji VID. Automatyczna wymiana informacji o rachunkach finansowych nie oblicza łotewskiego podatku inwestora.

Dobra dokumentacja roczna powinna obejmować:

• dowody otwarcia rachunku i rejestracji rachunku inwestycyjnego;
• łączne wpłaty i wypłaty dla każdego rachunku;
• wyciągi maklerskie i potwierdzenia transakcji;
• koszty nabycia i opłaty transakcyjne;
• potwierdzenia dywidend i odsetek;
• dowody podatku spółki zagranicznej lub podatku pobranego u źródła;
• dokumentację przeliczania walut;
• roczne zestawienie strat kapitałowych.

Coraz więcej zagranicznych dochodów jest wstępnie wpisywanych do deklaracji, lecz podatnik nadal odpowiada za kwalifikację, zastosowanie zwolnień i korekty.

Dochód z najmu i podatek od nieruchomości

Działalność polegająca na wynajmie może podlegać opodatkowaniu według ogólnych zasad zarejestrowanej działalności gospodarczej albo w uproszczonym systemie po zgłoszeniu.

W zgłoszonej działalności dotyczącej nieruchomości, która nie jest rejestrowana jako działalność gospodarcza, podatnik informuje VID w ciągu pięciu dni roboczych po zawarciu umowy i płaci 10% od przychodu brutto z najmu; zasadniczo odlicza jedynie związany z nieruchomością podatek. Nie stosuje się kwoty wolnej 550 €, ulg na osoby na utrzymaniu ani zwykłych odliczeń kosztów, ale obowiązkowe składki społeczne osoby samozatrudnionej są zasadniczo unikane.

Ogólny system działalności gospodarczej pozwala odliczać kwalifikowane koszty, lecz opodatkowuje zysk netto według progresywnego PIT i może powodować obowiązek składkowy. Lepsze rozwiązanie zależy od finansowania, remontów i kosztów działalności.

Podatek od nieruchomości

Gminy pobierają coroczny podatek od nieruchomości, zasadniczo w wysokości 0,2–3% wartości katastralnej. Stawka może zależeć od funkcji mieszkaniowej, statusu zameldowania, stanu zaniedbania budynku i lokalnych ulg.

Sprzedaż nieruchomości

Opodatkowany zysk ze sprzedaży nieruchomości podlega zasadniczo stawce 25,5%. VID publikuje szczegółowe objaśnienia dotyczące zysków ze sprzedaży nieruchomości i kosztu nabycia. Ważne zwolnienia mogą mieć zastosowanie, między innymi gdy nieruchomość była własnością osoby przez ponad 60 miesięcy i przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy była zarejestrowana jako jej miejsce zamieszkania; gdy przez wymagany okres była jej jedyną nieruchomością; albo gdy wpływy ze sprzedaży jedynej nieruchomości reinwestowano w funkcjonalnie podobną nieruchomość na Łotwie w ustawowym terminie. Warunki i daty trzeba dokładnie sprawdzić.

Darowizny, spadki i majątek

Na Łotwie nie ma osobnego podatku od spadków. Odziedziczone aktywa zasadniczo nie stanowią dochodu osoby fizycznej podlegającego opodatkowaniu, choć mogą wystąpić opłaty za postępowanie spadkowe, czynności notarialne, rejestrację i nieruchomość.

Darowizny między małżonkami, zarejestrowanymi partnerami i krewnymi do trzeciego stopnia są zasadniczo zwolnione z PIT. Darowizny od innych osób fizycznych korzystają z rocznej kwoty zwolnienia 1 425 €, a nadwyżka podlega zwykle progresywnemu PIT. Szczególne zwolnienia mogą dotyczyć bezpośrednio opłaconych wydatków na edukację lub leczenie; darowizny od pracodawcy podlegają odrębnym zasadom.

Łotwa nie ma ogólnego podatku od majątku netto. Nadal obowiązuje coroczny gminny podatek od nieruchomości, a dochody i zyski z aktywów podlegają opodatkowaniu.

Osoby prowadzące działalność na własny rachunek

Zysk z zarejestrowanej działalności gospodarczej sumuje się z innymi dochodami podlegającymi progresywnemu opodatkowaniu i stosuje stawki 25,5% oraz 33%, a w odpowiednich przypadkach również dodatkowe 3%. Można odliczać kwalifikowane koszty działalności, lecz obowiązują ograniczenia minimalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu i wymogi dokumentacyjne.

W 2026 r. osoba samozatrudniona, której miesięczny zysk osiąga 780 €, płaci zasadniczo pełną stawkę składki właściwą dla samozatrudnionych — często 31,07% — od wybranej podstawy wynoszącej co najmniej 780 €, a także 10% składki emerytalnej od zysku przewyższającego wybraną podstawę. Informacja VSAA o zmianach w 2026 r. potwierdza próg i konstrukcję składek. W miesiącach o niższym dochodzie stosuje się mechanizm składki emerytalnej 10%, z zastrzeżeniem zasad składek minimalnych i prognozowania dochodu.

Podatek od mikroprzedsiębiorstw obejmuje obrót, a nie zysk, więc przy wysokich kosztach działalności nie należy zakładać, że będzie tańszy. Rejestracja do VAT jest zasadniczo wymagana po przekroczeniu ustawowego progu krajowego obrotu 50 000 €, a korzystanie z określonych usług zagranicznej platformy internetowej może wywołać ten obowiązek wcześniej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Standardowy łotewski system podatku dochodowego od osób prawnych opodatkowuje zysk dopiero przy wypłacie lub uznaniu go za wypłacony, a nie w chwili jego zatrzymania w spółce.

Stawka podstawowa wynosi 20% od podstawy powiększonej zgodnie z zasadami tego systemu. Dywidendzie netto 100 € odpowiada zasadniczo podstawa opodatkowania 125 € i podatek spółki 25 €, czyli efektywnie 25% kwoty wypłacanej udziałowcom. Za wypłaty uznane mogą być uznane również określone wydatki niezwiązane z działalnością, pozycje z udziałem podmiotów powiązanych i pożyczki.

Dywidendy wypłacone z zysku objętego już tym podatkiem są zasadniczo zwolnione u udziałowca będącego osobą fizyczną. Od 2026 r. kwalifikowane spółki należące bezpośrednio do osób fizycznych mogą wybrać opisany wyżej alternatywny system: 15% podatku spółki i 6% PIT udziałowca.

VAT, składki od wynagrodzeń, podatek od nieruchomości i daniny sektorowe są odrębne. Inwestowania przez spółkę nie należy oceniać wyłącznie według odroczenia podatku, ponieważ istotne są zasady wypłaty środków, administracja i przepisy o wypłatach uznanych.

Dochody zagraniczne i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Rezydenci zasadniczo wykazują zagraniczne dochody, nawet jeśli pozostają one poza Łotwą. Umowy podatkowe Łotwy mogą ograniczać podatek u źródła w drugim państwie albo umożliwiać zaliczenie zagranicznego podatku na Łotwie; VID udostępnia oficjalne objaśnienia dotyczące umów i ulg. Zaliczenie jest zwykle ograniczone do łotewskiego podatku od tego samego dochodu i wymaga urzędowych dowodów.

Zagraniczne wynagrodzenie może także wiązać się z koordynacją zabezpieczenia społecznego według zasad UE/EOG lub umów dwustronnych. Praca zdalna wykonywana z Łotwy może powodować łotewskie obowiązki płacowe zagranicznego pracodawcy.

Składanie zeznań i zapłata podatku

Rok podatkowy osoby fizycznej jest rokiem kalendarzowym. Obowiązkowe zeznanie roczne składa się zasadniczo od 1 marca do 1 czerwca następnego roku. Osoby z rocznym dochodem powyżej 105 300 € oraz objęte podatkiem solidarnościowym składają je zwykle od 1 kwietnia do 1 lipca, co potwierdzają objaśnienia VID dotyczące zeznań rocznych.

Dobrowolne zeznania w celu uzyskania zwrotu można składać za bieżący rok rozliczeniowy i trzy poprzednie lata. Odrębne deklaracje zysków kapitałowych podlegają terminom kwartalnym lub terminowi 15 stycznia opisanym wyżej.

Podatek wykazany w zeznaniu rocznym jest zwykle płatny do 23 czerwca albo do 23 lipca dla osób z przedłużonym terminem składania zeznania. Przy kwocie przekraczającej ustawowy próg mogą obowiązywać raty. Należy sprawdzić rozliczenie w EDS, ponieważ terminy złożenia deklaracji i płatności różnią się zależnie od rodzaju zeznania.

Zalety i wady łotewskiego systemu podatkowego

Zalety

• Zarejestrowane rachunki inwestycyjne pozwalają odroczyć podatek do chwili, gdy wypłaty przekroczą wpłaty.
• Zatrzymany i reinwestowany zysk spółki zasadniczo nie jest opodatkowany.
• Wiele dywidend jest zwolnionych po odpowiednim opodatkowaniu zysku spółki.
• Brak osobnego podatku od spadków i ogólnego podatku od majątku netto.
• Stała miesięczna kwota wolna od podatku 550 €.
• Członkostwo w strefie euro i elektroniczne składanie zeznań przez EDS.

Wady

• Zwykłe zyski kapitałowe i odsetki podlegają podatkowi 25,5%.
• Poza rachunkami inwestycyjnymi może być wymagane kwartalne rozliczanie zysków kapitałowych.
• Dodatkowy podatek 3% ma szeroką podstawę i może obejmować zwolnione dywidendy.
• Zagraniczny rachunek inwestycyjny wymaga zgłoszenia w terminie, aby korzystać z odroczenia.
• Zasady składek dla samozatrudnionych są bardziej złożone niż jedna stawka.
• Stawki gminnego podatku od nieruchomości są znacznie zróżnicowane.

Dla kogo Łotwa może być odpowiednia?

Łotwa może odpowiadać inwestorom długoterminowym korzystającym z prawidłowo zgłoszonego rachunku inwestycyjnego, przedsiębiorcom zatrzymującym i reinwestującym zysk w spółce oraz rezydentom otrzymującym dywidendy spełniające warunki zwolnienia wynikającego z opodatkowania zysku spółki.

Jest mniej atrakcyjna dla inwestorów uzyskujących znaczne odsetki lub często realizujących zyski poza rachunkiem inwestycyjnym. Wynik w dużym stopniu zależy od rejestracji rachunku, dokumentacji dywidend i tego, czy dochód wchodzi do podstawy dodatkowego podatku dla wysokich dochodów.

Informacja prawna

Przewodnik ma wyłącznie ogólny charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej ani inwestycyjnej. Łotewskie zasady opodatkowania zależą od rezydencji, kwalifikacji dochodu, rejestracji rachunku, dokumentacji dywidend i indywidualnych okoliczności. Przepisy i praktyka administracyjna mogą się zmieniać. Przed złożeniem zeznania albo podjęciem decyzji o inwestycji, przeprowadzce lub działalności gospodarczej należy potwierdzić aktualne zasady w VID lub u wykwalifikowanego łotewskiego doradcy podatkowego.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv — ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
• Vid.gov.lv — aktualna tabela stawek VID
• Gminy pobierają coroczny podatek od nieruchomości
• objaśnieniach dotyczących zysków kapitałowych
• oficjalne objaśnienia dotyczące umów i ulg
• Standardowy łotewski system podatku dochodowego od osób prawnych

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — elektronicznym systemie deklaracji VID
• Vid.gov.lv — materiały VID o zmianach podatkowych w 2026 r.
• objaśnienia dotyczące zysków ze sprzedaży nieruchomości i kosztu nabycia
• objaśnienia VID dotyczące zeznań rocznych
• Oficjalne materiały VID dotyczące dochodów kapitałowych
• Państwowa Służba Podatkowa (VID/SRS)
• standardowe stawki składek
• usługa składania deklaracji kapitałowej
• Zysk z zarejestrowanej działalności gospodarczej
• Vsaa.gov.lv — Informacja VSAA o zmianach w 2026 r.
• minimalną podstawę w 2026 r.
• oficjalne objaśnienia VSAA dotyczące składek