Ghid fiscal pentru Danemarca în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 6 septembrie 2026

Danemarca îmbină impozite ridicate pe veniturile din muncă cu o administrație publică relativ simplă și cu un sistem mult mai complex de impozitare a investițiilor. Salariul este supus unei contribuții de 8% pentru piața muncii, impozitului municipal și până la patru niveluri de impozit de stat pe venit. Veniturile din acțiuni și dividende sunt impozitate separat cu 27% sau 42%, în timp ce multe ETF-uri sunt impozitate anual pentru câștigurile nerealizate.

Această distincție contează. Două investiții cu același randament pot duce la obligații fiscale foarte diferite, în funcție de încadrarea produsului în Danemarca drept venit din acțiuni sau venit din capital și de aplicarea impozitării la realizare ori a evaluării anuale la valoarea de piață. Conturile din străinătate adaugă un nivel de complexitate, deoarece investitorul trebuie adesea să furnizeze informațiile pe care o bancă daneză le-ar raporta automat.

Acest ghid explică regulile într-un limbaj practic pentru angajați, investitori, proprietari, liber-profesioniști și persoane care se mută în Danemarca sau pleacă din această țară. Dacă nu se precizează altfel, toate sumele și pragurile de mai jos se referă la 2026.

Prezentare generală a impozitelor: cifrele esențiale

Tipul impozitului	Cotă sau prag în 2026	Observații
Contribuția pentru piața muncii (AM-bidrag)	8%	Se percepe înaintea majorității impozitelor pe venit; juridic, este un impozit, nu o contribuție convențională de asigurări sociale.
Impozitul de stat din tranșa de bază	12,01%	Se aplică peste deducerea personală.
Impozitul din tranșa intermediară	7,5% peste 641.200 DKK	Pragul se măsoară după deducerea AM-bidrag.
Impozitul din tranșa superioară	7,5% peste 777.900 DKK	Pragul se măsoară după deducerea AM-bidrag.
Impozitul suplimentar din tranșa superioară	5% peste 2.592.700 DKK	Pragul se măsoară după deducerea AM-bidrag.
Impozitul municipal pe venit	25,049% în medie	Cota efectivă depinde de municipalitate; se poate aplica și impozitul bisericesc.
Deducerea personală	54.100 DKK	Reduce impozitul de stat și pe cel municipal, dar nu AM-bidrag.
Veniturile din acțiuni	27% / 42%	27% până la 79.400 DKK și 42% peste acest nivel; soții care locuiesc împreună beneficiază, în general, de un prag dublu comun.
Aktiesparekonto	17%	Impozit anual pe valoarea de piață; plafonul depunerilor/valorii pentru 2026 este de 174.200 DKK.
Randamentul investițiilor pentru pensie (impozitul PAL)	15,3%	Calculat, în general, în cadrul produselor daneze de pensie eligibile.
Venit net pozitiv din capital	Variabil	Se aplică impozitul de bază și cel municipal; peste 55.000 DKK se poate aplica impozitul intermediar de 7,5%.
TVA standard	25%	Danemarca nu are o cotă redusă generală de TVA, deși există scutiri și operațiuni cu cotă zero.
Impozitul pe profitul societăților	22%	Cota standard.
Impozitul pe valoarea proprietății	0,51% / 1,4%	Aplicat la 80% din valoarea oficială a proprietății; cota mai mare se aplică peste 9.007.000 DKK.
Impozitul succesoral	0%, 15% sau efectiv 36,25%	Depinde în principal de relația beneficiarului cu persoana decedată.
Impozitul pe avere	Nu există	Nu se percepe un impozit anual general pe averea netă.
Anul fiscal	Anul calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie.
Principalele termene de declarare	De regulă, mai / 1 iulie	Termenul de corectare a situației fiscale pentru 2025 a fost prelungit până la 20 mai 2026; declarația completă trebuia depusă până la 1 iulie.
Autoritatea fiscală	Agenția Fiscală Daneză (Skattestyrelsen)	TastSelv/E-tax este principalul serviciu online.

Cotele și pragurile impozitului de stat sunt confirmate de ghidul Agenției Fiscale Daneze privind tranșele din 2026. Cotele sunt marginale: trecerea într-o tranșă superioară nu înseamnă că întregul venit este impozitat la cota mai mare.

Rezidența fiscală în Danemarca

Obligația fiscală integrală în Danemarca începe, în mod normal, când o persoană are la dispoziție o locuință în țară și se stabilește acolo. Ea poate apărea și după o ședere de cel puțin șase luni consecutive, absențele scurte de tip vacanță fiind, în general, incluse în această perioadă. Prin urmare, Danemarca nu folosește un test unic și independent de 183 de zile.

O ședere scurtă poate, uneori, să nu atragă obligația fiscală integrală dacă are într-adevăr caracter de vacanță și nu depășește trei luni consecutive sau 180 de zile în 12 luni, însă munca desfășurată în timpul șederii poate schimba rezultatul. Simplul fapt de a cumpăra o locuință daneză nu activează întotdeauna obligația integrală; contează disponibilitatea și folosirea efectivă a locuinței. Îndrumările Agenției Fiscale Daneze privind rezidența trebuie consultate înainte de mutare, de începerea muncii de la distanță sau de păstrarea unei locuințe în Danemarca.

Rezidenții cu obligație fiscală integrală declară, în general, veniturile mondiale: salarii, pensii, dobânzi, dividende, câștiguri din titluri, chirii și venituri din activități economice desfășurate în străinătate. Un nerezident este, de regulă, impozitat numai pentru anumite venituri din surse daneze, precum munca prestată în Danemarca sau bunurile imobiliare daneze.

Dacă două țări consideră aceeași persoană rezidentă, convenția aplicabilă de evitare a dublei impuneri poate folosi succesiv criterii precum locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuința obișnuită și cetățenia. Rezidența potrivit dreptului intern și cea potrivit convenției sunt întrebări legate între ele, dar distincte.

Impozitul pe venit în Danemarca

Impozitarea salariului în Danemarca are mai multe niveluri, nu o singură cotă reprezentativă. Calculul începe, în mod normal, cu AM-bidrag de 8%. Baza rămasă este apoi ajustată cu deduceri și supusă impozitelor de stat și municipale.

Tranșele impozitului de stat pe venit

Nivelul impozitului de stat	Cota din 2026	Prag/bază în 2026
Impozitul de bază	12,01%	Venitul personal plus venitul net pozitiv din capital, după deducerea personală.
Impozitul intermediar	7,5%	Venit personal peste 641.200 DKK după AM-bidrag; se aplică și venitului net pozitiv din capital peste 55.000 DKK.
Impozitul din tranșa superioară	7,5%	Venit personal peste 777.900 DKK după AM-bidrag.
Impozitul suplimentar din tranșa superioară	5%	Venit personal peste 2.592.700 DKK după AM-bidrag.

Reforma din 2026 a redenumit fostul impozit din tranșa superioară drept impozit intermediar și a introdus noile niveluri superior și suplimentar superior. De aceea, articolele care indică pur și simplu vechea cotă maximă de 15% nu mai descriu corect anul 2026.

Se adaugă impozitul municipal, la cota stabilită de municipalitatea contribuabilului. Media națională în 2026 este de 25,049%, însă cota efectivă poate fi mai mică sau mai mare. Membrii Bisericii Naționale Daneze plătesc și un impozit bisericesc specific municipalității; media în 2026 este de aproximativ 0,867% pentru membrii obligați la plată. Prezentarea tipurilor de impozit danez publicată de Agenția Fiscală explică interacțiunea dintre impozitele de stat, municipale și bisericești.

Danemarca aplică un plafon fiscal unor părți ale calculului combinat al impozitului pe venit; prin urmare, simpla însumare a tuturor cotelor afișate poate supraestima maximul legal. Rezultatul efectiv depinde și de categoria venitului și de deduceri.

Exemplu de calcul pentru salariu

Luați cazul unui angajat necăsătorit cu un salariu anual de 600.000 DKK, fără impozit bisericesc, fără deducere pentru pensie privată și numai cu deducerile standard pentru muncă.

1. AM-bidrag este de aproximativ 48.000 DKK, rămânând 552.000 DKK după această contribuție.
2. Angajatul rămâne sub pragul de 641.200 DKK al impozitului intermediar.
3. Impozitele de bază și municipal se aplică după deducerea personală și celelalte deduceri relevante.
4. Deducerile pentru ocupare și pentru locul de muncă din 2026 reduc venitul impozabil, dar nu AM-bidrag.

Folosind cota municipală medie, o estimare generală a venitului net este de aproximativ 385.000–395.000 DKK anual, sau 32.000–33.000 DKK lunar, înainte de contribuțiile angajatului la pensie și ATP. Exemplul este orientativ, nu un calcul salarial personalizat: municipalitatea, contribuțiile la pensie, beneficiile, naveta și datele din fișa fiscală pot modifica semnificativ suma.

Asigurări sociale și contribuții salariale

Danemarca finanțează cea mai mare parte a protecției sociale prin impozite, nu printr-un sistem amplu de contribuții procentuale ale angajaților și angajatorilor. Această diferență poate induce în eroare în comparațiile internaționale.

Plătitorul	Principala obligație în 2026	Tratament practic
Angajatul	AM-bidrag de 8%	Reținut din majoritatea veniturilor salariale înaintea impozitului obișnuit pe venit; juridic, este un impozit pe venit.
Angajatul	Contribuție ATP fixă	De regulă, o sumă fixă mică legată de numărul de ore lucrate, nu un procent din salariu.
Angajatorul	ATP și contribuții specifice anumitor scheme	Angajatorul plătește, în general, două treimi din ATP, plus contribuții precum AES, AUB și cele pentru maternitate și scheme de finanțare; costul variază după angajator și sector.
Persoana care desfășoară activități independente	AM-bidrag de 8% din profitul eligibil	Se aplică apoi impozitul obișnuit pe venit; protecția voluntară sau ocupațională poate necesita aranjamente separate.

Prin urmare, nu există o „cotă a contribuțiilor sociale ale angajatorului” unică și exactă, comparabilă cu țările care aplică o taxă salarială uniformă de 20% sau 30%. Contribuțiile la pensie prevăzute de convențiile colective pot avea un impact economic important, dar nu reprezintă un procent legal universal de asigurări sociale.

Deduceri personale, credite fiscale și cheltuieli deductibile

Deducerea personală standard este de 54.100 DKK în 2026, potrivit îndrumărilor Agenției Fiscale privind fișa fiscală pentru 2026. Ea reduce impozitul de bază și pe cel municipal, dar nu exclude salariul de la AM-bidrag. Deducerea personală nefolosită poate fi, în general, transferată între soți care locuiesc împreună la sfârșitul anului.

Persoanele cu salarii supuse AM-bidrag ori cu profituri eligibile din activități economice primesc automat o deducere pentru ocupare. În 2026, aceasta reprezintă 12,75% din venitul eligibil, până la 63.471 DKK. Deducerea pentru locul de muncă reprezintă 4,5% din venitul care depășește 235.200 DKK, plafonată la 3.100 DKK. Aceste cifre oficiale apar în îndrumările Agenției Fiscale privind deducerile pentru muncă.

Alte deduceri frecvente cuprind cheltuielile eligibile de navetă, cotizațiile sindicale și contribuțiile la fondurile de șomaj, dobânzile plătite, contribuțiile la pensie și anumite costuri de deplasare profesională. Beneficiul fiscal efectiv al unei deduceri este, de obicei, mai mic decât valoarea sa nominală, deoarece deducerile reduc baze de impozitare diferite.

Venituri din investiții și câștiguri de capital

Danemarca nu are o cotă unică de impozitare a câștigurilor de capital pentru toate activele. Acțiunile, obligațiunile, fondurile, contractele financiare și criptoactivele se pot încadra în categorii diferite de venit și pot fi impozitate la vânzare ori anual.

Acțiuni și câștiguri de capital obișnuite

Câștigurile din acțiuni cotate obișnuite, deținute în patrimoniul privat, sunt în general impozitate ca venituri din acțiuni în momentul realizării. Dividendele intră în aceleași tranșe:

Venituri din acțiuni în 2026	Cotă
Până la 79.400 DKK	27%
Peste 79.400 DKK	42%

Pentru soții care locuiesc împreună la sfârșitul anului, partea neutilizată din tranșa inferioară poate fi, în general, folosită în comun, ceea ce dă un prag combinat de 158.800 DKK. Tranșa inferioară nu este o scutire: prima coroană din venitul pozitiv din acțiuni este impozitată cu 27%. Îndrumările oficiale privind acțiunile și titlurile de valoare confirmă ambele tranșe din 2026 și pragul dublu pentru soți.

Pierderile din acțiuni cotate sunt, în general, limitate la compensarea cu dividendele și câștigurile din acțiuni admise la tranzacționare, cu posibilitatea reportării. Raportarea la timp este importantă: necomunicarea informațiilor privind achiziția sau pierderea pentru titlurile deținute în străinătate până la termenul aplicabil poate duce la pierderea dreptului de deducere a pierderii. Acțiunile necotate au reguli diferite privind pierderile.

Danemarca nu acordă o scutire generală doar pentru că acțiunile au fost deținute mai mulți ani.

Dividende

Dividendele încasate de un rezident danez sunt venituri din acțiuni impozitate cu 27% sau 42%. Societățile daneze rețin, în mod normal, 27% la plata către o persoană fizică. Dacă venitul final din acțiuni al beneficiarului depășește pragul superior, diferența este colectată prin regularizarea anuală.

Dividendele străine trebuie, de regulă, declarate la valoarea brută, împreună cu impozitul reținut în străinătate. Creditul fiscal acordat în temeiul unei convenții sau al dreptului intern poate preveni dubla impunere, dar este în mod normal limitat la impozitul danez aferent acelui venit și/sau la cota prevăzută de convenție. Păstrați documentele privind dividendele și rambursările.

Pentru nerezidenții care primesc dividende daneze, reținerea internă la sursă este, în general, 27%, iar o convenție fiscală poate permite o cotă finală mai mică și o cerere de rambursare.

Dobânzi și obligațiuni

Dobânzile sunt, de regulă, venituri din capital, nu venituri din acțiuni. Venitul net pozitiv din capital este supus impozitului de bază și celui municipal, iar impozitul intermediar de 7,5% se poate aplica părții care depășește 55.000 DKK în 2026. Cheltuielile cu dobânzile beneficiază de deduceri potrivit unor reguli separate, astfel încât valoarea fiscală a unei pierderi sau cheltuieli nu reflectă neapărat impozitul aplicat venitului pozitiv.

Câștigurile și pierderile din obligațiuni, creanțe și datorii în valută intră și ele în cadrul impozitării veniturilor din capital, sub rezerva unor scutiri detaliate, praguri minime și reguli specifice produselor. Investitorii nu trebuie să aplice automat obligațiunilor cotele de 27%/42% pentru acțiuni.

ETF-uri și fonduri de investiții

Impozitarea ETF-urilor este domeniul care îi poate surprinde cel mai mult pe nou-veniți. Rezultatul depinde de clasificarea juridică daneză, nu doar de denumirea comercială a fondului ori de faptul că acesta distribuie venituri.

Multe ETF-uri străine sunt societăți de investiții impozitate potrivit principiului evaluării anuale la valoarea de piață (lagerbeskatning). În fiecare an, investitorul declară diferența dintre valoarea de la începutul și cea de la sfârșitul anului, ajustată pentru achiziții și vânzări. Prin urmare, impozitul poate fi datorat pentru un câștig nerealizat.

Un ETF bazat pe acțiuni ori o societate de investiții aflată pe lista pozitivă a Agenției Fiscale Daneze este, în general, impozitată ca venit din acțiuni, de obicei prin evaluare anuală la valoarea de piață. Îndrumările oficiale privind societățile de investiții bazate pe acțiuni explică cerințele de clasificare și trimit la lista oficială. Un fond care nu îndeplinește condițiile poate genera, în schimb, venit din capital. Fondurile daneze care distribuie venituri și respectă cerințele privind venitul minim impozabil pot avea o combinație diferită de reguli pentru distribuții și realizarea câștigurilor.

Înainte de achiziție, verificați codul ISIN exact în lista actuală a Agenției Fiscale și stabiliți:

• dacă randamentul este venit din acțiuni sau din capital;
• dacă impozitarea are loc la realizare sau anual;
• cum sunt tratate distribuirile și pierderile; și
• dacă produsul este permis într-un cont Aktiesparekonto.

Statutul de fond cu acumulare sau distribuire contează pentru fluxul de numerar, dar nu determină singur clasificarea fiscală daneză.

Aktiesparekonto

Contrar unei idei răspândite, Danemarca are un cont special de investiții pentru persoanele fizice. O persoană cu obligație fiscală integrală poate deține un singur Aktiesparekonto. Randamentele eligibile sunt impozitate separat cu 17% potrivit metodei evaluării anuale la valoarea de piață, iar banca calculează și plătește impozitul.

Plafonul pentru 2026 este de 174.200 DKK, verificat în principal în raport cu valoarea contului la 31 decembrie 2025 pentru a determina posibilitatea unor depuneri suplimentare. Creșterea valorii investițiilor poate duce contul peste plafon fără să impună o vânzare. Sunt permise depuneri suplimentare necesare în mod specific pentru plata impozitului aferent contului. Activele eligibile includ acțiuni admise la tranzacționare și fonduri eligibile bazate pe acțiuni.

Îndrumările oficiale privind Aktiesparekonto explică cota de 17%, impozitarea anuală și plafonul de 174.200 DKK. Pierderile generează un impozit negativ reportat în cadrul contului; închiderea contului când există un asemenea sold neutilizat duce, în mod normal, la pierderea beneficiului.

Investiții pentru pensie

Activele din produsele daneze de pensie eligibile sunt, în general, supuse unui impozit de 15,3% pe randamentul anual al pensiilor (PAL). Îndrumările Agenției Fiscale privind impozitul PAL confirmă că banca sau furnizorul pensiei îl calculează și îl plătește, de regulă. Contribuțiile și retragerile depind de produs:

• ratepension permite contribuții deductibile în limita unui plafon anual și plăți impozabile la pensie;
• livrente oferă prestații pe viață, iar regulile de deducere a contribuțiilor depind de modul de finanțare; și
• aldersopsparing nu oferă deducere pentru contribuții, însă retragerile eligibile sunt, în general, scutite de impozit.

Regulile pensiilor interacționează cu schemele angajatorilor, vârsta și plafoanele de contribuție. O pensie străină poate să nu beneficieze de un tratament danez echivalent, astfel încât persoanele care se mută ar trebui să ceară sfatul unui specialist înainte de a contribui, transfera sau retrage fonduri.

Impozitarea criptomonedelor

Pentru persoanele fizice, Agenția Fiscală Daneză prezumă, în general, că criptomonedele au fost cumpărate în scop speculativ. Câștigurile sunt declarate ca venit personal fără AM-bidrag de 8% și pot fi impozitate cu până la aproximativ 53%; pierderile au, de regulă, o valoare fiscală deductibilă de aproximativ 26%. Această asimetrie poate genera impozit chiar și când rezultatul economic total al unui trader este modest.

Fiecare înstrăinare este, în mod normal, calculată separat prin metoda FIFO pentru toate deținerile contribuabilului din respectivul criptoactiv. Vânzarea contra coroane, plata bunurilor și schimbul unui token cu altul sunt înstrăinări. Transferurile între portofelele aceluiași proprietar nu sunt înstrăinări, însă documentele trebuie să dovedească faptul că portofelul destinatar aparține aceleiași persoane.

Ca regulă, o pierdere dintr-o tranzacție nu poate fi pur și simplu compensată cu un câștig din alta. Monedele stabile tratate drept contracte financiare, stakingul, minarea, airdropurile, dobânzile și activitățile economice pot avea reguli diferite. Îndrumările Agenției Fiscale privind calculul pentru criptoactive confirmă metoda FIFO, raportarea separată a câștigurilor și pierderilor și nivelurile orientative ale impozitului.

Păstrați exporturile de tranzacții de la platforme, adresele portofelelor, identificatorii tranzacțiilor, comisioanele și valorile în DKK la fiecare operațiune. Platformele străine nu elimină obligația daneză de raportare.

Venituri din chirii și impozite pe proprietăți

Veniturile din chirii sunt impozabile, dar metoda depinde de situație: închirierea unei camere, închirierea locuinței pentru o parte din an, folosirea unei platforme de raportare, închirierea unei case de vacanță ori desfășurarea unei activități complete de închiriere. Se pot aplica deduceri standard și metode diferite de calcul bazate pe cheltuielile efective. Închirierea pe termen lung a unei proprietăți în care proprietarul nu locuiește poate fi tratată ca venit din activitate economică, cu deducerea cheltuielilor de exploatare și a dobânzilor potrivit regulilor aplicabile.

Verificați categoria fiscală daneză aplicabilă înainte de depunerea declarației.

Proprietarii care locuiesc în propria locuință plătesc două impozite legate de proprietate:

• impozitul de stat pe valoarea locuinței ocupate; și
• impozitul municipal pe teren (grundskyld), bazat pe valoarea terenului.

În 2026, impozitul pe valoarea proprietății este de 0,51% până la 9.007.000 DKK și de 1,4% peste acest nivel. Calculul folosește valoarea oficială a proprietății redusă cu 20%, astfel încât cota se aplică efectiv la 80% din evaluare. Și impozitul pe teren folosește valoarea evaluată a terenului redusă cu 20%, însă cota variază în funcție de municipalitate. Aceste cifre sunt confirmate în prezentarea Agenției Fiscale privind proprietățile imobiliare.

Câștigul din vânzarea unei locuințe ocupate de proprietar poate fi scutit potrivit regulii privind locuința principală, dacă sunt îndeplinite condițiile, inclusiv locuirea efectivă și, în mod normal, un teren sub 1.400 de metri pătrați. Pot exista excepții dacă divizarea terenului nu este practic posibilă sau i-ar reduce semnificativ valoarea. Câștigurile din proprietăți de investiții și de închiriat sunt, în general, impozabile. Mutarea pentru scurt timp într-o proprietate numai pentru obținerea scutirii este riscantă, deoarece autoritățile verifică locuirea efectivă.

Impozitul pe avere

Danemarca nu are un impozit anual general pe averea netă. Aceasta nu înseamnă că activele nu sunt impozitate: randamentele investițiilor, valoarea proprietăților, terenurile, pensiile, moștenirile și transferurile pot fi supuse unor impozite proprii.

Impozitarea moștenirilor și donațiilor

Transferurile între soți sunt, în general, scutite. O succesiune plătește, în mod normal, un impozit de 15% pe suma care depășește deducerea succesorală atunci când bunurile revin copiilor și anumitor alte rude apropiate. Beneficiarii cu grad de rudenie mai îndepărtat sunt, în general, supuși impozitului succesoral de 15% și unui impozit suplimentar de 25% pe suma rămasă, ceea ce produce o sarcină efectivă de 36,25%. Organizațiile caritabile care îndeplinesc condițiile legale pot fi scutite.

Donațiile făcute în timpul vieții au reguli specifice beneficiarului. În 2026, suma anuală neimpozabilă pentru donațiile către copii, părinți și alte câteva rude apropiate este de 80.600 DKK; sumele care o depășesc sunt, în general, impozitate cu 15%. Pentru soțul sau soția unui copil, deducerea este de 28.200 DKK. Bunicii și părinții vitregi intră sub incidența unei cote de 36,25% pentru donațiile peste deducerea de 80.600 DKK. Tabelul oficial al donațiilor pentru 2026 indică relațiile și cotele eligibile.

Partenerii necăsătoriți trebuie să acorde o atenție deosebită acestor reguli: tratamentul succesiunilor și donațiilor depinde de condițiile legale de conviețuire și nu este automat identic cu cel al soților.

Persoanele care desfășoară activități independente

Profitul unei persoane care desfășoară activități independente este, în general, venit personal supus AM-bidrag de 8% și impozitării progresive obișnuite. Cheltuielile reale ale activității sunt deductibile, dar consumul privat nu este. Încadrarea contează, deoarece un liber-profesionist poate fi tratat în schimb ca angajat sau beneficiar al unui onorariu, în funcție de relația de muncă reală.

Pot fi relevante două regimuri opționale:

• regimul fiscal al activităților economice (virksomhedsordningen), care permite aplicarea provizorie a unei cote de 22% profitului eligibil păstrat în afacere și poate îmbunătăți tratamentul dobânzilor aferente activității; și
• regimul randamentului capitalului (kapitalafkastordningen), o alternativă mai simplă care atribuie un randament calculat capitalului folosit în afacere.

Cota de 22% din regimul activităților economice reprezintă o amânare a impozitării, nu neapărat impozitul final. Impozitul personal se regularizează când profitul reținut este retras. Îndrumările Agenției Fiscale privind impozitarea propriei afaceri explică alegerea regimului și separarea finanțelor afacerii de cele personale.

Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie când vânzările impozabile depășesc 50.000 DKK într-un an calendaristic; sub acest nivel este, în general, opțională. Cota standard este de 25%. Ambele cifre sunt confirmate de îndrumările Agenției Fiscale privind începerea activității supuse TVA. Serviciile medicale, educația și anumite alte servicii pot fi scutite, însă scutirea poate limita recuperarea TVA aferente achizițiilor.

Impozitul pe profitul societăților

Societățile rezidente daneze plătesc, în general, un impozit pe profit de 22%. Rezidența rezultă frecvent din înființarea societății în Danemarca sau din localizarea conducerii efective acolo. Sediile permanente ale societăților străine sunt, în general, impozitate pentru profiturile atribuibile Danemarcei.

Dividendele, dobânzile și redevențele plătite peste graniță necesită o analiză separată a reținerii la sursă și a convențiilor fiscale. Scutirile pentru participații, directivele UE și normele antiabuz pot modifica rezultatul. Proprietarii-administratori ai societăților cu acționariat restrâns ar trebui să compare salariul, dividendele și contribuțiile la pensie, în loc să presupună că înființarea unei societăți limitează definitiv impozitarea totală la 22%.

Danemarca are și reguli privind prețurile de transfer, societățile străine controlate, limitarea deductibilității dobânzilor și beneficiarul efectiv. Grupurile și afacerile transfrontaliere au nevoie de consiliere adaptată situației lor.

Venituri din străinătate și convenții de evitare a dublei impuneri

Rezidenții cu obligație fiscală integrală declară, în general, veniturile și activele din surse daneze și străine. Rețeaua daneză de convenții fiscale repartizează adesea drepturile de impozitare sau impune o facilitate prin credit fiscal ori scutire, însă o convenție rareori elimină obligația de a declara venitul. Îndrumările Agenției Fiscale privind raportarea transfrontalieră explică formularele pentru veniturile străine, obligația conversiei în DKK și depunerea declarației până la 1 iulie.

Situațiile care ridică frecvent probleme includ salariile plătite de angajatori străini, zilele de muncă de la distanță, pensiile străine, proprietățile închiriate, dobânzile din bănci străine, dividendele, titlurile și conturile. Convertiți sumele în DKK printr-o metodă acceptată și consecventă și păstrați dovada impozitelor plătite în străinătate.

La plecarea din Danemarca, regulile privind impozitul la ieșire pot considera că anumite acțiuni au fost vândute la valoarea de piață dacă sunt îndeplinite condițiile legale, în general inclusiv dețineri de acțiuni cu valoare totală de cel puțin 100.000 DKK și o perioadă suficientă de rezidență fiscală anterioară în Danemarca. Îndrumările oficiale privind acțiunile la plecarea din Danemarca confirmă pragul, condiția obișnuită de șapte ani de obligație fiscală anterioară și raportarea anuală necesară pentru amânarea plății. Mutarea în Danemarca poate, la rândul ei, stabili noi valori de achiziție fiscale sau afecta pensiile străine. Planificați înainte de data mutării.

Depunerea declarației fiscale și plata impozitului

Danemarca folosește două documente digitale legate între ele:

• evaluarea preliminară a venitului (forskudsopgørelse), care estimează anul curent și stabilește fișa fiscală; și
• situația fiscală anuală (årsopgørelse), publicată de obicei în luna martie de după încheierea anului.

Angajații ar trebui să actualizeze evaluarea preliminară când se schimbă salariul, naveta, dobânzile, proprietățile, investițiile sau situația familială. După încheierea anului, verificați fiecare sumă precompletată, fără să presupuneți că informațiile sunt complete.

Pentru o situație fiscală standard precompletată, corecturile se fac, de regulă, până în luna mai de după anul de venit. Pentru situația aferentă veniturilor din 2025, Agenția Fiscală a prelungit termenul de corectare de la 1 mai la 20 mai 2026. Contribuabilii obligați să depună o declarație completă cu informații, de obicei cei cu o afacere sau cu venituri străine, au avut termen până la 1 iulie 2026. Comunicarea oficială privind situația fiscală pentru 2025 confirmă ambele date. Pentru veniturile din 2026 declarate în 2027, se va aplica data afișată în TastSelv și în viitoarea informare a Agenției Fiscale; în septembrie 2026 nu se putea presupune o prelungire care nu fusese anunțată.

Instituțiile financiare daneze raportează multe date, însă băncile și platformele străine pot să nu transmită suficiente informații pentru clasificarea daneză și calculul costului fiscal. Pentru acțiunile străine, raportarea la timp a achiziției este deosebit de importantă pentru păstrarea dreptului de deducere a pierderilor. Păstrați documentele-sursă chiar și când o sumă apare automat.

Impozitele plătite târziu sau insuficient pot genera penalități zilnice ori dobânzi. Plata voluntară anticipată poate reduce dobânda, așa că verificați eventualul sold de plată înainte de termenele legale.

Expatriați și angajați cu mobilitate internațională

Cercetătorii și angajații foarte bine plătiți care îndeplinesc condițiile pot folosi regimul special pentru expatriați timp de până la șapte ani. Venitul salarial eligibil este impozitat cu 27% plus AM-bidrag de 8%, ceea ce produce o cotă efectivă de 32,84%. Un angajat foarte bine plătit trebuie, în general, să aibă în 2026 un salariu lunar garantat de cel puțin 65.400 DKK și să îndeplinească celelalte condiții; cercetătorii aprobați au propria procedură de calificare. Îndrumările oficiale privind regimul expatriaților explică testul privind absența obligației fiscale anterioare timp de zece ani, înregistrarea și condițiile aplicabile angajatorului.

Regimul acoperă remunerația eligibilă din muncă, nu automat dividendele, chiriile sau alte venituri. De asemenea, limitează deducerile aplicabile veniturilor incluse în regim. O cotă nominală mai mică nu este întotdeauna avantajoasă dacă se pierd deduceri valoroase sau beneficii legate de pensie.

Lucrătorii transfrontalieri care obțin cel puțin 75% din venitul total în Danemarca pot opta pentru reguli speciale ce extind accesul la anumite deduceri personale și familiale. Coordonarea europeană a asigurărilor sociale poate plasa un angajat în sistemul altui stat, în pofida rezidenței fiscale daneze, mai ales când munca de la distanță se desfășoară în mai multe state; certificatul A1 este o dovadă esențială.

Noii rezidenți ar trebui să se înregistreze, să obțină o fișă fiscală și să declare prompt veniturile străine. Înainte de prima declarație daneză, ar trebui să verifice și pensiile străine, acțiunile primite de la angajator, clasificarea fondurilor și valorile istorice de achiziție.

Avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Nu există un impozit anual general pe averea netă.
• Regimul Aktiesparekonto are o cotă de 17%, sub rezerva plafonului și a regulilor privind activele eligibile.
• Randamentele pensiilor sunt, în general, impozitate cu 15,3% în cadrul produselor eligibile.
• Există tranșe distincte și clare pentru veniturile din acțiuni și posibilitatea transferului între soți al capacității nefolosite din tranșa inferioară.
• Rețeaua de convenții fiscale este extinsă, iar administrația este puternic digitalizată.
• Cercetătorii și angajații-cheie eligibili pot beneficia de un regim special cu o cotă efectivă de 32,84% pentru veniturile din muncă.

Dezavantaje

• Impozitarea efectivă și marginală a veniturilor din muncă este ridicată.
• Clasificarea ETF-urilor este tehnică, iar impozitul anual poate apărea și fără vânzare.
• Cota superioară de 42% pentru veniturile din acțiuni începe de la un prag relativ modest.
• Câștigurile și pierderile din criptoactive sunt tratate asimetric în cazurile obișnuite de investiție speculativă.
• Raportarea și documentarea conturilor străine pot fi solicitante.
• Cota standard de TVA este 25%, fără un sistem larg de cote reduse.

Cui i se poate potrivi Danemarca?

Danemarca poate fi potrivită angajaților care prețuiesc serviciile publice și o administrație digitală previzibilă, persoanelor care economisesc pentru pensie și investitorilor dispuși să aleagă produsele ținând cont de tratamentul fiscal danez. Aktiesparekonto oferă o capacitate utilă, dar limitată, de investiție la o cotă redusă.

Este mai puțin potrivită celor care caută o bază cu impozitare redusă pentru portofolii mari supuse impozitării, traderilor activi de ETF-uri care nu doresc impozitarea anuală a câștigurilor nerealizate sau investitorilor activi în criptoactive. Sistemul favorizează planificarea și clasificarea corectă a activelor.

Declinarea responsabilității

Acest ghid are numai scop informativ și educativ general. Nu reprezintă consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Tratamentul fiscal danez depinde de rezidență, categoria veniturilor, clasificarea produsului, situația familială, municipalitate și convențiile fiscale aplicabile. Regulile, practica administrativă și pragurile se pot modifica. Verificați-vă situația la Agenția Fiscală Daneză sau cu un consultant fiscal danez calificat înainte de a lua o decizie.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Skat.dk — ghidul Agenției Fiscale Daneze privind tranșele din 2026
• Prezentarea tipurilor de impozit danez
• Îndrumările Agenției Fiscale Daneze privind rezidența
• Îndrumările Agenției Fiscale privind calculul pentru criptoactive
• Îndrumările Agenției Fiscale privind impozitarea propriei afaceri
• Îndrumările Agenției Fiscale privind raportarea transfrontalieră
• Îndrumările oficiale privind acțiunile la plecarea din Danemarca
• Îndrumările oficiale privind regimul expatriaților
• îndrumărilor Agenției Fiscale privind fișa fiscală pentru 2026

Additional educational resources

• Skat.dk — Agenția Fiscală Daneză
• Comunicarea oficială privind situația fiscală pentru 2025
• prezentarea Agenției Fiscale privind proprietățile imobiliare
• Tabelul oficial al donațiilor pentru 2026
• Îndrumările Agenției Fiscale privind impozitul PAL
• Îndrumările oficiale privind acțiunile și titlurile de valoare
• Îndrumările oficiale privind Aktiesparekonto
• Îndrumările oficiale privind societățile de investiții bazate pe acțiuni
• îndrumările Agenției Fiscale privind deducerile pentru muncă
• îndrumările Agenției Fiscale privind începerea activității supuse TVA