Ghid fiscal pentru Franța în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 6 septembrie 2026

Franța combină impozitul progresiv pe venitul gospodăriei cu reguli distincte pentru veniturile din investiții, contribuțiile sociale, proprietăți și economiile cu avantaje fiscale. Din 2026, impozitarea forfetară standard a multor dividende, dobânzi și câștiguri din titluri este de 31,4%: impozit pe venit de 12,8% plus contribuții sociale de 18,6%.

Această cotă generală nu se aplică tuturor veniturilor. Un PEA poate scuti câștigurile de impozitul pe venit după cinci ani, assurance-vie are reguli legate de vechimea contractului și de prime, pierderile din titluri cotate au compensare limitată, iar câștigurile imobiliare urmează alt regim. Conturile străine implică și obligații de raportare deosebit de importante.

Acest ghid explică principalele reguli din 2026 pentru angajați, investitori, proprietari, liber-profesioniști și persoane care se mută în Franța sau pleacă din această țară.

Prezentare generală a impozitelor: cifrele esențiale

Tipul impozitului	Cotă sau prag în 2026	Observații
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	0%–45%	Scară progresivă la nivelul gospodăriei pentru veniturile din 2025 declarate în 2026.
PFU standard	31,4%	Impozit pe venit de 12,8% plus contribuții sociale de 18,6% pentru multe randamente financiare.
Câștiguri de capital din titluri	31,4% implicit	Se poate opta global pentru scara progresivă.
Dividende și dobânzi	31,4% implicit	Produsele speciale și opțiunea pentru scara progresivă pot schimba tratamentul.
Plafonul contribuțiilor la PEA	150.000 EUR	Plafon combinat de 225.000 EUR cu PEA-PME; câștigurile pot fi scutite de impozitul pe venit după cinci ani.
Deducerea pentru assurance-vie după opt ani	4.600 EUR / 9.200 EUR	Deducere anuală din câștigurile impozabile pentru o persoană singură / un cuplu impozitat împreună.
Contribuțiile salariale ale angajatului	Variabile	Mai multe contribuții plafonate și neplafonate; nu există o cotă universală unică.
Contribuțiile salariale ale angajatorului	Variabile	Depind de salariu, numărul de angajați, localitate, risc și reduceri.
Impozitul pe profitul societăților	25%	Cota standard, cu o tranșă redusă pentru IMM-uri eligibile.
TVA standard	20%	Franța metropolitană.
TVA redusă	10%, 5,5%, 2,1%	Depinde de categorie; există și cotă de 0% și scutiri.
Impozitul pe averea imobiliară (IFI)	0%–1,5%	Obligație de declarare când averea imobiliară netă impozabilă depășește 1,3 milioane EUR.
Impozitul pe proprietăți	Local	Taxe foncière depinde de valoarea cadastrală și de cotele locale.
Impozitul pe moșteniri și donații	În funcție de relația de rudenie	Deducerile și cotele depind considerabil de relația cu beneficiarul.
Impozitul general pe averea netă	Nu există	IFI se aplică numai averii imobiliare eligibile.
Anul fiscal	Anul calendaristic	Campania de declarare din 2026 privește, în general, veniturile din 2025.
Termenele de declarare din 2026	19 mai–4 iunie	Termenul pentru declarația pe hârtie sau online depinde de departament.
Autoritatea fiscală	DGFiP	impots.gouv.fr

Rezidența fiscală în Franța

Dreptul intern francez poate considera o persoană fizică rezidentă fiscal dacă este îndeplinit oricare dintre criteriile principale:

• gospodăria sau locuința familială permanentă se află în Franța;
• Franța este locul principal de ședere al persoanei;
• activitatea profesională principală este exercitată în Franța, dacă nu are caracter accesoriu; sau
• Franța este centrul intereselor economice.

Testul de 183 de zile, frecvent invocat, nu este singurul. Soțul sau soția și copiii rămași în Franța, o activitate economică principală ori administrarea averii din Franța pot fi decisive chiar dacă numărul de zile este mai mic.

Rezidenții francezi declară, în general, veniturile și câștigurile mondiale. Nerezidenții declară, de regulă, doar elementele din surse franceze pe care Franța are dreptul să le impoziteze. Dacă normele interne consideră o persoană rezidentă în două state, convenția aplicabilă examinează de obicei locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuința obișnuită și cetățenia.

În gospodăriile transfrontaliere neobișnuite, soții pot avea rezidențe diferite, deși Franța poate aplica în continuare impozitarea comună a gospodăriei. Datele sosirii și plecării afectează veniturile mondiale incluse în declarația franceză, astfel încât documentele justificative trebuie păstrate.

Impozitul pe venit în Franța

Franța calculează impozitul pe venitul persoanelor fizice la nivelul gospodăriei prin quotient familial. Venitul net impozabil al gospodăriei se împarte la numărul de părți fiscale, se aplică scara progresivă, iar rezultatul este înmulțit din nou cu numărul de părți. În multe cazuri, avantajele părților suplimentare sunt plafonate.

Scara din 2026 pentru veniturile din 2025

Venit impozabil pe parte fiscală	Cota marginală
Până la 11.600 EUR	0%
11.601–29.579 EUR	11%
29.580–84.577 EUR	30%
84.578–181.917 EUR	41%
Peste 181.917 EUR	45%

Acestea sunt tranșele definitive din 2026, care înlocuiesc valorile provizorii mai mici. Scara pentru 2026 publicată de Ministerul Economiei din Franța confirmă pragurile.

Veniturile salariale beneficiază, în mod normal, de o deducere de 10% pentru cheltuielile profesionale, în limitele minime și maxime anuale. Contribuabilul poate solicita în schimb deducerea cheltuielilor profesionale efective eligibile dacă este mai avantajoasă, dar trebuie să le documenteze.

Gospodăriile cu venituri ridicate pot datora și contribuția excepțională pentru venituri mari, în general de la un venit fiscal de referință de 250.000 EUR pentru o persoană singură sau 500.000 EUR pentru un cuplu impozitat împreună. În plus, CDHR a fost prelungită pentru 2026 și poate duce sarcina combinată a impozitului pe venit și a contribuției pentru venituri mari la un minim de 20% dintr-o bază ajustată, sub rezerva ajustărilor și pragurilor detaliate.

Exemplu de calcul pentru salariu

Un angajat necăsătorit din sectorul privat care câștigă 50.000 EUR brut nu aplică direct scara impozitului pe venit salariului brut. Contribuțiile sociale ale angajatului reduc mai întâi salariul net, salariul net impozabil include anumite contribuții nedeductibile, iar deducerea de 10% pentru cheltuieli reduce, în mod normal, baza de impozitare.

În funcție de statut și beneficii, salariul net înainte de impozitul pe venit poate fi aproximativ 39.000–40.000 EUR. Impozitul progresiv pe venit pentru o persoană singură fără persoane în întreținere ar putea fi apoi aproximativ 4.000–5.000 EUR, colectat prin reținere la sursă. Calculul salarial exact depinde de statutul executiv, pensia suplimentară, asigurarea de sănătate, beneficiile angajatorului și situația gospodăriei.

Asigurări sociale și contribuții salariale

Franța nu are o cotă unică a contribuțiilor angajatului sau angajatorului. Fiecare obligație are propria bază de calcul, propriul plafon și propriile scutiri.

Plătitorul	Principala contribuție	Tratament general în 2026
Angajatul	Asigurarea de bază pentru limită de vârstă	6,90% până la plafonul asigurărilor sociale plus 0,40% fără plafon.
Angajatul	CSG	9,20% în total, în general aplicat la 98,25% din salariul brut în limita plafonului relevant; numai o parte este deductibilă din impozitul pe venit.
Angajatul	CRDS	0,50%, în general pe aceeași bază ajustată.
Angajatul	Pensie suplimentară	Variabilă după tranșă și statut.
Angajatorul	Sănătate/maternitate/invaliditate/deces	În general 13%, posibil cota redusă de 7%.
Angajatorul	Asigurarea de bază pentru limită de vârstă	8,55% cu plafon plus 2,11% fără plafon.
Angajatorul	Alocații familiale	În general 5,25%, posibil cota redusă de 3,45%.
Angajatorul	Asigurare de șomaj	4,00% în limita plafonului anual.
Angajatorul	Alte contribuții	Variabile.

Plafonul anual al asigurărilor sociale este de 48.060 EUR în 2026. Reducerile pentru salarii mai mici pot diminua semnificativ costul angajatorului, în timp ce localitatea și numărul de angajați influențează alte obligații. Componentele și bazele actuale sunt enumerate de URSSAF.

Deduceri personale, credite fiscale și cheltuieli deductibile

Franța folosește deduceri și credite specifice fiecărei categorii, nu o deducere personală universală. Elementele frecvente includ:

• deducerea de 10% pentru cheltuieli salariale sau cheltuielile efective documentate;
• pensia alimentară deductibilă și contribuțiile eligibile la planuri de pensie;
• creditele fiscale pentru îngrijirea copiilor și servicii personale;
• credite sau reduceri pentru donații și anumite investiții; și
• décote, reducerea pentru gospodăriile cu un impozit calculat modest.

Reducerile fiscale pot diminua impozitul numai până la zero, în timp ce creditele rambursabile pot genera o plată către contribuabil. Numărul de părți fiscale ale gospodăriei, copiii aflați în întreținere și custodia comună influențează și ele calculul, sub rezerva plafonării avantajului.

Venituri din investiții și câștiguri de capital

PFU standard

Din 2026, multe câștiguri din titluri, dividende și dobânzi sunt supuse implicit prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 31,4%:

• 12,8% impozit pe venit; și
• 18,6% contribuții sociale.

Modificarea față de totalul anterior de 30% reflectă majorarea contribuțiilor sociale aplicabile. Îndrumările DGFiP privind câștigurile din titluri confirmă totalul de 31,4%.

Contribuabilii pot opta în formularul 2042, rubrica 2OP, pentru scara progresivă a impozitului pe venit. Așa cum explică îndrumările oficiale privind declarația din 2026, opțiunea se aplică global veniturilor din investiții și câștigurilor din titluri eligibile ale acelui an, nu fiecărui activ separat. Ea poate avantaja gospodăriile din tranșele inferioare sau pe cele care pot folosi deducerea pentru dividende și CSG deductibilă, dar poate majora impozitul pentru alte venituri.

Acțiuni și câștiguri obișnuite din titluri

Câștigul impozabil este, în general, venitul din vânzare minus prețul de achiziție și costurile eligibile. Nu există o deducere anuală generală pentru câștiguri de capital și nici scutire totală doar pentru că acțiunile cotate au fost deținute mai mulți ani.

Pierderile din titluri se compensează cu câștigurile de aceeași natură din anul respectiv. Contribuabilul poate alege ce câștiguri curente sunt diminuate. Pierderile neutilizate se reportează timp de zece ani, dar în mod normal nu pot compensa dividende, dobânzi, salarii sau câștiguri imobiliare.

Deducerile istorice bazate pe perioada de deținere pot rămâne relevante în cadrul opțiunii progresive pentru anumite acțiuni achiziționate înainte de 1 ianuarie 2018 și pentru înstrăinări speciale de afaceri. Ele nu sunt o facilitate generală pentru investițiile noi.

ETF-uri și fonduri de investiții

Impozitarea franceză obișnuită a unităților ETF are loc, în general, la realizarea câștigului. Venitul unui fond cu acumulare, păstrat în fond, nu generează în mod normal un venit anual prezumat pentru deținătorul privat doar fiindcă valoarea activului net crește. Impozitul apare când unitățile sunt vândute sau când se face o distribuire impozabilă.

ETF-urile cu distribuire pot plăti dividende, venituri asemănătoare dobânzilor sau alte distribuiri. Clasificarea lor influențează declarația și eventualul credit fiscal din convenție. Statutul UCITS nu conferă, prin el însuși, o cotă franceză redusă.

Un ETF poate fi eligibil pentru PEA dacă îndeplinește condițiile legale ale acestui cont, inclusiv prin replicare sintetică autorizată. Eligibilitatea trebuie verificată pentru codul ISIN concret; simpla listare în UE a unui ETF UCITS nu este suficientă.

Dividende

În regimul PFU implicit, dividendele impozabile suportă 31,4%, fără deducerea de 40% pentru dividende. La plată se colectează frecvent o plată anticipată nefinală de 12,8% pentru impozitul pe venit, împreună cu contribuțiile sociale, urmată de regularizarea în declarație; îndrumările DGFiP privind veniturile din investiții explică distincția.

În cadrul opțiunii globale pentru scara progresivă, dividendele eligibile beneficiază, în general, de o deducere de 40% la calculul impozitului pe venit. Contribuțiile sociale se aplică bazei brute eligibile, iar o parte din CSG poate fi deductibilă în calculul ulterior. Distribuirile din jurisdicții necooperante, din anumite societăți imobiliare și distribuirile prezumate pot să nu fie eligibile.

Dividendele străine se declară la valoarea brută. Un credit fiscal potrivit convenției poate acoperi reținerea în statul sursă până la limita prevăzută de aceasta. Dacă în străinătate s-a reținut prea mult, diferența trebuie, în general, cerută înapoi din acel stat, nu creditată în Franța.

Dobânzi și produse de economisire în numerar

Dobânzile obișnuite intră, în general, sub incidența PFU de 31,4% sau a opțiunii globale pentru scara progresivă. Produsele franceze reglementate, precum Livret A, LDDS și LEP, rămân scutite de impozitul pe venit și de contribuțiile sociale dacă sunt respectate condițiile și plafoanele legale; Ministerul Economiei publică o prezentare oficială a produselor de economisire reglementate.

PEL, CEL, obligațiunile, împrumuturile între persoane prin platforme și depozitele străine au reguli specifice produsului și datei deschiderii. Nu deduceți existența unei scutiri doar din eticheta franceză „cont de economii”.

PEA, assurance-vie și conturi de pensie

Plan d’Épargne en Actions (PEA)

Un PEA protejează fiscal acțiunile europene eligibile și fondurile care îndeplinesc condițiile. În PEA obișnuit se pot depune până la 150.000 EUR în numerar. Un PEA-PME poate ridica plafonul combinat la 225.000 EUR, deși PEA în sine nu poate depăși 150.000 EUR.

Înainte de cinci ani, o retragere duce, în general, la închiderea planului și la impozit pe venit pentru câștig, sub rezerva unor excepții. După cinci ani, retragerile nu închid în mod normal planul, iar câștigurile sunt scutite de impozitul pe venit, dar contribuțiile sociale rămân datorate. Pentru câștigurile istorice poate fi necesară urmărirea cotelor aplicabile în timp.

Fiecare contribuabil adult poate deține numai un PEA și un PEA-PME. Acțiunile americane, obligațiunile obișnuite, criptoactivele și majoritatea fondurilor neeligibile nu pot fi deținute direct în aceste planuri.

Assurance-vie

Assurance-vie permite amânarea impozitului cât timp activele rămân în contract. La retragere este impozabilă numai partea reprezentând câștig. Tratamentul depinde de vechimea contractului și de data plății primelor.

Pentru contractele mai vechi de opt ani, regulile oficiale assurance-vie prevăd deduceri anuale din câștigul impozabil de 4.600 EUR pentru o persoană singură și de 9.200 EUR pentru un cuplu impozitat împreună. Pentru primele plătite după 27 septembrie 2017, câștigurile eligibile aferente unor prime de până la 150.000 EUR pot beneficia de o cotă a impozitului pe venit de 7,5% după opt ani; sumele excedentare sunt supuse, în general, cotei de 12,8%. Contribuțiile sociale se aplică în continuare, unele produse assurance-vie rămânând la 17,2% potrivit excepției din 2026.

Impozitarea beneficiarului la deces urmează reguli separate, în funcție de vârsta asiguratului la plata contribuțiilor, beneficiar și sumă. Assurance-vie nu este pur și simplu un cont de brokeraj neimpozabil.

Plan d’Épargne Retraite (PER)

Contribuțiile eligibile la PER pot fi deductibile în limita unui plafon individual. Din 2026, plățile voluntare după vârsta de 70 de ani nu mai sunt deductibile, iar regulile de reportare a plafoanelor neutilizate s-au schimbat. Beneficiul fiscal depinde de cota marginală a contribuabilului, în timp ce retragerile sunt impozitate diferit după cum reprezintă contribuții deduse, câștiguri, rentă ori capital. Accesul anticipat este restrâns la cazurile prevăzute de lege, inclusiv anumite dificultăți grave și cumpărarea locuinței principale.

Impozitarea criptomonedelor

Câștigurile din administrarea privată a activelor digitale sunt supuse PFU, în prezent de 31,4%. Activitatea profesională este impozitată potrivit regulilor pentru venituri profesionale, în general BNC, nu doar în funcție de numărul tranzacțiilor. Minarea intră, în mod normal, în categoria BNC.

Un eveniment impozabil apare, în general, când criptoactivele sunt schimbate contra monedă fiduciară, bunuri, servicii sau un activ nedigital. Schimburile între criptoactive beneficiază de o regulă de amânare pentru portofoliile private, spre deosebire de multe alte țări. Câștigul net anual se calculează prin formula franceză a valorii portofoliului, nu printr-o simplă metodă FIFO aplicată token cu token.

Dacă totalul înstrăinărilor impozabile ale gospodăriei nu depășește 305 EUR în cursul anului, câștigurile private sunt scutite. Pierderile pot compensa câștigurile private din active digitale ale aceluiași an, dar în general nu se reportează. Pragul și metoda de raportare a tranzacțiilor apar în instrucțiunile oficiale ale formularului 2086.

Înstrăinările impozabile se detaliază în formularul 2086 și se transferă în formularul 2042-C. Conturile străine pentru active digitale pot necesita formularul 3916-bis. DGFiP confirmă cota din 2026 în îndrumările privind declararea activelor digitale.

Venituri din chirii și impozite pe proprietăți

Chiriile din proprietăți nemobilate sunt, în mod normal, revenus fonciers. Regimul micro-foncier oferă, în general, o deducere de 30% dacă venitul brut eligibil din chirii nu depășește 15.000 EUR. Regimul real permite deducerea cheltuielilor documentate și poate genera un deficit imobiliar, în limitele regulilor anuale și de reportare.

Închirierea locuințelor mobilate este, în general, venit BIC. Deducerile și pragurile micro-BIC diferă pentru închirierea mobilată pe termen lung, cazarea turistică clasificată și cea neclasificată pe termen scurt. Închirierea mobilată desfășurată profesional poate declanșa contribuții sociale și reguli diferite privind câștigurile. Etichetele platformelor nu stabilesc statutul fiscal.

Veniturile din chirii suportă și contribuții sociale. Spre deosebire de majoritatea veniturilor financiare, veniturile din proprietăți franceze rămân în excepția din 2026 și sunt, în general, supuse cotei de 17,2%, nu de 18,6%, potrivit sintezei Ministerului Economiei privind modificarea CSG în 2026. Persoanele asigurate într-un alt sistem din UE/SEE/Elveția pot evita, în anumite situații, CSG/CRDS și pot plăti în schimb contribuția de solidaritate de 7,5%.

Proprietarii plătesc taxe foncière, calculată pe baza valorii locative cadastrale și a cotelor locale. Taxe d’habitation a fost eliminată pentru locuințele principale, dar rămâne relevantă pentru locuințe secundare și anumite locuințe neocupate. Comunele cu cerere ridicată pot aplica o suprataxă pentru a doua locuință.

Câștigul din locuința principală este, în mod normal, scutit. Alte câștiguri din proprietăți imobiliare deținute direct suportă, în general, impozit pe venit de 19% plus contribuții sociale de 17,2%, cu o posibilă suprataxă pentru câștiguri mari. Reducerile bazate pe perioada de deținere duc la scutire totală de impozitul pe venit după 22 de ani și de contribuțiile sociale după 30 de ani, conform îndrumărilor DGFiP privind câștigurile imobiliare în 2026. Contribuabilii LMNP aflați în regimul real trebuie acum, în general, să readauge amortizarea dedusă în calculul câștigului pentru vânzările vizate de reformă.

Impozitul pe averea imobiliară (IFI)

IFI se aplică atunci când averea imobiliară netă impozabilă a gospodăriei la 1 ianuarie depășește 1,3 milioane EUR. Odată depășit pragul, calculul începe de la 800.000 EUR.

Avere imobiliară netă impozabilă	Cotă
Până la 800.000 EUR	0%
800.001–1.300.000 EUR	0,5%
1.300.001–2.570.000 EUR	0,7%
2.570.001–5.000.000 EUR	1,0%
5.000.001–10.000.000 EUR	1,25%
Peste 10.000.000 EUR	1,5%

Locuința principală beneficiază, în mod normal, de o reducere de 30% a valorii luate în calcul. Proprietățile folosite profesional și anumite active ale unei afaceri pot fi scutite dacă îndeplinesc condițiile. Deductibilitatea datoriilor este limitată, în special pentru portofolii mari și împrumuturi între părți afiliate.

Rezidenții francezi includ, în general, proprietățile imobiliare impozabile din întreaga lume. Noii rezidenți care nu au fost rezidenți francezi în cei cinci ani calendaristici anteriori beneficiază, în general, de o perioadă de cinci ani în care IFI este limitat la proprietățile franceze. Nerezidenții sunt, în mod normal, supuși IFI numai pentru interesele eligibile în proprietăți franceze. Pagina oficială de calcul al IFI confirmă grila.

Impozitarea moștenirilor și donațiilor

Franța folosește deduceri bazate pe relația de rudenie, care se reînnoiesc, în general, la fiecare 15 ani pentru donațiile făcute în timpul vieții; îndrumările Service Public privind donațiile explică dependența deducerilor și cotelor de relația dintre persoane.

Principalele deduceri includ:

• 100.000 EUR între fiecare părinte și fiecare copil;
• 80.724 EUR pentru donațiile între soți sau parteneri PACS;
• 31.865 EUR pentru donațiile către un nepot;
• 15.932 EUR pentru un frate sau o soră;
• 7.967 EUR pentru un nepot sau o nepoată de frate/soră; și
• 159.325 EUR suplimentar pentru un beneficiar eligibil cu handicap.

Soții și partenerii PACS sunt scutiți de impozitul pe moșteniri, deși un partener PACS trebuie desemnat prin testament pentru a moșteni. Copiii și părinții sunt supuși unor cote progresive de 5%–45% după deducere. Frații și surorile sunt, în general, supuși cotelor de 35% și 45%; beneficiarii fără legătură de rudenie, în general, cotei de 60% după o deducere mică.

Donațiile eligibile în numerar de la un donator sub 80 de ani către un copil adult, nepot adult sau nepot/nepoată de frate/soră eligibilă pot primi o scutire separată de 31.865 EUR. O scutire temporară pentru donații în numerar destinate locuințelor, aplicabilă în 2025–2026, poate oferi până la 100.000 EUR pentru fiecare pereche donator-beneficiar și 300.000 EUR pentru fiecare beneficiar dacă sunt îndeplinite condiții stricte privind utilizarea și termenele.

Succesiunile internaționale pot fi impozabile în funcție de rezidența persoanei decedate, istoricul rezidenței beneficiarului și locul activelor. Convențiile privind moștenirile și donațiile sunt mai puțin numeroase decât cele privind impozitul pe venit.

Persoanele care desfășoară activități independente

Veniturile din activități independente se încadrează în BIC, BNC sau venituri agricole. Regimurile pentru microîntreprinderi aplică deduceri bazate pe cifra de afaceri în locul cheltuielilor efective; regimurile reale impozitează profitul efectiv. Pragurile de TVA sunt distincte de cele ale regimurilor fiscale micro.

Contribuțiile sociale depind de activitate, forma juridică, profit și de statutul de întreprinzător individual, microantreprenor ori administrator de societate. Microantreprenorii plătesc, în general, un procent din cifra de afaceri, în timp ce independenții din regimul obișnuit plătesc contribuții pe venitul profesional, cu plăți minime și provizorii.

ACRE poate reduce temporar contribuțiile pentru afacerile noi eligibile. Versement libératoire poate combina impozitul pe venitul microîntreprinderii cu plățile sociale numai dacă sunt îndeplinite condițiile privind venitul fiscal de referință al gospodăriei și alte cerințe.

Impozitul pe profitul societăților

Cota standard a impozitului pe profit este de 25%. Întreprinderile mici și mijlocii eligibile pot aplica 15% primilor 42.500 EUR din profit dacă sunt îndeplinite condițiile privind cifra de afaceri, proprietatea și capitalul vărsat integral.

Societățile pot datora și TVA, impozite pe salarii, contribuția locală pentru proprietățile folosite în activitatea economică (CFE), contribuții bazate pe valoarea adăugată în cursul eliminării sau reformării lor, rețineri la sursă și taxe specifice sectorului. Dividendele nu sunt deductibile.

Consolidarea fiscală franceză, scutirile pentru participații, limitele de reportare a pierderilor, restricțiile privind dobânzile, prețurile de transfer, regulile CFC și Pilonul doi pot afecta grupurile. O societate străină condusă sau activă din Franța poate deveni rezidentă fiscal acolo ori poate crea un sediu permanent.

Venituri din străinătate, conturi și convenții fiscale

Rezidenții declară, în general, veniturile mondiale în formularul 2047 și în secțiunea relevantă a declarației principale. Evitarea dublei impuneri potrivit convenției poate lua forma unui credit egal cu impozitul străin, a unui credit egal cu impozitul francez sau a unei scutiri cu progresie, în funcție de convenție și de venit.

Conturile bancare, de plăți și de brokeraj din străinătate, precum și anumite contracte de asigurare deschise, deținute, folosite sau închise în cursul anului necesită, în general, formularul 3916/3916-bis. Conturile străine pentru active digitale au obligații de raportare conexe. Entitatea juridică exactă și locul contului contează: un brand cunoscut de tranzacționare poate deservi Franța printr-o entitate internă sau străină.

Nedeclararea unui cont străin raportabil poate genera penalități pentru fiecare cont și an, mai mari pentru conturile din jurisdicții necooperante. Declararea venitului nu înlocuiește declararea contului, iar declararea contului nu înlocuiește declararea venitului.

Franța are un regim de impozitare la ieșire pentru participații semnificative și câștiguri amânate când rezidența se mută în străinătate. Acesta vizează, în general, contribuabilii cu o perioadă suficientă de rezidență franceză anterioară și dețineri care depășesc testele de valoare sau participație. Amânarea automată ori la cerere și obligațiile anuale depind de destinație și de active.

Depunerea declarației fiscale și plata impozitului

Impozitul pe venit este colectat prin reținere la sursă din salarii și pensii, plus plăți în rate pentru venituri precum chirii și activități independente. Declarația anuală regularizează obligația finală a gospodăriei, creditele fiscale și veniturile din investiții.

Pentru campania de declarare din 2026, aferentă veniturilor din 2025, calendarul oficial DGFiP a fost:

Metoda de depunere/localizarea	Termenul
Declarație pe hârtie	19 mai 2026
Online, departamentele 01–19 și nerezidenții	21 mai 2026
Online, departamentele 20–54	28 mai 2026
Online, departamentele 55–974/976	4 iunie 2026

Formularele frecvente includ 2042, 2042-C, 2044 pentru veniturile imobiliare, 2047 pentru veniturile străine, 2074 pentru anumite calcule privind titlurile, 2086 pentru activele digitale și 3916/3916-bis pentru conturile străine. Depunerea online generează adesea anexele necesare prin întrebări succesive.

Păstrați extrasele care arată costul de achiziție, dividendele, reținerile la sursă, impozitul străin și cursurile de schimb. Chiar și un document fiscal francez furnizat de un broker străin poate necesita verificare în raport cu definițiile fiscale franceze.

Expatriați și regimul persoanelor venite să lucreze în Franța

Angajații și directorii eligibili recrutați sau transferați în Franța după cel puțin cinci ani calendaristici în care nu au fost rezidenți francezi pot beneficia de regimul impatriaților până la 31 decembrie al celui de-al optulea an care urmează sosirii.

Sub rezerva condițiilor, regimul poate scuti prima de impatriere și venitul din muncă aferent zilelor eligibile lucrate în străinătate, în limite globale. Dacă prima nu este identificată contractual pentru un angajat recrutat direct, poate exista opțiunea unei prime prezumate de 30%.

Regimul poate scuti de impozitul pe venit și 50% din dividendele, dobânzile, veniturile din proprietate intelectuală și câștigurile din titluri eligibile provenite din străinătate. Contribuțiile sociale și tratamentul simetric al pierderilor necesită analiză separată. De asemenea, pentru noii rezidenți eligibili oferă limitarea IFI la proprietățile imobiliare franceze timp de cinci ani.

Îndrumările DGFiP privind regimul impatriaților confirmă avantajele principale. Eligibilitatea ar trebui organizată înainte de sosire sau la sosire, mai ales când contractele de muncă separă atribuțiile și remunerația.

Avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Regim implicit clar, de 31,4%, pentru multe randamente financiare.
• Scutire de impozitul pe venit prin PEA după cinci ani pentru investițiile eligibile.
• Amânarea impozitului prin assurance-vie și deducere anuală după opt ani.
• Pierderile din titluri pot fi reportate timp de zece ani.
• Conturile de economii reglementate pot oferi dobânzi neimpozabile.
• Nu există un impozit general pe averea reprezentată de portofolii financiare.
• Facilități substanțiale pentru angajații veniți în Franța care îndeplinesc condițiile.

Dezavantaje

• PFU a crescut de la 30% la 31,4% în 2026.
• Contribuțiile salariale și impozitul progresiv pe salarii sunt semnificative.
• Obligațiile de raportare a conturilor străine sunt ample, iar penalitățile pot fi severe.
• IFI poate afecta gospodăriile cu proprietăți imobiliare de peste 1,3 milioane EUR.
• Assurance-vie, PEA, proprietățile imobiliare și dividendele au baze de impozitare diferite.
• Impozitele pe moșteniri și donații pot fi ridicate pentru beneficiarii fără legături de rudenie.

Cui i se poate potrivi Franța?

Franța poate fi potrivită rezidenților care folosesc în mod planificat PEA, assurance-vie și produsele de economisire reglementate; investitorilor pe termen lung care preferă impozitarea la realizarea câștigului în locul evaluării anuale la valoarea de piață; și profesioniștilor veniți în țară care se califică pentru regimul impatriaților.

Este mai puțin potrivită celor care urmăresc raportare minimă, cote foarte mici pentru investiții sau portofolii imobiliare mari fără impozit anual pe avere. Rezultatul depinde mult de structura conturilor și de situația gospodăriei, nu doar de cota PFU.

Declinarea responsabilității

Acest ghid are numai scop informativ și educativ general. Nu reprezintă consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Tratamentul fiscal francez depinde de gospodărie, rezidență, produs, cont, activitate și convențiile fiscale aplicabile. Cotele și practica administrativă se pot modifica. Verificați-vă situația la administrația fiscală franceză sau cu un consultant calificat înainte de a lua o decizie.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Economie.gouv.fr — TVA standard

Additional educational resources

• Economie.gouv.fr — CDHR a fost prelungită pentru 2026
• Contribuțiile eligibile la PER
• Cota standard a impozitului pe profit
• PEA
• prezentare oficială a produselor de economisire reglementate
• Scara pentru 2026 publicată de Ministerul Economiei din Franța
• sintezei Ministerului Economiei privind modificarea CSG în 2026
• Impots.gouv.fr — administrația fiscală franceză
• calendarul oficial DGFiP
• Dreptul intern francez
• formularul 3916/3916-bis
• instrucțiunile oficiale ale formularului 2086
• Pagina oficială de calcul al IFI
• PFU standard
• Îndrumările DGFiP privind câștigurile din titluri
• Îndrumările DGFiP privind regimul impatriaților
• îndrumările DGFiP privind veniturile din investiții
• îndrumările privind declararea activelor digitale
• îndrumărilor DGFiP privind câștigurile imobiliare în 2026
• Service-public.fr — Impozitul pe averea imobiliară (IFI)
• regulile oficiale assurance-vie
• îndrumările Service Public privind donațiile
• Simulateur-ir-ifi.impots.gouv.fr — îndrumările oficiale privind declarația din 2026
• Urssaf.fr — URSSAF