Ghid fiscal pentru Irlanda în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 6 septembrie 2026

Irlanda combină o cotă a impozitului pe profit de 12,5% pentru majoritatea veniturilor comerciale cu unul dintre sistemele fiscale europene mai solicitante pentru investitorii persoane fizice. Majoritatea câștigurilor de capital obișnuite sunt impozitate cu 33%, în timp ce fondurile de investiții irlandeze și multe fonduri străine echivalente sunt supuse unui regim separat. De la 1 ianuarie 2026, cota pentru persoanele fizice aplicată veniturilor și câștigurilor din fonduri eligibile a scăzut de la 41% la 38%, dar regula înstrăinării prezumate la opt ani rămâne.

Angajații trebuie să privească dincolo de tranșele de impozit pe venit de 20% și 40%. Universal Social Charge (USC) și Pay Related Social Insurance (PRSI) pot majora semnificativ sarcina efectivă. Rezidența fiscală, rezidența obișnuită și domiciliul juridic pot modifica și impozitarea veniturilor și câștigurilor străine, ceea ce face sistemul irlandez deosebit de nuanțat pentru nou-sosiți și investitori cu mobilitate internațională.

Acest ghid prezintă principalele reguli din 2026 pentru angajați, investitori, proprietari, persoane care desfășoară activități independente, societăți și expatriați.

Prezentare generală a impozitelor: cifrele esențiale

Tipul impozitului	Cotă sau prag în 2026	Observații
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	20% / 40%	Cota de 40% se aplică peste tranșa standard relevantă.
Tranșa de 20% pentru o persoană singură	44.000 EUR	48.000 EUR dacă beneficiază de Single Person Child Carer Credit.
USC	În general, 0%–8%	Scutire dacă venitul total nu depășește 13.000 EUR; pentru venituri neimpozitate prin PAYE se poate aplica o cotă specială de 11%.
PRSI clasa A pentru angajat	4,20%; 4,35% de la 1 octombrie	Pentru câștigurile săptămânale mai mici se aplică credite și scutiri.
PRSI clasa A pentru angajator	9% / 11,25%	9,15% / 11,40% de la 1 octombrie 2026.
MyFutureFund	1,5% angajat + 1,5% angajator + 0,5% stat	Cote inițiale pentru 2026–2028, aplicabile angajaților înscriși automat care îndeplinesc condițiile.
Impozitul pe câștigurile de capital (CGT)	33%	Majoritatea câștigurilor din investiții și proprietăți obișnuite.
Scutirea anuală CGT	1.270 EUR	Per persoană; suma neutilizată nu poate fi transferată.
Impozitul pe fonduri irlandeze/echivalente	38%	De la 1 ianuarie 2026; clasificarea este esențială.
Înstrăinare prezumată	La fiecare opt ani	Se aplică în regimul fondurilor cu acumulare brută.
Reținerea la sursă din dividendele irlandeze	25%	De obicei reprezintă un credit fiscal, nu neapărat obligația finală.
Impozitul reținut din dobânzile la depozite	33%	DIRT pentru dobânzile relevante din depozite irlandeze.
Impozitul pe achiziții de capital (CAT)	33%	Donații și moșteniri peste pragul disponibil pe durata vieții pentru grupul relevant.
TVA standard	23%	Cotele reduse și zero se aplică livrărilor eligibile.
Impozitul pe profitul societăților: venit comercial	12,5%	Depinde de încadrarea societății și a activității.
Impozitul pe profitul societăților: venit necomercial	25%	Include multe venituri din chirii și investiții.
Impozitul local pe proprietate	Pe tranșe de valoare	Ajustarea autorității locale poate modifica suma de bază.
Impozitul pe averea netă	Nu există	Nu există impozit anual general pe averea netă.
Anul fiscal	Anul calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie.
Declarația prin autoimpunere	31 octombrie	Se poate aplica o prelungire pentru ROS dacă sunt îndeplinite condițiile.
Autoritatea fiscală	Revenue Commissioners	Revenue.ie / ROS / myAccount.

Rezidență fiscală, rezidență obișnuită și domiciliu juridic

O persoană fizică este rezidentă fiscal în Irlanda într-un an calendaristic dacă este prezentă în țară:

• cel puțin 183 de zile în acel an; sau
• cel puțin 280 de zile cumulat în anul respectiv și cel precedent, cu condiția să petreacă mai mult de 30 de zile în Irlanda în fiecare dintre cei doi ani.

În general, contează orice parte a unei zile. O persoană care se așteaptă să îndeplinească testul în anul următor poate opta pentru rezidență fiscală în anul sosirii, sub rezerva condițiilor, deși această opțiune poate afecta numai impozitul pe venit și nu produce neapărat toate consecințele rezidenței stabilite direct de lege.

Rezidența fiscală nu este același lucru cu rezidența obișnuită. O persoană devine, în mod normal, rezidentă obișnuită de la începutul celui de-al patrulea an fiscal după trei ani consecutivi de rezidență. Rezidența obișnuită continuă, în general, trei ani după plecare. Acest statut poate menține impozitarea irlandeză a anumitor venituri sau câștiguri străine chiar și după încetarea rezidenței fiscale, sub rezerva excepțiilor și a facilităților din convenții.

Domiciliul juridic este o noțiune separată, de durată, bazată pe locuința permanentă a unei persoane și intenția sa. Nu se alege pur și simplu prin completarea unui formular sau printr-o ședere scurtă în străinătate.

O persoană rezidentă fiscal și domiciliată juridic în Irlanda este, în general, impozitată pentru veniturile și câștigurile mondiale. O persoană rezidentă, dar fără domiciliu juridic irlandez, poate beneficia de regimul impozitării sumelor transferate în Irlanda pentru anumite venituri și câștiguri din surse străine: impozitul irlandez apare, în general, când banii sau valoarea sunt transferați în Irlanda. Regulile de urmărire a transferurilor, fondurilor mixte și folosirii banilor străini în Irlanda sunt tehnice. Veniturile și câștigurile din surse irlandeze rămân impozabile indiferent de transfer.

Îndrumările Revenue privind rezidența trebuie citite împreună cu orice convenție aplicabilă de evitare a dublei impuneri.

Impozitul pe venit în Irlanda

Irlanda impozitează venitul impozabil cu 20% în limita tranșei standard și cu 40% peste aceasta. Creditele fiscale reduc impozitul calculat euro pentru euro; nu sunt deduceri din venitul impozabil.

Tranșele standard în 2026

Situația personală	Venitul impozitat cu 20%	Restul
Persoană singură, văduvă sau partener civil supraviețuitor fără copil eligibil	44.000 EUR	40%
Beneficiar al Single Person Child Carer Credit	48.000 EUR	40%
Soți/parteneri civili, un singur venit	53.000 EUR	40%
Soți/parteneri civili, două venituri	53.000 EUR plus până la 35.000 EUR	40%

Pentru un cuplu cu două venituri, majorarea este limitată la valoarea mai mică dintre 35.000 EUR și venitul eligibil al partenerului cu câștigul mai mic și nu poate fi transferată între soți. Tabelul Revenue cu cotele și creditele fiscale din 2026 conține cifrele oficiale.

Principalele credite fiscale

Credit fiscal	Valoare maximă în 2026
Persoană singură	2.000 EUR
Soț/soție sau partener civil	4.000 EUR
Angajat PAYE	2.000 EUR
Venit din activitate	2.000 EUR
Persoană singură care îngrijește un copil	1.900 EUR
Îngrijitor la domiciliu	1.950 EUR
Copil cu incapacitate	3.800 EUR
Credit fiscal pentru chirie: persoană singură	1.000 EUR
Credit fiscal pentru chirie: cuplu impozitat împreună	2.000 EUR

Creditele PAYE și pentru venitul din activitate au condiții de eligibilitate; aceeași persoană nu le poate cumula pur și simplu integral pentru același venit. Alte facilități includ contribuțiile eligibile la pensie, cheltuielile medicale, taxele de școlarizare, costurile muncii de la distanță și anumite facilități pentru locuințe.

Universal Social Charge (USC)

USC se calculează separat de impozitul pe venit. Dacă venitul total nu depășește 13.000 EUR, persoana este, în general, scutită; odată depășit pragul, tranșele relevante se aplică începând cu primul euro al venitului supus contribuției.

Tranșa USC în 2026	Cotă
Primii 12.012 EUR	0,5%
12.012,01–28.700 EUR	2%
28.700,01–70.044 EUR	3%
Peste 70.044 EUR	8%

Venitul neimpozitat prin PAYE care depășește 100.000 EUR poate suporta o cotă USC de 11% pentru partea excedentară. În 2026 se aplică cote reduse anumitor persoane de cel puțin 70 de ani și deținătorilor eligibili ai unui card medical complet, dacă venitul cumulat este de cel mult 60.000 EUR. Prestațiile sociale și anumite alte încasări sunt scutite.

Contribuțiile PRSI

Majoritatea angajaților din sectorul privat plătesc PRSI clasa A. De la 1 octombrie 2026 intră în vigoare majorările programate.

Element din clasa A	Până la 30 septembrie 2026	De la 1 octombrie 2026
Angajat, cota standard	4,20%	4,35%
Angajator, cota inferioară	9,00%	9,15%
Angajator, cota superioară	11,25%	11,40%

Cota superioară a angajatorului se aplică, în general, peste 552 EUR pe săptămână. Angajații care câștigă cel mult 352 EUR săptămânal nu plătesc, în general, PRSI clasa A, iar între 352,01 EUR și 424 EUR se aplică un credit care scade treptat. Subclasele exacte contează. Consultați grila oficială pentru clasa A în 2026.

Înscrierea automată în MyFutureFund

Sistemul irlandez MyFutureFund de înscriere automată a început la 1 ianuarie 2026. Angajații cu vârste între 23 și 60 de ani, cu venit anual peste 20.000 EUR și care nu contribuie deja prin salariu la o pensie eligibilă sunt, în general, înscriși automat.

Pentru 2026–2028, angajatul contribuie cu 1,5% din salariul brut, angajatorul cu 1,5%, iar statul adaugă 0,5%, sub rezerva plafonului de venit al schemei și a regulilor detaliate. Spre deosebire de contribuțiile obișnuite ale angajatului la o pensie ocupațională sau PRSA, contribuțiile participantului la MyFutureFund nu beneficiază de reducere a impozitului pe venit; suplimentul oferit de stat este mecanismul de sprijin. Această contribuție este separată de PRSI și poate reduce astfel salariul disponibil al unui angajat eligibil dincolo de reținerile prezentate mai sus.

Exemplu de calcul pentru salariu

Pentru un angajat PAYE necăsătorit care câștigă 60.000 EUR și beneficiază de creditele standard pentru persoană singură și angajat, fără contribuție la pensie:

• impozitul pe venit înainte de credite este de 15.200 EUR;
• creditele standard de 4.000 EUR reduc impozitul pe venit la aproximativ 11.200 EUR;
• USC este de aproximativ 1.333 EUR; și
• PRSI este de aproximativ 2.540 EUR, folosind cota combinată din 2026.

Salariul net orientativ înainte de orice contribuție MyFutureFund este, prin urmare, de aproximativ 44.925 EUR anual, sau 3.744 EUR lunar. Dacă angajatul este eligibil pentru înscrierea automată și nu are o pensie eligibilă prin salarizare, contribuția sa de 1,5% ar reduce salariul disponibil în 2026 cu aproximativ 900 EUR, la circa 44.025 EUR, atrăgând totodată contribuțiile angajatorului și statului. Calendarul plăților salariale, beneficiile, creditele suplimentare și deducerile pentru pensie pot schimba rezultatul.

Impozitul pe câștigurile de capital din acțiuni și alte active

Cota standard CGT este de 33%. Ea se aplică frecvent câștigurilor din acțiuni individuale, proprietăți de investiții, criptoactive și alte active impozabile care nu intră într-un regim special.

Fiecare persoană are o scutire anuală de 1.270 EUR. Soții și partenerii civili au fiecare propria scutire, dar partea neutilizată nu poate fi transferată. Pierderile de capital eligibile din anul curent se folosesc înainte de scutirea anuală; pierderile eligibile neutilizate pot fi, în general, reportate, dar nu pot fi compensate cu venitul obișnuit.

Nu există o scutire generală pentru deținerea pe termen lung a acțiunilor. Costul de achiziție, venitul din înstrăinare, costurile direct atribuibile și cheltuielile eligibile de îmbunătățire se calculează în euro folosind valorile corespunzătoare datelor tranzacțiilor. Activele mai vechi pot implica reguli istorice de indexare, iar atribuirea loturilor de acțiuni și reorganizările cer calcule specifice.

ETF-uri și fonduri de investiții

Impozitarea ETF-urilor este domeniul în care o eroare de clasificare poate costa cel mai mult. Fondurile de investiții domiciliate în Irlanda și multe fonduri offshore echivalente din UE, SEE și state OCDE eligibile cu convenții fiscale intră în regimul de acumulare brută. Pentru persoanele fizice, cota aplicată veniturilor și câștigurilor relevante a scăzut de la 41% la 38% la 1 ianuarie 2026, potrivit Revenue eBrief 016/26.

Cum funcționează regimul fondurilor

• Distribuirile și câștigurile realizate pot fi impozitate cu 38%.
• Manualul Revenue privind fondurile offshore confirmă că o înstrăinare prezumată la opt ani impozitează creșterea acumulată chiar dacă unitățile nu sunt vândute.
• O nouă înstrăinare prezumată are loc, în general, la fiecare aniversare ulterioară de opt ani.
• Impozitul plătit pentru o înstrăinare prezumată este creditat când unitățile sunt efectiv vândute.
• Scutirea CGT obișnuită de 1.270 EUR nu protejează câștigurile din fonduri.
• Deducerea pierderilor este mult mai limitată decât în regimul CGT obișnuit.

Atât ETF-urile cu acumulare, cât și cele cu distribuire pot intra în acest regim. Acumularea nu evită înstrăinarea prezumată; distribuirea doar creează impozitare pe fluxurile în numerar în perioada deținerii.

Nu toate produsele numite „ETF” au neapărat același tratament irlandez. Contează domiciliul fondului, structura juridică, statutul de reglementare și echivalența cu un fond reglementat irlandez. Unele fonduri offshore neechivalente pot fi impozitate în schimb potrivit principiilor impozitului pe venit și CGT, eventual cu consecințe USC și PRSI. Simbolul bursier sau categoria afișată de broker nu constituie dovadă suficientă a clasificării.

Investitorii ar trebui să urmărească separat fiecare lot cumpărat, deoarece fiecare achiziție are propria aniversare de opt ani. Investițiile lunare regulate pot genera astfel numeroase date de înstrăinare prezumată.

Dividende și dobânzi

Dividende

Dividendele societăților irlandeze primite de o persoană fizică sunt impozabile la cota marginală a impozitului pe venit și pot atrage USC și PRSI. Dividend Withholding Tax (DWT) este, în general, reținut cu 25%, dar reprezintă un credit contra obligației finale, nu o cotă finală universală.

Dividendele străine sunt și ele, în general, impozabile pentru persoanele rezidente și domiciliate juridic în Irlanda. Un credit pentru reținerea la sursă în străinătate poate fi disponibil potrivit regulilor interne sau unei convenții. Situația unui rezident fără domiciliu irlandez care invocă regimul sumelor transferate necesită analiză separată.

Dobânzi la depozite

Dobânzile din depozite irlandeze sunt, în general, supuse Deposit Interest Retention Tax (DIRT) de 33%. DIRT este, de obicei, reținut de instituția financiară. Persoanele eligibile de cel puțin 65 de ani și persoanele cu incapacitate permanentă pot beneficia de scutiri, sub rezerva condițiilor.

Dobânzile din depozite străine trebuie declarate. Îndrumările Revenue din 2026 arată că dobânzile din depozite din UE sunt, în general, impozitate la cota DIRT de 33%, în timp ce dobânzile din afara UE sunt impozitate la cota mai mare dintre 33% și cota marginală a contribuabilului, posibil 40%. USC nu se aplică dobânzilor din depozite indiferent de sursă, deși PRSI se poate aplica. Impozitul din statul sursă și creditul din convenție trebuie analizate separat.

Impozitarea criptomonedelor

Irlanda nu are o singură cotă fixă pentru „impozitul pe criptomonede”. Rezultatul urmează principiile fiscale obișnuite și depinde de activitatea contribuabilului.

Pentru majoritatea investitorilor privați, câștigurile din înstrăinare sunt, în general, supuse CGT de 33%. Înstrăinările impozabile includ vânzarea de criptoactive contra euro, schimbul unui criptoactiv pentru altul, cheltuirea criptoactivelor și donarea lor către altcineva decât soțul/soția sau partenerul civil. Minarea, stakingul, recompensele din împrumuturi și tranzacționarea comercială frecventă pot genera venituri impozabile la cotele impozitului pe venit plus USC și PRSI. Manualul Revenue privind impozitarea criptoactivelor subliniază că tratamentul depinde de fapte și de existența efectivă a unei activități comerciale.

Fiecare tranzacție trebuie evaluată în euro la momentul efectuării ei. Investitorii ar trebui să păstreze exporturile platformelor, evidențele transferurilor între portofele, costurile de achiziție, comisioanele și dovezile care deosebesc transferurile între propriile portofele de înstrăinări. Scutirea anuală CGT de 1.270 EUR se poate aplica câștigurilor nete impozabile din criptoactive în regimul CGT obișnuit.

Declararea veniturilor din investiții

Raportarea salariilor prin PAYE nu îndeplinește automat și obligațiile investitorului. În funcție de venituri și situație, declararea se poate face prin myAccount/formularul 12, formularul 11 de autoimpunere sau formularul CG1.

Păstrați:

• confirmările tranzacțiilor de la broker și extrasele anuale;
• calculele în euro pentru fiecare lot cumpărat și fiecare înstrăinare;
• documentele privind dividendele, dobânzile și reținerile la sursă;
• documentele juridice ale ETF-urilor și dovada domiciliului fondurilor;
• calendarul înstrăinărilor prezumate pentru fiecare lot din fonduri;
• evidențele tranzacțiilor cu criptoactive și ale portofelelor; și
• evidențele sumelor transferate în Irlanda, unde este relevant regimul persoanelor fără domiciliu irlandez.

Platformele străine pot face schimb de informații despre conturi cu Revenue, însă această raportare nu calculează impozitul și nu înlocuiește declarația persoanei fizice.

Termenele de plată și declarare a CGT

Irlanda separă termenul de plată de cel al declarației:

Perioada înstrăinării	Termenul de plată a CGT
1 ianuarie–30 noiembrie	15 decembrie din același an
1–31 decembrie	31 ianuarie din anul următor

Declarația CGT trebuie depusă până la 31 octombrie din anul următor înstrăinării, chiar dacă nu se datorează impozit din cauza pierderilor sau facilităților. Revenue explică datele în ghidul privind plata și declararea CGT.

Impozitul pe venit prin autoimpunere, plata anticipată și formularul 11 au, în general, termenul de 31 octombrie. Revenue anunță de obicei un termen electronic ROS ulterior pentru contribuabilii care atât plătesc, cât și depun prin ROS; prelungirea exactă trebuie verificată în fiecare an, nu presupusă.

Venituri din chirii și impozite pe proprietăți

Profitul net din chirii este, în general, impozitat ca venit cu 20% sau 40%, plus USC și, de obicei, PRSI unde se aplică. Cheltuielile deductibile pot include costuri eligibile de administrare, asigurări, reparații, anumite dobânzi și amortizări fiscale; îmbunătățirile capitale nu sunt cheltuieli curente obișnuite deductibile.

Proprietarii locuințelor închiriate trebuie să respecte cerințele de înregistrare și alte condiții care pot afecta facilitățile. Pierderile din chirii pot fi, în mod normal, compensate numai cu profiturile din chirii irlandeze, nu cu salarii sau câștiguri din investiții.

Impozitul local pe proprietate

Local Property Tax (LPT) se aplică proprietăților rezidențiale. Pentru perioada de evaluare 2026–2030, proprietățile au fost evaluate la 1 noiembrie 2025 și încadrate într-o tranșă valorică. Autoritățile locale pot ajusta cota de bază. Obligațiile de plată, scutirile și termenele trebuie verificate prin portalul Revenue pentru LPT.

Cumpărarea și vânzarea proprietăților

Cumpărătorii pot datora taxă de timbru. Potrivit grilei pentru proprietăți rezidențiale din 2026, se percepe, în general, 1% pentru primul milion EUR, 2% pentru partea între 1 milion și 1,5 milioane EUR și 6% pentru excedent, sub rezerva legii și a tipului de tranzacție. Proprietățile nerezidențiale au, în general, o cotă mai mare.

Câștigul din înstrăinare este, în mod normal, supus CGT de 33%. Facilitatea pentru locuința principală poate scuti integral sau parțial câștigul aferent unei locuințe eligibile, însă grădinile, perioadele fără locuire și folosirea pentru activitate economică o pot limita.

Impozitul pe achiziții de capital (CAT)

Capital Acquisitions Tax (CAT) se aplică donațiilor și moștenirilor impozabile. Cota standard este de 33% din valoarea impozabilă care depășește partea rămasă din pragul pe viață al grupului beneficiarului.

Grup	Relație tipică	Prag
A	Copil; anumiți părinți și alte relații eligibile	400.000 EUR
B	Frate/soră, nepot/nepoată de frate/soră, nepot, bunic	40.000 EUR
C	Alte relații	20.000 EUR

Beneficiile primite de la 5 decembrie 1991 în cadrul aceluiași grup se cumulează. Regulile privind relațiile dintre persoane sunt mai detaliate decât descrierile scurte de mai sus. Donațiile și moștenirile între soți sau parteneri civili sunt, în general, scutite. Alte facilități includ scutirea pentru agricultură, pentru afaceri și pentru locuință, fiecare cu condiții stricte.

O declarație CAT poate deveni obligatorie când beneficiile cumulate depășesc 80% din pragul relevant, chiar dacă nu se datorează încă CAT. Termenul de plată și depunere este, în general, 31 octombrie, iar perioada relevantă este stabilită după data evaluării.

Irlanda nu are un impozit anual general pe averea netă, însă CGT, CAT, LPT, taxa de timbru și impozitul pe venit impozitează averea în momente diferite.

Persoanele care desfășoară activități independente

Întreprinzătorii individuali plătesc, în general, impozit pe venit de 20% și 40%, USC și PRSI clasa S pentru profitul impozabil din activitate. Creditul fiscal maxim pentru venitul din activitate este de 2.000 EUR în 2026.

PRSI clasa S crește de la 4,20% la 4,35% la 1 octombrie 2026, ceea ce dă o cotă anuală combinată de 4,2375% pentru veniturile din 2026 în regimul autoimpunerii, sub rezerva contribuției minime aplicabile. USC pentru persoanele care desfășoară activități independente poate ajunge la 11% pentru venitul neimpozitat prin PAYE peste 100.000 EUR.

Cheltuielile deductibile trebuie suportate integral și exclusiv pentru activitate. Cheltuielile de capital, costurile private și cele cu utilizare mixtă necesită tratament separat. Înregistrarea în scopuri de TVA depinde de cifra de afaceri și activitate; nu există un singur prag pentru toate tipurile de afaceri.

Impozitul anticipat este, în general, scadent la 31 octombrie în cursul anului fiscal. Afacerile noi ar trebui să rezerve numerar atât pentru impozitul anticipat, cât și pentru prima diferență de plată, nu să considere toate încasările facturate drept venit disponibil.

Impozitul pe profitul societăților

Societățile rezidente irlandeze plătesc, în general:

Categoria venitului	Cota impozitului pe profit
Venit comercial eligibil	12,5%
Venit necomercial, din chirii și investiții	25%
Câștiguri impozabile	Calcul cu o cotă efectivă de 33%

Revenue confirmă cotele de 12,5% și 25% ale impozitului pe profit. Suprataxele pentru societățile cu acționariat restrâns, obligațiile salariale, TVA și regulile privind dividendele pot adăuga complexitate.

Grupurile mari cu venituri anuale consolidate de cel puțin 750 de milioane EUR pot intra sub incidența regimului irlandez Pilonul doi, care urmărește o cotă efectivă minimă de 15% la nivel de jurisdicție prin reguli interne și internaționale de impozitare suplimentară. Prin urmare, cota nominală de 12,5% nu descrie obligația finală a fiecărei multinaționale.

Venituri din străinătate și convenții de evitare a dublei impuneri

Persoanele rezidente și domiciliate juridic în Irlanda declară, în general, veniturile și câștigurile mondiale. O convenție de evitare a dublei impuneri poate aloca drepturile de impozitare și permite un credit sau o scutire, dar rareori elimină necesitatea de a analiza ori declara venitul.

Pentru persoanele rezidente fără domiciliu juridic irlandez, regimul sumelor transferate se poate aplica veniturilor și câștigurilor străine eligibile. Aducerea numerarului în Irlanda, plata din străinătate a unei facturi de card de credit irlandez, folosirea banilor străini pentru cumpărarea unui activ irlandez sau transferul printr-un cont cu fonduri mixte pot constitui ori se pot identifica drept transferuri relevante. Planificarea capitalului neamestecat cu venituri ar trebui făcută înainte ca fondurile să fie combinate.

Creditele pentru impozitul străin sunt limitate la impozitul eligibil și la impozitul irlandez aferent aceluiași venit sau câștig. Reținerile excedentare în străinătate pot necesita o cerere de rambursare în statul sursă.

Expatriați și angajați cu mobilitate internațională

Noii sosiți ar trebui să verifice:

• datele începerii rezidenței fiscale și rezidenței obișnuite;
• domiciliul juridic și eligibilitatea pentru impozitarea sumelor transferate;
• înregistrarea PAYE și alocarea creditelor fiscale;
• tratamentul din convenții al zilelor lucrate în mai multe țări și al bonusurilor;
• remunerația în acțiuni câștigată prin muncă în mai multe jurisdicții;
• acoperirea de asigurări sociale și certificatele A1 din UE;
• eligibilitatea pentru Special Assignee Relief Programme; și
• pensiile, fondurile și polițele de asigurare de viață străine.

SARP poate oferi reducerea impozitului pe venit pentru angajații eligibili detașați în Irlanda de un angajator străin afiliat, însă se aplică condiții privind salariul, angajarea anterioară, sosirea, certificarea și durata. Programul nu scutește automat de USC sau PRSI.

Munca de la distanță din Irlanda poate crea și obligații de salarizare sau o prezență impozabilă pentru un angajator străin.

Avantaje și dezavantaje fiscale

Avantaje

• Nu există un impozit anual general pe averea netă.
• Rețea extinsă de convenții fiscale și administrație fiscală matură.
• Facilități consistente la impozitul pe venit pentru contribuțiile eligibile la pensie.
• Regim clar de 33% pentru multe acțiuni deținute direct și active obișnuite.
• Cotă de 12,5% pentru veniturile comerciale ale societăților eligibile.
• Facilități specifice pentru întreprinzători, firme noi și persoane detașate eligibile.

Dezavantaje

• Impozitul pe venit, USC și PRSI creează mai multe niveluri de sarcină asupra câștigurilor din muncă.
• Multe fonduri suportă impozit de 38% și înstrăinare prezumată la opt ani.
• Pierderile din fonduri și scutirea CGT de 1.270 EUR nu pot fi folosite, în general, ca în regimul CGT obișnuit.
• Plata CGT poate fi scadentă înainte de declarația anuală.
• Regulile privind domiciliul juridic și sumele transferate cer o analiză detaliată a faptelor.
• Deținerea proprietăților poate implica taxă de timbru, impozit pe venit, CGT și LPT.

Cui i se poate potrivi Irlanda?

Irlanda poate fi potrivită angajaților care beneficiază de credite fiscale valoroase sau facilități pentru pensie, întreprinzătorilor eligibili pentru facilități specifice, investitorilor în acțiuni directe dispuși să țină evidențe pentru CGT și lucrătorilor internaționali aflați într-o poziție favorabilă potrivit convenției fiscale sau SARP.

Poate fi mai puțin atractivă pentru investitorii care construiesc portofolii mari de ETF-uri impozabile în afara pensiilor, în special cei care cumpără frecvent și creează multe date de înstrăinare prezumată la opt ani. Cea mai bună structură depinde de rezidența investitorului, domiciliul juridic, clasificarea produsului și orizontul investițional.

Declinarea responsabilității

Acest ghid are numai scop informativ și educativ general. Nu reprezintă consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Tratamentul fiscal irlandez depinde de rezidență, rezidența obișnuită, domiciliul juridic, sumele transferate, clasificarea produsului și situația individuală. Regulile și practica Revenue se pot modifica. Verificați cerințele actuale la Revenue Commissioners sau cu un consultant fiscal irlandez calificat înainte de a depune o declarație ori de a lua o decizie privind investițiile, mutarea sau afacerea.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Revenue.ie — Capital Acquisitions Tax (CAT)
• contribuțiile participantului la MyFutureFund nu beneficiază de reducere a impozitului pe venit
• cotele de 12,5% și 25% ale impozitului pe profit
• Declarația prin autoimpunere
• Deposit Interest Retention Tax (DIRT) de 33%
• Manualul Revenue privind fondurile offshore
• Manualul Revenue privind impozitarea criptoactivelor
• portalul Revenue pentru LPT
• regimului irlandez Pilonul doi
• Revenue Commissioners
• Revenue eBrief 016/26
• Reținerea la sursă din dividendele irlandeze
• SARP
• scutire anuală de 1.270 EUR
• Tabelul Revenue cu cotele și creditele fiscale din 2026
• Îndrumările Revenue privind rezidența

Additional educational resources

• Gov.ie — grila oficială pentru clasa A în 2026
• Sistemul irlandez MyFutureFund de înscriere automată
• Irishstatutebook.ie — grilei pentru proprietăți rezidențiale din 2026
• Revenue.ie — Cota standard CGT este de 33%
• Dividendele societăților irlandeze
• ghidul privind plata și declararea CGT
• Impozitul pe achiziții de capital (CAT)
• Impozitul reținut din dobânzile la depozite
• Profitul net din chirii
• TVA standard
• USC
• Îndrumările Revenue din 2026