Davčni vodnik za Avstrijo 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 4. septembra 2026

Avstrija rezidentom obdavčuje dohodke z vsega sveta, nerezidentom pa praviloma le določene dohodke z virom v Avstriji. Dohodki iz zaposlitve in dejavnosti so običajno obdavčeni po progresivni dohodninski lestvici, večina zasebnih dohodkov iz naložb pa je obdavčena ločeno po posebni 27,5-odstotni stopnji. Obresti na varčevalnih in transakcijskih računih so praviloma obdavčene po 25-odstotni stopnji, dobički od zasebnih nepremičnin pa po 30-odstotni.

Vodnik je namenjen predvsem fizičnim osebam, ki so v letu 2026 avstrijski davčni rezidenti, vključno z zaposlenimi, vlagatelji, najemodajalci, samozaposlenimi in priseljenci. Opozarja tudi na pomembna pravila za nerezidente in čezmejne primere. Avstrija nima deželnega ali občinskega dodatka k dohodnini, lahko pa veljajo stroški, povezani s plačami, občinski davek na nepremičnine in neposredni prispevki priznanim cerkvam ali verskim skupnostim. Davčni sporazumi, usklajevanje socialne varnosti v EU in Evropskem gospodarskem prostoru ter osebne okoliščine lahko vplivajo na končni izračun.

Davki na kratko: ključni podatki

Davčna postavka	Ureditev v letu 2026	Pomembno pojasnilo
Dohodnina fizičnih oseb	0–55 %	Progresivne stopnje za obdavčljivi dohodek; 55 % velja nad 1 milijonom EUR in je zakonsko določeno do leta 2029
Večina zasebnih kapitalskih dohodkov	27,5 %	Vključuje večino dividend, dobičke iz vrednostnih papirjev, dohodke skladov in kriptosredstva, pridobljena po februarju 2021
Obresti na varčevalnih in transakcijskih računih	25 %	Razlikujejo se od večine drugih kapitalskih dohodkov
Dobički od zasebnih nepremičnin	30 %	Veljajo lahko oprostitve in posebni izračuni za starejše nepremičnine
Prispevki in dajatve zaposlenega od plače	Običajno do 18,07 %	Običajen zaposleni v zasebnem sektorju; prispevek za brezposelnost je lahko pri nizki plači nižji; veljajo zgornje meje in izjeme
Prispevki in dajatve delodajalca od plače	Običajno vsaj 20,98 %	Brez nekaterih dajatev, ki jih plača samo delodajalec; odvisno tudi od kraja in skupine zaposlenih
Davek od dohodkov pravnih oseb	23 %	Ob razdelitvi dobička fizični osebi se praviloma dodatno obračuna 27,5-odstotni davek
Splošna stopnja DDV	20 %	Znižane stopnje vključujejo 10 %, 13 % in za izbrana živila od 1. julija 2026 tudi 4,9 %
Splošni davek na neto premoženje	Ga ni	Davki na nepremičnine in transakcije še vedno veljajo
Davek na dediščine in darila	Ga ni	Še vedno lahko veljata prijava daril in davek na promet z nepremičninami

Davčni priročnik avstrijskega ministrstva za finance za leto 2026 podrobneje pojasnjuje obdavčitev fizičnih oseb. Stopnje, opisane kot »posebne stopnje«, so stopnje dohodnine; Kapitalertragsteuer (KESt) je način pobiranja davka z odtegljajem. Kadar je KESt pravilno odtegnjen, je obdavčitev običajno dokončna, vendar lahko enaka 25- ali 27,5-odstotna stopnja velja tudi pri davčni odmeri, če avstrijski izplačevalec ali skrbnik davka ni odtegnil.

Davčno rezidentstvo v Avstriji

Posameznik je v Avstriji praviloma neomejeno davčno zavezan, če ima tam Wohnsitz (stanovanje, ki mu je na voljo v okoliščinah, ki kažejo, da ga bo obdržal in uporabljal) ali gewöhnlicher Aufenthalt (običajno prebivališče). Neprekinjeno bivanje v Avstriji, daljše od šestih mesecev, ustvari neomejeno davčno obveznost za nazaj od začetka tega bivanja; državljanstvo pri domačem preskusu ni pomembno. Zakonska podlaga sta 1. člen zakona EStG in 26. člen zakona BAO v avstrijski pravni zbirki.

Neomejena davčna obveznost običajno pomeni, da so v avstrijsko davčno osnovo vključeni dohodki z vsega sveta. Oseba brez prebivališča ali običajnega bivališča v Avstriji je praviloma omejeno davčno zavezana le za dohodke z avstrijskim virom, navedene v 98. členu zakona EStG. Omejena obveznost ne pomeni, da je obdavčljivo vsako plačilo iz Avstrije; davčni sporazum lahko domači odtegljaj zmanjša ali odpravi.

Avstrija nima splošnega zakonskega režima razdelitve davčnega leta ob selitvi, kakršen obstaja v Združenem kraljestvu. Rezidentstvo in pravice do obdavčitve je treba presoditi za ustrezna obdobja in vrste dohodkov. Posameznik lahko neomejeno obveznost pridobi ali izgubi med koledarskim letom, na končno razdelitev pa lahko vplivata letna davčna odmera in davčni sporazum.

Če posameznika za rezidenta štejeta dve državi, veljavni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja običajno uporabi zaporedna merila: stalno prebivališče, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo, po potrebi pa še dogovor med organoma. Odločilen je konkretni sporazum, ne zgolj vzorčni sporazum OECD. Ministrstvo objavlja informacije in besedila avstrijskih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Državljani EU ali Evropskega gospodarskega prostora in nekateri državljani, zaščiteni s sporazumom, ki sicer niso rezidenti, lahko zaprosijo za obravnavo kot neomejeno davčno zavezane osebe, če je v Avstriji obdavčljivih vsaj 90 % njihovih dohodkov ali njihovi dohodki, ki niso obdavčljivi v Avstriji, v letu 2026 ne presegajo 13.539 EUR. Potrebno je dokazilo države rezidentstva, običajno obrazec E9. Izbira lahko izboljša dostop do odbitkov in davčnih olajšav, ne pomeni pa, da postanejo vsi tuji dohodki obdavčljivi v Avstriji; lahko se upoštevajo pri določitvi davčne stopnje.

Dohodnina fizičnih oseb

Avstrijska progresivna lestvica se uporablja za letni obdavčljivi dohodek, ne za bruto plačo. Obdavčljivi dohodek v splošnem predstavlja vsoto dohodkov iz zakonsko določenih kategorij po odbitku upravičenih stroškov, posebnih izdatkov, izrednih obremenitev in olajšav. Davek, odtegnjen od plače, je način pobiranja davka in se upošteva pri letnem izračunu.

Dohodninski razredi za leto 2026

Del obdavčljivega dohodka	Mejna stopnja
Do 13.539 EUR	0 %
Nad 13.539 do 21.992 EUR	20 %
Nad 21.992 do 36.458 EUR	30 %
Nad 36.458 do 70.365 EUR	40 %
Nad 70.365 do 104.859 EUR	48 %
Nad 104.859 do 1.000.000 EUR	50 %
Nad 1.000.000 EUR	55 %

Razrede potrjuje uradna dohodninska lestvica ministrstva za leto 2026. Razred s 55-odstotno stopnjo je zakonsko določen do leta 2029; ne gre za stalno splošno 55-odstotno stopnjo za vse dohodke. Avstrija nima deželnega ali občinskega dodatka k dohodnini.

Številni zaposleni na podlagi kolektivne pogodbe ali pogodbe o zaposlitvi prejmejo 14 izplačil. Upravičeno 13. in 14. izplačilo imata znotraj zakonskih omejitev ugodnejšo davčno obravnavo, vendar nista povsem neobdavčena. Zato preprost izračun na podlagi dvanajstih mesečnih izplačil za številne avstrijske zaposlene ni primeren.

Prispevki za socialno varnost

Naslednja tabela prikazuje običajne prispevke za zaposlenega v zasebnem sektorju v letu 2026. Za posebne skupine je treba uporabiti uradne vrednosti prispevkov za socialno zavarovanje za leto 2026.

Vrsta prispevka	Zaposleni	Delodajalec	Osnova oziroma pojasnilo za leto 2026
Zdravstveno zavarovanje	3,87 %	3,78 %	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Pokojninsko zavarovanje	10,25 %	12,55 %	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Zavarovanje za primer brezposelnosti	Do 2,95 %	2,95 %	Stopnja za zaposlenega je pri nizkih dohodkih znižana; mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Nezgodno zavarovanje	—	1,10 %	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Prispevek delavski zbornici	0,50 %	—	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Prispevek za spodbujanje stanovanjske gradnje	0,50 %	0,50 %	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR; pomembne so lahko regionalne posebnosti
Prispevek za izplačila ob insolventnosti	—	0,10 %	Mesečna zgornja meja 6.930 EUR
Poklicni sklad za odpravnine	—	1,53 %	Praviloma brez običajne zgornje meje prispevkov
Prikazana običajna skupna stopnja	18,07 %	20,98 %	Brez drugih dajatev delodajalca od plač in posebnosti posameznih dejavnosti

Prag za zaposlitev z nizkim obsegom dela v letu 2026 znaša 551,10 EUR na mesec. Mesečna zgornja meja 6.930 EUR običajno velja štirinajstkrat, zato je zgornja meja za posebna izplačila ločena od običajnega mesečnega plačila. Za javne uslužbence, vajence, starejše in gradbene delavce ter zaposlene z nizkimi plačami lahko veljajo drugačne stopnje. Prispevki delodajalca so njegov strošek in jih ni dovoljeno prišteti k stopnji osebnih odtegljajev zaposlenega.

Za samozaposlene, vključene v sistem GSVG, znašata glavni stopnji za leto 2026 18,5 % za pokojninsko in 6,8 % za zdravstveno zavarovanje, poleg tega pa se plačuje fiksni mesečni prispevek za nezgodno zavarovanje v višini 12,95 EUR. Najvišja mesečna prispevna osnova znaša 8.085 EUR. Začasni prispevki se pozneje uskladijo z odmerjenim dohodkom.

Primer obdavčitve plače

Predpostavimo, da ima samski rezident 50.000 EUR letne bruto plače, nima otrok, olajšave za vožnjo na delo, cerkvenega prispevka ali drugih dohodkov. Če je plačan v 14 obrokih, se redna plača in upravičena posebna izplačila obdavčijo različno. Najprej se odštejejo prispevki za socialno zavarovanje, redna obdavčljiva plača se obdavči po progresivni lestvici, nato se upoštevajo davčne olajšave, kot je olajšava za zaposlene Verkehrsabsetzbetrag, upravičena posebna izplačila pa se obdavčijo po ločenih pravilih.

Ob teh predpostavkah je razumna ocena za leto 2026 približno 35.000–36.000 EUR letne neto plače. Natančen znesek je odvisen od razporeditve izplačil, kategorije zaposlenega, deželnih posebnosti stanovanjskega prispevka, upravičenosti posebnih izplačil in zaokroževanja. Primer kaže, zakaj 40-odstotni dohodninski razred ne pomeni, da se kot davek plača 40 % bruto plače 50.000 EUR. Za izračun konkretne plače uporabite uradni kalkulator ministrstva za finance za izračun bruto in neto plače za leto 2026.

Olajšave, davčni odbitki in priznani stroški

Odbitna postavka zniža dohodek oziroma davčno osnovo, davčni odbitek (Absetzbetrag) pa zniža izračunani davek. Davčni odbitek ni nujno vračljiv, čeprav ima Avstrija posebna pravila o negativni dohodnini oziroma vračilu prispevkov za socialno zavarovanje za upravičene zavezance z nizkimi dohodki.

Pomembna postavka za leto 2026	Znesek oziroma obravnava
Davčni odbitek za zaposlene (Verkehrsabsetzbetrag)	496 EUR na leto
Povečani davčni odbitek za zaposlene	Do 853 EUR glede na dohodek in pogoje za olajšavo za vožnjo na delo
Dodatek k davčnemu odbitku za zaposlene	Do 804 EUR; z višjim dohodkom se zmanjšuje
Davčni odbitek za upokojence	Do 1.020 EUR; povečani odbitek do 1.502 EUR ob izpolnjenih pogojih
Davčni odbitek za edinega hranitelja ali samohranilca	612 EUR za enega otroka; 828 EUR za dva; 1.101 EUR za tri; 273 EUR za vsakega dodatnega otroka
Davčni odbitek za preživnino	38–75 EUR na mesec na upravičenega otroka
Family Bonus Plus	Do 166,68 EUR na mesec za otroka, mlajšega od 18 let; po 18. letu 58,34 EUR na mesec, če pogoji ostanejo izpolnjeni
Davčni odbitek za otroka	70,90 EUR na mesec, izplačan skupaj z družinskim dodatkom

To so davčni odbitki, ne znižanja obdavčljivega dohodka. Pomembni so pogoji, postopno zmanjševanje glede na dohodek in razdelitev med staršema; glejte uradno tabelo davčnih odbitkov za leto 2026.

Zaposleni lahko uveljavljajo dejanske stroške, povezane z delom, nad samodejno priznanimi pavšalnimi stroški za zaposlene v višini 132 EUR na leto ali zunaj njihovega obsega. Mednje lahko spadajo upravičena delovna oprema, izobraževanje, službene poti in delo od doma. Vozači so lahko upravičeni do odbitka Pendlerpauschale in ločenega davčnega odbitka Pendlereuro; upravičenost je odvisna od razdalje in razumnosti uporabe javnega prevoza.

Obvezni prispevki za socialno zavarovanje se odštejejo pri izračunu obdavčljivega dohodka iz zaposlitve ali dejavnosti. Nekateri izdatki za osebno zavarovanje in stanovanje niso več splošno odbitni zgolj zato, ker gre za osebne stroške. Upravičene donacije so praviloma odbitne do zakonsko določenega deleža, prispevki priznanim cerkvam pa do 600 EUR na leto. Stroški zaradi invalidnosti in druge izredne obremenitve so lahko odbitni, včasih brez sicer veljavnega praga lastne udeležbe. Obresti od hipoteke za zasebni dom niso splošen veljaven odbitek; stara prehodna pravila za posebne izdatke so večinoma prenehala veljati. Davčni priročnik za leto 2026 pojasnjuje pogoje in dokazila.

Obdavčitev dohodkov iz naložb

Kapitalski dobički

Realizirani dobički od zasebno imetih delnic, obveznic, enot skladov, izvedenih finančnih instrumentov in podobnih »novih sredstev« so praviloma obdavčeni po 27,5-odstotni stopnji. Splošne letne neobdavčene vrednosti dobičkov iz vrednostnih papirjev ni, prav tako ni splošne oprostitve zgolj zato, ker je bila naložba v lasti več let. Pri resnično starih naložbah so lahko še vedno pomembna pretekla pravila glede datuma pridobitve.

Avstrijski skrbnik običajno odtegne KESt, zato je obdavčitev pogosto dokončna. Dohodke, od katerih avstrijski subjekt davka ne odtegne, kar je pogosto pri tujih posrednikih, je praviloma treba prijaviti, vendar zanje še vedno velja posebna 27,5-odstotna stopnja. Davčni zavezanec lahko za vse upravičene kapitalske dohodke izbere obdavčitev po običajni progresivni lestvici, če je to ugodnejše; že odtegnjeni KESt se nato upošteva.

Zasebne kapitalske izgube se praviloma lahko pobotajo z združljivimi zasebnimi kapitalskimi dohodki, vključno s številnimi dobički, dividendami in rezultati iz kriptosredstev, ne pa z obrestmi na varčevalnih ali transakcijskih računih, izplačili fundacij ali dohodki iz zaposlitve. Avstrijski skrbniki v okviru svojih obveznosti opravijo zakonsko predpisani pobot izgub. Za pobot med bankami ali računi v tujini je praviloma potrebna davčna odmera. Neizkoriščenih zasebnih kapitalskih izgub praviloma ni mogoče prenesti v naslednja leta. Za sredstva iz dejavnosti veljajo drugačna pravila o izgubah. Glejte pojasnilo ministrstva o kapitalskih dohodkih.

Avstrija ima tudi pravila o izstopni obdavčitvi: izguba avstrijske pravice do obdavčitve še nerealiziranega povečanja vrednosti kapitala, pogosto ob izselitvi, se lahko obravnava kot domnevna odsvojitev po tržni vrednosti. Posameznik, ki se preseli v državo EU ali Evropskega gospodarskega prostora, lahko ob izpolnjenih zakonskih pogojih zahteva odlog odmere do dejanske odsvojitve. Pravila pojasnjujejo smernice ministrstva o realiziranih dobičkih in izstopni obdavčitvi.

Dividende

Dividende avstrijskih družb, izplačane fizičnim osebam rezidentom, so praviloma predmet 27,5-odstotnega odtegljaja KESt, ki je običajno dokončen. Tudi tuje dividende so praviloma obdavčene po 27,5-odstotni stopnji v davčni odmeri, če avstrijski skrbnik davka ne odtegne.

Država vira lahko najprej odtegne davek. Ustrezni davčni sporazum lahko omeji stopnjo odtegljaja v državi vira, Avstrija pa praviloma prizna odbitek le v mejah domačih pravil in sporazuma; vračilo presežnega tujega odtegljaja je morda treba zahtevati od države vira. Stopnja iz sporazuma ni nujno stopnja, ki jo bo tuji izplačevalec samodejno uporabil brez zahtevanih obrazcev. Avstrijski portal o ugodnostih po davčnih sporazumih pojasnjuje zmanjšanje odtegljaja pri viru in vračila.

Obresti in obveznice

Obresti na varčevalnih in transakcijskih oziroma žiro računih so praviloma obdavčene po 25-odstotni stopnji. Obresti od obveznic in večine drugih dolžniških instrumentov ter dobički ob njihovi odsvojitvi so praviloma obdavčeni po 27,5-odstotni stopnji. Zasebna posojila in dolžniški instrumenti brez javne ponudbe lahko namesto posebne stopnje spadajo pod progresivno lestvico. Obresti pri tujih bankah je običajno treba prijaviti, če avstrijski KESt ni bil odtegnjen.

Skladi ETF in investicijski skladi

Avstrija na podlagi zakona o investicijskih skladih upošteva dohodke znotraj sklada in ne obdavčuje le prejetih denarnih izplačil. Distribucijski sklad lahko ustvari obdavčljiva izplačila. Akumulacijski sklad lahko ustvari ausschüttungsgleiche Erträge oziroma dohodke, ki se štejejo za izplačane, čeprav vlagatelj ne prejme denarja. Davek, plačan od takih dohodkov, praviloma prilagodi davčno nabavno vrednost enote, da se isti znesek ob prodaji ne obdavči v celoti še enkrat.

Pri avstrijskem skladu, ki poroča davčni upravi (Meldefonds), davčne podatke izračuna davčni zastopnik sklada in jih posreduje prek sistema OeKB. Vlagatelji in svetovalci naj sklad in letne davčne podatke preverijo v uradni zbirki poročil o skladih OeKB. Za sklad, ki ne poroča, velja neugoden zakonski pavšalni izračun; skladnost s pravili UCITS sama po sebi ne zagotavlja avstrijskega statusa poročanja ali posebne davčne stopnje.

Domači skrbniki običajno uporabijo podatke OeKB in odtegnejo KESt. Pri tujem posredniku mora vlagatelj sam izračunati avstrijsko obdavčitev sklada ter prijaviti pravilne domnevne in dejanske razdelitve dohodkov in dobiček ob odsvojitvi. Podatki o »dohodku« v poročilu posrednika sami morda niso dovolj. Akumulacijske in distribucijske razrede enot je treba preveriti ločeno.

Naložbeni in pokojninski računi z davčnimi ugodnostmi

Avstrija nima splošnega neobdavčenega trgovalnega računa po vzoru britanskega ISA in nima splošne letne naložbene olajšave na osebo. Odprtje več računov ne ustvari več olajšav.

Davčne ugodnosti so namesto tega vezane na ožje skupine produktov. Pokojninski skladi delodajalcev, skupinska poklicna zavarovanja in sistem odpravnin Abfertigung neu imajo lastna pravila o prispevkih in izplačilih. Pokojninsko varčevanje s premijskimi spodbudami in določena izplačila iz pokojninskih skladov lahko uživajo davčne ugodnosti, vendar so upravičenost, jamstva, obdobja vezave in obdavčitev dvigov odvisni od produkta. Ti produkti niso nadomestilo za prosto dostopen neobdavčen račun vrednostnih papirjev. Pred vlaganjem preverite pogodbene pogoje in uradni Davčni priročnik za leto 2026.

Obdavčitev kriptosredstev

Za kriptosredstva, pridobljena po 28. februarju 2021, Avstrija tekoče dohodke in realizirane dobičke praviloma obravnava kot kapitalske dohodke, obdavčene po 27,5-odstotni stopnji. Za starejše naložbe lahko še naprej veljajo pravila za zasebne prodaje pred reformo, zato so evidence o datumu pridobitve nujne.

Obdavčljive odsvojitve praviloma vključujejo menjavo kriptosredstev za evre ali drugo uradno valuto, nakup blaga ali storitev s kriptosredstvi in menjavo kriptosredstev za drugo sredstvo, ki ni zajeto med kriptovalutami. Menjava ene upravičene kriptovalute za drugo ni takoj obdavčljiva; prenese se prvotna nabavna vrednost.

Tekoči dohodek od posojanja ali odplačnega prenosa kriptosredstev je praviloma obdavčen ob prejemu. Nagrade za tradicionalno potrjevanje transakcij v verigi blokov (staking), brezplačno razdeljena kriptosredstva (airdrop), nagrade za opravljene naloge (bounty) in sredstva ob razcepitvi verige (hard fork) se po posebni zakonski izjemi ob prejemu ne obdavčijo, vendar je njihova nabavna vrednost praviloma nič, zato lahko poznejša odsvojitev ustvari obdavčljiv dobiček od celotne vrednosti. Produkti, trženi kot »staking«, ki so po ekonomski vsebini posojila, so lahko obdavčeni že ob prejemu. Komercialno rudarjenje ali poklicno trgovanje s kriptosredstvi je lahko dohodek iz dejavnosti, obdavčen po progresivni lestvici.

Kapitalske izgube iz kriptosredstev je praviloma mogoče pobotati z združljivimi zasebnimi kapitalskimi dohodki istega leta, običajnega prenosa zasebnih izgub v naslednja leta pa ni. Avstrijski ponudniki kriptostoritev morajo od zajetih dohodkov, nastalih po 31. decembru 2023, odtegniti KESt; če odtegljaja ni, mora dohodek prijaviti davčni zavezanec. Podrobne smernice ministrstva o kriptosredstvih pojasnjujejo tudi evidence in prehodna pravila.

Dohodek od najema in davek na nepremičnine

Neto dohodek od dolgoročnega oddajanja v najem je praviloma obdavčen po progresivnih dohodninskih stopnjah. Odbitni stroški lahko vključujejo obresti od financiranja, povezane z oddajanjem v najem, tekoče stroške in stroške upravljanja, popravila ter davčno amortizacijo. Zemljišč ni mogoče amortizirati. Za priznanje izgub mora obstajati resnična dejavnost z namenom ustvarjanja dohodka; avstrijska pravila proti navidezni oziroma ljubiteljski dejavnosti lahko izgube zavrnejo, če ni pričakovati trajnega skupnega dobička.

Kratkoročna nastanitev je lahko dohodek od najema ali, če vključuje hotelske storitve oziroma poslovno organizacijo, dohodek iz dejavnosti. Veljajo lahko DDV, turistične dajatve, registracija dejavnosti in občinska pravila. Oddajanje stanovanj je praviloma vključeno v sistem znižane stopnje DDV, če je najemodajalec zavezanec za DDV, medtem ko lahko oprostitev za mala podjetja odpravi obračunavanje DDV in pravico do odbitka vstopnega davka.

Avstrijski občinski Grundsteuer je letni davek na nepremičnine, izračunan na podlagi ocenjenih davčnih vrednosti in občinskih količnikov, ne kot državni odstotek tržne vrednosti. Ob pridobitvi se praviloma obračuna Grunderwerbsteuer v višini 3,5 % plačila, za neodplačne prenose in prenose v družini pa veljajo posebne osnove in progresivna lestvica. Stroški vpisa v zemljiško knjigo in transakcijski stroški so ločeni.

Dobički od zasebnih nepremičnin so običajno predmet davka Immobilienertragsteuer (ImmoESt) po 30-odstotni stopnji in ne 27,5-odstotne stopnje za vrednostne papirje. Standardni izračun pri pridobitvah po 31. marcu 2002 temelji na dejanskem dobičku, za starejše nepremičnine pa lahko veljajo posebne metode. Pomembne oprostitve vključujejo upravičeno glavno prebivališče, ki je bilo neprekinjeno uporabljano od pridobitve vsaj dve leti do odsvojitve ali vsaj pet zaporednih let v zadnjih desetih letih, ter upravičene stavbe, ki jih je lastnik zgradil sam, praviloma brez oddajanih delov. Uradni portal pojasnjuje davek na dobiček od nepremičnin in oprostitve za glavno prebivališče.

Davek na premoženje

Avstrija leta 2026 nima splošnega letnega davka na neto premoženje fizičnih oseb. To ne pomeni, da je premoženje neobdavčeno: veljajo lahko Grundsteuer, davek na dohodke iz naložb, davek na dobiček od nepremičnin in transakcijski davki. Avstrija tudi ne obračunava letnega davka na predpostavljeni donos od celotnega naložbenega portfelja posameznika; dohodki skladov, ki se štejejo za izplačane, so pravilo o obdavčitvi dohodka sklada, ne običajen davek na premoženje.

Davek na dediščine in darila

Avstrija leta 2026 nima splošnega davka na dediščine ali darila. Kljub temu je za avstrijsko nepremičnino, preneseno z dedovanjem ali darilom, treba plačati davek na promet z nepremičninami po posebnih pravilih. Določena darila je treba ob izpolnjenih pragovih in povezavi z rezidentstvom prijaviti davčnemu organu; sama prijava ni davek na darilo.

Čezmejne zapuščine so lahko obdavčene s tujim davkom na dediščino ali zapuščino glede na pokojnika, dediča, prebivališče ali lokacijo premoženja. Avstrija ima le omejeno mrežo sporazumov o davkih na dediščine, uredba EU o dedovanju pa ureja dednopravna vprašanja in ne usklajuje obdavčitve. Glejte vladni pregled obdavčitve dediščin.

Davki za samozaposlene

Samostojni podjetniki in neodvisni strokovnjaki plačujejo progresivno dohodnino od čistega dobička iz dejavnosti. Dejavnost morajo po potrebi registrirati, pridobiti davčno številko in voditi evidence. Zahteve za dovoljenje za opravljanje dejavnosti so odvisne od poklica. Osebe v skupini »novih samozaposlenih« morajo obvestiti zavod za socialno zavarovanje samozaposlenih, ko njihov letni bruto dohodek v letu 2026 preseže 6.613,20 EUR, praviloma v enem mesecu od začetka dejavnosti; pozno odkritje obveznosti lahko povzroči 9,3-odstotni pribitek. Vlada objavlja posebna navodila za prijavo novih samozaposlenih.

Običajni in potrebni poslovni stroški so odbitni. Glede na dejavnost in promet lahko zavezanec uporablja evidenco po načelu denarnega toka, dvostavno knjigovodstvo ali upravičeno poenostavljeno pavšalno metodo. Pri dohodnini se v režimu pavšala za mala podjetja kot stroški praviloma prizna 45 % prihodkov oziroma 20 % pri storitvenih dejavnostih, ob upoštevanju zakonskih zgornjih mej in pogojev; nekateri ločeni dejanski stroški so lahko odbitni, če zakon to dovoljuje.

Splošna stopnja DDV znaša 20 %. Od leta 2025 oprostitev DDV za avstrijska mala podjetja praviloma velja, če meja bruto prometa 55.000 EUR ni bila presežena v prejšnjem ali tekočem koledarskem letu in so izpolnjeni drugi pogoji. Oprostitev odpravi obračunavanje izstopnega DDV in praviloma tudi pravico do odbitka vstopnega DDV. Če je meja presežena za največ 10 %, se lahko oprostitev uporablja do konca leta; večja prekoračitev jo odpravi za transakcijo, ki je povzročila prekoračitev, in poznejše transakcije. Pri čezmejnem poslovanju v EU je treba preveriti uradna pravila o DDV za mala podjetja.

Akontacije dohodnine zapadejo 15. februarja, 15. maja, 15. avgusta in 15. novembra. Končno odmerjeno razliko je običajno treba plačati v enem mesecu od vročitve odmerne odločbe.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Avstrijske gospodarske družbe, kot sta GmbH in AG, v letu 2026 plačujejo 23-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb na obdavčljivi dobiček. Ko avstrijska družba dobiček po obdavčitvi razdeli fizični osebi rezidentu, se praviloma obračuna še 27,5-odstotni KESt, kar pred morebitnimi posebnimi olajšavami pomeni približno 44,18-odstotno skupno obremenitev, ne zgolj 23 %. Osebne družbe so praviloma davčno pregledne in dobiček pripišejo družbenikom.

Dividende, ki jih prejme avstrijska družba, so lahko ob izpolnjenih pogojih upravičene do domače ali mednarodne oprostitve za deleže. Mednarodna oprostitev praviloma zahteva ustrezen delež in obdobje imetništva, veljajo pa tudi pravila proti zlorabam. Nerezidenčni družbeniki, ki so pravne osebe, so lahko ob izpolnjenih pogojih upravičeni do znižanja avstrijskega davčnega odtegljaja na dividende po davčnem sporazumu ali direktivi EU o matičnih in odvisnih družbah. Splošna stopnja DDV v Avstriji je 20 %, uradne znižane stopnje pa so navedene na strani o stopnjah in oprostitvah DDV. Vlada potrjuje 23-odstotno stopnjo za družbe in 27,5-odstotno obdavčitev razdeljenega dobička.

Tuji dohodki in dvojna obdavčitev

Rezidenti običajno prijavijo dohodke z vsega sveta, veljavni davčni sporazum pa določa, katera država jih sme obdavčiti in kako Avstrija odpravi dvojno obdavčitev. Glede na sporazum in vrsto dohodka lahko Avstrija tuji dohodek oprosti, pogosto z upoštevanjem pri določitvi stopnje za avstrijski dohodek, ali prizna odbitek tujega davka. Odbitek je omejen in ne povrne samodejno davka nad zneskom, ki ga dopuščajo sporazum ali avstrijska pravila.

Tuje plače, pokojnine, najemnine, dividende, obresti, dobičke in dohodke iz dejavnosti je treba pred uporabo sporazuma razvrstiti po avstrijskem pravu. Tuje pokojnine so posebej odvisne od posameznega sporazuma: zasebne pokojnine in pokojnine iz javne službe se lahko dodelijo različnima državama. Zneske v tujih valutah je treba dosledno preračunati v evre po dokazljivih menjalnih tečajih.

Za tuje račune ne velja splošna ločena letna prijava premoženja zgolj zato, ker obstajajo, vendar je treba prijaviti dohodke in izračune skladov, za katere velja obveznost poročanja. Finančne institucije si izmenjujejo podatke po skupnem standardu poročanja, veljajo pa lahko tudi pravila o dejanskem lastništvu, preprečevanju pranja denarja in posebnem poročanju. Samodejna izmenjava podatkov ne nadomesti davčne napovedi zavezanca.

Oddaja davčne napovedi

Zaposlenim, katerih edini dohodek je bil pravilno obdavčen z odtegljajem od plače, običajno ni treba obvezno oddati dohodninske napovedi, čeprav lahko prostovoljna odmera zaposlenemu prinese vračilo. Obvezna odmera lahko na primer nastane ob hkratnih več dohodkih iz zaposlitve, neobdavčenih tujih ali naložbenih dohodkih, neupravičeno uveljavljeni olajšavi ali preseganju določenih pragov za druge dohodke.

Samozaposleni morajo napoved praviloma oddati, če njihov dohodek za leto 2026 preseže 13.539 EUR. Če prejemajo tudi dohodek, obdavčen z odtegljajem od plače, lahko obveznost nastane, ko skupni dohodek preseže 14.769 EUR, drugi dohodek zunaj plače pa ustrezni prag. Neobdavčeni kapitalski dohodki, za katere velja posebna stopnja, in dobički od nepremičnin brez dokončnega odtegljaja lahko neodvisno ustvarijo obveznost oddaje.

Za davčno leto 2026 veljata naslednja običajna zakonska roka:

Način oddaje	Rok
Papirna napoved	30. april 2027
Elektronska napoved prek portala FinanzOnline	30. junij 2027

Na podlagi utemeljene prošnje je mogoče dobiti podaljšanje, za zavezance, ki jih zastopa davčni svetovalec, pa lahko v okviru kvotnega sistema veljajo daljši roki. Napovedi se praviloma oddajajo prek portala FinanzOnline. Akontacije dohodnine zapadejo vsako četrtletje, odmerjeno razliko pa je običajno treba plačati v enem mesecu od odločbe. Uradni portal potrjuje roke za napovedi in akontacije.

Pogosti obrazci so E1, E1a za dohodek iz dejavnosti, E1b za oddajanje v najem, E1kv za kapitalske dohodke ter L1 in L1i za zaposlene in čezmejne zaposlitve. Uporabniki tujih posrednikov pogosto potrebujejo obrazec E1kv, vendar morajo uporabiti obrazce, primerne za vse svoje kategorije dohodkov.

Napoved ali davčno odmero je mogoče popraviti oziroma izpodbijati v veljavnem postopkovnem roku. Prej izpuščene dohodke je treba razkriti brez odlašanja; veljavna prostovoljna samoprijava po 29. členu zakona FinStrG ima stroge zahteve glede popolnosti in plačila ter se je ne smemo lotevati nepremišljeno. Davčno pomembne poslovne knjige in evidence je praviloma treba hraniti sedem let, dlje, če postopki še tečejo; dokumentacijo o nepremičninah pa tako dolgo, dokler lahko vpliva na nabavno vrednost, amortizacijo ali poznejšo prodajo.

Davčna vprašanja za priseljence in izseljence

Dokumentirati je treba datume prihoda in odhoda, razpoložljivost stanovanja, kraj bivanja družine in način dela. Prijava naslova je upravna obveznost, sama po sebi pa še ne predstavlja celotne presoje davčnega rezidentstva. Avstrija nima splošnega režima »non-dom« za priseljence.

Ozka pavšalna olajšava za stroške začasno napotenih zaposlenih lahko velja za upravičene zaposlene, ki izpolnjujejo predpisano opredelitev: 20 % odmerne osnove, največ 10.000 EUR letno. Nadomesti ustrezne dejanske stroške, povezane z delom, in ni znižanje davčne stopnje za 20 %.

Ločena ugodnost ob priselitvi po 103. členu zakona EStG je na voljo le v posebnih primerih javnega interesa. Priseljeni znanstveniki in raziskovalci lahko pet let uveljavljajo 30-odstotni odbitek od upravičenega znanstvenega dohodka, obdavčenega po progresivni lestvici; upravičeni znanstveniki, raziskovalci, umetniki in športniki pa lahko zaprosijo za olajšanje dodatnih davčnih obremenitev. Vloge je praviloma treba oddati v šestih mesecih po selitvi. Smernice ministrstva o olajšavah ob priselitvi pojasnjujejo stroge pogoje.

Delo na daljavo lahko povzroči avstrijsko obveznost davčnega odtegljaja od plače za delo, fizično opravljeno v Avstriji, tujemu delodajalcu pa lahko nastanejo tudi obveznosti glede obračuna plač ali stalne poslovne enote. Pomembni so členi davčnih sporazumov o zaposlitvi, pogoj 183 dni in vprašanje, kdo ekonomsko nosi stroške plačila; 183 dni samo po sebi ni splošna oprostitev.

Usklajevanje socialne varnosti med državami EU, Evropskega gospodarskega prostora in Švico si praviloma prizadeva zagotoviti zavarovanje delavca v eni državi. Potrdila o napotitvi (A1), pravila za delo v več državah in okvir za čezmejno delo na daljavo lahko ob izpolnjenih pogojih ohranijo zavarovanje v državi delodajalca, vendar je pogosto potrebna vloga. Za države zunaj EU veljajo avstrijski dvostranski sporazumi in domače pravo.

Tuje pokojnine, investicijski skladi in zavarovalni produkti so lahko v Avstriji razvrščeni drugače kot v državi izvora. Pred selitvijo naj vlagatelji preverijo avstrijski status poročanja skladov, prvotne nabavne vrednosti in morebitni izstopni davek v državi odhoda.

Glavne davčne prednosti in slabosti

Prednosti

• Za večino zasebnih finančnih kapitalskih dohodkov velja predvidljiva posebna 27,5-odstotna stopnja namesto najvišje progresivne stopnje.
• Avstrijski skrbniki praviloma odtegnejo KESt in uporabljajo uradne podatke OeKB o skladih.
• Avstrija nima splošnega davka na neto premoženje fizičnih oseb in nima splošnega davka na dediščine ali darila.
• Davčni sporazumi in usklajevanje socialne varnosti v EU lahko zmanjšajo dvojno obdavčitev in podvojene prispevke.
• Družinski davčni odbitki in ugodnejša obravnava upravičenega 13. in 14. izplačila lahko občutno znižajo obdavčitev zaposlenih.

Slabosti

• Mejne stopnje za dohodke iz zaposlitve in dejavnosti so visoke in nad 1 milijonom EUR dosežejo 55 %.
• Prispevki od plače in stroški delodajalca so precejšnji; ni jih mogoče v vseh primerih opisati z eno samo stopnjo.
• Tuji posredniki in skladi, ki ne poročajo, lahko povzročijo zapletene letne izračune, tudi obdavčitev brez denarnih izplačil.
• Ni splošne letne olajšave za vrednostne papirje, oprostitve zaradi dolgega imetništva ali prilagodljivega računa po vzoru britanskega ISA.
• Možnosti pobota zasebnih naložbenih izgub so strogo omejene, izgub pa praviloma ni mogoče prenesti v naslednja leta.

Omejitev odgovornosti

Vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ne pomeni davčnega, pravnega, računovodskega, naložbenega ali finančnega nasveta. Davčna obravnava je odvisna od rezidentstva, davčnih sporazumov, vrste dohodka, datumov pridobitve, dokazil in osebnih okoliščin. Pred oddajo napovedi, selitvijo v drugo državo ali pomembno transakcijo preverite veljavna pravila pri avstrijskih organih in se posvetujte z usposobljenim avstrijskim strokovnjakom.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Bmf.gv.at — informacije in besedila avstrijskih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja
• pojasnilo ministrstva o kapitalskih dohodkih
• portal o ugodnostih po davčnih sporazumih
• smernice ministrstva o kriptosredstvih

Additional educational resources

• Bmf.gv.at — realiziranih dobičkih in izstopni obdavčitvi
• Smernice ministrstva o olajšavah ob priselitvi
• uradna dohodninska lestvica ministrstva za leto 2026
• uradni Davčni priročnik za leto 2026
• Finanzonline.bmf.gv.at — portala FinanzOnline
• My.oekb.at — uradni zbirki poročil o skladih OeKB
• Oesterreich.gv.at — davek na dobiček od nepremičnin
• oprostitve za glavno prebivališče
• pregled obdavčitve dediščin
• Onlinerechner.haude.at — uradni kalkulator ministrstva za finance za izračun bruto in neto plače za leto 2026
• Ris.bka.gv.at — 1. člen zakona EStG in 26. člen zakona BAO v avstrijski pravni zbirki
• Sozialversicherung.at — uradne vrednosti prispevkov za socialno zavarovanje za leto 2026
• Usp.gv.at — 23-odstotno stopnjo za družbe in 27,5-odstotno obdavčitev razdeljenega dobička
• navodila za prijavo novih samozaposlenih
• roke za napovedi in akontacije
• strani o stopnjah in oprostitvah DDV
• uradna pravila o DDV za mala podjetja
• uradno tabelo davčnih odbitkov za leto 2026