Davčni vodnik za Romunijo 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 7. septembra 2026

V Romuniji osnovna stopnja dohodnine ostaja 10 %, vendar se je sistem obdavčitve naložb v letu 2026 precej spremenil. Stopnja za dividende in dobičke od kriptosredstev se je zvišala na 16 %. Po 16 % so obdavčene tudi transakcije z vrednostnimi papirji zunaj režima upravičenega romunskega posrednika, medtem ko upravičeni posredniki od vsake dobičkonosne odsvojitve odtegnejo 3 % ali 6 % glede na obdobje imetništva.

Razlika med posredniškima režimoma je pomembnejša od blagovne znamke posrednika ali borze, na kateri kotira ETF. V režimu davčnega odtegljaja se davek obračuna od vsakega dobička, izgube pa praviloma ne zmanjšajo drugih dobičkov. Zunaj tega režima vlagatelj običajno izračuna letni neto rezultat in ga sam prijavi. Dividende, obresti in naložbeni dobički lahko sprožijo tudi ločen, navzgor omejen prispevek za zdravstveno zavarovanje CASS, četudi je bil davek od dohodka že odtegnjen.

Vodnik pojasnjuje glavna romunska pravila, ki v letu 2026 veljajo za zaposlene, zasebne vlagatelje, samostojne podjetnike, priseljence in delavce na daljavo. Upošteva informacije, dostopne 7. septembra 2026, in temelji predvsem na podatkih nacionalne davčne uprave ANAF in romunski zakonodaji.

Pregled davkov – ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za 2026	Pomembno
Zaposlitev in večina običajnih dohodkov	10 %	Enotna dohodnina od ustrezne obdavčljive osnove
Vrednostni papirji prek upravičenega posrednika, v lasti najmanj 365 dni	3 %	Odtegljaj od vsakega dobička; izgube se praviloma ne pobotajo
Vrednostni papirji prek upravičenega posrednika, v lasti manj kot 365 dni	6 %	Odtegljaj od vsakega dobička
Vrednostni papirji zunaj tega režima	16 %	Praviloma od letnega neto dobička, ki ga zavezanec prijavi sam
Dividende	16 %	Zvišanje z 10 % za dividende, razdeljene od 1. januarja 2026
Obresti	10 %	Pri obrestih iz romunskih virov praviloma končni odtegljaj
Dobički od kriptosredstev	16 %	Zvišanje z 10 % v letu 2026; velja ozka izjema za majhne zneske
Prispevek zaposlenega za pokojninsko zavarovanje (CAS)	25 %	Praviloma od bruto plače
Prispevek zaposlenega za zdravstveno zavarovanje (CASS)	10 %	Praviloma od bruto plače; za naložbe velja ločen sistem pragov
Prispevek delodajalca za zavarovanje pri delu (CAM)	2,25 %	Pri posebnih delovnih razmerah se doda še prispevek delodajalca za pokojninsko zavarovanje
Splošna stopnja DDV	21 %	Velja od 1. avgusta 2025
Znižana stopnja DDV	11 %	Za določene dobave
Davek od dohodkov pravnih oseb	16 %	Standardna stopnja
Davek od prihodkov mikro podjetij	Praviloma 1 %	Le ob izpolnjevanju pogojev za leto 2026
Davek na premoženje visoke vrednosti	0,9 %	Od presežka nad zakonskim pragom za stanovanjske nepremičnine ali vozila
Davek na neto premoženje posameznika	Praviloma ga ni	Še vedno veljajo davek na premoženje visoke vrednosti in lokalni davki na nepremičnine
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Rok za Declarația Unică	25. maj naslednjega leta	Dohodki iz leta 2026 se praviloma prijavijo do 25. maja 2027
Davčni organ	ANAF	Agenția Națională de Administrare Fiscală

Davčno rezidentstvo v Romuniji

Vodnik ANAF o rezidentstvu v angleščini pojasnjuje, da je lahko posameznik romunski davčni rezident, če:

• ima stalno prebivališče v Romuniji;
• je središče njegovih življenjskih interesov v Romuniji; ali
• je v Romuniji navzoč več kot 183 dni v kateremkoli obdobju 12 zaporednih mesecev, ki se konča v zadevnem koledarskem letu.

To niso zgolj alternativni preizkusi, med katerimi bi zavezanec prosto izbiral. Pri določanju središča življenjskih interesov so pomembni družina, stalni dom, zaposlitev, podjetje, premoženje, zavarovanje in družbene vezi.

Romunski rezident je praviloma obdavčen od svetovnega dohodka, nerezident pa od določenih dohodkov iz romunskih virov. Tujci, ki presežejo ali pričakujejo, da bodo presegli prag 183 dni, morajo praviloma izpolniti vprašalnik o rezidentstvu. Romunski državljani, ki odidejo za več kot 183 dni, imajo lahko obveznost izpolnitve vprašalnika ob odhodu. ANAF zagotavlja uradna vprašalnika ob prihodu in odhodu ter preveri okoliščine in morebitno davčno pogodbo.

Kadar dve državi posameznika štejeta za rezidenta, ustrezna pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja običajno upošteva stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo. Preden lahko romunski izplačevalec neposredno uporabi pogodbeno stopnjo, je praviloma potrebno veljavno potrdilo o tujem rezidentstvu.

Delo na daljavo

Plača praviloma izvira iz države, kjer se delo fizično opravlja. Romunski rezident, ki iz Romunije dela za tujo družbo, je lahko zavezan plačati romunsko dohodnino od plače in prispevke za socialno varnost, čeprav se plačilo izvede v tujini. Glede na dogovor bo morda tuj delodajalec potreboval registracijo za romunski obračun plač ali pa bo moral prispevke in davek izračunati in prijaviti zaposleni.

V EU, EGP ali Švici lahko pravila o koordinaciji socialne varnosti in potrdilo A1 posameznika ohranijo v sistemu druge države. Samo davčno rezidentstvo ne določa, kateri sistem prispevkov velja.

Dohodnina in plača

Romunija plačo in številne druge običajne kategorije dohodkov praviloma obdavči po 10 %. Dohodnina od plače se obračuna po odbitku obveznih prispevkov zaposlenega in morebitne osebne olajšave.

Običajne obveznosti pri zaposlitvi so:

Obveznost	Stopnja	Običajni plačnik
Pokojninsko zavarovanje (CAS)	25 %	Zaposleni
Zdravstveno zavarovanje (CASS)	10 %	Zaposleni
Dohodnina	10 %	Zaposleni, od obdavčljive osnove plače
Zavarovanje pri delu (CAM)	2,25 %	Delodajalec

Za običajne delovne razmere praviloma ni ločenega prispevka CAS delodajalca. Pri neobičajnih oziroma posebnih delovnih razmerah delodajalec dodatno plača 4 % oziroma 8 %.

Primer izračuna plače

Pri preprosti bruto mesečni plači 10.000 RON, brez posebnih oprostitev in olajšav:

• CAS: 2.500 RON;
• CASS od plače: 1.000 RON;
• osnova za dohodnino: 6.500 RON;
• dohodnina po 10 %: 650 RON;
• približna neto plača: 5.850 RON.

Delodajalec poleg bruto plače praviloma plača CAM v višini 225 RON. Ugodnosti, boni za prehrano, vzdrževani družinski člani, sektorske olajšave in oprostitve prispevkov lahko spremenijo rezultat.

Romunija nima splošnega občinskega dodatka k dohodnini ali cerkvenega davka. Te preprostosti ni mogoče enačiti z 10-odstotno skupno obremenitvijo dela: prispevka zaposlenega CAS in CASS sta precej višja od dohodnine.

CASS od naložb in drugih dohodkov zunaj zaposlitve

Dividende, obresti, dobički od vrednostnih papirjev, najemnine, dohodki iz intelektualne lastnine, kmetijstva in drugi določeni viri zunaj zaposlitve se seštevajo za ugotavljanje obveznosti ločenega zdravstvenega prispevka. Plačevanje CASS od plače posameznika ne oprosti nujno CASS od naložbenih dohodkov.

Za pragove leta 2026 zakon uporablja bruto minimalno plačo 4.050 RON, ki je veljala na referenčni datum, čeprav se je mesečna minimalna plača pozneje v letu zvišala. Smernice ANAF o CASS za dohodke zunaj zaposlitve v letu 2026 potrjujejo sistem pragov šestih, dvanajstih in štiriindvajsetih minimalnih plač:

Skupni letni upravičeni dohodek	Osnova za CASS	CASS po 10 %
Manj kot 24.300 RON	Po tem preizkusu pragov ni obvezne osnove	0 RON
Od 24.300 RON do manj kot 48.600 RON	24.300 RON	2.430 RON
Od 48.600 RON do manj kot 97.200 RON	48.600 RON	4.860 RON
97.200 RON ali več	97.200 RON	9.720 RON

CASS temelji na fiksnem pragu, ne na 10 % celotne dividende ali dobička portfelja. Za nekatere oproščene dohodke in skupine zavezancev velja posebna obravnava. Pri posamezni kombinaciji dohodkov je treba preveriti uradno storitev za obrazec 212.

Vlagatelj tako morda ne dolguje dodatne dohodnine od dividend, ker je bilo 16 % že odtegnjenih, a mora še vedno oddati Declarația Unică in plačati CASS.

Kapitalski dobički od delnic, ETF in drugih vrednostnih papirjev

V Romuniji veljata dva bistveno različna sistema.

Transakcije prek upravičenega posrednika

Posebni režim davčnega odtegljaja, za leto 2026 spremenjen z zakonom 239/2025, se lahko uporablja za transakcije prek:

• posrednika, ki je romunski rezident;
• romunske družbe za upravljanje naložb ali upravičenega upravljavca skladov;
• nerezidentnega posrednika, ki deluje prek romunske stalne poslovne enote z zahtevano posredniško dejavnostjo.

Posrednik za leto 2026 odtegne:

Obdobje imetništva	Davek od vsakega dobička
Najmanj 365 dni, vključno s 365. dnem	3 %
Manj kot 365 dni	6 %

Posrednik izračuna dobiček in davek pri vsaki odsvojitvi. Izguba iz ene transakcije ne zmanjša davka, odtegnjenega pri drugi dobičkonosni transakciji, teh izgub pa v tem režimu praviloma ni mogoče prenesti v naslednja leta. Odtegljaj je dokončen za dohodnino.

Rezultat je lahko nepričakovan: vlagatelj s skupnim rezultatom nič lahko vseeno plača davek, če so se nekatere transakcije končale z dobičkom, druge pa z izgubo.

Posrednik ugotovi nabavno vrednost in obdobje imetništva po zakonskih pravilih vrstnega reda. Prenos portfelja med posredniki lahko zaplete podatke o stroških in datumih pridobitve, zato mora vlagatelj zagotoviti, da se zgodovinski podatki prenesejo skupaj s sredstvi.

Transakcije zunaj režima posrednika

Kadar posebni režim ne velja, kar je pogosto pri tujem posredniku brez upravičene romunske stalne poslovne enote, vlagatelj praviloma izračuna letni neto dobiček in od leta 2026 plača 16 % davka.

Od kupnine se odštejejo dokumentirana nabavna vrednost in upravičeni neposredni stroški transakcije. Dobički in izgube se pobotajo po pravilih letne samoprijave, upravičene letne izgube pa je mogoče prenesti ob veljavnih zakonskih omejitvah glede vira in obdobja.

Vlagatelj rezultat prijavi z obrazcem Declarația Unică do 25. maja naslednjega leta. Za transakcije iz leta 2026 to praviloma pomeni 25. maj 2027.

Ime posrednika ni pravni preizkus

Mednarodni posrednik lahko romunsko stranko oskrbuje prek različnih družb. Blagovna znamka aplikacije za trgovanje, vmesnik v romunščini ali dostop do borze v Bukarešti sami po sebi ne dokazujejo uporabe režima 3 %/6 %. Preveriti je treba pogodbeno družbo in njen romunski davčni status.

Ni splošne oprostitve pri dolgoročnem imetništvu

Imetništvo najmanj 365 dni zniža stopnjo odtegljaja na 3 % samo v režimu upravičenega posrednika. Ne pomeni splošne oprostitve in ne zniža 16-odstotne stopnje za običajne transakcije zunaj tega režima.

Zakonsko besedilo zakona 239/2025 je glavni vir za nove stopnje in način obračuna. Zavezanci naj upoštevajo tudi veljavna navodila ANAF za napoved in izpiske posrednika.

ETF in investicijski skladi

Romunija pri običajnih akumulacijskih ETF ne obračunava splošnega letnega davka na domnevno razdelitev dohodka. Davčna obveznost praviloma nastane ob denarnem izplačilu, prodaji ali odkupu.

Akumulacijski ETF

Dohodek, zadržan v akumulacijskem ETF, praviloma poveča vrednost enote. Romunski vlagatelj ob prodaji enot običajno ugotovi dobiček od vrednostnih papirjev po 3- oziroma 6-odstotnem režimu posrednika ali po 16-odstotnem režimu samoprijave.

Distribucijski ETF

Denarna izplačila se praviloma presojajo po pravilih za dividende ali izplačila skladov. Od leta 2026 je izplačilo, razvrščeno kot dividenda, praviloma obdavčeno po 16 %. Lahko se pojavi tudi odtegljaj v državi vira ali na ravni sklada.

Status UCITS ne ustvarja osebne davčne oprostitve. ETF s sedežem na Irskem ali v Luksemburgu je lahko za romunsko prijavo še vedno tuja naložba, davek, odtegnjen znotraj sklada, pa praviloma ni osebni dobropis vlagatelja za tuji davek.

Odkup enot, izplačila ob likvidaciji in vračila kapitala je treba razvrstiti na podlagi dokumentacije sklada, ne le kratkega opisa posrednika.

Dividende

Dividende, razdeljene od 1. januarja 2026, so praviloma obdavčene po 16 %, namesto prejšnjih 10 %. Uradno obvestilo ANAF o spremembi stopnje za dividende potrjuje začetek veljavnosti in uporabo za posameznike.

Romunske dividende

Romunska družba običajno odtegne 16-odstotni davek in ga plača državi. Odtegljaj je dokončen za osebno dohodnino, prejemnik pa mora ustrezne dividende še vedno upoštevati pri preverjanju letnih pragov za CASS.

Čas obdavčitve je odvisen od pravil o razdelitvi in izplačilu. Za dividendo, razglašeno v enem letu in izplačano v drugem, lahko veljajo posebna pravila o odtegljaju ob koncu leta, zato je treba hraniti dokumentacijo družbe.

Tuje dividende

Romunski rezident prijavi tuje dividende v bruto znesku in izračuna romunski davek. Tuji davek se praviloma prizna največ do najnižjega od naslednjih zneskov:

• dejansko plačani davek v tujini;
• davek, dovoljen po veljavni davčni pogodbi;
• romunski davek, ki se nanaša na isti dohodek.

Presežnega tujega odtegljaja ni mogoče neomejeno uveljavljati kot romunski dobropis; morda ga je treba zahtevati nazaj v državi vira. Potrdilo o davčnem rezidentstvu in izpisek dividend podpirata uporabo pogodbenih ugodnosti.

Tuje dividende se upoštevajo tudi pri pragovih za CASS, četudi dobropis za tuji davek odpravi del ali celoten romunski davek od dividend.

Obresti

Splošna romunska stopnja dohodnine za obresti fizičnih oseb znaša 10 %.

Romunske banke in upravičeni rezidentni izplačevalci običajno odtegnejo 10 % kot dokončni davek od dohodka. Obresti zajemajo običajne vloge, glede na instrument pa lahko vključujejo tudi donose od obveznic, računov ali posojil.

Romunski rezident tuje obresti praviloma prijavi sam in plača 10 %, pri čemer je dobropis za tuji davek omejen z domačo zakonodajo in davčno pogodbo. Izhodišče je bruto znesek, ne le prejeti neto denarni priliv.

Obresti se vključijo v skupni letni preizkus za CASS od naložbenih dohodkov. Banka je tako morda že v celoti odtegnila 10-odstotno dohodnino, posameznik pa ločeno dolguje prispevek za zdravstveno zavarovanje.

Kriptosredstva

Od leta 2026 so dobički od prenosov virtualnih valut kot drugi dohodki obdavčeni po 16 % v skladu z zakonom 239/2025.

Obdavčljivi dobiček je pozitivna razlika med kupnino in nabavno vrednostjo, vključno z neposrednimi stroški transakcije. Posamezniki ga praviloma sami obračunajo z obrazcem Declarația Unică. Za kriptosredstva ne velja isti 3- oziroma 6-odstotni režim glede na obdobje imetništva, ki je na voljo za vrednostne papirje prek upravičenih posrednikov.

Ozka oprostitev za majhne zneske velja, če je dobiček posamezne transakcije manjši od 200 RON in skupni dobički v davčnem letu ne presegajo 600 RON. Pomembna sta oba pogoja. Delitev odsvojitve ne zagotovi oprostitve, če je presežena letna meja.

Zakonska kategorija se osredotoča na pozitivne dobičke. Izgube od kriptosredstev ne tvorijo splošne skupine izgub po vzoru vrednostnih papirjev in jih brez jasne pravne podlage ni dovoljeno odštevati od dobičkov iz delnic, dividend, plače ali nepovezanih dobičkov od kriptosredstev.

Kriptosredstva, prejeta z rudarjenjem, stakingom, posojanjem, zaposlitvijo, brezplačnimi razdelitvami ali poslovno dejavnostjo, lahko zahtevajo drugačno presojo vira, vrednotenja in časa obdavčitve. Zamenjave kriptosredstev med seboj, plačila za blago in transakcije DeFi je treba preveriti posamično; dejstvo, da ni bilo izplačila v običajni valuti, še ne dokazuje, da ni bilo dogodka za prijavo.

Ustrezni dohodki od kriptosredstev se vključijo tudi v preizkus pragov za CASS.

Tuje valute in evidence

Dohodke od tujih naložb je treba pretvoriti v romunske leje po pravilih, ki veljajo za posamezno kategorijo. Pri zneskih v tuji valuti je pogosto pomemben tečaj, ki ga je romunska centralna banka objavila za zadnji bančni dan pred prejemom. Pri izračunu kapitalskega dobička so lahko potrebni tečaji, vezani na nabavno in prodajno vrednost.

Ne pretvorite zgolj končnega letnega dobička v evrih ali dolarjih iz posrednikovega izpiska po enem tečaju ob koncu leta. Hranite:

• potrdila o nakupu in prodaji;
• datume pridobitve in nabavne vrednosti;
• provizije in stroške transakcij;
• izpiske dividend in obresti;
• potrdila o tujih davčnih odtegljajih;
• dokazila o menjalnih tečajih;
• pravno identiteto družbe, ki opravlja posredniške storitve;
• potrdilo, ali je bil uporabljen romunski davčni odtegljaj;
• zgodovino kriptomenjalnic in denarnic.

Prijava tujih naložb

Romunski rezidenti prijavijo obdavčljive naložbene dohodke iz vsega sveta. Če tuji posrednik podatkov ne pošlje ANAF, to obveznosti ne odpravi. Vodnik ANAF za predizpolnitev obrazca 212 izrecno vključuje romunske in tuje naložbene dohodke v postopek prijave.

Pred oddajo ločite:

1. vrednostne papirje, pri katerih je bil dokončno odtegnjen 3- oziroma 6-odstotni davek prek posrednika;
2. vrednostne papirje, pri katerih je potrebna letna samoprijava po 16 %;
3. romunske in tuje dividende;
4. romunske in tuje obresti;
5. dobičke od virtualnih valut;
6. dohodek, pomemben za prag CASS.

Dohodek se praviloma navede po državi vira, kadar obrazec to zahteva. Za dobropise po davčni pogodbi so potrebna dokazila o tujem davku in rezidentstvu. Samodejna izmenjava podatkov in poročanje posrednikov lahko razkrijeta račune, vendar ne izračunata romunske nabavne vrednosti ali CASS.

Declarația Unică – obrazec 212

Declarația Unică (obrazec 212) je glavna samoprijava dohodkov zunaj zaposlitve, med drugim tujih naložbenih dohodkov, dobičkov od vrednostnih papirjev zunaj posredniškega režima, kriptosredstev, najemnin, samostojne dejavnosti in povezanih socialnih prispevkov.

Običajni rok je 25. maj po letu, v katerem je bil dohodek dosežen. Zato:

• rok 25. maja 2026 velja za dohodke iz leta 2025;
• dohodki iz leta 2026 se praviloma prijavijo in plačajo do 25. maja 2027.

Začasne ugodnosti za predčasno oddajo napovedi za posamezno preteklo leto ni mogoče obravnavati kot stalen zakonski rok.

Postopek oddaje napovedi

1. Prenesite letne izpiske in potrdila o davčnih odtegljajih.
2. Ugotovite, kateri posredniški režim je veljal za vsak račun.
3. Izračunajte letne neto dobičke za račune zunaj režima dokončnega odtegljaja.
4. Izračunajte tuje dividende, obresti in davčne dobropise.
5. Ločeno izračunajte dobičke od virtualnih valut.
6. Seštejte dohodke, pomembne za preizkus CASS pri 6, 12 in 24 minimalnih plačah.
7. Izpolnite in elektronsko oddajte obrazec 212 prek storitve Spațiul Privat Virtual ali podprtega državnega kanala.
8. Do roka plačajte sami obračunani davek in CASS.

Dokončno odtegnjenega davka ne plačate ponovno, vendar ima lahko ustrezen dohodek še vedno posledice za CASS ali prijavo. Obvestilo ANAF o oddaji napovedi za leto 2026 potrjuje 25. maj 2026 kot rok za dohodke zunaj zaposlitve iz leta 2025.

Samostojni poklici in neodvisna dejavnost

Neto dohodek iz neodvisne dejavnosti je praviloma obdavčen po 10 %. Določi se po sistemu dejanskih prihodkov in odhodkov ali za upravičene dejavnosti po letni normi dohodka. Stroški po sistemu dejanskih prihodkov in odhodkov morajo biti povezani z dejavnostjo in dokumentirani.

CAS postane obvezen, ko letni upravičeni dohodek iz neodvisne dejavnosti ali intelektualne lastnine doseže 12 minimalnih plač. Za leto 2026 velja:

Letni upravičeni dohodek	Najnižja osnova za izračun CAS
Manj kot 48.600 RON	Po tem preizkusu ni obveznega CAS
Od 48.600 RON do manj kot 97.200 RON	48.600 RON
97.200 RON ali več	97.200 RON

CAS znaša 25 % izbrane dovoljene osnove, ki ne sme biti nižja od ustreznega praga. CASS od neodvisne dejavnosti je praviloma 10 % neto dohodka, ob najnižjih mejah in najvišji osnovi za leto 2026 v višini 72 minimalnih plač oziroma 291.600 RON.

Registracija, DDV, izdajanje računov in akontacije so odvisni od pravne oblike dejavnosti. Če se pogodba imenuje »freelance«, to ne prepreči prekvalifikacije v zaposlitev, kadar pogoji neodvisnosti niso izpolnjeni.

Odbitek za naložbe zaposlenih

Zaposleni lahko odštejejo upravičene zneske, ki jih sami plačajo za nakup delnic, obveznic ali potrdil o udeležbi v ETF prek posrednikov, ki so romunski rezidenti, do protivrednosti 400 € na leto v RON, brez stroškov transakcij. Odbitek je v uradnih navodilih ANAF za obračun plač v letu 2026 naveden kot posebna postavka.

Gre za odbitek od davčne osnove plače, ne za naložbeni račun ali 400 € davčnega dobropisa. Izpolnjeni morajo biti pogoji glede nakupa, posrednika in dokumentacije za obračun plač. Poznejši dohodek iz naložbe je še naprej obdavčen po običajnih pravilih za vrednostne papirje ali dividende.

Davek od dohodkov pravnih oseb in mikro podjetij

Standardna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 16 %. Kapitalski dobički praviloma spadajo v obdavčljivi dobiček družbe, pri upravičenih najmanj 10-odstotnih deležih, ki so najmanj eno leto v lasti družbe, pa lahko velja oprostitev za deleže v ustreznih romunskih družbah ali družbah iz držav z davčno pogodbo. Odločilni okvir sta konsolidirani romunski davčni zakonik in izvedbena pravila.

Upravičena romunska mikro podjetja lahko v letu 2026 plačujejo 1 % davka od prihodkov. Režim ima občutno znižano mejo prihodkov 100.000 € ter pogoje glede zaposlenih, lastništva, prijav in izključenih dejavnosti. Smernice ANAF za mikro podjetja v letu 2026 potrjujejo mejo 100.000 € in seštevanje prihodkov povezanih podjetij. Če družba preseže mejo ali ne izpolnjuje pogoja, lahko med letom preide na 16-odstotni davek od dobička.

Davek od prihodkov ni vedno nižji od davka od dobička, zlasti pri podjetjih z nizko maržo. Dividende, izplačane posamezniku, so nato praviloma predmet 16-odstotnega odtegljaja in lahko sprožijo osebni CASS.

Večje družbe so lahko zavezane tudi najnižjemu davku od prometa ali sektorskim davkom. Pri odločitvi za ustanovitev družbe je zato treba upoštevati davek družbe, plače, dividende in računovodske stroške, ne le osnovne 1-odstotne stopnje.

Davek na dodano vrednost

Od 1. avgusta 2025 je splošna stopnja DDV v Romuniji 21 %, glavna znižana stopnja pa 11 %. Uradno obvestilo ANAF o stopnjah DDV potrjuje obe stopnji in začetek veljavnosti. Prejšnja struktura osnovnih stopenj 19 %, 9 % in 5 % se za transakcije v letu 2026 ne uporablja.

Stopnja 11 % velja le za določene dobave. Za upravičene dejavnosti in čezmejne transakcije še naprej veljajo oprostitve in ničelna stopnja. Razvrstitev, izdajanje računov in pravila o kraju obdavčitve so pomembni pri digitalnih storitvah, poslovnih storitvah v EU, e-trgovini in nepremičninah.

Mala podjetja lahko ob izpolnjevanju pogojev uporabljajo oprostitev DDV pod veljavnim zakonskim pragom prometa. Čezmejne transakcije pa lahko zahtevajo posebno registracijo za DDV tudi pod domačim pragom. ANAF ima za čezmejne primere posebno stran o shemi DDV za mala podjetja v EU.

Davki na nepremičnine

Lokalne oblasti letno obdavčujejo stavbe in zemljišča. Stopnja za stavbo je odvisna od stanovanjske ali nestanovanjske uporabe, vrednotenja in lokalne odločitve. Davek na zemljišče je praviloma fiksen znesek na kvadratni meter, prilagojen razvrstitvi kraja in rabi.

Običajna roka za plačilo v dveh obrokih sta 31. marec in 30. september. Lokalni organi lahko za celotno predplačilo do 31. marca priznajo do 10-odstotni popust.

Prenosi romunskih nepremičnin iz osebnega premoženja se obdavčijo s posebnim notarskim odtegljajem po pravilih glede vrednosti in obdobja imetništva. Ni jih mogoče samodejno obravnavati po 16-odstotnem režimu za vrednostne papirje.

Najemnina je praviloma obdavčena po 10 % od zakonsko določene neto osnove. CASS lahko nastane, ko skupni ustrezni dohodki zunaj zaposlitve dosežejo letni prag. Za kratkotrajno nastanitev ali sistematično dejavnost lahko veljajo drugačna pravila.

Davek na premoženje visoke vrednosti

Od leta 2026 se je posebna davčna stopnja zvišala na 0,9 % in velja za:

• del davčne vrednosti stanovanjskih stavb v lasti posameznikov nad 2.500.000 RON;
• del nabavne cene avtomobilov v lasti posameznikov ali družb nad 375.000 RON, praviloma pet let po nakupu.

Davek velja samo za presežek nad pragom, ne za celotno vrednost sredstva. Prijavi se na posebej posodobljenem obrazcu 216, katerega različico za leto 2026 je ANAF izdal z odredbo 917/2026, in ne v običajni lokalni napovedi za nepremičnine.

Romunija sicer nima splošnega letnega davka na neto premoženje.

Dedovanje in darila

Romunija nima splošnega davka na dediščine ali darila, primerljivega s širokimi režimi v Franciji ali Belgiji. To pa ne pomeni, da je vsak prenos brez stroškov.

Če se dedni postopek za nepremičnino zaključi v dveh letih po smrti, davek od dohodka ob prenosu praviloma ne nastane. Davčni zakonik in izvedbena pravila določajo, da se ob zaključku dedovanja po dveh letih plača 1 % od obdavčljive zapuščine. Nastanejo lahko tudi notarski, zemljiškoknjižni in upravni stroški.

Za darila praviloma ni posebnega davka, pomembni pa so pravna oblika, sorodstveno razmerje, dokumentacija o prenosu nepremičnine in pravila proti zlorabam. Čezmejno premoženje je lahko obdavčeno v drugi državi.

Pogoste napake, ki se jim je treba izogniti

• Uporaba starih stopenj 1 %/3 % za vrednostne papirje namesto 3 %/6 % v letu 2026.
• Uporaba 3 % zgolj zato, ker ETF kotira v Romuniji, brez preverjanja pogodbenega posrednika.
• Pobotanje izgub z dobički znotraj režima dokončnega davčnega odtegljaja.
• Uporaba 3-odstotne stopnje za dolgotrajno imetništvo pri tujem posredniku zunaj tega režima.
• Uporaba nekdanje 10-odstotne stopnje za dividende ali dobičke od kriptosredstev v letu 2026.
• Neupoštevanje potrjene 10-odstotne stopnje za obresti.
• Predpostavka, da dokončni odtegljaj dohodnine poravna tudi CASS.
• Izračun CASS kot 10 % celotnega dohodka portfelja namesto po zakonski osnovi, vezani na prag.
• Oddaja napovedi za naložbene dohodke iz leta 2026 do maja 2026 namesto do maja 2027.
• Obravnava odbitka za naložbe zaposlenih v višini 400 € kot davčnega dobropisa ali splošne olajšave za račun.
• Uporaba 21-odstotnega DDV za transakcijo, za katero veljajo 11 %, oprostitev ali obrnjena davčna obveznost.
• Spregled 0,9-odstotnega davka na premoženje visoke vrednosti, ker Romunija nima splošnega davka na premoženje.

Pomembni datumi

Dogodek	Datum
Davčno leto 2026	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Obrazec 212 za dohodke iz leta 2025	25. maj 2026
Obrazec 212 za dohodke iz leta 2026	25. maj 2027
Obroka lokalnega davka na nepremičnine	Praviloma 31. marca in 30. septembra
Poročanje o plačah in plačilo obveznosti	Praviloma do 25. dne naslednjega meseca
Sami obračunani davek od naložb in CASS	Isti rok kot za ustrezni obrazec 212

Povzetek

Romunska 10-odstotna stopnja dohodnine na osnovni ravni še vedno pomeni razmeroma nizko obdavčitev dela in neodvisne dejavnosti, čeprav so socialni prispevki znatni. Za vlagatelje je leto 2026 manj preprosto: prava stopnja za vrednostne papirje je lahko 3 %, 6 % ali 16 %, dividende in dobički od kriptosredstev so obdavčeni po 16 %, obresti po 10 %, vsem pa se lahko pridruži CASS.

Odločilno praktično vprašanje je, ali račun dejansko spada v romunski režim davčnega odtegljaja prek posrednika. Vlagatelji naj preverijo pogodbeno družbo posrednika, hranijo datume pridobitve in CASS izračunajo ločeno. Nizka stopnja odtegljaja je koristna, vendar lahko nezmožnost pobotanja izgub zmanjša ugodnost režima pri aktivnih ali zelo nihajnih portfeljih.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Romunska obravnava je odvisna od rezidentstva, vira dohodka, statusa posrednika, razvrstitve sredstva, dokumentacije za uporabo davčne pogodbe in osebnih okoliščin. Pravila in elektronski obrazci se lahko spremenijo. Pomembne odločitve preverite pri ANAF ali usposobljenem romunskem davčnem svetovalcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Anaf.ro — ANAF
• Declarația Unică (obrazec 212)
• stran o shemi DDV za mala podjetja v EU
• Vodnik ANAF za predizpolnitev obrazca 212
• Static.anaf.ro — Davčni zakonik in izvedbena pravila
• navodilih ANAF za obračun plač v letu 2026
• obrazcu 216
• Obvestilo ANAF o oddaji napovedi za leto 2026
• Smernice ANAF o CASS za dohodke zunaj zaposlitve v letu 2026
• Smernice ANAF za mikro podjetja v letu 2026
• storitve Spațiul Privat Virtual
• Uradno obvestilo ANAF o spremembi stopnje za dividende
• Uradno obvestilo ANAF o stopnjah DDV
• Vodnik ANAF o rezidentstvu v angleščini
• vprašalnika ob prihodu in odhodu
• zakonom 239/2025