Posodobljeno: 7. septembra 2026
Španija večino donosov zasebnih naložb obdavčuje po državni lestvici za dohodke iz prihrankov s stopnjami od 19 % do 30 %, za dohodek iz zaposlitve in dejavnosti pa velja ločen progresivni sistem, v katerem so končne stopnje močno odvisne od avtonomne skupnosti. Zato je ena sama »španska dohodninska lestvica« zavajajoča: enaka plača lahko v Madridu, Kataloniji, Valenciji ali Andaluziji pomeni različno davčno obveznost.
Za mednarodno mobilne vlagatelje so največja vprašanja pogosto drugje kot pri osnovni stopnji za kapitalske dobičke. Običajni rezidenti so obdavčeni od svetovnega dohodka in imajo lahko obveznost letnega poročanja o premoženju v tujini, davka na premoženje in solidarnostnega davka na veliko premoženje. Upravičeni novopriseljeni delavci lahko izberejo poseben režim, znan kot Beckhamov zakon, pri katerem sta vir in vrsta naložbenega dohodka ključna.
Ta vodnik pojasnjuje glavna pravila, pomembna v letu 2026 za zaposlene, zasebne vlagatelje, samostojne podjetnike, priseljence in delavce na daljavo. Upošteva informacije, dostopne 7. septembra 2026, in temelji predvsem na podatkih španske davčne uprave AEAT, organa za socialno varnost ter zakonodaji v uradnem državnem glasilu BOE.
Pregled davkov – ključne številke
| Vrsta davka | Stopnja ali pravilo za 2026 | Pomembno |
|---|---|---|
| Splošna dohodnina | Regionalne progresivne stopnje | Skupna najvišja mejna stopnja lahko v nekaterih skupnostih preseže 50 % |
| Dohodek iz prihrankov | 19–30 % | Dobički, dividende in večina obresti |
| Odtegljaj od domačih naložb | Praviloma 19 % | Akontacija, priznana v letni napovedi |
| Socialni prispevki zaposlenega pri običajni pogodbi za nedoločen čas | 6,50 % | Vključuje 4,70 % splošnega prispevka, 1,55 % za brezposelnost, 0,10 % za usposabljanje in 0,15 % MEI |
| Socialni prispevki delodajalca pred prispevkom za poklicna tveganja | 30,65 % | Še stopnja za nezgode pri delu in poklicne bolezni; posebni primeri se razlikujejo |
| Splošna stopnja DDV | 21 % | Znižani stopnji sta praviloma 10 % in 4 % |
| Davek od dohodkov pravnih oseb | Praviloma 25 % | Možne so znižane in posebne stopnje |
| Davek na premoženje | Regionalen | Državna lestvica 0,2–3,5 %, če je ne nadomestijo regionalna pravila |
| Solidarnostni davek na veliko premoženje | 1,7–3,5 % | Neto premoženje nad ustreznim sistemom praga 3 milijone €; upošteva se dobropis za davek na premoženje |
| Davek na dediščine in darila posameznikov | Regionalen | Odločilna sta sorodstvo in avtonomna skupnost |
| Davčno leto | Koledarsko leto | Španija praviloma nima domačega deljenega davčnega leta za rezidentstvo |
| Rok za oddajo IRPF in davka na premoženje v letu 2026 | Od 8. aprila do 30. junija | Za dohodek in premoženje iz leta 2025 |
| Rok za obrazca Modelo 720 in 721 | 31. marec | Informativni prijavi upravičenega premoženja v tujini |
| Davčni organ | AEAT | Agencia Estatal de Administración Tributaria |
Davčno rezidentstvo v Španiji
Posameznik je za koledarsko leto praviloma španski davčni rezident, če velja katerikoli od naslednjih pogojev:
- v tem koledarskem letu v Španiji preživi več kot 183 dni;
- je glavno središče ali izhodišče njegovih gospodarskih dejavnosti oziroma interesov neposredno ali posredno v Španiji;
- v Španiji običajno živijo njegov zakonec, s katerim ne živi ločeno, in vzdrževani mladoletni otroci, kar ustvari izpodbojno domnevo rezidentstva.
Občasne odsotnosti praviloma štejejo kot dnevi v Španiji, razen če posameznik dokaže davčno rezidentstvo drugje. Če je ciljna država po španskih pravilih razvrščena kot nekooperativna jurisdikcija, lahko davčni organ zahteva strožja dokazila o rezidentstvu.
Špansko domače pravo posameznika praviloma obravnava kot rezidenta ali nerezidenta za celotno koledarsko leto in leta ne razdeli po datumu selitve. Oseba, ki prispe avgusta, lahko za tisto leto ostane nerezident, če ne izpolni nobenega preizkusa rezidentstva, medtem ko lahko zgodnejši prihod prinese obdavčitev svetovnega dohodka za celo leto po IRPF.
Španski državljani, ki rezidentstvo prenesejo v jurisdikcijo z ustreznega seznama nekooperativnih jurisdikcij, lahko ostanejo zavezanci za IRPF v letu odhoda in naslednjih štirih davčnih letih. To ni splošno pravilo, da vsakdo, ki se preseli v Dubaj ali Monako, samodejno ostane rezident: preveriti je treba državljanstvo, trenutno pravno razvrstitev ciljne države in zakonske pogoje.
Če rezidentstvo uveljavljata Španija in druga država, ustrezna davčna pogodba običajno upošteva stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče, državljanstvo in nazadnje dogovor pristojnih organov. Pogodbeno rezidentstvo lahko omeji špansko pravico do obdavčitve, vendar ne odpravi samodejno vseh domačih obveznosti prijave.
Splošna dohodnina
IRPF deli dohodke na dve širši osnovi:
- splošno osnovo, ki vključuje zaposlitev, samostojno dejavnost, pokojnine, večino najemnin in določene pripisane dohodke;
- osnovo dohodkov iz prihrankov, ki vključuje večino dividend, obresti in dobičkov ob prenosu premoženja.
Splošna osnova je obdavčena po državni lestvici in lestvici avtonomne skupnosti. Vsaka skupnost ima svoje razrede, stopnje in olajšave. Zato nacionalno navedeni razredi, kot so 19 %, 24 %, 30 %, 37 %, 45 % in 47 %, niso zanesljiva končna lestvica za vsakega rezidenta: združujejo državno lestvico z eno ponazoritveno ali privzeto regionalno lestvico.
Španija uporablja tudi osebni in družinski minimum, ne preprostega odbitka od bruto dohodka. Osnovni osebni minimum znaša 5.550 € ter se zviša glede na starost, invalidnost in upravičene vzdrževane osebe. Po načinu delovanja je bližji znesku, obdavčenemu po najnižjih ustreznih stopnjah, kot polnemu davčnemu dobropisu v vrednosti 5.550 €.
Znižanja osnove za pokojninske načrte so strogo omejena. Splošna meja za posameznika je precej nižja kot nekoč, dodatni prostor pa lahko omogočajo upravičeni pokojninski načrti iz zaposlitve in ureditve za samozaposlene. Pred vplačilom zaradi davčnih razlogov je treba preveriti tako denarno mejo kot omejitev glede deleža dohodka.
Stopnje za dohodek iz prihrankov
Od 1. januarja 2025 in tako po stanju za leto 2026, če pravila niso pozneje spremenjena, velja naslednja skupna državna in regionalna lestvica:
| Davčna osnova dohodkov iz prihrankov | Stopnja |
|---|---|
| Do 6.000 € | 19 % |
| Od 6.000 € do 50.000 € | 21 % |
| Od 50.000 € do 200.000 € | 23 % |
| Od 200.000 € do 300.000 € | 27 % |
| Nad 300.000 € | 30 % |
AEAT državni in regionalni del ter skupne stopnje potrjuje v uradni tabeli za dohodke iz prihrankov.
Razredi veljajo za skupno neto osnovo, ne posebej za vsako dividendo, bančni račun ali prodajo. Dobiček 100.000 € ni v celoti obdavčen po 23 %: prvih 6.000 € po 19 %, naslednjih 44.000 € po 21 % in le preostalih 50.000 € po 23 %.
Delnice, ETF in drugi vrednostni papirji
Pri običajnem zasebnem vlagatelju je obdavčljivi dobiček v splošnem razlika med vrednostjo ob odsvojitvi in vrednostjo ob pridobitvi ter neposredno povezanimi stroški. Španija pri istovrstnih vrednostnih papirjih praviloma uporablja metodo FIFO: kadar vlagatelj proda le del imetja, se najprej štejejo za prodane najprej pridobljene enake enote, tudi če jih ima pri različnih posrednikih.
Splošne letne olajšave za kapitalske dobičke ni, prav tako ni nižje stopnje zaradi dolgega imetništva. Za običajni ETF, prodan po desetih letih, velja ista lestvica dohodkov iz prihrankov kot za ETF, prodan po desetih mesecih.
Pobot izgub in štiriletni prenos
Osnova dohodkov iz prihrankov ima dve sestavini:
- donose iz premičnega kapitala, predvsem dividende in obresti;
- dobičke in izgube ob prenosu premoženja.
Postavke se najprej pobotajo znotraj svoje sestavine. Če ena ostane negativna, druga pa pozitivna, je medsebojni pobot praviloma omejen na 25 % pozitivne sestavine. Neizkoriščene negativne zneske je običajno mogoče prenesti štiri leta.
Pravila o ponovnem nakupu lahko začasno preprečijo priznanje izgube, kadar se istovrstni vrednostni papirji pridobijo v ustreznem časovnem oknu. Pri kotirajočih papirjih to praviloma pomeni dva meseca pred prodajo z izgubo ali po njej, pri določenih nekotirajočih papirjih pa eno leto. Odložena izguba se lahko uporabi, ko se nadomestna naložba pozneje odsvoji pod zakonskimi pogoji.
Akumulacijski in distribucijski ETF
Španija posamezniku, ki neposredno poseduje akumulacijski ETF, praviloma ne obračuna letnega davka na domnevno izplačilo po nemškem vzoru. Akumulirana vrednost se običajno prizna ob prodaji enote. Distribucijski ETF ob izplačilu ustvari obdavčljivi naložbeni dohodek, ob poznejši prodaji enote pa ločen dobiček ali izgubo.
Odsotnost letnega domnevnega dohodka ne pomeni, da je akumulacijski ETF oproščen vseh davkov. Njegova vrednost ob koncu leta se lahko upošteva pri davku na premoženje, pri hrambi prek tujega skrbnika pa lahko velja tudi obrazec Modelo 720.
Prehodi med skladi in prodaje ETF
Španija omogoča pomemben odlog obdavčitve pri upravičenih prehodih med določenimi španskimi investicijskimi skladi in upravičenimi skladi UCITS iz EU, registriranimi pri CNMV in trženimi prek ustreznih španskih posrednikov. Če so izpolnjeni vsi pogoji, se ob prehodu dobiček ali izguba ne prizna; prvotna nabavna vrednost in datum pridobitve se preneseta na novi sklad.
Ta odlog ne velja za ETF ali kotirajoče indeksne investicijske družbe. Od leta 2022 izključitev velja ne glede na to, ali je ETF španski ali tuj. AEAT ETF izrecno navaja med primeri, izključenimi iz režima odloga pri prehodu med skladi.
Razlika je pomembna: prehod iz enega upravičenega vzajemnega sklada v drugega je lahko davčno odložen, prodaja enega ETF za nakup drugega pa običajno ustvari obdavčljivi dobiček ali izgubo.
Dividende, obresti in tuji davčni odtegljaj
Dividende in večina obresti so obdavčene po lestvici dohodkov iz prihrankov od 19 % do 30 %. Španski izplačevalci praviloma odtegnejo 19 %, kar je akontacija, ki se prizna v letni napovedi, in ni nujno končna obveznost. Zavezanec, katerega skupni dohodek iz prihrankov doseže višje razrede, razliko plača prek obrazca Modelo 100.
Tuje dividende in obresti so za običajnega španskega rezidenta še vedno obdavčljive. Za v tujini plačani davek je praviloma na voljo dobropis, omejen na nižji znesek med upravičenim tujim davkom in španskim davkom, ki se nanaša na tuji dohodek. Če država vira odtegne več, kot dovoljuje pogodba, je presežek običajno treba zahtevati nazaj tam.
Za dobropis in uporabo pravil o domačem odtegljaju so potrebna dokazila. Vlagatelji naj hranijo potrdila izplačevalcev, izpiske posrednikov in dokazila, da je bil tuji davek dejansko plačan.
Kriptosredstva
Zasebna prodaja kriptosredstva ustvari dobiček ali izgubo, izmerjeno v evrih. Tudi zamenjava enega kriptosredstva za drugo je obdavčljiva menjalna transakcija; davek ne čaka na nakazilo na bančni račun. Navodila AEAT o menjavi kriptosredstev potrjujejo, da se vrednost ob odsvojitvi po pravilu o menjavi določi glede na višjo ustrezno tržno vrednost.
Pri istovrstnih enotah AEAT uporablja FIFO. Zasebni dobički ob prenosu se vključijo v osnovo dohodkov iz prihrankov in obdavčijo po stopnjah od 19 % do 30 %. Rudarjenje, staking, posojanje, plačila iz zaposlitve, brezplačne razdelitve in trgovanje, podobno poslovni dejavnosti, lahko spadajo v druge kategorije in jih ni mogoče samodejno obravnavati kot preproste naložbene dobičke.
Kriptosredstva so pomembna tudi za davek na premoženje in prijavo tujega premoženja. Sredstva v lastni hrambi ne izpolnjujejo samodejno pogoja hrambe »v tujini« za obrazec Modelo 721, sredstva v hrambi pri upravičenem tujem skrbniku pa ga lahko.
Prijava tujega premoženja: Modelo 720
Modelo 720 je informativna prijava, ne plačilo davka. Zajema tri ločene kategorije premoženja v tujini:
| Kategorija | Običajno premoženje |
|---|---|
| Tuji finančni računi | Bančni in določeni denarni oziroma plačilni računi |
| Tuji vrednostni papirji in finančne pravice | Delnice, obveznice, enote skladov, določena zavarovanja in rente |
| Tuje nepremičnine in pravice na njih | Hiše, stanovanja, zemljišča, užitek in podobne pravice |
Začetna prijava je praviloma potrebna, ko ustrezna skupna vrednost katerekoli kategorije preseže 50.000 €. Prag velja za celotno kategorijo, ne za posamezen račun, sredstvo ali posrednika.
Po prvi prijavi kategorije je poznejša prijava praviloma potrebna, če se njena ustrezna skupna vrednost poveča za več kot 20.000 € glede na vrednost, zaradi katere je bila vložena zadnja prijava. Zaprtje računa, prodaja prej prijavljenega sredstva ali prenehanje imetništva pravice, ki jo je treba prijaviti, lahko zahteva novo prijavo tudi brez povečanja za 20.000 €.
Prijava se odda od 1. januarja do 31. marca po letu, na katero se nanaša. Naložbe pri tujem posredniku se zato lahko pojavijo v obrazcih Modelo 720 in Modelo 100: prvi poroča o premoženju, drugi izračuna dohodnino.
Sodišče Evropske unije je v zadevi C-788/19 razveljavilo prejšnji nesorazmeren sistem kazni, Španija pa je zakon leta 2022 spremenila. Sam obrazec Modelo 720 ni bil odpravljen. Za kazni zdaj velja ustrezen splošni davčnoprocesni okvir; enotne tabele »20 € na postavko« ni varno navajati kot zagotovljenega izida, ker lahko za prostovoljno pozno prijavo, zahtevo AEAT, nepopolne podatke in nasprotovanje veljajo različne določbe.
Postopek in navodila AEAT za Modelo 720 je treba primerjati z dejanskim lastništvom, pooblastili, dejanskim upravičenim lastništvom in pogoji za izjeme.
Prijava kriptosredstev v tujini: Modelo 721
Modelo 721 poroča o upravičenih virtualnih valutah v tujini, hranjenih pri tujih skrbnikih ali ponudnikih storitev. Prijava ni potrebna, če skupno stanje vseh ustreznih tujih virtualnih valut na 31. december ne preseže 50.000 €. Po prvi prijavi je nova praviloma potrebna, ko se skupno stanje poveča za več kot 20.000 € glede na zadnje prijavljeno stanje ali ko prej prijavljeni položaj preneha.
AEAT potrjuje prag 50.000 € in obdobje oddaje od 1. januarja do 31. marca.
Denarna sredstva v običajni valuti pri tuji kriptomenjalnici se ne prijavijo kot virtualna valuta v obrazcu Modelo 721, lahko pa spadajo v kategorijo tujih računov pri obrazcu Modelo 720. Obrazca je zato treba presojati ločeno.
Beckhamov zakon: poseben režim za priseljene delavce
Režim iz 93. člena omogoča upravičenim osebam, ki zaradi selitve v Španijo postanejo njeni davčni rezidenti, da izberejo obdavčitev po posebnih pravilih za nerezidente, čeprav ostanejo zavezanci za IRPF. Velja v letu prihoda in naslednjih petih davčnih letih, skupaj največ šest let.
Po razširitvi režima so lahko upravičeni določeni zaposleni, direktorji, podjetniki, visokokvalificirani strokovnjaki, ki opravljajo storitve za zagonska podjetja, nekateri strokovnjaki na področju raziskav in inovacij ter upravičeni družinski člani. Digitalni nomadi niso sprejeti zgolj na podlagi vizuma; davčni pogoji morajo biti izpolnjeni samostojno.
Glavni stopnji za dohodek iz dela sta:
| Osnova od zaposlitve po posebnem režimu | Stopnja |
|---|---|
| Do 600.000 € | 24 % |
| Nad 600.000 € | 47 % |
Ves dohodek iz zaposlitve med uporabo režima se po posebnem pravilu praviloma šteje za dohodek iz španskega vira. Dividende, obresti in dobički ob prenosu iz španskih virov so obdavčeni po lestvici od 19 % do 30 %. AEAT obe lestvici potrjuje v navodilih za režim priseljenih delavcev.
Pogosta trditev, da Beckhamov režim oprosti »ves tuji dohodek«, je preširoka. Naložbeni dohodek iz tujih virov je praviloma zunaj posebne španske osnove za dohodnino, vendar lahko razvrstitev vira, pravila proti zlorabam, stalne poslovne enote in davčne pogodbe spremenijo izid. Naložbeni dohodek iz španskih virov ostaja obdavčljiv.
Prosilci praviloma niso smeli biti španski davčni rezidenti v prejšnjih petih davčnih obdobjih in se morajo preseliti iz enega od upravičenih zakonskih razlogov. Izbira se vloži z obrazcem Modelo 149, običajno v šestih mesecih od ustreznega datuma registracije v španskem sistemu socialne varnosti oziroma datuma na enakovredni dokumentaciji o tujem zavarovanju.
Uporabniki režima praviloma ne oddajajo obrazca Modelo 720 zgolj zato, ker so zavezanci po 93. členu, saj je ta obveznost za ta namen vezana na običajno špansko rezidentstvo. Običajno oddajo posebno letno napoved Modelo 151, ne običajnega obrazca Modelo 100. Njihova obveznost za davek na premoženje in solidarnostni davek na veliko premoženje je po ustreznih pravilih praviloma omejena na premoženje v Španiji. Te ugodnosti z iztekom režima prenehajo, zato je treba prehod na običajno obdavčitev svetovnega dohodka načrtovati vnaprej.
Davek na premoženje
Običajni španski rezident je lahko zavezan za davek na svetovno neto premoženje na 31. december. Nerezident in praviloma zavezanec po posebnem režimu iz 93. člena sta obdavčena le od upravičenega premoženja in pravic v Španiji.
Privzeta državna ureditev vključuje:
- splošno olajšavo za neto premoženje 700.000 €;
- oprostitev do 300.000 € za upravičeno glavno prebivališče zavezanca.
Avtonomne skupnosti lahko spremenijo olajšavo, stopnje, oprostitve in dobropise. Za napoved davka na premoženje za leto 2025, vloženo leta 2026, AEAT na primer navaja splošno olajšavo 1 milijon € v Valenciji in 3 milijone € na Balearskih otokih. Zato državnega zneska 700.000 € ni mogoče obravnavati kot splošnega pravila. AEAT objavlja veljavne regionalne najnižje olajšave.
Državna lestvica sega od 0,2 % do 3,5 %, če regionalna zakonodaja ne določa druge. Poslovno premoženje in upravičeni deleži v družinskih podjetjih so lahko oproščeni ob podrobnih pogojih glede dejavnosti, lastništva in plačila.
Napoved je lahko potrebna tudi brez davka za plačilo, če bruto premoženje in pravice presegajo 2 milijona €. Dolg tega praga za oddajo, ki temelji na bruto premoženju, ne znižuje. Modelo 714 se odda med letno kampanjo za dohodnino in davek na premoženje.
Solidarnostni davek na veliko premoženje
Državni solidarnostni davek na veliko premoženje (ITSGF) velja za visoko neto premoženje in uporablja stopnje 1,7 %, 2,1 % ter 3,5 % nad ustreznimi pragovi. Vključuje znižanje osnove 700.000 € za zavezance z osebno davčno obveznostjo, prvi obdavčljivi razred pa se dejansko začne pri 3 milijonih €. Na osnovo lahko vplivajo tudi oprostitev glavnega prebivališča in upravičene oprostitve poslovnega premoženja.
Dejansko plačani davek na premoženje se prizna kot dobropis, s čimer se prepreči preprosto dvojno pobiranje od iste osnove. Regionalni dobropis ali popust pri davku na premoženje pa ne odpravi nujno ITSGF. Selitev v skupnost z ugodno obravnavo davka na premoženje zato morda ne odpravi državnega davka na veliko premoženje.
ITSGF se prijavi z obrazcem Modelo 718, običajno julija po datumu vrednotenja. Zavezanci z velikim premoženjem morajo oba davka obravnavati skupaj, vključno s skupno omejitvijo dohodninske in premoženjske obremenitve ter mehanizmom najnižjega davka, namesto da bi zgolj sešteli osnovne stopnje.
Izstopna obdavčitev
Španski izstopni davek lahko ob prenehanju rezidentstva dolgoletnega rezidenta šteje upravičene delnice za prodane. Praviloma zadeva osebo, ki je bila rezident najmanj deset od prejšnjih petnajstih davčnih let in katere imetja izpolnjujejo enega od pogojev:
- skupna tržna vrednost presega 4 milijone €;
- delež v družbi presega 25 %, vrednost tega deleža pa presega 1 milijon €.
Domnevni dobiček spada v režim dohodkov iz prihrankov. Za selitve v EU oziroma EGP in začasne selitve v države z davčno pogodbo lahko veljajo posebne ureditve, vendar vključujejo pogoje, poročanje in poznejše dogodke, ki sprožijo obdavčitev. Ustanovitelji in imetniki velikih deležev naj selitev načrtujejo vnaprej; običajnega razpršenega portfelja daleč pod pragovi davek praviloma ne zadeva.
Prispevki za socialno varnost v letu 2026
Za običajnega zaposlenega s pogodbo za nedoločen čas veljajo predvsem naslednje stopnje za leto 2026:
| Prispevek | Delodajalec | Zaposleni |
|---|---|---|
| Splošna zavarovanja | 23,60 % | 4,70 % |
| Brezposelnost | 5,50 % | 1,55 % |
| Usposabljanje | 0,60 % | 0,10 % |
| FOGASA | 0,20 % | — |
| Medgeneracijski izravnalni mehanizem (MEI) | 0,75 % | 0,15 % |
| Skupaj pred prispevkom za poklicna tveganja | 30,65 % | 6,50 % |
Delodajalec dodatno plača prispevek za nezgode pri delu in poklicne bolezni po stopnji glede na dejavnost. Pri pogodbah za določen čas velja višja stopnja za brezposelnost, plačilo nad najvišjo prispevno osnovo pa je lahko predmet dodatnega solidarnostnega prispevka. Uradna tabela socialnih prispevkov za leto 2026 navaja trenutne sestavine.
Samozaposleni uporabljajo sistem prispevkov RETA, vezan na dohodek, pri katerem se začasne mesečne osnove pozneje uskladijo z neto zaslužkom. Trditev, da »samozaposleni plačujejo X € na mesec«, zato brez podatkov o dohodku, začetnih olajšavah in zavarovanju ni zanesljiva.
DDV in davek od dohodkov pravnih oseb
Splošna stopnja španskega DDV (IVA) je 21 %. Znižani stopnji 10 % in 4 % veljata za določeno blago in storitve. Na Kanarskih otokih se namesto IVA na celini in Balearskih otokih uporablja IGIC, Ceuta in Melilla pa imata lastna posredna davka.
Španija nima široke domače oprostitve DDV za mala podjetja na podlagi preprostega letnega praga prometa, primerljive s številnimi državami EU. Samozaposleni imajo zato lahko obveznosti glede DDV od začetka, razen če je njihova dejavnost oproščena ali velja poseben režim. Čezmejne storitve, transakcije znotraj EU in prodaja prek platform zahtevajo ločeno presojo kraja obdavčitve.
Splošna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 25 %, za novoustanovljena podjetja, mikro in mala podjetja, zadruge, kolektivne naložbene podjeme ter druge subjekte pa lahko veljajo znižane ali posebne stopnje. Ustanovitev družbe ne spremeni plače ali izplačil lastniku v neobdavčljiv dohodek.
Nepremičnine, najemnine, dedovanje in darila
Dobiček rezidenta iz oddajanja v najem praviloma spada v splošno dohodninsko osnovo, ne v osnovo dohodkov iz prihrankov. Potrebni stroški in amortizacija so lahko odbitni. Za upravičeno dolgoročno oddajanje stanovanj je lahko na voljo znižanje, katerega višina je odvisna od datuma pogodbe in zakonskih pogojev; turistična ali kratkotrajna nastanitev ni samodejno upravičena.
Pri nakupu nepremičnine lahko nastane davek na prenos ali DDV skupaj s kolkovino, stopnje in olajšave pa v veliki meri določajo avtonomne skupnosti. Lastništvo lahko sproži občinski davek na nepremičnine (IBI), prodaja pa kapitalski dobiček po IRPF in občinski davek na povečanje vrednosti zemljišča (plusvalía municipal).
Davek na dediščine in darila je izrazito regionalen. Sorodstvo, že obstoječe premoženje, vrsta sredstva, rezidentstvo in ustrezna avtonomna skupnost lahko pomenijo razliko med visoko obveznostjo in veliko olajšavo. Španija nima ne enotnega pravila, da davka na dediščine ni, ne ene stopnje, primerne za državno preglednico.
Koledar oddaje napovedi in obrazci
Davčna kampanja v letu 2026 zajema koledarsko leto 2025. Uradno obvestilo AEAT o kampanji potrjuje:
| Oddaja ali plačilo | Rok v letu 2026 |
|---|---|
| Modelo 720 in Modelo 721 za leto 2025 | 31. marec |
| Začetek spletne oddaje obrazcev Modelo 100 in Modelo 714 | 8. april |
| Rok za direktno bremenitev zneska za plačilo | 25. junij |
| Običajni rok za dohodnino in davek na premoženje | 30. junij |
| Drugi obrok upravičenega obročnega plačila IRPF | 5. november |
Pomembni obrazci so:
| Obrazec | Namen |
|---|---|
| Modelo 100 | Običajna dohodninska napoved rezidenta |
| Modelo 149 | Izbira, odpoved ali izključitev režima iz 93. člena |
| Modelo 151 | Letna napoved po režimu priseljenih delavcev |
| Modelo 714 | Napoved davka na premoženje |
| Modelo 718 | Solidarnostni davek na veliko premoženje |
| Modelo 720 | Tuji računi, vrednostni papirji in pravice ter nepremičnine |
| Modelo 721 | Virtualne valute v hrambi pri tujem skrbniku |
Pogoste napake
Uporaba ene državne lestvice za obdavčitev plač
Lestvica avtonomne skupnosti spremeni končni IRPF. Državne ponazoritve ni mogoče predstavljati kot natančne lestvice stopenj za vse rezidente.
Predpostavka, da so vsi prehodi med skladi in ETF neobdavčeni
Režim prenosa med upravičenimi vzajemnimi skladi izključuje ETF. Prodaja enega ETF za nakup drugega običajno pomeni realizacijo dobička ali izgube.
Prepričanje, da je bil Modelo 720 odpravljen
Sodišče EU je razveljavilo nesorazmerne dele starega sistema kazni, ne same obveznosti poročanja.
Uporaba praga 50.000 € za vsak tuji račun posebej
Začetni prag za Modelo 720 se ugotavlja skupaj znotraj posamezne kategorije. Več računov pri posrednikih, od katerih je vsak pod pragom, lahko skupaj sproži obveznost prijave.
Zamenjevanje obrazca Modelo 721 z davkom od kriptosredstev
Modelo 721 poroča o upravičenih kriptosredstvih v tuji hrambi na koncu leta. Modelo 100 prijavi obdavčljive odsvojitve. Glede na okoliščine je lahko potreben eden od obrazcev, oba ali nobeden.
Predpostavka, da Beckhamov režim oprosti vsak tuji prejemek
Razvrstitev vira je ključna, za ves dohodek iz zaposlitve velja posebna obravnava, dohodek iz kapitala iz španskih virov pa ostaja obdavčljiv.
Upoštevanje le regionalnega davka na premoženje
ITSGF lahko pri dovolj velikem premoženju izniči del regionalnega popusta. Oba davka je treba izračunati skupaj.
Spregled metode FIFO med posredniki
Ujemanje istovrstnih vrednostnih papirjev v Španiji praviloma ni izbira za vsak račun posebej. Za najprej prodane se lahko štejejo starejše enote pri drugem posredniku.
Ali je Španija davčno ugodna za vlagatelje?
Španija je lahko privlačna za razpršenega vlagatelja, ki ceni način življenja, dostop do davčnih pogodb in odlog davka pri upravičenih prehodih med vzajemnimi skladi. Začetna 19-odstotna stopnja za dohodek iz prihrankov je po zahodnoevropskih merilih zmerna, akumulacijski skladi pa se praviloma izognejo letnim domnevnim izplačilom.
Za običajne rezidente z velikim premoženjem je manj privlačna, saj se lahko svetovno premoženje vključi v davek na premoženje in ITSGF, tuji računi pa ustvarijo obveznosti po obrazcih Modelo 720 in 721. Spremembe sestave portfelja ETF realizirajo dobičke, najvišja stopnja za dohodek iz prihrankov je 30 %, splošne stopnje za zaposlitev pa se regionalno razlikujejo in lahko presežejo 50 %.
Za upravičene novopriseljence lahko režim iz 93. člena bistveno spremeni primerjavo, zlasti pri visokem naložbenem dohodku iz tujih virov. Njegovo šestletno omejitev, rok za izbiro, pravila o viru in prehod po izteku je treba načrtovati, namesto da bi ga povzeli kot splošno 24-odstotno obdavčitev.
Uradni viri
- Španska davčna uprava AEAT
- Priročnik IRPF za leto 2025 za napovedi, oddane v letu 2026
- Davčni koledar za leto 2026
- Portal za Modelo 720
- Portal za Modelo 721
- Portal socialnih prispevkov
- Uradno državno glasilo BOE
Omejitev odgovornosti
Ta vodnik je namenjen zgolj splošnemu informiranju in izobraževanju. Ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Španska obdavčitev je močno odvisna od zakonodaje avtonomne skupnosti, rezidentstva, lastništva računov, razvrstitve sredstev in osebnih okoliščin. Pred oddajo napovedi ali pomembno transakcijo veljavna pravila preverite pri AEAT in pristojnem regionalnem organu ali se posvetujte z usposobljenim španskim strokovnjakom.
Iva Buće je magistrica ekonomije, specializirana za digitalno trženje in logistiko. Združuje analitično razmišljanje z ustvarjalnostjo, da bi finančne in naložbene teme približala širšemu občinstvu. Na Finorumu zapletene ekonomske pojme pretvarja v jasne, praktične razlage za vsakdanje bralce in vlagatelje.
Sources & References
Additional educational resources
- Boe.es — Uradno državno glasilo BOE
- Sede.agenciatributaria.gob.es — Davčni koledar za leto 2026
- Navodila AEAT o menjavi kriptosredstev
- navodilih za režim priseljenih delavcev
- obdobje oddaje od 1. januarja do 31. marca
- Portal za Modelo 720
- Portal za Modelo 721
- prag 50.000 €
- Priročnik IRPF za leto 2025 za napovedi, oddane v letu 2026
- regionalne najnižje olajšave
- režima odloga pri prehodu med skladi
- uradni tabeli za dohodke iz prihrankov
- Uradno obvestilo AEAT o kampanji
- Španska davčna uprava AEAT
- Seg-social.es — Portal socialnih prispevkov
- tabela socialnih prispevkov za leto 2026