Davčni vodnik za Slovaško 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 7. septembra 2026

Slovaška je lahko zelo privlačna za potrpežljivega zasebnega vlagatelja, saj je dobiček od upravičenih vrednostnih papirjev, sprejetih v trgovanje na reguliranem trgu, po več kot enem letu lahko v celoti oproščen davka. Oprostitev je pomembna, vendar ožja od pogoste trditve, da so »delnice in ETF po enem letu neobdavčeni«. Več kot eno leto morata trajati tako vlagateljevo imetništvo kot uvrstitev vrednostnega papirja na regulirani trg, sredstvo pa ne sme biti poslovno premoženje.

Če pogoji za oprostitev niso izpolnjeni, je izid lahko precej manj ugoden. Obdavčljivi dobički od vrednostnih papirjev in številna izplačila ETF so lahko obdavčeni z 19-odstotno dohodnino, za osebo, zdravstveno zavarovano na Slovaškem, pa od leta 2026 še s 16-odstotnim prispevkom za zdravstveno zavarovanje. Leta 2026 se je spremenila tudi obdavčitev dohodkov iz zaposlitve: Slovaška je prejšnjo lestvico z dvema stopnjama nadomestila s štirimi razredi po 19 %, 25 %, 30 % in 35 %.

Ta vodnik pojasnjuje glavna slovaška pravila, ki v letu 2026 veljajo za zaposlene, zasebne vlagatelje, samostojne podjetnike, priseljence in delavce na daljavo. Upošteva informacije, dostopne 7. septembra 2026, in temelji predvsem na podatkih Finančne uprave Slovaške republike, Agencije za socialno zavarovanje in javnih smernicah o zdravstvenem zavarovanju.

Pregled davkov – ključne številke

Vrsta davka	Stopnja ali pravilo za 2026	Pomembno
Dohodnina	19–35 %	Štirje progresivni razredi od leta 2026
Dobiček od upravičenih vrednostnih papirjev na reguliranem trgu	0 % po več kot enem letu	Izpolnjena morata biti oba pogoja: imetništvo in trajanje uvrstitve na trg
Drugi dobički zasebnika od vrednostnih papirjev	Praviloma 19 % dohodnine	Možna je letna oprostitev 500 €; lahko se doda zdravstveno zavarovanje
Zdravstveno zavarovanje od ustreznih dohodkov iz kapitala in drugih dohodkov	16 %	Zvišanje s 15 % v letu 2026; veljajo letni obračun in izjeme
Obresti slovaške banke	Praviloma 19-odstotni odtegljaj	Ob pravilnem odtegljaju je davek običajno dokončen
Dividende iz dobička za leto 2025 ali pozneje	7 %	Slovaški izplačevalec odtegne davek; tuje dividende se praviloma prijavijo samostojno
Dividende iz dobička za leto 2024	10 %	Stopnja je odvisna od leta nastanka razdeljenega dobička
Splošna stopnja DDV	23 %	Znižani stopnji sta 19 % in 5 %
Socialno zavarovanje zaposlenega	9,4 %	Najvišja mesečna osnova za leto 2026 je 16.764 €
Zdravstveno zavarovanje zaposlenega	5 %	Brez splošne najvišje osnove; 2,5 % za upravičene invalide
Socialno zavarovanje delodajalca	24,4 % + 0,8 % za nezgodno zavarovanje	Večina prispevkov ima najvišjo osnovo, nezgodno zavarovanje pa je nima
Zdravstveno zavarovanje delodajalca	11 %	Brez splošne najvišje osnove
Davek od dohodkov pravnih oseb	10 % / 21 % / 24 %	Stopnja je odvisna od letnih obdavčljivih prihodkov
Davek na dediščine in darila	Ga ni	Nastanejo lahko drugi davki in posledice vrednotenja
Davek na premoženje posameznika	Ga ni	Velja občinski davek na nepremičnine
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Običajni rok za oddajo napovedi	31. marec	Podaljšanje za tri mesece ali ob tujem dohodku za šest mesecev je mogoče priglasiti
Davčni organ	Finančna uprava	Finančná správa Slovenskej republiky

Davčno rezidentstvo na Slovaškem

Posameznik je praviloma slovaški davčni rezident, če:

• ima na Slovaškem stalno prebivališče;
• ima na Slovaškem stanovanje, ki ga ne uporablja le občasno, njegove osebne in gospodarske okoliščine pa kažejo namen stalnega bivanja; ali
• je na Slovaškem fizično navzoč najmanj 183 dni v koledarskem letu, pri čemer šteje vsak dan ali del dneva navzočnosti.

Veljajo zakonske izjeme, med drugim za nekatere študente in osebe, ki so v državi izključno zaradi zdravljenja. Samo državljanstvo ni odločilno.

Slovaški rezident je praviloma obdavčen od svetovnega dohodka, ne glede na to, ali ga prenese na Slovaško. Nerezident je obdavčen od dohodkov iz slovaških virov, med drugim od dela, fizično opravljenega na Slovaškem, dohodka iz slovaških nepremičnin in drugih zakonsko določenih virov. Smernice Finančne uprave o dohodku iz zaposlitve na Slovaškem pojasnjujejo tudi pogodbeno izjemo 183 dni za upravičene kratke napotitve.

Kadar druga država prav tako uveljavlja rezidentstvo, ustrezna pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja praviloma upošteva stalni dom, središče življenjskih interesov, običajno prebivališče in državljanstvo. Pogodba lahko določi pravico do obdavčitve ali zahteva dobropis za tuji davek oziroma oprostitev, vendar tuji dohodek ne izgine iz vseh slovaških izračunov za poročanje.

Delo na daljavo

Dohodek iz zaposlitve je praviloma povezan s krajem, kjer se delo fizično opravlja. Slovaški rezident, ki za tujega delodajalca dela od doma na Slovaškem, ima lahko obveznost plačevanja slovaških akontacij od plače in oddaje napovedi, četudi je plača izplačana iz tujine. Osebe, ki pričakujejo več kot 183 dni bivanja na Slovaškem in prejemajo tujo plačo za delo na Slovaškem, bodo morda morale same izračunavati mesečne akontacije, če jih slovaški izplačevalec ne odteguje.

Vključenost v sistem socialne varnosti je ločeno vprašanje. Koordinacija znotraj EU, EGP in Švice ali dvostranski sporazum lahko ohrani tuje zavarovanje, praviloma ob potrdilu A1 ali ustreznem drugem potrdilu.

Dohodninske stopnje za leto 2026

Od 1. januarja 2026 za dohodek iz zaposlitve in ustrezno splošno davčno osnovo veljajo štirje progresivni razredi:

Letna davčna osnova	Stopnja
Do 43.983,32 €	19 %
Od 43.983,32 € do 60.349,21 €	25 %
Od 60.349,21 € do 75.010,32 €	30 %
Nad 75.010,32 €	35 %

Pragovi so zakonski večkratniki življenjskega minimuma in se lahko spreminjajo vsako leto. Uradna stran Finančne uprave o dohodnini posameznikov za leto 2026 potrjuje štiri razrede in natančne pragove.

To so mejne stopnje. Prehod v 25-odstotni razred ne pomeni, da je ves dohodek iz zaposlitve obdavčen po 25 %.

Osebna olajšava

Osnovna osebna olajšava za leto 2026 je vezana na 21-kratnik življenjskega minimuma. Pri nižjih davčnih osnovah je na voljo v celoti, nato se zmanjšuje in znaša nič, ko ustrezna letna davčna osnova doseže 50.234,18 €. Praviloma zmanjšuje osnovo od zaposlitve in poslovne oziroma samostojne dejavnosti, ne pa vseh naložbenih dohodkov. Celotno olajšavo 5.966,73 € in prag za oddajo napovedi 2.983,37 € potrjuje uradna stran o obdavčitvi zaposlenih v letu 2026.

Olajšava za vzdrževanega zakonca je možna ob izpolnitvi pogojev glede gospodinjstva, nege in dohodka. Tudi ta se postopno zmanjšuje in je ni, ko zavezančeva ustrezna osnova za leto 2026 doseže 60.349,21 €. Davčne olajšave za otroke in obresti od stanovanjskega posojila imajo ločene omejitve glede upravičenosti in dohodka.

Primer izračuna za zaposlenega

Zaposleni z davčno osnovo 50.000 € po odbitku prispevkov plača 19 % do 43.983,32 € in 25 % od presežka. Končna obveznost je nato odvisna od morebitnega preostanka osebne olajšave in davčnih ugodnosti. Bruto plača ni davčna osnova, saj se prispevki zaposlenega za socialno in zdravstveno zavarovanje odštejejo.

Prispevki zaposlenega za socialno in zdravstveno zavarovanje

Običajni zaposleni od leta 2026 plačuje:

Prispevek zaposlenega	Stopnja	Najvišja osnova za leto 2026
Socialno zavarovanje skupaj	9,4 %	16.764 € mesečne osnove
Zdravstveno zavarovanje	5 %	Brez splošne najvišje osnove

Za upravičeno invalidno osebo velja znižana 2,5-odstotna stopnja zdravstvenega zavarovanja. Leta 2026 se je običajna stopnja zvišala s 4 % na 5 %.

Delodajalec praviloma plača 24,4 % prispevkov za socialno zavarovanje od omejene osnove in dodatnih 0,8 % za nezgodno zavarovanje brez zgornje meje. Prispevek delodajalca za zdravstveno zavarovanje je 11 % brez splošne zgornje meje. Glede na zaposlenega in ugodnosti lahko jamstveno, rezervno in druge sestavine zahtevajo podrobnejšo obravnavo pri obračunu plač.

Uradna tabela stopenj zdravstvenega zavarovanja za leto 2026 potrjuje stopnje 5 %, 11 % in 16 %, tabele Agencije za socialno zavarovanje za leto 2026 pa sestavine prispevkov zaposlenega in delodajalca ter najvišjo mesečno osnovo 16.764 €. Ob ustreznih dokazilih lahko koordinacija znotraj EU ali mednarodni sporazum pomenita uporabo tujega zavarovanja namesto slovaškega.

Kapitalski dobički od delnic, ETF in obveznic

Enoletna oprostitev za regulirani trg

Dohodek od prodaje vrednostnega papirja je lahko v celoti oproščen, če so izpolnjeni vsi naslednji pogoji:

• vrednostni papir je bil sprejet v trgovanje na reguliranem trgu ali enakovrednem tujem reguliranem trgu;
• med pridobitvijo in prodajo je minilo več kot eno leto;
• med sprejemom na regulirani trg in prodajo je minilo več kot eno leto;
• vrednostni papir ni bil vključen v zavezančevo poslovno premoženje.

Uradna pojasnila Finančne uprave o vrednostnih papirjih potrjujejo oba enoletna pogoja.

»Regulirani trg« je pravni status po slovaških pravilih in pravilih EU. To, da je instrument viden v trgovalni aplikaciji ali se z njim trguje na prostem trgu, ne zadošča. Vlagatelj naj hrani podatke o borzi, oznaki ISIN in sprejemu v trgovanje.

Če je vlagatelj vrednostni papir pridobil pred njegovo uvrstitvijo na borzo, se lahko oprostitev odloži, četudi ga ima v lasti več kot leto dni. Tvegana je tudi prodaja natanko eno leto pozneje, saj morata zakonski obdobji eno leto presegati.

Obdavčljivi dobički od vrednostnih papirjev

Kadar oprostitev ne velja, se dohodek zasebnika ob odsvojitvi praviloma izračuna kot kupnina, zmanjšana za dokumentirano nabavno vrednost in upravičene stroške prodaje. Za obdavčljivi rezultat velja posebna obravnava dohodkov iz kapitala oziroma drugih dohodkov, pogosto po 19 %.

Letna oprostitev do 500 € velja za skupni neto dohodek od določenih odsvojitev, vključno z vrednostnimi papirji, in se po zakonskem pravilu deli z določenimi drugimi vrstami dohodkov. Kadar je obdavčen le del dohodka, se sorazmerno zmanjšajo tudi stroški. Ne gre za ločeno olajšavo 500 € za vsakega posrednika ali vsako transakcijo.

Obdavčljivi dobički se lahko vključijo tudi v letni poračun zdravstvenega zavarovanja po 16 %. Kombinacija 19-odstotne dohodnine in zdravstvenega prispevka lahko kratkoročno trgovanje ali trgovanje z neupravičenimi instrumenti podraži precej bolj, kot nakazuje osnovna davčna stopnja.

Izgube

Stroški praviloma lahko zmanjšajo kupnino znotraj ustrezne transakcije in zakonske kategorije, zasebna izguba od vrednostnih papirjev pa ni splošen odbitek od plače, dividend ali nepovezanih dohodkov. Neizkoriščenih izgub iz zasebnih naložb ni mogoče samoumevno prenašati v prihodnja leta. Oproščeni dolgoročni dobički prav tako ne ustvarijo odbitnih izgub.

ETF in investicijski skladi

Davčna obravnava ETF je odvisna od pravne oblike in vrste transakcije, ne zgolj od oznake UCITS.

Prodaja enot ali delnic, s katerimi se trguje na borzi

Za vrednostni papir ETF, sprejet na pravno ustrezen regulirani trg, lahko velja enoletna oprostitev, če sta izpolnjena oba časovna pogoja in sredstvo ostaja zasebno premoženje. Vlagatelj naj preveri dejansko kotacijo kupljenega sklada; nekatera mesta trgovanja so večstranski sistemi trgovanja in ne regulirani trgi.

Akumulacijski ETF

Slovaška pri običajnem akumulacijskem ETF ne obračunava splošnega letnega davka na domnevno izplačilo zgolj zato, ker sklad ponovno vlaga dohodek. Obdavčitev je praviloma pomembna ob prodaji ali odkupu enote. Upravičena prodaja na borzi je lahko oproščena po enoletnem pravilu.

Distribucijski ETF

Izplačilo sklada ni samodejno obdavčeno po 7-odstotni stopnji za dividende družb. Glede na pravno obliko sklada in vrsto izplačila lahko pomeni dohodek iz kapitala, obdavčen po 19 %, morda pa zanj velja še 16-odstotni prispevek za zdravstveno zavarovanje.

Zaradi te razlike so lahko akumulacijski ETF upravno preprostejši, vendar to ni splošno priporočilo. Še vedno so pomembni sedež sklada, davčni odtegljaji znotraj strukture, status borze, pravna oblika in okoliščine vlagatelja.

Odkup enot sklada

Odkup, ki ga izvede sklad, pravno ni nujno enak prodaji vrednostnega papirja na borzi drugemu udeležencu trga. Za upravičeni dohodek iz odkupa enot sklada lahko po več kot treh letih velja ločena oprostitev, ob ustreznih zakonskih pogojih. Vlagatelj naj ugotovi, ali je šlo za borzno prodajo ali odkup, namesto da bi za oba dogodka uporabil enoletno pravilo.

Dividende

Slovaška stopnja je odvisna od obračunskega obdobja, v katerem je družba, ki izplača dividendo, ustvarila dobiček:

Obdobje nastanka dobička	Obravnava pri slovaškem posamezniku
Pred letom 2004	Praviloma 7 %, ob upoštevanju starejših pravil
Od 2004 do 2016	Po tedaj veljavnem režimu praviloma ni predmet slovaške dohodnine od dividend
Od 2017 do 2023	7 %
2024	10 %
2025 in pozneje	7 %

Slovaška družba praviloma odtegne ustrezen davek. Slovaški rezident tujo dividendo običajno prijavi sam v ločeni davčni osnovi za dividende, pri čemer stopnjo določa obdobje nastanka dobička in ne zgolj leto izplačila. Uradno obvestilo Finančne uprave o dividendah za leto 2026 potrjuje 7 % za dobičke iz obdobij, ki se začnejo v letu 2025, in 10 % za dobičke iz obdobij, ki se začnejo v letu 2024.

Zato je pomembno dokazilo o letu nastanka dobička družbe, ki izplača dividendo. Če tega ni razvidno iz dokumentacije, zavezanec ne sme sklepati zgolj iz datuma izplačila.

Za tuji davčni odtegljaj je praviloma mogoče uveljavljati dobropis do zakonske oziroma pogodbene omejitve. Presežni odtegljaj je pogosto treba zahtevati nazaj v državi vira.

Dividende iz dobičkov, ustvarjenih od 1. januarja 2017 dalje, so praviloma oproščene slovaškega zdravstvenega zavarovanja. Za dividende iz nekaterih starejših obdobij lahko še vedno veljajo prejšnja pravila o prispevkih; veljavna tabela stopenj zdravstvenega zavarovanja ohranja ločene kategorije za starejše dividende.

Za izplačila, povezana z nekooperativnimi jurisdikcijami ali neznanimi dejanskimi lastniki, lahko velja 35-odstotna stopnja.

Obresti in dohodek od obveznic

Za obresti od vlog v slovaških bankah praviloma velja 19-odstotni odtegljaj, ki je za posameznika običajno dokončen. Slovaški rezident tuje obresti praviloma prijavi in jih obdavči v posebni 19-odstotni osnovi, ob morebitnem dobropisu po davčni pogodbi. Kuponske obresti, premije ob odkupu in dobičke iz trgovanja je treba po slovaškem zakonu o dohodnini razvrstiti ločeno.

Obdavčljivi tuji dohodek iz kapitala je lahko v okviru letnega poračuna obremenjen tudi s 16-odstotnim zdravstvenim zavarovanjem. Dokončni odtegljaj doma in samoprijava tujega dohodka zato nimata vedno enakih posledic glede prijave.

Kuponske obresti, donos ob odkupu in dobiček od prodaje na borzi lahko spadajo pod različne določbe. Obveznica, ki jo ima vlagatelj v lasti več kot leto dni, ni samodejno v celoti oproščena: oprostitev za regulirani trg zadeva upravičeni dohodek ob odsvojitvi, ne nujno kuponov ali vsakega zneska ob odkupu.

Kriptosredstva

Slovaška trenutno za običajna kriptosredstva ne omogoča enoletne oprostitve za kotirajoče vrednostne papirje. Kriptosredstvo se ne spremeni v upravičen vrednostni papir zgolj zato, ker se z njim trguje na borzi.

Dohodek zasebnika od odsvojitve kriptosredstev je praviloma obdavčen po pravilih za druge dohodke. Glede na ustrezno davčno osnovo lahko veljajo progresivne stopnje, za osebo v slovaškem sistemu pa še 16-odstotno zdravstveno zavarovanje. Prej obravnavani ugodnejši režim za kriptosredstva ni začel veljati kot splošna oprostitev v letu 2026.

Obdavčljivi dogodki lahko vključujejo zamenjavo za evre, blago, storitve ali drugo sredstvo. Zamenjave kriptosredstev med seboj, staking, rudarjenje, posojanje, brezplačne razdelitve in plačilni žetoni zahtevajo ločeno razvrstitev in vrednotenje; zavezanci ne smejo predpostaviti, da obdavčitev nastane šele, ko denar prispe na bančni račun.

Dokumentirani neposredni stroški pridobitve in odsvojitve so lahko pomembni, izgube pa ne postanejo splošni odbitek od plače ali oproščenih dobičkov od vrednostnih papirjev. Dejavnost, podobna poslovni, se lahko obravnava kot poslovni dohodek z obveznostmi glede dovoljenj, računovodstva in prispevkov.

Zdravstveno zavarovanje od naložb

Od leta 2026 je stopnja za osebo, zavarovano na Slovaškem, od ustreznih dohodkov iz kapitala in drugih dohodkov 16 %, za upravičeno invalidno osebo pa 8 %. Zdravstvena zavarovalnica končni znesek praviloma določi z letnim poračunom po prejemu podatkov iz davčne napovedi.

Obravnava je odvisna od kategorije:

• oproščeni dobički od vrednostnih papirjev na reguliranem trgu ne ustvarijo obdavčljive osnove za prispevek;
• obdavčljivi dobički zasebnika od vrednostnih papirjev se lahko vključijo;
• vključijo se lahko številna izplačila ETF oziroma skladov, razvrščena kot dohodek iz kapitala;
• po ustreznih pravilih se lahko vključijo obresti in drugi tuji dohodki iz kapitala;
• dividende iz dobička, ustvarjenega po letu 2016, so praviloma izključene iz zdravstvenega zavarovanja.

Zato je opis slovaške obdavčitve naložb kot zgolj 19-odstotne lahko zavajajoč.

Tuje naložbe in pretvorba valut

Slovaški rezidenti prijavijo obdavčljive naložbe po vsem svetu, tudi če sta posrednik ali banka v tujini. Tuje institucije izplačila sklada ali statusa trga morda ne razvrstijo po slovaškem pravu.

Hranite:

• potrdila o nakupu in prodaji;
• datume pridobitve, uvrstitve v trgovanje in odsvojitve;
• oznako ISIN ter dokazila o borzi in reguliranem trgu;
• nabavno vrednost in provizije;
• izpiske dividend, ki navajajo leto nastanka osnovnega dobička;
• potrdila o obrestih in tujih davčnih odtegljajih;
• prospekte skladov in obvestila o izplačilih;
• dokazila o menjalnih tečajih za transakcije zunaj evrskega območja.

Zneske v tuji valuti je treba pretvoriti v evre po dovoljeni slovaški metodi, ki se uporablja dosledno. Davčna zakonodaja lahko glede na zavezanca in dohodek dovoljuje določene dnevne, mesečne ali letne tečaje. Dobiček v osnovni valuti posrednikovega računa ni samodejno slovaški obdavčljivi rezultat.

CRS in druga izmenjava podatkov lahko razkrijeta tuje račune, vendar izmenjava podatkov ne dokazuje, da je ETF upravičen do enoletne oprostitve.

Oddaja slovaške davčne napovedi

Zaposleni, ki prejemajo le plačo prek slovaškega obračuna, lahko pogosto namesto oddaje napovedi zaprosijo delodajalca za letni obračun. Napoved je praviloma potrebna, če letni obdavčljivi dohodek za leto 2026 preseže 2.983,37 €, razen če je bil ves ustrezen dohodek poravnan prek slovaškega obračuna plač oziroma dokončnega odtegljaja in velja zakonska izjema.

Običajni obliki napovedi sta:

• Tip A: samo dohodek iz zaposlitve;
• Tip B: dohodek iz poslovanja, najemnin, naložb, vrednostnih papirjev, tujine in drugi dohodki.

Vlagatelj, ki mora prijaviti tuje dividende, obresti, obdavčljive vrednostne papirje ali kriptosredstva, običajno uporabi tip B.

Rok in podaljšanja

Običajni rok za oddajo napovedi in plačilo je 31. marec po koncu koledarskega leta. Zavezanec lahko praviloma priglasi podaljšanje:

• za največ tri polne koledarske mesece; ali
• za največ šest polnih koledarskih mesecev, kadar napoved vključuje obdavčljivi dohodek iz tujih virov.

Obvestilo je treba pravilno oddati do običajnega roka. Ne gre za neformalno prošnjo, ki bi čakala na diskrecijsko odobritev. Zavezanec, ki priglasi šestmesečno podaljšanje zaradi tujega dohodka, nazadnje pa takšnega upravičenega dohodka nima, se lahko sooči z zapleti.

Podjetniki in njihovi zastopniki s Finančno upravo praviloma komunicirajo elektronsko. Drugi posamezniki lahko napoved oddajo na dovoljen papirni ali elektronski način.

Navodila Finančne uprave za oddajo v letu 2026 potrjujejo rok 31. marca 2027, njena pogosta vprašanja o obrazcu tipa B pa prag 2.983,37 € in možnost podaljšanja.

Praktični postopek

1. Potrdite rezidentstvo in status tujega dohodka.
2. Ločite oproščene prodaje na reguliranem trgu od obdavčljivih prodaj in odkupov enot skladov.
3. Oprostitev 500 € uporabite le enkrat v vseh zakonskih kategorijah, na katere se nanaša.
4. Dividende družb razvrstite ločeno od izplačil ETF oziroma skladov.
5. Tuji dohodek navedite v bruto znesku in izračunajte omejen dobropis za tuji davek.
6. Izpolnite napoved tipa B ter jo oddajte ali podaljšajte rok do 31. marca.
7. Dohodnino plačajte do roka za oddajo napovedi.
8. Preglejte poznejši letni poračun zdravstvenega zavarovanja.

Samostojni podjetniki in samostojni poklici

Za poslovni dohodek in dohodek iz samostojne dejavnosti ob letnih obdavčljivih prihodkih do 100.000 € lahko velja 15-odstotna dohodninska stopnja. Nad pragom se za poslovno davčno osnovo po veljavnih pravilih lahko uporablja lestvica 19 %, 25 %, 30 % in 35 %.

Upravičeni samozaposleni lahko uveljavljajo dejanske dokumentirane stroške ali zakonsko določene pavšalne stroške, praviloma 60 % upravičenih prihodkov do letne meje, ter plačane obvezne prispevke. Regulirani poklici in status DDV zahtevajo ločeno presojo.

Od leta 2026 se je najnižja osnova za socialno zavarovanje samozaposlenih zvišala na 60 % ustrezne povprečne plače, zato najnižji mesečni socialni prispevek znaša 303,11 €. Uradne tabele prispevkov Agencije za socialno zavarovanje potrjujejo osnovo in znesek za leto 2026. Zdravstveno zavarovanje samozaposlenih se je zvišalo na 16 %, z najnižjimi akontacijami in letnim poračunom.

Novi podjetniki ne smejo predpostaviti, da celo prvo leto ni treba plačevati prispevkov. Spremembe konsolidacijskih ukrepov so skrajšale ali prilagodile obdobja oprostitve in najnižja pravila, zato je treba preveriti datum začetka dejavnosti in registracijo.

Davek od dohodkov pravnih oseb

V letu 2026 so stopnje davka od dohodkov pravnih oseb odvisne od obdavčljivih prihodkov, kot potrjuje stran Finančne uprave o obdavčitvi družb:

Letni obdavčljivi prihodki	Stopnja davka
Do 100.000 €	10 %
Nad 100.000 € do vključno 5 milijonov €	21 %
Nad 5 milijonov €	24 %

Družbe so zavezane tudi najnižjemu davku od dohodkov pravnih oseb, pogosto imenovanemu davčna licenca, tudi če izkažejo izgubo ali nizek davek. Najnižji davek za leto 2026 glede na prihodke znaša od 340 € do 11.520 €, ob določenih izjemah.

Kapitalski dobički so praviloma vključeni v dobiček družbe. Za upravičene najmanj 10-odstotne deleže, ki jih družba ima vsaj 24 mesecev, lahko velja oprostitev, ob pogojih glede dejanske gospodarske vsebine in drugih zahtevah.

Slovaška uporablja tudi davek na finančne transakcije, ki vpliva na številne odlive s poslovnih računov. Pravila in oprostitve se razlikujejo glede na zavezanca in vrsto plačila. Zasebna borzna prodaja posameznika sama po sebi ni obdavčljiv odliv samo zato, ker obstaja ta poslovni davek.

Davek na dodano vrednost

Splošna stopnja slovaškega DDV je 23 %, znižani stopnji pa 19 % in 5 %. Veljavne stopnje, spremembe za leto 2026 in glavne kategorije so navedene na uradni strani Finančne uprave o stopnjah DDV.

Primeri vključujejo:

• 5 % za osnovna živila, zdravila, knjige, nastanitve in upravičene jedi v restavracijah;
• 19 % za druga določena živila, električno energijo in brezalkoholne pijače v restavracijah;
• 23 % za običajne dobave in alkoholne pijače v restavracijah.

Razvrstitev je odvisna od izdelka. Za čezmejne storitve, transakcije z blagom v EU in digitalne dobave veljajo pravila o kraju obdavčitve in obrnjeni davčni obveznosti. Prag za mala podjetja ne odpravi vsake obveznosti registracije za transakcije v EU.

Nepremičnine in dohodek iz najema

Občine letno obdavčujejo zemljišča, stavbe in stanovanja. Uradni vodnik portala Slovensko.sk o davku na nepremičnine potrjuje, da občina upravlja davek in določa stopnje glede na uporabo, lokacijo in vrsto nepremičnine. Ob nakupu ali spremembi, ki vpliva na davčno obveznost, je treba lokalno napoved praviloma oddati do 31. januarja naslednjega leta.

Dohodek zasebnika iz najema je obdavčen po odbitku dovoljenih dokumentiranih stroškov. Vodnik Finančne uprave o najemu za leto 2026 potrjuje letno oprostitev 500 € in vsebuje primere prijave. Po ustreznem pravilu se oprostitev deli z določenimi drugimi dohodki, povezani stroški pa se sorazmerno zmanjšajo. Izgube iz najema ne zmanjšujejo nujno dohodka iz zaposlitve ali naložb.

Dobiček od zasebne nepremičnine je lahko oproščen po petih letih od pridobitve, pri nepremičnini, ki je bila poslovno premoženje ali pridobljena z dedovanjem, pa se časovni pogoj določa drugače. Enoletno pravilo za regulirani trg se na nepremičnine ne nanaša.

Dedovanje, darila in premoženje

Slovaška nima davka na dediščine, zapuščine ali darila niti splošnega davka na neto premoženje posameznikov. Še vedno pa lahko nastanejo občinski davek na nepremičnine, stroški registracije in poznejše posledice pri dohodnini.

Dohodek, ki ga pozneje ustvari podedovano ali podarjeno premoženje, je obdavčljiv, datum in vrednost pridobitve pa vplivata na morebitno oprostitev ali dobiček ob poznejši odsvojitvi. Za nepremičnine še naprej veljajo občinski davek ter stroški vpisa in notarja.

Čezmejne zapuščine so lahko obdavčene v drugi državi glede na pokojnika, darovalca, prejemnika ali lokacijo premoženja.

Dolgoročno varčevanje za naložbe in pokojnino

Slovaška pozna dolgoročno naložbeno varčevanje (dlhodobé investičné sporenie, DIS). Upravičeni portfelji, vodeni prek pooblaščenega ponudnika, so lahko oproščeni davka, če se spoštujejo zakonski pogoji, med drugim 15-letno obdobje in letna meja vplačil, praviloma 6.000 €. Ob predčasni kršitvi pogojev je treba ugodnost lahko vrniti. Dovoljenja za produkte in nadzor spadajo v okvir finančnega trga, ki ga nadzira Narodna banka Slovaške.

DIS se razlikuje od običajne enoletne oprostitve za regulirani trg in lahko po svojih pravilih omogoča prilagajanje sestave portfelja.

Prostovoljni prispevki v tretji pokojninski steber so lahko upravičeni do omejenega odbitka od davčne osnove, običajno do 180 € letno ob izpolnjevanju pogodbenih pogojev. Poleg majhnega odbitka je treba upoštevati stroške, dostop do sredstev, prispevke delodajalca in obdavčitev izplačil.

Pogoste napake, ki se jim je treba izogniti

• Predpostavka, da je vsaka borza ali mesto trgovanja regulirani trg.
• Upoštevanje le časa imetništva in spregled enoletnega obdobja uvrstitve na regulirani trg.
• Obravnava prodaje natanko leto dni pozneje kot izpolnitev pogoja »več kot eno leto«.
• Samodejna uporaba oprostitve za borzno prodajo tudi pri odkupu enot sklada.
• Uporaba 7-odstotne stopnje za dividende družb pri vsakem izplačilu ETF.
• Opis obdavčljivih kapitalskih dobičkov kot zgolj 19-odstotnih in spregled 16-odstotnega zdravstvenega zavarovanja.
• Obračun zdravstvenega zavarovanja od dividend iz dobička po letu 2016 kljub njihovi splošni oprostitvi.
• Uporaba 4-odstotne stopnje zdravstvenega prispevka zaposlenega iz leta 2025 namesto 5 % za leto 2026.
• Predpostavka, da se izgube od vrednostnih papirjev ali kriptosredstev prenašajo kot poslovne davčne izgube.
• Ločeno uveljavljanje oprostitve 500 € za vsako naložbeno ali najemno kategorijo.
• Spregled leta nastanka osnovnega dobička pri izbiri stopnje za dividende.
• Navajanje enotne 21-odstotne stopnje davka družb kljub razredoma 10 % in 24 %.

Pomembni datumi

Dogodek	Datum
Davčno leto 2026	Od 1. januarja do 31. decembra 2026
Napoved za dohodke iz leta 2025	31. marec 2026, če rok ni veljavno podaljšan
Napoved za dohodke iz leta 2026	31. marec 2027, če rok ni veljavno podaljšan
Običajno podaljšanje	Do treh polnih koledarskih mesecev
Podaljšanje zaradi tujega dohodka	Do šestih polnih koledarskih mesecev
Lokalna napoved za nepremičnino	Praviloma do 31. januarja po nakupu ali spremembi
Poračun zdravstvenega zavarovanja	Zavarovalnica ga pozneje izda na podlagi letnih podatkov

Povzetek

Slovaška je res ugodna za vlagatelje, ki naložbe kupijo in jih dolgoročno držijo, kadar vrednostni papir in njegov trg izpolnjujeta oba enoletna pogoja. Upravičeni dobiček je lahko v celoti oproščen dohodnine in zdravstvenega zavarovanja. Ugodnost ne velja za neregulirana mesta trgovanja, prezgodnje prodaje, poslovno premoženje in transakcije, ki so pravno odkup enot sklada ali njegovo izplačilo.

Vlagatelji naj zato poleg izpiskov posrednika hranijo oznako ISIN, dokazila o statusu reguliranega trga, prvotni datum sprejema v trgovanje, datum pridobitve in podatke o načinu odsvojitve. Kadar oprostitev ni na voljo, je razvrstitev zaradi skupnega učinka 19-odstotnega davka in 16-odstotnega zdravstvenega zavarovanja še posebej pomembna.

Omejitev odgovornosti

Ta vodnik je namenjen splošnemu izobraževanju in ni davčni, pravni, računovodski ali naložbeni nasvet. Slovaška obravnava je odvisna od rezidentstva, statusa zdravstvenega zavarovanja, pravne oblike instrumenta, sprejema na regulirani trg, obdobja imetništva, vrste dohodka in dokumentacije za uporabo davčne pogodbe. Pravila in upravne razlage se lahko spremenijo. Pomembne odločitve preverite pri slovaški Finančni upravi, ustrezni zdravstveni zavarovalnici ali usposobljenem slovaškem davčnem svetovalcu.

Sources & References

Additional educational resources

• Financnasprava.sk — Navodila Finančne uprave za oddajo v letu 2026
• slovaški Finančni upravi
• stran Finančne uprave o obdavčitvi družb
• strani Finančne uprave o stopnjah DDV
• uradna stran o obdavčitvi zaposlenih v letu 2026
• Uradno obvestilo Finančne uprave o dividendah za leto 2026
• Vodnik Finančne uprave o najemu za leto 2026
• Nbs.sk — Narodna banka Slovaške
• Podpora.financnasprava.sk — pogosta vprašanja o obrazcu tipa B
• Smernice Finančne uprave o dohodku iz zaposlitve na Slovaškem
• Uradna pojasnila Finančne uprave o vrednostnih papirjih
• Socpoist.sk — tabele prispevkov Agencije za socialno zavarovanje
• vodnik portala Slovensko.sk o davku na nepremičnine
• Vszp.sk — tabela stopenj zdravstvenega zavarovanja