Калкулатор за данък върху капиталовите печалби в Малта за 2026 г.

Колко данък може да платите при продажба на акции, криптовалута или имот в Малта?

Калкулаторът на Finorum за данък върху капиталовите печалби в Малта оценява възможното данъчно третиране на продажба от частно лице съгласно правилата за 2026 г. Въведете цената на придобиване, продажната цена, допустимите разходи и съответните данни за сделката, за да получите оценка на капиталовата печалба и евентуалното данъчно задължение.

Малта не използва единен метод за всички активи. Облагаемите печалби от акции и някои други капиталови активи може да се облагат по обичайните ставки на данъка върху доходите, докато за недвижимите имоти в Малта обикновено се прилага окончателен данък при прехвърляне, изчислен върху стойността на прехвърлянето, а не върху печалбата.

Как се облагат капиталовите печалби в Малта

Малта облага печалбите от прехвърляне на определени капиталови активи, включително:

• недвижими имоти;
• акции и ценни книжа;
• стопански участия;
• дялове в персонални дружества;
• бенефициерни участия в тръстове;
• определени права върху интелектуална собственост;
• финансови и функционални токени, които представляват облагаеми капиталови активи.

Когато се прилагат обичайните правила за капиталови печалби, основното изчисление е:

Капиталова печалба = Стойност на прехвърлянето − Цена на придобиване − Допустими разходи

Облагаемата капиталова печалба обикновено се включва в облагаемия доход на физическото лице. Обичайните ставки на данъка върху доходите на физическите лица в Малта може да достигнат 35%, но действителната ставка зависи от статута и дохода на данъкоплатеца и приложимото данъчно изчисление.

За прехвърлянето на имоти обикновено се прилага отделна система на окончателен данък, удържан при източника.

Капиталови печалби от акции и ценни книжа

Печалбата от прехвърляне на облагаеми акции обикновено се изчислява, като от приложимата стойност на прехвърлянето се приспаднат цената на придобиване и допустимите разходи по прехвърлянето.

Акциите на частни дружества изискват особено внимание. Малтийските правила за капиталови печалби може да използват оценки по пазарна стойност, вместо да разчитат единствено на цената, посочена от страните, особено при акции, които не се търгуват на борса, или сделки между свързани лица.

Затова може да е необходимо счетоводител да определи пазарната стойност на дружеството и да попълни съответните приложения за капиталови печалби.

Акции, търгувани на борса

Прехвърлянето на акции, котирани, допуснати до търговия или търгувани на призната фондова борса, може да отговаря на условията за освобождаване от малтийски данък върху капиталовите печалби, при спазване на законовите условия и класификацията на ценната книга.

Малта · Допустими борсови акции — Прехвърляне на акции, котирани на призната фондова борса, може да отговаря на условията за освобождаване от данък върху капиталовите печалби. ВЪЗМОЖНО Е ОСВОБОЖДАВАНЕ ✓

Освобождаването не бива автоматично да се прилага към всеки борсово търгуван продукт. Дяловете в колективни инвестиционни схеми, участията във фондове, ценните книжа, свързани с недвижими имоти в Малта, и инструментите, които не отговарят на съответното определение, може да се третират различно.

Когато прехвърлянето на борсови акции остава облагаемо, то все пак трябва да се декларира, макар че някои придружаващи приложения за капиталови печалби може да не се изискват. Малтийската Данъчна и митническа администрация обяснява тази разлика в официалните си указания за подаването на приложения за капиталови печалби.

Акции, които не се търгуват на борса

Печалбите от прехвърляне на акции на частно или непублично дружество обикновено се облагат, освен ако не се прилага конкретно освобождаване.

При изчислението може да се вземат предвид:

• нетната стойност на активите на дружеството;
• репутацията и нематериалната стойност на дейността;
• пазарната стойност на имотите, притежавани от дружеството;
• процентът на прехвърляното участие;
• отношенията между прехвърлителя и купувача;
• първоначалната цена на придобиване;
• допустимите професионални разходи и разходи по сделката.

Калкулаторът дава опростена оценка и не може да замести официална оценка на дружеството.

Освобождава ли срокът на притежание печалбите от акции?

Малта не предвижда общо освобождаване за облагаеми акции, които не се търгуват на борса, само защото са били държани определен брой години.

Следователно правилата се различават от системи, които освобождават обикновените инвестиции след шест месеца, една година или друг фиксиран срок. Характерът на ценната книга и наличието на конкретно освобождаване обикновено са по-важни от срока на притежание сам по себе си.

Данък върху криптовалутите в Малта

Данъчните указания на Малта класифицират активите, основани на технология за разпределен регистър, според характеристиките им, вместо да третират всички криптоактиви еднакво.

Основните категории включват монети, финансови токени и функционални токени.

Монети

Монетите, предназначени предимно за разменно средство или съхранение на стойност, се третират подобно на фиатна валута съгласно официалните указания на Малта.

Печалбите от стопанска дейност по обмен на монети, от държането им като стоки за търговия или от облагаема дейност по копаене се третират като обикновен доход. Монетите обаче са извън законовия обхват на облагането с данък върху капиталовите печалби.

Малта · Криптомонети като лично имущество — Печалба от монета, държана като личен капиталов актив, е извън правилата на Малта за данък върху капиталовите печалби, ако не представлява доход от търговия или стопанска дейност. БЕЗ ДАНЪК ВЪРХУ КАПИТАЛОВАТА ПЕЧАЛБА ✓

Това не означава, че всяка печалба от криптовалута автоматично е необлагаема. Намерението на данъкоплатеца, честотата на сделките, степента на организация и действителните характеристики на актива остават важни.

Финансови и функционални токени

Финансовите токени може да приличат на акции, облигации, участия във фондове или деривати. Функционалните токени може да осигуряват достъп до услуги или други договорни права.

Данъчното третиране зависи от това дали прехвърлянето им представлява:

• търговска сделка, която създава обикновен стопански доход; или
• продажба на капиталов актив, обхванат от разпоредбите на Малта за капиталови печалби.

Следователно токен с характеристики, равностойни на облагаема ценна книга, може да доведе до облагаема капиталова печалба, въпреки че обикновена платежна монета би била извън обхвата на този данък.

Официалният подход на Малта е разяснен в указанията на малтийската Данъчна и митническа администрация за облагането на активи, основани на технология за разпределен регистър.

Данък при прехвърляне на имоти в Малта

За повечето прехвърляния на недвижими имоти в Малта се прилага окончателен данък, удържан при източника, по системата за прехвърляне на имоти.

Стандартната ставка обикновено е:

8% от стойността на прехвърлянето на имота

Това е важно, защото данъкът обикновено се изчислява върху стойността на имота, а не върху действителната капиталова печалба на продавача.

Например да приемем, че имот е купен за 200 000 евро и продаден за 280 000 евро. Икономическата печалба е 80 000 евро, но стандартното изчисление на окончателния данък, удържан при източника, обикновено е:

280 000 евро × 8% = 22 400 евро

Следователно данък при прехвърляне на имот може да се дължи дори когато действителната печалба е сравнително малка. Продажба на загуба също може да доведе до данък, когато се прилага системата на окончателно удържане.

Проверените брокерски такси по принцип може да се приспаднат от стойността на прехвърлянето преди прилагането на окончателния данък при спазване на съответните условия.

Намалена ставка от 5% при прехвърляне на имот

Намалена ставка на окончателния данък от 5% може да се приложи, когато:

• имотът не е част от строителен проект;
• прехвърля се в рамките на пет години от придобиването; и
• сделката отговаря на останалите законови условия.

Намалената ставка може да е недостъпна, ако имотът е бил свързан със строителен проект на свързано лице или ако през съответния период са извършени работи, за които се изисква разрешение за строеж. Съществува изключение за имот, придобит като единствено обичайно жилище на продавача.

Малта · Допустим имот, продаден в рамките на пет години — Имот, който не е част от проект, може да отговаря на условията за окончателен данък от 5% върху стойността на прехвърлянето при продажба в рамките на пет години, при спазване на условията срещу избягване на данъчно облагане и свързаните със строителството изисквания. НАМАЛЕНА СТАВКА

Следователно срокът на притежание сам по себе си не е достатъчен. Калкулаторът трябва да предлага този режим като възможност за избор, вместо да го прилага автоматично.

Специална ставка от 2% при ранна продажба на жилище

Окончателна ставка от 2% може да се приложи, когато физическо лице — или две физически лица със съсобственост — продаде допустимо жилище в рамките на три години от придобиването му.

Продавачът обикновено трябва да е декларирал в документа за придобиване, че имотът е купен или построен като единствено обичайно жилище. Към момента на прехвърлянето лицето не трябва да притежава друг жилищен имот.

Това е намалена данъчна ставка, а не пълно освобождаване от данък върху капиталовите печалби.

Малта · Единствено обичайно жилище, продадено в рамките на три години — Допустимо жилище може да се облага с намален окончателен данък от 2% върху стойността на прехвърлянето, ако са изпълнени законовите условия за собственост и деклариране. НАМАЛЕНА СТАВКА

Пълно освобождаване за основно жилище

Отделно пълно освобождаване може да се приложи, когато имотът:

• е бил притежаван и обитаван от продавача като негово жилище най-малко три последователни години непосредствено преди прехвърлянето;
• е бил собствено или основно жилище на продавача; и
• се прехвърля в рамките на 12 месеца след изнасянето на продавача.

Имотът трябва да е официално деклариран като основно жилище на продавача по изисквания ред.

Малта · Допустимо основно жилище — Жилище, притежавано и обитавано от продавача най-малко три последователни години и продадено в рамките на 12 месеца след изнасянето му, може да отговаря на условията за пълно освобождаване. БЕЗ ДАНЪК ✓

Разумен по размер двор или прилежаща земя може да бъде част от жилището. Някои гаражи, прехвърляни заедно с него, също може да отговарят на условията при спазване на законовите изисквания за размер, местоположение и ползване.

Ваканционен имот, имот под наем или второ жилище не отговаря автоматично на условията.

Действащите ставки и освобождавания за имоти са описани от малтийската Данъчна и митническа администрация в нейните указания за данъка при прехвърляне на имоти.

Други ставки за имоти и специални случаи

Различни ставки или изчисления може да се прилагат за:

• имоти, придобити преди 1 януари 2004 г.;
• наследени имоти;
• имоти, получени като дарение;
• реставрирани имоти в зона за опазване на градската среда;
• имоти със защитен статут;
• имоти, които са част от строителен проект;
• прехвърляния между съсобственици;
• продажби по съдебен ред;
• прехвърляния към държавата;
• прехвърляния на права по предварителен договор за продажба.

Например за имот, придобит преди 1 януари 2004 г., обикновено може да се прилага ставка от 10% върху стойността на прехвърлянето. За наследени и дарени имоти може да важат специални изчисления според датата и начина на придобиване.

Тези случаи не бива да се оценяват по обичайното изчисление с 8%, без да се проверят конкретните им условия.

Капиталови загуби

Когато се прилагат обичайните правила за капиталови печалби, допустимите капиталови загуби по принцип може да се приспадат от облагаеми капиталови печалби при спазване на малтийските правила за приспадане на загуби.

Капиталова загуба обикновено не може да намали доходите от труд или несвързани доходи от търговия. Неизползваните допустими капиталови загуби по принцип може да се пренасят напред и да се приспадат от бъдещи облагаеми капиталови печалби.

Имотите, продадени по системата на окончателен данък, удържан при източника, са различен случай. Тъй като данъкът се изчислява върху стойността на прехвърлянето, а не върху действителната печалба, икономическа загуба не води непременно до капиталова загуба, която може да се използва срещу печалби от акции или други активи.

Пазете документи за:

• договорите за покупка и продажба;
• стойностите на придобиване и прехвърляне;
• правните, брокерските и професионалните такси;
• подобренията по имота;
• оценките на дружества;
• характера и предназначението на криптоактивите;
• доказателствата в подкрепа на освобождаване за жилище.

Местно лице, домицилий и облагане на преведените в Малта доходи

Данъчното третиране в Малта на чуждестранните печалби зависи в голяма степен от статута на местно лице и от домицилия.

Физическо лице, което обичайно пребивава и има домицилий в Малта, по принцип се облага за доходите и капиталовите печалби от цял свят.

Лице, което е местно лице, но няма домицилий в Малта, може да се облага по режима на преведените в Малта доходи. Такова лице обикновено се облага за:

• доходи и капиталови печалби с източник в Малта; и
• чуждестранни доходи, преведени в Малта.

Чуждестранните капиталови печалби обикновено са извън обхвата на малтийското облагане при този режим, дори когато приходите бъдат получени в Малта. Важно е обаче капиталовите печалби да се разграничат от доходите.

Малта · Чуждестранни капиталови печалби при режима на преведените доходи — Действителните чуждестранни капиталови печалби на допустимо местно лице без домицилий в Малта обикновено не се облагат в страната дори ако бъдат преведени там. ВЪЗМОЖНО Е ОСВОБОЖДАВАНЕ ✓

За дългосрочно пребиваващи лица, притежатели на определени статути за постоянно пребиваване и съпрузи, засегнати от домицилия на другия съпруг, може да се прилагат различни правила.

Малтийската Данъчна и митническа администрация предоставя допълнителна информация в официалните си указания за режима на преведените доходи.

Допускания при изчислението

Освен ако не е избрана друга възможност, калкулаторът приема, че потребителят:

• е физическо лице, а не дружество;
• държи актива като лично имущество, а не като стока за търговия;
• извършва продажбата през 2026 г.;
• може да документира стойността на придобиване и допустимите разходи;
• е местно лице и има домицилий в Малта;
• не претендира за специална ставка по програма за пребиваване;
• не отговаря на условията за неизбрано освобождаване;
• използва стандартната ставка от 8% за обикновено прехвърляне на имот в Малта.

Действителният резултат може да е различен, ако активът е наследен, дарен, държан чрез тръст или дружество, намира се в чужбина или се прехвърля между свързани лица.

Важно уточнение

Калкулаторът на Finorum за данък върху капиталовите печалби в Малта предоставя ориентировъчна оценка и не представлява персонализиран данъчен, правен или инвестиционен съвет.

Данъкът при прехвърляне на имоти в Малта зависи особено силно от датата на придобиване, ползването на имота, историята на пребиваване, строителната дейност и начина на придобиване. Класификацията на криптоактивите и ценните книжа зависи и от правата, които предоставят, и икономическото им предназначение.

Преди значително прехвърляне се консултирайте с малтийската Данъчна и митническа администрация, нотариуса по сделката с имота или квалифициран малтийски данъчен консултант.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Cfr.gov.mt — указания за режима на преведените доходи
• Mtca.gov.mt — указания за данъка при прехвърляне на имоти
• указанията на малтийската Данъчна и митническа администрация за облагането на активи, основани на технология за разпределен регистър

Additional educational resources

• Cfr.gov.mt — подаването на приложения за капиталови печалби