Daně v Dánsku 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Dánsko spojuje vysoké zdanění práce s poměrně jednoduchou veřejnou správou a podstatně složitějším zdaněním investic. Ze mzdy se odvádí 8% příspěvek na trh práce, obecní daň a až čtyři složky státní daně z příjmů. Akcie a dividendy podléhají samostatným sazbám 27 % a 42 %, zatímco u řady ETF se každý rok zdaňují i nerealizované zisky.

Tento rozdíl je zásadní. Dvě investice se stejným výnosem mohou vést k velmi odlišné daňové povinnosti podle toho, zda Dánsko výnos zařadí mezi příjmy z akcií, nebo kapitálové příjmy a zda jej zdaňuje při realizaci, nebo každoročně podle aktuální tržní hodnoty. Další povinnosti přinášejí zahraniční účty: investor často musí sám dodat údaje, které by dánská banka oznámila automaticky.

Tento průvodce srozumitelně vysvětluje pravidla pro zaměstnance, investory, vlastníky nemovitostí, osoby na volné noze a lidi, kteří se do Dánska stěhují nebo z něj odcházejí. Není-li uvedeno jinak, všechny níže uvedené částky a limity se vztahují k roku 2026.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně	Sazba nebo limit pro rok 2026	Upřesnění
Příspěvek na trh práce (AM-bidrag)	8 %	Odvádí se před většinou daní z příjmů; z právního hlediska jde o daň, nikoli o běžné sociální pojistné.
Základní státní daň	12,01 %	Uplatňuje se po zohlednění základní osobní nezdanitelné částky.
Daň ve středním pásmu	7,5 % nad 641 200 DKK	Hranice se posuzuje po odečtení AM-bidrag.
Daň ve vyšším pásmu	7,5 % nad 777 900 DKK	Hranice se posuzuje po odečtení AM-bidrag.
Dodatečná daň v nejvyšším pásmu	5 % nad 2 592 700 DKK	Hranice se posuzuje po odečtení AM-bidrag.
Obecní daň z příjmů	Průměrně 25,049 %	Skutečná sazba závisí na obci; může se připočítat také církevní daň.
Základní osobní nezdanitelná částka	54 100 DKK	Snižuje státní a obecní daň z příjmů, nikoli AM-bidrag.
Příjmy z akcií	27 % / 42 %	27 % do 79 400 DKK, nad tuto hranici 42 %; společně žijící manželé mohou zpravidla využít dvojnásobný společný limit.
Aktiesparekonto	17 %	Každoroční zdanění podle tržní hodnoty; limit vkladů či hodnoty účtu pro rok 2026 činí 174 200 DKK.
Výnosy penzijních investic (daň PAL)	15,3 %	Zpravidla se vypočítává uvnitř způsobilých dánských penzijních produktů.
Kladné čisté kapitálové příjmy	Proměnlivá sazba	Uplatňuje se základní státní a obecní daň; nad 55 000 DKK se může připočítat 7,5% daň ve středním pásmu.
Základní sazba DPH	25 %	Dánsko nemá obecnou sníženou sazbu DPH, existují však osvobození a nulové zdanění.
Daň z příjmů právnických osob	22 %	Standardní sazba.
Daň z hodnoty nemovitosti	0,51 % / 1,4 %	Z 80 % úředně stanovené hodnoty nemovitosti; vyšší sazba se uplatňuje nad 9 007 000 DKK.
Dědická daň / daň z pozůstalosti	0 %, 15 % nebo efektivně 36,25 %	Závisí především na vztahu příjemce k zemřelému.
Majetková daň	Není	Neexistuje obecná každoroční daň z čistého majetku.
Zdaňovací období	Kalendářní rok	1. ledna až 31. prosince.
Hlavní termíny podání	Obvykle květen / 1. července	Lhůta pro opravu ročního vyúčtování za rok 2025 byla prodloužena do 20. května 2026; úplné přiznání se podávalo do 1. července.
Správce daně	Dánská daňová správa (Skattestyrelsen)	Hlavní online službou je TastSelv neboli E-tax.

Státní sazby a hranice potvrzují informace Dánské daňové správy k daňovým pásmům pro rok 2026. Jde o mezní sazby: překročení hranice vyššího pásma neznamená, že se vyšší sazbou zdaní celý příjem.

Daňová rezidence v Dánsku

Neomezená daňová povinnost v Dánsku zpravidla vzniká, když má člověk v zemi k dispozici bydlení a začne tam žít. Může vzniknout také po pobytu trvajícím alespoň šest po sobě jdoucích měsíců; krátké nepřítomnosti například kvůli dovolené se zpravidla započítávají do délky pobytu. Dánsko se tedy neopírá o jediný samostatný test 183 dnů.

Krátký pobyt někdy nemusí založit neomezenou daňovou povinnost, pokud má skutečně rekreační charakter a nepřesáhne tři po sobě jdoucí měsíce nebo 180 dnů během 12 měsíců. Práce vykonávaná během pobytu však může výsledek změnit. Samotné pořízení dánského bydlení nemusí vždy neomezenou povinnost spustit; rozhoduje dostupnost a skutečné využívání nemovitosti. Před stěhováním, zahájením práce na dálku nebo ponecháním bydlení v Dánsku je vhodné projít informace Dánské daňové správy k daňové rezidenci.

Rezidenti s neomezenou daňovou povinností zpravidla přiznávají celosvětové příjmy: mzdy, důchody, úroky, dividendy, zisky z cenných papírů, nájem i příjmy ze zahraničního podnikání. Nerezidenti se zpravidla zdaňují pouze z vymezených příjmů z dánských zdrojů, například z práce vykonávané v Dánsku nebo z dánských nemovitostí.

Pokud člověka považují za rezidenta dva státy, příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění může určit rezidenci postupně podle stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti. Rezidence podle vnitrostátního práva a rezidence podle smlouvy spolu souvisejí, ale jde o dvě odlišné otázky.

Daň z příjmů v Dánsku

Zdanění dánské mzdy tvoří několik vrstev, nelze je proto vyjádřit jedinou sazbou. Nejprve se obvykle odvádí 8% AM-bidrag. Zbývající základ se následně upravuje o odpočty a podléhá státním a obecním daním.

Pásma státní daně z příjmů

Složka státní daně	Sazba v roce 2026	Hranice nebo základ pro rok 2026
Základní daň	12,01 %	Osobní příjmy a kladné čisté kapitálové příjmy po zohlednění základní osobní nezdanitelné částky.
Daň ve středním pásmu	7,5 %	Osobní příjmy nad 641 200 DKK po odečtení AM-bidrag; také kladné čisté kapitálové příjmy nad 55 000 DKK.
Daň ve vyšším pásmu	7,5 %	Osobní příjmy nad 777 900 DKK po odečtení AM-bidrag.
Dodatečná daň v nejvyšším pásmu	5 %	Osobní příjmy nad 2 592 700 DKK po odečtení AM-bidrag.

Reforma pro rok 2026 přejmenovala dosavadní daň v nejvyšším pásmu na daň ve středním pásmu a zavedla novou vyšší a dodatečnou nejvyšší složku. Články uvádějící pouze původní 15% daň v nejvyšším pásmu proto již pravidla roku 2026 nevystihují.

Obecní daň se připočítává podle sazby stanovené obcí poplatníka. Celostátní průměr pro rok 2026 činí 25,049 %, konkrétní sazba však může být nižší i vyšší. Členové Dánské národní církve navíc platí církevní daň, jejíž sazba se také liší podle obce; průměr mezi jejími plátci činí v roce 2026 přibližně 0,867 %. Vzájemné působení státních, obecních a církevních daní vysvětluje přehled druhů dánských daní.

Dánsko u části souhrnného výpočtu daně z příjmů uplatňuje daňový strop. Prosté sečtení všech uvedených procent proto může nadhodnotit zákonné maximum. Skutečné zdanění závisí také na kategorii příjmu a odpočtech.

Příklad výpočtu mzdy

Uvažujme svobodného zaměstnance s roční hrubou mzdou 600 000 DKK, který neplatí církevní daň, neuplatňuje odpočet soukromého penzijního spoření a využívá pouze standardní pracovní odpočty.

1. AM-bidrag činí přibližně 48 000 DKK. Po jeho odečtení zbývá 552 000 DKK.
2. Zaměstnanec zůstává pod hranicí 641 200 DKK pro daň ve středním pásmu.
3. Základní státní a obecní daň se uplatní po zohlednění osobní nezdanitelné částky a příslušných odpočtů.
4. Odpočet na zaměstnání a pracovní odpočet pro rok 2026 snižují zdanitelný příjem, nikoli však AM-bidrag.

Při průměrné obecní sazbě vychází orientační čistý příjem přibližně na 385 000–395 000 DKK ročně, tedy zhruba 32 000–33 000 DKK měsíčně, před odečtením zaměstnaneckých penzijních příspěvků a ATP, dánského doplňkového důchodového systému. Jde o ilustraci, nikoli o přesný mzdový výpočet. Výsledek mohou výrazně změnit obec, penzijní příspěvky, zaměstnanecké benefity, dojíždění a údaje na daňové kartě.

Pro interaktivní odhad můžete použít kalkulačku čisté mzdy v Dánsku od Finorum.

Sociální zabezpečení a odvody ze mzdy

Dánsko financuje většinu sociální ochrany z daní, nikoli rozsáhlým systémem procentního sociálního pojistného zaměstnanců a zaměstnavatelů. Mezinárodní srovnání proto mohou být snadno zavádějící.

Plátce	Hlavní platba v roce 2026	Praktické fungování
Zaměstnanec	8% AM-bidrag	Sráží se z většiny pracovních příjmů před běžnou daní z příjmů; z právního hlediska jde o daň z příjmů.
Zaměstnanec	Pevný příspěvek ATP	Obvykle jde o menší pevnou částku navázanou na odpracované hodiny, nikoli o procento ze mzdy.
Zaměstnavatel	ATP a příspěvky do jednotlivých systémů	Zaměstnavatel zpravidla hradí dvě třetiny ATP a další příspěvky, například AES na zabezpečení při pracovních úrazech, AUB na odborné vzdělávání, příspěvky související s mateřstvím a dalšími systémy financování. Náklady se liší podle zaměstnavatele a odvětví.
OSVČ	8% AM-bidrag z příslušného zisku	Následuje běžná daň z příjmů; dobrovolné nebo profesní zabezpečení může vyžadovat samostatné sjednání.

Nelze tedy uvést jednu přesnou „sazbu sociálních odvodů zaměstnavatele“ srovnatelnou se zeměmi, kde se jednotně odvádí 20 % nebo 30 % ze mzdy. Penzijní příspěvky podle kolektivních smluv mohou představovat významný náklad, nejde však o univerzální zákonnou procentní sazbu sociálního pojistného.

Nezdanitelné částky, úlevy a odpočty

Standardní osobní nezdanitelná částka v roce 2026 činí 54 100 DKK, jak potvrzují informace daňové správy k daňové kartě pro rok 2026. Snižuje základní státní a obecní daň z příjmů, ale neosvobozuje mzdu od AM-bidrag. Nevyužitou osobní nezdanitelnou částku lze zpravidla převést mezi manžely, kteří spolu žijí na konci roku.

Lidé se mzdou podléhající AM-bidrag nebo s příslušným ziskem z podnikání automaticky získávají odpočet na zaměstnání. Pro rok 2026 činí 12,75 % způsobilých příjmů, nejvýše 63 471 DKK. Pracovní odpočet činí 4,5 % z příjmů nad 235 200 DKK, nejvýše 3 100 DKK. Tyto oficiální částky uvádějí informace Dánské daňové správy k odpočtům souvisejícím s prací.

Mezi další běžné odpočty patří uznatelné náklady na dojíždění, odborové příspěvky a příspěvky do fondů pojištění v nezaměstnanosti, úrokové náklady, penzijní příspěvky a některé pracovní cestovní výdaje. Skutečná daňová úspora bývá nižší než nominální výše odpočtu, protože různé odpočty snižují různé základy daně.

Příjmy z investic a kapitálové zisky

Dánsko nemá jednu sazbu daně z kapitálových zisků pro všechna aktiva. Akcie, dluhopisy, fondy, finanční kontrakty a kryptoaktiva mohou spadat do různých kategorií příjmů a zdaňovat se při prodeji nebo každoročně.

Akcie a běžné kapitálové zisky

Zisky z běžných burzovně obchodovaných akcií držených v soukromém majetku se zpravidla zdaňují jako příjmy z akcií při realizaci. Stejná pásma platí také pro dividendy:

Příjmy z akcií v roce 2026	Sazba
Do 79 400 DKK	27 %
Nad 79 400 DKK	42 %

Manželé žijící společně na konci roku mohou zpravidla sdílet nevyužitou část nižšího pásma, čímž získají společný limit 158 800 DKK. Nižší pásmo není nezdanitelnou částkou: první koruna kladných příjmů z akcií se zdaňuje sazbou 27 %. Obě pásma pro rok 2026 i dvojnásobný limit pro manžele potvrzují oficiální informace k akciím a cenným papírům.

Ztráty z kotovaných akcií lze zpravidla započíst pouze proti dividendám a ziskům z akcií přijatých k obchodování, přičemž je možné jejich převedení do dalších let. Zásadní je včasné oznámení údajů: pokud investor ve stanovené lhůtě nedodá informace o pořízení nebo ztrátě u cenných papírů držených v zahraničí, může přijít o možnost ztrátu uplatnit. Pro nekotované akcie platí jiná pravidla pro ztráty.

Dánsko neposkytuje obecné osvobození jen proto, že investor držel akcie několik let. Pro rychlý odhad před prodejem můžete použít kalkulačku daně z kapitálových zisků v Dánsku od Finorum.

Dividendy

Dividendy přijaté dánským rezidentem jsou příjmem z akcií se sazbou 27 % nebo 42 %. Dánské společnosti při výplatě fyzické osobě běžně srážejí 27 %. Pokud celkové příjmy příjemce z akcií překročí hranici vyššího pásma, rozdíl se doplatí při ročním vyúčtování.

Zahraniční dividendy se zpravidla uvádějí v hrubé výši spolu se zahraniční sraženou daní. Dvojímu zdanění může zabránit smluvní nebo jednostranný zápočet zahraniční daně, ten je však běžně omezen dánskou daní připadající na daný příjem a případně sazbou podle smlouvy. Uchovávejte potvrzení o dividendách a doklady k vrácení daně.

U nerezidentů pobírajících dánské dividendy činí domácí srážka zpravidla 27 %. Smlouva však může umožnit nižší konečnou sazbu a podání žádosti o vrácení přeplatku.

Úroky a dluhopisy

Úroky zpravidla patří mezi kapitálové příjmy, nikoli příjmy z akcií. Kladné čisté kapitálové příjmy podléhají základní státní a obecní dani a na část nad 55 000 DKK se v roce 2026 může vztahovat také 7,5% daň ve středním pásmu. Úrokové výdaje se odečítají podle samostatných pravidel, takže daňová úspora ze ztráty nebo výdaje nemusí odpovídat zdanění kladného příjmu.

Do režimu kapitálových příjmů spadají také zisky a ztráty z dluhopisů, pohledávek a dluhů v cizí měně, s podrobnými výjimkami, minimálními hranicemi a pravidly podle produktu. Investoři by na dluhopisy neměli automaticky uplatňovat akciové sazby 27 % a 42 %.

ETF a investiční fondy

Zdanění ETF patří k oblastem, které nové rezidenty nejčastěji překvapí. Rozhoduje dánské právní zařazení produktu, nikoli pouze jeho marketingové označení nebo to, zda fond vyplácí výnosy.

Řada zahraničních ETF spadá mezi investiční společnosti zdaňované každoročně podle principu přecenění, dánsky lagerbeskatning. Investor každý rok přiznává změnu mezi počáteční a konečnou hodnotou, upravenou o nákupy a prodeje. Daň tedy může vzniknout i z nerealizovaného zisku.

Akciové ETF nebo investiční společnosti zařazené na seznam schválených produktů Dánské daňové správy se zpravidla zdaňují jako příjmy z akcií, obvykle každoročně podle tržní hodnoty. Požadavky na zařazení a odkaz na oficiální seznam obsahují informace daňové správy k akciovým investičním společnostem. Fond, který podmínky nesplní, může místo toho vytvářet kapitálové příjmy. Dánské distribuční fondy v režimu minimálního zdanění mohou mít jinou kombinaci zdanění výplat a realizovaných zisků.

Před nákupem ověřte konkrétní ISIN na aktuálním seznamu daňové správy a zjistěte:

• zda se výnosy řadí mezi příjmy z akcií, nebo kapitálové příjmy;
• zda se zdaňují při realizaci, nebo každý rok;
• jak se zachází s výplatami výnosů a ztrátami;
• zda je produkt povolen na účtu Aktiesparekonto.

Rozdíl mezi akumulačním a distribučním fondem je důležitý pro peněžní toky, sám o sobě však neurčuje dánské daňové zařazení.

Aktiesparekonto

Navzdory rozšířenému omylu Dánsko nabízí zvláštní investiční účet pro drobné investory. Fyzická osoba s neomezenou daňovou povinností může mít jeden účet Aktiesparekonto. Způsobilé výnosy se na něm samostatně zdaňují sazbou 17 % na základě každoročního přecenění podle tržní hodnoty. Daň vypočítává a odvádí banka.

Limit pro rok 2026 činí 174 200 DKK. Při určení prostoru pro další vklady se vychází především z hodnoty účtu k 31. prosinci 2025. Díky růstu investic může hodnota účtu limit překročit, aniž by bylo nutné něco prodávat. Povoleny jsou také dodatečné vklady výslovně určené k úhradě daně z účtu. Mezi způsobilá aktiva patří akcie přijaté k obchodování a vyhovující akciové fondy.

Sazbu 17 %, každoroční zdanění a limit 174 200 DKK vysvětlují oficiální informace k účtu Aktiesparekonto. Ztráty vytvářejí zápornou daň, která se v rámci účtu převádí do dalších let. Při zrušení účtu s nevyužitou zápornou daní tato výhoda zpravidla zaniká.

Penzijní investice

Výnosy způsobilých dánských penzijních aktiv zpravidla podléhají každoroční dani z penzijních výnosů, označované jako daň PAL, ve výši 15,3 %. Informace daňové správy k dani PAL potvrzují, že ji běžně vypočítává a odvádí banka nebo poskytovatel penzijního produktu. Režim příspěvků a výběrů závisí na produktu:

• ratepension, penzijní produkt s postupnou výplatou, umožňuje odpočet příspěvků do ročního limitu a jeho výplaty v důchodu se zdaňují;
• livrente poskytuje doživotní rentu a pravidla odpočtu příspěvků závisejí na způsobu financování;
• aldersopsparing, spoření na stáří, neumožňuje odpočet příspěvků, ale výběry splňující podmínky jsou zpravidla osvobozeny od daně.

Penzijní pravidla se prolínají se zaměstnavatelskými programy, věkem a limity příspěvků. Zahraniční penzijní produkt nemusí získat stejné dánské daňové zacházení. Lidé, kteří se stěhují, by proto měli před příspěvkem, převodem nebo výběrem vyhledat odbornou radu.

Zdanění kryptoměn

U soukromých osob Dánská daňová správa zpravidla předpokládá, že kryptoměny pořídily za účelem spekulace. Zisky se přiznávají jako osobní příjmy bez 8% AM-bidrag a mohou být zdaněny až přibližně 53 %. Ztráty obvykle přinášejí daňovou úsporu přibližně 26 % své hodnoty. Kvůli této asymetrii může vzniknout daňová povinnost i tehdy, když je celkový ekonomický výsledek obchodníka poměrně malý.

Každý úplatný převod se běžně počítá samostatně metodou FIFO, tedy podle pořadí pořízení, napříč celkovou držbou daného kryptoaktiva u poplatníka. Za úplatný převod se považuje prodej za koruny, platba za zboží i směna jednoho tokenu za jiný. Převody mezi vlastními peněženkami úplatným převodem nejsou, doklady však musí prokazovat, že přijímající peněženka patří stejné osobě.

Ztrátu z jedné transakce zpravidla nelze jednoduše započíst proti zisku z jiné. Pro stablecoiny posuzované jako finanční kontrakty, staking, těžbu, airdropy, úroky a podnikatelskou činnost mohou platit odlišná pravidla. Metodu FIFO, oddělené vykazování zisků a ztrát i uvedené orientační daňové hodnoty potvrzují informace daňové správy k výpočtu daně z kryptoměn.

Uchovávejte exporty z burz, adresy peněženek, identifikátory transakcí, poplatky a hodnoty v DKK ke každé události. Používání zahraničních burz nezbavuje investora dánské oznamovací a přiznávací povinnosti.

Příjmy z nájmu a zdanění nemovitostí

Příjmy z nájmu jsou zdanitelné, způsob výpočtu však závisí na tom, zda poplatník pronajímá pokoj, vlastní bydlení po část roku, využívá platformu oznamující údaje správci daně, pronajímá rekreační objekt, nebo provozuje pronájem jako podnikání. Mohou se uplatnit různé paušální nezdanitelné částky i metody skutečných výdajů. Dlouhodobý pronájem nemovitosti, v níž vlastník nebydlí, může být posouzen jako podnikání, s možností odečíst provozní náklady a úroky podle příslušných pravidel.

Peněžní dopad můžete odhadnout pomocí evropské kalkulačky daně z příjmů z pronájmu Finorum. Před podáním přiznání však ověřte, do jaké kategorie příjem v Dánsku patří.

Vlastníci, kteří v nemovitosti bydlí, platí dvě daně spojené s bydlením:

• státní daň z hodnoty užívané obytné nemovitosti;
• obecní daň z pozemku, označovanou jako grundskyld, odvozenou od hodnoty pozemku.

Pro rok 2026 činí daň z hodnoty nemovitosti 0,51 % do 9 007 000 DKK a 1,4 % nad tuto hranici. Výpočet vychází z úředně stanovené hodnoty nemovitosti snížené o 20 %, takže sazba se fakticky uplatňuje na 80 % ocenění. Také daň z pozemku používá ocenění snížené o 20 %, sazba se však liší podle obce. Tyto údaje potvrzuje přehled daňové správy ke zdanění nemovitostí.

Zisk z prodeje vlastního bydlení může být osvobozen podle pravidla pro hlavní bydliště, jsou-li splněny podmínky. Patří mezi ně skutečné bydlení v nemovitosti a obvykle také pozemek menší než 1 400 m², případně výjimka, pokud pozemek nelze rozdělit nebo by rozdělení významně snížilo jeho hodnotu. Zisky z investičních a pronajímaných nemovitostí zpravidla podléhají dani. Krátké nastěhování pouze za účelem vytvoření nároku na osvobození je rizikové, protože skutečné bydliště se posuzuje podle konkrétních okolností.

Majetková daň

Dánsko nemá obecnou každoroční daň z čistého majetku. To však neznamená, že majetek zůstává nezdaněný: investiční výnosy, hodnota nemovitostí, pozemky, penzijní produkty, dědictví i převody mohou podléhat vlastním daním.

Dědická a darovací daň

Převody mezi manžely jsou zpravidla osvobozeny. Pokud majetek přechází na děti a některé další blízké příbuzné, z pozůstalosti se obvykle odvádí 15% daň z částky přesahující nezdanitelný limit pozůstalosti. U vzdálenějších příjemců se zpravidla uplatní 15% daň z pozůstalosti a následně dodatečná 25% daň ze zbývající částky. Efektivní zatížení tak činí 36,25 %. Charitativní organizace splňující zákonné podmínky mohou být osvobozeny.

Dary za života dárce mají pravidla podle příjemce. V roce 2026 činí roční nezdanitelná částka darů dětem, rodičům a několika dalším blízkým osobám 80 600 DKK; část nad limit se zpravidla zdaňuje 15 %. U manžela nebo manželky dítěte činí limit 28 200 DKK. U darů prarodičům a nevlastním rodičům se nad nezdanitelnou částku 80 600 DKK uplatňuje sazba 36,25 %. Oprávněné příbuzenské vztahy a sazby uvádí oficiální tabulka darů pro rok 2026.

Zvláštní pozornost vyžadují nesezdaní partneři. Režim dědictví a darů závisí na zákonných podmínkách soužití a není automaticky stejný jako u manželů.

Osoby samostatně výdělečně činné

Zisk podnikající fyzické osoby se zpravidla řadí mezi osobní příjmy a podléhá 8% AM-bidrag a běžné progresivní dani. Skutečné podnikatelské výdaje lze odečíst, soukromou spotřebu nikoli. Důležité je správné zařazení činnosti: podle skutečného pracovního vztahu může být osoba na volné noze namísto podnikatele posouzena jako zaměstnanec nebo příjemce honoráře.

Významné mohou být dva volitelné režimy:

• virksomhedsordningen, zvláštní režim zdanění podnikání, který umožňuje zatížit způsobilý zisk ponechaný v podnikání předběžnou 22% daní a může zlepšit daňové zacházení s podnikatelskými úroky;
• kapitalafkastordningen, jednodušší režim výnosu z kapitálu, který vyčleňuje vypočtený výnos z kapitálu vloženého do podnikání.

Sazba 22 % v podnikatelském režimu představuje mechanismus odkladu zdanění, nikoli nutně konečnou daň. Při výběru ponechaného zisku se vypořádá osobní daň. Volbu režimu i oddělení podnikatelských a soukromých financí vysvětlují informace daňové správy ke zdanění vlastního podnikání.

Registrace k DPH je povinná, pokud zdanitelné tržby překročí 50 000 DKK za kalendářní rok. Pod touto hranicí je zpravidla dobrovolná. Základní sazba činí 25 %. Oba údaje potvrzují úvodní informace daňové správy k DPH. Zdravotní péče, vzdělávání a některé další služby mohou být osvobozeny, osvobození však může omezit nárok na odpočet DPH na vstupu.

Daň z příjmů právnických osob

Dánské daňově rezidentní společnosti zpravidla platí 22% daň ze zdanitelného zisku. Rezidence obvykle vyplývá ze založení společnosti v Dánsku nebo z umístění jejího skutečného vedení. Stálé provozovny zahraničních společností se zpravidla zdaňují ze zisku přiřaditelného jejich dánské činnosti.

Přeshraniční výplaty dividend, úroků a licenčních poplatků vyžadují samostatné posouzení srážkové daně a smluv. Výsledek mohou změnit osvobození podílů, směrnice EU i pravidla proti zneužití. Majitelé, kteří své společnosti zároveň řídí, by měli porovnat mzdu, dividendy a penzijní příspěvky. Založení společnosti samo o sobě neznamená, že celkové zdanění trvale zůstane omezeno na 22 %.

Dánsko má také pravidla pro převodní ceny, ovládané zahraniční společnosti, omezení odpočtu úroků a skutečné vlastnictví příjmů. Skupiny společností a podniky s přeshraniční činností potřebují individuální poradenství.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Rezidenti s neomezenou daňovou povinností zpravidla vykazují příjmy a majetek z dánských i zahraničních zdrojů. Dánské smlouvy často rozdělují práva na zdanění nebo vyžadují zápočet či vynětí, smlouva však jen zřídka odstraňuje povinnost příjem oznámit. Formuláře pro zahraniční příjmy, požadavek přepočtu do DKK a podání přiznání do 1. července vysvětlují informace daňové správy k vykazování přeshraničních příjmů a majetku.

Praktické komplikace mohou vznikat u mzdy od zahraničního zaměstnavatele, dnů práce na dálku, zahraničních důchodů, pronajímaných nemovitostí, úroků ze zahraničních bank, dividend, cenných papírů a účtů. Částky převádějte do DKK uznávanou a konzistentně používanou kurzovou metodou a uchovávejte doklady o zaplacené zahraniční dani.

Při odchodu z Dánska mohou pravidla výstupního zdanění považovat některé akcie za prodané za tržní hodnotu, jsou-li splněny zákonné podmínky. Ty obvykle zahrnují akcie v celkové hodnotě nejméně 100 000 DKK a dostatečně dlouhou předchozí dánskou daňovou rezidenci. Oficiální informace k akciím při odchodu z Dánska potvrzují tuto hranici, obvyklou podmínku sedmi let předchozí daňové povinnosti i každoroční vykazování nutné pro odklad platby daně. Přistěhování může naopak stanovit nové pořizovací hodnoty pro dánské daňové účely nebo ovlivnit zahraniční penzijní produkty. Plánujte ještě před datem stěhování.

Podání přiznání a placení daně

Dánsko používá dva propojené digitální dokumenty:

• forskudsopgørelse, předběžný výpočet příjmů a daně pro aktuální rok, podle kterého se nastavuje daňová karta;
• årsopgørelse, roční daňové vyúčtování, které se zpravidla zveřejňuje v březnu po skončení roku.

Zaměstnanci by měli předběžný výpočet aktualizovat při změně mzdy, dojíždění, úroků, nemovitostí, investic nebo rodinných poměrů. Po skončení roku zkontrolujte všechny předvyplněné údaje a nepředpokládejte, že jsou automaticky úplné.

U běžného předvyplněného vyúčtování se opravy obvykle provádějí do května následujícího roku. U vyúčtování za příjmy roku 2025 daňová správa prodloužila lhůtu pro opravy z 1. května na 20. května 2026. Poplatníci povinní podat úplné přiznání, typicky lidé s podnikáním nebo zahraničními příjmy, měli čas do 1. července 2026. Oba termíny potvrzují oficiální informace k ročnímu vyúčtování za rok 2025. U příjmů roku 2026 přiznávaných v roce 2027 bude rozhodující datum v systému TastSelv a v příslušném oznámení daňové správy. Případné prodloužení lhůty nelze předjímat před jeho zveřejněním.

Dánské finanční instituce oznamují rozsáhlé údaje, zahraniční banky a platformy však nemusí poskytnout vše potřebné pro dánské zařazení příjmu a výpočet daňového základu. U zahraničních akcií je včasné oznámení pořízení zvlášť důležité pro zachování nároku na uplatnění ztrát. Zdrojové doklady uchovávejte i tehdy, když se údaj objeví automaticky.

Pozdní splnění povinností nebo nedoplatek daně mohou vést k denním sankcím či úrokům. Dobrovolná dřívější platba může úroky snížit, proto případný očekávaný doplatek posuďte před zákonnými termíny úhrady.

Zahraniční pracovníci a zaměstnanci působící ve více zemích

Výzkumníci a vysoce placení zaměstnanci splňující podmínky mohou až sedm let využívat zvláštní režim pro zahraniční pracovníky. Způsobilý příjem ze zaměstnání se zdaňuje sazbou 27 % spolu s 8% AM-bidrag, což dává efektivní sazbu 32,84 %. Vysoce placený zaměstnanec musí mít v roce 2026 zpravidla garantovanou měsíční mzdu nejméně 65 400 DKK a splnit další podmínky. Schválení výzkumníci se kvalifikují samostatným postupem. Desetiletý test předchozí daňové povinnosti, registraci a podmínky pro zaměstnavatele vysvětlují oficiální informace ke zvláštnímu režimu pro výzkumníky a zahraniční zaměstnance.

Režim se vztahuje na způsobilou odměnu ze zaměstnání, nikoli automaticky na dividendy, nájem nebo jiné příjmy. Omezuje také odpočty proti příjmům zahrnutým do režimu. Nižší uvedená sazba nemusí být vždy výhodnější, pokud poplatník přijde o významné odpočty nebo výhodné penzijní uspořádání.

Přeshraniční pracovníci, kteří v Dánsku dosahují alespoň 75 % svých celkových příjmů, mohou zvolit zvláštní přeshraniční pravidla rozšiřující přístup k některým osobním a rodinným odpočtům. Unijní koordinace sociálního zabezpečení může zaměstnance zařadit do systému jiné země i přes dánskou daňovou rezidenci, zejména při práci na dálku z více států. Klíčovým dokladem je potvrzení A1.

Noví rezidenti by se měli zaregistrovat, získat daňovou kartu a včas oznámit zahraniční příjmy. Před prvním dánským přiznáním by měli také prověřit zahraniční penzijní produkty, zaměstnanecké akcie, zařazení fondů a historické pořizovací hodnoty.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Neexistuje obecná každoroční daň z čistého majetku.
• Účet Aktiesparekonto nabízí 17% zdanění v rámci limitu a pravidel pro způsobilá aktiva.
• Výnosy penzijních investic se v rámci způsobilých produktů zpravidla zdaňují sazbou 15,3 %.
• Příjmy z akcií mají jasně oddělená pásma a manželé mohou převádět nevyužitou část limitu nižšího pásma.
• Dánsko má rozsáhlou síť daňových smluv a vysoce digitalizovanou správu.
• Způsobilí výzkumníci a klíčoví zaměstnanci mohou využít zvláštní režim s efektivním zdaněním pracovních příjmů 32,84 %.

Nevýhody

• Vysoké efektivní i mezní zdanění příjmů ze zaměstnání.
• Složité zařazení ETF a možnost každoroční daně i bez prodeje.
• Vyšší 42% sazba u příjmů z akcií začíná již od poměrně nízké částky.
• Asymetrické zdanění zisků a ztrát z kryptoměn v běžných případech spekulace.
• Náročné vykazování a dokládání zahraničních účtů.
• Základní DPH 25 % bez široce uplatňovaného systému snížených sazeb.

Pro koho může být Dánsko vhodné?

Dánsko může vyhovovat zaměstnancům, kteří upřednostňují veřejné služby a předvídatelnou digitální správu, lidem zaměřeným na spoření na stáří a investorům ochotným vybírat produkty s ohledem na dánské zdanění. Aktiesparekonto nabízí užitečný, ale omezený prostor pro investování s nižší sazbou daně.

Méně vhodné může být pro ty, kdo hledají nízké zdanění rozsáhlých zdanitelných portfolií, intenzivně obchodují ETF a nevyhovuje jim každoroční zdanění nerealizovaných zisků nebo aktivně investují do kryptoměn. Systém zvýhodňuje pečlivé plánování a správné zařazení příjmů před spoléháním na obecné předpoklady.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

Daňové a investiční nástroje

• Kalkulačka čisté mzdy v Dánsku
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Dánsku
• Evropská kalkulačka daně z kapitálových zisků
• Evropská kalkulačka daně z příjmů z pronájmu

Průvodci Dánskem a mezinárodní srovnání

• Investování v Dánsku
• Průvodci daněmi v Dánsku
• Průměrná mzda v Dánsku
• Životní náklady v Dánsku
• Mapa srovnání daní v EU
• Srovnání životních nákladů
• Evropská kalkulačka přestěhování

Upozornění

Tento průvodce slouží pouze k obecným informačním a vzdělávacím účelům. Nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Dánské zdanění závisí na rezidenci, kategorii příjmu, zařazení produktu, rodinném stavu, obci a příslušné daňové smlouvě. Pravidla, správní praxe a limity se mohou měnit. Než podniknete konkrétní kroky, ověřte svou situaci u Dánské daňové správy nebo kvalifikovaného dánského daňového poradce.

Zdroje

Právní předpisy EU a daně

• Skat.dk: Daňová karta pro rok 2026
• Vykazování přeshraničních příjmů a majetku
• Výpočet a přiznání zisků a ztrát z kryptoměn
• Dánská daňová správa
• Daňová pásma pro rok 2026
• Odpočty související se zaměstnáním a prací
• Daňová rezidence a daňová povinnost v Dánsku
• Zdanění akcií při odchodu z Dánska
• Zvláštní daňový režim pro výzkumníky a zahraniční zaměstnance
• Přehled druhů dánských daní
• Daň z penzijních výnosů PAL
• Zdanění vlastního podnikání
• Přehled zdanění nemovitostí v Dánsku

Další vzdělávací zdroje

• Skat.dk: Roční daňové vyúčtování za rok 2025
• Akciové investiční společnosti a jejich daňové zařazení
• Oficiální limity a sazby darovací daně pro rok 2026
• Oficiální informace k účtu Aktiesparekonto
• Zdanění akcií a cenných papírů
• Úvodní informace k DPH

Sources & References

EU regulations & taxation

• Skat.dk: Daňová karta pro rok 2026
• Skat.dk — Daňová pásma pro rok 2026
• Daňová rezidence a daňová povinnost v Dánsku
• Přehled druhů dánských daní
• Vykazování přeshraničních příjmů a majetku
• Výpočet a přiznání zisků a ztrát z kryptoměn
• Zdanění akcií při odchodu z Dánska
• Zdanění vlastního podnikání
• Zvláštní daňový režim pro výzkumníky a zahraniční zaměstnance

Additional educational resources

• Skat.dk: Roční daňové vyúčtování za rok 2025
• Skat.dk — Akciové investiční společnosti a jejich daňové zařazení
• Daň z penzijních výnosů PAL
• Dánská daňová správa
• Odpočty související se zaměstnáním a prací
• Oficiální informace k účtu Aktiesparekonto
• Oficiální limity a sazby darovací daně pro rok 2026
• Přehled zdanění nemovitostí v Dánsku
• Zdanění akcií a cenných papírů
• Úvodní informace k DPH