Daně v Lotyšsku 2026: Co by měl vědět každý investor

Poslední aktualizace: 6. září 2026

Lotyšsko zdaňuje většinu běžných kapitálových příjmů a realizovaných kapitálových zisků sazbou 25,5 %. To však neznamená, že každá dividenda podléhá dalšímu zdanění u fyzické osoby. Dividendy jsou obecně osvobozeny, pokud zisk společnosti, z něhož se vyplácejí, již podléhal lotyšské dani z příjmů právnických osob nebo srovnatelné zahraniční dani. Platí přitom zákonné výjimky.

Lotyšsko nabízí také užitečný režim investičního účtu. Na účtu, kterému byl řádně přiznán tento status, lze způsobilé investiční příjmy a výnosy z transakcí obecně reinvestovat bez okamžité lotyšské daně z příjmů fyzických osob. Daň vzniká, když souhrn výběrů přesáhne souhrn vkladů. Dlouhodobým investorům to může zjednodušit vykazování a umožnit významný odklad zdanění.

Příjmy ze zaměstnání se zdaňují progresivně sazbami 25,5 % a 33 %, přičemž na vysoké roční příjmy se vztahuje dodatečná 3% daň. Lotyšské společnosti zpravidla platí daň ze zisku až při jeho rozdělení nebo tehdy, když se s ním pro daňové účely zachází jako s rozděleným.

Přehled daní: Hlavní čísla na jednom místě

Druh daně nebo odvodu	Sazba nebo limit pro rok 2026	Poznámka
Daň z příjmů fyzických osob	25,5 % / 33 %	33 % se uplatňuje na část ročního příjmu nad 105 300 €
Dodatečná daň z vysokých příjmů	3 %	Z příslušných ročních příjmů nad 200 000 €
Pevná nezdanitelná částka	550 € měsíčně	6 600 € ročně u způsobilých příjmů
Kapitálové zisky	25,5 %	Na vymezené transakce zahájené před rokem 2025 se může přechodně vztahovat 20% sazba
Úroky a zdanitelné kapitálové příjmy	25,5 %	Pokud nejsou osvobozeny nebo zahrnuty do režimu investičního účtu
Dividendy	Často 0 %; jinak 25,5 %	Zpravidla osvobozeny, pokud byl podkladový zisk řádně zdaněn daní z příjmů právnických osob
Alternativní režim tuzemských dividend od roku 2026	15 % u společnosti + 6 % u fyzické osoby	Volitelný pro způsobilé společnosti vlastněné přímo a výhradně fyzickými osobami
Sociální pojištění zaměstnance	10,50 %	Standardní sazba
Sociální pojištění zaměstnavatele	23,59 %	Standardní sazba
Maximální vyměřovací základ sociálního pojištění	105 300 € ročně	Příjmy nad limit nadále podléhají mechanismu solidární daně
Minimální mzda	780 € měsíčně	Od 1. ledna 2026
Daň z příjmů právnických osob	20 % ze základu rozděleného zisku navýšeného o daň	Běžně vyjadřováno jako 20/80 nebo 25 % čisté rozdělované částky
Základní sazba DPH	21 %	Snížené sazby zahrnují 12 % a 5 %
Daň z nemovitostí	0,2–3 %	Sazbu určuje obec a zařazení nemovitosti
Dědická daň	Samostatná daň není zavedena	Mohou se uplatnit poplatky za dědické řízení či notáře a další pravidla
Darovací daň	Může se uplatnit daň z příjmů fyzických osob	Osvobození pro blízké příbuzné a roční osvobození 1 425 € u ostatních darů od fyzických osob
Daň z čistého majetku	Není zavedena	Daň z nemovitostí se nadále uplatňuje
Zdaňovací období	Kalendářní rok	Fyzické osoby
Roční přiznání	Zpravidla od 1. března do 1. června	Od 1. dubna do 1. července ve vymezených případech vyšších příjmů
Daňová správa	Státní daňová správa (VID/SRS)	Elektronický systém pro podávání přiznání (EDS)

Daňová rezidence v Lotyšsku

Podle lotyšského zákona o dani z příjmů fyzických osob je fyzická osoba obecně považována za lotyšského daňového rezidenta, pokud splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:

• má v Lotyšsku hlášené bydliště;
• pobývá v Lotyšsku alespoň 183 dnů během jakéhokoli dvanáctiměsíčního období, které začíná nebo končí ve zdaňovacím období;
• je lotyšským občanem zaměstnaným v zahraničí lotyšskou vládou.

Test počtu dnů může zahrnovat části dvou kalendářních let. Pokud osobu považuje za rezidenta i jiná země, může se rezidence podle daňové smlouvy lišit od rezidence podle vnitrostátních předpisů. Lotyšské daňové smlouvy zpravidla používají rozhodovací kritéria stálého bytu, střediska životních zájmů, obvyklého pobytu a státní příslušnosti.

Rezidenti obecně přiznávají celosvětové příjmy, včetně zahraniční mzdy, podnikatelských zisků, úroků, dividend a zdanitelných investičních zisků. Nerezidenti jsou zpravidla zdaňováni pouze z vymezených příjmů ze zdrojů v Lotyšsku.

Samotné přestěhování do zahraničí rezidenci neukončuje, pokud jsou lotyšské zákonné podmínky nadále splněny. Dotčené osoby by měly aktualizovat své hlášené bydliště a v požadovaných případech doložit VID zahraniční rezidenci.

Daň z příjmů fyzických osob

Pokud se neuplatní zvláštní sazba, příjmy ze zaměstnání a podnikání podléhají tomuto progresivnímu ročnímu sazebníku:

Roční zdanitelný příjem	Sazba pro rok 2026
Do 105 300 €	25,5 %
Nad 105 300 €	33 %

Sazba 33 % se vztahuje pouze na část příjmu nad limit. Při měsíčním zpracování mezd se používá sazba 25,5 % a konečný výsledek se vyrovnává v ročním přiznání.

Na část příslušných ročních příjmů nad 200 000 € se vztahuje dodatečná 3% daň. Její základ je širší než běžná zdanitelná mzda a může zahrnovat zdanitelné příjmy ze zaměstnání, podnikání a kapitálu i vymezené osvobozené dividendy. Lidé s vysokými příjmy by proto neměli předpokládat, že osvobozená dividenda nemá na výpočet této 3% daně vliv.

Sazby a kategorie příjmů pro rok 2026 potvrzuje oficiální tabulka sazeb VID.

Nezdanitelné částky a odpočty

Pevná nezdanitelná částka pro rok 2026 činí 550 € měsíčně, tedy 6 600 € ročně. Na rozdíl od dřívější odstupňované částky se u způsobilého poplatníka uplatňuje bez ohledu na výši příjmu. Zaměstnavatel, u něhož má zaměstnanec vedenou elektronickou daňovou knížku, ji může zohlednit při výpočtu mzdy.

Nezdanitelná částka pro důchodce činí 12 000 € ročně. Pokud pracující důchodce předloží daňovou knížku zaměstnavateli, pravidla umožňují rozdělit měsíční nezdanitelnou částku pro důchodce mezi mzdu a důchod.

Dostupné jsou také úlevy na vyživované osoby. Způsobilé výdaje mohou zahrnovat vzdělávání, zdravotní péči, dary, příspěvky na soukromé penzijní spoření a způsobilé pojistné na životní pojištění. Výdaje na vzdělávání, zdravotní péči a dary obecně podléhají společnému ročnímu limitu 600 € a stropu 50 % zdanitelného příjmu. Penzijní a pojistné příspěvky mají samostatná procentní i peněžní omezení.

Nerezidenti mají obvykle užší možnosti uplatnění úlev. Rezidenti EU nebo Evropského hospodářského prostoru (EHP), kteří v Lotyšsku získávají více než 75 % svých celkových příjmů, však mohou mít nárok na vymezené nezdanitelné částky a úlevy.

Odvody na sociální zabezpečení

Standardní povinné státní sociální pojištění činí celkem 34,09 % hrubého příjmu ze zaměstnání:

Plátce	Standardní sazba pro rok 2026
Zaměstnanec	10,50 %
Zaměstnavatel	23,59 %
Celkem	34,09 %

Standardní roční maximální vyměřovací základ zůstává v roce 2026 na 105 300 €. Z příjmů nad tuto hranici se prostřednictvím systému pojistného nadále odvádějí platby, které se následně rozdělují podle pravidel solidární daně. Mechanismus vysvětlují oficiální pokyny Státní agentury sociálního pojištění (VSAA). Bylo by proto zavádějící označovat 105 300 € za hranici, po jejímž překročení veškeré odvody ze mzdy končí.

Minimální mzda činí 780 € měsíčně. Minimální čtvrtletní vyměřovací základ je obecně 2 340 €, platí však výjimky a pravidla sčítání příjmů. VID potvrzuje standardní sazby pojistného, zatímco VSAA vysvětluje minimální vyměřovací základ pro rok 2026.

Příklad výpočtu mzdy

U zaměstnance s ročním příjmem 40 000 € činí standardní zaměstnanecké odvody přibližně 4 200 €. Při uplatnění celé nezdanitelné částky 6 600 € a bez dalších úlev vychází orientační základ daně z příjmů na 29 200 € a daň přibližně na 7 446 €. Odhadovaná čistá mzda tak činí asi 28 354 € ročně, tedy 2 363 € měsíčně.

Výsledek mohou změnit vyživované osoby, zaměstnanecké výhody, penzijní příspěvky a způsob uplatnění daňové knížky. Pro odhad můžete využít kalkulačku čisté mzdy v Lotyšsku od Finorum.

Kapitálové zisky na běžných účtech

Realizované zisky z kapitálového majetku se obecně zdaňují sazbou 25,5 %. Mezi kapitálový majetek patří:

• kotované i nekotované akcie;
• podíly v ETF a investičních fondech;
• dluhopisy a další dluhové nástroje;
• deriváty a další finanční nástroje;
• kryptoaktiva;
• investiční zlato a drahé kovy;
• duševní vlastnictví a podniky;
• nemovitosti, jejichž prodej podléhá zdanění.

Zisk se obvykle stanoví jako příjem z prodeje snížený o doložené pořizovací náklady a způsobilé náklady na zhodnocení či transakci. Lotyšsko nemá obecné osvobození cenných papírů po určité době držby.

Kapitálové ztráty z jednoho prodeje lze obecně započíst proti ziskům z jiných prodejů kapitálového majetku ve stejném vykazovaném období. Roční vyrovnání může umožnit započtení ztráty z jednoho čtvrtletí proti ziskům z jiného čtvrtletí téhož roku. Nevyužité kapitálové ztráty zpravidla nelze neomezeně převádět do dalších let, proto záleží na načasování i ročním vyrovnávacím přiznání.

U vymezených transakcí zahájených do 31. prosince 2024, ale k tomuto datu nedokončených, může v letech 2025–2027 zůstat zachována původní 20% sazba, pokud bylo podáno požadované přiznání pro přechodný režim. Uvádí to aktuální tabulka sazeb VID.

Pro orientační výpočet transakce můžete využít kalkulačku daně z kapitálových zisků v Lotyšsku od Finorum.

Lhůty pro přiznání kapitálových zisků

Pro běžné kapitálové zisky používá Lotyšsko samostatné vykazování:

Příjem z kapitálových zisků za čtvrtletí	Termín podání	Termín úhrady
Přesahuje 1 000 €	15. den měsíce následujícího po skončení čtvrtletí	23. den měsíce podání
Nepřesahuje 1 000 €	15. ledna následujícího roku	23. ledna

Limit 1 000 € se týká příjmu z kapitálových zisků za vykazované období, nikoli hodnoty portfolia. Nerezidenti mohou mít povinnost podávat přiznání měsíčně, pokud daň nebyla sražena. Aktuální termíny uvádějí pokyny VID ke kapitálovým ziskům a služba pro podání přiznání ke kapitálovým příjmům.

Tato čtvrtletní pravidla se obecně vztahují na investice mimo zvláštní režim investičního účtu.

Lotyšský investiční účet

Ieguldījumu konts, tedy investiční účet vymezený lotyšským zákonem o dani z příjmů fyzických osob, patří k nejdůležitějším prvkům, které v řadě přehledů lotyšského zdanění investorů chybějí. U účtu s řádně přiznaným statusem investičního účtu způsobilé prodeje, úroky, dividendy a reinvestice obvykle nevyvolávají okamžitou lotyšskou daň při každé jednotlivé transakci.

Zdanitelný příjem vzniká, když souhrn částek vybraných ze systému investičního účtu přesáhne souhrn vložených částek. Přebytek se zdaňuje 25,5 %. Kapitál a výnosy lze díky tomu reinvestovat před zdaněním a po dobu, kdy prostředky zůstávají v systému, není nutné čtvrtletně přiznávat zisky z jednotlivých transakcí.

Příklad: Investor vloží 20 000 € a hodnota účtu vzroste na 27 000 €. Výběry do výše evidovaných vkladů obecně nepředstavují příjem z investičního účtu. Jakmile souhrn výběrů přesáhne souhrn vkladů, stává se přebytek zdanitelným, s přihlédnutím k úpravám požadovaným zákonem.

Na registraci záleží

Lotyšští poskytovatelé, na které se vztahují pravidla registru účtů, účet zpravidla oznamují sami. Pokud je poskytovatel zahraniční a nemá lotyšskou pobočku, musí investor oznámit účet VID a zajistit mu status investičního účtu nejpozději do konce zdaňovacího období, v němž byl otevřen. Oznámení uvádí poskytovatele a všechna čísla účtů, které jsou součástí systému.

Běžný brokerský účet se nestává investičním účtem jen proto, že slouží výhradně k investování. Peněžní toky mezi brokerskými podúčty, kartami a propojenými bankovními účty je nutné správně zachytit. Přechod k jiné právnické osobě brokera nebo přidělení nových čísel účtů může být považováno za uzavření a otevření účtů, pokud nejsou řádně splněny požadavky na převod.

Kryptoaktiva, přímé majetkové účasti ve společnostech a některá další aktiva se automaticky nepovažují za přípustné finanční nástroje. Před uskutečněním obchodů přes investiční účet by si investoři měli ověřit způsobilost produktu.

ETF a investiční fondy

Mimo registrovaný investiční účet se realizovaný zisk z ETF nebo podílu v investičním fondu obecně zdaňuje 25,5 %. Výplaty výnosů se posuzují podle své právní povahy, běžně jako dividendy nebo jiné kapitálové příjmy. Neexistuje obecný systém každoročního fiktivního prodeje, který by zdaňoval nerealizovaný růst hodnoty akumulačního ETF.

Status UCITS, tedy splnění evropských pravidel kolektivního investování, nezakládá v Lotyšsku plošné osvobození. Tuzemské i zahraniční fondy se obvykle řídí obecnějšími pravidly pro kapitálové příjmy. Akumulační fondy mohou odložit peněžní výplaty výnosů, zatímco režim investičního účtu může odložit zdanění způsobilých realizovaných transakcí až do výběru přesahujícího vložené prostředky.

Uchovávejte potvrzení o nákupech, poplatcích a výplatách výnosů i záznamy o reorganizacích fondů. Fúze, likvidace nebo převod mezi účty mohou mít daňové důsledky i bez běžného prodeje za peníze.

Dividendy

Tvrzení, že každá dividenda podléhá dani 25,5 %, není správné. Oficiální materiál VID ke kapitálovým příjmům rozlišuje mezi zdanitelnými kapitálovými příjmy a dividendami splňujícími podmínky osvobození. Dividenda je obecně osvobozena od lotyšské daně z příjmů fyzických osob, pokud vyplácející společnost zaplatila ze souvisejícího zisku lotyšskou daň z příjmů právnických osob, nebo pokud pochází ze zahraniční společnosti, jejíž zisk podléhal dani z příjmů právnických osob či jejíž dividenda podléhala srážkové dani.

Osvobození se obecně vztahuje na lotyšské společnosti, společnosti z EU/EHP i další zahraniční společnosti, nikoli však na platby z nízkodaňových jurisdikcí zařazených na černou listinu. Doložení zahraničního daňového zacházení je zásadní. Dividendy ze zisků podléhajících dani pro mikropodniky vyžadují samostatné posouzení.

Pokud podmínky osvobození nejsou splněny, může se uplatnit 25,5% daň z příjmů fyzických osob. I osvobozené dividendy se zahrnují do základu dodatečné 3% daně, pokud celkové příslušné roční příjmy přesahují 200 000 €.

Volitelný tuzemský režim od roku 2026

Způsobilá lotyšská společnost vlastněná přímo a výhradně fyzickými osobami si může zvolit alternativní systém rozdělování zisku: na rozdělený zisk se uplatní 15% daň z příjmů právnických osob a společník platí z dividendy 6% daň z příjmů fyzických osob. Změnu popisuje materiál VID k daňovým změnám pro rok 2026. Tento systém existuje vedle standardního režimu zdanění společností a není výchozím režimem pro každou společnost.

Zahraniční dividendy je nutné v požadovaných případech přiznat i tehdy, když jsou osvobozené. Uchovávejte doklady o zdanění společnosti či srážce daně a nespoléhejte pouze na přehled peněžních pohybů od brokera.

Příjmy z úroků

Úroky a srovnatelné kapitálové příjmy se obecně zdaňují 25,5 %. Lotyšští plátci zpravidla provádějí srážku, pokud ji pravidla vyžadují. Úroky ze zahraničních bank a dluhopisů může být nutné přiznat samostatně.

V rámci způsobilého investičního účtu mohou úroky ze způsobilých nástrojů obecně zůstat součástí výpočtu s odloženým zdaněním. Zdanění úroku připsaného mimo tento systém se neodkládá jen proto, že jsou peníze později převedeny na investiční účet.

Zápočet zahraniční daně závisí na vnitrostátních předpisech, příslušné smlouvě a dokladu o zaplacení daně. Obecně nemůže přesáhnout lotyšskou daň připadající na stejný příjem.

Zdanění kryptoměn

U soukromého investora se zisky z prodeje kryptoaktiv obecně zdaňují jako kapitálové zisky sazbou 25,5 %. VID virtuální měnu výslovně zahrnuje do pokynů ke kapitálovému majetku. Zdanitelná realizace může zahrnovat prodej za běžnou měnu, platbu za zboží nebo služby i směnu, při níž podle právních pravidel vznikne realizovaný zisk.

Zdanitelný zisk představuje příjem z prodeje po odečtení doložených pořizovacích nákladů. Těžba, staking, půjčování kryptoaktiv a častá organizovaná činnost mohou být považovány za ekonomickou činnost namísto pasivního kapitálového zisku.

Platí běžné limity a termíny pro přiznání kapitálových zisků. Investoři by měli uchovávat výpisy z burz, adresy peněženek, doklady o přepočtu na eura, poplatky a záznamy umožňující rozlišit převody mezi vlastními peněženkami. Nelze automaticky předpokládat, že režim investičního účtu zahrnuje i kryptoaktiva.

Od roku 2026 rozšířená pravidla EU a mezinárodní výměny informací zvyšují rozsah údajů, které poskytovatelé služeb souvisejících s kryptoaktivy shromažďují pro budoucí hlášení daňovým orgánům.

Přiznávání zahraničních investic

Lotyšští rezidenti přiznávají celosvětové zdanitelné příjmy prostřednictvím elektronického systému VID pro podávání přiznání. Automatická výměna údajů o finančních účtech za investora lotyšskou daň nevypočítá.

Dobře vedená roční dokumentace zahrnuje:

• doklady o otevření účtu a registraci investičního účtu;
• souhrn vkladů a výběrů podle jednotlivých účtů;
• výpisy brokera a potvrzení obchodů;
• pořizovací náklady a transakční poplatky;
• přehledy dividend a úroků;
• doklady o zahraniční dani z příjmů právnických osob či srážkové dani;
• záznamy o měnových přepočtech;
• roční vyrovnání kapitálových ztrát.

Údaje o zahraničních příjmech se stále častěji předvyplňují, za správné zařazení, osvobození a opravy však nadále odpovídá poplatník.

Příjmy z nájmu a daň z nemovitostí

Pronájem lze zdaňovat v obecném režimu registrované podnikatelské činnosti nebo ve zjednodušeném oznamovacím režimu.

U oznámené činnosti spojené s nemovitostí bez registrace podnikání poplatník informuje VID do pěti pracovních dnů od uzavření smlouvy a platí 10 % z hrubých příjmů z nájmu. Obecně přitom může odečíst pouze související daň z nemovitostí. Neuplatňuje se nezdanitelná částka 550 €, úleva na vyživované osoby ani běžné odpočty výdajů, zpravidla však nevznikají povinné sociální odvody osoby samostatně výdělečně činné.

Obecný podnikatelský režim umožňuje odečíst způsobilé výdaje, čistý zisk však zdaňuje progresivní daní z příjmů fyzických osob a může zakládat povinnost sociálního pojištění. Výhodnější volba závisí na financování, opravách a provozních nákladech.

Daň z nemovitostí

Obce vybírají každoroční daň z nemovitostí, zpravidla ve výši 0,2–3 % katastrální hodnoty. Sazbu může ovlivnit využití k bydlení, stav přihlášení pobytu, zanedbaný stav budovy i místní úlevy.

Prodej nemovitosti

Zdanitelný zisk z prodeje nemovitosti obecně podléhá sazbě 25,5 %. VID zveřejňuje podrobné oficiální pokyny k ziskům z prodeje nemovitostí a pořizovacím nákladům. Mohou se uplatnit významná osvobození, například pokud byla nemovitost vlastněna déle než 60 měsíců a alespoň 12 po sobě jdoucích měsíců byla evidována jako bydliště dané osoby; pokud šlo po předepsanou dobu o její jedinou nemovitost; nebo pokud jsou prostředky z prodeje jediné nemovitosti ve stanovené lhůtě reinvestovány do funkčně obdobné nemovitosti v Lotyšsku. Podmínky a rozhodná data je třeba pečlivě ověřit.

K modelování peněžních toků můžete využít kalkulačku pronájmu nemovitosti od Finorum.

Dary, dědictví a majetek

Lotyšsko nemá samostatnou dědickou daň. Zděděný majetek obecně nepředstavuje zdanitelný příjem fyzické osoby, mohou se však uplatnit poplatky za dědické řízení, notáře, registraci a další poplatky spojené s nemovitostmi.

Dary mezi manželi, registrovanými partnery a příbuznými do třetího stupně jsou obecně osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. U darů od jiných fyzických osob platí roční osvobození 1 425 €; hodnota nad tento limit obvykle vstupuje do progresivního zdanění příjmů. Zvláštní osvobození se může vztahovat na přímo hrazené výdaje na vzdělávání či zdravotní péči. Dary od zaměstnavatele se řídí samostatnými pravidly.

Lotyšsko nemá obecnou daň z čistého majetku. Na nemovitosti se nadále vztahuje každoroční obecní daň a příjmy či zisky z majetku zůstávají zdanitelné.

Osoby samostatně výdělečně činné

Zisk z registrované ekonomické činnosti se sčítá s ostatními příjmy podléhajícími progresivnímu zdanění a zdaňuje se sazbami 25,5 % a 33 %, případně i dodatečnými 3 %. Způsobilé podnikatelské výdaje lze odečíst, mohou však platit pravidla minimálního zdanitelného příjmu a požadavky na dokumentaci.

V roce 2026 osoba samostatně výdělečně činná, jejíž měsíční zisk dosáhne 780 €, zpravidla platí plnou sazbu pojistného pro OSVČ, běžně 31,07 %, ze zvoleného základu alespoň 780 €. Ze zisku nad tento zvolený základ odvádí dalších 10 % na důchodové pojištění. Hranici a strukturu odvodů potvrzuje přehled změn VSAA pro rok 2026. V měsících s nižšími příjmy se používá 10% důchodový odvod, s přihlédnutím k pravidlům minimálních odvodů a odhadů příjmů.

Režim daně pro mikropodniky zdaňuje obrat místo zisku, a proto nelze předpokládat, že bude levnější pro činnost s vysokými výdaji. Registrace k DPH je obecně vyžadována po překročení zákonného limitu tuzemského obratu 50 000 €. Přijetí vymezených služeb od zahraniční online platformy však může povinnost registrace vyvolat dříve.

Daň z příjmů právnických osob

Standardní lotyšský model daně z příjmů právnických osob zdaňuje zisk při jeho rozdělení nebo tehdy, když je považován za rozdělený. Nerozdělený zisk ponechaný ve společnosti se tímto způsobem průběžně nezdaňuje.

Standardní sazba činí 20 % a uplatňuje se na základ navýšený o daň. Čistá dividenda 100 € tak obvykle odpovídá základu daně 125 € a dani společnosti 25 €, tedy efektivně 25 % částky vyplacené společníkům. Za rozdělení zisku se mohou považovat i některé výdaje nesouvisející s podnikáním, položky týkající se spojených osob a půjčky.

Dividendy vyplácené ze zisku, který již této dani podléhal, jsou u společníka – fyzické osoby obecně osvobozeny. Od roku 2026 si způsobilé společnosti vlastněné přímo fyzickými osobami mohou zvolit výše popsaný alternativní systém s 15% daní společnosti a 6% daní z příjmů fyzické osoby u společníka.

DPH, odvody ze mezd, daň z nemovitostí a odvětvové odvody se uplatňují samostatně. Investování prostřednictvím společnosti nelze posuzovat pouze podle odkladu zdanění, protože záleží i na výběru prostředků ze společnosti, administrativě a pravidlech pro plnění považovaná za rozdělení zisku.

Zahraniční příjmy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Rezidenti zpravidla přiznávají zahraniční příjmy i tehdy, když prostředky zůstávají v zahraničí. Lotyšské smlouvy mohou omezit srážku v zemi zdroje nebo umožnit zápočet zahraniční daně v Lotyšsku. VID poskytuje oficiální pokyny ke smlouvám a daňovým úlevám. Zápočet je obvykle omezen na lotyšskou daň ze stejného příjmu a vyžaduje úřední doklady.

Zahraniční mzda může zahrnovat také koordinaci sociálního zabezpečení podle pravidel EU/EHP či dvoustranných dohod. Práce na dálku vykonávaná z Lotyšska může zahraničnímu zaměstnavateli založit lotyšské povinnosti při zpracování mezd.

Podání přiznání a placení daně

Zdaňovacím obdobím fyzických osob je kalendářní rok. Povinné roční přiznání se obecně podává od 1. března do 1. června následujícího roku. Poplatníci s ročními příjmy nad 105 300 € a případy podléhající solidární dani obecně spadají do období od 1. dubna do 1. července, jak potvrzují pokyny VID k ročnímu přiznání.

Dobrovolná přiznání za účelem vrácení daně lze podávat v rámci aktuálního období pro podání a za tři předchozí roky. Samostatná přiznání kapitálových zisků se řídí výše uvedeným čtvrtletním harmonogramem nebo termínem 15. ledna.

Daň vykázaná v ročním přiznání je obvykle splatná do 23. června, případně do 23. července u kategorie s prodlouženou lhůtou. Pokud částka přesahuje zákonný limit, platí pravidla pro splátky. Ověřte údaje o vyměření v EDS, protože termíny podání a placení se podle druhu přiznání liší.

Daňové výhody a nevýhody

Výhody

• Registrované investiční účty umožňují odložit zdanění, dokud výběry nepřesáhnou vklady.
• Zisk společnosti se obecně nezdaňuje, pokud zůstává ve společnosti a je reinvestován.
• Řada dividend je po odpovídajícím zdanění na úrovni společnosti osvobozena.
• Neexistuje samostatná dědická daň ani obecná daň z čistého majetku.
• Pevná nezdanitelná částka činí 550 € měsíčně.
• Členství v eurozóně a elektronické podávání přiznání prostřednictvím EDS.

Nevýhody

• Běžné kapitálové zisky a úroky podléhají dani 25,5 %.
• Mimo investiční účty může vznikat povinnost čtvrtletního přiznávání kapitálových zisků.
• Dodatečná 3% daň má široký základ a může zahrnovat i osvobozené dividendy.
• U zahraničních účtů je pro odklad zdanění nutné včas zajistit status investičního účtu.
• Pravidla odvodů OSVČ jsou složitější, než naznačuje jediná uváděná sazba.
• Obecní sazby daně z nemovitostí se výrazně liší.

Pro koho může být Lotyšsko vhodné?

Lotyšsko může vyhovovat dlouhodobým investorům, kteří mohou využít investiční účet splňující příslušné podmínky, podnikatelům ponechávajícím a reinvestujícím zisk ve společnosti i rezidentům přijímajícím dividendy, které díky zdanění společnosti splňují podmínky osvobození.

Méně příznivé může být pro investory s vysokými úrokovými příjmy nebo častou realizací zisků mimo investiční účet. Výsledek výrazně závisí na registraci účtu, dokumentaci k dividendám a na tom, zda příjmy vstupují do základu dodatečné daně z vysokých příjmů.

Související průvodci a kalkulačky Finorum

• Investování v Lotyšsku
• Kalkulačka čisté mzdy v Lotyšsku
• Kalkulačka daně z kapitálových zisků v Lotyšsku
• Kalkulačka zdanění ETF
• Kalkulačka daně z dividend
• Mapa srovnání daní v EU
• Srovnání životních nákladů

Upozornění

Tento průvodce poskytuje obecné informace pro vzdělávací účely a nepředstavuje daňové, právní, účetní ani investiční poradenství. Lotyšské zdanění závisí na rezidenci, zařazení příjmů, registraci účtu, dokumentaci k dividendám a individuálních okolnostech. Pravidla i správní praxe se mohou měnit. Před podáním přiznání nebo rozhodnutím o investici, přestěhování či podnikání ověřte aktuální stav u VID nebo kvalifikovaného lotyšského daňového poradce.

Zdroje

Evropská regulace a zdanění

• Likumi.lv: Zákon o dani z příjmů fyzických osob
• VID: Pokyny ke kapitálovému majetku a kapitálovým ziskům
• VID: Standardní lotyšský model daně z příjmů právnických osob
• VID: Obecní daň z nemovitostí
• VID: Uplatňování daňových smluv a úlev
• VID: Daňové změny pro rok 2026
• VID: Aktuální sazby daně z příjmů fyzických osob

Další vzdělávací zdroje

• EDS: Elektronický systém pro podávání přiznání
• VID: Podání přiznání ke kapitálovým příjmům
• VID: Oficiální materiál ke kapitálovým příjmům
• VID: Zisky z prodeje nemovitostí a pořizovací náklady
• VID: Osoby samostatně výdělečně činné a individuální podnikatelé
• VID: Standardní sazby povinného státního sociálního pojištění
• Státní daňová správa (VID/SRS)
• VID: Pokyny k ročnímu přiznání
• VSAA: Minimální vyměřovací základ pro rok 2026
• VSAA: Změny pro rok 2026
• VSAA: Oficiální pokyny k pojistnému

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv: Zákon o dani z příjmů fyzických osob
• Vid.gov.lv — VID: Aktuální sazby daně z příjmů fyzických osob
• VID: Obecní daň z nemovitostí
• VID: Pokyny ke kapitálovému majetku a kapitálovým ziskům
• VID: Standardní lotyšský model daně z příjmů právnických osob
• VID: Uplatňování daňových smluv a úlev

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — EDS: Elektronický systém pro podávání přiznání
• Vid.gov.lv — Státní daňová správa (VID/SRS)
• VID: Daňové změny pro rok 2026
• VID: Oficiální materiál ke kapitálovým příjmům
• VID: Osoby samostatně výdělečně činné a individuální podnikatelé
• VID: Podání přiznání ke kapitálovým příjmům
• VID: Pokyny k ročnímu přiznání
• VID: Standardní sazby povinného státního sociálního pojištění
• VID: Zisky z prodeje nemovitostí a pořizovací náklady
• Vsaa.gov.lv — VSAA: Minimální vyměřovací základ pro rok 2026
• VSAA: Oficiální pokyny k pojistnému
• VSAA: Změny pro rok 2026