Skatteguide til Bulgarien 2026: Hvad enhver investor bør vide

Senest opdateret: 4. september 2026

Bulgarien har fortsat et af EU’s enkleste skattesystemer, når man ser på de overordnede satser: 10 % personlig indkomstskat og 10 % selskabsskat. De lave satser er reelle, men fortæller ikke hele historien. Sociale bidrag kan ændre de samlede lønomkostninger væsentligt, skattefritagelser for investeringer afhænger af, hvor og hvordan et værdipapir handles, og en person, der gentagne gange handler eller miner krypto, kan blive betragtet som erhvervsdrivende frem for passiv investor.

Der er også en stor praktisk ændring i 2026: Bulgarien indførte euroen den 1. januar 2026 til den uigenkaldeligt fastlåste omregningskurs på 1 EUR = 1,95583 BGN. Denne guide viser derfor aktuelle beløb i euro og anfører enkelte steder det tidligere tilsvarende beløb i lev, hvor det hjælper med at forklare reglerne. Selve overgangen udløser ikke skat. Se Den Europæiske Centralbanks side om Bulgariens overgang til euroen.

Guiden henvender sig til privatpersoner, investorer, lønmodtagere, udlejere, freelancere, virksomhedsejere og personer, der bor eller arbejder på tværs af landegrænser. Den fokuserer på de regler, der gælder på ovenstående dato, ikke på forslag for senere år.

Skatteoverblik: De vigtigste tal

Skatteområde	Behandling i 2026	Vigtigt forbehold
Personlig indkomstskat	Normalt 10 %	En fast sats på de fleste indkomster, der indgår i det almindelige årlige skattegrundlag
Skattefrit personfradrag	Intet	Målrettede fradrag og familielempelser findes
Kvalificerende værdipapirgevinster	Skattefrie	Gælder bestemte transaktioner på kvalificerende regulerede markeder og vækstmarkeder
Andre skattepligtige finansielle gevinster	10 %	Årets nettogevinst reduceres normalt med et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %
Udbytteskat	5 %	Endelig skat gælder normalt for både bulgarske og udenlandske udbytter modtaget af privatpersoner
Skattepligtige renter	Normalt 10 %	Kvalificerende bankindskud i EU/EØS og bestemte obligationer kan være skattefrie
Skat på lejeindtægt	10 %	Et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 % giver normalt en effektiv sats på 9 % af bruttolejen
Gevinster på kryptoaktiver	10 %	Årets nettogevinst reduceres normalt med et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %; erhvervsaktivitet kan behandles anderledes
Lønmodtagerbidrag	Normalt 13,78 %	Bidrag opkræves kun op til det månedlige loft for bidragspligtig indkomst
Arbejdsgiverbidrag	Normalt 18,92–19,62 %	Bidraget til arbejdsulykker varierer efter virksomhedens risikokategori
Bidrag for selvstændige	Ofte 27,8 % eller 31,3 %	Afhænger af forsikringsdækning, alder og pensionsfondsstatus
Maksimal månedlig bidragspligtig indkomst	2.300 EUR	Gælder fra 1. august 2026; fra januar til og med juli gjaldt 2.111,64 EUR
Selskabsskat	10 %	Der gælder normalt en særskilt skat på 5 %, når overskud udloddes til en privatperson
Standardmoms	20 %	Nedsatte satser gælder kun specifikt kvalificerende leverancer
Grænse for momsregistrering	Over 51.130 EUR	Nye regler om omsætning pr. kalenderår gælder fra 1. januar 2026
Årlig kommunal ejendomsskat	0,1–4,5 ‰	Kommunen fastsætter satsen inden for det lovbestemte interval
Generel nettoformueskat	Ingen	Ejendoms-, køretøjs- og transaktionsskatter kan stadig gælde
Arve- og gaveafgift	0–6,6 %	Ægtefæller og slægtninge i direkte linje er normalt fritaget; øvrige satser fastsættes kommunalt
Skatteår	Kalenderåret	1. januar–31. december
Frist for privatpersoners selvangivelse	Normalt 30. april	Gælder i det efterfølgende år
Skattemyndighed	National Revenue Agency, NRA	Elektronisk indgivelse er mulig via NRA’s portal

Skattemæssigt hjemsted

Personer med skattemæssigt hjemsted i Bulgarien beskattes normalt af deres globale indkomst. Personer uden skattemæssigt hjemsted beskattes normalt kun af indkomst fra bulgarske kilder, med forbehold for nationale fritagelser og en relevant dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Efter den bulgarske lov om personlig indkomstskat kan en person være skattemæssigt hjemmehørende, hvis vedkommende:

• Har fast adresse i Bulgarien, medmindre centrum for vedkommendes livsinteresser ligger uden for Bulgarien.
• Opholder sig i Bulgarien i mere end 183 dage inden for en periode på 12 måneder, med særlige regler for optælling af ankomst- og afrejsedage.
• Udsendes til udlandet af den bulgarske stat, en bulgarsk myndighed eller en bulgarsk virksomhed, sammen med familiemedlemmer, der opfylder betingelserne.

Det afgørende begreb i vanskelige tilfælde er centrum for livsinteresser: hvor personens familie, ejendom, beskæftigelse, virksomhed og økonomiske interesser har den tætteste tilknytning. En fast adresse eller bulgarsk opholdstilladelse har betydning, men ingen af delene afgør automatisk hjemstedet efter en skatteaftale. Hvis to lande betragter samme person som skattemæssigt hjemmehørende, anvender den relevante aftales hjemstedsartikel normalt kriterier som fast bolig, centrum for livsinteresser, sædvanligt opholdssted og nationalitet i rækkefølge.

Dage i Bulgarien udelukkende med henblik på lægebehandling eller uddannelse kan holdes uden for 183-dagesprøven. Omvendt forhindrer en afrejse kort før dag 184 ikke nødvendigvis skattemæssigt hjemsted, hvis centrum for livsinteresser allerede er i Bulgarien. Den nationale skattemyndighed NRA’s overblik for skatteydere med forhold på tværs af landegrænser er et nyttigt udgangspunkt, men sager om skatteaftaler kan ofte kræve individuel rådgivning.

Personlig indkomstskat

Bulgarien anvender ikke progressive skattetrin for almindelig personlig indkomst. De fleste indkomster i det almindelige årlige skattegrundlag beskattes med en fast sats på 10 % efter fradragsberettigede udgifter, obligatoriske sociale bidrag for lønmodtagere eller selvstændige og relevante skattelempelser.

Skattepligtig indkomst i 2026	Sats	Typiske eksempler
Løn og de fleste indkomster i det almindelige årlige skattegrundlag	10 %	Løn, freelanceindkomst, lejeindtægt og skattepligtige gevinster
Udbytte	5 % endelig skat	Bulgarske og udenlandske udbytter modtaget af en privatperson
Erhvervsindkomst efter reglerne for enkeltmandsvirksomheder	15 %	Erhvervsaktivitet beskattet efter reglerne for enkeltmandsvirksomheder
Visse andre indkomster med endelig beskatning	Normalt 10 %	Afhænger af betalingstypen og reglerne om hjemsted og indkomstkilde

Der er intet generelt skattefrit personfradrag og intet indkomstinterval med nulskat. Satsen på 10 % anvendes på det relevante skattegrundlag, ikke automatisk på alle bruttoindtægter. Lønskat beregnes for eksempel efter lønmodtagerens obligatoriske bidrag.

NRA’s vejledning om forskudsskat bekræfter satsen på 10 % for løn, lejeindtægt og anden økonomisk aktivitet.

Social sikring og sygeforsikring

Det er især her, billedet af »et land med 10 % skat« bliver mere nuanceret. Bidrag beregnes af bidragspligtigt vederlag mellem de relevante minimums- og maksimumsgrundlag. Minimumsgrænserne kan afhænge af aktivitet og erhverv; maksimumsgrænsen gælder på tværs af den bidragspligtige indkomst.

For en almindelig lønmodtager under de sædvanlige regler for arbejde i tredje kategori, dvs. den almindelige bulgarske arbejdskategori, er fordelingen normalt:

Bidrag	Lønmodtager	Arbejdsgiver
Statslig socialforsikring og supplerende obligatorisk pension, hvor relevant	10,58 %	13,72 %
Sygeforsikring	3,20 %	4,80 %
Arbejdsulykker og erhvervssygdomme	Ingen	0,40–1,10 %
Typisk samlet bidrag	13,78 %	18,92–19,62 %

Arbejdsgiverens sats for arbejdsulykker varierer efter virksomhedens risikokategori. Særlige arbejdskategorier, offentligt ansatte og andre forsikrede grupper kan have en anden fordeling, så tabellen bør ikke erstatte en egentlig lønberegning.

Bidragslofterne i 2026 blev ændret i løbet af året:

Periode	Maksimal månedlig bidragspligtig indkomst	Mindste månedlige grundlag for personer, der selv indbetaler sociale bidrag
1. januar–31. juli 2026	2.111,64 EUR	550,66 EUR
1. august–31. december 2026	2.300,00 EUR	620,20 EUR

Den nationale månedlige mindsteløn er 620,20 EUR fra den 1. januar 2026, men minimumsgrundlag for sociale bidrag efter branche eller erhverv kan påvirke lønberegningen. Tallene fra ændringen midt på året bekræftes af det nationale socialsikringsinstitut, NSSI. Bidragene stiger ikke yderligere, når det samlede månedlige bidragsgrundlag når loftet, men indkomstskatten gør.

Personer, der selv indbetaler sociale bidrag, vælger normalt et foreløbigt månedligt grundlag mellem det relevante minimum og maksimum og foretager en årlig efterregulering ud fra indkomst fra de omfattede aktiviteter. Pensions- og sygeforsikring er obligatorisk; dækning ved sygdom og barsel er som hovedregel valgfri. Afhængigt af valget og pensionsstatus er en almindelig samlet bidragssats 27,8 % for pension og sygeforsikring eller 31,3 %, når dækning ved almindelig sygdom og barsel indgår. Den præcise behandling afhænger af alder, pensionsfondsstatus og aktivitet.

EU’s, EØS’ og Schweiz’ koordinationsregler skal normalt sikre, at en arbejdstager kun er omfattet af ét socialsikringssystem ad gangen. En A1-attest, som dokumenterer det relevante socialsikringsland, kan være afgørende for udstationerede og personer, der arbejder i flere lande. Skattemæssigt hjemsted og social sikring er separate spørgsmål.

Eksempel på lønberegning

Antag, at en almindelig lønmodtager under 60 år tjener 3.000 EUR brutto om måneden, ikke har særlige skattelempelser og er socialt sikret i Bulgarien i september 2026. Da det månedlige bidragsloft er 2.300 EUR, bliver beregningen:

Beregning	Beløb
Bruttoløn	3.000,00 EUR
Lønmodtagerbidrag: 13,78 % × 2.300 EUR	316,94 EUR
Indkomstskattegrundlag	2.683,06 EUR
Personlig indkomstskat: 10 %	268,31 EUR
Anslået nettoløn	2.414,75 EUR

Arbejdsgiveren betaler desuden cirka 435,16–451,26 EUR oven i bruttolønnen, primært afhængigt af satsen for arbejdsulykker. Afrunding og konkrete lønforhold kan ændre resultatet med nogle få cent. Brug Finorums beregner af nettoløn i Bulgarien til en hurtig sammenligning.

Fribeløb, skattenedsættelser og fradrag

Bulgarien har intet generelt personfradrag, men målrettede lempelser kan reducere det årlige skattegrundlag. De vigtigste i 2026 omfatter:

• Børn: En reduktion af skattegrundlaget på 3.067,75 EUR for ét mindreårigt barn, 6.135,50 EUR for to og 9.203,25 EUR for tre eller flere. Ved en sats på 10 % er den maksimale skattebesparelse henholdsvis 306,78 EUR, 613,55 EUR og 920,33 EUR, begrænset af den skattepligtige indkomst og fordelingen mellem de berettigede forældre.
• Børn med handicap: En særskilt lempelse kan gælde, når lovens betingelser og dokumentationskrav er opfyldt.
• Nedsat arbejdsevne: Personer med dokumenteret nedsat arbejdsevne på mindst 50 % kan reducere det årlige skattegrundlag med 4.049,43 EUR.
• Frivillig pension, sygeforsikring og kvalificerende livsforsikring: Egne indbetalinger kan normalt reducere det relevante grundlag inden for separate grænser, typisk op til 10 % for frivillige pensionsindbetalinger og samlet op til 10 % for kvalificerende frivillig syge- og livsforsikring.
• Donationer: Lempelsen varierer efter den kvalificerende modtager og er underlagt procentvise lofter; den samlede reduktion er normalt begrænset til 65 % af det årlige grundlag.
• Unge familier: Kvalificerende ægtepar kan fratrække renter af de første 51.129,19 EUR af hovedstolen på boliglånet til deres eneste familiebolig, hvis lovens alders- og bopælsbetingelser er opfyldt.
• Boligreparationer: Kvalificerende arbejdsløn til forbedring eller reparation af én bulgarsk boligejendom kan reducere grundlaget med op til 1.022,58 EUR; materialer er ikke omfattet.
• Kontantløse betalinger: En begrænset lempelse kan gælde, når lovens krævede andel af indkomsten modtages og udgifterne betales uden kontanter, og de øvrige betingelser er opfyldt.

Der er tale om reduktioner af skattegrundlaget, ikke skattefradrag, der kan udbetales kontant. De fleste kræver, at ansøgeren ikke har gæld til det offentlige, som kan tvangsinddrives. De aktuelle beløb og betingelser er samlet på NRA’s side om skattelempelser.

Investeringsindkomst

Kapitalgevinster på aktier og andre værdipapirer

Den mest værdifulde skattefritagelse for investorer er snævrere, end formuleringen »børsgevinster er skattefrie« antyder. Gevinster fra kvalificerende transaktioner med finansielle instrumenter på et reguleret marked efter bulgarsk ret kan være skattefrie. Den juridiske definition og det faktiske handelssted er afgørende: At eje et EU-værdipapir, bruge en mægler i EU eller se en børskode beviser ikke, at den konkrete transaktion opfylder betingelserne.

Fra den 1. januar 2026 blev en tidligere midlertidig udvidelse til bestemte SMV-vækstmarkeder, dvs. vækstmarkeder for små og mellemstore virksomheder, gjort permanent og indarbejdet i lovens definition. Den omfatter stadig ikke alle multilaterale handelsfaciliteter: Handelsstedet skal juridisk opfylde kravene til et vækstmarked efter Bulgariens lov om markeder for finansielle instrumenter og EU’s MiFID-regler om sådanne markeder, og instrumentet og transaktionen skal være blandt de opregnede. Ændringen fremgår af lovgivningen i statstidende fra 2025 med virkning fra 2026. Investorer bør gemme handelsnotaer, der viser handelsstedet og dets juridiske markedsstatus.

Hvis fritagelsen ikke gælder, beregnes årets skattepligtige resultat for finansielle aktiver normalt som summen af gevinster opgjort for hver transaktion minus tab opgjort for hver transaktion, derefter reduceret med et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %. Det resulterende beløb indgår i det almindelige årlige skattegrundlag og beskattes med 10 %. Overordnet gælder:

Skattepligtigt beløb = (årlige gevinster − årlige tab) × 90 %

Det kan give en effektiv skat på 9 % af nettogevinsten opgjort efter lovens regler, men er ikke en generel kapitalgevinstskattesats på 9 %. Man kan ikke gå ud fra, at tab kan modregnes i løn, lejeindtægt eller anden indkomst, og almindelige privatpersoner kan normalt ikke fremføre uudnyttede investeringstab. Valutaomregning og dokumentation for anskaffelsesprisen er vigtige.

Ejendomme, erhvervsaktiver og instrumenter i en erhvervsmæssig handelsvirksomhed følger andre regler. Undersøg scenarier med Finorums beregner af kapitalgevinstskat i Bulgarien, og bekræft derefter handelsstedet og den juridiske klassifikation, før du regner med en fritagelse.

Udbytte

Udbytter, som en privatperson modtager, pålægges normalt en endelig skat på 5 %. Et bulgarsk selskab indeholder normalt skatten på et indenlandsk udbytte. En bulgarsk skatteresident, der modtager udenlandsk udbytte, oplyser det normalt i bilag 8 til den årlige selvangivelse og betaler den bulgarske endelige skat, med mulighed for lempelse efter en skatteaftale eller modregning af udenlandsk skat, hvor reglerne tillader det.

Da udbytteskatten er endelig, fratrækkes udgifter ikke, og personlige skattelempelser reducerer normalt ikke skatten. NRA’s vejledning om udbytte bekræfter satsen på 5 % og pligten til at oplyse udenlandske udbytter.

Renter og obligationer

Renter behandles ikke ens. Renter på bankkonti og indskud i banker etableret i Bulgarien eller et andet EU-/EØS-land er normalt skattefrie for privatpersoner. Skattepligtige renter – eksempelvis fra mange private lån, person-til-person-udlån eller mæglerforrentede saldi, der juridisk ikke udgør et kvalificerende bankindskud – beskattes derimod normalt med 10 %. Udenlandske skattepligtige renter kan skulle oplyses af modtageren selv. Reglerne om indenlandsk skatteindeholdelse og personer uden skattemæssigt hjemsted varierer efter udbetaler og instrument.

Vigtige fritagelser omfatter renter og afkast fra underkurs på bulgarske stats- og kommuneobligationer og kvalificerende virksomhedsobligationer samt sammenlignelige obligationer udstedt efter lovgivningen i et andet EU-/EØS-land, når lovens betingelser er opfyldt. Det betyder ikke, at enhver obligationsfond, person-til-person-lån, platformsaldo eller struktureret gældsprodukt overtager fritagelsen for en kvalificerende obligation. NRA sammenfatter forskellen på sin side om renteindtægter.

ETF’er og investeringsfonde

Der er ingen generel fritagelse, blot fordi en investering er en ETF, dvs. en børshandlet fond, eller en UCITS-fond under EU’s fælles regler for visse kollektive investeringer. En afhændelse kan være skattefri, hvis den er en kvalificerende transaktion med et finansielt instrument på et godkendt reguleret marked. Fondens hjemsted, børssegmentet og det faktiske handelssted bør alle dokumenteres.

Kontante udlodninger fra en fond kræver også en klassifikation. En betaling, der juridisk klassificeres som udbytte, omfattes normalt af den endelige skat på 5 %, mens andre udlodninger eller rentelignende betalinger kan behandles anderledes. Akkumulering i en akkumulerende fond skaber normalt ikke personlig kontantindkomst, blot fordi fonden geninvesterer afkastet, men en senere skattepligtig afhændelse kan realisere en gevinst.

Konti med skattefordele

Bulgarien tilbyder ikke en generel kontoordning for private svarende til den britiske ISA, der gør en ubegrænset portefølje skattefri. De praktiske fordele består i stedet af fritagelsen for kapitalgevinster på regulerede markeder og begrænset lempelse for kvalificerende indbetalinger til frivillig pension og forsikring. Udenlandske skattebegunstigede ordninger anerkendes ikke automatisk: Den bulgarske behandling følger de underliggende juridiske rettigheder og betalinger, ikke ordningens udenlandske navn.

Kryptovaluta

For en privatperson, der investerer uden for erhverv, er salg eller ombytning af kryptoaktiver skattepligtigt. Det omfatter ombytning af ét kryptoaktiv til et andet; manglende modtagelse af euro udelukker ikke en afhændelse. Gevinsten eller tabet på hver transaktion er afhændelsesværdien minus den dokumenterede anskaffelsespris. Årets gevinster og tab lægges sammen, og nettobeløbet reduceres med et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %. Det skattepligtige beløb indgår derefter i det almindelige årlige skattegrundlag med en sats på 10 %, uden forskudsskat på almindelig indkomst ved afhændelse.

Eksempel: Årlige realiserede kryptogevinster på 12.000 EUR og tab på 2.000 EUR giver en nettogevinst på 10.000 EUR. Efter det lovbestemte udgiftsfradrag på 10 % indgår 9.000 EUR i det årlige skattegrundlag, hvilket giver 900 EUR i skat før andre reguleringer.

NRA’s opdaterede vejledning om kryptoaktiver bekræfter udtrykkeligt den årlige modregning af gevinster og tab og udgiftsfradraget på 10 %. Den præciserer også, at krypto ikke er omfattet af værdipapirfritagelsen for regulerede markeder.

En anden behandling kan gælde, hvis hyppighed, organisering, mining eller andre forhold gør aktiviteten erhvervsmæssig. En person, der handler som erhvervsdrivende, kan selv uden formel registrering som enkeltmandsvirksomhed blive beskattet efter erhvervsreglerne, eventuelt med 15 %, med konsekvenser for regnskab og social sikring. Mining vil særligt ofte være erhvervsaktivitet. Staking, afkast fra udlån, airdrops og vederlag for tjenester kræver klassifikation både ved modtagelse og ved senere afhændelse; gem værdier i euro, tidsstempler, walletoplysninger, gebyrer og anskaffelseshistorik. Bulgarien har ingen generel kryptofritagelse baseret på lang ejertid.

Lejeindtægter og ejendom

En privatperson med skattemæssigt hjemsted i Bulgarien beskattes normalt med 10 % af lejeindtægter fra bulgarske eller udenlandske ejendomme efter et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %. Uden andre reguleringer giver det en effektiv skat på 9 % af bruttolejen. Er lejeren et bulgarsk selskab eller en selvstændig, beregner og indbetaler lejeren normalt forskudsskatten; ellers gør udlejeren det som hovedregel. Der gælder kvartalsvise forskudsskatteregler, mens behandlingen i fjerde kvartal afhænger af lovens regler om udbetaler og valgmuligheder. Lejeindtægten afstemmes i den årlige selvangivelse.

NRA bekræfter både satsen og udgiftsfradraget i sin vejledning om lejeindtægt. Beregn et eksempel med Finorums europæiske beregner af skat på lejeindtægter.

Ejendomsgevinster kan være skattefrie for privatpersoner i almindelige tilfælde med private aktiver, herunder:

• Én boligejendom, der sælges mere end tre år efter anskaffelsen.
• Op til to andre faste ejendomme samt kvalificerende landbrugs- eller skovejendomme, der sælges mere end fem år efter anskaffelsen.

Hvis ingen fritagelse gælder, er det skattepligtige beløb normalt den positive forskel mellem salgspris og anskaffelsespris, reduceret med et lovbestemt udgiftsfradrag på 10 %, som derefter beskattes med 10 % inden for det almindelige årlige skattegrundlag. Ejendomsudvikling, hyppige handler eller et erhvervsmæssigt mønster kan sætte disse regler for private aktiver ud af kraft.

Ejere betaler også årlig kommunal ejendomsskat, normalt 0,1–4,5 ‰ af den lovbestemte skatteværdi, samt en kommunal renovationsafgift beregnet efter lokale regler. Den præcise sats fastsættes af kommunen. Den årlige ejendomsskat betales normalt i to rater, senest den 30. juni og den 31. oktober, med 5 % rabat ved fuld betaling senest den 30. april. En afgift på ejendomsoverdragelser mod vederlag fastsættes lokalt inden for 0,1–3 % af det relevante vurderingsgrundlag. Notar- og registreringsomkostninger kommer særskilt.

Formueskat

Bulgarien har ingen generel årlig nettoformueskat for privatpersoner. Det betyder ikke, at ejerskab er omkostningsfrit: Fast ejendom og køretøjer pålægges lokale årlige skatter og afgifter, og investerings- og lejeindtægt beskattes fortsat efter de almindelige regler. Der kan også være oplysningspligt om udenlandske aktiver, selv om der ikke opkræves årlig formueskat.

Arve- og gaveafgift

Arve- og gaveafgifter er kommunale og afhænger af forholdet mellem overdrager og modtager.

Modtager/slægtskabsforhold	Typisk behandling efter loven
Ægtefælle og slægtninge i direkte linje	Fritaget
Søskende og deres børn	0,4–0,8 %
Andre modtagere	3,3–6,6 %

Kommunen fastsætter satsen inden for det lovbestemte interval. Fritagelser og værdiansættelsesregler kan ændre grundlaget, og dødsboer på tværs af landegrænser kræver opmærksomhed på aktivernes placering, afdødes status og eventuelle udenlandske skatter. Arvinger i direkte linje og en efterlevende ægtefælle skal normalt ikke indgive den arveanmeldelse, som andre afgiftspligtige arvinger skal indgive for dødsboer efter 2004. Regeringens overblik over lokale skatter forklarer, at kommunerne vælger satser inden for nationale grænser.

Selvstændige og freelancere

Freelancere og personer med vederlag uden for ansættelsesforhold betaler normalt 10 % indkomstskat af et grundlag reduceret med lovbestemte udgifter og egne obligatoriske bidrag. Almindelige satser for det lovbestemte udgiftsfradrag omfatter:

• 25 % for mange freelanceydelser og kontrakter uden for ansættelsesforhold.
• 40 % for kvalificerende ophavsrets- og licensindtægter, udøvende kunstnere og visse erhvervskategorier.
• Særlige højere satser for bestemte landbrugsaktiviteter.

Procenten er et standardiseret udgiftsfradrag: Skatteyderen erstatter det normalt ikke med faktiske omkostninger for den pågældende indkomstkategori. Forskudsskat beregnes normalt kvartalsvis med årlig afstemning. Registrering i det bulgarske virksomheds- og identifikationsregister BULSTAT og hos NRA kan være påkrævet, og social sikring bliver ikke frivillig, blot fordi kunderne er i udlandet.

Personer, der driver handelsvirksomhed som enkeltmandsvirksomhed, beskattes normalt med 15 % af virksomhedens overskud og følger mere krævende regnskabsregler. Aktivitetens reelle, regelmæssige og organiserede karakter er afgørende; manglende registrering sikrer ikke den lempeligere behandling for freelancere eller investorer.

Moms er adskilt fra indkomstskat. Fra den 1. januar 2026 skal en person etableret i Bulgarien løbende følge den årlige indenlandske omsætning i kalenderåret og ansøge om registrering inden for syv dage, efter at den overstiger 51.130 EUR. Andre forhold kan udløse registrering tidligere, især grænseoverskridende EU-tjenester, varekøb eller e-handel. Standardmomsen er 20 %; nedsatte satser gælder kun kategorier, der udtrykkeligt er nævnt i momsloven. NRA forklarer den nye grænse og reglerne for små virksomheder i 2026 på sin side om momsregistrering.

Selskabsskat

Bulgarske selskaber betaler normalt 10 % selskabsskat af skattepligtigt overskud. Skatteåret følger normalt kalenderåret. Det regnskabsmæssige resultat reguleres for ikke-fradragsberettigede udgifter, skattemæssige afskrivninger, hensættelser, tynd kapitalisering og andre lovbestemte poster. Den årlige selskabsselvangivelse og betaling forfalder normalt senest den 30. juni i det efterfølgende år; acontobetalinger kan være påkrævet afhængigt af nettoomsætningen.

Udbytter fra et bulgarsk selskab til en privatperson pålægges normalt 5 % endelig skat. Udbytter til bulgarske selskaber og kvalificerende selskabsaktionærer i EU/EØS er som regel uden for bulgarsk udbyttekildeskat efter nationale regler, mens andre udenlandske selskabsmodtagere kan blive pålagt 5 %, med forbehold for lempelse efter en skatteaftale. Renter, royalties, honorarer for tekniske ydelser og visse andre betalinger fra bulgarske kilder til personer uden skattemæssigt hjemsted kan udløse 10 % kildeskat, igen med forbehold for EU-direktiver, nationale fritagelser og skatteaftaler.

Standardmomsen er 20 %. En nedsat sats på 9 % gælder fortsat specifikt kvalificerende leverancer, eksempelvis overnatning; kategorier med nedsat sats bør kontrolleres på transaktionsdatoen frem for at blive antaget ud fra ældre lister fra covidperioden. Arbejdsgivere og ejerledere skal også skelne mellem løn, ledelsesvederlag og udbytte: Et andet navn på betalingen ændrer ikke dens reelle karakter.

Udenlandsk indkomst og dobbeltbeskatningsoverenskomster

En bulgarsk skatteresident skal normalt forholde sig til bulgarsk skat på udenlandsk løn, freelanceindkomst, lejeindtægt, renter, udbytter og skattepligtige gevinster. Udenlandsk skatteindeholdelse afslutter ikke i sig selv den bulgarske skattepligt. Lempelse afhænger af den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst og kan bestå i modregning af skat eller fritagelse med progressionsforbehold, afhængigt af indkomsten og aftalen.

Bulgarien har et omfattende netværk af skatteaftaler. Brug den aftaletekst, der gælder for det relevante år, og indhent en bulgarsk attest for skattemæssigt hjemsted, når en udenlandsk udbetaler eller myndighed kræver det. Modregning af udenlandsk skat er normalt begrænset til den bulgarske skat, der kan henføres til indkomsten, så overskydende udenlandsk skat kan være uden adgang til tilbagebetaling i Bulgarien.

Fjernarbejde kræver særlig opmærksomhed. Løn henføres normalt til det sted, hvor arbejdet fysisk udføres, ikke blot til det sted, hvor arbejdsgiveren eller bankkontoen befinder sig. Arbejde fra Bulgarien for et udenlandsk selskab kan medføre bulgarske pligter vedrørende løn og skatteindeholdelse og i visse tilfælde risiko for fast driftssted for arbejdsgiveren. EU’s koordinering af social sikring, opholdstilladelse og skattemæssigt hjemsted skal alle vurderes særskilt.

Selvangivelse og betaling

Skatteåret er kalenderåret. Privatpersoner med pligt til at indgive selvangivelse skal normalt indgive den årlige selvangivelse og betale restskatten senest den 30. april i det efterfølgende år. Indkomst fra 2026 oplyses således normalt i 2027. Pr. 4. september 2026 har NRA endnu ikke offentliggjort den fulde meddelelse om indberetningsperioden i 2027, så blanketter og en eventuel rabat for tidlig indgivelse vedrørende indkomst fra 2026 bør kontrolleres igen, når de offentliggøres.

Til sammenligning gav NRA’s indberetningsordning i 2026 for indkomst fra 2025 en rabat på 5 %, dog højst 255,65 EUR, til berettigede skatteydere, der indgav elektronisk og betalte senest den 31. marts 2026 og opfyldte betingelserne om ikke at have gæld. Denne historiske regel er ingen garanti for en rabat i 2027. Se NRA’s meddelelse om indberetningsperioden i 2026.

Lønmodtagere, der kun har bulgarsk lønindkomst med korrekt endelig skatteafregning via lønnen, behøver muligvis ikke indgive selvangivelse. Indgivelse er almindeligvis påkrævet ved udenlandsk indkomst, lejeindtægt, skattepligtige afhændelser, freelance- eller erhvervsindkomst og udenlandske udbytter. Opgørelser over indeholdt skat fra udenlandske banker eller mæglere, transaktionsrapporter og dokumentation vedrørende skatteaftaler bør gemmes. Elektronisk indgivelse hos NRA kræver normalt en personlig identifikationskode, PIC, eller en kvalificeret elektronisk signatur.

Frister for forskudsskat og indeholdt skat opstår i løbet af året, ofte ved udgangen af måneden efter et kvartal eller den 25. for lønrelaterede forpligtelser. Vent ikke til den årlige selvangivelse, hvis indkomsten medfører en tidligere pligt.

Tilflyttere og personer med forhold i flere lande

Bulgarien har ingen bred særskilt skatteordning, der giver nye skatteresidenter en nedsat sats, beskatning alene af overført udenlandsk indkomst eller generel fritagelse for udenlandske investeringer. Tiltrækningen ligger i det almindelige system: 10 % på de fleste personlige indkomster, 5 % på udbytter og mulig fritagelse for kvalificerende gevinster på regulerede markeder.

Trods enkelheden er der flere faldgruber:

• Skattemæssigt hjemsted kan opstå på baggrund af faktiske forhold og personlige forbindelser, ikke kun efter 184 dage.
• En udenlandsk arbejdsgiver fjerner ikke automatisk bulgarske løn- og skatteforpligtelser.
• Udenlandske pensioner, skattebegunstigede kontoordninger, selskaber og trusts klassificeres efter bulgarsk ret.
• Et selskab stiftet i udlandet kan få skattemæssigt hjemsted i Bulgarien, hvis den faktiske ledelse befinder sig i Bulgarien, eller få et fast driftssted i Bulgarien.
• Regler om kontrollerede udenlandske selskaber, CFC, interne afregningspriser og reelt ejerskab kan påvirke internationale strukturer med ejerledelse.
• Opholdsstatus efter udlændingereglerne og skattemæssigt hjemsted er forskellige juridiske statusser.

Personer hjemmehørende i EU/EØS kan få adgang til visse lempelser under forudsætning af, at betingelser og dokumentationskrav er opfyldt, mens adgang til skatteaftalefordele og modregning af udenlandsk skat bør undersøges land for land. Sammenlign de praktiske tal med Finorums sammenligning af leveomkostninger og europæiske flytteberegner.

Vigtigste fordele og ulemper

Fordele

• En lav og letforståelig generel sats på 10 % for de fleste personlige indkomster.
• En endelig sats på 5 % på udbytter.
• Mulighed for skattefrie gevinster på transaktioner på regulerede markeder, når alle betingelser er opfyldt.
• En selskabsskattesats på 10 %.
• Ingen generel årlig nettoformueskat.
• Indførelsen af euroen fjerner valutarisikoen mellem lev og euro og gør mange sammenligninger på tværs af lande enklere.

Ulemper og forhold, du bør være opmærksom på

• Sociale bidrag gør ansættelse væsentligt dyrere, end indkomstskattesatsen på 10 % antyder.
• Værdipapirfritagelsen er teknisk og afhænger af handelsstedet; ikke enhver ETF, børs eller platform opfylder kravene.
• Der er intet generelt skattefrit fribeløb og ingen generel investeringskonto med skattefordele.
• Krypto beskattes ved salg eller ombytning, og intensiv aktivitet eller mining kan blive klassificeret som erhverv.
• Kommunale satser for ejendom, overdragelse, gaver og arv varierer lokalt.
• NRA’s vejledninger og blanketter findes ofte primært på bulgarsk, og klassifikation af grænseoverskridende forhold kan kræve professionel rådgivning.

Relaterede guider og beregnere fra Finorum

• Investering i Bulgarien
• Skatteguide til Bulgarien
• Gennemsnitsløn i Bulgarien
• Leveomkostninger i Bulgarien
• Beregner af kapitalgevinstskat i Bulgarien
• Beregner af nettoløn i Bulgarien
• Europæisk beregner af skat på lejeindtægter
• Sammenligning af leveomkostninger
• Europæisk flytteberegner

Ansvarsfraskrivelse

Denne guide indeholder generel information og er ikke individuel skatte-, juridisk, regnskabs-, investerings- eller immigrationsrådgivning. Skatteresultatet afhænger af skattemæssigt hjemsted, statsborgerskab, forhold efter skatteaftaler, indkomstens kilde og klassifikation, handelssted, beskæftigelsesstatus og dokumentation. Satser, grænser, kommunale beslutninger og administrativ praksis kan ændres. Kontrollér gældende lovgivning og vejledninger fra NRA og NSSI, og indhent rådgivning fra en kvalificeret bulgarsk fagperson, før du indgiver selvangivelse, omlægger investeringer, flytter til et andet land eller baserer dig på en fritagelse.

Kilder og referencer

EU-regler og beskatning

• Dv.parliament.bg – lovgivning i statstidende fra 2025 med virkning fra 2026
• Europa-Kommissionen / Beskatning og Told – Den Europæiske Centralbanks side om Bulgariens overgang til euroen
• Nra.bg – vejledning om forskudsskat
• Vejledning om kryptoaktiver
• Vejledning om udbytte
• Side om renteindtægter
• Den nationale skattemyndighed NRA’s overblik for skatteydere med forhold på tværs af landegrænser
• Vejledning om lejeindtægt
• Side om skattelempelser
• Side om momsregistrering
• Old.mi.government.bg – overblik over lokale skatter

Supplerende informationskilder

• Nra.bg – NRA’s meddelelse om indberetningsperioden i 2026
• Nssi.bg – det nationale socialsikringsinstitut, NSSI

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg – lovgivning i statstidende fra 2025 med virkning fra 2026
• European Commission / Taxation & Customs — Europa-Kommissionen / Beskatning og Told – Den Europæiske Centralbanks side om Bulgariens overgang til euroen
• Nra.bg – vejledning om forskudsskat
• Nra.bg — Den nationale skattemyndighed NRA’s overblik for skatteydere med forhold på tværs af landegrænser
• Side om momsregistrering
• Side om renteindtægter
• Side om skattelempelser
• Vejledning om kryptoaktiver
• Vejledning om lejeindtægt
• Vejledning om udbytte

Additional educational resources

• Nra.bg – NRA’s meddelelse om indberetningsperioden i 2026
• Nssi.bg – det nationale socialsikringsinstitut, NSSI
• Old.mi.government.bg – overblik over lokale skatter