Hvor meget skat skal du muligvis betale, når du sælger aktier, kryptovaluta eller fast ejendom i Polen?
Finorums beregner for beskatning af kapitalgevinster i Polen anslår skatten ved et privat salg efter Polens regler for 2026. Indtast købspris, salgspris, fradragsberettigede omkostninger og andre oplysninger om transaktionen for at beregne den anslåede kapitalgevinst og mulige skat.
Polen anvender som hovedregel en fast sats på 19 % af skattepligtige gevinster på aktier, finansielle instrumenter og kryptovaluta samt fast ejendom solgt inden for den skattepligtige femårsperiode. Hver kategori har dog særskilte regler om beregning, tabsfradrag og indberetning.
| Purchase price | |
| Sale price | |
| Costs / fees | |
| Gross gain | |
| CGT () | |
| Net profit |
Sådan beskattes kapitalgevinster i Polen
Private kapitalgevinster holdes som hovedregel adskilt fra lønindkomst og beskattes efter særskilte regler frem for den almindelige progressive indkomstskala.
Standardberegningen er:
Kapitalgevinst = Salgsprovenu − Anskaffelsessum − Fradragsberettigede transaktionsomkostninger
En sats på 19 % gælder som hovedregel for:
- aktier og ejerandele i selskaber;
- obligationer og andre værdipapirer;
- afledte finansielle instrumenter;
- andele i investeringsfonde;
- afståelse af kryptovaluta;
- skattepligtige salg af fast ejendom.
Skattepligtige kan dog ikke nødvendigvis lægge gevinster og tab fra alle disse aktiver sammen. Kryptovaluta og fast ejendom er omfattet af særskilte skatteberegninger.
Det polske finansministerium bekræfter de gældende satser på sin officielle side om satser og grænser for personlig indkomstskat.
Kapitalgevinster på aktier
En person med skattemæssigt hjemsted i Polen, som sælger aktier med fortjeneste, betaler som hovedregel 19 % i skat af transaktionens nettoindkomst.
Det skattepligtige resultat beregnes ved at trække dokumenterede anskaffelses- og salgsomkostninger fra salgsprovenuet. Fradragsberettigede udgifter kan omfatte købsprisen, mæglerprovisioner og andre gebyrer, som er direkte knyttet til køb eller salg af værdipapirerne.
Antag for eksempel, at en investor køber aktier for 80.000 PLN og senere sælger dem for 110.000 PLN. Fradragsberettigede mægler- og transaktionsomkostninger udgør 1.000 PLN.
Den skattepligtige gevinst er:
110.000 PLN − 80.000 PLN − 1.000 PLN = 29.000 PLN
Anslået skat:
29.000 PLN × 19 % = 5.510 PLN
Resultatet indberettes normalt i den årlige PIT-38-selvangivelse.
Giver en lang ejerperiode skattefritagelse for aktier?
Polen giver ikke en generel skattefritagelse for almindelige børsnoterede aktier, blot fordi investoren har ejet dem i flere år.
En aktie solgt efter ti år kan derfor stadig være skattepligtig på samme måde som en aktie solgt efter ét år. Anskaffelsesdatoen er relevant for dokumentation af købsprisen, men giver normalt ikke en bred fritagelse baseret på ejerperioden.
En snæver fritagelse kan gælde for visse aktier erhvervet ved en børsintroduktion og solgt efter den krævede periode på tre år, når lovens betingelser om investor, udsteder og nærtstående parter er opfyldt.
Fritagelsen bør ikke anvendes på almindelige børskøb.
Polen · Almindelige aktier — Private gevinster på almindelige aktier beskattes som hovedregel med 19 % uanset ejerperioden. SKATTEPLIGTIGT
Det polske finansministerium giver opdateret vejledning om indberetning af aktiesalg.
ETF’er, fonde og andre finansielle instrumenter
Gevinster ved indløsning eller salg af andele i investeringsfonde og mange børsnoterede fonde beskattes som hovedregel med 19 %.
Efter ændringerne i reglerne for kapitalfonde kan indkomst og tab ved indløsning af fondsandele som hovedregel indberettes i PIT-38 sammen med andre transaktioner med finansiel kapital, afhængigt af produktets klassifikation.
Et tab på aktier kan derfor muligvis modregnes i kvalificeret indkomst ved indløsning af fondsandele, når begge hører til samme indkomstkilde.
Udenlandske mæglere udsteder muligvis ikke en polsk PIT-8C-opgørelse. Den skattepligtige skal da selv beregne indkomsten, omregne beløb i fremmed valuta til polske złoty efter de gældende valutakurser og indberette transaktionen.
Skat på kryptovaluta i Polen
Indkomst ved afståelse af virtuelle valutaer er omfattet af en særskilt skat på 19 %.
En skattepligtig afståelse sker, når kryptovaluta:
- sælges for officiel valuta;
- byttes til varer;
- byttes til tjenester;
- byttes til formuerettigheder, der ikke er en anden virtuel valuta;
- bruges til at indfri en anden forpligtelse.
En direkte ombytning af én kryptovaluta til en anden er ikke skattepligtig i Polen.
Polen · Ombytning mellem kryptovalutaer — En direkte ombytning af én virtuel valuta til en anden skaber ikke skattepligtig indkomst på ombytningstidspunktet. BESKATNING UDSKUDT ✓
Skat opstår som hovedregel, når kryptovaluta forlader kryptoøkosystemet i bytte for almindelig valuta, varer, tjenester eller en anden rettighed, der ikke er krypto.
Gevinsten beregnes som:
Skattepligtig kryptoindkomst = Provenu ved afståelse − Fradragsberettigede anskaffelsesomkostninger
Den positive forskel beskattes derefter med 19 %.
Indberetning af køb af kryptovaluta
Omkostninger ved køb af kryptovaluta skal som hovedregel oplyses i PIT-38, selv om den skattepligtige ikke solgte kryptovaluta i løbet af året.
Hvis de fradragsberettigede anskaffelsesomkostninger overstiger salgsprovenuet, klassificerer Polen ikke forskellen som et almindeligt skattemæssigt tab. De overskydende omkostninger fremføres i stedet og lægges til de fradragsberettigede kryptoomkostninger i det følgende skatteår.
Kryptoomkostninger og -indkomst holdes adskilt fra gevinster og tab på aktier, investeringsfonde og fast ejendom. Overskydende kryptoomkostninger kan normalt ikke mindske en skattepligtig aktiegevinst.
Udgifter til miningudstyr og elektricitet behandles som hovedregel ikke som direkte anskaffelsesomkostninger i den private kryptoberegning.
De officielle regler findes på finansministeriets side om afståelse af kryptovaluta.
Kapitalgevinster ved salg af fast ejendom
Et privat salg af polsk fast ejendom beskattes som hovedregel med 19 %, hvis det sker inden udløbet af den lovbestemte femårsperiode.
De fem år regnes fra udgangen af det kalenderår, hvor ejendommen blev erhvervet eller opført, og ikke blot fra den præcise købsdato.
Hvis en skattepligtig for eksempel købte en lejlighed i februar 2020, begyndte femårsperioden ved udgangen af 2020. Et salg fra 1. januar 2026 falder derfor uden for den skattepligtige periode.
Polen · Ejendom solgt efter fem år — Et privat ejendomssalg efter fem år, regnet fra udgangen af anskaffelses- eller opførelsesåret, falder som hovedregel uden for polsk personlig indkomstskat og kræver ikke indsendelse af PIT-39. SKATTEFRIT ✓
Reglen gælder private salg uden for erhvervsvirksomhed. Ejendom, der ejes som erhvervsmæssig varebeholdning eller bruges i særlige kommercielle arrangementer, kan blive behandlet anderledes.
Beregning af gevinst ved ejendomssalg
For en ejendom, der sælges inden for den skattepligtige femårsperiode, beregnes gevinsten som hovedregel således:
Indkomst fra ejendom = Salgsindtægt − Fradragsberettigede anskaffelses- og forbedringsomkostninger
Salgsindtægten er normalt aftaleprisen fratrukket direkte salgsudgifter, eksempelvis fradragsberettigede udgifter til notar eller ejendomsmægler.
Hvis den aftalte pris uden gyldig grund afviger væsentligt fra markedsværdien, kan skattemyndigheden fastsætte indtægten efter ejendommens markedsværdi.
Fradragsberettigede omkostninger kan omfatte:
- dokumenterede anskaffelses- eller byggeudgifter;
- visse notar- og administrationsgebyrer;
- dokumenterede forbedringer, som øgede ejendommens værdi;
- kvalificerede forpligtelser i dødsboet ved arvet ejendom;
- visse beløb betalt i arve- og gaveafgift.
Tidligere afskrivningsfradrag skal muligvis lægges til igen ved beregningen af det skattepligtige resultat.
Arvet fast ejendom
Ved arvet fast ejendom regnes femårsperioden som hovedregel fra udgangen af det kalenderår, hvor den afdøde oprindeligt erhvervede eller opførte ejendommen.
Dermed starter femårsperioden ikke automatisk forfra på arvedatoen.
Hvis en forælder for eksempel købte en lejlighed i 2015, og den skattepligtige arvede den i 2024, kan et privat salg i 2026 allerede falde uden for den skattepligtige femårsperiode.
Dokumentation for den oprindelige anskaffelse og arven bør gemmes.
Skattefritagelse ved brug af provenu til egen bolig
En ejendomsgevinst, der opstår inden for den skattepligtige femårsperiode, kan være helt eller delvist skattefri, hvis salgsprovenuet bruges til den skattepligtiges egne kvalificerede boligformål.
Udgifterne skal som hovedregel afholdes fra salgsdatoen og senest tre år efter udgangen af det skatteår, hvor salget fandt sted.
Kvalificerede formål kan omfatte:
- køb af en beboelsesejendom eller lejlighed;
- køb af en kvalificeret andel i en beboelsesejendom;
- køb af jord til opførelse af en bolig;
- opførelse, udvidelse, tilpasning eller renovering af den skattepligtiges bolig;
- ombygning af en kvalificeret erhvervsejendom til bolig;
- tilbagebetaling af kvalificerede boliglån og renter.
Kvalificerede boligudgifter kan afholdes i Polen, et andet EU- eller EØS-land eller Schweiz, hvis de nødvendige betingelser for udveksling af skatteoplysninger er opfyldt.
Fuld og delvis fritagelse
Hvis hele salgsprovenuet bruges til kvalificerede personlige boligformål, kan hele gevinsten være skattefri.
Polen · Fuld geninvestering i egen bolig — En gevinst fra en ejendom solgt inden for fem år kan blive fuldt skattefri, når hele provenuet bruges til kvalificerede personlige boligformål inden for den lovbestemte treårsperiode. SKATTEFRIT ✓
Hvis kun en del af provenuet geninvesteres, beregnes den skattefri del af gevinsten forholdsmæssigt:
Skattefri gevinst = Gevinst × Kvalificerede boligudgifter ÷ Salgsindtægt
Antag følgende:
- salgsindtægt: 500.000 PLN;
- fradragsberettigede omkostninger: 350.000 PLN;
- gevinst: 150.000 PLN;
- boligudgifter: 400.000 PLN.
Den skattefri del er:
150.000 PLN × 400.000 PLN ÷ 500.000 PLN = 120.000 PLN
Den resterende skattepligtige gevinst er 30.000 PLN, hvilket giver en anslået skat på 5.700 PLN.
Finansministeriet forklarer femårsreglen, fradragsberettigede omkostninger og boligfritagelsen på sin officielle side om salg af fast ejendom.
Behandling af kapitaltab
Et tab på aktier og andre kvalificerede finansielle instrumenter kan som hovedregel modregnes i indkomst fra samme kilde.
Et uudnyttet tab kan normalt fremføres i fem på hinanden følgende skatteår. Den skattepligtige kan som hovedregel fratrække:
- op til 50 % af det oprindelige tab i et enkelt år; eller
- et engangsbeløb på op til 5 millioner PLN, mens det resterende beløb er omfattet af de gældende årlige grænser.
Tab kan ikke frit overføres mellem indkomstkategorier uden sammenhæng.
Det betyder især, at:
- tab på aktier og kvalificerede fondsandele opgøres inden for indkomst fra finansiel kapital;
- overskydende omkostninger ved kryptovaluta forbliver i kryptokategorien;
- et tab på fast ejendom normalt ikke kan reducere en aktie- eller kryptogevinst;
- lønindkomst normalt ikke kan reduceres med tab på private investeringer.
Det er derfor afgørende at holde kategorierne korrekt adskilt.
Selvangivelserne PIT-38 og PIT-39
Transaktioner med aktier, værdipapirer, fonde og kryptovaluta indberettes som hovedregel i PIT-38.
PIT-38-selvangivelsen skal normalt indsendes mellem den 15. februar og den 30. april i året efter det relevante skatteår. Den kan være påkrævet, selv hvis den skattepligtige kun har haft omkostninger til køb af kryptovaluta eller har realiseret et tab på værdipapirer.
Et skattepligtigt ejendomssalg indberettes særskilt i PIT-39. Som hovedregel gælder samme indberetningsperiode.
Selv om der påberåbes boligfritagelse, skal salget og den forventede skattefri indkomst stadig indberettes. Hvis den skattepligtige senere ikke bruger provenuet som krævet, skal PIT-39 korrigeres, og restskatten betales med morarenter.
Solidaritetsbidrag ved høj indkomst
Polen opkræver et solidaritetsbidrag på 4 % af den relevante del af en persons kvalificerede årsindkomst, der overstiger 1 million PLN.
Visse indkomster indberettet i PIT-38, herunder kvalificerede gevinster på finansiel kapital, kan indgå i beregningen af solidaritetsbidraget. En meget stor aktie- eller investeringsgevinst kan derfor medføre ekstra skat ud over den almindelige sats på 19 %.
Solidaritetsbidraget indberettes særskilt på DSF-1. Den præcise anvendelse afhænger af al kvalificeret indkomst og alle fradrag, så det indgår muligvis ikke i beregnerens almindelige skøn på 19 %.
Personer med og uden skattemæssigt hjemsted samt udenlandske investeringer
Personer med skattemæssigt hjemsted i Polen beskattes som hovedregel af global indkomst, herunder skattepligtige gevinster fra udenlandske aktier, mæglere og kryptobørser.
Udenlandske transaktioner skal normalt omregnes til polske złoty efter de gældende polske regler for valutaomregning. Udenlandsk skat kan muligvis modregnes, hvor polsk lovgivning og den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst tillader det.
Personer uden skattemæssigt hjemsted beskattes som hovedregel kun af gevinster, som Polen har beskatningsret til. Gevinster på polsk fast ejendom er særlig vigtige, mens beskatningen af aktier kan afhænge af selskabets aktiver og den relevante skatteoverenskomst.
Beregneren forudsætter almindelig beskatning efter polske nationale regler og afgør ikke automatisk skattemæssigt hjemsted efter en overenskomst, lempelse for udenlandsk skat eller pligt til fraflytterbeskatning.
Beregnerens forudsætninger
Medmindre en anden mulighed vælges, forudsætter beregneren, at brugeren:
- er en privatperson med skattemæssigt hjemsted i Polen;
- ejer aktivet som en privat investering;
- ikke driver professionel handelsvirksomhed;
- realiserer salget i 2026;
- kan dokumentere anskaffelses- og salgsomkostninger;
- ikke anvender IKE, IKZE eller en anden konto med skattefordele;
- ikke er omfattet af en boligfritagelse, som ikke er valgt;
- har en indkomst under grænsen på 1 million PLN for solidaritetsbidrag;
- indberetter hver transaktion i den relevante skattekategori.
Den endelige skat kan afvige for medarbejderaktier, arvede eller gaveoverdragne aktiver, udlodninger fra selskaber, udenlandske investeringsfonde, erhvervsejendomme og transaktioner mellem nærtstående parter.
Vigtig information
Finorums beregner for beskatning af kapitalgevinster i Polen giver alene et vejledende skøn. Den udgør ikke individuel skatte-, juridisk eller investeringsmæssig rådgivning.
Den polske beskatning afhænger af aktivtypen, indkomstkilden, den tilgængelige dokumentation og indberetningsmåden. Boligfritagelsen afhænger også af det præcise anskaffelsesår, og om salgsprovenuet bruges til kvalificerede personlige boligformål.
Inden du gennemfører et større salg, bør du kontakte den polske skatteforvaltning eller en kvalificeret polsk skatterådgiver.
Matias Buće har en formel uddannelsesbaggrund inden for forvaltningsret og mere end ti års erfaring med at studere globale markeder, valutahandel og privatøkonomi. Hans juridiske uddannelse præger hans tilgang til investering med fokus på regulering, struktur og risikostyring. Hos Finorum skriver han om en bred vifte af finansielle emner, fra europæiske ETF’er til praktiske privatøkonomiske strategier for private investorer.