Hvor meget skat kan du komme til at betale, når du sælger aktier, kryptovaluta eller fast ejendom i Tyskland?
Finorums beregner for beskatning af kapitalgevinster i Tyskland anslår skatten på private investerings- og salgsgevinster realiseret af en person med skattemæssigt hjemsted i Tyskland. Vælg aktivtype, og indtast købspris, salgspris, omkostninger, der kan medregnes, ejerperiode og eventuelle tab, der kan modregnes. Beregneren viser derefter et skøn over skattepligtig gevinst, mulig skat og fortjeneste efter skat.
Tyskland anvender ikke ét skattesystem for kapitalgevinster fra alle aktiver. Aktier er som hovedregel omfattet af en fast skat på kapitalindkomst, mens gevinster på kryptovaluta og privat fast ejendom kan blive helt skattefri efter den relevante ejerperiode.
| Purchase price | |
| Sale price | |
| Costs / fees | |
| Gross gain | |
| CGT () | |
| Net profit |
Beskatning af kapitalgevinster i Tyskland
Beskatningen afhænger af det solgte aktiv:
- aktier og andre værdipapirer
- investeringsfonde og ETF’er
- kryptovaluta og visse andre private aktiver
- fast ejendom
- virksomhedsaktiver eller betydelige aktieposter i selskaber
Private gevinster på aktier er som hovedregel omfattet af reglerne om kapitalindkomst i § 20 i den tyske indkomstskattelov. Kryptovaluta og visse andre aktiver kan i stedet være private afståelser efter § 23.
Denne forskel afgør skattesats, fribeløb, regler for modregning af tab og fritagelse efter ejerperiode.
Skat på aktier og værdipapirer
Kapitalgevinster på aktier ejet som private investeringer er som hovedregel omfattet af tysk skat på kapitalindkomst, ofte kaldet Abgeltungsteuer.
Den almindelige skattebelastning består af:
- 25 % skat på kapitalindkomst
- solidaritetstillæg svarende til 5,5 % af skatten på kapitalindkomst
- en samlet sats uden kirkeskat på 26,375 %
Kirkeskat kan desuden gælde for medlemmer af et anerkendt trossamfund, der opkræver skat. Afhængigt af delstaten er satsen som hovedregel 8 % eller 9 % af skatten på kapitalindkomst. Da kirkeskatten delvist reducerer sit eget indkomstskattegrundlag, beregnes den endelige samlede effektive sats ikke blot ved at lægge alle de nominelle satser sammen.
Tyske banker og børsmæglere indeholder normalt skatten automatisk. Gevinster på investeringer hos en udenlandsk børsmægler kan skulle oplyses i den tyske selvangivelse.
Det tyske finansministerium forklarer, at privat kapitalindkomst som hovedregel beskattes med 25 %, før solidaritetstillæg og eventuel kirkeskat lægges til. Finansministeriets officielle forklaring
Opsparerfradraget på 1.000 €
Hver skatteyder får et årligt bundfradrag for kapitalindkomst på 1.000 €, kaldet Sparer-Pauschbetrag.
Ægtepar og registrerede partnere, som sambeskattes, får et samlet fradrag på 2.000 €.
Fradraget gælder den samlede kapitalindkomst, som kan omfatte:
- kapitalgevinster på aktier
- udbytter
- renter
- visse udlodninger fra fonde
- andre skattepligtige investeringsafkast
Det er ikke et særskilt fradrag på 1.000 € for hver bankkonto eller aktivtype. Hvis fradraget allerede er brugt til renter eller udbytter, er kun den resterende del til rådighed for en kapitalgevinst.
En tysk bank kan anvende fradraget direkte, hvis skatteyderen har indsendt en gyldig fritagelsesordre, Freistellungsauftrag. Ellers kan for meget indeholdt skat muligvis korrigeres via selvangivelsen.
Det lovbestemte fradrag fremgår af § 20, stk. 9, i den tyske indkomstskattelov.
Skatteansættelse efter personlig skattesats
En skatteyder, hvis personlige indkomstskattesats er lavere end den almindelige faste sats på kapitalindkomst, kan anmode om Günstigerprüfung.
Skattemyndigheden sammenligner derefter den almindelige beskatning af kapitalindkomsten med beskatning efter skatteyderens personlige sats og anvender det mest fordelagtige resultat.
Det betyder ikke, at skatteyderen frit kan vælge den laveste sats for én bestemt transaktion. Beregningen tager højde for den relevante kapitalindkomst og skatteyderens samlede skatteforhold.
Standardberegneren anvender den faste sats. En beregning efter personlig skattesats kræver oplysninger om samlet skattepligtig indkomst, civilstand, pligt til at betale kirkeskat og andre fradrag.
Tab på aktier og investeringer
Tab ved salg af aktier er omfattet af særskilte tyske regler om modregning af tab.
Et tab ved afståelse af aktier kan som hovedregel kun modregnes i gevinster ved salg af aktier. Det kan ikke automatisk reducere renter, udbytter, lejeindtægter eller gevinster på kryptovaluta og fast ejendom.
Andre investeringstab, der opfylder betingelserne, kan indgå i en særskilt pulje for tab og modregnes i en bredere kreds af kapitalindkomst efter de gældende regler.
Hvis investeringerne ligger hos forskellige tyske banker, bliver tab hos én institution ikke altid automatisk modregnet i gevinster hos en anden. Skatteyderen kan have brug for en tabsattest og en skatteansættelse for at samle dem.
Tab, som bliver stående hos samme institution, kan som hovedregel fremføres. Særlige regler gælder for værdiløse værdipapirer, derivater, misligholdte lån og betydelige selskabsandele.
Investeringsfonde og ETF’er
Fonde og børshandlede fonde (ETF’er) beskattes efter den tyske lov om beskatning af investeringsfonde og kan behandles anderledes end direkte ejede aktier.
Skattepligtige beløb kan omfatte:
- udlodninger
- gevinster ved salg af fondsandele
- et årligt skematisk forskudsbeløb kaldet Vorabpauschale
Afhængigt af fondens sammensætning kan en del af indkomsten være skattefri. For en aktiefond, der opfylder betingelserne og ejes privat, er den delvise fritagelse som hovedregel 30 %. For en blandet fond, der opfylder betingelserne, er den som hovedregel 15 %.
Den almindelige effektive skat på en fondsgevinst kan derfor være lavere end skatten på en direkte aktiegevinst. Beregningen afhænger dog af fondens klassifikation, tidligere skematiske forskudsbeløb og tilgængelige fribeløb.
Den lovbestemte delvise fritagelse på 30 % for aktiefonde, der opfylder betingelserne, fremgår af § 20 i den tyske lov om beskatning af investeringsfonde.
Beskatning af kryptovaluta i Tyskland
Kryptovaluta ejet privat behandles som hovedregel anderledes end aktier.
En gevinst kan være en privat afståelse, når der går højst ét år mellem anskaffelse og afståelse. Hvis kryptovalutaen har været ejet i mere end ét år, er den private afståelsesgevinst som hovedregel skattefri.
En skattepligtig afståelse kan ske, når kryptovaluta:
- sælges for euro eller en anden officiel valuta
- ombyttes til en anden kryptovaluta
- bruges til køb af varer eller tjenesteydelser
- overføres til gengæld for et andet aktiv eller en anden fordel
En overførsel mellem tegnebøger kontrolleret af den samme skatteyder er ikke en afståelse, hvis det reelle ejerskab ikke ændres.
Den relevante dato bestemmes som hovedregel af de bindende købs- og afståelsestransaktioner. Fuldstændig dokumentation bør omfatte transaktionsdatoer, værdier i euro, mængder, adresser på tegnebøger og gebyrer.
Staking, udlån og ejerperiode
Brug af betalings- eller valutatokens til staking eller udlån forlænger efter den nuværende administrative vejledning som hovedregel ikke afståelsesperioden fra ét år til ti år.
Indkomst fra passiv staking eller udlån kan dog være skattepligtig ved modtagelsen. Belønningens markedsværdi i euro fastsætter både den skattepligtige indkomst ved modtagelsen og anskaffelsesprisen for det nyligt modtagne kryptoaktiv.
Et senere salg af belønningen skaber en særskilt gevinst eller et tab. Dets egen ejerperiode på ét år begynder normalt, når belønningen modtages.
Mining, aktiv validering, kommerciel handel og virksomhedsaktivitet kan beskattes anderledes og kan falde uden for reglerne om private afståelser.
Det tyske finansministerium beskriver reglerne om dokumentation, værdiansættelse og ejerperiode i sin officielle vejledning om kryptoaktiver.
Beløbsgrænsen på 1.000 € for private afståelser
Samlede gevinster fra private afståelser forbliver skattefri, når årets samlede gevinst er mindre end 1.000 €.
Dette er en skattefri beløbsgrænse, ikke et fradrag.
Hvis de samlede relevante gevinster er 999 €, er de skattefri. Når de når 1.000 € eller mere, indgår som hovedregel hele det skattepligtige beløb i indkomstskatteberegningen, ikke kun den overskydende del.
Grænsen gælder de samlede årlige gevinster fra relevante private afståelser. Der er ikke en særskilt grænse på 1.000 € for hver kryptovaluta, tegnebog eller handel.
Skattepligtige kortsigtede gevinster på kryptovaluta beskattes efter skatteyderens progressive personlige indkomstskattesats, ikke efter den faste sats på 25 % for kapitalindkomst.
Tab fra private afståelser kan som hovedregel kun modregnes i gevinster fra andre private afståelser. Uudnyttede tab kan efter de lovbestemte betingelser muligvis tilbageføres eller fremføres.
Reglerne findes i § 23 i den tyske indkomstskattelov.
Metode til opgørelse af kryptovalutaens anskaffelsespris
Den tyske skattevejledning tager som hovedregel udgangspunkt i en individuel identifikation af de solgte enheder.
Hvis individuel identifikation ikke er mulig, kan de først anskaffede enheder anses for afstået først ved fastlæggelsen af ejerperioden. Ved værdiansættelsen kan en gennemsnitsmetode være relevant, mens FIFO kan accepteres som en forenkling.
Beregningen foretages som hovedregel for hver tegnebog. Den valgte metode bør anvendes konsekvent inden for en tegnebog, indtil den relevante beholdning er afstået helt.
Det er vigtigt, fordi overførsler mellem tegnebøger, sammenlægning af historik fra handelsplatforme eller brug af FIFO på ufuldstændige data kan give en forkert ejerperiode og skattepligtig gevinst.
Ejendomsgevinster i Tyskland
En gevinst ved salg af privat ejet fast ejendom i Tyskland kan være skattepligtig, når der går højst ti år mellem anskaffelse og salg.
Hvis der er gået mere end ti år, er gevinsten som hovedregel skattefri efter reglerne om private afståelser, uanset hvor meget ejendommen er steget i værdi.
Hvis salget sker inden for ti år, og ingen fritagelse gælder, beskattes gevinsten efter sælgerens progressive personlige indkomstskattesats. Den er ikke omfattet af den faste skat på kapitalindkomst på 25 %.
Den skattepligtige gevinst beregnes som hovedregel sådan:
Salgspris − Anskaffelses- eller opførelsespris − Salgsomkostninger, der kan medregnes
Tidligere fratrukne afskrivninger kan reducere den resterende anskaffelsespris og dermed øge den skattepligtige gevinst.
Omkostninger direkte knyttet til køb, forbedring eller salg af ejendommen kan påvirke beregningen. Almindelig vedligeholdelse og udgifter, der allerede er fratrukket i lejeindtægter, kan dog ikke uden videre fratrækkes igen.
Fritagelse for ejerbolig
Et salg kan være skattefrit inden for tiårsperioden, hvis ejendommen:
- udelukkende blev brugt som ejerens egen bolig fra anskaffelsen eller færdiggørelsen til salget; eller
- blev brugt som ejerens bolig i salgsåret og de to foregående kalenderår.
Den anden betingelse bygger på kalenderår og kræver ikke nødvendigvis tre hele års beboelse. Ejeren skal dog faktisk have brugt ejendommen som bolig på den krævede måde.
Brug som bolig for et barn, som skatteyderen fortsat har ret til børneydelse for, kan opfylde betingelserne i visse tilfælde. Udlejning til andre, ren ferieudlejning eller ejerskab udelukkende som investering gør det som hovedregel ikke.
Hvis ejeren kun boede i en del af ejendommen, kan fritagelsen gælde forholdsmæssigt for denne del.
Arvede ejendomme og ejendomme modtaget som gave kræver særlig opmærksomhed, fordi den tidligere ejers anskaffelsesdato kan blive lagt til grund for modtageren ved beregningen af tiårsperioden.
Den lovbestemte tiårsregel og undtagelserne for ejerbolig findes i § 23 i den tyske indkomstskattelov.
Regneeksempel for aktier
Antag, at en person med skattemæssigt hjemsted i Tyskland sælger aktier for 40.000 €. Aktierne kostede oprindeligt 25.000 €, og transaktionsomkostninger, der kan medregnes, udgør 500 €.
Den anslåede gevinst er:
- Salgsprovenu: 40.000 €
- Anskaffelsespris: 25.000 €
- Omkostninger, der kan medregnes: 500 €
- Kapitalgevinst: 14.500 €
Antag, at 600 € af personens opsparerfradrag på 1.000 € endnu ikke er brugt:
- Skattepligtig gevinst efter fradraget: 13.900 €
- Skat på kapitalindkomst på 25 %: 3.475 €
- Solidaritetstillæg på 5,5 % af skatten: 191,13 €
- Samlet anslået skat uden kirkeskat: 3.666,13 €
- Anslået gevinst efter skat: 10.833,87 €
Kirkeskat, aktietab, der kan modregnes, eller en lavere personlig skattesats kan ændre resultatet.
Hvad medregner beregneren?
Beregneren for Tyskland kan tage højde for:
- købs- og salgspris
- transaktionsomkostninger, der kan medregnes
- uudnyttet opsparerfradrag
- investeringstab, der kan modregnes
- aktivtype
- ejerperiode
- pligt til at betale kirkeskat
- fritagelse for kryptovaluta efter ét år
- beløbsgrænsen på 1.000 € for private afståelser
- tiårsreglen for fast ejendom
- fritagelse for ejerbolig
Resultatet viser den anslåede gevinst, det skattepligtige beløb, mulig skat, effektiv skattesats og fortjeneste efter skat.
Forudsætninger for beregningen
Medmindre andet er angivet, forudsætter beregneren, at brugeren:
- er en privatperson med skattemæssigt hjemsted i Tyskland
- ejer aktivet privat
- ikke driver erhvervsmæssig eller kommerciel handel
- ikke ejer en betydelig selskabsandel, der er omfattet af en anden ordning
- har indtastet gyldige anskaffelsespriser og omkostninger
- har angivet tilgængelige fribeløb og tab korrekt
Virksomhedsaktiver, erhvervsmæssig handel med kryptovaluta, medarbejderaktier, betydelige selskabsandele, lempelse for udenlandsk skat og grænseoverskridende omstruktureringer kan kræve en anden beregning.
Vigtig information
Finorums beregner for beskatning af kapitalgevinster i Tyskland giver kun et vejledende skøn og udgør ikke personlig skatterådgivning eller en officiel skatteansættelse.
Aktier, kryptovaluta og fast ejendom er omfattet af forskellige tyske skatteregler. Opsparerfradraget på 1.000 € er ikke det samme som beløbsgrænsen på 1.000 € for private afståelser, og sidstnævnte er en grænse, ikke et fradrag.
Få resultatet bekræftet hos den relevante tyske skattemyndighed eller en kvalificeret tysk skatterådgiver ved et betydeligt eller kompliceret salg.
Beregner for beskatning af kapitalgevinster i Tyskland
Matias Buće har en formel uddannelsesbaggrund inden for forvaltningsret og mere end ti års erfaring med at studere globale markeder, valutahandel og privatøkonomi. Hans juridiske uddannelse præger hans tilgang til investering med fokus på regulering, struktur og risikostyring. Hos Finorum skriver han om en bred vifte af finansielle emner, fra europæiske ETF’er til praktiske privatøkonomiske strategier for private investorer.