Φορολογικός οδηγός Λιθουανίας 2026 για επενδυτές

Τελευταία ενημέρωση: 6 Σεπτεμβρίου 2026

Πίνακας περιεχομένων

Από την 1η Ιανουαρίου 2026, η Λιθουανία άλλαξε σημαντικά τη φορολογία φυσικών προσώπων. Οι αποδοχές και περισσότερες κατηγορίες ετήσιου εισοδήματος συνυπολογίζονται πλέον σε προοδευτικά κλιμάκια 20%, 25% και 32%. Τα μερίσματα φορολογούνται χωριστά με 15%, ενώ η φορολόγηση της υπεραξίας από τίτλους εξαρτάται από το ποσό, τη διάρκεια κατοχής και τη χρήση του λιθουανικού καθεστώτος επενδυτικού λογαριασμού.

Ο επενδυτικός λογαριασμός, που θεσπίστηκε το 2025, είναι σημαντικό εργαλείο φορολογικού σχεδιασμού για ιδιώτες επενδυτές. Τα επιλέξιμα κέρδη μπορούν γενικά να επανεπενδύονται με αναβολή φορολόγησης και ο φόρος επιβάλλεται όταν οι αναλήψεις υπερβούν τις καταγεγραμμένες εισφορές. Από το 2026, το φορολογητέο εισόδημα από τον λογαριασμό φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 15%, ανεξαρτήτως ποσού.

Οι φορολογικοί κάτοικοι Λιθουανίας δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημά τους. Η χρήση ξένης χρηματιστηριακής εταιρείας δεν αναιρεί τις λιθουανικές υποχρεώσεις δήλωσης, ενώ ο λογαριασμός πρέπει να δηλωθεί σωστά για να υπαχθεί στο ειδικό καθεστώς.

Σύνοψη φορολογίας: βασικά ποσά και συντελεστές

Φόρος ή παράμετρος	Συντελεστής ή όριο για το 2026	Σημειώσεις
Κύριος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	20% / 25% / 32%	Ευρύτερος συνυπολογισμός ετήσιων εισοδημάτων από το 2026
Βασικά όρια	83.237,40 € / 138.729 €	36 και 60 μέσοι μισθοί (VDU)
Μερίσματα	15%	Δεν περιλαμβάνονται στον συνυπολογισμό με συντελεστές 20%–32%
Εισόδημα από επενδυτικό λογαριασμό	15%	Από το 2026, ανεξαρτήτως ποσού· ο φόρος προκύπτει γενικά σε αναλήψεις που υπερβαίνουν τις εισφορές
Υπεραξία από τίτλους εκτός λογαριασμού	15%–32%	Εξαρτάται από τη διάρκεια κατοχής και το ετήσιο εισόδημα
Βασική απαλλαγή υπεραξίας από τίτλους	500 €	Ισχύουν προϋποθέσεις και εξαιρέσεις· δεν καλύπτει αναλήψεις από επενδυτικό λογαριασμό
Τόκοι	15%–32%	Απαλλαγή 500 € για επιλέξιμους τόκους· ενδέχεται να ισχύουν κανόνες για το υπερβάλλον εισόδημα
Ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένου για κοινωνική και υγειονομική ασφάλιση	19,5%	Μπορεί να προστεθεί εισφορά 3% στον δεύτερο πυλώνα συντάξεων
Εργοδοτικές εισφορές	Συνήθως τουλάχιστον 1,77%	Η κατηγορία εργατικού ατυχήματος και τα ταμεία μπορούν να αυξήσουν τον συντελεστή
Ανώτατο όριο εισοδήματος για κοινωνικές εισφορές	138.729 €	60 VDU· οι εισφορές υγειονομικής ασφάλισης αντιμετωπίζονται διαφορετικά
Μέγιστο μηνιαίο αφορολόγητο ποσό μισθωτής εργασίας	747 €	Μειώνεται όσο αυξάνεται το εισόδημα
Κανονικός ΦΠΑ	21%	Μειωμένοι συντελεστές 12% και 5% από το 2026
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	17%	Κανονικός συντελεστής από το 2026
Φόρος μικρών εταιρειών	0% / 7%	Ισχύουν προϋποθέσεις· το 0% μπορεί να καλύπτει τις δύο πρώτες φορολογικές περιόδους
Φόρος κατοικιών	0%–1%	Νέο πλαίσιο από το 2026· σημασία έχουν η χρήση και η αξία του ακινήτου
Φόρος κληρονομιάς	5% / 10%	Ισχύουν απαλλαγή για στενούς συγγενείς και μείωση της φορολογητέας αξίας
Γενικός φόρος καθαρής περιουσίας	Δεν υπάρχει	Ο φόρος ακινήτων επιβάλλεται χωριστά
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	Για φυσικά πρόσωπα
Ετήσια δήλωση για το 2025	4 Μαΐου 2026	1η Ιουνίου για όσους δηλώνουν επενδυτικό λογαριασμό
Φορολογική αρχή	Κρατική Φορολογική Επιθεώρηση (VMI)	Ηλεκτρονικό Σύστημα Δηλώσεων (EDS)

Φορολογική κατοικία στη Λιθουανία

Η φορολογική κατοικία στη Λιθουανία δεν καθορίζεται αποκλειστικά από την ιθαγένεια ή από ένα μόνο κριτήριο ημερών παραμονής. Οι ισχύοντες κανόνες περιλαμβάνονται στον επίσημο νόμο περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026. Ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να θεωρείται φορολογικός κάτοικος όταν:

η μόνιμη κατοικία του βρίσκεται στη Λιθουανία·
το επίκεντρο των προσωπικών, κοινωνικών ή οικονομικών συμφερόντων του βρίσκεται κυρίως στη Λιθουανία·
παραμένει στη Λιθουανία τουλάχιστον 183 ημέρες κατά το φορολογικό έτος· ή
παραμένει τουλάχιστον 280 ημέρες σε διαδοχικά φορολογικά έτη και τουλάχιστον 90 ημέρες σε ένα από αυτά.

Ειδικοί κανόνες ισχύουν για Λιθουανούς πολίτες που εργάζονται στο εξωτερικό για το κράτος και για την οριστική αναχώρηση. Αν δύο χώρες θεωρούν το ίδιο πρόσωπο φορολογικό κάτοικο, η σχετική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας εφαρμόζει συνήθως κριτήρια όπως η μόνιμη κατοικία, το κέντρο ζωτικών συμφερόντων, η συνήθης διαμονή και η ιθαγένεια.

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημά τους, συμπεριλαμβανομένων αποδοχών από εργασία στο εξωτερικό, μερισμάτων, τόκων, μισθωμάτων και φορολογητέων κερδών. Οι μη κάτοικοι φορολογούνται γενικά μόνο για συγκεκριμένο εισόδημα λιθουανικής πηγής.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων

Από το 2026, περισσότερες κατηγορίες εισοδήματος συνυπολογίζονται για τον καθορισμό του προοδευτικού συντελεστή, όπως δείχνουν οι επίσημες οδηγίες της VMI για το 2026. Τα βασικά κλιμάκια στηρίζονται στον εθνικό μέσο μισθό (vidutinis darbo užmokestis, VDU), ο οποίος για τους φορολογικούς υπολογισμούς του 2026 ορίζεται σε 2.312,15 € τον μήνα.

Συνολικό ετήσιο φορολογητέο εισόδημα	Οριακός φορολογικός συντελεστής 2026
Έως 36 VDU — 83.237,40 €	20%
36–60 VDU — από 83.237,40 € έως 138.729 €	25%
Πάνω από 60 VDU — 138.729 €	32%

Τα κλιμάκια είναι προοδευτικά. Ωστόσο, οι κανόνες σειράς ένταξης των διαφορετικών εισοδημάτων σημαίνουν ότι ο φόρος μιας κατηγορίας δεν υπολογίζεται πάντοτε σωστά αν εξεταστεί μεμονωμένα.

Στο συνολικό εισόδημα περιλαμβάνονται γενικά οι αποδοχές από εργασία, πολλά κέρδη ατομικής δραστηριότητας, τα μισθώματα και το φορολογητέο εισόδημα από πώληση περιουσιακών στοιχείων. Μερίσματα, επιλέξιμη υπεραξία από μετοχές μακράς κατοχής και εισόδημα από επενδυτικό λογαριασμό αποτελούν σημαντικές κατηγορίες που φορολογούνται χωριστά.

Τα επίσημα παραδείγματα συντελεστών της VMI για το 2026 εξηγούν πώς αλληλεπιδρούν το εισόδημα από μισθωτή εργασία και τα λοιπά εισοδήματα.

Αφορολόγητο ποσό μισθωτής εργασίας και ασφαλιστικές εισφορές

Το αφορολόγητο ποσό μισθωτής εργασίας (neapmokestinamasis pajamų dydis, NPD) εφαρμόζεται μόνο σε εισόδημα που αντιμετωπίζεται ως εισόδημα από εργασία. Για τον τρέχοντα υπολογισμό μισθοδοσίας πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι οδηγίες της VMI για το εισόδημα από εργασία.

Για το 2026:

το μέγιστο μηνιαίο NPD είναι 747 € όταν οι μηνιαίες αποδοχές δεν υπερβαίνουν τον κατώτατο μηνιαίο μισθό των 1.153 €·
πάνω από τα 1.153 €, το μηνιαίο NPD ισούται με 747 € − 0,49 × (μηνιαίες αποδοχές − 1.153 €)· και
το μέγιστο ετήσιο NPD είναι 8.964 € όταν το συνολικό ετήσιο εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 13.836 €, ενώ στη συνέχεια μειώνεται βάσει αντίστοιχου ετήσιου τύπου.

Άλλα εισοδήματα μέσα στο έτος μπορεί να μειώσουν το τελικό ετήσιο NPD και να δημιουργήσουν πρόσθετη φορολογική υποχρέωση, ακόμη κι αν στη μισθοδοσία εφαρμόστηκε σωστά το μηνιαίο ποσό. Υψηλότερα αφορολόγητα ποσά ισχύουν για πρόσωπα με επιλέξιμο μειωμένο βαθμό ικανότητας συμμετοχής.

Κοινωνική ασφάλιση

Εισφορά	Συνήθης συντελεστής εργαζομένου	Συνήθης συντελεστής εργοδότη
Κρατική κοινωνική και υποχρεωτική υγειονομική ασφάλιση	19,5%	Περίπου 1,77% για το ελάχιστο βασικό πακέτο
Προαιρετική ή συμμετοχική αποταμίευση στον δεύτερο συνταξιοδοτικό πυλώνα	Επιπλέον 3%	—

Το 19,5% του εργαζομένου αποτελείται γενικά από 12,52% για κοινωνική ασφάλιση και 6,98% για υποχρεωτική υγειονομική ασφάλιση. Οι εργοδοτικοί συντελεστές διαφέρουν ανάλογα με την κατηγορία εργατικού ατυχήματος, το ταμείο εγγυήσεων και το ταμείο μακροχρόνιας απασχόλησης.

Το ανώτατο όριο αποδοχών για τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης το 2026 είναι 60 VDU, δηλαδή 138.729 €. Το όριο δεν καταργεί με τον ίδιο τρόπο τις εισφορές υποχρεωτικής υγειονομικής ασφάλισης, επομένως δεν αποτελεί καθολικό ανώτατο όριο επιβαρύνσεων μισθοδοσίας. Η Sodra δημοσιεύει τις παραμέτρους εισφορών για το 2026.

Παράδειγμα μισθού

Εργαζόμενος με ετήσιες μικτές αποδοχές 60.000 €, χωρίς NPD επειδή το εισόδημά του υπερβαίνει το όριο κατάργησής του, καταβάλλει γενικά 12.000 € φόρο εισοδήματος και 11.700 € εισφορές κοινωνικής και υγειονομικής ασφάλισης. Οι ενδεικτικές καθαρές αποδοχές είναι επομένως περίπου 36.300 € ετησίως ή 3.025 € μηνιαίως.

Αν καταβάλλει επιπλέον 3% στον δεύτερο συνταξιοδοτικό πυλώνα, οι καθαρές αποδοχές του μειώνονται περίπου κατά 1.800 € ετησίως. Παροχές, NPD λόγω αναπηρίας και άλλα δεδομένα μισθοδοσίας μπορούν να αλλάξουν το αποτέλεσμα.

Υπεραξία από επενδύσεις εκτός επενδυτικού λογαριασμού

Η διατύπωση ότι κάθε υπεραξία φορολογείται με 15% ή 20% δεν ισχύει πλέον από το 2026. Η νέα σειρά εφαρμογής των κανόνων προκύπτει από τον επίσημο νόμο περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026 και τα παραδείγματα της VMI.

Για μετοχές και άλλα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία εκτός μισθωτής εργασίας που διακρατήθηκαν λιγότερο από πέντε έτη, τα πρώτα 12 VDU του σχετικού συνδυασμένου ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος, δηλαδή 27.745,80 € το 2026, φορολογούνται γενικά με 15%. Το υπερβάλλον ποσό εντάσσεται στον ευρύτερο ετήσιο υπολογισμό και μπορεί να φορολογηθεί με 20%, 25% ή 32%, καθώς ο φορολογούμενος περνά τα όρια των 36 και 60 VDU.

Ολόκληρο το σχετικό εισόδημα, μαζί με το τμήμα που φορολογείται με 15%, λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό των προοδευτικών ορίων. Επομένως, δεν είναι σωστό να εφαρμοστεί 15% στα πρώτα 27.745,80 € και έπειτα να ξεκινήσει το κλιμάκιο του 20% από το μηδέν.

Κανόνας πενταετούς διακράτησης μετοχών

Από το 2026, η υπεραξία από μετοχές ή συμμετοχές που διακρατήθηκαν συνεχώς για τουλάχιστον πέντε έτη υπάγεται γενικά σε χωριστό συντελεστή 15% και εξαιρείται από τον προοδευτικό συνυπολογισμό. Ισχύουν εξαιρέσεις κατά της καταστρατήγησης και για συναλλαγές συνδεδεμένων μερών, ιδίως σε μεταβιβάσεις συμμετοχών προς την εκδότρια εταιρεία, αναδιοργανώσεις και ορισμένες στενά συνδεδεμένες συναλλαγές.

Απαλλαγή 500 €

Ετήσια φορολογική απαλλαγή 500 € μπορεί να ισχύει για επιλέξιμη υπεραξία από την πώληση χρηματοπιστωτικών μέσων εκτός επενδυτικού λογαριασμού. Δεν καλύπτει κάθε συναλλαγή: συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών και περιπτώσεις σημαντικής συμμετοχής, για παράδειγμα, μπορεί να εξαιρούνται. Επίσης, δεν απαλλάσσει φορολογητέες αναλήψεις από επενδυτικό λογαριασμό.

Το επιλέξιμο κόστος κτήσης και τα υποχρεωτικά έξοδα συναλλαγής μειώνουν την υπεραξία. Φυλάσσετε τις επιβεβαιώσεις συναλλαγών, τις προμήθειες και τα έγγραφα αναδιοργανώσεων.

Ο λιθουανικός επενδυτικός λογαριασμός

Η Λιθουανία θέσπισε το καθεστώς investicinė sąskaita από την 1η Ιανουαρίου 2025. Η VMI διατηρεί εκτενείς επίσημες συχνές ερωτήσεις για τον επενδυτικό λογαριασμό. Δεν πρόκειται για ειδικό τραπεζικό προϊόν: ένας επιλέξιμος λογαριασμός μετρητών δηλώνεται ως επενδυτικός στην ετήσια φορολογική δήλωση και χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επιτρεπόμενες επενδύσεις και τις σχετικές ταμειακές ροές.

Φορολογητέο εισόδημα από τον επενδυτικό λογαριασμό προκύπτει γενικά όταν οι σωρευτικές αναλήψεις υπερβούν το καταγεγραμμένο υπόλοιπο εισφορών. Έτσι, τα επιλέξιμα έσοδα από πωλήσεις και οι αποδόσεις μπορούν να επανεπενδύονται χωρίς φόρο σε κάθε μεταβίβαση. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, το φορολογητέο ποσό που αναλαμβάνεται στο πλαίσιο του καθεστώτος επιβαρύνεται με ενιαίο συντελεστή 15%, ανεξαρτήτως ύψους.

Παράδειγμα: επενδυτής καταθέτει 30.000 € και αργότερα αναλαμβάνει 36.000 € μετά την αύξηση της αξίας του χαρτοφυλακίου. Εφόσον δεν υπάρχουν προηγούμενες αναλήψεις ή προσαρμογές, τα 30.000 € αποτελούν επιστροφή καταγεγραμμένων εισφορών και τα 6.000 € φορολογητέο εισόδημα από επενδυτικό λογαριασμό με συντελεστή 15%.

Επιλέξιμοι πάροχοι και μέσα

Ο λογαριασμός μετρητών πρέπει να τηρείται σε επιλέξιμο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα στη Λιθουανία, σε άλλο κράτος του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου ή σε επιλέξιμη χώρα του ΟΟΣΑ με φορολογική σύμβαση. Οι επιτρεπόμενες επενδύσεις περιλαμβάνουν γενικά εισηγμένους τίτλους, μέσα χρηματαγοράς, μερίδια κεφαλαίων, παράγωγα συνδεδεμένα με επιλέξιμα μέσα, συμμετοχική χρηματοδότηση και δάνεια μεταξύ ιδιωτών μέσω εποπτευόμενων παρόχων, καθώς και κρατικά αποταμιευτικά ομόλογα.

Η άμεση κατοχή κρυπτοστοιχείων, τα μη εισηγμένα μέσα και οι επενδύσεις στον πάροχο του λογαριασμού ή σε συνδεδεμένες οντότητες ενδέχεται να μην είναι επιλέξιμες. Το καθεστώς παρακολουθεί τις εισροές και εκροές μετρητών από τον δηλωμένο λογαριασμό, γι’ αυτό η χρήση του για ιδιωτικές δαπάνες ή άσχετες πληρωμές δημιουργεί προβλήματα.

Τα μερίσματα και οι τόκοι δεν απαλλάσσονται αυτομάτως

Η παρακράτηση φόρου σε μερίσματα ή φορολογητέους τόκους δεν επιστρέφεται απλώς επειδή η πληρωμή πιστώνεται σε επενδυτικό λογαριασμό. Τα εισοδήματα αυτά φορολογούνται γενικά κατά την είσπραξή τους βάσει των συνήθων κανόνων τους, ενώ το καθαρό ποσό που πιστώνεται θεωρείται πρόσθετη εισφορά, ώστε να μη φορολογηθεί ξανά κατά την ανάληψη.

Δήλωση του λογαριασμού

Οι λογαριασμοί που χρησιμοποιήθηκαν από το 2025 δηλώθηκαν για πρώτη φορά στην ετήσια δήλωση του 2025, η οποία υποβλήθηκε το 2026. Ορισμένα χρηματοπιστωτικά μέσα που είχαν αποκτηθεί πριν από το 2025 μπορούσαν να ενταχθούν στο καθεστώς με την αξία κτήσης τους, εφόσον δηλώθηκαν σωστά. Κάθε λογαριασμός ανήκει σε έναν φορολογούμενο, ενώ οι μεταφορές μεταξύ δηλωμένων επενδυτικών λογαριασμών του ίδιου προσώπου πρέπει να τεκμηριώνονται.

Οι οδηγίες της VMI για τον επενδυτικό λογαριασμό εξηγούν ποιοι λογαριασμοί είναι επιλέξιμοι και πώς αντιμετωπίζονται οι εισφορές και οι αναλήψεις.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Εκτός του καθεστώτος επενδυτικού λογαριασμού, η υπεραξία από μερίδια ETF ή άλλων κεφαλαίων ακολουθεί γενικά τους κανόνες χρηματοπιστωτικών μέσων: μπορεί να ισχύει η απαλλαγή των 500 €, τα πρώτα 12 VDU του σχετικού βραχυχρόνιου εισοδήματος εκτός μισθωτής εργασίας φορολογούνται γενικά με 15% και το υπερβάλλον εισόδημα μπορεί να υπαχθεί στους προοδευτικούς συντελεστές.

Ένα συσσωρευτικό ETF συνήθως δεν δημιουργεί άμεση ατομική φορολογική υποχρέωση μόνο και μόνο επειδή το εισόδημα επανεπενδύεται εντός του κεφαλαίου. Ο φόρος προκύπτει γενικά κατά την πώληση ή εξαγορά των μεριδίων. Ένα διανεμητικό ETF μπορεί να δημιουργήσει εισόδημα από διανομές κεφαλαίων όταν αυτές καταβάλλονται· η ακριβής φορολογική κατηγορία εξαρτάται από τη φύση της διανομής.

Η ιδιότητα ΟΣΕΚΑ (οργανισμού συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες, UCITS) δεν παρέχει αυτοτελή λιθουανική φορολογική απαλλαγή. Το καθεστώς επενδυτικού λογαριασμού μπορεί να αναβάλει τη φορολόγηση επιλέξιμης υπεραξίας από πώληση ETF, αλλά οι διανομές διατηρούν τον δικό τους φορολογικό χαρακτήρα.

Μερίσματα και τόκοι

Τα μερίσματα φορολογούνται χωριστά με 15%, ανεξαρτήτως ποσού, και δεν εντάσσονται στον ετήσιο συνυπολογισμό με συντελεστές 20%–32% βάσει των επίσημων κανόνων φόρου εισοδήματος για το 2026. Οι λιθουανικές εταιρείες συνήθως παρακρατούν τον φόρο. Οι φορολογικοί κάτοικοι πρέπει να δηλώνουν τα μερίσματα αλλοδαπής και ενδέχεται να δικαιούνται πίστωση για επιλέξιμη παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό βάσει σύμβασης ή εθνικού δικαίου, έως το ύψος του λιθουανικού φόρου επί του ίδιου εισοδήματος.

Οι περισσότεροι φορολογητέοι τόκοι εντάσσονται στο πλαίσιο εισοδήματος εκτός μισθωτής εργασίας. Ετήσια απαλλαγή 500 € μπορεί να ισχύει για επιλέξιμους τόκους από μη μετοχικούς χρεωστικούς τίτλους και καταθέσεις, με εξαιρέσεις και κανόνες που εξαρτώνται από την ημερομηνία κτήσης. Πέρα από την διαθέσιμη απαλλαγή, έως 12 VDU του σχετικού ετήσιου εισοδήματος φορολογούνται γενικά με 15%, ενώ το υπερβάλλον μπορεί να φορολογηθεί με 20%, 25% ή 32% βάσει των νέων κανόνων συνυπολογισμού.

Οι τόκοι και τα μερίσματα αλλοδαπής μετατρέπονται σε ευρώ με την προβλεπόμενη συναλλαγματική ισοτιμία και τεκμηριώνονται με βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου.

Φορολογία κρυπτοστοιχείων

Τα κρυπτοστοιχεία βρίσκονται γενικά εκτός του καθεστώτος επενδυτικού λογαριασμού. Οι περιστασιακές ιδιωτικές πωλήσεις αντιμετωπίζονται συνήθως ως εισόδημα από πώληση άλλων περιουσιακών στοιχείων, ενώ η συνεχής και ανεξάρτητη εμπορική δραστηριότητα μπορεί να χαρακτηριστεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Για κέρδη από κρυπτοστοιχεία εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας, μπορεί να ισχύει η γενική ετήσια απαλλαγή 2.500 € για πωλήσεις άλλων περιουσιακών στοιχείων, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις. Το φορολογητέο εισόδημα εντάσσεται κατόπιν στο πλαίσιο εισοδήματος εκτός μισθωτής εργασίας του 2026: ισχύει 15% εντός των πρώτων 12 VDU του σχετικού εισοδήματος, ενώ το υπερβάλλον μπορεί να φορολογηθεί με 20%, 25% ή 32%.

Η εξόρυξη, το staking, οι συστηματικές συναλλαγές και η αμοιβή για υπηρεσίες σε κρυπτοστοιχεία χρειάζονται χωριστή ανάλυση. Η ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο μπορεί να αποτελεί μεταβίβαση, επειδή λαμβάνεται αξία με τη μορφή άλλου περιουσιακού στοιχείου· η απουσία ανάληψης σε ευρώ δεν συνεπάγεται φορολογική απαλλαγή.

Φυλάσσετε αρχεία συναλλαγών από πλατφόρμες, στοιχεία πορτοφολιών, κόστος κτήσης, χρεώσεις και αποτιμήσεις σε ευρώ για κάθε φορολογητέο γεγονός.

Δήλωση επενδύσεων στο εξωτερικό

Οι φορολογικοί κάτοικοι δηλώνουν γενικά το παγκόσμιο εισόδημα από επενδύσεις μέσω του Ηλεκτρονικού Συστήματος Δηλώσεων της VMI, συνήθως με την ετήσια δήλωση εισοδήματος GPM311. Οι ξένες χρηματιστηριακές εταιρείες ενδέχεται να διαβιβάζουν πληροφορίες βάσει του CRS, αλλά δεν υπολογίζουν τη λιθουανική φορολογική υποχρέωση.

Οι επενδυτές πρέπει να φυλάσσουν:

αντίγραφα κινήσεων λογαριασμών και επιβεβαιώσεις συναλλαγών·
ημερομηνίες κτήσης που απαιτούνται για τον κανόνα πενταετούς κατοχής μετοχών·
δηλώσεις υπαγωγής επενδυτικών λογαριασμών και αναλυτικό αρχείο ταμειακών ροών·
βεβαιώσεις μερισμάτων και τόκων·
έγγραφα παρακράτησης φόρου στο εξωτερικό·
υπολογισμούς μετατροπής σε ευρώ· και
αποδεικτικά επιλέξιμων εξόδων και μεταφερόμενων ζημιών.

Οι συνήθεις κεφαλαιακές ζημίες μπορούν γενικά να συμψηφιστούν με συμβατές υπεραξίες της ίδιας κατηγορίας εισοδήματος και του ίδιου έτους. Δεν συμψηφίζονται αυτομάτως με μερίσματα, μισθούς ή αναλήψεις από επενδυτικό λογαριασμό. Πριν από τον συμψηφισμό πρέπει να διαπιστωθούν το εφαρμοστέο καθεστώς και η φορολογική κατηγορία.

Εισόδημα από μισθώματα και πώληση ακινήτων

Το εισόδημα από μίσθωση κατοικίας μπορεί γενικά να φορολογηθεί βάσει του συνήθους ετήσιου συστήματος ή, για επιλέξιμες μισθώσεις κατοικίας, μέσω άδειας επιχειρηματικής δραστηριότητας με σταθερό φόρο που εκδίδει ο δήμος.

Στο συνήθες σύστημα, τα πρώτα 12 VDU του σχετικού συνδυασμένου εισοδήματος εκτός μισθωτής εργασίας φορολογούνται γενικά με 15%. Το υπερβάλλον εισόδημα υπάγεται στα κλιμάκια 20%, 25% και 32%. Η επιλογή άδειας με σταθερό φόρο υπόκειται σε περιορισμούς ως προς τη δραστηριότητα, τον μισθωτή και το ετήσιο εισόδημα των 50.000 €· το υπερβάλλον εισόδημα φορολογείται κανονικά.

Μεταβίβαση ακινήτων

Από το 2026, η υπεραξία από ακίνητο απαλλάσσεται γενικά όταν:

το ακίνητο ανήκε στον πωλητή για τουλάχιστον πέντε έτη·
ο πωλητής είχε δηλώσει εκεί την κατοικία του για τουλάχιστον δύο έτη πριν από την πώληση· ή
ο πωλητής είχε δηλώσει εκεί την κατοικία του για μικρότερο διάστημα, αλλά χρησιμοποιεί τα έσοδα για να αποκτήσει άλλη δηλωμένη κατοικία μέσα σε ένα έτος.

Σε διαφορετική περίπτωση, το επιλέξιμο κόστος μειώνει την υπεραξία και μπορούν να ισχύσουν οι συντελεστές 15%–32% για εισόδημα εκτός μισθωτής εργασίας.

Φόρος ακινήτων από το 2026

Η Λιθουανία θέσπισε νέα δομή φόρου ακινήτων για φυσικά πρόσωπα από το 2026.

Για δηλωμένη κύρια κατοικία, ο δήμος ορίζει αφορολόγητο όριο τουλάχιστον 450.000 € και συντελεστή από 0,1% έως 1% επί της υπερβάλλουσας φορολογητέας αξίας. Ο δήμος μπορεί να επιλέξει υψηλότερο όριο απαλλαγής.

Για ορισμένες μη κύριες κατοικίες, εξοχικά, γκαράζ και παρόμοια ακίνητα, η συνολική φορολογητέα αξία φορολογείται προοδευτικά:

Κλιμάκιο αξίας	Συντελεστής
Έως 50.000 €	0%
50.000,01–200.000 €	0,2%
200.000,01–400.000 €	0,4%
400.000,01–600.000 €	0,6%
600.000,01 €–1 εκατ. €	0,8%
Πάνω από 1 εκατ. €	1%

Για εμπορικά, εγκαταλελειμμένα και άλλα ακίνητα μπορούν να ισχύουν συντελεστές που ορίζει ο δήμος επί ολόκληρης της αξίας. Η VMI παρέχει επίσημα παραδείγματα φόρου ακινήτων για το 2026.

Κληρονομιές και δωρεές

Ο φόρος κληρονομιάς στη Λιθουανία είναι γενικά 5% όταν η φορολογητέα αξία της κληρονομιάς δεν υπερβαίνει τις 150.000 € και 10% πάνω από το ποσό αυτό. Η φορολογητέα βάση είναι γενικά το 70% της εκτιμημένης αξίας της κληρονομιάς.

Η κληρονομιά από σύζυγο, τέκνα, θετά τέκνα, γονείς, θετούς γονείς, κηδεμόνες, παππούδες, εγγόνια και αδέλφια απαλλάσσεται γενικά. Απαλλαγή ισχύει επίσης όταν η φορολογητέα αξία της κληρονομιάς δεν υπερβαίνει τις 3.000 €.

Οι δωρεές από σύζυγο, γονείς, τέκνα, παππούδες, εγγόνια και αδέλφια απαλλάσσονται γενικά από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Οι δωρεές από άλλα φυσικά πρόσωπα απαλλάσσονται έως 2.500 € ετησίως· η υπερβάλλουσα αξία εντάσσεται γενικά στο φορολογητέο εισόδημα εκτός μισθωτής εργασίας και μπορεί να επηρεάζεται από τον προοδευτικό συνυπολογισμό του 2026.

Η Λιθουανία δεν επιβάλλει γενικό ετήσιο φόρο καθαρής περιουσίας, αλλά ο φόρος ακινήτων εφαρμόζεται αυτοτελώς.

Αυτοαπασχολούμενοι

Το φορολογητέο κέρδος ατομικής δραστηριότητας ισούται με τα έσοδα μείον τις πραγματικές επιλέξιμες δαπάνες ή, όπου επιτρέπεται, μείον τεκμαρτές δαπάνες 30%.

Από το 2026, φορολογική πίστωση οδηγεί σε πραγματικό συντελεστή φόρου εισοδήματος 5% όταν το ετήσιο φορολογητέο κέρδος ατομικής δραστηριότητας δεν υπερβαίνει τις 20.000 €. Ο πραγματικός συντελεστής αυξάνεται σταδιακά και φτάνει το 20% στις 42.500 €. Πάνω από τις 42.500 €, η πίστωση καταργείται και ολόκληρο το κέρδος ατομικής δραστηριότητας προστίθεται στα άλλα ετήσια εισοδήματα με συντελεστές 20%, 25% και 32%.

Επιβάλλονται επίσης εισφορές κοινωνικής και υποχρεωτικής υγειονομικής ασφάλισης, γενικά επί του 90% του φορολογητέου κέρδους και εντός των ορίων εισφορών. Οι υποχρεώσεις εγγραφής στον ΦΠΑ και έκδοσης τιμολογίων εξαρτώνται από τον κύκλο εργασιών, τις διασυνοριακές υπηρεσίες και τη δραστηριότητα.

Φορολογία εταιρειών

Ο κανονικός συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών αυξήθηκε από 16% σε 17% για το 2026. Μειωμένος συντελεστής 7% μπορεί να ισχύει για επιλέξιμες μικρές εταιρείες με ετήσια έσοδα έως 300.000 € και έως δέκα εργαζομένους, υπό περιορισμούς για συνδεδεμένες επιχειρήσεις και άλλες προϋποθέσεις.

Επιλέξιμες νεοσύστατες μικρές εταιρείες μπορούν από το 2026 να έχουν συντελεστή 0% κατά την πρώτη και τη δεύτερη φορολογική τους περίοδο και στη συνέχεια 7%, εφόσον πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις.

Φορολογική παράμετρος εταιρειών	Γενικός συντελεστής 2026
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	17%
Επιλέξιμη μικρή εταιρεία	7%
Επιλέξιμη νεοσύστατη μικρή εταιρεία	0% για τις δύο πρώτες φορολογικές περιόδους
Παρακράτηση φόρου σε μερίσματα προς φυσικά πρόσωπα	15%
Κανονικός ΦΠΑ	21%

Απαλλαγές συμμετοχών μπορούν να ισχύουν για επιλέξιμα εταιρικά μερίσματα και υπεραξία από μετοχές. Πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις κατά της καταστρατήγησης, συμμετοχής και διάρκειας κατοχής. Το Υπουργείο Οικονομικών συνοψίζει τους εταιρικούς συντελεστές του 2026.

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ παραμένει 21%. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο προηγούμενος μειωμένος συντελεστής 9% αντικαταστάθηκε γενικά από 12% για ορισμένες επιβατικές μεταφορές, καταλύματα και εισιτήρια πολιτιστικών εκδηλώσεων. Συντελεστής 5% ισχύει για επιλέξιμα φάρμακα, ιατρικά βοηθήματα, εξοπλισμό για άτομα με αναπηρία και συγκεκριμένες εκδόσεις. Μηδενικός συντελεστής και απαλλαγές ισχύουν σε ορισμένες περιπτώσεις.

Το συνήθες εγχώριο όριο εγγραφής στον ΦΠΑ είναι γενικά 45.000 €, αλλά ενδοενωσιακές αποκτήσεις και διασυνοριακές υπηρεσίες μπορούν να δημιουργήσουν υποχρεώσεις βάσει χωριστών ορίων και κανόνων.

Εισόδημα αλλοδαπής και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας

Οι φορολογικοί κάτοικοι Λιθουανίας δηλώνουν γενικά το εισόδημα αλλοδαπής ακόμη κι αν παραμένει στο εξωτερικό. Μια φορολογική σύμβαση μπορεί να μειώσει την παρακράτηση φόρου στη χώρα προέλευσης ή να προβλέπει λιθουανική μέθοδο πίστωσης ή απαλλαγής. Η πίστωση περιορίζεται στον επιλέξιμο φόρο αλλοδαπής και απαιτεί επίσημα αποδεικτικά.

Η υπαγωγή σε αλλοδαπό σύστημα κοινωνικής ασφάλισης ρυθμίζεται χωριστά από τον φόρο εισοδήματος. Εργαζόμενοι από την ΕΕ ή τον ΕΟΧ που αποσπώνται προσωρινά στη Λιθουανία μπορούν να παραμείνουν σε άλλο σύστημα με έγκυρη βεβαίωση A1.

Η εξ αποστάσεως εργασία που παρέχεται από τη Λιθουανία μπορεί να εγείρει ζητήματα λιθουανικής μισθοδοσίας ή μόνιμης εγκατάστασης για αλλοδαπό εργοδότη.

Υποβολή δηλώσεων και πληρωμή φόρου

Το φορολογικό έτος συμπίπτει με το ημερολογιακό. Η συνήθης νόμιμη προθεσμία είναι η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την 1η Μαΐου.

Για το εισόδημα του 2025, η προθεσμία υποβολής δήλωσης και πληρωμής ήταν η 4η Μαΐου 2026. Όσοι δήλωναν επενδυτικό λογαριασμό είχαν ειδική προθεσμία πρώτου έτους έως την 1η Ιουνίου 2026 για υποβολή και πληρωμή. Η VMI επιβεβαιώνει τις ημερομηνίες στη σελίδα δηλώσεων για το 2026 και στην ειδική σελίδα προθεσμίας επενδυτικού λογαριασμού.

Η παράταση αφορούσε ειδικά την πρώτη περίοδο δήλωσης επενδυτικών λογαριασμών και δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένη για μελλοντικές δηλώσεις. Οι φορολογικοί κάτοικοι που αναχωρούν οριστικά ενδέχεται να έχουν υποχρέωση δήλωσης πριν από την αναχώρησή τους.

Φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Πλεονεκτήματα

Τα κέρδη εντός επενδυτικού λογαριασμού μπορούν να επανεπενδύονται με αναβολή φορολόγησης, ενώ το φορολογητέο κέρδος κατά την ανάληψη φορολογείται με 15% από το 2026.
Τα μερίσματα εξακολουθούν να φορολογούνται χωριστά με 15%.
Επιλέξιμες μετοχές που διακρατήθηκαν τουλάχιστον πέντε έτη υπάγονται σε χωριστό συντελεστή 15%.
Δεν υπάρχει γενικός φόρος καθαρής περιουσίας.
Οι κληρονομιές και οι δωρεές μεταξύ στενών συγγενών απαλλάσσονται σε μεγάλο βαθμό.
Νέες μικρές εταιρείες μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για δύο φορολογικές περιόδους με εταιρικό συντελεστή 0%.

Μειονεκτήματα

Η υπεραξία από επενδύσεις βραχείας κατοχής πάνω από το όριο των 12 VDU μπορεί να φορολογηθεί με 20%, 25% ή 32%.
Ο επενδυτικός λογαριασμός απαιτεί ακριβή δήλωση και παρακολούθηση των ταμειακών ροών.
Τα μερίσματα και οι τόκοι δεν υπάγονται αυτομάτως σε αναβολή φορολόγησης επειδή κατατίθενται στον λογαριασμό.
Οι εργαζόμενοι καταβάλλουν 19,5% για κοινωνική και υγειονομική ασφάλιση επιπλέον του φόρου εισοδήματος.
Ο νέος φόρος ακινήτων καλύπτει ευρύτερα τις μη κύριες κατοικίες με αξία άνω των 50.000 €.
Η τήρηση στοιχείων για ξένες χρηματιστηριακές εταιρείες και κρυπτοστοιχεία παραμένει ευθύνη του φορολογουμένου.

Για ποιους μπορεί να είναι κατάλληλη η Λιθουανία;

Η Λιθουανία μπορεί να εξυπηρετεί μακροπρόθεσμους επενδυτές που χρησιμοποιούν δηλωμένο επενδυτικό λογαριασμό, επενδυτές με εισόδημα από μερίσματα, ιδρυτές επιλέξιμων μικρών εταιρειών και όσους μπορούν να πληρούν τον κανόνα πενταετούς διακράτησης μετοχών.

Το φορολογικό πλαίσιο είναι πιο σύνθετο για επενδυτές υψηλού εισοδήματος που πραγματοποιούν μεγάλη υπεραξία από τίτλους βραχείας κατοχής εκτός λογαριασμού ή για όποιον αναμειγνύει προσωπικές ταμειακές ροές με δηλωμένο επενδυτικό λογαριασμό. Το τελικό αποτέλεσμα εξαρτάται από τον συνυπολογισμό εισοδημάτων, τη διάρκεια κατοχής και την τήρηση των κανόνων του λογαριασμού.

Αποποίηση ευθύνης

Ο οδηγός παρέχεται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και εκπαίδευση. Δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική ή επενδυτική συμβουλή. Η φορολογία στη Λιθουανία εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, το συνολικό ετήσιο εισόδημα, τη διάρκεια κατοχής, τη δήλωση του λογαριασμού, την επιλεξιμότητα του προϊόντος και τις ατομικές περιστάσεις. Οι κανόνες και η διοικητική πρακτική ενδέχεται να αλλάξουν. Πριν από την υποβολή δήλωσης ή τη λήψη επενδυτικής, μετεγκατάστασης ή επιχειρηματικής απόφασης, επιβεβαιώστε την ισχύουσα αντιμετώπιση με τη VMI ή ειδικευμένο φοροτεχνικό στη Λιθουανία.

Matias Buće

Ο Matias Buće έχει σπουδές στο διοικητικό δίκαιο και περισσότερα από δέκα χρόνια εμπειρίας στη μελέτη των παγκόσμιων αγορών, των συναλλαγών συναλλάγματος και των προσωπικών οικονομικών. Η νομική του κατάρτιση διαμορφώνει την προσέγγισή του στις επενδύσεις, με έμφαση στο ρυθμιστικό πλαίσιο, τη δομή και τη διαχείριση κινδύνων. Στο Finorum γράφει για ένα ευρύ φάσμα χρηματοοικονομικών θεμάτων, από τα ευρωπαϊκά ETF έως πρακτικές στρατηγικές προσωπικών οικονομικών για ιδιώτες επενδυτές.

Sources & References

EU regulations & taxation

Finmin.lrv.lt — εταιρικούς συντελεστές του 2026