Φορολογικός οδηγός Μάλτας: μεταφορά εισοδήματος 2026

Τελευταία ενημέρωση: 7 Σεπτεμβρίου 2026

Πίνακας περιεχομένων

Το φορολογικό σύστημα της Μάλτας δεν αποτυπώνεται μόνο από τον ανώτατο ονομαστικό συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, 35%. Για όσους μετακινούνται μεταξύ χωρών, κρίσιμα ερωτήματα είναι πού προέκυψε το εισόδημα, αν το πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Μάλτας και έχει εκεί τη νόμιμη κατοικία του κατά την έννοια του domicile, καθώς και αν εισόδημα από το εξωτερικό μεταφέρθηκε στη Μάλτα. Για τους επενδυτές έχουν επίσης σημασία η νομική φύση και η τοποθεσία του περιουσιακού στοιχείου: η υπεραξία από το εξωτερικό μπορεί να μην υπάγεται στη μαλτέζικη φορολογία για κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile, ακόμη και αν μεταφέρει τα έσοδα στη Μάλτα, ενώ μέρισμα από το εξωτερικό που μεταφέρεται εκεί μπορεί να φορολογείται.

Η Μάλτα εφαρμόζει επίσης σύστημα πλήρους πίστωσης του εταιρικού φόρου στα μερίσματα πολλών μαλτέζικων εταιρειών, προαιρετική τελική παρακράτηση 15% για συγκεκριμένο εισόδημα από επενδύσεις, απαλλαγές για ορισμένες εισηγμένες μετοχές και ειδικά προγράμματα διαμονής. Αυτά τα χαρακτηριστικά μπορεί να είναι ευνοϊκά, αλλά δεν πρέπει να υπεραπλουστεύονται.

Ο οδηγός παρουσιάζει τους βασικούς κανόνες της Μάλτας για το 2026 που αφορούν μισθωτούς, επενδυτές, ελεύθερους επαγγελματίες, πρόσωπα που μετακινούνται από το εξωτερικό και ψηφιακούς νομάδες. Βασίζεται σε πληροφορίες διαθέσιμες στις 7 Σεπτεμβρίου 2026, κυρίως από τη Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή της Μάλτας (Malta Tax and Customs Administration, MTCA), άλλες δημόσιες αρχές και τη νομοθεσία της χώρας.

Φορολογία με μια ματιά: βασικά στοιχεία

Φόρος ή επιβάρυνση	Συντελεστής ή κανόνας για το 2026	Βασική επισήμανση
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων	0%–35%	Προοδευτικοί συντελεστές· τα κλιμάκια εξαρτώνται από την οικογενειακή κατάσταση και την ιδιότητα γονέα
Υπεραξία	Συνήθως ο ισχύων οριακός συντελεστής, εφόσον φορολογείται	Δεν υπάρχει ενιαίος αναλογικός συντελεστής· ισχύουν απαλλαγές και ειδικοί κανόνες μεταβίβασης ακινήτων
Υπεραξία από ορισμένες εισηγμένες μετοχές	Απαλλαγή	Υπό νόμιμες προϋποθέσεις· ορισμένες συμμετοχές σε οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων εξαιρούνται
Μερίσματα μαλτέζικων εταιρειών	Σύστημα πλήρους πίστωσης φόρου	Ο εταιρικός φόρος πιστώνεται γενικά στον μέτοχο· ο πρόσθετος φόρος μπορεί να είναι μηδενικός, υπό προϋποθέσεις
Ορισμένο εισόδημα από επενδύσεις	Προαιρετική τελική παρακράτηση 15%	Αφορά συγκεκριμένο εισόδημα και δικαιούχους που πληρούν τις προϋποθέσεις, όχι κάθε επενδυτική απόδοση
Εισόδημα από το εξωτερικό κατοίκου χωρίς μαλτέζικο domicile	Φορολογείται αν μεταφερθεί στη Μάλτα	Το εισόδημα με πηγή τη Μάλτα παραμένει φορολογητέο· μπορεί να ισχύει ειδικός ελάχιστος φόρος
Υπεραξία από το εξωτερικό κατοίκου χωρίς μαλτέζικο domicile	Γενικά δεν φορολογείται	Κατά κανόνα παραμένει εκτός μαλτέζικης φορολογίας, ακόμη και αν μεταφερθούν τα έσοδα, εφόσον πρόκειται πράγματι για υπεραξία από το εξωτερικό
Κανονικός συντελεστής ΦΠΑ	18%	Υπάρχουν μειωμένοι συντελεστές 12%, 7% και 5%, μηδενικός συντελεστής και απαλλαγές
Ασφαλιστικές εισφορές εργαζομένου	Γενικά 10%	Ισχύουν εβδομαδιαία ελάχιστα και ανώτατα όρια· το όριο του 2026 εξαρτάται από το έτος γέννησης
Ασφαλιστικές εισφορές εργοδότη	Γενικά 10% συν εισφορά μητρότητας	Ισχύουν εβδομαδιαία ανώτατα όρια· η εισφορά μητρότητας είναι γενικά 0,3% εντός των ορίων του πίνακα
Φόρος εισοδήματος εταιρειών	35%	Μηχανισμοί επιστροφής φόρου στους μετόχους και φορολογικής ενοποίησης μπορούν να μεταβάλουν την πραγματική επιβάρυνση σε επιλέξιμες δομές
Ετήσιος φόρος κατοχής ακινήτου	Γενικά δεν επιβάλλεται	Κατά την αγορά ή μεταβίβαση μπορεί να επιβληθεί τέλος και φόρος μεταβίβασης ακινήτου
Φόρος κληρονομιάς	Γενικά δεν επιβάλλεται	Μπορεί ωστόσο να οφείλεται τέλος εγγράφων και μεταβιβάσεων, ιδίως για ακίνητα ή τίτλους στη Μάλτα
Φόρος περιουσίας φυσικών προσώπων	Δεν επιβάλλεται	Δεν υπάρχει γενικός ετήσιος φόρος καθαρής περιουσίας
Φορολογικό έτος	Ημερολογιακό έτος	Το εισόδημα προκύπτει στο έτος αναφοράς και προσδιορίζεται φορολογικά το επόμενο έτος
Προθεσμία δήλωσης φυσικών προσώπων	30 Ιουνίου σε έντυπη μορφή· 31 Ιουλίου ηλεκτρονικά	Και οι δύο ημερομηνίες αφορούν το επόμενο έτος· ακολουθήστε τις τρέχουσες οδηγίες της MTCA
Φορολογική αρχή	MTCA	Malta Tax and Customs Administration

Φορολογική κατοικία, συνήθης διαμονή και domicile

Στη Μάλτα η φορολογική κατοικία δεν κρίνεται μόνο με μηχανική καταμέτρηση ημερών. Όποιος διαμένει στη χώρα περισσότερες από 183 ημέρες μέσα σε ημερολογιακό έτος θεωρείται γενικά κάτοικος για εκείνο το έτος, αλλά η κατοικία μπορεί να προκύπτει και από τα πραγματικά περιστατικά και την πρόθεση εγκατάστασης. Πρόσωπο που έρχεται στη Μάλτα με σκοπό να εγκατασταθεί μπορεί να θεωρηθεί κάτοικος από την άφιξή του, όχι μόνο από την 184η ημέρα. Η MTCA εξηγεί τις διακρίσεις στην επίσημη σελίδα για τη φορολογική κατοικία.

Στα σχετικά στοιχεία περιλαμβάνονται η διαθέσιμη κατοικία, η συχνότητα και διάρκεια των επισκέψεων, οι οικογενειακοί και οικονομικοί δεσμοί, η απασχόληση και η πρόθεση του προσώπου. Η κατοικία για σκοπούς φορολογικής σύμβασης είναι ξεχωριστό ζήτημα όταν και άλλη χώρα θεωρεί το πρόσωπο κάτοικό της.

Η συνήθης διαμονή (ordinary residence) περιγράφει γενικά τη διαμονή που εντάσσεται στη συνήθη ζωή ενός προσώπου. Το domicile είναι βαθύτερη νομική έννοια: σε γενικές γραμμές, η χώρα που θεωρείται η μόνιμη πατρίδα του. Κάθε πρόσωπο έχει αρχικά domicile of origin· για να το αντικαταστήσει με domicile of choice, απαιτούνται τόσο πραγματική διαμονή στη νέα χώρα όσο και πρόθεση μόνιμης ή αόριστης παραμονής. Η ιθαγένεια, η άδεια διαμονής και η φορολογική κατοικία δεν καθορίζουν από μόνες τους το domicile.

Από τη διάκριση προκύπτουν τρεις συνήθεις φορολογικές περιπτώσεις:

Κατάσταση	Γενική βάση φορολόγησης στη Μάλτα
Συνήθης διαμονή και domicile στη Μάλτα	Παγκόσμιο εισόδημα και φορολογητέα υπεραξία παγκοσμίως
Συνήθης διαμονή αλλά χωρίς domicile στη Μάλτα	Εισόδημα και υπεραξία με πηγή τη Μάλτα, καθώς και εισόδημα από το εξωτερικό που λαμβάνεται στη Μάλτα· η υπεραξία από το εξωτερικό γενικά εξαιρείται ακόμη και αν μεταφερθεί
Μη κάτοικος	Μόνο εισόδημα και φορολογητέα υπεραξία με πηγή τη Μάλτα, με την επιφύλαξη απαλλαγών και φορολογικών συμβάσεων

Ισχύουν σημαντικές εξαιρέσεις. Πρόσωπο παντρεμένο με κάποιον που έχει συνήθη διαμονή και domicile στη Μάλτα, καθώς και ορισμένοι μακροχρόνιοι ή μόνιμοι κάτοικοι, ενδέχεται να φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους αντί βάσει μεταφοράς εισοδήματος. Οι οδηγίες της MTCA για τη φορολόγηση βάσει μεταφοράς εισοδήματος εξηγούν αναλυτικά το πλαίσιο και τις εξαιρέσεις.

Τι θεωρείται μεταφορά εισοδήματος στη Μάλτα;

Η μεταφορά εισοδήματος (remittance) κρίνεται από τα πραγματικά περιστατικά και δεν περιορίζεται στη μεταφορά χρημάτων από ξένη σε μαλτέζικη τράπεζα. Εισόδημα από το εξωτερικό μπορεί να θεωρηθεί ότι λαμβάνεται στη Μάλτα όταν:

μεταφέρεται ή κατατίθεται στη Μάλτα·
δαπανάται στη Μάλτα μέσω ξένης κάρτας ή λογαριασμού·
χρησιμοποιείται για εξόφληση οφειλής ή λογαριασμού πιστωτικής κάρτας στη Μάλτα·
εκχωρείται ή τίθεται στη διάθεση άλλου προσώπου στη Μάλτα· ή
χρησιμοποιείται για αγορά ακινήτου ή κάλυψη εξόδων διαβίωσης στη Μάλτα.

Χρήματα που καλύπτουν συνήθεις δαπάνες διαβίωσης τεκμαίρεται γενικά ότι προέρχονται από εισόδημα, εκτός αν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι προέρχονται από κεφάλαιο. Επομένως, κάτοικος χωρίς μαλτέζικο domicile που αναμειγνύει μισθούς, μερίσματα, κέρδη και αποταμιεύσεις πριν από την εγκατάσταση σε έναν λογαριασμό μπορεί να δυσκολευτεί σοβαρά να τεκμηριώσει την προέλευση των ποσών.

Όπου είναι πρακτικά εφικτό, διατηρείτε εισόδημα από το εξωτερικό, υπεραξία από το εξωτερικό και «καθαρό κεφάλαιο» σε χωριστούς λογαριασμούς. Ως clean capital νοούνται συνήθως χρήματα που υπήρχαν πριν από την εγκατάσταση στη Μάλτα ή κεφαλαιακές εισπράξεις που δεν αποτελούν εισόδημα, με τα σχετικά αποδεικτικά. Ο διαχωρισμός λογαριασμών δεν αλλάζει τον νόμο, αλλά βοηθά να αποδειχθεί τι μεταφέρθηκε.

Ελάχιστος φόρος για ορισμένους κατοίκους χωρίς μαλτέζικο domicile

Πρόσωπο με συνήθη διαμονή στη Μάλτα αλλά χωρίς μαλτέζικο domicile μπορεί να οφείλει ελάχιστο φόρο 5.000 €, εάν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος προέκυψε εισόδημα από το εξωτερικό τουλάχιστον 35.000 € που δεν λήφθηκε πλήρως στη Μάλτα. Το όριο εξετάζεται από κοινού για συζύγους που ζουν μαζί. Ο κανόνας δεν εφαρμόζεται όταν ισχύει ήδη άλλο μαλτέζικο καθεστώς ελάχιστου φόρου, ενώ συγκεκριμένοι φόροι που καταβλήθηκαν στη Μάλτα συνυπολογίζονται στον ελάχιστο φόρο. Ο υπολογισμός γίνεται πριν από την ελάφρυνση για διπλή φορολόγηση. Οι προϋποθέσεις περιγράφονται στις επίσημες οδηγίες για τη φορολόγηση βάσει μεταφοράς εισοδήματος.

Συνεπώς, το ότι δεν μεταφέρθηκε εισόδημα στη Μάλτα δεν σημαίνει πάντοτε ότι δεν οφείλεται φόρος.

Συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 2026

Η Μάλτα εφαρμόζει συντελεστές 0%, 15%, 25% και 35%. Ο συντελεστής 35% αρχίζει πάνω από τις 60.000 €, όμως το αφαιρούμενο ποσό στον επίσημο πίνακα συντελεστών φυσικών προσώπων για το 2026 διατηρεί το όφελος των χαμηλότερων κλιμακίων.

Συντελεστές για άγαμους

Φορολογητέο εισόδημα	Συντελεστής	Αφαιρούμενο ποσό
0–12.000 €	0%	0 €
12.001–16.000 €	15%	1.800 €
16.001–60.000 €	25%	3.400 €
Πάνω από 60.000 €	35%	9.400 €

Συντελεστές για έγγαμους

Ο βασικός πίνακας για έγγαμους παραμένει διαθέσιμος, ενώ νέοι ευνοϊκότεροι πίνακες ισχύουν για οικογένειες κατοίκων που πληρούν τις προϋποθέσεις και έχουν παιδιά.

Κατηγορία	Κλιμάκιο 0%	Κλιμάκιο 15%	Κλιμάκιο 25%	Κλιμάκιο 35%
Βασικός πίνακας εγγάμων	Έως 15.000 €	15.001–23.000 €	23.001–60.000 €	Πάνω από 60.000 €
Έγγαμοι με ένα επιλέξιμο παιδί	Έως 17.500 €	17.501–26.500 €	26.501–60.000 €	Πάνω από 60.000 €
Έγγαμοι με δύο ή περισσότερα επιλέξιμα παιδιά	Έως 22.500 €	22.501–32.000 €	32.001–60.000 €	Πάνω από 60.000 €

Τα αντίστοιχα αφαιρούμενα ποσά είναι 2.250 €, 4.550 € και 10.550 € για τον βασικό πίνακα· 2.625 €, 5.275 € και 11.275 € για τον πίνακα με ένα παιδί· και 3.375 €, 6.575 € και 12.575 € για τον πίνακα με δύο ή περισσότερα παιδιά.

Συντελεστές για γονείς

Κατηγορία	Κλιμάκιο 0%	Κλιμάκιο 15%	Κλιμάκιο 25%	Κλιμάκιο 35%
Βασικός πίνακας γονέων	Έως 13.000 €	13.001–17.500 €	17.501–60.000 €	Πάνω από 60.000 €
Γονέας με ένα επιλέξιμο παιδί	Έως 14.500 €	14.501–21.000 €	21.001–60.000 €	Πάνω από 60.000 €
Γονέας με δύο ή περισσότερα επιλέξιμα παιδιά	Έως 18.500 €	18.501–25.500 €	25.501–60.000 €	Πάνω από 60.000 €

Οι νέοι συντελεστές για οικογένειες με παιδιά προϋποθέτουν συγκεκριμένη κατοικία, ιθαγένεια ή καθεστώς μακροχρόνιας διαμονής, καθώς και κριτήρια ηλικίας ή πλήρους φοίτησης των παιδιών. Η επίσημη ανακοίνωση της MTCA για τους συντελεστές του 2026 περιέχει τις αναλυτικές προϋποθέσεις. Η οικονομική στήριξη ενός προσώπου από μόνη της δεν αρκεί για την εφαρμογή τους.

Παράδειγμα υπολογισμού

Άγαμος φορολογούμενος με φορολογητέο εισόδημα 30.000 € υπολογίζει τον φόρο ως εξής:

30.000 € × 25% − 3.400 € = 4.100 €

Ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής είναι συνεπώς περίπου 13,67%, όχι 25%. Το φορολογητέο εισόδημα μπορεί να διαφέρει από τις μικτές αποδοχές μετά τις επιτρεπόμενες εκπτώσεις, ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές μισθοδοσίας υπολογίζονται χωριστά.

Ασφαλιστικές εισφορές

Οι εργαζόμενοι καταβάλλουν εισφορές της κατηγορίας Class 1, τις οποίες γενικά καταβάλλουν ισόποσα και οι εργοδότες. Για τους περισσότερους ενήλικες που υπάγονται στο ποσοστιαίο κλιμάκιο, κάθε πλευρά πληρώνει 10% του βασικού εβδομαδιαίου μισθού. Πάνω από το σχετικό όριο αποδοχών, το ποσοστό αντικαθίσταται από σταθερό εβδομαδιαίο ανώτατο ποσό.

Για το 2026:

Κατηγορία εργαζομένου	Ανώτατη εισφορά εργαζομένου	Ανώτατη εισφορά εργοδότη	Εισφορά μητρότητας εργοδότη
Γέννηση έως 31 Δεκεμβρίου 1961	49,04 € την εβδομάδα	49,04 € την εβδομάδα	1,47 € την εβδομάδα
Γέννηση από 1 Ιανουαρίου 1962	55,93 € την εβδομάδα	55,93 € την εβδομάδα	1,68 € την εβδομάδα

Για χαμηλόμισθους εργαζομένους, ανηλίκους και εργαζόμενους φοιτητές ισχύουν χωριστά σταθερά ποσά ή ανώτατα όρια. Όλες οι κατηγορίες περιλαμβάνονται στον επίσημο πίνακα Class 1 της MTCA για το 2026.

Οι κατηγορίες self-occupied και self-employed υπάγονται στους κανόνες Class 2, οι οποίοι βασίζονται γενικά στα καθαρά κέρδη ή στο εισόδημα του προηγούμενου έτους, με ελάχιστα, ανώτατα όρια και κατηγορίες ανά ηλικία. Οι δύο όροι έχουν ειδική σημασία στη μαλτέζικη νομοθεσία κοινωνικής ασφάλισης. Γι’ αυτό ο ελεύθερος επαγγελματίας πρέπει να συμβουλεύεται τον πίνακα Class 2 για το 2026, αντί να εφαρμόζει απλώς το 10%.

Υπεραξία από μετοχές και άλλες επενδύσεις

Στη Μάλτα δεν υπάρχει ένας ενιαίος συντελεστής φόρου για κάθε υπεραξία. Όταν η υπεραξία φορολογείται, συνυπολογίζεται γενικά στο φορολογητέο εισόδημα και επιβαρύνεται με τον οριακό συντελεστή του φυσικού προσώπου. Η μεταχείριση εξαρτάται από το περιουσιακό στοιχείο, την πηγή του κέρδους, τη φορολογική κατάσταση του επενδυτή και την ύπαρξη ειδικής απαλλαγής. Η MTCA δημοσιεύει τα σχετικά παραρτήματα και οδηγίες δήλωσης υπεραξίας.

Στα περιουσιακά στοιχεία των οποίων η μεταβίβαση μπορεί να φορολογηθεί περιλαμβάνονται:

μετοχές και άλλοι τίτλοι·
συμμετοχές σε προσωπικές εταιρείες, καταπιστεύματα και ορισμένα κεφάλαια·
η υπεραξία επιχείρησης ως άυλο στοιχείο (goodwill)·
εμπορικά σήματα, διπλώματα ευρεσιτεχνίας και άλλα δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας·
ακίνητα στη Μάλτα και συναφή δικαιώματα· και
οικονομικά δικαιώματα σε συγκεκριμένες νομικές ρυθμίσεις.

Εισηγμένες μετοχές

Απαλλαγή μπορεί να ισχύει για μεταβιβάσεις μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο της Μάλτας και επιλέξιμων μετοχών εισηγμένων σε ξένο χρηματιστήριο που αναγνωρίζει ο Commissioner for Tax and Customs. Υπόκειται σε νόμιμες προϋποθέσεις και δεν επεκτείνεται αυτόματα σε μετοχές που κατέχονται μέσω ορισμένων οργανισμών συλλογικών επενδύσεων. Η νομοθετική ενημέρωση της MTCA για το 2022 καταγράφει την επέκταση σε αναγνωρισμένα χρηματιστήρια εκτός Μάλτας, ενώ οι οδηγίες δήλωσης για εισηγμένες μετοχές επισημαίνουν ότι φορολογητέα μεταβίβαση πρέπει και πάλι να δηλώνεται.

Επομένως, δεν είναι σωστό ότι η Μάλτα δεν προβλέπει ουσιαστική απαλλαγή για τίτλους. Ούτε όμως απαλλάσσεται κάθε περιουσιακό στοιχείο που διαπραγματεύεται σε χρηματιστήριο. Ένα ETF μπορεί να μην είναι νομικά ισοδύναμο με απλή εισηγμένη εταιρική μετοχή για τους σκοπούς αυτής της απαλλαγής.

Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή λόγω διάρκειας διακράτησης

Σε αντίθεση με το Λουξεμβούργο ή την Κροατία, η Μάλτα δεν προβλέπει γενική απαλλαγή απλώς επειδή ένας συνήθης τίτλος διακρατήθηκε για ορισμένα έτη. Η μακρά διακράτηση μπορεί να βοηθήσει να αποδειχθεί ότι πρόκειται για επένδυση και όχι για εμπορική δραστηριότητα, αλλά δεν αποτελεί καθολική νόμιμη απαλλαγή.

Υπεραξία ή εισόδημα από συναλλακτική δραστηριότητα

Όποιος αγοράζει και πωλεί συχνά, ενεργεί με εμπορικό τρόπο, οργανώνει εκτεταμένα τη δραστηριότητά του ή ασχολείται επαγγελματικά με τίτλους μπορεί να αποκτά εισόδημα από συναλλαγές αντί για υπεραξία. Τα εμπορικά κέρδη φορολογούνται ως συνήθες εισόδημα και οι απαλλαγές υπεραξίας ενδέχεται να μην ισχύουν. Η ταξινόμηση βασίζεται στα πραγματικά περιστατικά, όχι στον χαρακτηρισμό που επιλέγει η χρηματιστηριακή εταιρεία ή ο φορολογούμενος.

Ζημίες

Οι κεφαλαιακές ζημίες δεν εκπίπτουν γενικά από μισθούς ή εισόδημα από επενδύσεις. Ζημία από συναλλαγή που, αν ήταν κερδοφόρα, θα δημιουργούσε φορολογητέα υπεραξία μπορεί γενικά να συμψηφιστεί με φορολογητέα υπεραξία, σύμφωνα με τους νόμιμους περιορισμούς και τους κανόνες μεταφοράς ζημιών. Ζημία από απαλλασσόμενη μεταβίβαση συνήθως δεν εκπίπτει.

Φορολόγηση επενδυτών βάσει μεταφοράς εισοδήματος

Για πρόσωπο με συνήθη διαμονή αλλά χωρίς domicile στη Μάλτα, η πηγή και η φύση της απόδοσης εξετάζονται χωριστά:

Είδος απόδοσης	Γενική μεταχείριση
Μέρισμα ή τόκος με πηγή τη Μάλτα	Φορολογείται στη Μάλτα είτε μεταφερθεί είτε όχι
Μέρισμα ή τόκος από το εξωτερικό που παραμένει εκτός Μάλτας	Γενικά δεν φορολογείται βάσει του καθεστώτος μεταφοράς εισοδήματος
Μέρισμα ή τόκος από το εξωτερικό που μεταφέρεται στη Μάλτα	Φορολογείται στη Μάλτα
Φορολογητέα υπεραξία με πηγή τη Μάλτα	Φορολογείται στη Μάλτα
Πραγματική υπεραξία από το εξωτερικό	Γενικά δεν φορολογείται ακόμη και αν μεταφερθεί

Γι’ αυτό είναι καθοριστική η διάκριση μεταξύ εισοδήματος και κεφαλαίου. Η πώληση μεριδίων συσσωρευτικού κεφαλαίου δεν εγγυάται ότι ολόκληρη η απόδοση είναι υπεραξία από το εξωτερικό: μπορεί να έχουν σημασία η ταξινόμηση του κεφαλαίου, οι διανομές, οι υποκείμενες ρυθμίσεις και οι κανόνες κατά της φοροαποφυγής. Ομοίως, ένα εισόδημα δεν μετατρέπεται σε κεφάλαιο επειδή παρέμεινε για κάποιο διάστημα στο εξωτερικό ή πέρασε από άλλον λογαριασμό.

Το καθεστώς μεταφοράς εισοδήματος δεν καθιστά αφορολόγητες τις δαπάνες στη Μάλτα μέσω ξένων λογαριασμών. Η χρήση εισοδήματος από το εξωτερικό για έξοδα διαβίωσης στη Μάλτα μπορεί να συνιστά μεταφορά του στη χώρα.

ETF και επενδυτικά κεφάλαια

Στη Μάλτα δεν υπάρχει ένα απλό ενιαίο καθεστώς για όλα τα ETF ιδιωτών επενδυτών. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από:

το αν το κεφάλαιο είναι μαλτέζικο ή αλλοδαπό·
τη νομική και φορολογική ταξινόμησή του·
το αν η απόδοση προέρχεται από διανομή κεφαλαίων ή υπεραξία κατά τη μεταβίβαση·
το αν αποτελεί prescribed ή non-prescribed fund κατά τους μαλτέζικους κανόνες·
τη φορολογική κατοικία και το domicile του επενδυτή· και
το αν εισόδημα από το εξωτερικό μεταφέρθηκε στη Μάλτα.

Οι χρηματικές διανομές αλλοδαπού διανεμητικού ETF αποτελούν γενικά εισόδημα από επενδύσεις στο εξωτερικό. Φορολογούνται σε παγκόσμια βάση για κάτοικο με μαλτέζικο domicile και, γενικά, όταν λαμβάνονται στη Μάλτα για κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile.

Ένα συσσωρευτικό ETF δεν δημιουργεί αυτόματα ετήσια τεκμαρτή διανομή βάσει κάποιου καθολικού κανόνα για ιδιώτες. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι κάθε συσσωρευτικό κεφάλαιο φορολογείται αποκλειστικά κατά την πώληση. Πρέπει να ελέγχονται οι ειδικοί κανόνες για το κεφάλαιο και η νομική φύση της απόδοσης.

Κατά τη μεταβίβαση, το κέρδος από αλλοδαπό κεφάλαιο μπορεί δυνητικά να θεωρηθεί υπεραξία από το εξωτερικό για κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile. Η εισαγωγή του σε χρηματιστήριο από μόνη της δεν αποδεικνύει ότι ισχύει η απαλλαγή για εισηγμένες μετοχές. Οι επενδυτές πρέπει να φυλάσσουν το ενημερωτικό δελτίο, τον κωδικό ISIN, τα στοιχεία νομικής μορφής, τις βεβαιώσεις διανομών και τα παραστατικά αγοράς και μεταβίβασης.

Μερίσματα

Μερίσματα μαλτέζικων εταιρειών

Στο σύστημα πλήρους πίστωσης της Μάλτας, ο εταιρικός φόρος που καταβλήθηκε από μαλτέζικη εταιρεία θεωρείται προκαταβολή του φόρου του μετόχου επί των διανεμόμενων κερδών. Φυσικό πρόσωπο που λαμβάνει μέρισμα από φορολογημένα κέρδη μαλτέζικης εταιρείας πιστώνεται γενικά τον αντίστοιχο εταιρικό φόρο και, ανάλογα με τους κανόνες και τα εισοδηματικά όρια, μπορεί να μην οφείλει επιπλέον φόρο στη Μάλτα.

Αυτό δεν σημαίνει ότι όλα τα μερίσματα απαλλάσσονται. Σημασία έχουν ο φορολογικός λογαριασμός της εταιρείας, το είδος των κερδών, η θέση του μετόχου και οι κανόνες κατά της κατάχρησης. Σε ορισμένες δομές, οι μέτοχοι μπορούν να ζητήσουν επιστροφή μέρους του εταιρικού φόρου. Το αποτέλεσμα όμως δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως αυτόματος συντελεστής για κάθε ιδιώτη επενδυτή.

Μερίσματα από το εξωτερικό

Πρόσωπο που έχει φορολογική κατοικία και domicile στη Μάλτα δηλώνει γενικά μερίσματα από το εξωτερικό σε παγκόσμια βάση. Κάτοικος χωρίς μαλτέζικο domicile τα δηλώνει γενικά όταν μεταφέρονται ή λαμβάνονται στη Μάλτα. Συνήθως φορολογούνται με προοδευτικούς συντελεστές.

Η παρακράτηση φόρου στο εξωτερικό μπορεί να πιστωθεί με την προσκόμιση αποδεικτικών, σύμφωνα με τις φορολογικές συμβάσεις και έως το ύψος του μαλτέζικου φόρου που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα. Αν η χώρα προέλευσης παρακράτησε φόρο μεγαλύτερο από τον συμβατικό συντελεστή, το υπερβάλλον ποσό ενδέχεται να πρέπει να ζητηθεί από εκείνη τη χώρα.

Τόκοι και τελική παρακράτηση φόρου

Η Μάλτα προβλέπει προαιρετικό καθεστώς τελικής παρακράτησης φόρου 15% για συγκεκριμένο εισόδημα από επενδύσεις που καταβάλλεται σε επιλέξιμους κατοίκους Μάλτας από πληρωτές ή διαμεσολαβητές που πληρούν τις προϋποθέσεις. Η σελίδα της MTCA για τη δήλωση εισοδήματος από επενδύσεις περιγράφει τις νόμιμες κατηγορίες.

Σε αυτές μπορεί να περιλαμβάνονται τόκοι από μαλτέζικες τράπεζες και συγκεκριμένο άλλο εισόδημα από επενδύσεις. Όταν επιλέγεται έγκυρα η τελική παρακράτηση, το εισόδημα συνήθως δεν προστίθεται στο υπόλοιπο εισόδημα του δικαιούχου και ο φόρος 15% δεν ανακτάται μέσω της δήλωσης. Όπου επιτρέπεται, το φυσικό πρόσωπο μπορεί εναλλακτικά να επιλέξει καταβολή χωρίς παρακράτηση και φορολόγηση μέσω εκκαθάρισης· το αν συμφέρει εξαρτάται από τον οριακό συντελεστή και τις περιστάσεις του. Οι συχνές ερωτήσεις της MTCA για φυσικά πρόσωπα επιβεβαιώνουν την τελική παρακράτηση για επιλέξιμους τραπεζικούς τόκους.

Οι τόκοι από το εξωτερικό φορολογούνται σε παγκόσμια βάση για κάτοικο με μαλτέζικο domicile και, όταν μεταφέρονται στη χώρα, για κάτοικο με συνήθη διαμονή χωρίς μαλτέζικο domicile. Σε περιπτώσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις, μπορεί να εφαρμόζεται τελικός φόρος 15% μέσω εξουσιοδοτημένου χρηματοοικονομικού διαμεσολαβητή. Διαφορετικά, οι τόκοι από το εξωτερικό δηλώνονται γενικά στο ακαθάριστο ποσό τους και φορολογούνται με τους συνήθεις κανόνες.

Οι μη κάτοικοι μπορούν να επωφεληθούν από μαλτέζικες απαλλαγές για συγκεκριμένους τόκους, προεξοφλητικές διαφορές, πρόσθετες αποδόσεις και δικαιώματα εκμετάλλευσης, υπό προϋποθέσεις σχετικές με την πηγή, τη σύνδεση με περιουσία ή επιχείρηση στη Μάλτα και τις διατάξεις κατά της φοροαποφυγής.

Κρυπτονομίσματα και ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία

Η φορολογική μεταχείριση στη Μάλτα εξαρτάται από την ουσία και τη χρήση του ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου, όχι από την εμπορική ονομασία «crypto». Οι επίσημες οδηγίες της MTCA για τη φορολογία εισοδήματος των τεχνολογιών κατανεμημένου καθολικού (DLT) διακρίνουν τα κρυπτονομίσματα, τους χρηματοοικονομικούς ψηφιακούς τίτλους και τους ψηφιακούς τίτλους χρησιμότητας, εφαρμόζοντας τις γενικές αρχές φόρου εισοδήματος. Η χωριστή χρηματοοικονομική εποπτεία ασκείται από τη Malta Financial Services Authority.

Τα κρυπτονομίσματα δεν εμπίπτουν στις ειδικές διατάξεις της Μάλτας για την υπεραξία, αλλά τα κέρδη από συχνές ή επαγγελματικού χαρακτήρα συναλλαγές μπορούν να φορολογούνται ως εμπορικό εισόδημα. Αποδόσεις χρηματοοικονομικών ψηφιακών τίτλων που μοιάζουν με μερίσματα, τόκους ή πρόσθετες αποδόσεις αποτελούν εισόδημα, ενώ η μεταβίβαση χρηματοοικονομικών τίτλων και τίτλων χρησιμότητας εξαρτάται από το αν η συναλλαγή αφορά εισόδημα ή κεφάλαιο. Η εξόρυξη, η συμμετοχή σε μηχανισμό staking, ο δανεισμός, οι αμοιβές εργασίας και η έκδοση ψηφιακών τίτλων απαιτούν χωριστή εξέταση. Από το 2026, η υποβολή στοιχείων για κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία βάσει της DAC8 αυξάνει σημαντικά τη φορολογική διαφάνεια.

Για κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile, δεν είναι ασφαλές να θεωρείται κάθε μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων υπεραξία από το εξωτερικό. Σημασία έχουν η πηγή, οι ρυθμίσεις πορτοφολιών και ανταλλακτηρίων, τα δικαιώματα που ενσωματώνει ο τίτλος και το αν η δραστηριότητα είναι εμπορική. Οι ανταλλαγές μεταξύ κρυπτονομισμάτων και η δαπάνη ψηφιακών τίτλων πρέπει να καταγράφονται ακόμη και όταν δεν εισπράττονται ευρώ.

Μισθωτή εργασία, ελεύθερο επάγγελμα και ψηφιακοί νομάδες

Το εισόδημα από εργασία που ασκείται στη Μάλτα έχει γενικά πηγή τη χώρα και φορολογείται εκεί. Ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών παρακρατείται μέσω του Final Settlement System (FSS), ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές αφαιρούνται χωριστά. Οι παροχές σε είδος και οι αμοιβές με συμμετοχικούς τίτλους μπορούν επίσης να φορολογούνται.

Ο ελεύθερος επαγγελματίας ή ο ατομικός επιχειρηματίας φορολογείται επί των καθαρών φορολογητέων κερδών από επιχειρηματική ή επαγγελματική δραστηριότητα. Οι εκπιπτόμενες δαπάνες πρέπει να πραγματοποιούνται εξ ολοκλήρου και αποκλειστικά για την απόκτηση του εισοδήματος και να τεκμηριώνονται. Ενδέχεται να απαιτούνται εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ, προκαταβολή φόρου και ασφαλιστικές εισφορές Class 2.

Η εξ αποστάσεως εργασία για πελάτες στο εξωτερικό δεν καθιστά αυτόματα το εισόδημα αλλοδαπής πηγής. Το εισόδημα από επαγγελματική ή μισθωτή εργασία συνδέεται συχνά με τον τόπο όπου εκτελείται φυσικά η εργασία. Επομένως, όποιος εργάζεται από τη Μάλτα μπορεί να αποκτά εισόδημα με πηγή τη Μάλτα, ακόμη και αν όλοι οι πελάτες και οι τραπεζικοί λογαριασμοί βρίσκονται στο εξωτερικό.

Άδεια διαμονής ψηφιακού νομάδα

Η Nomad Residence Permit της Μάλτας είναι άδεια διαμονής για μεταναστευτικούς σκοπούς και δεν παρέχει αυτόματη φορολογική απαλλαγή. Οι επίσημες φορολογικές οδηγίες της Residency Malta για τους κατόχους της διευκρινίζουν ότι η άδεια από μόνη της δεν θεμελιώνει δικαίωμα υπαγωγής στους ειδικούς φορολογικούς κανόνες για ψηφιακούς νομάδες. Πρέπει να εξετάζονται μαζί η επιλεξιμότητα, ο τόπος άσκησης καθηκόντων, ο τρόπος διαμονής, οι φορολογικές συμβάσεις και οι προϋποθέσεις του S.L. 123.210.

Ειδικά προγράμματα διαμονής

Για το 2026, η επίσημη πύλη ειδικών καθεστώτων της MTCA αναφέρει το Global Residence Programme για επιλέξιμους υπηκόους τρίτων χωρών, το Residence Programme για επιλέξιμους πολίτες της ΕΕ, του ΕΟΧ ή της Ελβετίας, το Malta Retirement Programme και το United Nations Pensions Programme.

Το Global Residence Programme και το Residence Programme εφαρμόζουν γενικά συντελεστή 15% σε επιλέξιμο εισόδημα αλλοδαπής πηγής που μεταφέρεται στη Μάλτα, με ελάχιστο ετήσιο φόρο 15.000 € και προϋποθέσεις για ακίνητο, ασφάλιση και άλλα ζητήματα. Το εισόδημα με πηγή τη Μάλτα φορολογείται γενικά χωριστά με 35% στα καθεστώτα αυτά. Τα προγράμματα συνταξιούχων και συντάξεων του ΟΗΕ έχουν διαφορετικά κριτήρια και ελάχιστες φορολογικές υποχρεώσεις. Οι ενδιαφερόμενοι πρέπει να συμβουλεύονται τις οδηγίες της MTCA για το συγκεκριμένο πρόγραμμα, όπως τη σελίδα του Global Residence Programme, αντί να συμπεραίνουν τη μεταχείρισή τους από τον συντελεστή 15%.

Όποιος υποβάλλει αίτηση για ειδικό καθεστώς πρέπει να ελέγχει τους ισχύοντες κανόνες και τις μεταβατικές διατάξεις κατά την ημερομηνία αίτησης, χωρίς να θεωρεί δεδομένο ότι το καθεστώς θα παραμείνει ίδιο καθ’ όλη την προβλεπόμενη παραμονή του.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Ο ονομαστικός συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών στη Μάλτα είναι 35%. Εταιρείες με φορολογική κατοικία και domicile στη Μάλτα φορολογούνται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημα και την υπεραξία τους· οι κανόνες κατοικίας και domicile εταιρειών εξαρτώνται από τη σύσταση, τη διοίκηση και τον έλεγχο.

Το σύστημα πίστωσης φόρου και επιστροφής στους μετόχους μπορεί να μειώσει τη συνολική πραγματική επιβάρυνση όταν διανέμονται κέρδη και πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις. Τα συνήθη ποσοστά επιστροφής εξαρτώνται από το είδος των κερδών και τη φορολογική ελάφρυνση που ζητείται. Ο συχνά αναφερόμενος πραγματικός συντελεστής 5% δεν είναι συνεπώς ο νόμιμος εταιρικός συντελεστής ούτε εφαρμόζεται αυτόματα σε κάθε περίπτωση. Καθοριστικά είναι ο χρόνος επιστροφής, οι ταμειακές ροές, η κατανομή στους φορολογικούς λογαριασμούς, η επιλεξιμότητα των μετόχων, η πραγματική οικονομική υπόσταση και οι κανόνες κατά της κατάχρησης.

Οι αυτοαπασχολούμενοι δεν πρέπει να συστήνουν εταιρεία μόνο επειδή είδαν ισχυρισμό περί «εταιρικού φόρου 5% στη Μάλτα». Μισθοί, μερίσματα, ασφαλιστικές εισφορές, κόστος συμμόρφωσης, χρόνος επιστροφής φόρου και φορολογική κατοικία σε άλλη χώρα μπορούν να οδηγήσουν σε πολύ διαφορετικό αποτέλεσμα.

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 18%. Η επίσημη σελίδα συντελεστών ΦΠΑ της MTCA αναφέρει επίσης:

12% για συγκεκριμένες παροχές·
7% για ορισμένες υπηρεσίες διαμονής και συναφείς παροχές·
5% για συγκεκριμένα αγαθά και υπηρεσίες·
0% για παροχές που υπάγονται στον μηδενικό συντελεστή· και
απαλλαγές με ή χωρίς δικαίωμα έκπτωσης φόρου εισροών.

Ο συντελεστής εξαρτάται από την κατηγορία της παροχής, την ιδιότητα του πελάτη και τους κανόνες τόπου παροχής. Οι διασυνοριακές συμβουλευτικές υπηρεσίες, οι ψηφιακές υπηρεσίες, το ηλεκτρονικό εμπόριο, οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και οι συναλλαγές ακινήτων δεν πρέπει να ταξινομούνται μόνο βάσει του γενικού πίνακα συντελεστών.

Ακίνητα και εισόδημα από μισθώματα

Η Μάλτα γενικά δεν επιβάλλει επαναλαμβανόμενο εθνικό φόρο απλώς για την κατοχή κατοικίας, όπως επιβεβαιώνουν οι συχνές ερωτήσεις της MTCA για τη φορολογία ακινήτων. Η αγορά και η πώληση μπορούν ωστόσο να κοστίζουν σημαντικά λόγω τέλους εγγράφων και μεταβιβάσεων, φόρου μεταβίβασης ακινήτου και συμβολαιογραφικών εξόδων.

Κατά τη μεταβίβαση ακινήτου στη Μάλτα, ο πωλητής υπόκειται γενικά σε τελική παρακράτηση φόρου επί της αξίας μεταβίβασης και όχι επί του λογιστικού κέρδους. Συνήθεις συντελεστές είναι 8% ή 10%, με το 10% να αφορά γενικά ακίνητα που αποκτήθηκαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2004. Άλλοι συντελεστές και απαλλαγές εξαρτώνται από την ημερομηνία αγοράς, τη χρήση, τη συγγενική σχέση, την κατοικία και τις περιστάσεις της συναλλαγής.

Επιλέξιμες μεταβιβάσεις που ολοκληρώνονται έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026 μπορούν να λάβουν ελάφρυνση για τις πρώτες 750.000 € της αξίας μεταβίβασης ορισμένων ακινήτων σε Ζώνη Αστικής Διατήρησης (Urban Conservation Area), ακινήτων που κατασκευάστηκαν τουλάχιστον 20 έτη νωρίτερα και παρέμειναν κενά για τουλάχιστον επτά έτη, ή επιλέξιμων ακινήτων παραδοσιακού χαρακτήρα, εφόσον πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις. Η νομοθετική επισκόπηση της MTCA για το 2026 επιβεβαιώνει την παράταση έως το τέλος του έτους.

Το εισόδημα από μισθώματα μπορεί να φορολογηθεί με τη συνήθη μέθοδο του καθαρού εισοδήματος ή, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις και επιλεγεί, με τελικό φόρο 15% επί του ακαθάριστου μισθώματος. Η επιλογή επί του ακαθάριστου ποσού δεν επιτρέπει έκπτωση δαπανών ή επιστροφή φόρου και μπορεί να ισχύει και για μη κατοίκους. Οι αναλυτικές επιλογές και οι περιορισμοί περιγράφονται στο εγχειρίδιο της MTCA για τη φορολόγηση μισθωμάτων, ενώ η πληρωμή γίνεται μέσω του TA24. Ορισμένα ανακαινισμένα οικιστικά ακίνητα μπορούν να υπαχθούν σε τελικό συντελεστή 10%, ενώ η μεταχείριση εμπορικών ακινήτων μπορεί να διαφέρει.

Κληρονομιές, δωρεές, τέλη και φόρος περιουσίας

Η Μάλτα δεν επιβάλλει γενικό φόρο κληρονομιάς ή φόρο καθαρής περιουσίας. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι οι μεταβιβάσεις λόγω θανάτου ή οι δωρεές εν ζωή δεν επιβαρύνονται.

Τέλος εγγράφων και μεταβιβάσεων μπορεί να επιβληθεί όταν ακίνητα στη Μάλτα ή ορισμένοι μεταβιβάσιμοι τίτλοι περνούν σε κληρονόμους ή δωρεοδόχους. Οι συντελεστές, οι απαλλαγές και οι ελαφρύνσεις εξαρτώνται από το περιουσιακό στοιχείο, τη συγγενική σχέση, τη συνήθη διαμονή, την οικογενειακή κατοικία και το αν μια εταιρεία κατέχει ακίνητα. Σύμφωνα με τις συχνές ερωτήσεις της MTCA για μεταβιβάσεις μετοχών, ο γενικός συντελεστής τέλους είναι 2% επί της μεγαλύτερης μεταξύ αγοραίας αξίας και τιμήματος, και αυξάνεται σε 5% για εταιρείες ακινήτων.

Επομένως, ένας κληρονόμος μπορεί να οφείλει τέλος, παρότι η Μάλτα δεν ονομάζει την επιβάρυνση «φόρο κληρονομιάς». Η διασυνοριακή κληρονομική διαδοχή μπορεί επίσης να δημιουργήσει φόρο ή υποχρέωση δήλωσης σε άλλη χώρα.

Συντάξεις και αποταμίευση με φορολογικά πλεονεκτήματα

Για πρόσωπα ηλικίας τουλάχιστον 61 ετών, το εισόδημα από συντάξεις που προκύπτει το 2026 απαλλάσσεται πλήρως έως 37.104 €, σύμφωνα με την επίσημη συνταξιοδοτική απαλλαγή της MTCA. Το όριο καλύπτει συνολικά τις επιλέξιμες συντάξεις κοινωνικής ασφάλισης, υπηρεσιακές, αλλοδαπές, επαγγελματικές και ιδιωτικές συντάξεις· εισόδημα πάνω από το όριο και άλλα εισοδήματα εξακολουθούν να υπολογίζονται βάσει των εφαρμοστέων κανόνων.

Η Μάλτα προσφέρει επίσης πιστώσεις φόρου και εκπτώσεις για επιλέξιμα ατομικά συνταξιοδοτικά προγράμματα, προαιρετικά επαγγελματικά προγράμματα και συγκεκριμένα συνταξιοδοτικά προϊόντα. Τα ετήσια όρια και τα ποσοστά πίστωσης αναθεωρούνται κατά διαστήματα, ενώ οι κανόνες πρόσβασης και ανάληψης εξαρτώνται από το προϊόν.

Δεν υπάρχει ευρύς επενδυτικός λογαριασμός ιδιωτών άμεσα αντίστοιχος του βρετανικού ISA, που να προστατεύει φορολογικά ένα χαρτοφυλάκιο χωρίς περιορισμούς απλώς επειδή αυτό τηρείται στον λογαριασμό. Οι επενδυτές πρέπει να συγκρίνουν τη φορολογική ελάφρυνση της συνταξιοδοτικής αποταμίευσης με τις προμήθειες, τους επενδυτικούς περιορισμούς, την ηλικία πρόσβασης και τη φορολόγηση των αναλήψεων.

Δήλωση επενδύσεων στο εξωτερικό

Η χρήση αλλοδαπής χρηματιστηριακής εταιρείας δεν καταργεί τις υποχρεώσεις δήλωσης στη Μάλτα. Τεκμηριώστε τη φορολογική μεταχείριση κάθε συναλλαγής και φυλάσσετε:

ετήσιες καταστάσεις και επιβεβαιώσεις συναλλαγών·
βεβαιώσεις ακαθάριστων μερισμάτων και τόκων·
βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου στο εξωτερικό·
ενημερωτικά δελτία κεφαλαίων και στοιχεία ταξινόμησης των διανομών τους·
ημερομηνίες και κόστος αγοράς και μεταβίβασης·
υπολογισμούς συναλλαγματικών ισοτιμιών έναντι του ευρώ·
αποδεικτικά προέλευσης των χρημάτων που μεταφέρονται στη Μάλτα· και
χωριστά στοιχεία για εισόδημα, υπεραξία και κεφάλαιο που υπήρχε πριν από την εγκατάσταση στη χώρα.

Για τους φορολογούμενους που υπάγονται στο καθεστώς μεταφοράς εισοδήματος, η ιχνηλάτηση των τραπεζικών κινήσεων είναι εξίσου σημαντική με τον υπολογισμό της επένδυσης. Φυλάσσετε καταστάσεις από την αρχική είσπραξη εισοδήματος ή κέρδους έως και κάθε ενδιάμεση μεταφορά στη Μάλτα.

Υποβολή δήλωσης και πληρωμή φόρου

Η Μάλτα φορολογεί το εισόδημα που προκύπτει μέσα στο ημερολογιακό έτος αναφοράς κατά το επόμενο έτος προσδιορισμού φόρου. Σύμφωνα με τον κύκλο υποβολής δηλώσεων της MTCA, η έντυπη δήλωση φυσικού προσώπου και η αυτοεκκαθάριση υποβάλλονται γενικά έως τις 30 Ιουνίου, ενώ η ηλεκτρονική δήλωση έως τις 31 Ιουλίου. Η προθεσμία εξόφλησης παραμένει η 30ή Ιουνίου, επομένως η ηλεκτρονική υποβολή δεν αναβάλλει αυτόματα την πληρωμή. Ο φορολογούμενος οφείλει επίσης να ακολουθεί οποιαδήποτε μεταγενέστερη ανακοίνωση της MTCA ή ημερομηνία που αναγράφεται στη δήλωσή του.

Πρακτικά βήματα

Συμφωνήστε τις βεβαιώσεις αποδοχών, τα επιχειρηματικά βιβλία, τις τραπεζικές καταστάσεις και τις αναφορές χρηματιστηριακών εταιρειών.
Προσδιορίστε τη φορολογική κατοικία, τη συνήθη διαμονή και το domicile πριν ταξινομήσετε ποσά από το εξωτερικό.
Διαχωρίστε το εισόδημα με πηγή τη Μάλτα, το εισόδημα από το εξωτερικό που μεταφέρθηκε εκεί και την υπεραξία από το εξωτερικό.
Εντοπίστε το εισόδημα που έχει υπαχθεί σε τελικό φόρο ώστε να μη φορολογηθεί ξανά με τον συνήθη υπολογισμό.
Καταγράψτε το ακαθάριστο εισόδημα από το εξωτερικό και τις επιλέξιμες πιστώσεις αλλοδαπού φόρου.
Συμπληρώστε τη δήλωση φυσικού προσώπου μέσω των myTax και ηλεκτρονικών υπηρεσιών της MTCA ή στο έντυπο που εκδόθηκε.
Εξοφλήστε το υπόλοιπο έως την ισχύουσα προθεσμία και φυλάξτε την πράξη προσδιορισμού φόρου και τα δικαιολογητικά.

Μισθωτοί των οποίων οι φορολογικές υποχρεώσεις καλύπτονται πλήρως μέσω του FSS μπορεί να λάβουν εκκαθάριση φόρου αντί να υποβάλουν πλήρη δήλωση. Η παραλαβή ή μη έντυπης δήλωσης δεν αρκεί για να κριθεί με ασφάλεια η νόμιμη υποχρέωση, όταν υπάρχουν εισοδήματα από το εξωτερικό, επενδύσεις, μισθώματα ή επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν έχουν φορολογηθεί.

Η προκαταβολή φόρου εφαρμόζεται συχνά σε εισόδημα αυτοαπασχολουμένων και σε άλλα εισοδήματα εκτός του συστήματος παρακράτησης από μισθούς, με δόσεις στη διάρκεια του έτους και τελική εκκαθάριση μετά τη λήξη του. Ο φορολογούμενος πρέπει να χρησιμοποιεί το τρέχον χρονοδιάγραμμα πληρωμών της MTCA και όχι ημερομηνίες από παλαιότερο οδηγό.

Συνήθη λάθη που πρέπει να αποφεύγονται

Να θεωρείται η άδεια διαμονής απόδειξη μαλτέζικου domicile ή φορολογικής απαλλαγής.
Να θεωρείται η υπέρβαση των 183 ημερών ο μοναδικός τρόπος απόκτησης φορολογικής κατοικίας στη Μάλτα.
Να αναμειγνύονται καθαρό κεφάλαιο, εισόδημα από το εξωτερικό και υπεραξία από το εξωτερικό στον ίδιο αλλοδαπό λογαριασμό.
Να θεωρείται ότι υπεραξία και μερίσματα από το εξωτερικό έχουν την ίδια μεταχείριση για κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile.
Να χαρακτηρίζεται η εξ αποστάσεως εργασία ως εισόδημα αλλοδαπής πηγής μόνο επειδή ο πελάτης βρίσκεται εκτός Μάλτας.
Να θεωρείται κάθε εισηγμένο ETF απαλλασσόμενη εισηγμένη εταιρική μετοχή.
Να περιγράφονται όλοι οι τόκοι ως εισόδημα με προοδευτική φορολόγηση, παραβλέποντας την επιλογή τελικού φόρου 15%.
Να αντιμετωπίζεται το σύστημα πλήρους πίστωσης ως καθολικός μηδενικός φόρος στα μερίσματα.
Να αναφέρεται εταιρικός συντελεστής 5% χωρίς εξήγηση του εταιρικού φόρου 35% και της υπό προϋποθέσεις επιστροφής στους μετόχους.
Να θεωρείται ότι η απουσία φόρου κληρονομιάς σημαίνει και απουσία τέλους για κληρονομούμενα περιουσιακά στοιχεία στη Μάλτα.
Να δηλώνονται καθαρά μερίσματα από το εξωτερικό χωρίς ορθή χωριστή αναγραφή του ακαθάριστου εισοδήματος και της παρακράτησης φόρου.
Να χρησιμοποιείται μια γενική προθεσμία του Ιουνίου αντί της τρέχουσας δήλωσης και των ειδοποιήσεων της MTCA.

Βασικές ημερομηνίες

Θέμα	Γενική ημερομηνία
Έτος αναφοράς 2026	1 Ιανουαρίου–31 Δεκεμβρίου 2026
Έντυπη δήλωση φυσικού προσώπου και εξόφληση φόρου για εισόδημα του 2026	Γενικά 30 Ιουνίου 2027, σύμφωνα με τις οδηγίες της MTCA
Ηλεκτρονική δήλωση φυσικού προσώπου για εισόδημα του 2026	Γενικά 31 Ιουλίου 2027, σύμφωνα με τις οδηγίες της MTCA· η πληρωμή παραμένει γενικά απαιτητή έως τις 30 Ιουνίου
Συμφωνία εντύπων FS3/FS7 από τον εργοδότη	Γενικά 15 Φεβρουαρίου του επόμενου έτους
Προκαταβολή φόρου	Δόσεις βάσει του χρονοδιαγράμματος της MTCA
Αίτηση μεταβατικών ρυθμίσεων ειδικού προγράμματος	Οι σχετικές αιτήσεις προηγούμενων καθεστώτων γενικά έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026

Συμπέρασμα

Η Μάλτα μπορεί να προσφέρει ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση, ιδίως σε κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile που λαμβάνει τεκμηριωμένη υπεραξία από το εξωτερικό και έχει λάβει κατάλληλη συμβουλή, ή σε επενδυτή που εισπράττει επιλέξιμα μερίσματα μαλτέζικων εταιρειών. Τα πλεονεκτήματα δεν πηγάζουν από έναν απλό χαμηλό ενιαίο συντελεστή. Εξαρτώνται από τη φορολογική κατοικία, το domicile, την πηγή, τη μεταφορά των χρημάτων, την ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων και την τεκμηρίωση.

Για έναν επενδυτή, το σημαντικότερο πρακτικό βήμα είναι να διαχωρίσει εισόδημα, υπεραξία και καθαρό κεφάλαιο πριν εγκατασταθεί στη Μάλτα και πριν μεταφέρει χρήματα εκεί. Όταν τα ποσά αναμειχθούν, η ανασύνθεση της προέλευσής τους μπορεί να είναι δυσκολότερη από τον ίδιο τον υπολογισμό του φόρου.

Σημείωση

Ο οδηγός παρέχει γενικές εκπαιδευτικές πληροφορίες και δεν αποτελεί φορολογική, νομική, λογιστική, μεταναστευτική ή επενδυτική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση στη Μάλτα εξαρτάται από τα συγκεκριμένα περιστατικά, την πηγή και τη νομική μορφή κάθε περιουσιακού στοιχείου, το domicile, την οικογενειακή κατάσταση, τις προϋποθέσεις ειδικού καθεστώτος και τις εφαρμοστέες φορολογικές συμβάσεις. Οι κανόνες και η διοικητική πρακτική μπορεί να αλλάξουν. Για σημαντικές αποφάσεις, επιβεβαιώστε τα δεδομένα με τη Malta Tax and Customs Administration ή με ειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο στη Μάλτα.

Iva Buće

Η Iva Buće είναι κάτοχος μεταπτυχιακού τίτλου στα οικονομικά και ειδικεύεται στο ψηφιακό μάρκετινγκ και την εφοδιαστική. Συνδυάζει την αναλυτική σκέψη με τη δημιουργικότητα, ώστε να κάνει τα χρηματοοικονομικά και επενδυτικά θέματα προσιτά σε ένα ευρύτερο κοινό. Στο Finorum, μετατρέπει σύνθετες οικονομικές έννοιες σε σαφείς, πρακτικές εξηγήσεις για το ευρύ αναγνωστικό κοινό και τους επενδυτές.