Itaalia maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 6. septembril 2026

Itaalias maksustatakse enamik tavalist finantstulu ja investeeringute kapitalikasumit 26% määraga. Palgatulule kehtivad seevastu riikliku tulumaksu IRPEF 23%, 33% ja 43% astmed ning piirkondlikud ja kohalikud lisamaksud. Riigivõlakirjadele võib kohalduda 12,5% määr, kuid krüptovarale kehtib alates 1. jaanuarist 2026 üldjuhul 33% määr.

Erainvestori jaoks on tulu liigitus sama oluline kui maksumäär. Fonditulu on sageli redditi di capitale ehk kapitalitulu, kuid võõrandamiskahjum võib kuuluda kategooriasse redditi diversi ehk muu tulu. Seetõttu ei saa ETFi kahjumit alati ETFi kasumist maha arvata. Maksutulemus sõltub ka sellest, kas vara hoiab maksu kinni pidav Itaalia vahendaja või deklareerimiskorda kasutav investor välismaise maakleri juures.

Itaalia maksuresidendid deklareerivad üldjuhul kogu maailma tulu ja välisvara. Välismaised kontod, maakleriportfellid, kinnisvara ja krüptovara võivad tekitada Quadro W/RW aruandluskohustuse ning iga-aastase IVAFE, IVIE või krüptovara maksu ka ilma müügita.

Maksude ülevaade: olulisemad arvud

Maks või näitaja	Määr või piirmäär 2026. aastal	Selgitus
Riiklik eraisiku tulumaks	23–43%	Kolm astmelist IRPEF määra
Piirkondlik IRPEF lisamaks	Üldjuhul 1,23–3,33%	Sõltub piirkonnast; võimalikud erireeglid
Kohalik IRPEF lisamaks	Üldjuhul 0–0,9%	Sõltub omavalitsusest
Enamik finantstulu ja kapitalikasumit	26%	Aktsiad, dividendid, fondid ja paljud võlakirjad
Nõuetele vastavad riigivõlakirjad	12,5%	Hõlmab teatud Itaalia ja võrreldavat avaliku sektori võlga
Krüptovara tulu ja kasum	Üldjuhul 33%	Alates 1. jaanuarist 2026; nõuetele vastavatele eurodes e-raha tokenitele jääb 26%
IVAFE	Üldjuhul 0,2%	Soodsa maksukorraga jurisdiktsioonides asuvale asjakohasele finantsvarale 0,4%
IVIE	Üldjuhul 1,06%	Iga-aastane väliskinnisvara maks koos maksukrediidi ja erireeglitega
Krüptovara väärtuse maks	0,2%	Vahendaja templimaks või iseseisev maksuarvestus
Käibemaksu tavamäär	22%	Vähendatud määrad on muu hulgas 10%, 5% ja 4%
Äriühingu tulumaks	24% IRES	Lisanduda võivad IRAP ja muud maksud
Piirkondlik tootmismaks	Tavaliselt 3,9% IRAP	Piirkond ja tegevus võivad määra muuta
Pärimis- ja kinkemaks	4–8%	Kehtivad sugulusest sõltuvad maksuvabad summad
Riigisisene kinnisvaramaks	IMU	Tavaline, mitte luksuslik põhikodu on üldjuhul vabastatud
Netovaramaks	Üldist maksu ei ole	Teatud varale kehtivad siiski IVAFE, IVIE ja IMU
Maksustamisperiood	Kalendriaasta	Füüsilistel isikutel
Modello 730/2026 tähtaeg	30. september 2026	Kajastab 2025. aasta tulu
Redditi PF 2026 tähtaeg	2. november 2026	Elektrooniline tähtaeg, sest 31. oktoober langes nädalavahetusele
Maksuhaldur	Agenzia delle Entrate	Itaalia maksuamet

Maksuresidentsus Itaalias

Inimene on Itaalia maksuresident, kui suuremal osal maksuaastast ehk üle 183 päeva, arvestades ka päeva osi, on täidetud vähemalt üks järgmistest tingimustest:

• inimene viibib füüsiliselt Itaalias;
• tema elukoht ehk tavapärane viibimiskoht asub Itaalias;
• tema maksualane domicile ehk isiklike ja perekondlike suhete peamine keskus asub Itaalias.

Suurema osa aastast elanike registris olemine loob ümberlükatava maksuresidentsuse eelduse. Tänapäevane kriteerium ei sõltu seega ainult registreerimisest ega ööpäeva keskpaigas loetud päevadest. Füüsiline kohalviibimine üksi võib olla piisav; isiklikud ja perekondlikud sidemed on domicile’i määramisel kesksed.

Itaalia maksuresidendid maksavad üldjuhul maksu kogu maailma tulult ning peavad arvestama välisvara aruandlust. Mitteresidente maksustatakse tavaliselt vaid Itaalia päritolu tulult. Kui kaks riiki peavad inimest oma residendiks, kasutatakse maksulepingus tavaliselt püsiva elukoha, eluliste huvide keskuse, tavapärase viibimiskoha ja kodakondsuse kriteeriume.

Itaalia seadus ei paku üldjuhul laiaulatuslikku maksuaasta pooleks jaotamise korda. Aasta jooksul kolimine võib seetõttu anda riigisisese õiguse järgi kogu aasta residentsuse või mitteresidentsuse, kuigi maksuleping võib tulemust muuta. Enne kolimist tuleks 2024. aastast muutunud kriteeriume kontrollida koondatud tulumaksuseadusest (TUIR).

Tulumaks Itaalias

Riiklik eraisiku tulumaks Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) on astmeline. 2026. aasta eelarveseadus alandas keskmise astme määra 35%-lt 33%-le; riiklikud reeglid on osa TUIRist.

Maksustatav tulu 2026. aastal	Riiklik IRPEF määr
Kuni 28 000 eurot	23%
28 000,01–50 000 eurot	33%
Üle 50 000 euro	43%

Maksuastmed on piirmäärad. 40 000 euro teenimisel ei maksustata kogu summat 33% määraga: esimesed 28 000 eurot maksustatakse 23% ja ülejäänud 12 000 eurot 33% määraga enne maksukrediite ja lisamakse.

Piirkondlik IRPEF lisamaks on üldjuhul 1,23–3,33%; omavalitsus võib lisada tavaliselt kuni 0,9%. Kohalikud vabastused, piirmäärad ja astmed erinevad. Majandus- ja rahandusministeerium avaldab piirkondlike ja kohalike määrade ametlikud tabelid. Kogu piirmaksukoormus võib seetõttu ületada riiklikku 43% määra.

Itaalias kasutatakse ühe üldise maksuvaba tulu asemel sissetulekust sõltuvaid mahaarvamisi ja maksukrediite. Olulised on töötaja ja pensionäri krediidid, ülalpeetavate soodustused, ravikulud, eluasemelaenu intressid, hariduskulud, üür, renoveerimine ja nõuetele vastavad pensionimaksed. Kui kogutulu ületab 200 000 eurot, vähendab 2026. aasta eelarveseadus teatud 19% kulukrediite 440 euro võrra, arvestades erandeid.

Sotsiaalkindlustusmaksed

Makse määr sõltub töötaja tegevusalast, kutseala kindlustuskassast, tööstaažist ning sellest, kas ta on töötaja, juht või iseseisev spetsialist.

Paljude erasektori töötajate osa brutopalgast on umbes 9–10%, sageli 9,19%. Tööandja maksed on tihti umbes 30%, kuid võivad olla väiksemad või suuremad. Üle 56 224 euro suurusele palgaosale lisandub 2026. aastal töötaja 1% pensionimakse, nagu kinnitab INPS.

Töötaja liik	Tüüpiline maksete korraldus
Erasektori töötaja	Töötaja umbes 9–10%; tööandja sageli umbes 30%
INPSi eraldi skeemi kuuluv spetsialist	Määr sõltub muust pensionikaitsest ja staatusest
Käsitööline või kaupleja	Kindel miinimummakse ning protsent seda ületavalt tulubaasilt
Reguleeritud kutseala spetsialist	Kutseala pensionikassa ja maksete erireeglid

Need ei ole kõigile kehtivad määrad. Usaldusväärne palgaarvestus vajab kohaldatavat kollektiivlepingut, INPSi liigitust, maksustatavaid hüvesid ning omavalitsuse ja piirkonna andmeid.

Palga näide

40 000 euro suuruse brutopalgaga erasektori töötaja puhul eeldame näitlikku töötaja 9,19% makset. Makse oleks umbes 3 676 eurot ja IRPEF maksubaas ligikaudu 36 324 eurot. Riiklik IRPEF enne töötaja maksukrediite oleks umbes 9 188 eurot; piirkondlikud ja kohalikud lisamaksud arvutatakse eraldi.

Olenevalt asukohast, krediitidest ja palgaarvestusest on aastane kättesaadav palk sageli ligikaudu 27 000–29 000 eurot. See on näide, mitte konkreetne palgaarvestus. Hinnangu saamiseks võib kasutada Finorumi Itaalia netopalga kalkulaatorit.

Investeerimistulu ja kapitalikasum

Suurem osa väljaspool ettevõtlust teenitud portfelli investeerimistulust maksustatakse 26% asendusmääraga. See hõlmab paljusid kapitalikasumeid, dividende, pangaintresse ja võlakirja kuponge. Börsiaktsiatele ega ETFidele ei kehti laiaulatuslikku pika omamisaja maksuvabastust. Raamistik tuleneb peamiselt TUIRist ja seadusandlikust dekreedist 461/1997.

Nõuetele vastavatele Itaalia riigivõlakirjadele ja teatud võrreldavatele riiklikele või riikideülestele väärtpaberitele kohaldub üldjuhul 12,5% soodusmäär seadusandliku dekreedi 239/1996 järgi. Sobivat riigivõlga omav fond võib saada proportsionaalse soodustuse, mitte ühte määra kogu tulule.

Kolm investeeringute maksustamise korda

Itaalias on kolm praktilist korda:

• Deklareerimiskord (regime dichiarativo): investor arvutab ja deklareerib ise tulu, kapitalikasumi ning välisvara. See on tavaline välismaise maakleri kasutamisel.
• Vahendaja arvestuskord (regime amministrato): nõuetele vastav Itaalia vahendaja peab realiseeritud tehingutelt maksu kinni ja jälgib lubatud kahjumit.
• Hallatava portfelli kord (regime gestito): maks põhineb erireeglite järgi tavaliselt portfelli aastasel tulemusel, mis hõlmab ka realiseerimata väärtuse muutust.

Sama väärtpaber võib sõltuvalt korrast nõuda väga erinevat asjaajamist. Välismaine maakler, kes annab „Itaalia maksuaruande”, ei pruugi maksu kinni pidada ega võtta seaduslikku vastutust.

Aktsiad

Tavalise portfelli aktsiate kapitalikasum kuulub üldjuhul 26% määraga maksustatava muu tulu kategooriasse redditi diversi. Nõuetele vastav kapitalikahjum võib vähendada sama kategooria kasumit ning kasutamata kahjumit saab üldjuhul neli aastat edasi kanda. Kahjum ei vähenda dividende, intresse ega muud redditi di capitale kategooria tulu.

Arvestuses kasutatakse eurodes soetusmaksumust, müügitulu ja otseselt seotud kulusid. Aktsiate ümberkorraldamisele, töötaja aktsiapõhisele hüvele, märkimisväärsele välismaisele osalusele ja ettevõtluses hoitavale varale võivad kehtida teised reeglid.

Müügi esialgseks hindamiseks võib kasutada Finorumi Itaalia kapitalikasumi maksukalkulaatorit, seejärel tuleb kinnitada tulu liik ja kasutatav kahjumijääk.

ETFid ja investeerimisfondid

Eraisiku fondiosaluse puhul maksustatakse Itaalia, ELi/EMP reguleeritud ja paljude välisfondide positiivne tulu üldjuhul 26% määraga. Maksustatav summa tekib tavaliselt väljamakse, tagasivõtu, likvideerimise või müügi korral. Akumuleeriv ETF lükkab investori tasandil maksustamise tavaliselt võõrandamiseni edasi ega tekita üldist iga-aastast arvestuslikku väljamakset.

Oluline on kahjumi ja kasumi erinev liigitus:

• fondi positiivne tulu on tavaliselt redditi di capitale;
• võõrandamise negatiivne tulemus on üldjuhul redditi diversi.

Seetõttu ei saa ETFi kahjumit üldjuhul vähendada teise ETFi või fondi kasumist, kui see on liigitatud redditi di capitale’ks. Kahjum võib seevastu vähendada ühilduvat redditi diversi tulu, näiteks aktsiate, võlakirjade, sertifikaatide või tuletiste maksustatavat kasumit, lubatud edasikandmisaja jooksul. Seda tuleks arvestada portfelli kujundamisel ja kahjumi realiseerimisel.

Fondi tulu osa, mis tuleneb nõuetele vastavatest riigivõlakirjadest, võib kohandusmehhanismi kaudu saada 12,5% soodusmäära. Asjakohase protsendi annab tavaliselt vahendaja või fondi dokumentatsioon.

UCITS-staatus ei anna üldist kapitalikasumi maksuvabastust nagu mõnes teises riigis. Välismaine hoidmine võib tekitada Quadro W/RW ja IVAFE kohustuse ka siis, kui ETFi ei müüdud.

Dividendid ja intressitulu

Residendist eraisiku portfellidividendid maksustatakse üldjuhul 26% määraga. Itaalia vahendaja peab maksu tavaliselt kinni. Välismaise vahendaja kaudu saadud dividendid tuleb investoril ise deklareerida.

Välismaiselt dividendilt võidakse enne Itaalia maksu pidada kinni lähteriigi maks. Maksuleping ja Itaalia maksu kogumise viis mõjutavad, kas ning kuidas välisriigi maksu saab arvesse võtta. Mõne asendusmaksu olukorra puhul tuleb täieliku Itaalia maksukrediidi asemel taotleda tagasi lähteriigis liigselt kinnipeetud maks. Säilitage ametlikud dividenditõendid ja maksulepingu vormid.

Pangahoiuse ja tavalise võlakirja intress maksustatakse üldjuhul 26% määraga, nõuetele vastav riigivõlg 12,5% määraga. Välismaise konto puhul võib lisanduda IVAFE ka siis, kui intressitulu on väike.

Krüptovara maksustamine

Alates 1. jaanuarist 2026 maksustatakse krüptovaratehingute kapitalikasum ja muu nõuetele vastav tulu üldjuhul 33%, mitte 26% määraga. Vastuvõetud muudatus on avaldatud Gazzetta Ufficiale ametlikus õigusaktis.

Nõuetele vastavatele eurodes nomineeritud e-raha tokenitele jääb 26% määr, kui nende väärtus on stabiilselt seotud euroga ja reservid täidavad ELi seadusjärgseid tingimusi. Üksnes nimetus „stabiilne krüptovara” ei tõenda tingimuste täitmist.

Varasem aastane 2 000 euro kapitalikasumi piirmäär kaotati alates 2025. aastast. Sarnaste omaduste ja kasutusega krüptovarade omavaheline vahetamine ei pruugi olla kasumi realiseerimine, kuid vahetused, krüptovaraga tasumine, panustamine, laenamine ja võõrandamine tuleb liigitada eraldi.

Krüptovara kahjumile kehtivad oma deklareerimise ja tasaarvestamise reeglid. Maksuresidendil tuleb arvestada ka iga-aastase 0,2% krüptovara väärtuse maksu või samaväärse templimaksuga. Maksuameti Quadro RW juhend käsitleb seda maksu selgesõnaliselt. Seaduse tingimuste täitmisel tuleb rahakottide ja platvormide saldod kajastada välisvara ja krüptovara järelevalve osas ka ilma maksustatava müügita.

Säilitage tehinguväljavõtted, rahakotiajalugu, euroväärtused, soetusmaksumuse arvestus ja tõendid enda rahakottide vaheliste ülekannete kohta.

Välisvara, Quadro W/RW ja varapõhised maksud

Itaalia maksuresident peab paljusid välisinvesteeringuid kajastama ka siis, kui tulu ei ole realiseeritud. Alates 2024. aasta deklaratsiooniperioodist võivad nõuetele vastavad maksumaksjad esitada välis- ja krüptovara andmed ning arvutada seotud maksud Modello 730 osas Quadro W. Modello Redditi PFis kasutatakse Quadro RWd.

Tüüpiline deklareeritav vara on:

• välismaa maaklerikontod ja väärtpaberid;
• välismaa pangakontod;
• välismaa kinnisvara;
• välismaa kindlustus- ja finantstooted;
• otsesed osalused välismaa äriühingutes;
• krüptovara.

IVAFE

IVAFE on üldjuhul iga-aastane 0,2% maks välismaise finantsvara väärtuselt, mida arvestatakse omandiosa ja omamispäevade järgi. Soodsa maksukorraga jurisdiktsioonis asuvale asjakohasele varale kehtib 0,4% määr. Välismaa pangakontole kohaldub üldjuhul kindel 34,20 euro makse, kui keskmine jääk ületab 5 000 eurot, arvestades üksikasjalikke reegleid. Konto suurim jääk ja ülekanded võivad siiski tuua kaasa aruandluskohustuse. Kehtivat arvestust selgitab maksuameti välisvara juhend.

IVIE

IVIE on üldjuhul 1,06% maks välismaa kinnisvaralt. Väärtuse määramise reeglid sõltuvad sellest, kas kinnisvara asub ELis/EMPs ja milline ametlik väärtus on kättesaadav. Välisriigi kinnisvaramaks võib anda piiratud maksukrediidi. Kitsastel juhtudel võib kehtida põhikodu mahaarvamine või erikäsitlus.

Agenzia eeltäidetud deklaratsiooni juhend selgitab välis- ja krüptovara kohta küsitavaid andmeid.

Investeeringute deklareerimine

Investor peaks koguma:

• aastaväljavõtted ja tehingukinnitused;
• ostukulud, müügitulu ja teenustasud;
• fondi väljamaksed ning riigivõlakirjade osakaalu;
• dividendide, intresside ja välisriigis kinnipeetud maksu tõendid;
• IVAFE jaoks vajalikud päeva- või perioodilõpu väärtused;
• välismaise konto keskmise ja suurima jäägi;
• välismaa kinnisvaramaksu ja väärtuse dokumendid.

Quadro RTs deklareeritakse tavaliselt deklareerimiskorra teatud kapitalikasum. Quadro RMs saab kajastada asendusmaksuga maksustatavat välismaist tulu; Quadro W/RW hõlmab vara järelevalvet ja väärtuspõhiseid makse. Õige osa sõltub tulu õiguslikust liigist, mitte pelgalt maakleri kirjeldusest.

Üüritulu ja kinnisvaramaks

Itaalia eluruumi üüritulu võib maksustada tavalise astmelise IRPEFiga või tingimuste täitmisel ja valiku korral asendusmaksukorra cedolare secca järgi. Maksuameti 2026. aasta deklaratsioonijuhend kajastab 10%, 21% ning lühiajalise üüri 26% määrasid.

Pikaajalise eluruumi üürilepingu puhul kehtib sageli 21% cedolare secca; teatud kokkulepitud üüri lepingutele 10%. Lühiajalise üüri puhul kehtib 21% tavaliselt ühele maksumaksja valitud kinnisvaraobjektile ja 26% täiendavatele lühiajalise üüri objektidele. Rohkem kui nelja kinnisvaraobjekti lühiajalisel üürileandmisel eeldatakse ettevõtlust.

IMU

IMU on omavalitsuse kinnisvaramaks. Tavaline, mitte luksuslik põhielukoht on üldjuhul maksuvaba. Teine kodu, investeeringuks soetatud kinnisvara, maa ja luksuskategooria põhielukoht võivad olla maksustatavad. Määrad ja mahaarvamised sõltuvad omavalitsusest ning neid tuleb kontrollida ministeeriumi ametlikust andmebaasist.

Kinnisvara võõrandamine

Eraisiku kinnisvara kapitalikasum on üldjuhul maksustatav, kui vara müüakse viie aasta jooksul pärast ostu või ehitamist. Maksuvabastus võib kehtida pärandatud kinnisvarale või kodule, mida omanik või tema pere kasutas põhielukohana suurema osa omamisajast. Viie aasta möödudes on tavalise eraisiku vara müügikasum üldjuhul maksuvaba.

Teatud Superbonuse toetusmeetmega tehtud tööde järel võib kehtida eraldi kümneaastane reegel, kui kinnisvara müüakse kümne aasta jooksul pärast tööde lõpetamist. Arvestada tuleb pärimise ja põhielukoha eranditega. Seega ei hõlma tavaline viie aasta kokkuvõte iga renoveeritud kinnisvara.

Välismaa kinnisvara võib tekitada Itaalias deklareerimiskohustuse, IVIE ja maksustatava üüritulu. Rahavoo hindamiseks võib kasutada Finorumi üürikinnisvara kalkulaatorit.

Pärimis- ja kinkemaks

Itaalia peamised pärimis- ja kinkemaksu määrad on järgmised:

Saaja	Määr	Maksuvaba summa saaja kohta
Abikaasa ning otsejoones alanevad või ülenevad sugulased	4%	1 miljon eurot
Õde või vend	6%	100 000 eurot
Kuni neljanda astme muud sugulased ja teatud hõimlased	6%	Üldist maksuvaba summat ei ole
Muud saajad	8%	Üldist maksuvaba summat ei ole
Nõuetele vastava raske puudega saaja	Sugulusest sõltuv määr	1,5 miljonit eurot

Itaalias pärandatud või kingitud kinnisvarale võivad lisaks pärimis- või kinkemaksule kohalduda hüpoteegi- ja katastrimaksud. Usaldusstruktuurid, eluajal tehtud kingitused ning piiriülesed pärandid vajavad pärast hiljutisi seadusemuudatusi eraldi analüüsi.

Füüsilisest isikust ettevõtjad

Tavakorras iseseisvalt tegutsev inimene maksab astmelist IRPEFi, piirkondlikke ja kohalikke lisamakse ning sotsiaalkindlustusmakseid. Tegevusest ja õiguslikust vormist sõltuvalt võivad lisanduda käibemaks ja IRAP.

Nõuetele vastav väikeettevõtja võib kasutada kindla kulumääraga korda regime forfettario, mille käibepiir on üldjuhul 85 000 eurot ja asendusmaks 15%. Tingimustele vastav uus tegevus võib esimese viie aasta jooksul kasutada 5% määra. Maksustatav kasum arvutatakse tegevusalast sõltuva tasuvuskoefitsiendi rakendamisel tulule, mitte tegelike kulude mahaarvamisel. Kord on sätestatud muudetud seaduses 190/2014. Sisenemis- ja väljumispiirid, palgatulu piirangud, omandipiirangud ja kuritarvitusevastased sätted tuleb igal aastal üle kontrollida.

Regime forfettario kasutajale kohaldub üldjuhul e-arvete kohustus. Sotsiaalkindlustusmakseid tuleb endiselt tasuda ning need võivad olla suured ka väikese asendustulumaksu korral.

Äriühingu tulumaks

Itaalia äriühingud maksavad üldjuhul 24% IRES-tulumaksu ja piirkondlikku tootmismaksu IRAP, mille tavamäär on enne piirkondlikke või tegevusalaseid kohandusi sageli 3,9%. Ametlikud piirkondlikud määrad on rahandusministeeriumi IRAP portaalis.

Äriühingu maks või makse	Üldmäär
IRES	24%
IRAP	Tavaliselt 3,9%
Eraisikule makstud dividendilt kinnipeetav maks	26%
Käibemaksu tavamäär	22%

Osaluse müügi maksuvabastus võib jätta nõuetele vastava äriühingu aktsiate kapitalikasumist 95% maksustamata. Saadud dividendide puhul jäetakse sageli samuti 95% IRES maksubaasist välja. Kehtivad tingimused ja kuritarvitusevastased reeglid. Pankadele, kindlustus-, energia- ja suurtele rahvusvahelistele äriühingutele võivad lisanduda erimaksud või teise samba üleilmse miinimummaksu reeglid.

2026. aasta eelarves on ka sihitud soodustusi ja asendusmakse. Üldiseks võrdluseks on 24% IRES koos IRAPiga kindlam lähtekoht kui ühe ajutise soodustuse esitamine kõigile kehtiva reeglina.

Uute maksuresidentide sooduskorrad

Suure varaga uute residentide kord

Nõuetele vastav inimene, kes ei olnud maksuresident eelneva kümne maksuaasta vähemalt üheksal aastal, võib valida välismaisele tulule kindla aastamaksu. Kui õiguslik residentsus tuuakse Itaaliasse alates 1. jaanuarist 2026, on aastasumma 300 000 eurot ning iga nõuetele vastava pereliikme kohta lisandub 50 000 eurot. Maksuameti ametlik 2026. aasta maksejuhend kinnitab mõlemad summad. Kord võib kehtida kuni 15 aastat. Itaalia päritolu tulu maksustatakse tavaliselt ning välisriik ei pruugi tunnustada Itaalia kindlat aastamaksu konkreetsele tulule omistatava maksuna.

Saabuvate töötajate erikord

Alates 2024. aastast saabujatele kehtiva korra järgi võib nõuetele vastav Itaalia palga- ja kutsetulu olla viie maksuaasta jooksul 50% ulatuses maksuvaba, üldjuhul kuni 600 000 euro suuruse aastatuluni. Teatud alaealise lapsega seotud juhtudel võib vabastus tõusta 60%-ni. Kehtivad varasema mitteresidentsuse, kõrge kvalifikatsiooni, Itaalia residentsuse säilitamise ja tööandjate kontserniga seotud tingimused.

Pensionäride 7% erikord

Nõuetele vastav välismaa pensionär, kes kolib kuni 20 000 elanikuga omavalitsusse teatud Lõuna-Itaalia piirkonnas, võib kuni kümme aastat valida nõuetele vastavale välismaisele tulule 7% asendusmaksu. Üldjuhul peab ta olema olnud eelneval viiel maksuaastal mitteresident ja kolima nõuetele vastavast koostööriigist. Maksuameti 2026. aasta Quadro RM juhend nimetab hõlmatud piirkonnad ja deklareerimise korra; sobida võivad ka eraldi loetletud maavärinast mõjutatud omavalitsused, seega tuleb täpne asukoht üle kontrollida.

Need erikorrad on mõeldud eri maksumaksjarühmadele ning neid ei saa lihtsalt omavahel ühendada.

Välismaine tulu ja topeltmaksustamise vältimise lepingud

Maksuresidendid deklareerivad kogu maailma tulu sõltumata sellest, kas raha kantakse Itaaliasse. Maksulepingud võivad jagada maksustamisõigust ja välisriigi maksu arvestamine vältida topeltmaksustamist, kuid maksukrediit piirdub üldjuhul samale välismaisele tulule vastava Itaalia maksuga.

Asendusmaksuga maksustatava tulu puhul kehtivad maksukrediidi eripiirangud. Investor ei tohiks eeldada, et kogu välisriigis kinnipeetud maks vähendab Itaalia 26% maksu. Vajalik võib olla maksulepingu alusel tagastuse taotlemine lähteriigist.

Välismaa pensionid, usaldusstruktuurid, äriühingud, aktsiaoptsioonid ja tulemustasuga seotud osalused vajavad liigitamist nii Itaalia õiguse kui ka asjakohase maksulepingu järgi.

Deklareerimine ja maksmine

Eraisikud kasutavad vormi Modello 730 või Modello Redditi Persone Fisiche. Töötajad ja pensionärid kasutavad sageli 730; keerukama ettevõtlus-, välisvara-, kapitalikasumi- või mitteresidentsuse olukorra korral võib vaja minna Redditi PFi või lisavorme.

2026. aastal 2025. aasta tulu deklareerimisel:

• Modello 730 tähtaeg oli 30. september 2026;
• elektroonilise Redditi PFi tähtaeg oli 2. november 2026, sest tavaline 31. oktoobri kuupäev langes nädalavahetusele.

Agenzia delle Entrate avaldas eeltäidetud deklaratsiooni ametliku ajakava ning Redditi PF 2026 juhend sisaldab kapitalikasumi ja krüptovara deklareerimise osi. Lõpliku maksu ja esimese avansilise makse tähtaeg on üldjuhul juuni lõpus, võimalik on intressiga pikendus. Teine või ainus avansiline makse tuleb tavaliselt tasuda 30. novembriks.

Maksueelised ja -puudused

Eelised

• Nõuetele vastava riigivõla 12,5% soodusmäär.
• Kogu maailma netovarale ei ole ühtset üldmaksu.
• Pensionimaksete mahaarvamised ning sihitud investori- ja ettevõtlussoodustused.
• Nõuetele vastavatele uutele residentidele, töötajatele ja pensionäridele võivad kehtida väärtuslikud erikorrad.
• Vahendaja arvestuskord võib lihtsustada riigisiseste investeeringute deklareerimist.
• Eraisiku kinnisvara kasum on asjakohase omamisaja möödumisel sageli maksuvaba.

Puudused

• Enamik investeerimistulu ja kapitalikasumit maksustatakse 26% määraga.
• Krüptovara maksumäär tõusis 2026. aastal 33%-ni.
• ETFi kahjumi liigitus piirab kahjumi tasaarvestamist ootamatult.
• Välisvara võib ilma müügita tekitada iga-aastase aruandluse, IVAFE või IVIE kohustuse.
• Piirkondlikud ja kohalikud lisamaksud suurendavad palgatulu maksukoormust.
• Välismaise maakleri kaudu investeerimise aruandlus on üksikasjalik ja trahvid võivad olla suured.

Kellele võib Itaalia sobida?

Itaalia võib sobida riigivõlakirja investorile, saabujate erikorra tingimustele vastavale inimesele, pensioniks säästjale ja investorile, kes eelistab maksu arvestavat Itaalia vahendajat. Keerukam on see aktiivsele kahjumitega ETFi investorile, krüptovarasse investeerijale ja residendile, kes haldab deklareerimiskorras suurt välisportfelli.

Tegelik tulemus sõltub maksuresidentsusest, asukohast, vahendajast, vara liigitusest ja erikorra kasutamise õigusest.

Vastutuse välistamine

See juhend on mõeldud üksnes üldiseks teabeks ja hariduslikuks otstarbeks. See ei ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- ega investeerimisnõuanne. Itaalia maksukäsitlus sõltub maksuresidentsusest, asukohast, vahendaja maksukorrast, tulu liigitusest, vara struktuurist ja isiklikest asjaoludest. Reeglid ja halduspraktika võivad muutuda. Enne deklaratsiooni esitamist või investeerimis-, kolimis- või äriotsust kontrollige kehtivat korda Agenzia delle Entratelt või pädevalt Itaalia maksunõustajalt.

Sources & References

Additional educational resources

• Agenziaentrate.gov.it — Agenzia delle Entratelt
• Gazzettaufficiale.it — Gazzetta Ufficiale ametlikus õigusaktis
• Infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it — 2026. aasta deklaratsioonijuhend
• 2026. aasta Quadro RM juhend
• Agenzia eeltäidetud deklaratsiooni juhend
• eeltäidetud deklaratsiooni ametliku ajakava
• Quadro RW juhend
• Redditi PF 2026 juhend
• Inps.it — INPS
• Normattiva.it — seadusandliku dekreedi 239/1996
• seadusandlikust dekreedist 461/1997
• seaduses 190/2014
• TUIRist
• Www1.agenziaentrate.gov.it — ametlik 2026. aasta maksejuhend
• Www1.finanze.gov.it — IMU
• kohalike
• piirkondlike
• rahandusministeeriumi IRAP portaalis