Madalmaade maksujuhend 2026: mida iga investor peab teadma

Viimati uuendatud: 6. september 2026

Madalmaad ei maksusta tavaliselt erainvestorit alles siis, kui ta müüb aktsiaid, ETFe või krüptovara. Enamik investeerimisvarast kuulub hoopis Box 3 alla, kus investeeringu tootlust maksustatakse igal aastal. 2026. aastal põhineb tavapärane arvutus endiselt pangahoiuste, muu vara ja võlgade arvestuslikul tootlusel. Kui tegelik tootlus on väiksem, võib maksumaksja esitada selle kohta andmed ning maksuhaldur kasutab talle soodsamat tulemust.

See erinevus on määrava tähtsusega. Väide, et Madalmaades „kapitalikasumi maksu ei ole“, on tehniliselt mõistetav, kuid praktiliselt puudulik: realiseerimata väärtuse kasv võib kuuluda Box 3 tegeliku tootluse hulka, samal ajal kui tavameetod võib maksustada arvestuslikku tootlust ka siis, kui investor ei müünud midagi.

Madalmaad jagab üksikisiku tulu kolme kategooriasse ehk box’i. Palgatulu, ettevõtlustulu ja põhielukoht kuuluvad tavaliselt Box 1 alla; olulise äriühinguosaluse tulu ja kapitalikasum Box 2 alla; tavalised säästud ja investeeringud Box 3 alla. Juhend selgitab 6. septembri 2026 seisuga kättesaadava teabe põhjal peamisi reegleid töötajatele, erainvestoritele, vabakutselistele, välismaalt saabunud elanikele ja digiränduritele.

Maksude ülevaade: peamised määrad ja reeglid

Maksuliik	2026. aasta määr või reegel	Peamine tähelepanek
Box 1 tulumaks enne AOW pensioniiga	35,75–49,50%	Palgatulu, ettevõtlustulu ja põhielukohaga seotud tulu; madalamad maksuastmed hõlmavad riiklikke sotsiaalkindlustusmakseid
Box 2 maks	24,5% / 31%	Olulise osaluse tulu kuni 68 843 € / üle 68 843 €
Box 3 maksumäär	36%	Kehtib arvutatud Box 3 tootlusele, mitte otseselt vara koguväärtusele
Box 3 üldine maksuvaba varaosa	59 357 €	Maksupartneritel 118 714 €
2026. aasta pangahoiuse arvestuslik tootlus	1,28%	Kasutatakse esialgses ja seadusjärgses Box 3 arvutuses
2026. aasta investeeringute ja muu vara arvestuslik tootlus	6,00%	Hõlmab tavalisi aktsiaid, ETFe, krüptovara ja teisi eluasemeid
2026. aasta võlgade arvestuslik tootlus	2,70%	Rakendub pärast seadusjärgset võlapiiri
Tegelikul tootlusel põhinev leevendus	Väiksem tulemus tegelikust ja arvestuslikust	Maksukohustuslane võib esitada tegeliku tootluse; kehtivad erireeglid ja selles arvutuses üldist maksuvaba varaosa ei ole
Madalmaade dividendilt kinnipeetav tulumaks	15%	Madalmaade maksuresident saab seda tavaliselt arvesse võtta; lõplik käsitlus sõltub asjaomasest box’ist
Üldine käibemaksumäär	21%	Vähendatud määr on 9%; nõuetele vastavale käibele võib kehtida nullmäär või maksuvabastus
Äriühingu tulumaks	19% / 25,8%	19% kuni 200 000 € kasumilt, ülejäägilt 25,8%
Kinnisvaramaks	Kohaliku omavalitsuse OZB	Põhineb WOZ-väärtusel; määr erineb omavalitsuseti
Pärandi- ja kinkemaks	10–40%	Määr ja maksuvabastus sõltuvad sugulussuhtest ning summast
Eraldi netovaramaks	Puudub	Box 3 maksustab arvutatud investeerimistootlust igal aastal
Maksustamisaasta	Kalendriaasta	1. jaanuarist 31. detsembrini
Üksikisiku deklaratsiooni tavatähtaeg	1. mai	Eelmise kalendriaasta kohta, kui ei kehti muu tähtaeg ega pikendus
Maksuhaldur	Belastingdienst	Madalmaade maksu- ja tolliamet

Maksuresidentsus Madalmaades

Madalmaade õiguse järgi määratakse maksuresidentsus asjaolude kogumi põhjal. Ei ole eraldi reeglit, mille järgi 183. päev automaatselt loob või lõpetab Madalmaade maksuresidentsuse.

Olulised asjaolud on:

• kus asub inimese püsiv kodu;
• kus elavad tema abikaasa, elukaaslane või lapsed;
• kus ta töötab või ettevõtlusega tegeleb;
• kus ta on registreeritud ja kindlustatud;
• kus asuvad tema sotsiaalsed ja majanduslikud sidemed; ning
• kui pikaks ja korrapäraseks viibimiseks ta riiki tuli.

Maksuresident maksab kolme box’i süsteemis üldjuhul maksu kogu maailmast saadud tulult. Mitteresidenti maksustatakse üksnes kindlaksmääratud Madalmaade tulu ja vara eest. Aasta jooksul sisse või välja kolinud inimene esitab tavaliselt kolimisdeklaratsiooni ning võib olla resident ainult osa aastast.

Tuntud 183 päeva test puudutab peamiselt palgatulu maksustamisõiguse jaotust maksulepingutes. Kui kaks riiki peavad inimest oma residendiks, hindab leping tavaliselt alalist kodu, eluliste huvide keset, tavapärast viibimiskohta ja kodakondsust. Lepingujärgne tulemus võib erineda omavalitsuse registriandmetest.

Piiriülesed töötajad peaksid arvestama füüsiliselt töötatud päevi. Belgia või Saksamaa kodust tehtud töö eest saadud palga maksustamisõigust ei pruugita jaotada samamoodi nagu Madalmaades tehtud töö puhul. Sotsiaalkindlustusse kuulumine on eraldi ELi õiguse või lepingu küsimus.

Kolme box’i süsteem

Kategooria	Peamine tululiik	2026. aasta käsitlus
Box 1	Palgatulu, pensionid, ettevõtluskasum ja põhielukoht	Astmelised määrad ja maksukrediidid
Box 2	Olulise osaluse dividendid ja müügikasum	24,5% ja 31%
Box 3	Säästud, tavalised investeeringud ja muu eravara	36% arvutatud tootlusest

Tulu ei saa tavaliselt odavama maksutulemuse saamiseks lihtsalt ühest box’ist teise tõsta. Vara õiguslik laad ja kasutus määravad, millisesse kategooriasse see kuulub. Kulude ja kahjumi arvestus on üldjuhul samuti vastava box’i piirides.

Box 1: palgatulu ja ettevõtlustulu

Inimesele, kes ei ole jõudnud AOW pensioniikka, kehtivad ametlikud 2026. aasta Box 1 määrad:

Maksustatav Box 1 tulu	Määr
Kuni 38 883 €	35,75%
38 883–78 426 €	37,56%
Üle 78 426 €	49,50%

Esimene määr sisaldab 8,10% tulumaksu ja 27,65% riiklikke sotsiaalkindlustusmakseid. AOW pensioniikka jõudnud inimesed maksavad esimeses astmes väiksema protsendi, sest nad ei tasu enam AOW osa. Pensioniikka jõudmise aastal kehtib eraldi esimese astme määr.

Need on piirmaksumäärad, mitte tegelikud keskmised määrad. Lõplikku maksu vähendavad maksukrediidid. Peamised neist on:

• üldine maksukrediit, mis tulu kasvades väheneb;
• töötamise maksukrediit, mida arvutatakse palga- ja ettevõtlustulu põhjal;
• tingimuste täitmisel sissetulekust sõltuv kombineeritud maksukrediit; ning
• AOW pensioniealiste maksukrediidid.

Kuna krediidid võivad tulu kasvades suureneda või väheneda, võib täiendava euro teenimise maksualane mõju erineda seadusjärgse maksuastme määrast.

Palganäide

Töötaja 50 000 € maksustatavast Box 1 tulust maksustatakse esimesed 38 883 € 35,75% ja ülejäänu 37,56% määraga, enne maksukrediitide arvestamist. Kättesaadavat palka mõjutavad ka palgalt kinnipeetud tulumaks, töötaja pensionimaksed, mitterahalised hüved ja isiklikud mahaarvamised. Seega ei anna seadusjärgsete määrade tabel üksi netopalga summat.

Iseseisev ettevõtlus

Füüsilisest isikust ettevõtja või vabakutseline deklareerib ettevõtluskasumi Box 1 all, kui tegevus vastab ettevõtte tunnustele. Tegelikud ettevõtluskulud on mahaarvatavad. Ettevõtjasoodustused, näiteks zelfstandigenaftrek, eeldavad seaduses sätestatud tingimusi, sageli ka töötundide arvestust, ning neid on aja jooksul vähendatud. Pärast ette nähtud korrigeerimisi võib kohalduda väike- ja keskmise suurusega ettevõtja kasumi maksuvabastus.

Mitte iga sõltumatu töövõtja ei ole tulumaksu mõttes ettevõtja. Inimene võib teenida „muu tegevuse tulu“, ilma et tal oleks õigust ettevõtjasoodustustele. Töösuhte liigituse kontrolli tõttu võidakse ka „vabakutseliseks“ nimetatud lepingut käsitada töösuhtena, kui tegelikud asjaolud näitavad alluvust ja isiklikku sõltuvust.

Lisaks tulumaksule võib kuuluda tasumisele tulust sõltuv ravikindlustusmakse. Töötajate eest teeb sissemakse tavaliselt tööandja, füüsilisest isikust ettevõtjad saavad aga sageli eraldi maksuteate. Madalmaade residendid ostavad üldjuhul ka ise põhilise ravikindlustuse; selle kindlustusmakse ei sisaldu Box 1 maksumäärades.

Box 2: olulised osalused äriühingutes

Box 2 kehtib üldjuhul siis, kui maksukohustuslasele kuulub üksinda või koos maksupartneriga otseselt või kaudselt vähemalt 5% äriühingu ühe aktsialiigi aktsiatest. Olulise osaluse võivad tekitada ka optsioonid, kasumiosakud, ühistu liikme osalused ja pereliikmete osaluste arvestamise reeglid.

2026. aasta ametlikud Box 2 määrad on järgmised:

Maksustatav Box 2 tulu	Määr
Kuni 68 843 €	24,5%
Üle 68 843 €	31%

Box 2 all maksustatakse nii regulaarseid väljamakseid, eelkõige dividende, kui ka võõrandamiskasumit. Lubatud soetusmaksumus vähendab võõrandamiskasumit ning Box 2 kahjumile kehtivad eraldi tasaarvestusreeglid.

Äriühingut juhtiva suuromanikust osaniku palk kuulub Box 1, mitte Box 2 alla. Tavapärase palga reeglid võivad nõuda piisava tööpalga maksmist ka siis, kui omanik eelistaks kogu kasumi dividendidena välja võtta. Liigne laenamine oma äriühingult võib samuti tekitada tingliku Box 2 tulu.

Madalmaade dividendilt kinnipeetud tulumaks võetakse tavaliselt lõpliku Box 2 maksukohustuse arvestamisel arvesse. See ei pruugi seega olla kogu maks olulise osaluse dividendilt.

Box 3: säästud ja investeeringud

Box 3 hõlmab üldjuhul eravara, mis ei kuulu Box 1 ega Box 2 alla, näiteks:

• Madalmaade ja välismaa pangakontod;
• tavalised aktsiad, võlakirjad ja ETFid;
• krüptovara;
• investeerimisfondid ja maaklerikontol hoitav raha;
• teine kodu või üürikinnisvara;
• nõuded ja eralaenud;
• teatavad kindlustustooted ja õigused; ning
• alaealiste laste vara osa.

Põhielukoht kuulub üldjuhul Box 1, mitte Box 3 alla. Pensioniõigused ja määratud isiklik vara on samuti välja jäetud või maksuvabad. Tavalised kodused esemed jäävad Box 3st välja, kui neid ei hoita peamiselt investeeringuna.

Arvestuskuupäev

Tavapärane Box 3 arvutus lähtub üldjuhul maksustamisaasta 1. jaanuari varast ja võlgadest. Seega on 1. jaanuaril 2026 omatud portfell asjakohane 2027. aastal esitatavas 2026. aasta deklaratsioonis. Investeeringute lühiajaline liigutamine arvestuskuupäeva ümber võib kuuluda arbitraaživastaste reeglite alla.

Maksuresidendi välismaine vara tuleb arvesse võtta ka siis, kui platvorm ei väljasta Madalmaade aastaaruannet. Väärtused tuleb üldjuhul esitada eurodes arvestuskuupäeva õiglase turuväärtuse järgi.

2026. aasta tavapärane arvestusliku tootluse arvutus

2026. aasta esialgses arvutuses kasutab Belastingdienst järgmisi määrasid:

Varaliik	Arvestuslik tootlus
Pangahoiused	1,28%
Investeeringud ja muu vara	6,00%
Nõuetele vastavad võlad	2,70%

Määrad ja arvutusnäited on ametlikus 2026. aasta Box 3 juhendis. Pangahoiuseid käsitatakse investeeringutest ja muust varast eraldi. Maaklerikontol olev raha ei ole automaatselt pangahoius; oluline on selle õiguslik vorm.

Kui lubatud võlad on pärast võlapiiri arvesse võetud, vähendatakse vara netoväärtust proportsionaalselt 59 357 € maksuvaba varaosa võrra; maksupartneritel on see 118 714 €. Seejärel maksustatakse arvutatud tootlus 36% määraga.

Maksuvaba varaosa ei ole otsene mahaarvamine tulust ning tegelik maks ei ole lihtsalt 36% vara väärtusest. Inimese puhul, kellel on ainult 150 000 € sääste ja puuduvad võlad, annab Belastingdiensti meetod 1,28% esialgse tootluse juures Box 3 maksuks ligikaudu 417 €.

Tegelikul tootlusel põhinevad vastutõendid

Ülemkohtu otsuste järel ei tohi arvestuslik meetod anda suuremat maksukohustust kui seadusjärgsete tegeliku tootluse reeglite järgi arvutatud väiksem tootlus. Alates 2025. aasta deklaratsioonist saavad maksukohustuslased esitada tegeliku tootluse tuludeklaratsioonis. Belastingdienst võrdleb tulemusi ja kasutab soodsamat.

„Tegelik tootlus“ ei tähenda üksnes saadud raha või realiseeritud kauplemiskasumit. Üldjuhul kuuluvad sinna:

• intressitulu;
• dividenditulu ja muu otsene tulu;
• üüritulu enne enamiku kulude mahaarvamist;
• vara väärtuse realiseeritud ja realiseerimata muutused aasta jooksul; ning
• nõuetele vastavate Box 3 võlgade intress.

Ostudest ja müügist tingitud rahavooge tuleb eristada investeeringu tootlusest. Tavapärased haldus-, nõustamis-, tehingu- ja hoolduskulud ei ole tegeliku tootluse arvutuses üldjuhul mahaarvatavad, kuigi võla intressi arvestatakse sellele kohalduvate reeglite järgi.

Tegeliku tootluse arvutuses ei ole üldist 59 357 € maksuvaba varaosa. Tulemus määratakse asjaomase vara kogu aasta muutuste järgi, mitte ainult 1. jaanuari jäägist. Alates 2026. aastast lisandub teise kodu või muu Box 3 kinnisvara isiklikust kasutusest saadav arvestuslik tulu: maksuhalduri tegeliku tootluse juhendi järgi võib kasutada majanduslikku üüriväärtust või ette nähtud 5,06% WOZ-väärtusel põhinevat meetodit, arvestades vara kasutuses olnud päevi. Ühe Box 3 vara kahjum võib samal aastal vähendada teise vara positiivset tootlust, kuid negatiivset kogutulemust ei kanta üldjuhul järgmisse aastasse.

Tegeliku tootluse deklareerimine ei ole seega kõigile automaatselt soodsam. Väikese või negatiivse aastase tootlusega portfell võib sellest võita, kuid tugevalt kasvanud portfelli puhul võib arvestuslik meetod olla parem. Maksuhaldur teatab, et kasutab väiksemat tulemust; tegeliku tootluse esitamine on vabatahtlik. Lähtuda tuleb ametlikust tegeliku tootluse selgitusest, mitte üksnes maakleri realiseeritud kasumi aruandest.

Box 3 reform

Kavandatud on süsteem, mis põhineks otsesemalt tegelikul tootlusel, kuid õigusaktid ja jõustumisaeg on korduvalt muutunud. Tulevast süsteemi ei saa kirjeldada 2026. aastal juba kehtivana. Investor peaks lähtuma jõustunud üleminekureeglitest ning kontrollima hilisemaid aastaid eraldi.

Aktsiad, ETFid ja kapitalikasum

Tavalise passiivse investori Box 3 alla kuuluvate osaluste müük ei tekita eraldi tavapärast kapitalikasumi maksu arvutust. Arvestusliku meetodi korral ei määra ostuhind, müügihind ega hoidmise aeg eraldi maksustatavat kapitalikasumit.

Need andmed on aga olulised tegeliku tootluse puhul. Vara väärtuse kasv aasta jooksul võib arvesse minna juba enne müüki ning väärtuse langus võib aastast tegelikku tootlust vähendada. Seetõttu on tehinguandmed ikkagi vajalikud.

Akumuleerivad ja väljamakseid tegevad ETFid

Nii akumuleeriv kui väljamakseid tegev ETF kuulub tavaliselt Box 3 alla oma turuväärtuses. Madalmaades ei ole eraldi tinglike väljamaksete maksu, mis viiks akumuleeriva ETFi üldjuhul teise kategooriasse.

Tavameetodil kohaldub mõlemale üldjuhul 6,00% investeeringu arvestuslik tootlus sõltumata rahalisest väljamaksest. Tegeliku tootluse meetodil arvestatakse väljamakseid ja väärtuse muutusi ilma topeltarvestuseta. Akumuleeriva fondi sisse jäetud tulu kajastub tavaliselt osaku hinna muutuses, väljamakseid tegev fond aga maksab raha välja ja selle hind muutub vastavalt.

Suurem praktiline erinevus on dividendide maksukadu. Investorilt või fondilt võidakse kinni pidada Madalmaade või välisriigi tulumaks. Selle arvessevõtmine sõltub saajast, maksulepingust, fondi struktuurist ja Madalmaade piirangureeglitest.

Millal investeering ei kuulu Box 3 alla?

Investeering võib kuuluda hoopis:

• Box 2 alla, kui tegemist on olulise osalusega;
• Box 1 alla, kui kauplemine või vara haldamine ületab tavapärast aktiivset portfellihaldust; või
• ettevõtte bilanssi, kui vara on ettevõtlusega seotud.

Sagedased tehingud üksi ei tähenda alati Box 1 tulu. Liigitust võivad aga muuta eriteadmiste, töö ja korralduse kasutamine tavalisest varahaldusest suurema tootluse saamiseks.

Dividenditulu ja kinnipeetav tulumaks

Madalmaade äriühingud peavad dividendidelt üldjuhul kinni 15% tulumaksu. Madalmaade maksuresidendist üksikisiku jaoks saab seda tavaliselt tuludeklaratsioonis arvesse võtta; see ei ole eraldi lõplik Box 3 maks.

Tavalise Box 3 osaluse puhul kuulub dividend ise tegeliku tootluse hulka, kui kasutatakse seda meetodit. Tavameetod maksustab arvestuslikku tootlust. Kinnipeetud tulumaksu arvestatakse eraldi, arvestades dividendide maksu vältimise vastaseid ja muid piiranguid.

Box 2 osaluse puhul kuulub brutodividend Box 2 tulu hulka ning 15% kinnipeetud tulumaks arvatakse maha 24,5% või 31% maksukohustusest.

Välismaistelt dividendidelt võidakse kinni pidada tuluallikariigi maks. Võimalik võib olla maksulepingujärgne soodustus või Madalmaade maksuarvestus, kuid need on piiratud ja võivad mõjutada Box 3 arvutust. Investor peaks säilitama brutodividendi, kinnipeetud maksu summa, maksekuupäeva ja maksulepingu dokumendid. Üksnes netolaekumist näitav maakleriväljavõte ei ole piisav.

Intressitulu, võlakirjad ja raha

Tavalisel Box 3 säästjal ei ole eraldi Madalmaade üksikisiku intressitulu maksumäära. Pangajääk kuulub Box 3 vara hulka. Tavameetod kasutab pangahoiuse arvestusliku tootluse protsenti, tegeliku tootluse meetod aga päriselt teenitud intressi.

Võlakirjad, võlakirja-ETFid ja paljud rahaturufondid kuuluvad tavaliselt kategooriasse „investeeringud ja muu vara“, mitte madalama määraga pangahoiuste hulka. Väikese riskiga fondi nimetamine „rahaks“ ei tee sellest Box 3 mõttes pangakontot.

Eralaenud ja nõuded võivad samuti kuuluda Box 3 vara hulka. Seotud isikute, ebatavalised või turutingimustest erinevad kokkulepped võivad nõuda vara väärtuse ja kuritarvituste vastaste reeglite eraldi hindamist.

Krüptovara

Eravarana hoitud krüptovara kuulub tavaliselt Box 3 alla. Tavameetodil hinnatakse see üldjuhul 1. jaanuari turuväärtuses ning liigitatakse investeeringuks või muuks varaks. Belastingdienst eeldab tavaliselt järjepidevalt kasutatud vahetuskurssi laialt kasutatavalt platvormilt.

Tegeliku tootluse meetodil on oluline vara väärtuse aastane muutus, sealhulgas realiseerimata tõus või langus, mida korrigeeritakse ostude, võõrandamiste ja ülekannete võrra. Krüptovara vahetamine teise krüptovara vastu on seetõttu dokumenteerimiseks oluline, kuigi arvestuslikul meetodil ei teki eraldi tavalist kapitalikasumi maksusündmust.

Kaevandamine, panustamine, laenamine, tokenitasud ja väga korraldatud kauplemine võivad töömahu, oodatava eelise ja ärilise iseloomu järgi tekitada Box 1 tulu. Juba Box 1 all maksustatud tulu eest soetatud vara võib seejärel minna Box 3 alla. Rahakoti omand ja tegevus tuleb dokumenteerida, mitte taastada ainult aasta lõpu jääkide põhjal.

Välismaalt saabunud töötaja 30% maksusoodustus

Nõuetele vastavatele välismaalt värvatud töötajatele võib maksta kuni 30% töötasust maksuvabalt välismaal töötamisega seotud lisakulude katteks, üldjuhul kuni viie aasta jooksul. Tööandja ja töötaja peavad seda taotlema ning välismaal värbamist, nappi erialast oskusteavet ja varasemat kaugust Madalmaade piirist reguleerivad üksikasjalikud tingimused.

2026. aastal peab aastane maksustatav palk ilma maksuvaba hüvitiseta üldjuhul ületama 48 013 €. Vähemalt tunnustatud akadeemilise magistrikraadiga alla 30-aastastele nõuetele vastavatele töötajatele kehtib madalam, 36 497 € piir. Määratud asutuste teadlastele ja eriarstiks õppivatele arstidele kehtivad eraldi reeglid.

Töötaja pidi üldjuhul elama rohkem kui 150 kilomeetri kaugusel Madalmaade piirist enam kui 16 kuul viimase 24 kuu jooksul enne Madalmaades tööle asumist. Belgiast, Luksemburgist ning Saksamaa, Prantsusmaa või Ühendkuningriigi lähedastest piirkondadest värvatud inimesed ei täida seda tingimust sageli.

2026. aastal on suurim maksuvaba hüvitis täisaasta kohta 78 600 €, mis vastab vähemalt 262 000 € töötasule. Vajaduse korral jagatakse summa töötatud aja järgi. Kehtivad piirid on ametlikes 30% maksusoodustuse tingimustes.

Osalise välismaa maksukohustuslase staatus

Uued 30% maksusoodustuse kasutajad ei saa Box 2 ja Box 3 jaoks valida osalise välismaa maksukohustuslase staatust. Üleminekukaitse kehtib kuni 2026. aasta deklaratsioonini ainult nõuetele vastavatele inimestele, kes kasutasid 30% korda juba enne 2024. aastat. Nende puhul võib valik jätta paljud välismaised Box 2 ja Box 3 varad maksustamisest välja, säilitades määratud Madalmaade vara maksustamise.

See üleminekustaatus lõpeb pärast 2026. aastat. Seda ei tohi segi ajada maksuvaba palgahüvitisega, mis võib jätkuda inimesele antud otsuse kestuse ja tingimuste alusel.

Pensionid ja maksusoodustusega investeeringud

Madalmaade tööandjapensioni maksetele kehtib üldjuhul soodne maksukäsitlus: nõuetele vastavad maksed vähendavad maksustatavat palka või tehakse enne maksustamist, hilisemaid pensionimakseid aga maksustatakse Box 1 all. Isikliku annuiteedi või pensioni maksed võivad olla mahaarvatavad, kui inimesel on piisav pensionipuudujääk ning ta jääb aastaste ja edasikantud piirmäärade sisse.

Piiranguteta väikeinvestori väärtpaberikontole ei ole üldist ISA-laadset maksusoodustust. Nõuetele vastavatele rohelistele säästudele ja investeeringutele kehtib eraldi Box 3 maksuvabastus. 2026. aastal on see 26 715 € inimese kohta või 53 430 € maksupartneritele ning lisandub maksukrediit 0,1% tegelikult kasutatud maksuvabastusest. Sobivad ainult ametlikult tunnustatud rohelised fondid; ETFi keskkonnamärgisest üksi ei piisa. Kehtivad summad on Belastingdiensti roheliste investeeringute juhendis.

Põhielukoht, teine kodu ja kinnisvaramaksud

Nõuetele vastav omanikule kuuluv põhielukoht on üldjuhul Box 1 vara. Omanik deklareerib WOZ-väärtusest lähtuva arvestusliku eluaseme kasutuseelise. Nõuetele vastav eluasemelaenu intress ja määratud rahastamiskulud võivad olla mahaarvatavad, arvestades tagasimakse-, tähtaja- ja deklareerimisnõudeid. Suurema tuluga maksukohustuslastel võib mahaarvamismäär olla piiratud.

Teine kodu või üürikinnisvara kuulub tavaliselt Box 3 alla. Selle WOZ-väärtus või seadusjärgne väärtus ning nõuetele vastav võlg lähevad Box 3 arvutusse. Arvestuslikul meetodil ei maksustata üüritulu eraldi, kuid tegeliku tootluse arvutuses on olulised üür ja vara väärtuse muutused. Alates 2026. aastast sisaldavad tegeliku tootluse reeglid teatavatel juhtudel ka teise kodu või muu kinnisvara isikliku kasutuse eelist.

Omavalitsused nõuavad ametlikul WOZ-väärtusel põhinevat kinnisvaramaksu onroerendezaakbelasting (OZB). Omanik võib maksta ka veeameti, kanalisatsiooni- ja jäätmetasusid. Määrad erinevad omavalitsuseti; üleriigilist OZB protsenti ei ole.

Kinnisvara soetamisel tuleb üldjuhul tasuda kinnisvara võõrandamismaks. Määr sõltub sellest, kas ostja asub ise koju elama, kvalifitseerub esmakordse ostja maksuvabastusele või soetab vara investeeringuks. Tehingureegleid tuleb kontrollida enne lepingu allkirjastamist, sest kasutusotstarve ja väärtuse piirid on määravad.

Äriühingu tulumaks

Madalmaade äriühingud maksavad kuni 200 000 € maksustatavalt kasumilt 19% tulumaksu. Sellest suurema kasumi korral on maks 38 000 € ja 25,8% 200 000 € ületavast summast. Määrad kinnitab Madalmaade valitsuse 2026. aasta äriühingu tulumaksu leht.

Osaluse maksuvabastus, maksugrupi reeglid, innovatsiooni sooduskord, intressi mahaarvamise piirangud, kinnipeetavad maksud ja kuritarvituste vastased reeglid võivad äriühingu olukorda oluliselt muuta. Osaühing ei ole automaatselt soodsam kui Box 3: kasumilt tasutakse esmalt äriühingu tulumaks, omanikule võidakse nõuda palga maksmist ning jaotatud kasumile võib seejärel kohalduda Box 2 maks.

Käibemaks

Madalmaade üldine käibemaksumäär on 21%. Määratud kaupadele ja teenustele kehtib vähendatud 9% määr ning nõuetele vastavale piiriülesele ja muule käibele võib kohalduda nullmäär. Tervishoid, haridus, finantsteenused ja muud tegevused võivad olla käibemaksuvabad.

Nullmääraga ja maksuvaba käive ei ole sama: sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus võib erineda. Piiriüleseid teenuseid müüv vabakutseline peab kindlaks tegema kliendi staatuse ja käibe tekkimise koha ning võib vajada pöördmaksustamise märget või ELi koondaruannet.

Väikeettevõte võib taotleda KOR-korda, kui seadusjärgne käibepiir ja muud tingimused on täidetud. See võib vabastada käibemaksu lisamisest, kuid tavaliselt välistab sisendkäibemaksu mahaarvamise, mistõttu ei ole kord alati kasulik.

Pärandi- ja kinkemaks

Madalmaade pärandi- ja kinkemaks sõltub sugulussuhtest ning maksuvabastuste järgse maksustatava summa suurusest. Üldjoontes kehtivad abikaasadele või elukaaslastele ja lastele 10% ning 20% astmed, lapselastele 18% ning 36% ja teistele saajatele 30% ning 40%.

2026. aasta olulisemad pärandimaksu maksuvabastused on järgmised:

Saaja	Maksuvaba summa
Abikaasa või nõuetele vastav elukaaslane	828 035 €
Laps, kasulaps või võõraslaps	26 230 €
Lapselaps	26 230 €
Nõuetele vastav puudega laps	78 671 €
Vanem või vanemad koos	62 110 €
Muu pärija	2769 €

2026. aasta ametlikud pärandimaksu maksuvabastused sisaldavad tingimusi ja pensionide erikäsitlust. Kinkemaksu maksuvabastused on teistsugused ning varasem eriline koduostu kingituse maksuvabastus enam ei kehti.

Madalmaade pärandi- ja kinkemaks võib teatud tehingutele kehtida ka pärast Madalmaade kodaniku väljarännet, eriti kümne aasta reegli alusel. Piiriülene pärimine nõuab seega kinkija või lahkunu kodakondsuse, residentsuse ajaloo ja maksulepingu analüüsi.

Välismaiste investeeringute deklareerimine

Madalmaade maksuresidendid deklareerivad üldjuhul kogu maailmas asuva Box 3 vara ka siis, kui seda hoitakse välismaise maakleri, panga, kauplemisplatvormi või rahakoti kaudu. Automaatne andmevahetus ei asenda tuludeklaratsiooni.

Säilitage:

• täielikud aasta- ja tehinguväljavõtted;
• 1. jaanuari turuväärtused ja nende allikad;
• ostu- ja müügiandmed tegeliku tootluse arvutamiseks;
• aasta jooksul saadud dividendid ja intressitulu;
• välismaal kinni peetud tulumaks;
• sisse- ja väljamaksed ning ülekanded, et mitte pidada rahavooge tootluseks;
• laenulepingud ja intressiaruanded;
• kinnisvara hindamis- ja üüriandmed; ning
• järjekindlalt kasutatud euro vahetuskursid.

Välismaine kinnisvara võib kuuluda Box 3 deklaratsiooni ka siis, kui maksuleping annab peamise maksustamisõiguse teisele riigile. Topeltmaksustamise leevendus arvutatakse Madalmaade reeglite järgi; vara väljajätmine ei ole õige lahendus.

Maksupartnerid saavad Box 3 maksubaasi ja teatavaid muid kirjeid sageli deklaratsioonis omavahel jaotada. Parim jaotus sõltub mõlema partneri box’ide tulust, maksukrediitidest ja välismaise maksu arvestamisest.

Madalmaade tuludeklaratsiooni esitamine

Maksustamisaasta on kalendriaasta. Deklaratsioonid esitatakse tavaliselt elektrooniliselt Mijn Belastingdiensti või heakskiidetud tarkvara kaudu.

Deklareerimise praktilised sammud

1. Laadige alla eeltäidetud deklaratsioon ning võrrelge seda palga-, panga-, maakleri-, krüptovara- ja kinnisvaraandmetega.
2. Parandage puuduvad või valed eeltäidetud andmed; õigsuse eest vastutab maksukohustuslane.
3. Liigitage iga kirje Box 1, Box 2 või Box 3 alla.
4. Märkige kogu maailmas asuv vara ja asjaomased võlad õiges väärtuses arvestuskuupäeval.
5. Arvutage või esitage Box 3 tegelik tootlus, kui see jääb arvestuslikust tulemusest väiksemaks.
6. Deklareerige dividendilt kinni peetud tulumaks ja välismaised maksud eraldi.
7. Kontrollige vara jaotust maksupartnerite vahel ning esitage deklaratsioon elektrooniliselt.
8. Tasuge maks teatel märgitud ajaks või vaidlustage vale maksuteade kehtiva tähtaja jooksul.

Residendist üksikisiku deklaratsiooni tavapärane tähtaeg on üldjuhul maksustamisaastale järgnev 1. mai. Enne 1. aprilli esitamine annab sageli varasema vastuse. Tähtaja pikendamist tuleb taotleda enne kehtivat tähtaega; maksunõustaja pikenduskorras osalemisel võib ajakava olla teistsugune.

Madalmaadesse või Madalmaadest välja kolinud inimesed kasutavad sobivat kolimisdeklaratsiooni. Madalmaades maksustatava tuluga mitteresidendid esitavad mitteresidendi deklaratsiooni. Inimene, kes ei saa deklaratsiooni esitamise kutset, võib siiski olla kohustatud seda taotlema ja esitama, kui maksu tuleb tasuda.

Levinud vead

• Box 3 kirjeldatakse investeeringutele maksuvabana üksnes seetõttu, et müük ei tekita tavapärast kapitalikasumi maksu.
• 36% rakendatakse otse vara koguväärtusele, mitte arvutatud tootlusele.
• Jäetakse kaalumata väiksema tegeliku tootluse deklareerimine.
• Tegelikuks tootluseks peetakse üksnes realiseeritud kasumit ning jäetakse välja realiseerimata väärtuse muutused.
• Tegelikust tootlusest arvatakse maha tavalised investeerimis- ja hoolduskulud, mida reeglid ei luba.
• 59 357 € maksuvaba varaosa rakendatakse uuesti tegeliku tootluse arvutuses.
• Rahaturufond või maaklerikonto jääk liigitatakse pangahoiuseks selle õiguslikku vormi kontrollimata.
• Välismaine konto, kinnisvara või krüptovara jäetakse deklareerimata, sest platvorm asub väljaspool Madalmaid.
• 5% äriühinguosalus märgitakse Box 3 alla, hindamata Box 2 reegleid.
• 15% dividendilt kinnipeetavat tulumaksu peetakse igas box’is lõplikuks kogumaksuks.
• Eeldatakse, et iga 30% maksusoodustuse kasutaja saab endiselt valida osalise välismaa maksukohustuslase staatuse.
• Maksulepingu 183 päeva testi kasutatakse ainsa riigisisese residentsuse reeglina.

Olulised kuupäevad 2026. aastal

Sündmus	Kuupäev
Box 3 tavapärane vara väärtuse määramise päev	1. jaanuar 2026
2026. maksustamisaasta	1. jaanuar – 31. detsember 2026
2025. aasta deklaratsiooni tavatähtaeg	1. mai 2026, kui tähtaega ei pikendata
2026. aasta deklaratsiooni tavatähtaeg	1. mai 2027, kui tähtaega ei pikendata
Osalise välismaa maksukohustuslase üleminekuvaliku lõpp	Pärast 2026. aasta deklaratsiooni või aastat nõuetele vastavatele varasematele 30% soodustuse kasutajatele
Maksuteate alusel tasumine	Maksuteates märgitud kuupäev

Kokkuvõte

Tavaliste erainvesteerimisportfellide puhul ei maksusta Madalmaad kapitalikasumit tavapärasel viisil, kuid investeerimine ei ole maksuvaba. Box 3 maksustab aastast tootlust arvestusliku meetodi järgi, võimaldades leevendust siis, kui nõuetekohaselt arvutatud tegelik tootlus on väiksem. Kõikuva väärtusega portfelli investor peaks seetõttu säilitama andmed kogu aasta kohta, mitte üksnes 1. jaanuari jäägi või realiseeritud kasumi aruande.

Sama oluline on kolme box’i eristus: palk ja ettevõtluskasum kuuluvad Box 1, oluline äriühinguosalus Box 2 ning tavalised säästud ja investeeringud Box 3 alla. Õige liigitus, kogu välismaise vara deklareerimine ning arvestusliku ja tegeliku tootluse võrdlus on 2026. aasta Madalmaade deklaratsiooni täpsuse alus.

Vastutuse piirang

See juhend on mõeldud üldiseks hariduslikuks teabeks ega ole maksu-, õigus-, raamatupidamis- ega investeerimisnõuanne. Madalmaade maksustamine sõltub residentsusest, maksupartneri staatusest, vanusest, vara õiguslikust vormist ja kasutusest, maksulepingutest ning isiklikest asjaoludest. Box 3 õigusnormid võivad jätkuvalt õiguslike ja poliitiliste muudatuste tõttu muutuda. Enne olulise otsuse tegemist kontrollige asjaolusid Belastingdiensti või pädeva Madalmaade maksunõustajaga.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — kolme kategooriasse ehk box’i
• Madalmaade dividendilt kinnipeetav tulumaks
• Üksikisiku deklaratsiooni tavatähtaeg
• Government.nl — Madalmaade valitsuse 2026. aasta äriühingu tulumaksu leht

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — 2026. aasta ametlikud Box 2 määrad
• 2026. aasta ametlikud pärandimaksu maksuvabastused
• ametlikes 30% maksusoodustuse tingimustes
• ametlikud 2026. aasta Box 1 määrad
• ametlikus 2026. aasta Box 3 juhendis
• ametlikust tegeliku tootluse selgitusest
• Belastingdienst
• Belastingdiensti roheliste investeeringute juhendis
• Tegelikul tootlusel põhinev leevendus
• Government.nl — Madalmaade üldine käibemaksumäär
• Waarderingskamer.nl — WOZ-väärtusel