Espanjan vero-opas 2026: mitä jokaisen sijoittajan tulee tietää

Päivitetty viimeksi 7. syyskuuta 2026

Espanjassa useimpia yksityishenkilön sijoitustuottoja verotetaan valtakunnallisella säästötulojen asteikolla, jonka verokannat ovat 19–30 %. Palkka- ja elinkeinotuloihin sovelletaan erillistä progressiivista järjestelmää, jossa lopulliset verokannat riippuvat huomattavasti itsehallintoalueesta. Alueellisuuden vuoksi yksi ”Espanjan tuloverotaulukko” johtaa harhaan: samasta palkasta voi seurata erilainen vero Madridissa, Kataloniassa, Valenciassa ja Andalusiassa.

Kansainvälisesti liikkuvalle sijoittajalle tärkeimmät kysymykset ulottuvat usein luovutusvoiton nimellisverokantaa pidemmälle. Tavallisia verotuksellisia asukkaita verotetaan maailmanlaajuisista tuloista, ja heillä voi olla vuotuinen ulkomaisten varojen ilmoitusvelvollisuus sekä varallisuusvero ja suurten varallisuuksien solidaarisuusvero. Ehdot täyttävät tulokkaat voivat sen sijaan valita maahan muuttaville työntekijöille tarkoitetun erityisjärjestelmän, jota kutsutaan yleisesti Beckhamin laiksi. Siinä sijoitustulon lähde ja luonne ovat ratkaisevia.

Tässä oppaassa käsitellään vuonna 2026 työntekijöihin, yksityissijoittajiin, itsenäisiin ammatinharjoittajiin, ulkomailta muuttaneisiin ja etätyöntekijöihin sovellettavia keskeisiä sääntöjä. Opas perustuu 7. syyskuuta 2026 saatavilla olleisiin tietoihin ja ensisijaisesti Espanjan verohallinnon (AEAT), sosiaaliturvalaitoksen sekä virallisessa säädöskokoelmassa (BOE) julkaistun lainsäädännön aineistoon.

Verotuksen yleiskuva: tärkeimmät luvut

Verolaji	Vuoden 2026 verokanta tai sääntö	Keskeinen huomio
Henkilökohtainen yleinen tulovero	Alueellisesti vaihtelevat progressiiviset verokannat	Ylin yhteenlaskettu marginaaliverokanta voi ylittää 50 % joillakin itsehallintoalueilla
Säästötulot	19–30 %	Voitot, osingot ja useimmat korot
Kotimaisten sijoitustulojen ennakonpidätys	Yleensä 19 %	Vuotuisessa ilmoituksessa hyvitettävä ennakkomaksu
Työntekijän sosiaaliturvamaksut, tavallinen toistaiseksi voimassa oleva työsopimus	6,50 %	Sisältää yleisen vakuutuksen 4,70 %, työttömyysturvan 1,55 %, koulutusmaksun 0,10 % ja MEI-maksun 0,15 %
Työnantajan sosiaaliturvamaksut ennen ammattiriskimaksua	30,65 %	Lisäksi työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksu; erityistapauksissa säännöt poikkeavat
Yleinen arvonlisävero	21 %	Alennetut verokannat yleensä 10 ja 4 %
Yhteisövero	Yleensä 25 %	Alennettuja ja erityisiä verokantoja voidaan soveltaa
Varallisuusvero	Alueellinen	Valtakunnallinen asteikko 0,2–3,5 %, jos alueelliset säännöt eivät korvaa sitä
Suurten varallisuuksien solidaarisuusvero	1,7–3,5 %	Nettovarallisuus sovellettavan 3 miljoonan euron kynnysrakenteen yläpuolella; maksettu varallisuusvero hyvitetään
Yksityishenkilön perintö- ja lahjavero	Alueellinen	Sukulaisuussuhde ja itsehallintoalue ovat ratkaisevia
Verovuosi	Kalenterivuosi	Espanjan kansallisessa lainsäädännössä asuinpaikan verovuotta ei yleensä jaeta muuttopäivän perusteella
Vuoden 2026 tuloveron ja varallisuusveron ilmoitusaika	8. huhtikuuta–30. kesäkuuta	Koskee vuoden 2025 tuloja ja varallisuutta
Modelo 720- ja 721-ilmoitusten määräpäivä	31. maaliskuuta	Ehdot täyttäviä ulkomaisia varoja koskevat tietoilmoitukset
Veroviranomainen	AEAT	Agencia Estatal de Administración Tributaria

Verotuksellinen asuinpaikka Espanjassa

Henkilö on yleensä Espanjan verotuksellinen asukas kalenterivuonna, jos jokin seuraavista täyttyy:

• hän oleskelee Espanjassa yli 183 päivää kyseisen kalenterivuoden aikana;
• hänen taloudellisen toimintansa tai etujensa pääasiallinen keskus on suoraan tai välillisesti Espanjassa; tai
• hänen puolisonsa, josta hän ei asu erillään, ja huollettavat alaikäiset lapsensa asuvat tavanomaisesti Espanjassa, mikä luo kumottavissa olevan olettaman.

Satunnaiset poissaolot lasketaan yleensä Espanjassa oleskeluksi, ellei henkilö osoita olevansa verotuksellisesti toisen maan asukas. Jos kohdemaa on luokiteltu Espanjan sääntöjen mukaan yhteistyöhaluttomaksi lainkäyttöalueeksi, veroviranomainen voi vaatia vahvempaa näyttöä asuinpaikasta.

Espanjan kansallinen laki käsittelee henkilöä yleensä joko verotuksellisena asukkaana tai ulkomailla asuvana koko kalenterivuoden ajan sen sijaan, että vuosi jaettaisiin muuttopäivänä. Elokuussa muuttava voi pysyä kyseisen kalenterivuoden ajan ulkomailla asuvana, ellei mikään asuinpaikan edellytyksistä täyty. Aiempi muutto voi sen sijaan tuoda koko vuoden maailmanlaajuiset tulot IRPF-verotuksen piiriin.

Espanjan kansalainen, joka muuttaa verotuksellisen asuinpaikkansa luettelossa olevaan yhteistyöhaluttomaan lainkäyttöalueeseen, voi pysyä IRPF-verovelvollisena lähtövuonna ja sitä seuraavat neljä verovuotta. Sääntö ei tarkoita, että jokainen Dubaihin tai Monacoon muuttava pysyisi automaattisesti verotuksellisena asukkaana: kansalaisuus, kohdemaan voimassa oleva oikeudellinen luokittelu ja lakisääteiset ehdot on kaikki tarkistettava.

Jos sekä Espanja että toinen maa katsovat henkilön verotuksellisesti maassa asuvaksi, sovellettavassa verosopimuksessa tarkastellaan yleensä vakituista asuntoa, elinetujen keskusta, tavanomaista asuinpaikkaa ja kansalaisuutta sekä viime kädessä toimivaltaisten viranomaisten sopimusta. Verosopimuksen mukainen asuinpaikka voi rajoittaa Espanjan verotusoikeutta, mutta se ei automaattisesti poista kaikkia kansallisia ilmoitusvelvollisuuksia.

Yleinen tulovero

IRPF jakaa tulot kahteen laajaan veropohjaan:

• yleinen veropohja, johon kuuluvat palkka, itsenäisen ammatinharjoittamisen tulot, eläkkeet, useimmat vuokratulot ja tietyt laskennalliset tulot; sekä
• säästötulojen veropohja, johon kuuluvat useimmat osingot, korot ja omaisuuden luovutuksista syntyvät voitot.

Yleistä veropohjaa verotetaan valtakunnallisen ja itsehallintoalueen asteikon yhteisvaikutuksella. Jokaisella alueella on omat tuloluokkansa, verokantansa ja vähennyksensä. Siksi valtakunnallisesti lainatut 19, 24, 30, 37, 45 ja 47 prosentin veroluokat eivät ole luotettava lopullinen taulukko jokaiselle asukkaalle: niissä yhdistetään valtakunnallinen asteikko yhteen esimerkinomaiseen tai oletusarvoiseen alueelliseen asteikkoon.

Espanjassa käytetään myös henkilökohtaista ja perhekohtaista vähimmäismäärää pelkän bruttotulosta tehtävän vähennyksen sijaan. Verovelvollisen yleinen vähimmäismäärä on 5 550 euroa, ja se kasvaa iän, vammaisuuden ja ehdot täyttävien huollettavien mukaan. Mekanismi vastaa pikemminkin määrää, jota verotetaan alimmilla sovellettavilla verokannoilla, kuin täyttä 5 550 euron veronhyvitystä.

Eläkejärjestelmiin liittyvät veropohjan vähennykset ovat tiukasti rajattuja. Yksityishenkilön yleinen raja on paljon aiempaa alempi, mutta ehdot täyttävät työnantajan eläkejärjestelmät ja itsenäisten ammatinharjoittajien järjestelyt voivat tuoda lisätilaa. Ennen verosyistä tehtäviä maksuja on tarkistettava sekä euromääräinen enimmäismäärä että tuloihin suhteutettu raja.

Säästötulojen verokannat

Valtakunnallisen ja alueellisen osan yhdistetty säästötuloasteikko on 1. tammikuuta 2025 alkaen ja siten myös vuonna 2026, ellei sitä myöhemmin muuteta, seuraava:

Säästötulojen veropohja	Verokanta
Enintään 6 000 euroa	19 %
6 000–50 000 euroa	21 %
50 000–200 000 euroa	23 %
200 000–300 000 euroa	27 %
Yli 300 000 euroa	30 %

AEAT vahvistaa valtakunnallisen ja alueellisen osan sekä niistä muodostuvat yhdistetyt verokannat virallisessa säästötulojen verotaulukossaan.

Tuloluokkia sovelletaan yhteenlaskettuun säästötulojen nettomäärään, ei erikseen jokaiseen osinkoon, pankkitiliin tai myyntiin. Koko 100 000 euron voittoa ei veroteta 23 prosentin mukaan: ensimmäisestä 6 000 eurosta maksetaan 19 %, seuraavasta 44 000 eurosta 21 % ja vasta jäljellä olevasta 50 000 eurosta 23 %.

Osakkeet, ETF-rahastot ja muut arvopaperit

Tavallisen yksityissijoittajan veronalainen voitto on pääpiirteissään luovutushinnan ja hankintahinnan sekä niihin suoraan liittyvien kulujen erotus. Espanjassa samanlajisiin arvopapereihin sovelletaan yleensä FIFO-periaatetta: kun omistuksesta myydään vain osa, ensimmäisinä hankitut samanlaiset arvopaperit katsotaan myydyiksi ensin, vaikka niitä olisi eri välittäjillä.

Yleistä vuotuista luovutusvoittojen verovapaata määrää tai pitkän omistusajan alempaa verokantaa ei ole. Kymmenen vuoden kuluttua myytyyn tavalliseen ETF-rahastoon sovelletaan samaa säästötuloasteikkoa kuin kymmenen kuukauden kuluttua myytyyn.

Tappioiden vähentäminen ja neljän vuoden siirtomahdollisuus

Säästötulojen veropohjassa on kaksi osaa:

1. irtaimen pääoman tuotot, pääasiassa osingot ja korot; sekä
2. luovutuksista syntyvät voitot ja tappiot.

Erät vähennetään ensin oman osansa sisällä. Jos toinen osa jää negatiiviseksi ja toinen positiiviseksi, osien välinen vähennys on yleensä enintään 25 % positiivisesta osasta. Käyttämättömät negatiiviset määrät voidaan tavallisesti siirtää neljälle seuraavalle vuodelle.

Tappion vähentäminen voidaan evätä tilapäisesti takaisinostosääntöjen nojalla, jos samanlaisia arvopapereita hankitaan asianomaisen ajanjakson sisällä. Listatuilla arvopapereilla ajanjakso on yleensä kaksi kuukautta ennen tappiollista myyntiä tai sen jälkeen; tietyillä listaamattomilla arvopapereilla se on vuosi. Lykätty tappio voidaan vähentää, kun korvaava omistus myöhemmin luovutetaan laissa säädetyin ehdoin.

Kasvuosuuksina toimivat ja tuottoa jakavat ETF-rahastot

Espanja ei yleensä määrää yksityishenkilön suoraan omistamalle tuottoja uudelleen sijoittavalle ETF-rahastolle Saksassa käytetyn kaltaista vuosittaista laskennallista tuottoa. Kertynyt arvonnousu otetaan tavallisesti huomioon osuuden myynnissä. Tuottoa jakava ETF-rahasto synnyttää tuotonjaon yhteydessä veronalaista sijoitustuloa sekä erillisen voiton tai tappion, kun osuus myöhemmin myydään.

Vuosittaisen laskennallisen tulon puuttuminen ei tee kasvuosuuksina toimivaa ETF-rahastoa verovapaaksi. Sen arvo vuoden lopussa voidaan ottaa mukaan varallisuusveroon, ja ulkomaisen säilyttäjän kautta omistettuna siihen voidaan soveltaa Modelo 720 -ilmoitusta.

Rahastojen vaihdot ja ETF-rahastojen myynnit

Espanjassa tiettyjen espanjalaisten sijoitusrahastojen ja CNMV:n rekisteriin merkittyjen, ehdot täyttävien EU:n UCITS-rahastojen välisiin vaihtoihin voidaan soveltaa arvokasta verotuksen lykkäystä, kun niitä markkinoidaan ehdot täyttävien espanjalaisten välittäjien kautta. Jos kaikki ehdot täyttyvät, vaihdossa ei realisoidu voittoa eikä tappiota: alkuperäinen hankintameno ja hankintapäivä siirtyvät uuteen rahastoon.

Lykkäystä ei sovelleta pörssinoteerattuihin rahastoihin eikä listattuihin indeksisijoitusyhtiöihin. Vuodesta 2022 lähtien poikkeus koskee ETF-rahastoja riippumatta siitä, ovatko ne espanjalaisia vai ulkomaisia. AEAT luettelee ETF-rahastot nimenomaisesti rahastovaihtojen verotuksen lykkäysjärjestelmän ulkopuolisiksi.

Ero on merkittävä: vaihto yhdestä ehdot täyttävästä sijoitusrahastosta toiseen voi lykätä verotusta, mutta yhden ETF-rahaston myynti toisen ostamiseksi realisoi yleensä veronalaisen voiton tai tappion.

Osingot, korot ja ulkomainen lähdevero

Osinkoja ja useimpia korkoja verotetaan 19–30 prosentin säästötuloasteikolla. Espanjalaiset maksajat pidättävät yleensä 19 %, mikä on ennakkomaksu eikä välttämättä lopullinen vero. Jos verovelvollisen yhteenlasketut säästötulot ulottuvat ylempiin tuloluokkiin, erotus maksetaan Modelo 100 -ilmoituksen perusteella.

Ulkomaiset osingot ja korot ovat edelleen veronalaisia Espanjassa tavallisesti asuvalle henkilölle. Ulkomailla maksetusta verosta saa yleensä hyvityksen, jonka enimmäismäärä on asianomaisen ulkomaisen veron ja ulkomaiseen tuloon kohdistuvan Espanjan veron määristä pienempi. Jos lähdevaltio pidättää verosopimuksen sallimaa enemmän, ylimäärä on tavallisesti haettava takaisin kyseisestä valtiosta.

Hyvitys ja kotimaiset ennakonpidätyssäännöt edellyttävät näyttöä. Sijoittajan kannattaa säilyttää maksajan tositteet, välittäjän tiliotteet ja todisteet siitä, että ulkomainen vero on tosiasiassa ollut hänen kannettavanaan.

Kryptovarat

Yksityishenkilön kryptovarojen myynnistä syntyy euroina mitattava voitto tai tappio. Yhden kryptovaran vaihtaminen toiseen on myös veronalainen vaihtokauppa; verotus ei odota, että varat saapuvat pankkitilille. AEAT:n kryptovarojen vaihtoa koskeva ohje vahvistaa, että luovutushinta perustuu vaihtokauppasäännön mukaan asianomaiseen korkeampaan markkina-arvoon.

Samanlaisiin yksiköihin AEAT soveltaa FIFO-periaatetta. Yksityiset luovutusvoitot kuuluvat säästötulojen veropohjaan, ja niihin sovelletaan 19–30 prosentin asteikkoa. Louhinta, steikkaus, lainaaminen, työsuhteessa saadut maksut, airdrop-jaot ja elinkeinotoiminnan kaltainen kaupankäynti voivat kuulua eri tuloluokkiin, eikä niitä pidä käsitellä automaattisesti tavallisina sijoitusvoittoina.

Kryptovaroilla on merkitystä myös varallisuusverossa ja ulkomaisen omaisuuden ilmoittamisessa. Omassa säilytyksessä olevat varat eivät automaattisesti täytä Modelo 721 -ilmoituksen ”ulkomailla sijaitsevan” säilytyksen ehtoa, mutta ehdot täyttävän ulkomaisen säilyttäjän hallussa olevat varat voivat täyttää sen.

Ulkomaisen omaisuuden ilmoittaminen: Modelo 720

Modelo 720 on tietoilmoitus, ei veronmaksu. Se koskee kolmea erillistä ulkomaisen omaisuuden luokkaa:

Luokka	Tyypillinen omaisuus
Ulkomaiset finanssitilit	Pankkitilit ja tietyt käteis- tai maksutilit
Ulkomaiset arvopaperit ja taloudelliset oikeudet	Osakkeet, joukkolainat, rahasto-osuudet, tietyt vakuutukset ja elinkorot
Ulkomaiset kiinteistöt ja niihin kohdistuvat oikeudet	Talot, asunnot, maa, käyttöoikeudet ja vastaavat oikeudet

Ensimmäinen ilmoitus vaaditaan yleensä, kun jonkin luokan asianomainen yhteenlaskettu arvo ylittää 50 000 euroa. Raja koskee luokkaa, ei yksittäistä tiliä, omaisuuserää tai välittäjää.

Kun luokka on kerran ilmoitettu, myöhempi ilmoitus vaaditaan yleensä, jos sen asianomainen yhteenlaskettu arvo nousee yli 20 000 euroa verrattuna viimeisimmän ilmoituksen perusteena olleeseen arvoon. Tilin sulkeminen, aiemmin ilmoitetun omaisuuserän myyminen tai ilmoitettavan oikeuden päättyminen voi myös edellyttää uutta ilmoitusta ilman 20 000 euron nousua.

Ilmoitusaika on raportointivuotta seuraavan vuoden 1. tammikuuta–31. maaliskuuta. Ulkomaisen välittäjän kautta tehdyt sijoitukset voivat siksi näkyä sekä Modelo 720- että Modelo 100 -ilmoituksessa: ensimmäisessä ilmoitetaan varat ja toisessa lasketaan tulovero.

EU:n tuomioistuin kumosi aiemman suhteettoman seuraamusjärjestelmän asiassa C-788/19, ja Espanja muutti lakiaan vuonna 2022. Itse Modelo 720 -ilmoitusta ei poistettu. Seuraamuksiin sovelletaan nyt asianomaista yleistä veromenettelyä; yhtä yleispätevää 20 euron seuraamusta ilmoitettua erää kohti ei pidä esittää varmana lopputuloksena, koska oma-aloitteinen myöhäinen ilmoitus, AEAT:n tietopyynnöt, puutteelliset tiedot ja vastustaminen voivat johtaa eri säännösten soveltamiseen.

AEAT:n Modelo 720 -menettelyä koskevaa ohjetta on verrattava todelliseen omistukseen, määräysvaltaan, tosiasialliseen edunsaajuuteen ja poikkeusehtoihin.

Ulkomaiset kryptovarat: Modelo 721

Modelo 721 -ilmoituksella raportoidaan ehdot täyttävät ulkomailla sijaitsevat virtuaalivaluutat, joita säilytetään ulkomaisten säilyttäjien tai palveluntarjoajien kautta. Ilmoitusta ei vaadita, jos kaikkien asianomaisten ulkomaisten virtuaalivaluuttojen yhteenlaskettu saldo 31. joulukuuta on enintään 50 000 euroa. Kun ensimmäinen ilmoitus on annettu, uusi ilmoitus vaaditaan yleensä, jos yhteenlaskettu saldo nousee yli 20 000 euroa viimeksi ilmoitetusta saldosta tai aiemmin ilmoitettu omistus päättyy.

AEAT vahvistaa 50 000 euron rajan ja 1. tammikuuta–31. maaliskuuta kestävän ilmoitusajan.

Ulkomaisessa kryptopörssissä olevaa fiat-valuutan määräistä käteistä ei ilmoiteta virtuaalivaluuttana Modelo 721 -lomakkeella, mutta se voi kuulua Modelo 720 -lomakkeen ulkomaisten tilien luokkaan. Molemmat ilmoitukset on siksi arvioitava erikseen.

Beckhamin laki: maahan muuttavien työntekijöiden erityisjärjestelmä

Artiklan 93 mukainen järjestelmä sallii ehdot täyttävien henkilöiden, joista tulee Espanjan verotuksellisia asukkaita maahanmuuton vuoksi, valita erityisiin ulkomailla asuvien sääntöihin perustuvan verotuksen, vaikka he pysyvät IRPF-verovelvollisina. Se kattaa saapumisvuoden ja sitä seuraavat viisi verovuotta, yhteensä enintään kuusi vuotta.

Järjestelmän laajentamisen jälkeen mahdollisiin hakijoihin voivat kuulua ehdot täyttävät työntekijät, johtajat, yrittäjät, kasvuyrityksille palveluja tarjoavat erittäin pätevät ammattilaiset, tietyt tutkimus- ja innovaatioammattilaiset sekä ehdot täyttävät perheenjäsenet. Digitaalisen nomadin viisumi ei yksin oikeuta järjestelmään; verotuksellisten ehtojen on täytyttävä erikseen.

Keskeiset ansiotulojen verokannat ovat:

Erityisjärjestelmän palkkatulon veropohja	Verokanta
Enintään 600 000 euroa	24 %
Yli 600 000 euroa	47 %

Kaikkien järjestelmän aikana saatujen palkkatulojen katsotaan yleensä olevan Espanjasta saatua tuloa erityissäännön perusteella. Espanjasta saatuihin osinkoihin, korkoihin ja luovutusvoittoihin sovelletaan 19–30 prosentin asteikkoa. AEAT vahvistaa molemmat asteikot maahan muuttavien työntekijöiden järjestelmää koskevassa ohjeessaan.

Usein toistettu väite, jonka mukaan ”kaikki ulkomaiset tulot ovat Beckhamin järjestelmässä verovapaita”, on liian laaja. Ulkomailta saadut sijoitustulot jäävät yleensä Espanjan erityisen tuloveropohjan ulkopuolelle, mutta tulon lähteen luokittelu, veronkierron estämistä koskevat säännöt, kiinteät toimipaikat ja verosopimukset voivat muuttaa lopputulosta. Espanjasta saadut sijoitustulot ovat edelleen veronalaisia.

Hakija ei yleensä saa olla ollut Espanjan verotuksellinen asukas viitenä edellisenä verokautena, ja hänen on muutettava maahan jostakin laissa säädetystä hyväksyttävästä syystä. Valinta tehdään Modelo 149 -lomakkeella tavallisesti kuuden kuukauden kuluessa asianomaisesta Espanjan sosiaaliturvaan rekisteröitymispäivästä tai vastaavassa ulkomaisen vakuutusturvan asiakirjassa mainitusta päivästä.

Järjestelmän käyttäjät eivät yleensä anna Modelo 720 -ilmoitusta pelkästään artiklan 93 verovelvollisuutensa vuoksi, koska tämä velvoite liittyy tässä tarkoituksessa tavanomaiseen Espanjan verotukselliseen asuinpaikkaan. He antavat tavallisesti erityisen vuotuisen Modelo 151 -ilmoituksen eivätkä tavallista Modelo 100 -ilmoitusta. Varallisuusveron ja suurten varallisuuksien veron piiriin kuuluu sovellettavien sääntöjen mukaan yleensä vain Espanjassa sijaitseva omaisuus. Nämä edut päättyvät järjestelmän mukana, joten siirtymistä tavanomaiseen maailmanlaajuisten tulojen verotukseen on suunniteltava etukäteen.

Varallisuusvero

Espanjassa tavallisesti asuva voi joutua maksamaan varallisuusveroa maailmanlaajuisesta nettovarallisuudestaan 31. joulukuuta. Ulkomailla asuvan ja yleensä myös artiklan 93 järjestelmään kuuluvan verotuksen piiriin kuuluu vain ehdot täyttävä Espanjassa sijaitseva omaisuus ja oikeudet.

Valtakunnallisiin oletussääntöihin kuuluvat:

• yleinen 700 000 euron nettovähennys; ja
• enintään 300 000 euron verovapautus verovelvollisen ehdot täyttävälle vakituiselle asunnolle.

Itsehallintoalueet voivat muuttaa vähennystä, verokantoja, verovapautuksia ja hyvityksiä. Esimerkiksi vuonna 2026 annettavassa vuoden 2025 varallisuusveroilmoituksessa AEAT ilmoittaa Valencian yleiseksi vähennykseksi 1 miljoona euroa ja Baleaarien vähennykseksi 3 miljoonaa euroa. Tämä osoittaa, miksi valtakunnallista 700 000 euron lukua ei voi pitää yleispätevänä. AEAT julkaisee ajantasaiset alueelliset vähimmäismäärät.

Valtakunnallinen asteikko on 0,2–3,5 % silloin, kun alueellinen lainsäädäntö ei korvaa sitä toisella asteikolla. Elinkeinotoiminnan varat ja ehdot täyttävät perheyhtiöosuudet voivat olla verovapaita, jos toimintaa, omistusta ja korvausta koskevat yksityiskohtaiset ehdot täyttyvät.

Ilmoitus voidaan vaatia myös silloin, kun maksettavaa veroa ei synny, jos varojen ja oikeuksien bruttoarvo ylittää 2 miljoonaa euroa. Velat eivät pienennä tätä bruttoarvoon perustuvaa ilmoitusrajaa. Modelo 714 annetaan vuotuisen tuloveron ja varallisuusveron ilmoituskauden aikana.

Suurten varallisuuksien solidaarisuusvero

Valtakunnallista suurten varallisuuksien solidaarisuusveroa (ITSGF) sovelletaan suuriin nettovarallisuuksiin. Sen verokannat ovat asianomaisten rajojen yläpuolella 1,7, 2,1 ja 3,5 %. Henkilökohtaisen verovelvollisuuden piirissä olevilla on 700 000 euron vähennys, kun taas ensimmäinen veronalainen tuloluokka alkaa käytännössä 3 miljoonasta eurosta. Myös vakituisen asunnon verovapautus ja ehdot täyttävät elinkeinotoiminnan vapautukset voivat vaikuttaa veropohjaan.

Tosiasiassa maksettu varallisuusvero hyvitetään, mikä estää saman veropohjan yksinkertaisen kaksinkertaisen verotuksen. Alueellinen varallisuusveron hyvitys tai alennus ei kuitenkaan välttämättä poista ITSGF-veroa. Siksi muutto alueelle, jolla varallisuusveron kohtelu on edullista, ei välttämättä poista valtakunnallista suurten varallisuuksien veroa.

ITSGF ilmoitetaan Modelo 718 -lomakkeella tavallisesti arvostuspäivää seuraavan vuoden heinäkuussa. Suurivarallisten verovelvollisten on laskettava varallisuusvero ja ITSGF yhdessä, mukaan lukien tulo- ja varallisuusveron yhteisrajoitus ja vähimmäisveron mekanismit, sen sijaan että he vain laskisivat nimelliset verokannat yhteen.

Poismuuttovero

Espanjan poismuuttoverossa ehdot täyttävät osakkeet voidaan katsoa myydyiksi, kun pitkään maassa asunut henkilö lakkaa olemasta Espanjan verotuksellinen asukas. Sääntö koskee yleensä henkilöä, joka on asunut Espanjassa vähintään kymmenenä edellisistä viidestätoista verovuodesta ja jonka omistus täyttää jommankumman ehdon:

• omistusten yhteenlaskettu markkina-arvo ylittää 4 miljoonaa euroa; tai
• osuus yhtiöstä on yli 25 % ja kyseisen osuuden arvo ylittää 1 miljoona euroa.

Laskennallinen voitto kuuluu säästötulojen verotukseen. EU- tai ETA-maahan muuttamiseen ja tilapäiseen muuttoon verosopimusmaahan voidaan soveltaa erityisjärjestelyjä, mutta niihin liittyy ehtoja, ilmoittamista ja myöhemmin veron laukaisevia tapahtumia. Perustajien ja suuria omistusosuuksia hallitsevien osakkeenomistajien kannattaa suunnitella muutto ennen verotuksellisen asuinpaikan vaihtamista; sääntö ei tavallisesti koske hajautettua sijoitussalkkua, jonka arvo jää selvästi raja-arvojen alle.

Sosiaaliturvamaksut vuonna 2026

Tavallisen, toistaiseksi voimassa olevassa työsuhteessa olevan työntekijän keskeiset vuoden 2026 maksuprosentit ovat:

Vakuutusmaksu	Työnantaja	Työntekijä
Yleiset sosiaalivakuutusriskit	23,60 %	4,70 %
Työttömyysturva	5,50 %	1,55 %
Koulutusmaksu	0,60 %	0,10 %
FOGASA	0,20 %	Ei maksua
Sukupolvien välisen oikeudenmukaisuuden mekanismi (MEI)	0,75 %	0,15 %
Yhteensä ennen ammattiriskimaksua	30,65 %	6,50 %

Työnantaja maksaa lisäksi työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksun, jonka verokanta määräytyy toiminnan mukaan. Määräaikaisissa työsopimuksissa työttömyysturvamaksu on suurempi, ja vakuutusmaksujen enimmäisperusteen ylittävästä palkasta voidaan periä ylimääräinen solidaarisuusmaksu. Virallinen vuoden 2026 sosiaaliturvamaksutaulukko esittää voimassa olevat maksuosuudet.

Itsenäiset ammatinharjoittajat kuuluvat tuloihin perustuvaan RETA-maksujärjestelmään, jossa väliaikaiset kuukausittaiset maksuperusteet tasataan myöhemmin nettotulojen perusteella. Siksi yleinen väite ”autónomos maksavat X euroa kuukaudessa” ei ole luotettava ilman tietoa tuloista, aloittaville toimijoille tarkoitetuista helpotuksista ja vakuutusturvasta.

Arvonlisävero ja yhteisövero

Espanjan yleinen arvonlisäverokanta (IVA) on 21 %. Määriteltyihin tavaroihin ja palveluihin sovelletaan alennettuja 10 ja 4 prosentin verokantoja. Kanariansaarilla käytetään mantereen ja Baleaarien IVA:n sijasta IGIC-veroa, ja Ceutalla ja Melillalla on omat välilliset veronsa.

Espanjassa ei ole laajaa kotimaista pienyrityksen arvonlisäverovapautusta, joka perustuisi monien EU-maiden tapaan yksinkertaiseen vuotuiseen liikevaihtorajaan. Freelance-työntekijälle voi siksi syntyä arvonlisäverovelvoitteita heti toiminnan alusta, ellei toiminta ole verosta vapautettua tai siihen sovellu erityisjärjestelmä. Rajat ylittäviä palveluja, EU:n sisäisiä liiketoimia ja alustoilla tehtyä myyntiä varten on arvioitava myyntimaasäännöt erikseen.

Yleinen yhteisöverokanta on 25 %, mutta uusille yhtiöille, mikroyrityksille, pienille yhtiöille, osuuskunnille, yhteissijoitusvälineille ja muille yhteisöille voidaan soveltaa alennettuja tai erityisiä verokantoja. Yhtiön perustaminen ei tee palkasta tai omistajille jaetuista varoista verovapaita.

Kiinteistöt, vuokrat, perinnöt ja lahjat

Verotuksellisesti asuvan henkilön vuokrausvoitto kuuluu tavallisesti yleiseen tuloveropohjaan, ei säästötulojen veropohjaan. Välttämättömät kulut ja poistot voivat olla vähennyskelpoisia. Ehdot täyttävän pitkäaikaisen asuinhuoneiston vuokrauksen veropohjaa voidaan alentaa prosenttiosuudella, joka riippuu sopimuksen päivämäärästä ja lakisääteisistä ehdoista. Matkailijoille tarkoitettu tai lyhytaikainen majoitus ei automaattisesti täytä ehtoja.

Kiinteistön hankinnasta voidaan periä varainsiirtoveroa tai arvonlisäveroa sekä leimaveroa, joiden verokannat ja helpotukset määräytyvät suurelta osin itsehallintoalueen mukaan. Omistus voi johtaa kunnalliseen kiinteistöveroon (IBI), ja myynti voi synnyttää IRPF-veron alaisen luovutusvoiton sekä kunnallisen maan arvonnousuveron (plusvalía municipal).

Perintö- ja lahjavero vaihtelee huomattavasti alueittain. Sukulaisuussuhde, ennestään oleva varallisuus, omaisuuden tyyppi, asuinpaikka ja asianomainen itsehallintoalue voivat muuttaa lopputuloksen huomattavasta verosta suureksi vähennykseksi. Espanjassa ei ole yhtenäistä valtakunnallista sääntöä, jonka mukaan perintöveroa ei peritä, eikä yhtä maata kuvaavaan taulukkoon sopivaa verokantaa.

Ilmoituskalenteri ja lomakkeet

Vuonna 2026 järjestettävä ilmoituskausi koskee kalenterivuotta 2025. AEAT:n virallinen ilmoituskausitiedote vahvistaa:

Ilmoitus tai maksu	Vuoden 2026 määräpäivä
Vuoden 2025 Modelo 720 ja Modelo 721	31. maaliskuuta
Modelo 100:n ja Modelo 714:n sähköinen ilmoittaminen alkaa	8. huhtikuuta
Maksettavan veron suoraveloituksen määräpäivä	25. kesäkuuta
Tuloveron ja varallisuusveron tavallinen määräpäivä	30. kesäkuuta
Ehdot täyttävän eriin jaetun IRPF-maksun toinen erä	5. marraskuuta

Keskeisiä lomakkeita ovat:

Lomake	Tarkoitus
Modelo 100	Tavallinen verotuksellisen asukkaan henkilökohtainen tuloveroilmoitus
Modelo 149	Artiklan 93 järjestelmän valinta, siitä luopuminen tai siitä poistaminen
Modelo 151	Maahan muuttavien työntekijöiden järjestelmän vuotuinen ilmoitus
Modelo 714	Varallisuusveroilmoitus
Modelo 718	Suurten varallisuuksien solidaarisuusvero
Modelo 720	Ulkomaiset tilit, arvopaperit ja oikeudet sekä kiinteistöt
Modelo 721	Ulkomailla säilytetyt virtuaalivaluutat

Yleiset virheet

Käytetään yhtä valtakunnallista palkkaverotaulukkoa

Itsehallintoalueen veroasteikko muuttaa lopullista IRPF-veroa. Valtakunnallista esimerkkiä ei pidä esittää jokaisen asukkaan täsmällisenä verotaulukkona.

Oletetaan kaikkien rahastojen ja ETF-rahastojen vaihdon olevan verovapaata

Ehdot täyttävien sijoitusrahastojen siirtojärjestelmä sulkee ETF-rahastot ulkopuolelleen. Yhden ETF-rahaston myynti toisen ostamista varten realisoi yleensä verotettavan tuloksen.

Pidetään Modelo 720 -ilmoitusta poistettuna

EU:n tuomioistuin kumosi aiemman seuraamusjärjestelmän suhteettomia osia, ei itse ilmoitusvelvollisuutta.

Sovelletaan 50 000 euron rajaa kuhunkin ulkomaiseen tiliin

Modelo 720 -ilmoituksen alkuperäinen raja lasketaan yhteen kunkin luokan sisällä. Useat erikseen rajan alittavat välitystilit voivat siten yhdessä laukaista ilmoitusvelvollisuuden.

Sekoitetaan Modelo 721 kryptovarojen tuloveroon

Modelo 721 koskee ehdot täyttävää vuoden lopun ulkomaista kryptovarojen säilytystä. Modelo 100 koskee veronalaisia luovutuksia. Olosuhteista riippuen henkilö voi tarvita toisen ilmoituksen, molemmat tai ei kumpaakaan.

Oletetaan Beckhamin järjestelmän vapauttavan kaikki ulkomaiset tulot

Tulon lähteen luokittelu on välttämätöntä, kaikki palkkatulot käsitellään erityissääntöjen mukaan ja Espanjasta saatu pääomatulo pysyy veronalaisena.

Tarkastellaan vain alueellista varallisuusveroa

ITSGF voi kumota osan alueellisesta veroalennuksesta riittävän suurille varallisuuksille. Molemmat verot on laskettava yhdessä.

Sivuutetaan eri välittäjillä olevien arvopaperien FIFO-järjestys

Espanjassa samanlaisten arvopaperien kohdistamista ei yleensä saa valita tilikohtaisesti. Toisaalla omistetut vanhemmat yksiköt voidaan katsoa myydyiksi ensin.

Onko Espanja verotuksellisesti edullinen sijoittajalle?

Espanja voi olla houkutteleva hajauttavalle sijoittajalle, joka arvostaa elämäntapaa, verosopimusten tarjoamia mahdollisuuksia ja ehdot täyttävien sijoitusrahastojen vaihtojen verotuksen lykkäystä. Säästötulojen 19 prosentin alin verokanta on Länsi-Euroopan mittapuulla kohtuullinen, eivätkä kasvuosuuksina toimivat rahastot yleensä synnytä vuosittaista laskennallista tuottoa.

Espanja on vähemmän houkutteleva varakkaille tavallisille verotuksellisille asukkaille, koska maailmanlaajuinen omaisuus voi kuulua varallisuusveron ja ITSGF-veron piiriin ja ulkomaiset tilit tuovat Modelo 720- ja 721-ilmoitusvelvoitteita. ETF-salkun tasapainottaminen realisoi voittoja, säästötulojen ylin verokanta on 30 %, ja yleisten palkkatulojen verokannat vaihtelevat alueittain ja voivat ylittää 50 %.

Ehdot täyttävillä tulokkailla artiklan 93 järjestelmä voi muuttaa vertailua huomattavasti, etenkin jos ulkomailta saadut sijoitustulot ovat suuria. Kuuden vuoden kesto, hakemisen määräaika, tulon lähdettä koskevat säännöt ja siirtyminen järjestelmän jälkeiseen verotukseen on kuitenkin suunniteltava; järjestelmää ei voi tiivistää yleiseksi 24 prosentin veroksi.

Aiheeseen liittyvät Finorumin oppaat ja laskurit

• Sijoittaminen Espanjassa
• Espanjan nettopalkkalaskuri
• Espanjan luovutusvoittoverolaskuri
• ETF-verolaskuri
• Osinkoverolaskuri
• EU-maiden verotuksen vertailukartta
• Elinkustannusten vertailu

Viralliset lähteet

• Espanjan verohallinto
• Vuoden 2025 IRPF-opas vuonna 2026 annettaville ilmoituksille
• Vuoden 2026 verokalenteri
• Modelo 720 -sivusto
• Modelo 721 -sivusto
• Sosiaaliturvamaksujen sivusto
• Virallinen säädöskokoelma

Vastuuvapauslauseke

Tämä opas on tarkoitettu vain yleiseksi tiedoksi ja opetuskäyttöön. Se ei ole vero-, laki-, kirjanpito- eikä sijoitusneuvontaa. Espanjan verotus riippuu olennaisesti itsehallintoalueen lainsäädännöstä, verotuksellisesta asuinpaikasta, tilin omistuksesta, omaisuuserien luokittelusta ja henkilökohtaisista olosuhteista. Tarkista voimassa olevat säännöt AEAT:lta ja asianomaiselta alueelliselta viranomaiselta tai pyydä neuvoa pätevältä espanjalaiselta asiantuntijalta ennen ilmoituksen antamista tai merkittävän liiketoimen tekemistä.

Sources & References

Additional educational resources

• Boe.es — Virallinen säädöskokoelma
• Sede.agenciatributaria.gob.es — 1. tammikuuta–31. maaliskuuta kestävän ilmoitusajan
• 50 000 euron rajan
• alueelliset vähimmäismäärät
• Espanjan verohallinto
• kryptovarojen vaihtoa koskeva ohje
• maahan muuttavien työntekijöiden järjestelmää koskevassa ohjeessaan
• Modelo 720 -sivusto
• Modelo 721 -sivusto
• rahastovaihtojen verotuksen lykkäysjärjestelmän
• virallinen ilmoituskausitiedote
• virallisessa säästötulojen verotaulukossaan
• Vuoden 2025 IRPF-opas vuonna 2026 annettaville ilmoituksille
• Vuoden 2026 verokalenteri
• Seg-social.es — Sosiaaliturvamaksujen sivusto
• vuoden 2026 sosiaaliturvamaksutaulukko