Utolsó frissítés: 2026. szeptember 5.
Ciprus 2026-ban az elmúlt évek legjelentősebb adóreformját vezette be. A személyi jövedelemadó adómentes sávjának felső határa 22 000 euróra emelkedett, a társasági adó kulcsa 15%-ra nőtt, a kriptoeszközökből származó nyereség többségére új, 8%-os szabály lépett életbe, és megjelent több családi, lakhatási és környezetvédelmi célú levonás. Megszűnt a bérleti jövedelemre kivetett különleges védelmi hozzájárulás (Special Defence Contribution, SDC), míg a 2026-tól keletkező nyereségből fizetett osztalék SDC-kulcsa 5%-ra csökkent.
Ezek a változások növelik Ciprus vonzerejét, de a „befektetések adómentesek” kijelentés túl általános. Az értékpapírokon elért nyereség rendszerint mentes a jövedelemadó alól, az osztalékot és a kamatot azonban a ciprusi domicíliummal rendelkező adórezidenseknél SDC terhelheti. A passzív jövedelem nagy része után az általános egészségügyi rendszerhez (General Healthcare System, GHS) is hozzájárulást kell fizetni, a ciprusi ingatlanok nyereségére pedig külön, 20%-os tőkenyereségadó vonatkozik. A domicílium, az adóilletőség és a jövedelem jogi minősítése ezért éppolyan fontos, mint a névleges adókulcs.
Ez az útmutató a fenti időpontban hatályos szabályokat ismerteti munkavállalók, befektetők, bérbeadók, szabadúszók, vállalkozók és a Ciprusra költözést mérlegelők számára.
Adózási áttekintés: a legfontosabb számok
| Adónem | 2026-os szabály | Fontos feltétel |
|---|---|---|
| Személyi jövedelemadó | 0–35% | Progresszív adókulcsok; az adóköteles jövedelem első 22 000 eurója adómentes |
| Értékpapírnyereség | Általában adómentes | A megfelelő „értékpapírokra” vonatkozik; a ciprusi ingatlanhoz kapcsolódó részesedéseket külön kell vizsgálni |
| Ciprusi ingatlan tőkenyereségadója | 20% | Ciprusi ingatlanokra és az érintett, ingatlanvagyonnal rendelkező társaságokra vonatkozik |
| Osztalék személyi jövedelemadója | Adómentes | Az osztalék nem része a szokásos személyijövedelemadó-alapnak |
| Osztalék utáni SDC | 5% | Ciprusi illetőségű, ciprusi domicíliummal rendelkező magánszemélyeknél a 2026-tól keletkezett nyereségből fizetett osztalékra; a régebbi nyereségre átmenetileg 17% is vonatkozhat |
| Jogosult „non-dom” személy osztalék utáni SDC-je | 0% | GHS-hozzájárulás ettől még felmerülhet |
| Passzív kamat utáni SDC | Általában 17% | Bizonyos megfelelő hitelviszonyt megtestesítő eszközökre 3%; a jogosult „non-dom” személyek rendszerint mentesek |
| Munkavállalói járulékok | 8,8% társadalombiztosítás + 2,65% GHS | A két hozzájárulás felső határa eltér |
| Munkáltatói járulékok | 8,8% társadalombiztosítás + 2,90% GHS | A további munkáltatói alapok és terhek jelentősen növelhetik a teljes foglalkoztatási költséget |
| Önálló vállalkozók járulékai | 16,6% társadalombiztosítás + 4% GHS | A társadalombiztosítás alapja általában a tevékenységi kategória szerinti vélelmezett jövedelem |
| Kriptoeszköz-nyereség | 8% | 2026-tól alkalmazott külön szabály a megfelelő, bányászatból nem származó kriptoeszközök elidegenítésére |
| Társasági adó | 15% | 2026. január 1-jén 12,5%-ról emelkedett |
| Általános áfakulcs | 19% | A kedvezményes kulcsok között 9%, 5% és 3% szerepel |
| Éves országos ingatlanadó | Nincs | Önkormányzati, csatornázási és hulladékkezelési díjak továbbra is felmerülhetnek |
| Általános nettó vagyonadó | Nincs | A vagyonból származó jövedelem és az eszközértékesítés ettől még adóköteles lehet |
| Öröklési adó | Nincs | A hagyatéki illetéket a 2000. január 1-jétől bekövetkezett halálesetekre eltörölték |
| Adóév | Naptári év | Január 1-jétől december 31-ig |
| Magánszemély bevallási határideje | Általában július 31. | A következő évben, a hivatalos hosszabbítások figyelembevételével |
| Adóhatóság | Ciprusi Adóhivatal | A 2026-os adóévre szóló bevallásokat a Tax For All rendszerben kell benyújtani |
Adóilletőség
A ciprusi adórezidensek általában a világjövedelmük után adóznak. A nem rezidensek rendszerint csak a Cipruson keletkező jövedelem után adóznak, a mentességek és az alkalmazandó kettős adóztatást kizáró egyezmény figyelembevételével.
Magánszemély két belföldi feltételrendszer valamelyike alapján válhat ciprusi adórezidenssé.
A 183 napos szabály
Aki egy naptári évben több mint 183 napot tölt Cipruson, arra az évre ciprusi adórezidens. A távozás napja általában Cipruson kívül töltött napnak, az érkezés napja Cipruson töltött napnak számít; ha az érkezés és a távozás ugyanarra a napra esik, az ciprusi napnak minősül.
A 60 napos szabály
2026-tól a 60 napos szabály alapján is megszerezhető az adóilletőség, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül:
- az érintett a naptári évben legalább 60 napot tölt Cipruson;
- egyetlen másik országban sem tölt 183 napnál többet;
- Cipruson vállalkozási tevékenységet folytat, ott dolgozik, vagy ciprusi adórezidens társaságban tisztséget tölt be, és ez a kapcsolat az év során nem szűnik meg; valamint
- Cipruson állandó, tulajdonában álló vagy bérelt lakóhellyel rendelkezik.
A 2026-os módosítás eltörölte azt a korábbi kiegészítő feltételt, hogy az érintett ne legyen más országban adórezidens. Így könnyebb teljesíteni a belföldi 60 napos szabályt, de a kettős illetőség esélye is nő. Ha egy másik ország is rezidensnek tekinti az érintettet, meg kell vizsgálni az alkalmazandó egyezmény illetőséget eldöntő szabályait, rendszerint az állandó lakóhelyet, a létérdekek központját, a szokásos tartózkodási helyet és az állampolgárságot. A frissített szabályt a Ciprusi Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet 2026-os adóútmutatója ismerteti.
Az adóilletőség nem azonos a bevándorlási jog szerinti tartózkodási joggal, az állampolgársággal vagy a domicíliummal. A tartózkodási engedély önmagában nem alapoz meg adóilletőséget, és a 60 napos szabály nem általános „digitális nomád adórendszer”: valódi ciprusi munkaviszonyra, vállalkozási tevékenységre vagy vezetői tisztségre van szükség.
Adóilletőség és domicílium: miért fontos a különbség?
A „non-dom” nem önálló illetőségi vizsgálat, hanem az SDC szempontjából releváns jogállás. Olyan ciprusi adórezidens szerezheti meg, akinek e szabályok szerint nincs ciprusi domicíliuma. Mentesítheti az osztalékot és a passzív kamatot az SDC alól, de nem mentesíti a munkabért, a vállalkozási nyereséget, a ciprusi ingatlan nyereségét, a kriptoeszköz-nyereséget vagy a GHS-hozzájárulást.
A domicílium a ciprusi öröklési jog fogalmain, különösen a származási és a választott domicíliumon alapul. Még a külföldi származási domicíliummal rendelkező személyt is általában ciprusi domicíliumúnak tekintik, ha az előző 20 adóévből legalább 17-ben ciprusi adórezidens volt. Adókikerülés elleni szabályok is érvényesek, a ciprusi származási domicíliummal rendelkezőknek pedig további feltételeket kell teljesíteniük a „non-dom” jogálláshoz.
A gyakorlatban a külföldi származási domicíliummal rendelkező, jogosult újonnan érkező személy a vélelmezett domicílium feltételének teljesüléséig részesülhet a „non-dom” előnyeiben. Ez nem jár automatikusan mindenkinek, és igazolni kell. A szabályokat az Adóhivatal adóilletőségről és domicíliumról szóló útmutatója, valamint a Pénzügyminisztérium 2026-os adókedvezmény-áttekintése ismerteti. 2026-tól egyes, az előző 20 adóévből 17 után ciprusi domicíliumúnak tekintett személyek az előírt összeg megfizetésével további két ötéves időszakra választhatnak alternatív SDC-számítási módot. Ezért a „legfeljebb 17 év” már nem ír le minden esetet pontosan.
Személyi jövedelemadó
Ciprus progresszív kulcsokat alkalmaz a munkabérre, a nyugdíjra, a bérbeadás nyereségére, az önálló vállalkozás jövedelmére és a szokásos adóalapba tartozó egyéb jövedelmekre. 2026. január 1-jétől új sávok érvényesek:
| Éves adóköteles jövedelem | Adókulcs | Az adott sáv adója | Halmozott adó |
|---|---|---|---|
| 0–22 000 € | 0% | 0 € | 0 € |
| 22 001–32 000 € | 20% | 2 000 € | 2 000 € |
| 32 001–42 000 € | 25% | 2 500 € | 4 500 € |
| 42 001–72 000 € | 30% | 9 000 € | 13 500 € |
| 72 000 € felett | 35% | A többlet 35%-a | 13 500 € + a többlet 35%-a |
A sávok a jogosult mentességek és levonások utáni adóköteles jövedelemre, nem egyszerűen a bruttó bevételre vonatkoznak. Az osztalék és a legtöbb passzív kamat mentes a jövedelemadó alól, de SDC és GHS terhelheti. A megfelelő értékpapírok nyeresége általában adómentes, a ciprusi ingatlan nyereségére tőkenyereségadó, a legtöbb bányászaton kívüli kriptoeszköz-nyereségre pedig saját 8%-os szabály vonatkozik.
A Ciprusi Adóhivatal az új sávokat és a reform utáni bevallási szabályokat is közzéteszi a magánszemélyek jövedelemadó-bevallásáról szóló oldalán.
Társadalombiztosítási és GHS-hozzájárulások
A jövedelemadó csak az egyik levonás a munkabérből. A munkavállalók, a munkáltatók és az önálló vállalkozók a társadalombiztosítást és a GHS-t is finanszírozzák.
Munkavállalók és munkáltatók
| 2026-os hozzájárulás | Munkavállaló | Munkáltató | Fő felső határ |
|---|---|---|---|
| Társadalombiztosítási Alap | 8,8% | 8,8% | Havonta 5 742 € / évente 68 904 € |
| GHS | 2,65% | 2,90% | Évi 180 000 € jövedelem hozzájárulónként |
| Elbocsátási Alap | — | 1,2% | A társadalombiztosítási felső határ |
| Humánerőforrás-fejlesztési Alap | — | 0,5% | A társadalombiztosítási felső határ |
| Társadalmi Kohéziós Alap | — | 2,0% | Nincs társadalombiztosítási jövedelmi felső határ |
| Központi Szabadságalap, mentesség hiányában | — | Általában 8,0% | A szabályok a szabadság biztosításának módjától függenek |
A 2026-os havi társadalombiztosítási felső határt a ciprusi társadalombiztosítási szolgálat erősíti meg. A GHS-t külön számítják; az érintett jövedelmekre együttesen évi 180 000 eurós felső határ vonatkozik. Az Adóhivatal hivatalos GHS-útmutatója megerősíti a munkavállalók és a passzív jövedelem 2,65%-os, a munkáltatók 2,90%-os, az önálló vállalkozók 4%-os kulcsát. Ezért az osztalékot, a kamatot és a bérleti díjat akkor is terhelheti a magánszemély 2,65%-os GHS-hozzájárulása, ha az jövedelemadó- vagy SDC-mentes.
A munkáltató mentesülhet a Központi Szabadságalap befizetése alól, ha jóváhagyott, legalább a törvényes rendszerrel egyenértékű szabadságolási rendszert működtet. A munkáltatói költséget ezért nem lehet minden vállalkozásnál egyetlen százalékkal kifejezni.
Önálló vállalkozók
Az önálló vállalkozók általában 16,6% társadalombiztosítási járulékot fizetnek a tevékenységi kategória szerinti vélelmezett biztosítási kereset után; az állam a saját részével járul hozzá. A törvényi feltételek teljesülése esetén kérhető a tényleges kereset figyelembevétele. Az önálló vállalkozók GHS-kulcsa 4,0%, legfeljebb évi 180 000 eurós alapig. A járulékok és fizetési ciklusok eltérnek a munkabér számfejtésétől; a regisztráció kereteit a Business in Cyprus hivatalos útmutatója ismerteti.
Az EU, az EGT és Svájc koordinációs szabályai alapján a mobil munkavállaló egyetlen ország rendszerében maradhat, amit gyakran A1 igazolás tanúsít. Az adóilletőséget és a társadalombiztosítási jogviszonyt külön kell megvizsgálni.
Példa a munkabér számítására
Tegyük fel, hogy egy magánszektorbeli munkavállaló 2026-ban bruttó 50 000 eurót keres, nem érvényesít családi vagy lakhatási levonást, nem kap természetbeni juttatást, és teljes egészében Cipruson biztosított.
| Számítás | Összeg |
|---|---|
| Bruttó munkabér | 50 000,00 € |
| Munkavállalói társadalombiztosítás: 8,8% | 4 400,00 € |
| Munkavállalói GHS: 2,65% | 1 325,00 € |
| Becsült adóköteles jövedelem | 44 275,00 € |
| Jövedelemadó: 0–22 000 € | 0,00 € |
| Jövedelemadó: következő 10 000 €, 20% | 2 000,00 € |
| Jövedelemadó: következő 10 000 €, 25% | 2 500,00 € |
| Jövedelemadó: fennmaradó 2 275 €, 30% | 682,50 € |
| Becsült éves nettó munkabér | 39 092,50 € |
| Becsült átlagos havi nettó munkabér | 3 257,71 € |
A becslés feltételezi, hogy az adóköteles munkajövedelem kiszámításakor a társadalombiztosítás és a GHS levonható. A tényleges bérszámfejtés a juttatások, a nyugdíjcélú alapok, az első munkavállalás kedvezménye, a családi levonások, a fizetés gyakorisága és a kerekítés miatt eltérhet.
Kedvezmények, mentességek és levonások
A 2026-os reform az adómentes sáv megemelése mellett célzott levonásokat is bevezetett. A jogosultság gyakran a családi jövedelemtől, a lakóhelytől és az igazoló dokumentumoktól függ.
Családi levonások
Minden jogosult szülő vagy bejegyzett élettárs adóköteles jövedelméből általában az alábbi összegek vonhatók le:
- 1 000 € az első eltartott gyermek után;
- 1 250 € a második után; és
- 1 500 € a harmadik és minden további eltartott gyermek után.
A levonás a jogosult egyszülős családoknál kétszeres. Jövedelmi határok és az eltartott gyermek törvényi meghatározása is érvényes; a kedvezmény nem automatikus készpénzkifizetés.
Lakhatási és környezetvédelmi levonások
A háztartási jövedelemre és más feltételekre vonatkozó korlátok mellett minden jogosult házastárs, bejegyzett élettárs vagy egyedülálló személy az alábbiakat érvényesítheti:
- legfeljebb 2 000 eurót a ciprusi fő lakóhely megvásárlására vagy építésére felvett, rendben törlesztett hitel megfelelő kamata, illetve a ciprusi fő lakóhely bérleti díja után; valamint
- legfeljebb 1 000 eurót a fő lakóhely energiahatékonyságát szolgáló, megújulóenergia- vagy energiatároló rendszerekkel kapcsolatos megfelelő beruházásra, illetve megfelelő elektromos járműre.
Az állami támogatások csökkentik a figyelembe vehető kiadást. Az igényléshez szerződésekre, fizetési igazolásokra és az Adóhivatal által előírt egyéb dokumentumokra van szükség.
Járulékok, biztosítások és adományok
A kötelező társadalombiztosítási és GHS-hozzájárulások általában levonhatók. A megfelelő életbiztosítási díjak, jóváhagyott nyugdíj-, előtakarékossági, egészségügyi és más alapokba fizetett hozzájárulások a törvényi határokon belül szintén levonhatók. Az egészségügyi alapba fizetett hozzájárulás felső határa rendszerint a bruttó jövedelem 2%-a. A meghatározott levonások összegét együttes korlát is szabályozza, gyakran az előző korrekciók utáni jövedelem 50%-a; az egyes határok összeadása tehát nem eredményez korlátlan kedvezményt.
Jóváhagyott jótékonysági szervezeteknek adott, bizonylattal igazolt adományok általában levonhatók. A 2026-os reform a jóváhagyott kulturális intézményeknek nyújtott megfelelő adományokat is elismeri, legfeljebb 50 000 euróig.
Mentességek az első ciprusi munkaviszonyhoz
A Cipruson munkát kezdők a munkaviszony kezdetének időpontjától, a korábbi külföldi illetőségtől, a díjazástól és a kedvezmények együttes igénybevételét korlátozó szabályoktól függően jogosultak lehetnek valamelyik külföldről érkező munkavállalóknak szóló mentességre. A két legismertebb forma:
- a munkajövedelem 20%-ának mentessége, évente legfeljebb 8 550 euróig, korlátozott időtartamra; vagy
- a megfelelő első ciprusi munkaviszonyból származó, évi 55 000 euró feletti díjazás 50%-ának mentessége, az újabb szabályok szerint általában legfeljebb 17 évre.
A korábbi jogszabályok alapján kezdődött megfelelő munkaviszonyokra a régebbi, 100 000 eurós szabályok továbbra is alkalmazhatók lehetnek. Ezek a mentességek egymást korlátozzák; nem minden külföldi munkavállaló által választható levonások. A bérszámfejtésben igényelhető kedvezményeket a hivatalos angol nyelvű 2026-os munkavállalói levonási nyilatkozat ismerteti.
Befektetési jövedelem
Részvények és értékpapírok árfolyamnyeresége
A megfelelő értékpapírok elidegenítéséből származó nyereség általában mentes a ciprusi jövedelemadó alól. A jogi meghatározás tág: kiterjedhet a törzsrészvényekre, kötvényekre, egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra, alapítói részvényekre és számos kollektív befektetési forma befektetési jegyére. Ezen alapul Ciprus kedvező megítélése a hagyományos értékpapír-portfóliók szempontjából.
A mentesség a törvényi meghatározástól függ. Nem terjeszthető ki minden olyan szerződésre, amelynek értéke valamely értékpapírt követ, minden tokenizált eszközre vagy minden, értékpapír-kereskedelmi vállalkozásnak minősülő tevékenységre. Őrizze meg a vételi visszaigazolásokat, az eladási nyilvántartást, az eszköz szerződéses feltételeit és a jogi tulajdon igazolását.
A mentesség a ciprusi ingatlanhoz kapcsolódó érték esetén a ciprusi tőkenyereségadót sem írja felül. 2026-tól a részvényekre akkor is vonatkozhatnak az ingatlanvagyonnal rendelkező társaságok szabályai, ha piaci értékük legalább 20%-a közvetlenül vagy közvetve ciprusi ingatlanból származik; a korábbi küszöb 50% volt. Az elismert tőzsdén jegyzett részvényekre külön kizárások vonatkoznak. Nem rezidens eladónál az adóegyezmény védelme módosíthatja az eredményt.
A becslés mellett külön kell megerősíteni, hogy az eszköz a megfelelő értékpapírok közé tartozik-e, vagy a ciprusi ingatlanokra vonatkozó szabályok alá esik.
Osztalék
Az osztalék mentes a szokásos ciprusi jövedelemadó alól. SDC szerinti kezelése az illetőségtől, a domicíliumtól és attól függ, hogy a kifizetés milyen időszakban keletkezett nyereségből történik. Az Adóhivatal SDC-útmutatója a reform utáni kulcsokat így erősíti meg:
| Osztalékban részesülő személy | Osztalék utáni SDC |
|---|---|
| Ciprusi adórezidens és ciprusi domicíliummal rendelkezik; az osztalék a 2026. január 1-jétől keletkezett nyereségből származik | 5% |
| Ciprusi adórezidens, de jogosult „non-dom” személy | 0% |
| Nem rezidens magánszemély | 0% |
A reform nem tette automatikusan 5%-os kulcsúvá a 2026-ban kifizetett valamennyi osztalékot. Az átmeneti szabályok miatt követni kell a nyereség keletkezésének évét: a 2026 előtt keletkezett nyereségből fizetett osztalék a ciprusi domicíliummal rendelkező adórezidenseknél továbbra is a korábbi, 17%-os rendszer alá tartozhat. Az átminősített vagy késleltetett kifizetésekre adókikerülés elleni szabályok vonatkozhatnak.
A GHS külön kötelezettség. A ciprusi adórezidens magánszemély osztaléka után általában 2,65% GHS-hozzájárulást fizet az évi 180 000 eurós hozzájárulási felső határig, akkor is, ha „non-dom” személy, és nem fizet SDC-t. A forrásország külföldi forrásadót vethet ki; ellenőrizni kell az egyezményi kedvezményt.
Kamat és kötvény
A passzív kamat általában jövedelemadó-mentes, de a ciprusi adórezidens, ciprusi domicíliummal rendelkező magánszemélynél 17% SDC terheli. A jogosult „non-dom” személyek és a nem rezidensek rendszerint nem tartoznak az SDC hatálya alá. Bizonyos ciprusi vagy uniós állampapírokra és megfelelő, tőzsdén jegyzett hitelviszonyt megtestesítő eszközökre kedvezményes, 3%-os SDC-kulcs vonatkozik.
A szokásos üzleti tevékenység keretében keletkező kamatot általában üzleti jövedelemként, a jövedelemadó szabályai szerint kezelik, nem passzív, SDC-köteles jövedelemként. A besorolás a tevékenységtől és az üzleti működéshez fűződő kapcsolattól függ, nem pusztán a bank megnevezésétől. Az adórezidens magánszemélyt az éves felső határig a kamat után 2,65% GHS is terhelheti.
Tőzsdén kereskedett alapok (ETF-ek) és befektetési alapok
Az ETF felhalmozó változatának puszta birtoklása nem keletkeztet éves, piaci értékre történő átértékelésen alapuló különadót. A nem realizált értéknövekedés általában nem adóköteles. A megfelelő értékpapírnak minősülő befektetési jegyek elidegenítése vagy visszaváltása rendszerint jövedelemadó-mentes, kivéve ha a ciprusi ingatlanokra vonatkozó szabályok alkalmazandók.
A készpénzben kapott kifizetést továbbra is minősíteni kell. Ha jogilag osztalék, az osztalékra vonatkozó SDC- és GHS-szabályok érvényesek. A felhalmozó befektetésijegy-osztály rendszerint az alapon belül fekteti be újra a jövedelmet, így ekkor nem fizet a magánszemélynek készpénzosztalékot. Őrizze meg az alap domicíliumára, jogi formájára és kifizetéseire vonatkozó dokumentumokat, különösen ingatlanalapok vagy szokatlan tőzsdén kereskedett termékek esetén.
Adókedvezményes befektetési számlák
Cipruson nincs a brit ISA-nak közvetlenül megfelelő, általános lakossági befektetési számla. A befektetők előnye elsősorban a megfelelő értékpapírok nyereségének mentességéből és a „non-dom” SDC-mentességből, valamint a jóváhagyott nyugdíj-, előtakarékossági és biztosítási konstrukciók kedvezményeiből ered. Egy külföldi adókedvezményes számla külföldi mentessége Cipruson nem marad meg automatikusan: a konstrukció jogi formáját és a kifizetéseket a ciprusi jog szerint kell minősíteni.
Kriptoeszközök
2026. január 1-jétől Ciprus külön 8%-os jövedelemadó-kulcsot alkalmaz a nem bányászat útján megszerzett kriptoeszközök elidegenítéséből származó nyereségre. A külön rendszer magánszemélyekre és társaságokra egyaránt vonatkozik, amint azt a Pénzügyminisztérium hivatalos adókedvezmény-áttekintése megerősíti.
Az elidegenítéshez tartozik a hagyományos pénzre történő eladás, és ide tartozhat egy másik kriptoeszközre váltás, az ajándékozás, illetve a kriptoeszközzel fizetett áru, szolgáltatás vagy más eszköz megszerzése is. A nem realizált piaci értéknövekedés nem adóköteles. Ha ugyanazt a kriptoeszközt különböző időpontokban szerezték meg, az Adóhivatal a FIFO elvet írja elő: a legrégebben szerzett egységeket tekintik először elidegenítettnek.
Az ugyanazon adózó más kriptoeszközein ugyanabban az évben elért nyereséggel szemben a veszteség elszámolható. A veszteség nem vihető át későbbi évre, nem adható át csoporton belüli adókedvezményként, és nem számolható el munkabérrel, értékpapír-, ingatlan- vagy szokásos üzleti nyereséggel szemben. A bányászat nem tartozik a külön 8%-os rendszerbe; arra a szokásos jövedelemadó-szabályok vonatkoznak. Ezeket a pontokat a Ciprusi Adóhivatal hivatalos, 2026-os kriptoeszköz-gyakori kérdései erősítik meg.
Példa: 18 000 € realizált kriptoeszköz-nyereség és 5 000 € ugyanabban az évben keletkezett kriptoeszköz-veszteség 13 000 € nettó nyereséget eredményez, amelynek 8%-os adója 1 040 €. Egy későbbi év vesztesége nem vonható le.
A stakingből és kölcsönzésből származó jutalom, az airdrop, valamint a szolgáltatás ellenértékeként kapott token már a későbbi elidegenítés előtt jövedelmet keletkeztethet; nem szabad feltételezni, hogy a 8%-os szabály a megszerzéskori adót is megszünteti. Őrizze meg a tárcák előzményeit, a tranzakcióazonosítókat, az euróban kifejezett piaci értékeket, a díjakat és a megszerzés igazolását. Ciprus 2026. január 1-jétől bevezette a DAC8-at, amely kiterjeszti a kriptoeszközökkel kapcsolatos automatikus információcserét és átvilágítást; lásd az Adóhivatal DAC8-tájékoztatóját.
Bérleti jövedelem és ingatlan
A bérbeadás nyeresége a szokásos progresszív jövedelemadó alapjának része. Bérbe adott épületeknél a magánszemély általában a bruttó épületbérleti díj 20%-ának megfelelő törvényi levonást, továbbá a megfelelő értékcsökkenési jellegű levonásokat és a bérleti jövedelem megszerzéséhez kapcsolódó kamatot érvényesítheti. A levonás nem feltétlenül vonatkozik a telekrészre vagy minden bérbeadási formára.
2026-tól a bérleti jövedelmet nem terheli SDC. Ezzel megszűnt a ciprusi domicíliummal rendelkező adórezidensek bruttó bérleti díjára korábban jutó tényleges 2,25%-os teher. A ciprusi adórezidens magánszemély azonban a bruttó bérleti jövedelem után általában továbbra is 2,65% GHS-t fizet, az évi 180 000 eurós GHS-felső határig.
2026. július 1-jétől a ciprusi ingatlan bérleti díját banki átutalással, kártyával vagy más elismert elektronikus módszerrel kell fizetni. Az elektronikus fizetés szabályát az Adóhivatal bérleti jövedelemről szóló oldala ismerteti. A jövedelemadó becslésénél az ingatlanspecifikus levonásokhoz egyedi adatokat kell figyelembe venni.
Ciprusi ingatlanok tőkenyeresége
A ciprusi ingatlan és az érintett, ingatlanvagyonnal rendelkező társaságok részvényeinek elidegenítéséből származó nyereségre 20%-os tőkenyereségadó vonatkozik az eladó illetőségétől függetlenül, az egyezményi és törvényi mentességek figyelembevételével. Az adó nem egyszerűen az eladási ár 20%-a: a beszerzési költség, a megfelelő értéknövelő beruházás, az indexálás és az értékesítési költségek csökkenthetik az adóköteles nyereséget.
A magánszemélyek élettartamra szóló mentességei 2026-tól emelkedtek:
| A megfelelő elidegenítés típusa | 2026-os, élettartamra szóló mentesség |
|---|---|
| Általános ingatlannyereség | 30 000 € |
| Gazdálkodó által elidegenített mezőgazdasági föld | 50 000 € |
| A használati és telekterületi feltételeknek megfelelő fő lakóhely | 150 000 € |
Ezek a mentességek az összesített, élettartamra szóló 150 000 eurós felső határon túl nem adódnak össze. Ha az általános mentesség egy részét már felhasználták, csak a teljes felső határig fennmaradó összeg áll rendelkezésre. A fő lakóhelyre vonatkozó mentességhez rendszerint legalább öt év saját használat szükséges, vagy tíz év, ha nem az első ilyen értékesítésről van szó; legfeljebb 1 500 négyzetméteres telekre terjed ki. Az új összegeket az Adóhivatal tőkenyereségadó-útmutatója tartalmazza.
Ciprus 2017-től eltörölte az éves országos ingatlanadót. A tulajdonosokat ettől még önkormányzati, csatornázási és hulladékkezelési díjak, valamint földhivatali ügyleti díjak terhelhetik. Új lakóingatlan megszerzésekor áfa fizetendő az átruházási díj helyett; a megfelelő fő lakóhelyre vonatkozó kedvezményes, 5%-os áfa területi, értékbeli, használati és átmeneti feltételektől függ. Az „adómentesként” hirdetett ingatlanról sem szabad a múltjának vizsgálata nélkül feltételezni, hogy megfelel a feltételeknek.
Vagyonadó
Cipruson nincs általános éves nettó vagyonadó. Az eszközök ettől még keletkeztethetnek jövedelemadót, SDC-t, GHS-t, tőkenyereségadót, helyi díjakat vagy külföldi adókat. A vagyonadó hiánya nem szünteti meg az adatszolgáltatási kötelezettségeket, illetve az eszköz fekvése szerinti ország adóit.
Öröklési és ajándékozási adó
Cipruson nincs öröklési adó. Az Adóhivatal az elhunyt személyekről és hagyatékokról szóló útmutatójában megerősíti, hogy a hagyatéki illetéket a 2000. január 1-jétől bekövetkezett halálesetekre eltörölték. Számos kontinentális európai ország rendszeréhez hasonló, általános, különálló ajándékozási adó sincs.
Az átruházás azonban nem feltétlenül költségmentes. Ciprusi ingatlan ajándékozásánál tőkenyereségadó-szabályok, földhivatali díjak és a felek kapcsolatától függő mentességek jöhetnek szóba. A külföldön található eszköz ajándékozását az adott ország megadóztathatja, az öröklési jog pedig az adózástól külön kérdés. A hagyatéki végrehajtónak adóigazolásra és az elhunyt fennálló tartozásainak rendezésére is szüksége lehet.
Önálló vállalkozók
Az egyéni vállalkozó vagy szabadúszó általában a kizárólag üzleti célú kiadások, az értékcsökkenési jellegű és a személyes levonások után fennmaradó nettó adóköteles nyereségére progresszív jövedelemadót fizet. Az év során rendszerint két részletben előzetes adót fizet, amelyet az önadózáskor kiigazítanak; jelentős alábecslés esetén kamat vagy bírság merülhet fel.
Az önálló vállalkozók társadalombiztosítási járuléka általában a foglalkozási kategóriához rendelt vélelmezett kereset 16,6%-a, a GHS pedig az éves felső határig 4%. Szükség lehet regisztrációra az Adóhivatalnál, a társadalombiztosítási szolgálatnál és adott esetben az áfahatóságnál is.
Az általános áfakulcs 19%; meghatározott termékekre és szolgáltatásokra 9%, 5% és 3% kedvezményes kulcs, egyes ügyletekre pedig nulla kulcs vonatkozik. A hatályos áfakulcsokat az Adóhivatal sorolja fel. Az áfaregisztráció általában kötelező, ha az adóköteles értékesítések az előző 12 hónapban meghaladták a 15 600 eurót, vagy várhatóan a következő 30 napban meghaladják; a fő regisztrációs eseteket a Business in Cyprus hivatalos útmutatója ismerteti. Az EU-n belüli beszerzésekre és a határon átnyúló szolgáltatásokra külön küszöbök és szabályok vonatkoznak, így egy speciális határon átnyúló szabály alapján alacsony forgalom mellett is kötelező lehet a regisztráció.
Társasági adó
2026. január 1-jétől a ciprusi adórezidens társaságok és a ciprusi állandó telephelyek általában 15%-os társasági adót fizetnek a korábbi 12,5% helyett. A kormány 2026-os vállalkozási adóreform-összefoglalója megerősíti a kulcsot és a fő társasági intézkedéseket. A megfelelő értékpapírok elidegenítésének nyeresége továbbra is adómentes, míg az új, 8%-os kriptoeszköz-szabály a bányászatból nem származó kriptoeszközök elidegenítésének nyereségére vonatkozik. A ciprusi ingatlan nyeresége továbbra is a külön 20%-os rendszer alá tartozik.
A reform továbbá:
- megszüntette a vélelmezett osztalékfizetést a 2026-tól keletkező nyereségre;
- az adóveszteség szokásos továbbvitelének idejét ötről hét évre emelte;
- eltörölte a 2026. január 1-jétől kiállított okiratok bélyegilletékét;
- adókikerülés elleni és alacsony adózású joghatóságokra vonatkozó szabályokat vezetett be, illetve módosított; és
- részletes feltételekkel megtartotta az olyan ösztönzőket, mint a megfelelő szellemi tulajdonra vonatkozó kedvezményes rendszer és a vélelmezett kamatlevonás.
A Cipruson bejegyzett társaságok a bejegyzés alapján általában ciprusi adórezidensek, kivéve ha egy egyezmény más országhoz rendeli az illetőséget. Az irányítás és ellenőrzés önálló illetőségi alap marad. Önmagukban az igazgatósági ülések nem teremtenek valódi gazdasági jelenlétet. Az Adóhivatal társasági illetőségről szóló útmutatója az irányítást, a stratégiai döntéseket, az igazgatók jelenlétét, a napi vezetést, a nyilvántartásokat és a szerződéseket sorolja a releváns tények közé.
Ciprus általában nem vet ki forrásadót a nem rezidenseknek fizetett szokásos osztalékra, kamatra és jogdíjra, bár a ciprusi jogokhoz kapcsolódó kifizetések és a nem együttműködő vagy alacsony adózású joghatóságokra vonatkozó újabb szabályok körültekintést igényelnek. Az uniós irányelvek, a tényleges tulajdonosi státusz, a transzferárak és az egyezmények visszaélés elleni rendelkezései szintén fontosak.
Külföldi jövedelem, nyugdíjak és kettős adóztatást kizáró egyezmények
A ciprusi adórezidensnek általában a külföldi kifizetőtől vagy eszközből származó munkajövedelmét, bérleti jövedelmét és üzleti bevételét is figyelembe kell vennie. Az osztalék és a passzív kamat továbbra is mentes a szokásos jövedelemadó alól, de a fentiek szerint SDC és GHS terhelheti. A „non-dom” mentesség az SDC-t szünteti meg, nem a forrásország forrásadóját vagy a GHS-t.
A külföldön fizetett adó beszámítása a ciprusi belső jogtól és az alkalmazandó egyezménytől függ. Ciprus kiterjedt egyezményhálózattal rendelkezik, de az egyes egyezmények eltérően szabályozzák a munkabért, a nyugdíjat, az ingatlant, az üzleti és a befektetési jövedelmet. Őrizze meg a külföldi adó megfizetésének igazolását, és ne feltételezze, hogy annak teljes összege beszámítható.
A külföldi nyugdíjban részesülő ciprusi adórezidens évente választhat a szokásos progresszív rendszer és a nyugdíjjövedelem 5 000 euró feletti részére alkalmazott külön 5%-os kulcs között, az egyezményi szabályok figyelembevételével. A külön módszernél az első 5 000 euró mentes. Érdemes mindkét módszert összehasonlítani, mert a levonások és az egyéb jövedelmek módosíthatják, melyik kedvezőbb.
A távmunka akkor is ciprusi bérszámfejtési és társasági adózási kérdéseket vethet fel, ha a munkáltató külföldi. A munkabér forrása gyakran a munkavégzés fizikai helye; a Ciprusról végzett rendszeres szerződéskötési tárgyalások vagy vállalatirányítás állandó telephelyet vagy társasági adóilletőséget is keletkeztethet.
Bevallás és adófizetés
Az adóév a naptári év. A 2026-os adóévtől a magánszemélyek bevallását elektronikusan, a Tax For All rendszerben kell benyújtani, amely e célra felváltja a TAXISnetet.
A 2026-os reform jelentősen kibővítette a bevallásra kötelezettek körét. A ciprusi adórezidensnek általában bevallást kell benyújtania, ha a jövedelemadó-törvény hatálya alá tartozó jövedelme van, életkorától függetlenül, vagy ha az év során 25 és 70 év közötti, akkor is, ha nincs jövedelme. A törvény hatálya alá tartozó ciprusi jövedelemmel rendelkező nem rezidenseknek is be kell vallaniuk. A Minisztertanács rendelettel mentesíthet egyes csoportokat.
Az adott adóévre vonatkozó törvényi bevallási határidő a következő év július 31. napja, ha azt meg nem hosszabbítják. Ennek megfelelően a 2026-os bevallás törvényi határideje 2027. július 31., kivéve ha hivatalos rendelet módosítja. Ez nem az éppen benyújtandó bevallás határideje: a 2025-ös magánszemélyi bevallás határidejét hivatalosan 2026. október 31-ig hosszabbították meg. A bevallásra kötelezettek kibővített körét és a határidők különbségét az Adóhivatal is megerősíti.
Az önálló vállalkozóknál és társaságoknál július 31-én és december 31-én előzetes adórészletek, végső önadózási befizetések, az év folyamán bérszámfejtési adatszolgáltatás és áfabevallás is esedékes lehet. A ciprusi levonás nélkül kapott jövedelem SDC- és GHS-terhét szintén önadózással kellhet rendezni. Az éves bevallás benyújtása nem váltja ki a korábbi fizetési kötelezettséget.
Külföldről érkezők és nemzetközileg mobil személyek
Ciprus megfelelő helyzetben különösen kedvező lehet: a hagyományos értékpapírokkal és külföldi osztalékkal rendelkező, jogosult „non-dom” személy e tételek után akár sem jövedelemadót, sem SDC-t nem fizet, bár GHS és külföldi forrásadó továbbra is felmerülhet. A megfelelő munkabér adóját az első ciprusi munkaviszonyra vonatkozó 50%-os mentesség is jelentősen csökkentheti.
Gyakori hibák:
- a „non-dom” jogállást minden ciprusi adó alóli mentességnek tekinteni;
- elfelejteni, hogy a GHS számos passzív jövedelemre vonatkozik;
- azt feltételezni, hogy a tartózkodási engedély bizonyítja az adóilletőséget;
- figyelmen kívül hagyni a kettős illetőséget a 60 napos szabály 2026-os enyhítése után;
- az új 5%-os osztalék-SDC alkalmazásakor elmulasztani a 2026 előtti nyereség eredetének követését;
- ciprusi ingatlant társaságba helyezni, majd feltételezni, hogy a részvények mentessége megszünteti a 20%-os ingatlan-tőkenyereségadót; és
- külföldi társaságot Ciprusról irányítani a társaság adóilletőségének vagy az állandó telephelynek a vizsgálata nélkül.
Költözés előtt külön kell feltérképezni a bevándorlási jogi státuszt, az adóilletőséget, a domicíliumot és a társadalombiztosítást.
Fő előnyök és hátrányok
Előnyök
- 22 000 eurós személyes adómentes sáv és 2026-ban módosított adósávok.
- A megfelelő értékpapírok nyereségének jövedelemadó-mentessége.
- A „non-dom” személyek osztalékának és passzív kamatának SDC-mentessége.
- Nincs általános nettó vagyonadó vagy öröklési adó.
- Nincs éves országos ingatlanadó.
- Meghatározott 8%-os rendszer a legtöbb, nem bányászatból származó kriptoeszköz elidegenítésének nyereségére.
- Kiterjedt adóegyezmény-hálózat, uniós tagság és euróhasználat.
Hátrányok és fontos szempontok
- A szokásos jövedelem legmagasabb határadókulcsa 35%.
- Az adóilletőség, a domicílium, az SDC és a GHS külön szabályrendszerek, amelyeket könnyű összekeverni.
- A GHS akkor is alkalmazható, ha az osztalék vagy a kamat mentes a jövedelemadó és az SDC alól.
- A ciprusi ingatlan és az ingatlanvagyonnal rendelkező társaságok részvényeinek nyereségét 20%-os tőkenyereségadó terhelheti; 2026-tól tágabb, 20%-os ingatlanérték-küszöb érvényes.
- A társadalombiztosítás és a munkáltatói alapok jelentősen növelik a foglalkoztatás költségét.
- A 2026-os reform átmeneti szabályokat hozott létre, különösen a régebbi nyereségből fizetett osztalékra.
- A bevallási kötelezettség bővítése miatt egyes rezidenseknek alacsony vagy nulla jövedelem mellett is bevallást kell benyújtaniuk.
Jogi nyilatkozat
Ez az útmutató általános tájékoztatást nyújt, nem minősül személyre szabott adózási, jogi, számviteli, befektetési, társadalombiztosítási vagy bevándorlási tanácsadásnak. A ciprusi adókezelés az adóilletőségtől, a domicíliumtól, az egyezményi helyzettől, a jövedelem jogi formájától és forrásától, a munkaviszony előzményeitől, a családi körülményektől és a dokumentációtól függ. Az átmeneti szabályok miatt egy 2026-ban kapott kifizetés adókezelése korábbi évtől is függhet. Bevallás benyújtása, költözés, társasági nyereség felosztása vagy mentesség alkalmazása előtt ellenőrizze a hatályos jogszabályokat és az Adóhivatal útmutatásait, valamint kérje képzett ciprusi szakember tanácsát.
Iva Buće közgazdasági mesterdiplomával rendelkezik, szakterülete a digitális marketing és a logisztika. Az elemző gondolkodást kreativitással ötvözi, hogy a pénzügyi és befektetési témákat szélesebb közönség számára is érthetővé tegye. A Finorumnál az összetett gazdasági fogalmakat világos, gyakorlati magyarázatokká formálja a hétköznapi olvasók és befektetők számára.
Sources & References
EU regulations & taxation
- Businessincyprus.gov.cy — Business in Cyprus hivatalos útmutatója
- Gov.cy — 2026-os vállalkozási adóreform-összefoglalója
- Adóhivatal
- adóilletőségről és domicíliumról szóló útmutatója
- bérleti jövedelemről szóló oldala
- Ciprusi Adóhivatal
- DAC8-tájékoztatóját
- elhunyt személyekről és hagyatékokról szóló útmutatójában
- hivatalos, 2026-os kriptoeszköz-gyakori kérdései
- hivatalos adókedvezmény-áttekintése
- hivatalos GHS-útmutatója
- SDC-útmutatója
- Tax For All
- társasági illetőségről szóló útmutatója
- tőkenyereségadó-útmutatója
- áfakulcsokat