Kroatijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 5 d.

Kroatija gali būti ypač patraukli kantriems privatiems investuotojams. Dauguma apmokestinamų dividendų, palūkanų ir trumpiau laikyto finansinio turto prieaugio apmokestinami 12 % tarifu, o reikalavimus atitinkančio finansinio turto, parduoto praėjus daugiau kaip dvejiems metams po įsigijimo, prieaugis paprastai neapmokestinamas. Ši dvejų metų taisyklė gali labai pakeisti ilgalaikio investuotojo rezultatą, tačiau ji nereiškia, kad visos investicinės pajamos neapmokestinamos: išmokoms taikomos atskiros taisyklės, nuostolių panaudojimas griežtai ribojamas, o dažna ar organizuota veikla gali būti laikoma verslu.

Darbo pajamų apmokestinimas labiau priklauso nuo vietos. Miestai ir savivaldybės pasirenka mažesnį ir didesnį pajamų mokesčio tarifus įstatymo ribose, todėl du vienodą atlyginimą gaunantys ir panašiomis šeimos aplinkybėmis gyvenantys darbuotojai gali gauti skirtingą grynąjį atlyginimą. Kroatija 2025 m. taip pat įvedė metinį nekilnojamojo turto mokestį, tad senesni aprašymai, teigiantys, kad turto turėjimas Kroatijoje nėra apmokestinamas periodiniu turto mokesčiu, nebėra patikimi.

Kroatija yra ES, Šengeno erdvės ir euro zonos narė. Šiame vadove aptariamos 2026 m. galiojančios taisyklės rezidentams, darbuotojams, investuotojams, nuomotojams, savarankiškai dirbantiems asmenims, bendrovėms ir tarp valstybių judantiems žmonėms.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tvarka	Svarbi sąlyga
Gyventojų pajamų mokestis	Mažesnis tarifas 15–23 %; didesnis 25–33 %	Tarifus pasirenka vietos valdžia; didesnis tarifas taikomas metinės mokesčio bazės daliai virš 60 000 €
Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma	600 € per mėnesį	Per visus metus – 7 200 €; gali būti didinama už išlaikytinius ir negalią
Finansinio turto kapitalo prieaugis	12 %	Reikalavimus atitinkančio turto, laikyto ilgiau kaip dvejus metus, prieaugis paprastai neapmokestinamas
Dividendai ir paskirstytasis pelnas	12 %	Paprastai galutinis mokestis; užsienio pajamas gali reikėti deklaruoti pačiam
Apmokestinamosios palūkanos	12 %	Įstatymo išimtys taikomos nurodytoms obligacijų ir sąskaitų palūkanoms
Ilgalaikė gyvenamojo būsto nuoma	Faktiškai 8,4 % bruto nuomos pajamų	12 % mokestis po 30 % įstatyminės išlaidų atskaitos
Darbuotojo pensijų įmokos	Paprastai 20 %	Abiejų pakopų dalyviams dažniausiai 15 % į I pakopą ir 5 % į II pakopą
Darbdavio sveikatos draudimo įmoka	16,5 %	Mokama papildomai prie bruto atlyginimo; įstatyminė pirmojo įdarbinimo išimtis paprastai trunka vienus metus
Pelno mokestis	10 % arba 18 %	10 %, kai metinės pajamos neviršija 1 mln. €; viršijus ribą – 18 %
Standartinis PVM	25 %	Taip pat taikomi sumažinti 13 %, 5 % ir 0 % tarifai
Nekilnojamojo turto perleidimo mokestis	3 %	Paprastai taikomas, kai įsigijimui netaikomas PVM
Metinis nekilnojamojo turto mokestis	0,60–8,00 € už m²	Vietos tarifas; svarbios išimtys taikomos reikalavimus atitinkantiems nuolatiniams būstams ir ilgalaikei nuomai
Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis	4 %	Taikomas nurodytam turtui; artimųjų ir kitos išimtys yra plačios
Bendrasis grynojo turto mokestis	Nėra	Turto ir sandorių mokesčiai vis tiek gali būti taikomi
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
Finansinio turto prieaugio deklaravimas	Paprastai iki vasario pabaigos	JOPPD forma ir mokestis už praėjusiais metais gautą apmokestinamąjį prieaugį
Mokesčių administratorius	Porezna uprava	ePorezna yra pagrindinis elektroninis portalas

Mokestinė rezidencija

Kroatijos rezidentas paprastai apmokestinamas už visame pasaulyje gautas pajamas. Nerezidentas paprastai apmokestinamas tik už pajamas iš Kroatijos šaltinių, atsižvelgiant į šalies teisės išimtis ir taikomą dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.

Pagal Kroatijos vidaus teisę rezidencija nenustatoma vien paprasta taisykle „183 dienos reiškia rezidentą“. Vertinama prebivalište (būstas, kuriuo galima naudotis rezidavimą rodančiomis aplinkybėmis) ir uobičajeno boravište (įprastinė gyvenamoji vieta). Pagal oficialų Pajamų mokesčio reglamentą asmuo gali būti laikomas turinčiu gyvenamąją vietą Kroatijoje, jei būstas jam priklauso arba yra prieinamas bent 183 dienas, net jei jame negyvenama nepertraukiamai. Įprastinė gyvenamoji vieta gali susidaryti šalyje praleidus bent 183 dienas per vienus ar dvejus kalendorinius metus; trumpos pertraukos nebūtinai nutraukia šį laikotarpį.

Jei asmuo turi būstus Kroatijoje ir užsienyje, svarbi šeimos vieta, darbo vieta, turtas ir gyvybinių interesų centras. Susituokusių mokesčių mokėtojų atvejį gali tekti vertinti atskirai, jei jų šeima lieka kitoje šalyje. Pilietybė ir imigracijos statusas yra įrodymai, bet ne automatinis atsakymas.

Jei dvi šalys tą patį asmenį laiko rezidentu, atitinkamoje sutartyje paprastai paeiliui taikomi nuolatinio būsto, gyvybinių interesų centro, įprastinės gyvenamosios vietos ir pilietybės kriterijai. Rezidento statusą Kroatijos mokesčių administracijoje reikėtų oficialiai nustatyti arba nutraukti, o ne spręsti vien pagal kelionių įrašus. Vyriausybės pajamų mokesčio apžvalgoje paaiškinta, kad rezidentams taikomas visame pasaulyje gautų pajamų, o nerezidentams – Kroatijos šaltinio pajamų apmokestinimas.

Gyventojų pajamų mokestis

Darbo, savarankiškos veiklos ir dauguma kitų į metinę bazę įtraukiamų pajamų apmokestinamos progresiškai. 2026 m. metinė riba yra tokia:

Metinės mokesčio bazės dalis	Taikomas tarifas
Iki 60 000 €	Mažesnis vietos tarifas
Virš 60 000 €	Didesnis vietos tarifas

Vietos atstovaujamosios institucijos pasirenka faktinius tarifus, laikydamosi skirtingų įstatyminių ribų:

Vietos valdžia	Leidžiamas mažesnis tarifas	Leidžiamas didesnis tarifas
Savivaldybė	15–20 %	25–30 %
Miestas	15–21 %	25–31 %
Didelis miestas arba apskrities centras	15–22 %	25–32 %
Zagrebo miestas	15–23 %	25–33 %

Jei vietos valdžia nepriima savų tarifų, pagal įstatymą taikomi 20 % ir 30 % tarifai. Anksčiau buvusio savivaldybės papildomo mokesčio kaip atskiros eilutės Kroatijoje nebėra; vietos skirtumai dabar įtraukti į pačius pajamų mokesčio tarifus. Todėl darbo užmokesčio ir metinio mokesčio apskaičiavimui svarbus gyvenamosios vietos adresas.

Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma yra 600 € per mėnesį arba 7 200 € už visus metus. Ji mažina mokesčio bazę, o ne patį mokestį eurą už eurą. Ši suma paprastai netaikoma atskirai 12 % galutiniu tarifu apmokestinamoms pajamoms, pavyzdžiui, dividendams ir kapitalo prieaugiui.

Oficiali „Invest Croatia“ atlyginimų ir gyventojų pajamų mokesčio apžvalga patvirtina 600 € neapmokestinamąją sumą, 60 000 € ribą ir dabartinę tarifų struktūrą. Išsamios įstatymo taisyklės pateiktos 2024 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose.

Socialinio draudimo įmokos

Įprasto darbuotojo pensijų įmokos išskaičiuojamos iš bruto atlyginimo, o darbdavys papildomai moka sveikatos draudimo įmoką. Kroatijoje kiekvienam įprastam mėnesiniam atlyginimui paprastai netaikomos įprastų pensijų ir sveikatos draudimo įmokų lubos taip, kaip kai kuriose kitose Europos sistemose, nors metinės maksimalios bazės ir specialių kategorijų taisyklės gali būti svarbios.

Įmoka	Darbuotojas	Darbdavys	Pastabos
Pensijų draudimas, I pakopa	15 %	–	Įprasta asmeniui, apdraustam abiejose privalomose pakopose
Pensijų draudimas, II pakopa	5 %	–	Mokama į individualią kaupiamąją sąskaitą
Pensijų draudimas, kai taikoma tik I pakopa	20 %	–	Taikoma atitinkamoms apdraustųjų kategorijoms
Privalomasis sveikatos draudimas	–	16,5 %	Mokama papildomai prie bruto atlyginimo
Įprasta bendra suma	20 %	16,5 %	Specialios išimtys ir bazės gali pakeisti rezultatą

Darbdavys paprastai gali gauti vienų metų atleidimą nuo 16,5 % sveikatos draudimo įmokos už reikalavimus atitinkantį darbuotoją, pirmą kartą įdarbinamą pagal įstatymo taisykles. Tai keičia darbdavio išlaidas, bet ne darbuotojo pensijų įmokų atskaitą. Ankstesnė penkerių metų darbdavio lengvata naujai įdarbinamiems jaunesniems nei 30 metų darbuotojams panaikinta naujiems įdarbinimams nuo 2025 m., tačiau darbdaviai gali toliau naudotis anksčiau teisėtai įgytomis teisėmis; šį pasikeitimą atspindi vyriausybės 2025 m. mokesčių reformos paaiškinimas ir dabartinis oficialus atlyginimų vadovas.

Savarankiškai dirbančių asmenų įmokos priklauso nuo teisinės formos ir apmokestinimo būdo. Amato savininkui, laisvosios profesijos atstovui, ūkininkui, fiksuoto tarifo individualios veiklos vykdytojui ir bendrovės vadovui gali būti nustatytos skirtingos mėnesinės bazės. Oficiali 2026 m. minimali mėnesinė bazė, naudojama keliems įmokų skaičiavimams, yra 757,34 €, o kitoms kategorijoms taikomi didesni nustatyti daugikliai. Visos bazės pateiktos 2026 m. įmokų įsakyme.

Pagal ES, EEE ir Šveicarijos socialinio draudimo koordinavimo taisykles paprastai siekiama, kad darbuotojas būtų draudžiamas tik vienoje valstybėje. A1 pažyma gali būti lemiama komandiruotiems ir keliose valstybėse dirbantiems asmenims. Mokestinė rezidencija ir socialinio draudimo taikymas vertinami atskirai.

Atlyginimo pavyzdys

Tarkime, vienišas Zagrebe gyvenantis darbuotojas gauna 3 000 € bruto per mėnesį, neturi vaikų ar kitų atskaitymų ir yra apdraustas abiejose pensijų pakopose. Pavyzdyje naudojamas didžiausias Zagrebe leidžiamas mažesnysis 23 % tarifas.

Mėnesinis skaičiavimas	Suma
Bruto atlyginimas	3 000,00 €
Pensijų įmokos: 20 %	−600,00 €
Pajamos prieš asmeninę neapmokestinamąją sumą	2 400,00 €
Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma	−600,00 €
Mokesčio bazė	1 800,00 €
Pajamų mokestis, 23 %	−414,00 €
Apytikslis mėnesinis grynasis atlyginimas	1 986,00 €
Darbdavio sveikatos draudimo įmoka: 16,5 %	495,00 €
Apytikslės bendros darbdavio išlaidos	3 495,00 €

Šiame sąmoningai supaprastintame pavyzdyje neįtrauktos išmokos natūra, papildomos neapmokestinamosios sumos, negalia, išlaikytiniai, mokesčių lengvatos jaunimui, darbdavio įmokų išimtys ir darbo užmokesčio apvalinimas. Savivaldybės, kurioje mažesnysis tarifas yra 20 %, gyventojas tomis pačiomis aplinkybėmis gautų didesnį grynąjį atlyginimą.

Neapmokestinamosios sumos, mokesčio sumažinimai ir atskaitymai

Pagrindinė asmeninė neapmokestinamoji suma gali būti didinama už reikalavimus atitinkančius šeimos narius ir negalią pagal Pajamų mokesčio įstatyme nustatytus koeficientus:

Papildomos mėnesinės neapmokestinamosios sumos pagrindas	2026 m. suma
Išlaikomas artimas šeimos narys	300 €
Pirmas išlaikomas vaikas	300 €
Antras išlaikomas vaikas	420 €
Trečias išlaikomas vaikas	600 €
Ketvirtas išlaikomas vaikas	840 €
Negalia pagal bendrąją kategoriją	180 €
100 % negalia arba reikalavimus atitinkanti priežiūros ar statuso sąlyga	600 €

Už kiekvieną paskesnį vaiką neapmokestinamoji suma toliau didėja. Ji gali būti paskirstyta tarp teisę turinčių tėvų. Išlaikytinio metinės asmeninės įplaukos vertinamos pagal įstatyminę ribą, o kai kurios įplaukos neįskaitomos; pasikeitus aplinkybėms mokesčių mokėtojai turėtų atnaujinti savo PK mokesčių kortelę.

Jaunesniems nei 25 metų darbuotojams paprastai taikomas 100 % metinio pajamų mokesčio sumažinimas, tenkantis darbo pajamoms, o 26–30 metų darbuotojams – 50 % sumažinimas, atsižvelgiant į įstatyminį amžiaus kriterijų. Metų eigoje mokestis iš atlyginimo vis tiek gali būti išskaičiuojamas, o lengvata pritaikoma atliekant specialų metinį apskaičiavimą. Abi lengvatos apibendrintos vyriausybės atlyginimų ir mokesčių lengvatų puslapyje.

Atskiras penkerių metų 100 % sumažinimas gali būti taikomas reikalavimus atitinkantiems Kroatijos piliečiams, kurie grįžta ar atvyksta į Kroatiją po bent dvejų metų nepertraukiamo gyvenimo užsienyje, taip pat reikalavimus atitinkantiems Kroatijos emigrantų palikuonims. Jis taikomas darbo pajamų mokesčiui, bet ne automatiškai dividendams, nuomai ar verslo pajamoms. Reikia dokumentais patvirtinti gyvenimo užsienyje istoriją, pilietybę ir laiko sąlygas; priemonė nustatyta 2024 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose.

Privalomos darbuotojo pensijų įmokos sumažina darbo pajamas prieš apmokestinimą. Pripažintos aukos paprastai gali sumažinti metinę mokesčio bazę įstatymo ribose, o po vyriausybės sprendimų gali būti taikoma speciali tvarka. Kroatija nesuteikia plačios atskaitos privačios būsto paskolos palūkanoms ar įprastoms namų ūkio išlaidoms.

Investicinės pajamos

Finansinio turto kapitalo prieaugis

Perleidus finansinį turtą, kapitalo prieaugis paprastai apmokestinamas 12 % tarifu, jei turtas perleidžiamas per dvejus metus nuo įsigijimo. Finansiniam turtui priskiriami perleidžiamieji vertybiniai popieriai, fondų vienetai, tam tikros išvestinės finansinės priemonės ir kitas įstatyme apibrėžtas turtas. Tarifas, laikymo laikotarpio išimtis ir skaičiavimo tvarka nustatyti oficialiame Pajamų mokesčio įstatyme.

Pagrindinė ilgalaikio investuotojo taisyklė: prieaugis paprastai neapmokestinamas, jei finansinis turtas perleidžiamas praėjus daugiau kaip dvejiems metams nuo jo įsigijimo. Kiekviena įsigijimo partija turi atskirą laikymo laikotarpį. Praėjusiais metais papildomai įsigyto to paties vertybinio popieriaus pardavimas netampa neapmokestinamas vien todėl, kad investuotojas pirmą kartą tokį popierių pirko prieš trejus metus.

Metinis apmokestinamasis prieaugis iš esmės yra apmokestinamų pardavimo įplaukų suma, iš kurios atimama įsigijimo vertė, reikalavimus atitinkančios sandorių išlaidos ir tais pačiais kalendoriniais metais realizuoti tinkami nuostoliai. Jei vienodas finansinis turtas įsigytas skirtingu metu, Kroatijoje taikomas FIFO principas. Kapitalo nuostoliai:

• gali būti įskaitomi tik į apmokestinamąjį kapitalo prieaugį;
• turi būti patirti tais pačiais kalendoriniais metais;
• neperkeliami į vėlesnius metus;
• negali sumažinti atlyginimo, nuomos, dividendų ar palūkanų apmokestinimo.

Išimtys taip pat taikomos tam tikriems perleidimams tarp sutuoktinių ir artimų šeimos narių, paveldėjimui bei kai kuriems reorganizavimams, tačiau vėlesniam pardavimui pagal išsamias taisykles gali būti perkelta ankstesnė įsigijimo istorija ar kaina. Todėl perleidimus ir bendrovių veiksmus reikia dokumentuoti net tada, kai mokestis iš karto nemokamas.

Mokesčių mokėtojas paprastai pats apskaičiuoja metinį apmokestinamąjį finansinio turto prieaugį, sumoka 12 % mokestį ir pateikia JOPPD formą iki paskutinės vasario dienos po perleidimo metų. Nuostolių įskaitymo ir deklaravimo tvarka aprašyta oficialiame Pajamų mokesčio reglamente. Jei ši diena nėra darbo diena, reikia patikrinti procedūrines termino taisykles, o ne remtis prielaida.

Dividendai

Fizinio asmens gaunami dividendai ir pelno dalys paprastai apmokestinami 12 % galutiniu kapitalo pajamų mokesčiu. Kroatijos mokėtojas paprastai mokestį išskaičiuoja. Asmeninė neapmokestinamoji suma ir progresiniai vietos pajamų mokesčio tarifai netaikomi.

Užsienio dividendus gaunančiam Kroatijos rezidentui gali reikėti užregistruoti užsienio pajamų šaltinį ir apskaičiuoti Kroatijos mokestį, nes užsienio mokėtojas paprastai neteikia Kroatijos formų. Užsienyje išskaičiuotą mokestį galima įskaityti pagal sutarties ir vidaus teisės ribas, tačiau būtina įrodyti jo sumokėjimą. Kroatija nebūtinai grąžins užsienyje permokėtą mokestį.

Palūkanos ir obligacijos

Apmokestinamosioms palūkanoms paprastai taikomas 12 % galutinis mokestis. Tai apima daugelį įprastų taupymo ir skolinimo palūkanų, tačiau teisės aktuose yra svarbių išimčių, įskaitant įtrauktas ar patikslintas oficialiuose 2023 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose:

• Kroatijos valstybės ir reikalavimus atitinkančių vietos valdžios skolos priemonių palūkanos;
• tam tikrų obligacijų ir pinigų rinkos priemonių palūkanos;
• teigiamos einamųjų, žiro ir užsienio valiutos sąskaitų palūkanos, kai tarifas neviršija įstatyminės mažų palūkanų ribos;
• tarp fizinių asmenų, nevykdančių verslo, priteistos palūkanos už pavėluotą mokėjimą;
• grąža, kuriai pensijų ar draudimo taisyklėse nustatyta speciali išimtis.

Vien pavadinimo „obligacija“, „pinigų sąskaita“ ar „platformos palūkanos“ nepakanka. Ar lengvata taikoma, lemia emitentas, priemonė ir sutartinė teisė. Užsienio palūkanas gali reikėti deklaruoti pačiam, net jei nedalyvauja Kroatijos bankas.

ETF ir investiciniai fondai

Kroatija netaiko Vokietijai būdingo metinio tariamo išmokėjimo vien todėl, kad pajamas kaupiantis fondas jas reinvestuoja. Privatiems investuotojams pajamų kaupiančio ETF vienetai paprastai sukelia Kroatijos mokestinį įvykį juos perleidžiant, o ne kaskart padidėjus fondo grynajai turto vertei.

Jei ETF vienetų partija parduodama praėjus daugiau kaip dvejiems metams, prieaugis paprastai atitinka laikymo laikotarpio lengvatos sąlygas. Jei parduodama anksčiau, paprastai taikomas 12 % mokestis ir tų pačių metų nuostolių taisyklės. Pajamas išmokančio ETF mokėjimai grynaisiais vertinami atskirai kaip dividendai, fondo išmokos ar palūkanos ir gali būti apmokestinami net tada, kai vėlesnis vienetų pardavimas neapmokestinamas.

Mokestines lengvatas suteikiančios sąskaitos ir pensijos

Kroatijoje nėra bendros mažmeniniams investuotojams skirtos sąskaitos, lygiavertės Jungtinės Karalystės ISA. Pagrindinis praktinis investicinis privalumas yra pati dvejų metų kapitalo prieaugio lengvata.

Savanoriški trečiosios pakopos pensijų fondai yra atskira ilgalaikio kaupimo priemonė. Darbdavio mokamoms įmokoms gali būti taikoma palanki tvarka pagal įstatymines mėnesio ir metų ribas, o dalyviai, laikydamiesi galiojančių sąlygų, gali gauti valstybės skatinamąsias išmokas. Investicijų pasirinkimas, išmokų gavimo amžius ir išmokėjimo taisyklės yra ribojami, kaip paaiškina finansų priežiūros institucija HANFA, todėl pensijų fondas nėra tas pats, kas įprasta vertybinių popierių sąskaita. Per Centrinę depozitoriumo ir kliringo bendrovę (SKDD) apskaitomi vertybiniai popieriai netampa mokestiniu požiūriu lengvatiniai vien todėl, kad naudojama šalies saugojimo infrastruktūra.

Kriptoturtas

Kroatijos mokesčių administracija prieaugį iš kriptoturto sandorių paprastai priskiria kapitalo pajamoms. Todėl įprasto privataus investuotojo realizuotas prieaugis paprastai apmokestinamas 12 % tarifu, jei kriptoturtas laikytas ne ilgiau kaip dvejus metus, ir neapmokestinamas, jei jis perleidžiamas praėjus daugiau kaip dvejiems metams, su sąlyga, kad veikla netapo savarankišku verslu.

Mokestis skaičiuojamas nuo dokumentais pagrįsto prieaugio eurais, o ne nuo visos išimtos sumos. Turi būti atsekamos įsigijimo datos, įsigijimo kaina, keityklų mokesčiai ir pervedimai tarp piniginių. Kai vienodi vienetai įsigyti keliomis partijomis, paprastai svarbus FIFO principas. Vien turto perkėlimas tarp tam pačiam mokesčių mokėtojui priklausančių piniginių prieaugio nesukuria.

Keitimas į įprastą valiutą, kriptoturto panaudojimas prekėms ar paslaugoms pirkti ir kiti perleidimai gali realizuoti prieaugį. Tiesioginio vienos kriptovaliutos keitimo į kitą vertinimas priklausė nuo aplinkybių ir administracinio aiškinimo; vien dėl to, kad pinigai neišimti į banką, negalima manyti, jog įrašai nereikalingi. Vėlesniam perleidimui vis tiek reikia pagrindžiamos įsigijimo kainos ir operacijų chronologijos.

Kasyba, steikingas, reguliari prekyba, rinkos formavimas ir kriptoturtu apmokamos paslaugos gavimo metu gali sukurti verslo ar kitų pajamų, atskirų nuo vėlesnio kapitalo prieaugio. Dvejų metų investuotojo lengvata neturėtų būti taikoma veiklai, vykdomai savarankiškai, nuolat ir organizuotai siekiant pelno.

Pavyzdys: investuotojas įsigyja kriptoturto už 8 000 € ir po 18 mėnesių parduoda jį už 13 000 €. Neatsižvelgiant į mokesčius, 5 000 € prieaugis apmokestinamas 12 % tarifu, todėl mokestis sudaro 600 €. Jei tas pats turtas parduodamas praėjus daugiau kaip dvejiems metams, privataus investuotojo prieaugis paprastai neapmokestinamas. Vis tiek reikėtų saugoti sandorių išrašus, piniginių adresus ir vertės eurais įrodymus.

Nuomos pajamos ir nekilnojamasis turtas

Ilgalaikė nuoma

Fiziniam asmeniui įprastai nuomojant ar išnuomojant Kroatijoje esantį nekilnojamąjį turtą, paprastai leidžiama 30 % bruto nuomos pajamų dydžio įstatyminė išlaidų atskaita. Likę 70 % apmokestinami 12 % tarifu, todėl faktinis mokestis sudaro 8,4 % bruto nuomos pajamų, kaip patvirtinta vyriausybės nekilnojamojo turto mokesčio reformos paaiškinime:

bruto nuomos pajamos × 70 % apmokestinamoji dalis × 12 % = 8,4 % faktinis mokestis

Tai galutinio mokesčio tvarka, kuriai paprastai netaikoma 600 € asmeninė neapmokestinamoji suma. Mokesčių mokėtojas turi pranešti mokesčių administracijai apie privačią nuomos sutartį, jei jos duomenų jau neperdavė notaras ar kita institucija. Nuomojant per verslą arba patekus į PVM sistemą apmokestinimo būdas gali keistis.

Trumpalaikiam turistų apgyvendinimui taikoma kitokia vietos fiksuoto tarifo sistema pagal lovų ar apgyvendinimo vienetų skaičių, taip pat turistinis mokestis, narystės mokestis, kategorizavimo ir galimos PVM prievolės. Jo negalima skaičiuoti pagal 8,4 % ilgalaikės nuomos formulę.

Nekilnojamojo turto pardavimas ir įsigijimas

Privataus nekilnojamojo turto prieaugis gali būti apmokestinamas, jei turtas parduodamas, išmainomas ar kitaip perleidžiamas per dvejus metus nuo įsigijimo arba jei per penkerius metus perleidžiama daugiau kaip trys tos pačios rūšies nekilnojamojo turto objektai ar daugiau kaip trys žemės sklypai. Išimtis apima turtą, kuris iš tiesų naudotas kaip mokesčių mokėtojo ar jo išlaikomo šeimos nario būstas; vien registracija tuo adresu nėra lemiama. Šie galiojantys kriterijai nurodyti 2024 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose.

Apmokestinamasis turto prieaugis paprastai yra perleidimo rinkos vertė, iš kurios atimama įsigijimo vertė, pakoreguota pagal gamintojų kainų augimą, dokumentais pagrįstas kapitalines investicijas ir perleidimo išlaidas. Pagal nekilnojamojo turto prieaugio taisykles taikomas 24 % galutinis tarifas. Vystymo ar organizuota prekybos veikla gali būti laikoma verslu.

Įsigyjant turtą paprastai taikomas 3 % nekilnojamojo turto perleidimo mokestis nuo rinkos vertės, jei perleidimui netaikomas PVM. To paties įsigijimo atveju PVM ir perleidimo mokestis paprastai yra alternatyvūs, o ne kartu nuo tos pačios bazės skaičiuojami mokesčiai. Mokestį reikia sumokėti per 15 dienų nuo sprendimo dėl mokesčio apskaičiavimo įteikimo; žr. oficialias nekilnojamojo turto perleidimo mokesčio gaires.

Metinis nekilnojamojo turto mokestis

Nuo 2025 m. įvestas metinis nekilnojamojo turto mokestis yra 0,60–8,00 € už naudingojo ploto kvadratinį metrą. Miestas arba savivaldybė nustato tikslų tarifą savo teritorijoje esančiam turtui pagal Vietos mokesčių įstatymo sistemą.

Svarbios išimtys taikomos nekilnojamajam turtui, kuris:

• naudojamas kaip nuolatinis būstas;
• nuomojamas nuolat gyventi pagal reikalavimus atitinkančią ilgalaikę sutartį bent dešimt mėnesių per mokestinį laikotarpį;
• netinkamas gyventi;
• negali būti naudojamas dėl stichinės nelaimės;
• atitinka kitą įstatyminę viešojo sektoriaus ar institucijos išimtį.

Nuomos lengvatai būtina laikytis įstatyme nustatytos nuolatinės nuomos trukmės; trumpalaikė turistų nuoma netampa neapmokestinama vien todėl, kad būstas užimtas daug naktų. Aktualūs turto duomenys ir pokyčiai, turintys įtakos išimčiai, paprastai pranešami iki mokestinių metų kovo 31 d. Mokestis sumokamas per 15 dienų nuo sprendimo dėl mokesčio apskaičiavimo įteikimo. Žr. oficialias nekilnojamojo turto mokesčio gaires.

Turto mokestis

Kroatija netaiko bendro metinio mokesčio fizinio asmens visame pasaulyje turimam grynajam turtui ar vertybinių popierių portfeliui. Metinis nekilnojamojo turto mokestis, su transporto priemonėmis susiję mokesčiai ir investicinių pajamų ar perleidimo mokesčiai yra atskiri mokesčiai; jų nereikėtų vadinti bendruoju turto mokesčiu.

Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis

Kroatijoje taikomas 4 % paveldėjimo ir dovanojimo mokestis paveldėtiems ar dovanotiems gryniesiems pinigams, piniginiams reikalavimams ir vertybiniams popieriams, taip pat atskiriems kilnojamiesiems daiktams, kurių rinkos vertė viršija 6 700 €, nebent taikomas kitas mokestis arba išimtis.

Sutuoktiniai, tiesiosios linijos palikuonys ir protėviai, įvaikiai bei įtėviai paprastai neapmokestinami. Papildomos išimtys taikomos tam tikriems perleidimams viešosioms, religinėms, labdaros ir su karo aplinkybėmis susijusioms organizacijoms ar asmenims. Broliams, seserims, sūnėnams, dukterėčioms ir nesusijusiems gavėjams bendra artimųjų išimtis netaikoma.

Paveldėtas ar dovanotas nekilnojamasis turtas patenka į nekilnojamojo turto perleidimo mokesčio sistemą, o ne į 4 % kilnojamojo turto mokestį; sutuoktiniams ir tiesiosios linijos giminaičiams čia taip pat numatytos svarbios išimtys. Dokumentus paprastai perduoda notaras, teismas ar viešoji institucija; jei taip neįvyksta, gavėjui gali reikėti pateikti deklaraciją per 30 dienų. Oficialiame paveldėjimo ir dovanojimo mokesčio puslapyje išvardytas apmokestinamas turtas, 6 700 € riba ir išimtys.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Savarankiška veikla gali būti apmokestinama pagal apskaitos knygas, fiksuoto tarifo paušalni obrt tvarką arba pelno mokesčiu, kai tai leidžia pasirinkimas ar teisinė forma. Tinkamas būdas priklauso nuo veiklos, apyvartos, PVM statuso ir teisinio organizavimo.

Individualią veiklą vykdantis apskaitos knygas tvarkantis asmuo paprastai moka vietos progresinį pajamų mokestį nuo verslo pajamų, atėmęs leidžiamas išlaidas ir asmeninę neapmokestinamąją sumą. Socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo nustatytų arba faktinių bazių. Fiksuoto tarifo veiklai mokestis nustatomas pagal metinių įplaukų intervalus ir vietos taisykles, o ne pagal faktinį pelną. 2026 m. fiksuoto tarifo veiklos įplaukų riba yra 60 000 € ir sutampa su registracijos PVM mokėtoju riba, tačiau peržengus ribą gali pasikeisti ir mokestis, ir pareigos.

Registracija PVM mokėtoju Kroatijoje paprastai tampa privaloma, kai metiniai vidaus apmokestinamieji tiekimai viršija 60 000 €; dėl specialių tarpvalstybinių paslaugų ir ES įsigijimų taisyklių registruotis gali reikėti ir nepasiekus šios sumos. Dabartinis mokesčių administracijos pranešimas dėl PVM registracijos patvirtina 60 000 € ribą. Standartinis tarifas yra 25 %; sumažinti 13 %, 5 % ir 0 % tarifai taikomi tik išvardytiems tiekimams.

Užsienio klientams dirbantys laisvai samdomi specialistai neturėtų manyti, kad iš užsienio gaunamas mokėjimas reiškia užsienio šaltinio pajamas ar panaikina įmokas. Nuolatinė savarankiška veikla, vykdoma iš Kroatijos, dažnai reikalauja registracijos Kroatijoje. Užsienio darbdaviui ar klientui taip pat gali kilti darbo užmokesčio, PVM ar nuolatinės buveinės klausimų.

Pelno mokestis

Kroatijos bendrovės paprastai moka pelno mokestį pagal metinių pajamų dydį:

Metinės pajamos	Pelno mokesčio tarifas
Iki 1 000 000 €	10 %
Virš 1 000 000 €	18 %

Riba grindžiama pajamomis, o ne apmokestinamuoju pelnu. Apmokestinamojo pelno skaičiavimas prasideda nuo apskaitinio pelno, kuris koreguojamas dėl neatskaitomų išlaidų, nusidėvėjimo, atidėjinių, susijusių šalių sandorių kainodaros, lengvatų ir nuostolių panaudojimo. Ministerijos „Invest Croatia“ mokesčių sistemos puslapis patvirtina dabartinius tarifus, o oficialus Pelno mokesčio įstatymo pakeitimas nustato 1 mln. € ribą.

Fiziniam asmeniui mokami dividendai paprastai apmokestinami 12 % galutiniu mokesčiu. Nerezidentėms bendrovėms mokamiems dividendams gali būti taikomas 10 % išskaičiuojamasis mokestis, o kelioms kitoms mokėjimų kategorijoms – bendras 15 % išskaičiuojamojo pelno mokesčio tarifas, atsižvelgiant į ES direktyvų išimtis ir tarptautines sutartis. Mokėjimams subjektams tam tikrose ES sąraše esančiose nebendradarbiaujančiose jurisdikcijose gali būti taikomas 25 % tarifas.

Kroatijos bendrovės pelno mokesčio deklaraciją paprastai pateikia per keturis mėnesius nuo mokestinio laikotarpio pabaigos ir likutį sumoka iki deklaravimo termino. Mėnesiniai avansiniai mokėjimai paprastai grindžiami ankstesniu apskaičiavimu. PVM, darbo užmokesčio apskaita ir fiskalizavimas sukuria atskiras nuolatines prievoles.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

Kroatijos rezidentas turi įvertinti Kroatijos mokestį už visame pasaulyje gautą atlyginimą, verslo pajamas, nuomą, dividendus, palūkanas ir apmokestinamąjį prieaugį. Užsienio platforma ar bankas šios prievolės nepanaikina. Ar pajamos Kroatijoje neapmokestinamos, apmokestinamos 12 % tarifu, įtraukiamos į progresiškai apmokestinamas pajamas, ar užsienio mokestis gali būti įskaitytas pagal sutartį, priklauso nuo teisinės pajamų kategorijos.

Jei užsienyje mokestis sumokėtas, Kroatija paprastai suteikia lengvatą tik vidaus teisės ir sutarties ribose bei turint pakankamus įrodymus. Rezidentui gali tekti per trumpą laiką nuo užsienio pajamų gavimo pradžios pranešti mokesčių administracijai. Priklausomai nuo užsienio mokesčio ir Kroatijos avansinių mokėjimų tvarkos, gali būti reikalingos JOPPD, INO-DOH ir (arba) metinė DOH procedūra. Terminas nėra visais atvejais „kartą per metus“: užsienio dividendai ir palūkanos gali sukelti prievolę deklaruoti netrukus po gavimo, nebent naudojama pripažinta metinė užsienio pajamų procedūra. Dabartinė užsienio palūkanų deklaravimo JOPPD tvarka atspindėta oficialiuose 2025 m. Pajamų mokesčio reglamento pakeitimuose.

Darbo pajamų šaltinis dažnai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Kroatijos rezidentui nuotoliniu būdu dirbant iš Kroatijos užsienio darbdaviui gali atsirasti Kroatijos darbo užmokesčio mokesčio ir įmokų prievolių, net jei atlyginimas mokamas užsienyje. Sutartyse esančioms 183 dienų taisyklėms dėl darbo pajamų taikomos kelios kartu būtinos sąlygos, ir jos nėra rezidencijos nustatymo kriterijus.

Deklaravimas ir mokėjimas

Mokestiniai metai yra kalendoriniai. Kroatijoje naudojami keli deklaravimo būdai, o ne viena universali metinė deklaracija visiems.

• Darbdaviai ir Kroatijos mokėtojai išskaičiuotus mokesčius paprastai deklaruoja JOPPD forma.
• Daugeliui darbuotojų ir pensininkų mokesčių administracija automatiškai atlieka specialų metinį apskaičiavimą.
• Mokesčių mokėtojai iki vasario pabaigos pateikia ZPP-DOH, kai prašo tam tikrų neapmokestinamųjų sumų ar perskirstymo, kurie dar neįtraukti.
• Asmenys, privalantys pateikti metinę DOH deklaraciją, paprastai tai daro iki vasario pabaigos.
• Privatūs investuotojai apskaičiuoja praėjusių metų apmokestinamąjį finansinio turto prieaugį, pateikia JOPPD ir sumoka mokestį iki paskutinės vasario dienos.
• Užsienio pajamoms gali reikėti ankstesnės registracijos, JOPPD arba metinės INO-DOH procedūros, priklausomai nuo užsienio mokesčio ir pasirinkto įstatyminio būdo.

Įprastas 2026 m. finansinio turto prieaugio deklaravimo terminas vasario pabaigoje tenka 2027 m. Kadangi 2026 m. rugsėjo 4 d. tikslus praktinis pranešimas ir galimas termino perkėlimas dėl nedarbo dienos dar nebuvo paskelbti, mokesčių mokėtojai po metų pabaigos turėtų patikrinti datą ir JOPPD instrukcijas „ePorezna“, o ne kopijuoti 2025 m. pajamų terminą.

Saugokite įsigijimo ir pardavimo patvirtinimus, FIFO skaičiavimus, dividendų ataskaitas, užsienio mokesčio sumokėjimo įrodymus, valiutų keitimo įrašus ir rezidencijos dokumentus. Ilgai laikyto turto neapmokestinamas prieaugis nėra priežastis išmesti įsigijimo datos įrodymus.

Atvykę ir tarp valstybių judantys asmenys

Kroatijoje nėra plačios „non-dom“ ar užsienio pajamų apmokestinimo tik jas pervedus į šalį sistemos. Tapęs rezidentu asmuo paprastai patenka į Kroatijos mokesčių sistemą už visame pasaulyje gautas pajamas, atsižvelgiant į vidaus teisės išimtis ir sutartis.

Penkerių metų darbo pajamų mokesčio sumažinimas reikalavimus atitinkantiems grįžtantiems Kroatijos piliečiams ir jų palikuonims gali būti vertingas, tačiau tai nėra bendroji skaitmeninių klajoklių lengvata. Kroatijos imigracinis skaitmeninio klajoklio statusas ir mokestinės nuostatos turi atskiras sąlygas ir nėra automatiškai taikomos ES piliečiams, vietos darbui, nuolatinėms buveinėms ar visoms pajamų rūšims.

Dažnos tarpvalstybinės klaidos:

• turėti būstą ir šeimą Kroatijoje, bet manyti, kad darbas užsienyje neleidžia tapti rezidentu;
• nedeklaruoti užsienio dividendų, nes mokestis išskaičiuotas užsienyje;
• taikyti dvejų metų vertybinių popierių lengvatą neturint kiekvienos įsigijimo partijos įrašų;
• painioti sutartyje nustatytą darbo dienų testą su šalies vidaus rezidencijos taisyklėmis;
• toliau valdyti užsienio bendrovę iš Kroatijos neįvertinus bendrovės rezidencijos ar nuolatinės buveinės;
• manyti, kad socialinis draudimas visada seka pajamų mokesčio rezidenciją, nepatikrinus ES koordinavimo taisyklių ir A1 pažymos.

Pagrindiniai privalumai ir trūkumai

Privalumai

• 12 % tarifas apmokestinamajam finansinio turto prieaugiui, dividendams ir daugumai apmokestinamųjų palūkanų.
• Vertinga lengvata reikalavimus atitinkančiam finansiniam turtui, laikytam ilgiau kaip dvejus metus.
• Galimybė tinkamus tais pačiais metais patirtus apmokestinamuosius kapitalo nuostolius įskaityti į apmokestinamąjį kapitalo prieaugį.
• Nėra bendro grynojo turto mokesčio.
• 10 % pelno mokesčio tarifas įmonėms, kurių pajamos nesiekia 1 mln. € ribos.
• Narystė euro zonoje, ES ir Šengeno erdvėje.

Trūkumai ir atsargumo aspektai

• Pajamų mokesčio tarifai priklauso nuo miesto ar savivaldybės, o didesniajame intervale gali siekti 33 %.
• Darbuotojo pensijų įmokos paprastai sudaro 20 %, o darbdavys dažniausiai papildomai moka 16,5 % sveikatos draudimo įmoką.
• Standartinis 25 % PVM tarifas yra aukštas.
• Užsienio investicines pajamas dažnai tenka deklaruoti pačiam ir kruopščiai dokumentuoti sutarties taikymą.
• Dvejų metų lengvata vertinama pagal kiekvieną įsigijimo partiją ir neapima dividendų ar palūkanų.
• Metinis nekilnojamojo turto mokestis dabar taikomas objektams, kuriems nėra įstatyminės išimties.
• JOPPD, INO-DOH, DOH ir specialus metinis apskaičiavimas naujai atvykusiems gali būti painūs.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas yra bendro pobūdžio informacija, o ne individuali mokesčių, teisės, apskaitos, investavimo, socialinio draudimo ar imigracijos konsultacija. Apmokestinimas Kroatijoje priklauso nuo rezidencijos, vietos mokesčių tarifų, pajamų klasifikavimo, turto laikymo laikotarpio, sandorių istorijos, sutarties taikymo ir dokumentų. Vietos sprendimai, formos ir terminai gali keistis. Prieš teikdami deklaraciją, persikeldami, pertvarkydami verslą ar remdamiesi lengvata, patikrinkite galiojančias taisykles Kroatijos mokesčių administracijoje „Porezna uprava“ ir pasitarkite su kvalifikuotu Kroatijos specialistu.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Gov.hr — nekilnojamojo turto perleidimo mokesčio gaires

Additional educational resources

• E-porezna.porezna-uprava.hr — ePorezna
• Gov.hr — nekilnojamojo turto mokesčio gaires
• pajamų mokesčio apžvalgoje
• paveldėjimo ir dovanojimo mokesčio puslapyje
• Hanfa.hr — HANFA
• Investcroatia.gov.hr — atlyginimų ir mokesčių lengvatų puslapyje
• „Invest Croatia“ mokesčių sistemos puslapis
• Narodne-novine.nn.hr — 2023 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose
• 2024 m. Pajamų mokesčio įstatymo pakeitimuose
• 2025 m. Pajamų mokesčio reglamento pakeitimuose
• 2026 m. įmokų įsakyme
• Pajamų mokesčio reglamente
• Pajamų mokesčio reglamentą
• Pajamų mokesčio įstatyme
• Pelno mokesčio įstatymo pakeitimas
• Vietos mokesčių įstatymo sistemą
• Porezna.gov.hr — Porezna uprava
• pranešimas dėl PVM registracijos
• Vlada.gov.hr — 2025 m. mokesčių reformos paaiškinimas
• nekilnojamojo turto mokesčio reformos paaiškinime