Latvijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 6 d.

Latvijoje dauguma įprastų kapitalo pajamų ir realizuoto kapitalo prieaugio apmokestinama 25,5 %. Tačiau tai nereiškia, kad kiekvieni dividendai dar kartą apmokestinami gyventojo lygmeniu: jie paprastai neapmokestinami, jei juos išmokančios bendrovės pelnas jau buvo apmokestintas Latvijos pelno mokesčiu arba panašiu užsienio pelno mokesčiu, atsižvelgiant į įstatyme nustatytas išimtis.

Latvijoje taip pat yra naudinga investicinės sąskaitos sistema. Tinkamai pažymėtoje sąskaitoje reikalavimus atitinkančių investicijų pajamas ir sandorių lėšas paprastai galima reinvestuoti iš karto nemokant Latvijos gyventojų pajamų mokesčio. Mokestis atsiranda, kai bendra išsiimtų lėšų suma viršija bendrą įmokėtų lėšų sumą. Tai gali supaprastinti deklaravimą ir gerokai pagerinti ilgalaikių investuotojų galimybes atidėti mokestį.

Darbo pajamos apmokestinamos progresiniais 25,5 % ir 33 % tarifais, o didelėms metinėms pajamoms papildomai taikomas 3 % mokestis. Latvijos bendrovės pelno mokestį paprastai moka tik paskirsčius pelną arba laikant jį paskirstytu.

Mokesčių apžvalga: pagrindiniai skaičiai

Mokestis	2026 m. tarifas arba riba	Pastabos
Gyventojų pajamų mokestis	25,5 % / 33 %	33 % taikomas metinių pajamų daliai virš 105 300 €
Papildomas didelių pajamų mokestis	3 %	Atitinkamų metinių pajamų daliai virš 200 000 €
Fiksuotas neapmokestinamasis minimumas	550 € per mėnesį	6 600 € per metus reikalavimus atitinkančioms pajamoms
Kapitalo prieaugis	25,5 %	Tam tikriems iki 2025 m. pradėtiems sandoriams gali būti taikomas pereinamasis 20 % tarifas
Palūkanos ir apmokestinamosios kapitalo pajamos	25,5 %	Nebent taikoma lengvata arba investicinės sąskaitos režimas
Dividendai	Dažnai 0 %; kitu atveju 25,5 %	Paprastai neapmokestinami, kai atitinkamas pelnas buvo tinkamai apmokestintas bendrovės lygmeniu
Alternatyvus vietinių dividendų režimas nuo 2026 m.	15 % pelno mokesčio + 6 % gyventojų pajamų mokesčio	Pasirenkamas reikalavimus atitinkančioms bendrovėms, tiesiogiai ir tik fizinių asmenų valdomoms
Darbuotojo socialinis draudimas	10,50 %	Standartinis tarifas
Darbdavio socialinis draudimas	23,59 %	Standartinis tarifas
Socialinio draudimo įmokų bazės riba	105 300 € per metus	Viršijančiai daliai išlieka solidarumo mokesčio mechanizmas
Minimalusis darbo užmokestis	780 € per mėnesį	Nuo 2026 m. sausio 1 d.
Pelno mokestis	20 % nuo padidintos paskirstyto pelno bazės	Dažnai apibūdinamas kaip 20/80 arba 25 % nuo grynosios išmokos
Standartinis PVM	21 %	Lengvatiniai tarifai apima 12 % ir 5 %
Nekilnojamojo turto mokestis	0,2–3 %	Tarifą lemia savivaldybė ir turto klasifikacija
Paveldimo turto mokestis	Atskiro mokesčio nėra	Vis tiek gali būti taikomi paveldėjimo procedūros, notaro mokesčiai ir kitos taisyklės
Dovanų mokestis	Gali būti taikomas gyventojų pajamų mokestis	Lengvatos artimiems šeimos nariams ir 1 425 € metinė lengvata kitų fizinių asmenų dovanoms
Grynojo turto mokestis	Nėra	Nekilnojamojo turto mokestis išlieka
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Fiziniams asmenims
Metinė deklaracija	Paprastai kovo 1 d. – birželio 1 d.	Tam tikrais didesnių pajamų atvejais – balandžio 1 d. – liepos 1 d.
Mokesčių administratorius	Valstybinė pajamų tarnyba (VID/SRS)	Elektroninio deklaravimo sistema (EDS)

Mokestinis rezidavimas Latvijoje

Pagal Latvijos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą fizinis asmuo paprastai laikomas Latvijos mokesčių rezidentu, jei tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

• jo deklaruota gyvenamoji vieta yra Latvijoje;
• per bet kurį mokestiniais metais prasidedantį arba pasibaigiantį 12 mėnesių laikotarpį jis Latvijoje išbūna bent 183 dienas;
• jis yra Latvijos pilietis, užsienyje dirbantis Latvijos vyriausybei.

Dienų skaičiavimo laikotarpis gali apimti dvejus kalendorinius metus. Jei asmenį savo rezidentu taip pat laiko kita valstybė, jo rezidavimas pagal sutartį gali skirtis nuo rezidavimo pagal vidaus teisę. Latvijos mokesčių sutartyse paprastai taikomi nuolatinių namų, gyvybinių interesų centro, įprastinės gyvenamosios vietos ir pilietybės kriterijai.

Rezidentai paprastai deklaruoja visame pasaulyje gautas pajamas, įskaitant užsienio atlyginimą, verslo pelną, palūkanas, dividendus ir apmokestinamąjį investicijų prieaugį. Nerezidentai paprastai apmokestinami tik nuo nustatytų Latvijos šaltinio pajamų.

Vien išvykimas iš Latvijos savaime nepanaikina rezidavimo, jei vis dar tenkinamos įstatymo sąlygos. Asmenys turėtų atnaujinti deklaruotą gyvenamąją vietą ir, kai reikia, VID pateikti užsienio rezidavimą įrodančius dokumentus.

Gyventojų pajamų mokestis

Jei netaikomas specialus tarifas, darbo ir verslo pajamoms taikoma progresinė metinė skalė:

Metinės apmokestinamosios pajamos	2026 m. tarifas
Iki 105 300 €	25,5 %
Virš 105 300 €	33 %

33 % tarifas taikomas tik ribą viršijančiai daliai. Skaičiuojant darbo užmokestį taikomas mėnesinis 25,5 % tarifas, o metinėje deklaracijoje rezultatas suderinamas.

Papildomas 3 % mokestis taikomas atitinkamų metinių pajamų daliai virš 200 000 €. Jo bazė platesnė už įprastą apmokestinamąjį atlyginimą: gali apimti apmokestinamas darbo ir verslo bei kapitalo pajamas, taip pat tam tikrus neapmokestinamus dividendus. Todėl dideles pajamas gaunantys asmenys neturėtų manyti, kad neapmokestinamas dividendas nesvarbus apskaičiuojant 3 % mokestį.

2026 m. tarifus ir pajamų kategorijas patvirtina VID oficiali tarifų lentelė.

Lengvatos ir atskaitymai

2026 m. fiksuotas neapmokestinamasis minimumas yra 550 € per mėnesį arba 6 600 € per metus. Kitaip nei ankstesnė diferencijuota lengvata, ji reikalavimus atitinkančiam mokesčių mokėtojui taikoma nepriklausomai nuo pajamų dydžio. Darbdavys, turintis elektroninę mokesčių knygelę, gali ją pritaikyti apskaičiuodamas darbo užmokestį.

Pensininko metinis neapmokestinamasis minimumas yra 12 000 €. Jei dirbantis pensininkas mokesčių knygelę pateikia darbdaviui, mėnesinė pensininko lengvata pagal taisykles gali būti padalyta atlyginimui ir pensijai.

Taip pat suteikiamos lengvatos už išlaikytinius. Reikalavimus atitinkančios išlaidos gali apimti mokslą, gydymą, aukas, privataus pensijų kaupimo įmokas ir tinkamas gyvybės draudimo įmokas. Mokslui, gydymui ir aukoms paprastai taikoma bendra 600 € metinė riba ir 50 % apmokestinamųjų pajamų lubos, o pensijų ir draudimo įmokoms – atskiri procentiniai ir piniginiai ribojimai.

Nerezidentai paprastai turi siauresnes galimybes pasinaudoti lengvatomis, nors ES arba EEE rezidentai, daugiau kaip 75 % visų pajamų uždirbantys Latvijoje, gali atitikti tam tikrų lengvatų sąlygas.

Socialinio draudimo įmokos

Standartinė privalomojo valstybinio socialinio draudimo įmoka sudaro 34,09 % bruto darbo pajamų:

Įmokos mokėtojas	Standartinis 2026 m. tarifas
Darbuotojas	10,50 %
Darbdavys	23,59 %
Iš viso	34,09 %

Standartinė didžiausia metinė įmokų bazė 2026 m. lieka 105 300 €. Šią ribą viršijančios pajamos ir toliau apmokestinamos per įmokų sistemą, tačiau pagal solidarumo mokesčio taisykles paskirstomos kitaip, kaip aiškina oficialios VSAA įmokų gairės. Todėl klaidinga teigti, kad ties 105 300 € riba visos darbo užmokesčio įmokos tiesiog baigiasi.

Minimalusis darbo užmokestis yra 780 € per mėnesį. Minimali ketvirčio įmokų bazė paprastai yra 2 340 €, nors taikomos išimtys ir pajamų sumavimo taisyklės. VID patvirtina standartinius įmokų tarifus, o VSAA aiškina 2026 m. minimalią bazę.

Atlyginimo pavyzdys

40 000 € per metus uždirbančio darbuotojo standartinės socialinio draudimo įmokos sudaro apie 4 200 €. Darant prielaidą, kad taikomas visas 6 600 € neapmokestinamasis minimumas ir nėra kitų lengvatų, orientacinė pajamų mokesčio bazė yra apie 29 200 €, o mokestis – apie 7 446 €. Taigi apskaičiuotas atlyginimas į rankas sudarytų apie 28 354 € per metus arba 2 363 € per mėnesį.

Rezultatas gali skirtis dėl išlaikytinių, papildomų naudų, pensijų įmokų ir mokesčių knygelės naudojimo.

Kapitalo prieaugis įprastose sąskaitose

Realizuotas kapitalo turto prieaugis paprastai apmokestinamas 25,5 %. Kapitalo turtui priskiriami:

• biržinės ir nebiržinės akcijos;
• ETF ir investicinių fondų vienetai;
• obligacijos ir kitos skolos priemonės;
• išvestinės ir kitos finansinės priemonės;
• kriptoturtas;
• investicinis auksas ir taurieji metalai;
• intelektinė nuosavybė ir verslas;
• apmokestinamas nekilnojamasis turtas.

Prieaugis paprastai apskaičiuojamas iš pardavimo pajamų atėmus dokumentais pagrįstą įsigijimo kainą ir leidžiamas pagerinimo ar sandorio išlaidas. Latvijoje nėra bendros vertybinių popierių ilgalaikio išlaikymo lengvatos.

Vieno perleidimo kapitalo nuostolius paprastai galima įskaityti į kito kapitalo turto perleidimo prieaugį tuo pačiu deklaravimo laikotarpiu. Metinis suderinimas gali leisti vieno ketvirčio nuostolius įskaityti į kito tų pačių metų ketvirčio prieaugį. Nepanaudoti kapitalo nuostoliai paprastai nesuteikia neribotos perkėlimo į vėlesnius metus galimybės, todėl svarbu sandorių laikas ir metinė tikslinanti deklaracija.

Tam tikri iki 2024 m. gruodžio 31 d. pradėti, bet iki tos dienos nebaigti sandoriai 2025–2027 m. gali išlaikyti ankstesnį 20 % tarifą, jei buvo pateikta privaloma pereinamojo laikotarpio deklaracija. Tai nurodyta dabartinėje VID tarifų lentelėje.

Kapitalo prieaugio deklaravimo terminai

Latvijoje įprastam kapitalo prieaugiui taikomas atskiras deklaravimas:

Ketvirčio kapitalo prieaugio pajamos	Deklaravimo terminas	Mokėjimo terminas
Viršija 1 000 €	Kito mėnesio po ketvirčio 15 d.	Deklaravimo mėnesio 23 d.
Neviršija 1 000 €	Kitų metų sausio 15 d.	Sausio 23 d.

1 000 € riba taikoma deklaravimo laikotarpio kapitalo prieaugio pajamoms, o ne portfelio vertei. Nerezidentams, kai mokestis neišskaičiuotas, gali būti privaloma deklaruoti kas mėnesį. Dabartinius terminus pateikia VID kapitalo prieaugio gairės ir kapitalo deklaravimo paslauga.

Šios ketvirtinės taisyklės paprastai skirtos investicijoms už specialaus investicinės sąskaitos režimo ribų.

Latvijos investicinė sąskaita

Latvijos Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme apibrėžta investicinė sąskaita (ieguldījumu konts) yra viena svarbiausių šalies investuotojų apmokestinimo priemonių. Tinkamai pažymėtoje investicinėje sąskaitoje reikalavimus atitinkantys pardavimai, palūkanos, dividendai ir reinvestavimas paprastai nesukuria prievolės kaskart iš karto mokėti Latvijos mokestį.

Apmokestinamosios pajamos atsiranda tada, kai visos iš investicinės sąskaitos sistemos išsiimtos sumos viršija visas į ją įmokėtas sumas. Perviršiui taikomas 25,5 % tarifas. Taip kapitalą ir grąžą galima reinvestuoti prieš sumokant mokestį, o lėšoms liekant sistemoje nereikia kas ketvirtį deklaruoti kiekvieno sandorio prieaugio.

Pavyzdys: investuotojui įmokėjus 20 000 €, sąskaitos vertė padidėja iki 27 000 €. Išėmimai iki registruotos įmokų sumos paprastai nėra investicinės sąskaitos pajamos. Kai bendra išsiimta suma viršija bendrą įmokėtą sumą, perviršis tampa apmokestinamas, atsižvelgiant į įstatyme reikalaujamas korekcijas.

Sąskaitos registracija svarbi

Latvijos paslaugų teikėjai, kuriems taikomos Sąskaitų registro taisyklės, apie sąskaitą paprastai praneša patys. Jei teikėjas užsienio ir neturi Latvijos padalinio, investuotojas turi pranešti VID ir suteikti sąskaitai investicinės sąskaitos statusą ne vėliau kaip iki mokestinių metų, kuriais ji atidaryta, pabaigos. Pranešime nurodomas teikėjas ir kiekvienas sistemai priklausančios sąskaitos numeris.

Įprasta brokerio sąskaita netampa investicine vien todėl, kad naudojama tik investavimui. Pinigų srautus tarp brokerio subsąskaitų, kortelių ir susietų banko sąskaitų reikia tinkamai susieti. Perėjimas pas naują juridinį brokerio subjektą arba nauji sąskaitų numeriai gali būti laikomi senų sąskaitų uždarymu ir naujų atidarymu, jei perdavimo reikalavimai įvykdyti netinkamai.

Kriptoturtas, tiesiogiai valdomos bendrovių dalys ir kai kuris kitas turtas automatiškai nepriskiriami leidžiamoms finansinėms priemonėms. Prieš vykdant sandorius per sąskaitą reikia patikrinti produkto tinkamumą.

ETF ir investiciniai fondai

Už registruotos investicinės sąskaitos ribų realizuotas ETF ar fondo vienetų prieaugis paprastai apmokestinamas 25,5 %. Išmokos vertinamos pagal jų teisinį pobūdį, dažnai kaip dividendai arba kitos kapitalo pajamos. Nėra bendros kasmetinės preziumuojamo perleidimo sistemos, kuri apmokestintų nerealizuotą kaupiamojo ETF vertės padidėjimą.

UCITS statusas Latvijoje nesuteikia bendros lengvatos. Vietos ir užsienio fondams paprastai taikomos platesnės kapitalo taisyklės. Kaupiamieji fondai gali atidėti pinigines išmokas, o investicinės sąskaitos režimas gali atidėti reikalavimus atitinkančių realizuotų sandorių apmokestinimą iki perteklinio lėšų išėmimo.

Saugokite įsigijimo patvirtinimus, mokesčių, išmokų ir fondų reorganizavimo dokumentus. Susijungimas, likvidavimas ar perkėlimas tarp sąskaitų gali turėti pasekmių net neįvykus įprastam pardavimui už pinigus.

Dividendai

Teiginys, kad visi dividendai apmokestinami 25,5 %, yra klaidingas. VID oficialioje medžiagoje apie kapitalo pajamas atskiria apmokestinamąsias kapitalo pajamas nuo reikalavimus atitinkančių neapmokestinamų dividendų. Dividendai paprastai neapmokestinami Latvijos gyventojų pajamų mokesčiu, jei juos išmokėjusi bendrovė nuo atitinkamo pelno sumokėjo Latvijos pelno mokestį arba dividendai gauti iš užsienio bendrovės, kurios pelnas buvo apmokestintas pelno mokesčiu arba nuo dividendų buvo išskaičiuotas mokestis.

Lengvata paprastai taikoma Latvijos, ES, EEE ir kitų užsienio valstybių bendrovėms, bet ne išmokoms iš į juodąjį sąrašą įtrauktų mažų mokesčių jurisdikcijų. Būtina turėti užsienio mokesčio statusą patvirtinančių dokumentų. Dividendus iš mikroįmonės mokesčiu apmokestinto pelno reikia vertinti atskirai.

Jei lengvatos sąlygos netenkinamos, gali būti taikomas 25,5 % gyventojų pajamų mokestis. Net neapmokestinami dividendai įtraukiami į papildomo 3 % mokesčio bazę, kai bendros atitinkamos metinės pajamos viršija 200 000 €.

Pasirenkamas vietinis režimas nuo 2026 m.

Reikalavimus atitinkanti Latvijos bendrovė, tiesiogiai ir tik fizinių asmenų valdoma, gali pasirinkti alternatyvią paskirstymo sistemą: paskirstytam pelnui taikomas 15 % pelno mokestis, o akcininkas nuo dividendų moka 6 % gyventojų pajamų mokestį. Pakeitimas dokumentuotas VID 2026 m. mokesčių pakeitimų medžiagoje. Šis režimas veikia kartu su standartiniu pelno mokesčio režimu ir nėra numatytasis tarifas kiekvienai bendrovei.

Užsienio dividendus, kai privaloma, reikia deklaruoti net jei jie neapmokestinami. Saugokite pelno mokesčio arba išskaičiuoto mokesčio įrodymus, o ne remkitės vien brokerio pinigų judėjimo išrašu.

Palūkanų pajamos

Palūkanos ir panašios kapitalo pajamos paprastai apmokestinamos 25,5 %. Latvijos mokėtojai, kai reikia, paprastai išskaičiuoja mokestį; užsienio bankų ir obligacijų palūkanas gali tekti deklaruoti patiems.

Reikalavimus atitinkančioje investicinėje sąskaitoje tinkamų priemonių palūkanos paprastai gali likti atidėto apmokestinimo sąskaitos apskaičiavime. Už sistemos ribų gautos palūkanos netampa atidėto apmokestinimo pajamomis vien todėl, kad vėliau pinigai pervesti į investicinę sąskaitą.

Užsienio mokesčio įskaitymas priklauso nuo vidaus teisės, sutarties ir sumokėtą mokestį patvirtinančių įrodymų. Įskaita paprastai negali viršyti Latvijos mokesčio, tenkančio toms pačioms pajamoms.

Kriptoturto apmokestinimas

Privačiam investuotojui kriptoturto perleidimo prieaugis paprastai apmokestinamas 25,5 % kaip kapitalo prieaugis; VID aiškiai įtraukia virtualiąją valiutą į kapitalo turto gaires. Perleidimas gali apimti pardavimą už įprastą valiutą, atsiskaitymą už prekes ar paslaugas ir keitimą, kurio metu pagal teisę realizuojamas prieaugis.

Apmokestinamasis prieaugis yra pardavimo pajamos, iš kurių atimama dokumentais pagrįsta įsigijimo kaina. Kasimas, kriptoturto delegavimas, skolinimas ir dažna organizuota veikla gali būti laikomi ūkine veikla, o ne pasyviu kapitalo prieaugiu.

Taikomos įprastos kapitalo prieaugio deklaravimo ribos ir terminai. Investuotojai turėtų saugoti biržų išrašus, piniginių adresus, perskaičiavimo į eurus įrodymus, mokesčius ir įrašus, padedančius atskirti pervedimus tarp savo piniginių. Negalima manyti, kad investicinės sąskaitos režimas apima kriptoturtą.

Nuo 2026 m. išplėstos ES ir tarptautinės informacijos mainų taisyklės didina duomenų, kuriuos kriptoturto paslaugų teikėjai renka būsimam pateikimui mokesčių administratoriams, kiekį.

Užsienio investicijų deklaravimas

Latvijos rezidentai apmokestinamąsias pasaulines pajamas deklaruoja VID Elektroninio deklaravimo sistemoje. Automatinis keitimasis finansinių sąskaitų duomenimis neapskaičiuoja investuotojo Latvijos mokesčio.

Tinkamame metinių dokumentų rinkinyje yra:

• sąskaitos atidarymo ir jos įregistravimo investicine įrodymai;
• bendros įmokų ir išėmimų sumos pagal kiekvieną sąskaitą;
• brokerio išrašai ir sandorių patvirtinimai;
• įsigijimo kainos ir sandorių mokesčiai;
• dividendų ir palūkanų išrašai;
• užsienio pelno mokesčio ar išskaičiuoto mokesčio įrodymai;
• valiutos perskaičiavimo įrašai;
• metinis kapitalo nuostolių suderinimas.

Užsienio pajamos vis dažniau iš anksto įrašomos į deklaraciją, tačiau mokesčių mokėtojai tebėra atsakingi už jų klasifikavimą, lengvatas ir pataisymus.

Nuomos pajamos ir nekilnojamojo turto mokestis

Nuomos veikla gali būti apmokestinama pagal bendrą įregistruotos ūkinės veiklos režimą arba supaprastintą praneštos veiklos režimą.

Pagal praneštos, bet neįregistruotos nekilnojamojo turto veiklos režimą mokesčių mokėtojas per penkias darbo dienas nuo sutarties sudarymo praneša VID ir moka 10 % nuo bruto nuomos pajamų, paprastai atskaitydamas tik su turtu susijusį nekilnojamojo turto mokestį. 550 € lengvata, išlaikytinių lengvata ir įprastų išlaidų atskaitymai netaikomi, tačiau paprastai išvengiama privalomųjų savarankiškai dirbančio asmens socialinio draudimo įmokų.

Pagal bendrą verslo režimą galima atskaityti reikalavimus atitinkančias išlaidas, tačiau grynasis pelnas apmokestinamas progresiniu pajamų mokesčiu ir gali atsirasti socialinio draudimo prievolė. Palankesnis pasirinkimas priklauso nuo finansavimo, remonto ir veiklos išlaidų.

Nekilnojamojo turto mokestis

Savivaldybės kasmet renka nekilnojamojo turto mokestį, paprastai nuo 0,2 % iki 3 % kadastrinės vertės. Tarifą gali pakeisti gyvenamoji paskirtis, deklaravimo statusas, apleisti pastatai ir vietinės lengvatos.

Nekilnojamojo turto pardavimas

Apmokestinamasis nekilnojamojo turto prieaugis paprastai apmokestinamas 25,5 %. VID skelbia išsamias oficialias nekilnojamojo turto pardavimo prieaugio ir įsigijimo kainos gaires. Svarbios lengvatos gali būti taikomos, kai turtas valdytas ilgiau kaip 60 mėnesių ir bent 12 mėnesių iš eilės buvo deklaruotas kaip asmens gyvenamoji vieta, kai nustatytą laiką tai buvo vienintelis jo nekilnojamasis turtas arba kai pardavus vienintelį turtą gautos lėšos per įstatyme nustatytą laiką reinvestuojamos į panašios paskirties Latvijos nekilnojamąjį turtą. Sąlygas ir datas reikia kruopščiai patikrinti.

Dovanos, paveldėjimas ir turtas

Latvijoje nėra atskiro paveldimo turto mokesčio. Paveldėtas turtas paprastai nelaikomas apmokestinamosiomis gyventojo pajamomis, nors gali būti taikomos paveldėjimo procedūros, notaro, registracijos ir su turtu susijusios rinkliavos.

Dovanos tarp sutuoktinių, registruotų partnerių ir giminaičių iki trečiojo laipsnio paprastai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Kitų fizinių asmenų dovanoms taikoma 1 425 € metinė lengvata, o viršijanti vertė paprastai įtraukiama į progresiniu tarifu apmokestinamas pajamas. Tikslinės lengvatos gali būti taikomos tiesiogiai apmokamoms mokslo ar gydymo išlaidoms, o darbdavio dovanoms galioja atskiros taisyklės.

Latvijoje nėra bendro grynojo turto mokesčio. Vis dėlto nekilnojamajam turtui taikomas metinis savivaldybės mokestis, o turto pajamos ar prieaugis lieka apmokestinami.

Savarankiškai dirbantys asmenys

Įregistruotos ūkinės veiklos pelnas sudedamas su kitomis progresiniu tarifu apmokestinamomis pajamomis ir apmokestinamas 25,5 % bei 33 %, taip pat papildomu 3 % mokesčiu, kai jis taikomas. Reikalavimus atitinkančios verslo išlaidos gali būti atskaitytos, tačiau gali būti taikomi minimalių apmokestinamųjų pajamų ribojimai ir dokumentavimo taisyklės.

2026 m. savarankiškai dirbantis asmuo, kurio mėnesinis pelnas siekia 780 €, paprastai moka visą savarankiškai dirbančių asmenų įmokų tarifą – dažnai 31,07 % – nuo pasirinktos ne mažesnės kaip 780 € bazės ir papildomą 10 % pensijų įmoką nuo pelno, viršijančio pasirinktą bazę. VSAA 2026 m. atnaujinime patvirtinta riba ir įmokų struktūra. Mažesnio pelno mėnesiais taikomas 10 % pensijų įmokų mechanizmas, atsižvelgiant į minimalių įmokų ir pajamų prognozės taisykles.

Mikroįmonės mokestis taikomas apyvartai, o ne pelnui, todėl dideles išlaidas turinčiai veiklai jo negalima iš anksto laikyti pigesniu. Registruotis PVM mokėtoju paprastai reikia viršijus įstatyme nustatytą 50 000 € vidaus apyvartos ribą, tačiau tam tikrų paslaugų gavimas iš užsienio interneto platformos gali sukurti registracijos prievolę anksčiau.

Pelno mokestis

Standartinis Latvijos pelno mokesčio modelis apmokestina pelną jį paskirsčius arba laikant paskirstytu, o ne tol, kol jis lieka bendrovėje.

Standartinis 20 % tarifas taikomas padidintai mokesčio bazei. 100 € grynasis dividendas paprastai atitinka 125 € bazę ir 25 € pelno mokestį – efektyviai 25 % akcininkams išmokamos sumos. Preziumuojamam paskirstymui priskiriamos ir tam tikros ne verslo išlaidos, susijusių asmenų sandoriai bei paskolos.

Iš pelno, nuo kurio šis mokestis jau sumokėtas, išmokėti dividendai fiziniam akcininkui paprastai neapmokestinami. Nuo 2026 m. reikalavimus atitinkančios bendrovės, tiesiogiai valdomos fizinių asmenų, gali pasirinkti jau aptartą alternatyvią 15 % pelno mokesčio ir 6 % akcininko pajamų mokesčio sistemą.

PVM, darbo užmokesčio socialinės įmokos, nekilnojamojo turto mokestis ir sektorinės rinkliavos taikomi atskirai. Bendrovės investicijų negalima vertinti vien pagal mokesčio atidėjimą, nes svarbios lėšų išėmimo, administravimo ir preziumuojamo paskirstymo taisyklės.

Užsienio pajamos ir dvigubo apmokestinimo sutartys

Rezidentai paprastai deklaruoja užsienio pajamas net jei jos lieka užsienyje. Latvijos sutartys gali riboti pajamų šaltinio valstybės išskaičiuojamąjį mokestį arba leisti įskaityti užsienyje sumokėtą mokestį Latvijoje. VID skelbia oficialias sutarčių ir lengvatų gaires. Įskaita paprastai ribojama Latvijos mokesčiu nuo tų pačių pajamų ir reikalauja oficialių įrodymų.

Užsienio atlyginimui taip pat gali būti svarbus socialinės apsaugos koordinavimas pagal ES ar EEE taisykles arba dvišales sutartis. Nuotolinis darbas iš Latvijos užsienio darbdaviui gali sukurti Latvijos darbo užmokesčio mokesčių prievolių.

Deklaravimas ir mokėjimas

Gyventojų mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais. Privaloma metinė deklaracija paprastai teikiama kitų metų kovo 1 d. – birželio 1 d. Mokesčių mokėtojai, kurių metinės pajamos viršija 105 300 €, ir solidarumo mokesčio atvejai paprastai deklaruojami balandžio 1 d. – liepos 1 d., kaip patvirtinta VID metinės deklaracijos gairėse.

Savanoriškas deklaracijas dėl grąžintino mokesčio galima pateikti už einamuosius deklaravimo metus ir ankstesnius trejus metus. Atskiram kapitalo prieaugiui taikomas pirmiau paaiškintas ketvirtinis arba sausio 15 d. grafikas.

Metinėje deklaracijoje nurodytas mokestis paprastai turi būti sumokėtas iki birželio 23 d., o pratęsto deklaravimo termino kategorijai – iki liepos 23 d.; kai suma viršija įstatyme nustatytą ribą, galioja mokėjimo dalimis taisyklės. Patikrinkite apskaičiavimą EDS, nes deklaravimo ir mokėjimo datos priklauso nuo deklaracijos rūšies.

Mokesčių privalumai ir trūkumai

Privalumai

• Registruotos investicinės sąskaitos leidžia atidėti mokestį iki išsiimta suma viršija įmokas.
• Bendrovėje paliktas ir reinvestuojamas pelnas paprastai neapmokestinamas.
• Daugelis dividendų neapmokestinami, jei tinkamai sumokėtas bendrovės pelno mokestis.
• Nėra atskiro paveldimo turto ar bendro grynojo turto mokesčio.
• Fiksuotas 550 € mėnesinis neapmokestinamasis minimumas.
• Narystė euro zonoje ir elektroninis deklaravimas per EDS.

Trūkumai

• Įprastam kapitalo prieaugiui ir palūkanoms taikomas 25,5 % mokestis.
• Už investicinių sąskaitų ribų kapitalo prieaugį gali reikėti deklaruoti kas ketvirtį.
• Papildomo 3 % mokesčio bazė plati ir gali apimti neapmokestinamus dividendus.
• Norint atidėti mokestį, užsienio investicinėms sąskaitoms reikia laiku suteikti atitinkamą statusą.
• Savarankiškai dirbančių asmenų įmokų taisyklės sudėtingesnės nei vienas nominalus tarifas.
• Savivaldybių nekilnojamojo turto mokesčio tarifai labai skiriasi.

Kam Latvija gali būti tinkama?

Latvija gali tikti ilgalaikiams investuotojams, galintiems naudotis reikalavimus atitinkančia investicine sąskaita, verslininkams, kurie palieka pelną bendrovėje ir jį reinvestuoja, bei rezidentams, gaunantiems dividendus, kurie atitinka lengvatos dėl bendrovės pelno mokesčio sąlygas.

Ji mažiau patraukli investuotojams, gaunantiems daug palūkanų arba dažnai realizuojantiems prieaugį už investicinės sąskaitos ribų. Rezultatas labai priklauso nuo sąskaitos registracijos, dividendų dokumentavimo ir nuo to, ar pajamos patenka į papildomo didelių pajamų mokesčio bazę.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas tik bendro pobūdžio informacijai ir švietimui. Tai nėra mokesčių, teisės, apskaitos ar investavimo konsultacija. Apmokestinimas Latvijoje priklauso nuo rezidavimo, pajamų klasifikavimo, sąskaitos registracijos, dividendų dokumentų ir individualių aplinkybių. Taisyklės ir administracinė praktika gali keistis. Prieš teikdami deklaraciją arba priimdami investavimo, persikėlimo ar verslo sprendimą, patikrinkite aktualią tvarką VID arba pas kvalifikuotą Latvijos mokesčių konsultantą.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Likumi.lv — Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme
• Vid.gov.lv — dabartinėje VID tarifų lentelėje
• kapitalo turto gaires
• oficialias sutarčių ir lengvatų gaires
• Savivaldybės kasmet renka nekilnojamojo turto mokestį
• Standartinis Latvijos pelno mokesčio modelis

Additional educational resources

• Eds.vid.gov.lv — Elektroninio deklaravimo sistemoje
• Vid.gov.lv — kapitalo deklaravimo paslauga
• oficialias nekilnojamojo turto pardavimo prieaugio ir įsigijimo kainos gaires
• oficialioje medžiagoje apie kapitalo pajamas
• standartinius įmokų tarifus
• Valstybinė pajamų tarnyba (VID/SRS)
• VID 2026 m. mokesčių pakeitimų medžiagoje
• VID metinės deklaracijos gairėse
• Įregistruotos ūkinės veiklos pelnas
• Vsaa.gov.lv — 2026 m. minimalią bazę
• oficialios VSAA įmokų gairės
• VSAA 2026 m. atnaujinime