Lenkijos mokesčių vadovas 2026 m.: ką turi žinoti kiekvienas investuotojas

Atnaujinta: 2026 m. rugsėjo 7 d.

Lenkijoje dauguma privačių asmenų pelno iš vertybinių popierių, dividendų ir palūkanų apmokestinama 19 % tarifu, atskirai nuo darbo užmokesčio, kuriam taikoma progresinė 12 % ir 32 % skalė. Tai skamba paprastai, tačiau deklaravimo tvarka sudėtingesnė. Pelnui iš akcijų ir biržoje prekiaujamų fondų (ETF) pardavimo, užsienio dividendams, banko palūkanoms ir kriptoturtui taikomi nevienodi skaičiavimai, nuostolių įskaitymo bei deklaravimo būdai.

Lenkijos brokerių paslaugomis besinaudojantys investuotojai dažnai gauna PIT-8C duomenis, naudojamus metinei deklaracijai. Užsienio brokeriai Lenkijos mokesčio paprastai neskaičiuoja, todėl investuotojas turi atkurti kiekvieno sandorio vertę Lenkijos zlotais (PLN), taikydamas tinkamą Lenkijos nacionalinio banko valiutos kursą. Kriptoturtui taikomos atskiros įsigijimo išlaidų ir perleidimo taisyklės; jo rezultatų nereikėtų tiesiog sujungti su vertybinių popierių skaičiavimu.

Šiame vadove aptariamos pagrindinės 2026 m. Lenkijos mokesčių taisyklės darbuotojams, privatiems investuotojams, savarankiškai dirbantiems specialistams, iš užsienio atvykusiems ir tarp valstybių dirbantiems asmenims. Jis parengtas pagal iki 2026 m. rugsėjo 7 d. turėtą informaciją, pirmenybę teikiant oficialiems Lenkijos šaltiniams.

Mokesčių apžvalga: svarbiausi skaičiai

Mokestis arba rodiklis	2026 m. tarifas arba taisyklė	Svarbiausia aplinkybė
Gyventojų pajamų mokesčio skalė	12 % / 32 %	12 % iki 120 000 PLN; 32 % viršijančiai daliai
Mokestį mažinanti suma	3 600 PLN	Pagal šią skalę faktiškai neapmokestinama 30 000 PLN suma
Solidarumo įmoka	4 %	Taikoma įstatyme nustatytos pajamų bazės daliai, viršijančiai 1 mln. PLN, po numatytų koregavimų
Kapitalo prieaugis iš vertybinių popierių	19 %	Paprastai deklaruojamas PIT-38; nėra bendros lengvatos dėl laikymo trukmės
Dividendai	19 %	Lenkijoje išskaičiuotas mokestis paprastai galutinis; rezidentai patys deklaruoja užsienio dividendus ir gali įskaityti ribotą užsienio mokestį
Palūkanos	19 %	Iš Lenkijos šaltinio gaunamoms banko ir investicinėms palūkanoms paprastai taikomas galutinis išskaičiuojamasis mokestis; užsienio palūkanas deklaruoja pats gavėjas
Kriptoturtas	19 %	Atskira virtualiosios valiutos pajamų ir išlaidų kategorija; paprastai deklaruojama PIT-38
Standartinis PVM	23 %	Lengvatiniai tarifai apima 8 %, 5 % ir 0 %
Darbuotojo socialinio draudimo įmokos	13,71 %	Pensijų draudimas – 9,76 %, netekto darbingumo – 1,5 %, ligos – 2,45 %; taikomos atitinkamos įmokų lubos
Darbuotojo sveikatos draudimo įmoka	9 %	Atskira nuo socialinio draudimo įmokų; skaičiuojama nuo įstatyme nustatytos bazės
Darbdavio darbo užmokesčio įmokos	Pagal sudedamąsias dalis, dažnai apie 19,5–22 %	Ypač priklauso nuo nelaimingų atsitikimų draudimo tarifo ir darbdavio fondų
Bendrovių pelno mokestis	19 %	9 % tarifas gali būti taikomas reikalavimus atitinkantiems smulkiesiems ar naujiems mokesčių mokėtojams ir tinkamoms veiklos pajamoms
Vietinis nekilnojamojo turto mokestis	Priklauso nuo savivaldybės	Taikomos nacionaliniu lygiu nustatytos didžiausios ribos
Paveldimo turto ir dovanų mokestis	3–20 %	Rezultatą lemia giminystės ryšys, bendra vertė, lengvata ir deklaravimas
Fizinių asmenų grynojo turto mokestis	Nėra	Vis tiek gali būti taikomi konkretaus turto ir sandorių mokesčiai
Mokestiniai metai	Kalendoriniai metai	Nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Metinės PIT deklaracijos terminas	Balandžio 30 d.	2026 m. deklaracijos paprastai teikiamos nuo 2027 m. vasario 15 d. iki balandžio 30 d.
Mokesčių administratorius	KAS / Finansų ministerija	Deklaruoti galima per Twój e-PIT

Mokestinė rezidencija Lenkijoje

Asmuo paprastai laikomas Lenkijos mokesčių rezidentu, jeigu tenkinama bent viena iš šių sąlygų:

• Lenkijoje yra jo asmeninių arba ekonominių interesų centras, dažnai vadinamas gyvybinių interesų centru; arba
• per mokestinius metus jis Lenkijoje būna ilgiau kaip 183 dienas.

Tai alternatyvūs kriterijai. Asmuo, kurio sutuoktinis, vaikai, nuolatinis būstas ir pagrindinė ekonominė veikla yra Lenkijoje, gali tapti rezidentu dar nesulaukęs 184-osios dienos. Kita vertus, kita valstybė pagal savo nacionalinę teisę taip pat gali laikyti jį rezidentu.

Lenkijos rezidentui paprastai taikoma neribota mokestinė prievolė nuo visame pasaulyje gautų pajamų. Nerezidentui taikoma ribota prievolė dėl tam tikrų Lenkijos šaltinio pajamų. Pilietybė nėra lemiamas kriterijus.

Jei tą patį asmenį rezidentu laiko dvi valstybės, atitinkamoje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje paprastai vertinamas nuolatinis būstas, gyvybinių interesų centras, įprastinė gyvenamoji vieta ir pilietybė. Rezidencijos nustatymas pagal sutartį svarbus dvigubo apmokestinimo išvengimui, bet neatleidžia nuo išsamaus deklaravimo.

Darbas ir nuotolinis darbas

Darbo pajamų šaltinis paprastai nustatomas pagal vietą, kurioje darbas fiziškai atliekamas. Lenkijos rezidentas, namuose Lenkijoje dirbantis užsienio darbdaviui, todėl gali turėti Lenkijoje apmokestinamųjų darbo pajamų net jei sutartis, darbdavys ir banko sąskaita yra užsienyje. Sutartyje numatyta 183 dienų taisyklė darbo pajamoms nėra tas pats, kas Lenkijos nacionalinis rezidencijos kriterijus, ir paprastai apima tris kartu tenkintinas sąlygas.

Socialinis draudimas yra atskiras klausimas. ES, EEE ir Šveicarijoje vienos valstybės draudimo taisyklės bei A1 pažyma gali lemti, kur mokėtinos įmokos. Vien mokestinė rezidencija socialinio draudimo klausimo neišsprendžia.

Gyventojų pajamų mokestis

Bendrą 2026 m. tarifų skalę patvirtina dabartiniai Finansų ministerijos paaiškinimai dėl gyventojų pajamų mokesčio:

Metinės apmokestinamosios pajamos	Mokesčio skaičiavimas
Iki 120 000 PLN	12 % atėmus 3 600 PLN
Virš 120 000 PLN	10 800 PLN ir 32 % nuo sumos, viršijančios 120 000 PLN

3 600 PLN mokestį mažinanti suma atitinka 30 000 PLN, kuriems pagal šią skalę faktiškai taikomas nulinis mokestis. Tai nėra visoms pajamų kategorijoms taikoma neapmokestinamoji suma. Ji nemažina atskirai 19 % tarifu apmokestinamo pelno iš vertybinių popierių, dividendų ar palūkanų.

Darbo pajamoms taikomas įstatyme nustatytas darbuotojo išlaidų atskaitymas ir gali būti suteikiamos konkrečios lengvatos. Poros, įvykdžiusios visas sąlygas, gali deklaruoti kartu: faktiškai skalei taikoma pusė jų bendrų reikalavimus atitinkančių pajamų, o gautas rezultatas padvigubinamas. Reikalavimus atitinkantiems vienišiems tėvams taip pat gali būti taikoma lengvatinė tvarka.

Mokesčių lengvatos, be kitų, apima reikalavimus atitinkančius vaikų, reabilitacijos, aukų, interneto, pastatų energinio efektyvumo gerinimo ir IKZE įmokų atskaitymus. Kiekvienai lengvatai taikomi dokumentavimo ir tinkamumo reikalavimai.

Darbo užmokesčio pavyzdys

Neatsižvelgiant į kitus atskaitymus, išskyrus mokestį mažinančią sumą, nuo 180 000 PLN pagal skalę apmokestinamųjų pajamų apskaičiuojama:

• 10 800 PLN už pirmuosius 120 000 PLN; ir
• 32 % nuo 60 000 PLN, arba 19 200 PLN.

Bendras pajamų mokestis prieš kitus kreditus ar koregavimus yra 30 000 PLN. Bruto darbo užmokestis nėra tas pats, kas apmokestinamosios pajamos, nes bazę keičia darbuotojo socialinio draudimo įmokos ir įstatyme nustatyti atskaitymai.

Socialinio ir sveikatos draudimo įmokos

Įprasto darbuotojo lėšomis mokamos socialinio draudimo įmokos:

Įmokos dalis	Darbuotojo tarifas
Pensijų draudimas	9,76 %
Netekto darbingumo draudimas	1,50 %
Ligos draudimas	2,45 %
Iš viso socialinio draudimo	13,71 %

Pensijų ir netekto darbingumo draudimo įmokoms taikomos metinės bazės lubos; ligos draudimui tokios pačios lubos netaikomos. Darbuotojas taip pat moka 9 % sveikatos draudimo įmoką nuo įstatyme nustatytos bazės, paprastai nuo bruto darbo užmokesčio atėmus darbuotojo socialinio draudimo įmokas. Įprastiems darbuotojams sveikatos draudimo įmoka nėra tiesiog 13,71 % tarifo dalis ir paprastai nebemažina gyventojų pajamų mokesčio taip, kaip anksčiau.

Darbdaviai, kai taikoma, moka pensijų, netekto darbingumo ir nelaimingų atsitikimų draudimo įmokas bei įmokas į Darbo fondą, Solidarumo fondą ir darbuotojų garantijų fondą. Nelaimingų atsitikimų draudimo tarifas skiriasi, o kai kuriems fondams gali būti taikomos išimtys, todėl „darbdavio tarifas“ yra intervalas, o ne vienas visiems taikomas procentas.

Savarankiškai dirbančių asmenų įmokos labai skiriasi. Jos gali priklausyti nuo lengvatos statuso, įmokų bazės ir pasirinkto pajamų apmokestinimo būdo. Nuo 2026 m. vasario iki 2027 m. sausio pagal progresinę skalę ar vienodą verslo pajamų mokesčio tarifą apmokestinamiems verslininkams minimali mėnesio sveikatos draudimo įmoka 2026 m. paprastai yra 432,54 PLN. Sveikatos draudimo tarifas pagal skalę apmokestinamiems asmenims paprastai yra 9 %, o pasirinkusiems vienodą 19 % verslo pajamų mokesčio tarifą – 4,9 %, atsižvelgiant į minimalios įmokos ir skaičiavimo taisykles. Dabartinius dydžius skelbia ZUS.

4 % solidarumo įmoka

Solidarumo įmoka yra 4 % ir taikoma įstatyme nustatytos bendros bazės daliai, viršijančiai 1 mln. PLN. Į bazę po leidžiamų koregavimų gali būti įtrauktos pagal skalę apmokestinamos pajamos, tam tikros verslo pajamos, pelnas iš vertybinių popierių ir nurodytos kontroliuojamųjų užsienio bendrovių pajamos.

Dividendai ir palūkanos, kuriems taikomas galutinis vienodo tarifo mokestis, paprastai nepridedami taip pat. Solidarumo įmoka turi atskirą įstatyme nustatytą bazę, todėl jos nereikėtų apibūdinti kaip visoms pajamoms taikomo 4 % priedo.

Atskirą DSF-1 deklaraciją ir mokėtiną sumą paprastai reikia pateikti bei sumokėti iki kitų metų balandžio 30 d. Todėl dideles pajamas gaunantis investuotojas nuo atitinkamos ribą viršijančios pajamų dalies gali mokėti ir 19 % vertybinių popierių mokestį, ir papildomą solidarumo įmoką.

Kapitalo prieaugis iš akcijų, ETF ir obligacijų

Privačių asmenų pelnas iš akcijų perleidimo, ETF, obligacijų, teisių ir daugelio kitų vertybinių popierių paprastai apmokestinamas 19 % tarifu. Mokestis atsiranda realizavus pelną, o ne kasmet dėl nerealizuoto kainos kilimo. Lenkijoje nėra bendros lengvatos vien dėl to, kad investicija laikyta kelerius metus, taip pat nėra plačios metinės kapitalo prieaugio neapmokestinamosios sumos smulkiesiems investuotojams.

Pagrindinis skaičiavimas:

Apmokestinamasis pelnas = perleidimo pajamos − atskaitomos įsigijimo ir perleidimo išlaidos.

Mokestis apskaičiuojamas nuo metinio grynojo rezultato atitinkamoje kapitalo prieaugio kategorijoje, o ne atskirai už kiekvieną pelningą sandorį. Brokerio komisiniai ir tinkamai dokumentuotos įsigijimo išlaidos gali būti įtraukti į skaičiavimą. Finansavimo ir kitas netiesiogines išlaidas reikia vertinti atidžiau.

PIT-8C ir PIT-38

Lenkijos brokeris ar kitas vietos mokėtojas pasibaigus metams dažnai pateikia PIT-8C duomenis. PIT-8C nėra investuotojo mokesčių deklaracija, o brokeris paprastai galutinai neapskaičiuoja 19 % mokesčio už pardavimą. Mokesčių mokėtojas patikrina skaičius, sujungia visų brokerių duomenis ir pateikia PIT-38.

Užsienio brokeriai paprastai neišduoda Lenkijos PIT-8C. Formos nebuvimas neatleidžia nuo mokestinės prievolės. Kiekvieną perleidimo sandorį reikia perskaičiuoti pagal Lenkijos savikainos, laiko ir valiutos taisykles.

PIT-38 yra asmeninė deklaracija: pajamos iš vertybinių popierių nesujungiamos su sutuoktinio rezultatu teikiant bendrą deklaraciją. Mokestis sumokamas iki kitų metų balandžio 30 d.

Nuostoliai

Nuostolį iš vertybinių popierių reikėtų deklaruoti net tada, kai mokesčio mokėti nereikia. Reikalavimus atitinkančius nuostolius paprastai galima perkelti penkerius metus iš eilės. Pagal bendrą tvarką mokesčių mokėtojas gali:

• konkrečiais metais atskaityti iki 50 % pradinio nuostolio; arba
• vieną kartą atskaityti iki 5 mln. PLN, o likutį panaudoti pagal įprastas penkerių metų ir 50 % ribas.

Nuostolį gali padengti tik pajamos iš to paties įstatyme nustatyto šaltinio. Vertybinių popierių nuostolis paprastai nemažina darbo užmokesčio, nuomos pajamų, dividendų ar banko palūkanų. Kriptoturtui taikoma atskira išlaidų apskaitos tvarka, todėl jo rezultato nereikėtų įskaityti į akcijų ar ETF pelną.

Nuo 2024 m. įvesti pakeitimai išplėtė galimybę sujungti tam tikrą pelną ir nuostolius kapitalo prieaugio šaltinio viduje, įskaitant kai kuriuos fondų vienetų išpirkimo rezultatus, nuo kurių anksčiau mokestis būdavo galutinai išskaičiuojamas. Tai nereiškia, kad visos kapitalo pajamos tampa tarpusavyje pakeičiamos. Teisinė kategorija ir mokėtojo taikoma tvarka lieka svarbios.

Biržoje prekiaujami fondai ir investiciniai fondai

Pelnas iš ETF pardavimo paprastai apmokestinamas 19 % tarifu nuo realizuoto grynojo pelno, iš esmės taip pat kaip pelnas iš akcijų pardavimo. Lenkijoje nėra visiems taikomos lengvatos dėl ETF laikymo trukmės, o įprastam kaupiamajam ETF netaikomas kasmetinis tariamo perleidimo mokestis.

Kaupiamieji ETF

Kaupiamasis ETF paprastai fondo pajamas reinvestuoja jo viduje. Lenkijos investuotojas rezultatą paprastai apskaičiuoja pardavęs arba išpirkęs fondo vienetus, o ne kasmet deklaruodamas tariamą išmoką vien dėl to, kad fondas kaupė dividendus.

Pajamas išmokantys ETF

Piniginė fondo išmoka apmokestinama ją gavus. Jos klasifikacija Lenkijoje gali priklausyti nuo fondo teisinės formos ir mokėjimo pobūdžio. Išmoka gali būti laikoma dividendams ar kitoms dalyvavimo pajamoms prilygstančiomis pajamomis, o ne pelnu iš vertybinių popierių perleidimo.

Investuotojai neturėtų fondo pinigine išmoka koreguoti įsigijimo savikainos, nebent tai pagrįsta Lenkijos taisyklėmis ir fondo dokumentais. Kapitalo grąžinimui, likvidavimo pajamoms, akcijų skaidymui ir susijungimams reikia atskiro vertinimo.

Investuojant į užsienio ETF, fondo registracijos valstybė taip pat lemia pajamų šaltinio valstybėje išskaičiuojamą mokestį ir teisę pasinaudoti sutartimi. Pavyzdžiui, Airijoje registruotam ETF, turinčiam JAV akcijų, mokestis išskaičiuojamas paties fondo viduje ir nebūtinai yra asmeninis Lenkijos investuotojo užsienio mokesčio kreditas.

Dividendai

Fizinio asmens gauti dividendai paprastai apmokestinami 19 % tarifu, netaikant 30 000 PLN neapmokestinamosios sumos.

Lenkijos bendrovių dividendai

Lenkijos bendrovė ar mokėjimo tarpininkas paprastai išskaičiuoja galutinį 19 % mokestį. Fizinis asmuo paprastai neturi iš naujo deklaruoti teisingai apmokestinto šalies dividendo vien tam, kad mokestį sumokėtų antrą kartą. Ypatingomis aplinkybėmis, įskaitant nuostolių įskaitymo taisykles reikalavimus atitinkančioms fondo pajamoms, gali reikėti kitokios tvarkos.

Užsienio dividendai

Lenkijos rezidentas turi apskaičiuoti Lenkijos mokestį nuo bruto užsienio dividendų. Užsienyje išskaičiuotas mokestis paprastai įskaitomas neviršijant mažesnės iš šių sumų:

• faktiškai užsienyje sumokėto mokesčio; ir
• šioms pajamoms tenkančio Lenkijos mokesčio.

Svarbus sutartyje nustatytas tarifas ir pajamų šaltinio valstybės vidaus procedūra. Jei ten išskaičiuota daugiau, nei leidžia sutartis, viršijanti dalis automatiškai netampa neribotu įskaitymu Lenkijoje; ją gali reikėti susigrąžinti užsienyje.

Užsienio dividendai nurodomi atitinkamose PIT-38 dalyse, o prireikus pridedami PIT/ZG priedai. Deklaruojama pagal atskiras valstybes; sutuoktiniai atskirus PIT/ZG priedus teikia net tada, kai kitą deklaraciją pateikia kartu.

Dažna klaida – 19 % skaičiuoti tik nuo gautos neto sumos. Lenkijos skaičiavimas pradedamas nuo į PLN perskaičiuotų bruto pajamų, o leidžiamas užsienio mokestis įskaitomas atskirai.

Palūkanos ir obligacijos

Lenkijos banko indėlių palūkanoms ir daugeliui kitų Lenkijoje mokamų investicinių palūkanų taikomas galutinis 19 % išskaičiuojamasis mokestis, dažnai vadinamas Belkos mokesčiu. Mokėtojas jį paprastai apskaičiuoja ir perveda netaikydamas asmeninės neapmokestinamosios sumos.

Užsienio palūkanas Lenkijos rezidentas paprastai pats deklaruoja ir moka 19 % mokestį. Galimas užsienyje sumokėto mokesčio įskaitymas ribojamas pagal Lenkijos teisę ir atitinkamą sutartį.

Obligacijos pardavimas prieš išpirkimo terminą gali sukurti vertybinių popierių perleidimo rezultatą, deklaruojamą PIT-38, o atkarpos ar išpirkimo palūkanoms gali būti taikomos palūkanų taisyklės. Brokerio naudojamas pavadinimas nenulemia teisinio atskyrimo. Pirkimo ar pardavimo kainoje sukauptas palūkanas gali reikėti atidžiai paskirstyti.

Lenkijos iždo mažmeninės obligacijos paprastai neapmokestinamos vien dėl to, kad jas išleido valstybė. Palūkanoms paprastai taikomas 19 % mokestis, nebent jos laikomos reikalavimus atitinkančioje lengvatinėje struktūroje, pavyzdžiui, IKE, ir tenkinamos jos neapmokestinimo sąlygos.

Kriptoturtas

Lenkijoje pajamos iš virtualiosios valiutos perleidimo apmokestinamos 19 % tarifu pagal atskirą kategoriją ir deklaruojamos PIT-38.

Apmokestinamasis perleidimas paprastai įvyksta, kai kriptoturtas iškeičiamas į:

• tradicinę valiutą;
• prekes ar paslaugas;
• kitas nei virtualioji valiuta turtines teises; arba
• panaudojamas prievolei įvykdyti.

Vienos reikalavimus atitinkančios virtualiosios valiutos keitimas į kitą paprastai yra mokestiniu požiūriu neutralus. Kriptoturto keitimo į kitą kriptoturtą metu apmokestinamosios pajamos paprastai neatsiranda, tačiau būtina saugoti visus sandorių dokumentus.

Dokumentuotos tiesioginės virtualiosios valiutos įsigijimo išlaidos ir tam tikros perleidimo išlaidos sudaro atskirą išlaidų grupę. Išlaidas reikia deklaruoti tais metais, kai jos patirtos, net jei tais metais nebuvo apmokestinamo kriptoturto perleidimo. Nepanaudotos išlaidos perkeliamos pagal virtualiosios valiutos taisykles; jos nelaikomos įprastu vertybinių popierių nuostoliu ir negali mažinti pajamų iš akcijų, ETF, darbo užmokesčio ar dividendų.

Kriptoturto kasimui, atlygiui už laikymą tinkle, skolinimui, nemokamai gautiems žetonams, už darbą gautiems žetonams ir verslo veiklai gali būti taikomi kitokie pajamų pripažinimo momentai bei klasifikacija. Kriptoturto platformos nurodytas „pelnas“ retai tiksliai atitinka Lenkijos įstatymo skaičiavimą.

Užsienio valiutos perskaičiavimas

Užsienio valiuta išreikštos sumos perskaičiuojamos kiekvienam sandoriui atskirai, o ne vieną kartą metų pabaigoje perskaičiuojant brokerio nurodytą metinį pelną eurais ar doleriais.

Pagal bendrą taisyklę pajamos, atskaitomos išlaidos, kitos išlaidos ir užsienio mokestis perskaičiuojami į PLN pagal Lenkijos nacionalinio banko vidutinį valiutos kursą, paskelbtą paskutinę darbo dieną prieš atitinkamų pajamų gavimo, išlaidų atsiradimo ar mokesčio sumokėjimo dieną. Ministerijos PIT-38 gairėse ši tvarka aiškiai aprašyta.

Todėl:

• įsigijimo savikainai taikomas su pirkimo arba išlaidų data susijęs kursas;
• pardavimo pajamoms taikomas kursas, buvęs prieš pajamų gavimo datą;
• dividendui taikomas kursas, buvęs prieš jo gavimą ar atsiradus galimybei juo disponuoti pagal taikomą taisyklę; ir
• užsienio mokesčiui gali būti taikomas kursas, buvęs prieš jo sumokėjimo arba išskaičiavimo datą.

Dėl to PLN apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas ar nuostolis gali reikšmingai skirtis nuo brokerio bazine valiuta apskaičiuoto rezultato.

Investicijų užsienyje deklaravimas

Lenkijos rezidentai deklaruoja visame pasaulyje gautas apmokestinamąsias investicines pajamas, nesvarbu, kur įsikūręs brokeris. Saugokite:

• visus sandorių patvirtinimus ir metinius išrašus;
• įsigijimo bei sandorių mokesčių įrodymus;
• pranešimus apie bendrovių veiksmus ir fondų išmokas;
• bruto dividendų ir palūkanų išrašus;
• užsienyje išskaičiuotą mokestį patvirtinančias pažymas;
• Lenkijos nacionalinio banko (NBP) valiutos kursus ir taikytą datų nustatymo logiką;
• Lenkijos įstaigų pateiktas PIT-8C formas; ir
• ankstesnių metų PIT-38 deklaracijas bei nepanaudotų nuostolių apskaitą.

PIT/ZG paprastai pridedamas, kai yra atitinkamų užsienio pajamų, ir rengiamas atskirai kiekvienai valstybei. Tai papildomas priedas, o ne PIT-38 pakaitalas.

Twój e-PIT sistemoje gali būti Lenkijos įstaigų pateikta informacija. Joje gali nebūti visų užsienio brokerių sandorių, teisingos įsigijimo savikainos ar visų užsienio mokesčių. Automatinis iš anksto užpildytos deklaracijos patvirtinimas negarantuoja jos tikslumo.

Darbo, savarankiškos veiklos ir verslo pajamos

Darbuotojai paprastai deklaruoja per PIT-37, jei Lenkijos mokėtojai išskaičiavo avansinius mokesčius. Asmuo, turintis pajamų, kurioms mokestį reikia apskaičiuoti pačiam, įskaitant kai kurias užsienio darbo pajamas, dažnai naudoja PIT-36. Investicijų perleidimas vis tiek deklaruojamas PIT-38, kartu pateikiant tinkamą darbo ar verslo pajamų deklaraciją.

Verslininkai galbūt gali rinktis:

• 12 % ir 32 % progresinę skalę;
• vienodą 19 % verslo pajamų mokesčio tarifą; arba
• vienkartinį mokestį nuo apskaitytų pajamų pagal veiklai taikomą tarifą.

Pasirinkimas veikia atskaitymus, bendrą deklaravimą, lengvatas ir sveikatos draudimo įmokas. 19 % verslo pajamų tarifas teisiškai skiriasi nuo 19 % vertybinių popierių pelno tarifo.

Reikalavimus atitinkančioms pajamoms iš intelektinės nuosavybės, sukurtos ar plėtotos vykdant tinkamą mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros veiklą, gali būti taikomas 5 % IP Box tarifas, bet tik užtikrinus reikalaujamą sąsają ir vedant išsamią laiku sudaromą apskaitą. Vien registracija kaip programinės įrangos kūrėjui automatiškai nesuteikia teisės taip apmokestinti visų pajamų.

Užsienio darbdaviams nuotoliniu būdu dirbantys asmenys turi išnagrinėti Lenkijos mokėtojo ir avansinio mokesčio prievoles. Jei užsienio darbdavys nevykdo darbo užmokesčio apskaitos Lenkijoje, rezidentui darbuotojui gali tekti pačiam mokėti mėnesinius avansinius mokesčius ir pateikti metinę deklaraciją.

Bendrovių pelno mokestis

Standartinis bendrovių pelno mokesčio tarifas yra 19 %. 9 % tarifas gali būti taikomas reikalavimus atitinkantiems smulkiesiems ir naujiems mokesčių mokėtojams, paprastai pajamoms, kurios nėra kapitalo prieaugis, jei įvykdomos apyvartos, nuosavybės ir restruktūrizavimo prevencijos sąlygos.

Lenkija taip pat siūlo „Estijos CIT“ vienodo tarifo režimą reikalavimus atitinkančioms bendrovėms, pagal kurį mokestis iš esmės atidedamas iki pelno paskirstymo ar tam tikrų jam prilygstančių įvykių. Tinkamumą, bendrą efektyvųjį mokestį ir bendrovės formalumus reikia vertinti kiekvienai įmonei atskirai.

Iš Lenkijos bendrovės fiziniam asmeniui išmokami dividendai paprastai apmokestinami 19 % tarifu. Todėl lyginant bendrovę su individualia veikla reikia įvertinti bendrovės ir akcininko apmokestinimą, taip pat darbo užmokestį, ZUS įmokas ir apskaitos sąnaudas.

Pridėtinės vertės mokestis

Standartinis PVM tarifas Lenkijoje yra 23 %. Svarbiausi lengvatiniai tarifai yra 8 %, 5 % ir 0 %, o tam tikros veiklos neapmokestinamos.

Teisingas tarifas priklauso nuo konkrečios prekės ar paslaugos, o kartais ir nuo jos tarifinės klasifikacijos. Tarpvalstybinėms paslaugoms, skaitmeninėms prekėms, importui ir ES prekių judėjimui taikomos specialios tiekimo vietos bei deklaravimo taisyklės. 0 % tarifas nėra tas pats, kas neapmokestinimas, nes gali skirtis teisė į pirkimo PVM atskaitą.

Smulkiosios įmonės, įvykdžiusios sąlygas, gali pasinaudoti nuo apyvartos priklausančiu neapmokestinimu, tačiau tam tikros profesijos ir sandoriai nepatenka į jo taikymo sritį. Užsienio klientams dirbantis savarankiškai dirbantis specialistas turėtų patikrinti tiek registravimosi Lenkijoje, tiek atvirkštinio apmokestinimo prievoles.

Nekilnojamasis turtas ir nuomos pajamos

Savivaldybės renka metinį nekilnojamojo turto mokestį neviršydamos nacionaliniu lygiu nustatytų didžiausių tarifų. Mokestis priklauso nuo ploto, klasifikacijos ir naudojimo verslui, o ne vien nuo rinkos vertės. Verslo turtas vienam kvadratiniam metrui apmokestinamas gerokai daugiau nei gyvenamasis, o kiekviena savivaldybė gali nustatyti tarifus, mažesnius už nacionalinę didžiausią ribą.

Privačios nuomos pajamos, nesusijusios su verslo veikla, paprastai apmokestinamos pagal vienodo tarifo pajamų režimą: dažniausiai 8,5 % iki 100 000 PLN metinių pajamų ir 12,5 % šią sumą viršijančiai daliai. Sutuoktiniams gali būti taikomos specialios pajamų priskyrimo taisyklės ir didesnė bendra riba. Kadangi apmokestinamos pajamos, įprastos išlaidos neatimamos taip, kaip apmokestinant grynąjį pelną.

Privatus nekilnojamojo turto pardavimas iki penkerių metų laikotarpio, skaičiuojamo nuo įsigijimo ar statybos kalendorinių metų pabaigos, gali lemti 19 % pajamų mokestį. Pasibaigus šiam įstatyminiam laikotarpiui privatus pardavimas paprastai nepatenka į gyventojų pajamų mokesčio taikymo sritį. Jei įvykdomos visos terminų ir naudojimo sąlygos, lengvata gali būti suteikiama pajamas reinvestavus į asmeninį būstą.

Įsigyjant turtą taip pat svarbūs civilinių sandorių mokestis (PCC), notaro išlaidos ir PVM taikymas. PCC tikslais PVM apmokestinamas sandoris dažnai vertinamas kitaip nei privačių asmenų sandoris dėl anksčiau naudoto turto.

Paveldimo turto ir dovanų mokestis

Lenkijos paveldimo turto ir dovanų mokestis grindžiamas giminystės grupėmis, bendra per penkerius metus gauto turto verte ir progresiniais tarifais:

Grupė	Įprasti gavėjai	Tarifų intervalas
I grupė	Artimi giminaičiai	3–7 %
II grupė	Tolimesni giminaičiai	7–12 %
III grupė	Kiti gavėjai	12–20 %

Artimi šeimos nariai, priskiriami vadinamajai 0 grupei – sutuoktiniai, palikuonys, protėviai, broliai ir seserys, povaikiai, patėviai ir pamotės – dažnai gali būti visiškai atleidžiami nuo mokesčio. Uošviai, žentai ir marčios gali priklausyti I, bet ne 0 grupei, todėl vien dėl artimo giminystės ryšio ši plati lengvata jiems netaikoma.

Paprastai norint pasinaudoti lengvata reikia laiku pateikti SD-Z2 pranešimą, dažniausiai per šešis mėnesius nuo mokestinės prievolės atsiradimo, ir turėti atsekamus banko ar mokėjimo dokumentus, kai piniginės dovanos viršija atitinkamą ribą. Praleidus terminą galima prarasti teisę į lengvatą.

Neapmokestinamosios ribos ir tarifų intervalai priklauso nuo grupės bei bendros per įstatyme nustatytą laikotarpį iš to paties asmens įgyto turto vertės. Vienos nedidelės dovanos negalima įvertinti neatsižvelgus į ankstesnes to paties dovanotojo dovanas.

Lengvatinės investicinės sąskaitos IKE ir IKZE

Pagrindinės Lenkijos smulkiesiems investuotojams skirtos lengvatinės sąskaitos yra IKE ir IKZE.

IKE

2026 m. įnašų į IKE riba yra 28 260 PLN, tai patvirtina Lenkijos finansų priežiūros institucija. Įnašai mokami iš po mokesčių likusių lėšų ir nemažina einamųjų apmokestinamųjų pajamų. Reikalavimus atitinkantis lėšų išėmimas, įvykdžius amžiaus ir įnašų mokėjimo laikotarpio sąlygas, neapmokestinamas įprastu 19 % investicijų mokesčiu. Ankstyvas, sąlygų neatitinkantis lėšų susigrąžinimas paprastai šios lengvatos netenka.

IKZE

Įnašus į IKZE galima atskaityti iš taikomos metinių pajamų bazės, neviršijant ribos. 2026 m. ribos:

Įmokų mokėtojas	Riba
Dauguma fizinių asmenų	11 304 PLN
Reikalavimus atitinkančia ne žemės ūkio verslo veikla užsiimantys asmenys	16 956 PLN

Oficialias ribas ir atskaitymą aprašo Šeimos, darbo ir socialinės politikos ministerija. Reikalavimus atitinkanti pensinė išmoka paprastai apmokestinama vienkartiniu 10 % mokesčiu. Ankstyvam lėšų išėmimui taikoma kitokia tvarka ir jis gali būti įtrauktas į pagal progresinę skalę apmokestinamas pajamas.

IKE ir IKZE yra sąskaitų sistemos, o ne pačios investicijos. Svarbūs ir mokesčiai už paslaugas, galimos investicinės priemonės, naudos gavėjų nurodymas bei lėšų išėmimo sąlygos.

Metinės deklaracijos teikimas

Lenkijos metinės gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos paprastai teikiamos nuo kitų metų vasario 15 d. iki balandžio 30 d. Anksčiau pateikta deklaracija įstatymo tikslais paprastai laikoma pateikta vasario 15 d.

Dažniausiai naudojamos formos:

Forma	Įprasta paskirtis
PIT-37	Darbo ir panašios pajamos, už kurias atsiskaito Lenkijos mokėtojai
PIT-36	Pagal progresinę skalę apmokestinamas verslas, užsienio darbo pajamos ir kitos paties mokesčių mokėtojo pagal skalę apskaičiuojamos pajamos
PIT-36L	Vienodu 19 % tarifu apmokestinamos verslo pajamos
PIT-28	Vienodu tarifu apmokestinamos apskaitytos pajamos
PIT-38	Vertybinių popierių perleidimas, tam tikros kapitalo pajamos ir virtualioji valiuta
PIT/ZG	Atitinkamos deklaracijos priedas užsienio pajamoms pagal kiekvieną valstybę
DSF-1	Solidarumo įmoka

Praktinė deklaravimo eiga

1. Surinkite mokėtojų formas, brokerių išrašus, banko dokumentus ir ankstesnių metų nuostolių apskaitą.
2. Suderinkite PIT-8C duomenis su pirminiais sandoriais ir kitų brokerių duomenimis.
3. Kiekvieną užsienio pajamų, išlaidų ir mokesčių sumą perskaičiuokite pagal tinkamą ankstesnės darbo dienos NBP kursą.
4. Atskirkite vertybinių popierių, dividendų ir palūkanų bei virtualiosios valiutos duomenis.
5. Kiekvienai atitinkamai užsienio valstybei užpildykite PIT/ZG.
6. Peržiūrėkite iš anksto užpildytą Twój e-PIT deklaraciją, įrašykite trūkstamus duomenis ir pateikite ją.
7. Iki balandžio 30 d. sumokėkite vertybinių popierių mokestį ir kitas likusias sumas.

Jei mokesčių mokėtojas nieko nedaro, PIT-37 ir PIT-38 deklaracijos Twój e-PIT sistemoje gali būti patvirtintos automatiškai. 2026 m. ministerija patvirtino, kad atitinkamos 2025 m. deklaracijos bus automatiškai patvirtintos balandžio 30 d. Tai rizikinga naudojantiems užsienio brokerius ar turintiems neįrašytų išlaidų, užsienio dividendų arba kriptoturto, nes nepilni duomenys gali tapti oficialiai pateikta deklaracija.

Dažnos klaidos, kurių reikėtų vengti

• 19 % tarifu apmokestinamoms investicinėms pajamoms taikyti 30 000 PLN neapmokestinamąją sumą.
• Manyti, kad ilgai laikytos akcijos ar ETF yra neapmokestinami.
• PIT-8C laikyti jau užpildyta ir patikrinta mokesčių deklaracija.
• Manyti, kad užsienio brokeris apskaičiuoja savikainą pagal Lenkijos taisykles ar automatiškai ją praneša.
• Vieną kartą perskaičiuoti galutinį metinį pelną užsienio valiuta, užuot perskaičiavus kiekvieną svarbią sumą.
• Užsienio dividendų mokestį skaičiuoti nuo neto išmokos, o ne nuo bruto pajamų.
• Įskaityti daugiau užsienyje išskaičiuoto mokesčio, nei leidžia Lenkijos teisė ar sutartis.
• Vertybinių popierių nuostoliais mažinti dividendus, darbo užmokestį ar kriptoturto pajamas.
• Nedeklaruoti nuostolio ir dėl to netekti galimybės jį panaudoti vėliau.
• Vienos virtualiosios valiutos keitimą į kitą laikyti apmokestinamu sandoriu, bet nepastebėti keitimo į tradicinę valiutą, atsiskaitymo už prekes ar prievolių įvykdymo.
• Metais, kuriais kriptoturtas neparduotas, nenurodyti jo įsigijimo išlaidų.
• Leisti Twój e-PIT automatiškai patvirtinti deklaraciją nepatikrinus užsienio investicijų duomenų.
• Praleisti šešių mėnesių SD-Z2 terminą, nuo kurio priklauso artimų šeimos narių paveldėto ar dovanoto turto neapmokestinimas.

Svarbiausios datos

Įvykis	Data
2026 mokestiniai metai	2026 m. sausio 1 d. – gruodžio 31 d.
2026 m. pajamų deklaravimo laikotarpis	2027 m. vasario 15 d. – balandžio 30 d.
PIT-38 ir mokesčio sumokėjimas	2027 m. balandžio 30 d.
DSF-1 solidarumo įmoka	2027 m. balandžio 30 d.
Artimų šeimos narių SD-Z2 pranešimas	Paprastai per šešis mėnesius nuo atitinkamos mokestinės prievolės atsiradimo dienos
Įnašai į IKE ir IKZE	Iki paslaugų teikėjo nustatyto praktinio termino 2026 m.

Svarbiausia investuotojui

Lenkijos 19 % investicinių pajamų tarifas gana nuspėjamas, tačiau teisingam deklaravimui nepakanka brokerio nurodytą metinį pelną padauginti iš 19 %. Vertybiniams popieriams, dividendams, palūkanoms ir kriptoturtui taikomos skirtingos mokėjimo, išlaidų, nuostolių ir deklaravimo taisyklės. Užsienio investicijų sumas taip pat reikia perskaičiuoti į PLN kiekvienam sandoriui atskirai.

Ilgalaikiams investuotojams IKE ir IKZE yra svarbiausios struktūrinės mokestinės lengvatos. Už šių sąskaitų ribų nėra bendros ilgai laikytų vertybinių popierių lengvatos. Geriausiai nuo klaidų saugo išsami savikainos apskaita, atskiros nuostolių kategorijos, teisingi NBP kursai ir aktyvus PIT-38 patikrinimas, o ne pasyvus pasitikėjimas iš anksto užpildytais duomenimis.

Atsakomybės apribojimas

Šis vadovas skirtas bendro pobūdžio švietimo informacijai ir nėra mokesčių, teisinių, apskaitos ar investavimo patarimų teikimas. Apmokestinimas Lenkijoje priklauso nuo mokestinės rezidencijos, pajamų teisinės formos ir šaltinio, dokumentų, sutarčių bei individualių aplinkybių. Taisyklės, ribos ir elektroninio deklaravimo procedūros gali keistis. Prieš priimdami svarbius sprendimus pasitikrinkite informaciją KAS, ZUS arba pasitarkite su kvalifikuotu Lenkijos mokesčių konsultantu.

Sources & References

Additional educational resources

• Gov.pl — KAS / Finansų ministerija
• Šeimos, darbo ir socialinės politikos ministerija
• Knf.gov.pl — Lenkijos finansų priežiūros institucija
• Podatki.gov.pl — dabartiniai Finansų ministerijos paaiškinimai dėl gyventojų pajamų mokesčio
• Lenkijoje pajamos iš virtualiosios valiutos perleidimo
• Lenkijos metinės gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos
• Metinės PIT deklaracijos terminas
• Palūkanos
• PIT-38 gairėse
• Privatus nekilnojamojo turto pardavimas
• Privačių asmenų pelnas iš akcijų perleidimo
• Solidarumo įmoka
• Standartinis bendrovių pelno mokesčio tarifas
• Standartinis PVM
• Twój e-PIT
• Zus.pl — ZUS