Zviedrijas nodokļi: ceļvedis ieguldītājiem 2026

Atjaunināts: 2026. gada 7. septembrī

Zviedrijas parastos ieguldījumu nodokļu noteikumus var viegli apkopot, taču ar to vien nepietiek: lielākajai daļai ar nodokli apliekamo kapitāla ienākumu piemēro 30% likmi. Parastā vērtspapīru kontā tas parasti attiecas uz kapitāla pieaugumu, dividendēm un procentiem. Zviedrija neparedz vispārēju atbrīvojumu tikai tāpēc, ka akcijas vai biržā tirgoti fondi (ETF) turēti daudzus gadus.

Tomēr daudziem rezidentiem izšķirošs ir ieguldījumu uzkrājumu konts investeringssparkonto (ISK). ISK gadījumā faktisko kapitāla pieaugumu un Zviedrijā gūto ienākumu aplikšanu ar nodokli aizstāj ikgadējs aprēķins, kura pamatā ir konta vērtība un iemaksas. 2026. gadā pirmie 300 000 SEK no kopējiem uzkrājumiem ISK, kapitāla apdrošināšanas un atbilstošos PEPP produktos saņem automātisku atbrīvojumu no nodokļa. Virs šī kopējā sliekšņa efektīvais ISK nodoklis 2026. gadā ir 1,065% no kapitāla bāzes.

Šajā ceļvedī skaidroti galvenie 2026. gada noteikumi darba ņēmējiem, ieguldītājiem, pašnodarbinātajiem, ārvalstniekiem un attālinātā darba veicējiem. Tas atspoguļo 2026. gada 7. septembrī pieejamo informāciju un galvenokārt balstās uz Zviedrijas Nodokļu aģentūras Skatteverket informāciju.

Nodokļu pārskats: galvenie skaitļi īsumā

Nodokļa veids	2026. gada likme vai noteikums	Svarīgākais
Pašvaldības ienākuma nodoklis	Atkarīgs no pašvaldības	Vidēji aptuveni 32%; rezultātu ietekmē pamata atvieglojums un nodokļa kredīti
Valsts ienākuma nodoklis	20%	Ar nodokli apliekamiem darba ienākumiem virs 643 000 SEK
SINK atbilstošiem nerezidentiem	22,5%	Galīgais nodoklis 2026. gadā; nepieciešams lēmums
Kapitāla pieaugums no parastiem vērtspapīriem	30%	Nav vispārēja atbrīvojuma pēc turēšanas perioda
Parastās dividendes un procenti	Parasti 30%	Var būt pieejams ārvalstu nodokļa kredīts
ISK neapliekamā bāze	300 000 SEK	Kopā ISK, kapitāla apdrošināšanas un PEPP uzkrājumiem
Efektīvais ISK nodoklis virs atvieglojuma	1,065% no kapitāla bāzes	30% nodoklis no 3,55% nosacītajiem ienākumiem 2026. gadā
Ikgadējais nodoklis fonda daļām ārpus ISK	0,12% no vērtības gada sākumā	Papildus nodoklim par izmaksām un realizēto kapitāla pieaugumu
Kapitāla pieaugums no kriptoaktīviem	30%	Arī viena kriptoaktīva apmaiņa pret citu ir atsavināšana
Darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksas	31,42%	Standarta pilnā likme; piemēro ar vecumu saistītus izņēmumus
PVN pamatlikme	25%	Samazinātās likmes parasti ir 12% un 6%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis	20,6%	Uzņēmumu pamatlikme
Kapitāla pieaugums no privātā mājokļa	Efektīvi 22%	Iegādājoties aizstājošu mājokli, var būt iespējama nodokļa maksāšanas atlikšana
Mantojuma un dāvinājuma nodoklis	Nav	Saņēmējs parasti pārņem dāvinātāja vai mirušā īpašnieka nodokļu vajadzībām izmantoto iegādes vērtību
Neto īpašuma nodoklis	Nav	Joprojām var piemērot pašvaldības nekustamā īpašuma nodevu vai valsts nekustamā īpašuma nodokli
Taksācijas gads	Kalendārais gads	1. janvāris–31. decembris
2026. gada deklarācijas termiņš	2026. gada 4. maijs	2026. gadā iesniedzamā deklarācija attiecas uz 2025. gada ienākumiem
Nodokļu iestāde	Skatteverket	Zviedrijas Nodokļu aģentūra

Nodokļu rezidence Zviedrijā

Zviedrija nošķir neierobežotu un ierobežotu nodokļu maksāšanas pienākumu. Fiziskai personai parasti ir neierobežots nodokļu maksāšanas pienākums, ja tā:

dzīvo Zviedrijā;
regulāri vai pastāvīgi uzturas Zviedrijā; vai
iepriekš dzīvojusi Zviedrijā un saglabājusi ar to būtiskas saiknes.

Neierobežots nodokļu maksāšanas pienākums parasti nozīmē Zviedrijas nodokli ienākumiem gan Zviedrijā, gan ārvalstīs. Skatteverket juridiskajos norādījumos par neierobežotu nodokļu maksāšanas pienākumu apstiprina, ka šie trīs kritēriji darbojas neatkarīgi cits no cita.

Nav vienkārša iekšzemes 183 dienu rezidences noteikuma, kas līdzinātos dažu citu valstu noteikumiem. Nepārtraukta uzturēšanās vismaz sešus mēnešus parasti ir regulāra uzturēšanās, un īsi pārtraukumi ārvalstīs to ne vienmēr izbeidz. Atkarībā no ilguma, regularitātes un uzturēšanās modeļa šim kritērijam var atbilst pat atkārtota uzturēšanās, kas katrā reizē ir īsāka par sešiem nepārtrauktiem mēnešiem.

Bijušo rezidentu būtiskās saiknes var ietvert:

visu gadu pieejamu mājokli Zviedrijā;
laulāto vai nepilngadīgus bērnus, kas palikuši Zviedrijā;
saimniecisko darbību Zviedrijā;
īpašumtiesības, kas nodrošina būtisku ietekmi Zviedrijas uzņēmumā;
nekustamo īpašumu Zviedrijā; un
iepriekšējās dzīvesvietas ilgumu un citas saglabājušās saiknes.

Skatteverket kopējo izvērtējumu skaidro norādījumos par būtiskām saiknēm. Iedzīvotāju reģistrācija un nodokļu rezidence ir saistīti, bet juridiski atšķirīgi kritēriji.

Ja arī cita valsts uzskata personu par savu rezidentu, nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas konvencija var paredzēt izšķirošus kritērijus, piemēram, pastāvīgo mājokli, vitālo interešu centru, ierasto dzīvesvietu un pilsonību. Konvencija var sadalīt tiesības aplikt ienākumus ar nodokli vai sniegt atvieglojumu, taču ārvalstu ienākumi Zviedrijā tik un tā var būt jādeklarē.

Izceļošana un desmit gadu noteikums

Pārcelšanās uz ārvalstīm ne vienmēr izbeidz visus Zviedrijas nodokļu pienākumus. Papildus būtisko saikņu kritērijam uz personām ar ierobežotu nodokļu maksāšanas pienākumu var attiekties Zviedrijas paplašinātais nodokļu piemērošanas noteikums par noteiktu akciju un līdzīgu tiesību atsavināšanu, ja tās dzīvoja Zviedrijā pārdošanas gadā vai kādā no iepriekšējiem desmit kalendārajiem gadiem. Nodokļu konvencija var ierobežot Zviedrijas tiesības iekasēt šo nodokli. Skatteverket norādījumos ārvalstīs dzīvojošajiem brīdina par iespējamu turpmāku deklarēšanas pienākumu.

Darba ienākuma nodoklis 2026. gadā

Darba ienākumus un pensijas galvenokārt apliek pašvaldības un reģioni. Precīzā vietējā likme ir atkarīga no nodokļu maksātāja dzīvesvietas; valsts vidējais rādītājs der tikai ilustrācijai. Galīgo efektīvo slogu ietekmē pamata atvieglojums, nodokļa kredīts par darba ienākumiem, sabiedrisko pakalpojumu nodeva, pensiju piemērošana, baznīcas vai apbedīšanas nodevas un vecums.

Virs valsts nodokļa sliekšņa papildus piemēro 20% valsts ienākuma nodokli:

2026. gada rādītājs	Summa vai likme
Valsts nodokļa slieksnis pēc pamata atvieglojuma (skiktgräns)	643 000 SEK
Valsts nodoklis virs sliekšņa	20%
Aptuvenais robežpunkts pirms pamata atvieglojuma personām, kuras gada sākumā jaunākas par 66 gadiem	660 400 SEK

Skatteverket šīs summas apstiprina 2026. gada norādījumos par valsts ienākuma nodokli. 20% valsts nodokli piemēro tikai ienākuma daļai virs sliekšņa; tas neaizstāj pašvaldības nodokli un neattiecas uz visu algu.

SINK nerezidentiem

Personai ar ierobežotu nodokļu maksāšanas pienākumu, kura īslaicīgi strādā Zviedrijā, var piemērot īpašo nerezidentu ienākuma nodokli SINK. Oficiālajā 2026. gada summu un procentu sarakstā 2026. gada likme ir 22,5%. Paredzēts, ka 2027. gadā tā samazināsies līdz 20%.

SINK parasti ir galīgs ieturējuma nodoklis bez parastajiem atskaitījumiem un bez gada deklarācijas par šo ienākumu. To nepiemēro automātiski: darba ņēmējam vai darba devējam jāiesniedz pieteikums un jāsaņem lēmums. Nodokļu maksātājs tā vietā var pieprasīt aplikšanu ar nodokli saskaņā ar parasto Ienākuma nodokļa likumu; tas var būt izdevīgāk, ja svarīgi atskaitījumi vai atvieglojumi. Skatteverket norādījumos par SINK pieteikšanos skaidro atbilstību un procedūru; dažās tulkotajās lapās vēl var būt norādīta vecāka likme, tāpēc noteicošā ir datētā 2026. gada likmju tabula.

Darba devēja iemaksas un pārrobežu darbs

Darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksu standarta likme ir 31,42% no bruto darba samaksas. Tās galvenokārt finansē pensiju, veselības, vecāku, darba tirgus un citas sociālās apdrošināšanas sistēmas. Atkarībā no dzimšanas gada, vecuma, atlīdzības veida un īpašām atvieglojumu programmām var piemērot samazinātas vai atšķirīgas likmes. Skatteverket 2026. gada darba devēja iemaksu tabulā norādīta arī pagaidu samazinātā likme atbilstošām personām, kas dzimušas 2003.–2007. gadā, atlīdzībai līdz 25 000 SEK mēnesī no 2026. gada 1. aprīļa.

Darba ņēmējiem 31,42% parasti netiek atsevišķi atvilkti no bruto algas. Zviedrijas darba samaksas sistēmā galvenā likumā noteiktā iemaksa gulstas uz darba devēju, lai gan neto algu ietekmē darba ņēmēja ienākuma nodoklis un pensiju iemaksa, kas iekļauta nodokļa aprēķinā.

Attālināts darbs var mainīt gan nodokļu piemērošanu, gan sociālās apdrošināšanas sistēmu. Alga parasti ir saistīta ar vietu, kur darbs fiziski veikts. ES, EEZ un Šveicē koordinācijas noteikumi nosaka vienu piemērojamo sociālās apdrošināšanas sistēmu, ko bieži apliecina A1 sertifikāts. Ārvalstu darba devējam ar darba ņēmēju Zviedrijā var rasties Zviedrijas reģistrācijas, nodokļa ieturēšanas un darba devēja iemaksu pienākumi pat bez Zviedrijas uzņēmuma.

Parastie kapitāla ienākumi: 30% režīms

Zviedrijā kapitāla ienākumu kategorijas neto rezultātu parasti apliek atsevišķi no darba ienākumiem ar 30% nodokli. Tipiskas pozīcijas ir:

kapitāla pieaugums no biržā kotētām akcijām un fondu daļām;
dividendes;
banku noguldījumu un obligāciju procenti;
ar nodokli apliekami ārvalstu ieguldījumu ienākumi; un
pozitīvi privātā īpašuma izīrēšanas ienākumi.

Procentu izdevumi un kapitāla zaudējumi var radīt kapitāla ienākumu deficītu. Oficiālajā 2026. gada summu lapā apstiprināts nodokļa samazinājums 30% apmērā atbilstošam deficītam līdz 100 000 SEK un 21% apmērā daļai virs šīs summas. Kopš 2025. gada dažiem nenodrošinātu aizņēmumu procentu izdevumiem atskaitījumi ir ierobežoti, tāpēc ne katrs procentu maksājums dod pilnu samazinājumu.

Akcijas un ETF parastā brokeru kontā

Kapitāla pieauguma aprēķināšana

Parastu biržā kotētu akciju ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums ir pārdošanas ieņēmumi pēc pārdošanas izdevumu atņemšanas, no kuriem atskaitītas iegādes izmaksas. Ja identiskas akcijas pirktas vairākos darījumos, Zviedrijā parasti izmanto vidējās iegādes izmaksu metodi, nevis izvēlas atsevišķas iegādes partijas.

Ja faktiskās iegādes izmaksas nevar noteikt, biržā kotētām akcijām un noteiktiem citiem tirgotiem vērtspapīriem var izmantot standarta metodi: par iegādes izmaksām uzskata 20% no neto pārdošanas ieņēmumiem. Tā ir alternatīva aprēķina metode, nevis 20% nodokļa likme. To nevar izmantot visiem aktīviem — piemēram, Skatteverket skaidri izslēdz kriptoaktīvus.

Lielāko daļu biržā kotētu akciju pārdošanas darījumu deklarē K4 pielikuma A sadaļā. Zviedrijas brokeri bieži iepriekš aizpilda pārdošanas ieņēmumus, taču nodokļu maksātājam joprojām var būt jāaprēķina un jānorāda iegādes izmaksas. Ārvalstu brokeri parasti šo darbu Zviedrijas nodokļu vajadzībām neveic.

Kapitāla zaudējumi

Zaudējumus no biržā kotētām akcijām un līdzīgiem kapitāla instrumentiem vispirms pilnā apmērā ieskaita pret kapitāla pieaugumu no šādiem instrumentiem. Ja paliek atbilstoši neto zaudējumi, kapitāla ienākumu aprēķinā parasti var atskaitīt 70% no tiem. Iegūtais kapitāla ienākumu deficīts var radīt iepriekš aprakstīto 30% vai 21% nodokļa samazinājumu.

Svarīga ir precīza savstarpēji ieskaitāmo instrumentu grupa. Biržā nekotētas līdzdalības, ieguldījumu sabiedrības, opcijas, personiskie aktīvi un kriptoaktīvi ne vienmēr ir pakļauti vienādiem ieskaita noteikumiem.

Nav atbrīvojuma par ilgu turēšanu

Nav vispārēja noteikuma, kas parastu akciju vai ETF kapitāla pieaugumu atbrīvotu no nodokļa pēc viena, pieciem vai desmit gadiem. Ilgs turēšanas periods var samazināt darījumu biežumu un atlikt kapitāla pieauguma realizāciju, taču, kad pieaugums beidzot tiek realizēts, parastais 30% nodoklis paliek spēkā, ja vien nav piemērojams cits režīms.

Fondi un ETF: ikgadējais 0,12% nodoklis

Tieši ārpus ISK turētām fondu daļām piemēro nelielu ikgadēju nodokli par nosacītiem ienākumiem pat tad, ja daļas netiek pārdotas. Nosacītie ienākumi ir 0,4% no vērtības kalendārā gada sākumā, un tiem piemēro 30% nodokli, tādējādi efektīvais nodoklis ir 0,12% no sākuma vērtības. Skatteverket aprēķinu apstiprina norādījumos par fondu daļām.

Šis ikgadējais nodoklis ir papildus 30% nodoklim par ar nodokli apliekamām fonda izmaksām un realizēto kapitāla pieaugumu. Tas parasti attiecas uz Zviedrijas un ārvalstu fondu daļām, ja izpildīti juridiskie nosacījumi. To, vai konkrētais biržā tirgotais produkts ir fonda daļa, akcija, parāda vērtspapīrs vai atvasinātais instruments, nosaka tā juridiskā forma; apzīmējums „ETF” vien pilnīgai nodokļu klasifikācijai nepietiek.

Pāreja no viena fonda uz citu parastā kontā parasti ir pirmā fonda pārdošana un var realizēt ar nodokli apliekamu kapitāla pieaugumu. Ienākumu uzkrāšana fondā neatceļ ne ikgadējo 0,12% nodokli par fonda daļām, ne nodokli par vēlāku atsavināšanu.

ISK turētām fondu daļām nepiemēro abas ikgadējās formulas: Skatteverket apstiprina, ka, kamēr tās atrodas ISK, piemēro tikai ISK nosacīto ienākumu režīmu.

Dividendes un ārvalstu nodoklis

Zviedrijas rezidentam dividendes parastā kontā parasti apliek ar 30% nodokli. Uz neliela akcionāru loka uzņēmumu dividendēm, biržā nekotētām līdzdalībām un atbilstošām darbinieku īpašumtiesībām attiecas īpaši noteikumi; vienkāršo 30% noteikumu nevajadzētu piemērot ikvienai privāta uzņēmuma izmaksai.

Arī ārvalstu dividendes ir jādeklarē. Ienākuma avota valstī ieturēto nodokli var ieskaitīt Zviedrijas nodoklī, ievērojot iekšzemes tiesību un nodokļu konvenciju ierobežojumus. Ja ieturējums pārsniedz konvencijā noteikto likmi, pārmaksātā daļa var būt jāatprasa ārvalstu nodokļu iestādei.

ISK gadījumā Zviedrijas dividendes atsevišķi neapliek ar nodokli, jo kontam piemēro nosacīto ienākumu nodokli. Ārvalstu nodokli joprojām var ieturēt ienākuma avotā. Ārvalstu nodokļa kredīts var būt pieejams, taču tā limits ir atkarīgs no apliekamajiem ISK nosacītajiem ienākumiem pēc neapliekamā atvieglojuma un citiem ārvalstu ienākumiem. Tāpēc ISK, kurā ir tikai ārvalstu akcijas ar dividendēm, var palikt daļa neieskaitīta ieturējuma, ja Zviedrijā apliekamie nosacītie ienākumi ir mazi vai nulle.

Ieguldījumu uzkrājumu konts (ISK)

ISK nav atbrīvots no nodokļa parastajā nozīmē. Atbilstošo kontā turēto aktīvu faktisko kapitāla pieaugumu, procentus un dividendes neapliek ar nodokli darījumu līmenī, un zaudējumus nevar atskaitīt. Tā vietā pakalpojumu sniedzējs aprēķina ikgadējo kapitāla bāzi.

Vispārīgi kapitāla bāze ir viena ceturtdaļa no šādu vērtību summas:

konta vērtība katra ceturkšņa sākumā;
gada laikā kontā iemaksātā nauda;
īpašnieka kontā pārvestie finanšu instrumenti; un
atbilstošie instrumenti, kas pārvesti no citas personas ISK.

Bāzi reizina ar valsts aizņēmumu likmi iepriekšējā gada 30. novembrī, pieskaitot vienu procentpunktu; likumā noteiktā minimālā nosacīto ienākumu likme ir 1,25%. Iegūtos nosacītos ienākumus apliek ar 30% nodokli.

2026. gadam valsts aizņēmumu likme 2025. gada 30. novembrī bija 2,55%, tāpēc:

ISK aprēķins 2026. gadam	Likme
Valsts aizņēmumu likme	2,55%
Likumā noteiktais papildinājums	1,00 procentpunkts
Nosacīto ienākumu likme	3,55%
Kapitāla ienākuma nodoklis nosacītajiem ienākumiem	30%
Efektīvais nodoklis virs atvieglojuma	1,065%

Skatteverket 2026. gada ISK lapā apstiprina formulu un likmes.

300 000 SEK neapliekamais atvieglojums

No 2026. gada 1. janvāra automātisks atskaitījums atbrīvo no nodokļa līdz 300 000 SEK no kopējās kapitāla bāzes, kurā ietilpst:

visi personas ISK;
noteikumiem atbilstoši Zviedrijas un ārvalstu kapitāla apdrošināšanas uzkrājumi; un
atbilstoši PEPP produkti.

Tas ir viens kopējs atvieglojums katrai personai, nevis 300 000 SEK katram kontam. Atskaitījumu nodokļa aprēķinā parasti piemēro automātiski. Tāpēc 500 000 SEK kapitāla bāze, kas pilnībā atrodas ISK, atstātu 200 000 SEK apliekamu pirms detalizētā kopējo kontu aprēķina; pie 1,065% likmes ISK nodoklis būtu aptuveni 2 130 SEK.

Kad ISK var būt izdevīgs

ISK var būt izdevīgs, ja ieguldītājs sagaida ilgtermiņa ienesīgumu virs nosacīto ienākumu likmes un novērtē vienkāršu portfeļa pārbalansēšanu bez K4 deklarācijas par katru pārdošanu. Krītošā tirgū tas ir mazāk pievilcīgs, jo ikgadējā formula var radīt nodokli pat tad, ja konta vērtība samazinās. ISK zaudējumus nevar atskaitīt.

Vērtspapīru, kuru vērtība pieaugusi, pārvešanu no parasta vērtspapīru konta uz ISK uzskata par atsavināšanu tirgus vērtībā, un tā var izraisīt parasto nodokli no kapitāla pieauguma. Tas ir biežs un dārgs pārpratums.

Kapitāla apdrošināšana (Kapitalförsäkring)

Kapitāla apdrošināšana ir apdrošināšanas līgums, nevis personai piederošs vērtspapīru konts. Apdrošinātājam juridiski pieder pamatā esošie ieguldījumi, savukārt klients nosaka labuma guvējus un saņem polises vērtību saskaņā ar līgumu.

Parasti tai piemēro ikgadēju ienesīguma nodokļa formulu, nevis nodokli par katru realizēto kapitāla pieaugumu. No 2026. gada tai ar ISK un PEPP ir kopīgs 300 000 SEK neapliekamais uzkrājumu atvieglojums. Iekšzemes polises gadījumā Zviedrijas ienesīguma nodokli parasti administrē pakalpojumu sniedzējs; ārvalstu kapitāla apdrošināšanas īpašniekiem var būt savi deklarēšanas un ienesīguma nodokļa pienākumi Zviedrijā.

Kapitāla apdrošināšana var vienkāršot ārvalstu dividenžu administrēšanu vai labuma guvēju plānošanu, taču komisijas, balsstiesības, ieguldītāju aizsardzība, ieturētā nodokļa atgūšana un izmaksas noteikumi ir atkarīgi no produkta. Līdzīga nodokļu piemērošana nepadara ISK un kapitāla apdrošināšanu juridiski savstarpēji aizstājamus.

Kriptovalūtas

Zviedrija privātpersonu kapitāla pieaugumu no kriptoaktīviem apliek ar 30% nodokli. Atsavināšana notiek ne tikai tad, kad kriptoaktīvu apmaina pret kronām vai eiro, bet arī tad, kad to:

apmaina pret citu kriptovalūtu;
izmanto preču vai pakalpojumu iegādei;
aizdod darījumā, kurā tiek nodotas īpašumtiesības; vai
citādi atsavina par atlīdzību.

Iegādes izmaksas aprēķina Zviedrijas kronās, izmantojot vidējo izmaksu metodi. Standarta metode, kurā iegādes izmaksas ir 20% no ieņēmumiem, nav pieejama. Kapitāla pieaugumu apliek pilnā apmērā, savukārt no zaudējumiem var atskaitīt tikai 70%. Skatteverket sniedz aprēķinu piemērus un K4 aizpildīšanas norādījumus oficiālajos norādījumos par kriptovalūtām.

Steikinga atlīdzībai, ieguvei, bezmaksas piešķīrumiem, aizdošanas ienākumiem un saimnieciskai darbībai līdzīgai rīcībai var piemērot citus noteikumus nekā vienkāršai kapitāla aktīva atsavināšanai. Privātās atslēgas vai piekļuves zaudēšana kriptobiržas uzlaušanas dēļ automātiski nerada atskaitāmu atsavināšanas darījumu.

Ieguldījumu ienākumu deklarēšana

Zviedrijas fiziskās personas parasti iesniedz Inkomstdeklaration 1. Iekšzemes bankas un brokeri nosūta Skatteverket plašu kontroles informāciju, tāpēc daudzas dividendes, procentu maksājumi, fondu nosacītie ienākumi un ISK summas ir iepriekš aizpildītas. Iepriekšēja aizpildīšana nenozīmē, ka dati noteikti ir pareizi vai pilnīgi.

Parastu akciju un vērtspapīru pārdošanu bieži deklarē K4 pielikumā:

K4 sadaļa	Tipisks pielietojums
A sadaļa	Biržā kotētas akcijas, akciju fondi un līdzīgi vērtspapīri
B sadaļa	Noteiktas obligācijas un parāda instrumenti
C sadaļa	Noteiktas biržā nekotētas līdzdalības
D sadaļa	Citi aktīvi, tostarp daudzi kriptoaktīvi

Ārvalstu ienākumi un atsavināšanas darījumi jāpārrēķina Zviedrijas kronās. Saglabājiet pirkuma darījumu apstiprinājumus, korporatīvo darbību dokumentus, brokeru pārskatus, dividenžu izziņas, pierādījumus par ārvalstu nodokļa ieturējumu un izmantotos valūtas kursus. Ja sākotnējā pirkuma informācija nav pieejama, atjaunojiet to pirms deklarācijas iesniegšanas, nevis bez izvērtējuma uzskatiet visu pārdošanas cenu par peļņu.

Par 2026. gadā iesniedzamo deklarāciju, kas attiecas uz 2025. gada ienākumiem, Skatteverket oficiālajā deklarēšanas kalendārā norāda:

Notikums	2026. gada datums
Digitāla apstiprināšana bez izmaiņām, lai varētu saņemt atmaksu aprīlī	31. marts
Parastais deklarācijas iesniegšanas termiņš	4. maijs
Apstiprināts individuāls termiņa pagarinājums	1. jūnijs
Grāmatvedības biroja termiņa pagarinājums	15. jūnijs

Personai, kura nevar iesniegt deklarāciju laikus, līdz termiņam jāpieprasa pagarinājums; to nepiešķir tikai tāpēc, ka nodokļu maksātājam ir ārvalstu brokeris.

Ārvalstu ieguldījumi un brokeri

Zviedrijas rezidenta kontam pie ārvalstu brokera piemēro to pašu principu par ienākumiem visā pasaulē. Interactive Brokers, DEGIRO, Trading 212, eToro, Saxo un līdzīgi pakalpojumu sniedzēji var nenosūtīt pilnīgu Zviedrijas kontroles informāciju.

Īpašie riski ietver:

K4 deklarācijā trūkst iegādes izmaksu;
ārvalstu ETF uzskata par akciju, nepārbaudot tā juridisko formu;
netiek deklarēti ārvalstu fondu nosacītie ienākumi;
netiek norādīti ārvalstu procenti vai dividendes;
darījumu vērtību Zviedrijas kronās vietā izmanto rezultātus eiro vai dolāros;
pieprasa lielāku ārvalstu nodokļa kredītu, nekā pieļauj Zviedrija; un
nepamana ar nodokli apliekamu viena kriptoaktīva apmaiņu pret citu.

Nodokļu konvencijas mazina dubultu aplikšanu ar nodokli; tās nepadara ārvalstu kontu par kontu, kas nav jādeklarē. Arī automātiskā finanšu kontu informācijas apmaiņa nozīmē, ka slepenība nekad nav uzskatāma par nodokļu saistību izpildes stratēģiju.

PVN un pašnodarbinātība

Zviedrijas PVN pamatlikme ir 25%. Galvenās samazinātās likmes ir 12% un 6%, un tās attiecas uz konkrēti noteiktām piegādēm, piemēram, noteiktiem pārtikas produktiem, izmitināšanu, publikācijām, pasažieru pārvadājumiem un kultūras pasākumiem. Atbrīvojumi un piegādes vietas noteikumi var mainīt šo pamatlikmju piemērošanu.

Iekšzemes mazā uzņēmuma apgrozījuma atbrīvojums parasti ir pieejams, ja atbilstošais gada apgrozījums nepārsniedz 120 000 SEK. Pārrobežu ES pakalpojumiem, importam un brīvprātīgai reģistrācijai ir atsevišķi noteikumi. Tāpēc pašnodarbinātajam nevajadzētu pieņemt, ka apgrozījums zem sliekšņa novērš visus PVN identifikācijas vai deklarēšanas pienākumus.

Peļņu no pašnodarbinātības parasti apliek kā darba vai saimnieciskās darbības ienākumu, nevis pēc vienotās 30% kapitāla ienākumu likmes. Aktīvs individuālais komersants var maksāt pašvaldības un valsts ienākuma nodokli, kā arī pašnodarbinātā sociālās apdrošināšanas iemaksas. Apstiprināta F nodokļa reģistrācija norāda, ka komersants pats atbild par nodokļa avansa maksājumiem un iemaksām; tā nav zemāka nodokļa likme.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Zviedrijas sabiedrības ar ierobežotu atbildību maksā uzņēmumu ienākuma nodokli 20,6% apmērā no ar nodokli apliekamās peļņas, kā apstiprināts Skatteverket norādījumos par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību. Uzņēmums var paturēt peļņu pēc nodokļa samaksas atkārtotiem ieguldījumiem, taču alga, labumi, dividendes un vēlākas izmaksas īpašniekam rada papildu nodokļu sekas.

Uzņēmumiem ar nelielu akcionāru loku piemēro detalizētos „3:12” noteikumus, kas atbilstošo īpašnieku vadītāju dividendes un kapitāla pieaugumu sadala starp kapitāla un darba ienākumu režīmu. Parasto 30% ieguldījumu ienākumu kopsavilkumu nevajadzētu izmantot īpašnieka vadīta uzņēmuma izmaksu aprēķināšanai.

Nekustamais īpašums, īres ienākumi, mantojums un īpašums

Privātā mājokļa pārdošana

Kapitāla pieaugumu no atbilstoša privātā mājokļa vai dzīvokļa īpašumtiesību kooperatīvā efektīvi apliek ar 22%: 22/30 no pieauguma iekļauj kapitāla ienākumos un apliek ar 30% nodokli. Atbilstoša aizstājoša mājokļa iegāde Zviedrijā vai citur EEZ var ļaut atlikt nodokļa maksāšanu (uppskov), ja izpildīti nosacījumi. Iepriekšējais ikgadējais nodoklis atliktajam mājokļa kapitāla pieaugumam ir atcelts, taču atliktais pieaugums joprojām ir svarīgs vēlākas atsavināšanas brīdī.

Privātā mājokļa izīrēšana

Pozitīvo īres ienākumu pārpalikumu apliek ar 30% nodokli. Parasti piemēro standarta atskaitījumu līdz 40 000 SEK par mājokli gadā, ko sadala starp kopīpašniekiem. Papildu atskaitījumi ir atkarīgi no mājokļa veida — privātīpašumā esošai mājai tie parasti ir 20% no īres ienākumiem, savukārt dzīvokļa īpašumtiesību kooperatīvā vai īrēta mājokļa gadījumā var atskaitīt attiecīgo daļu no maksas vai īres. Skatteverket ceļvedī par privātā mājokļa izīrēšanu ir kalkulatori un piemēri.

Ikgadējie maksājumi par nekustamo īpašumu

Īpašnieki par dzīvojamo nekustamo īpašumu var maksāt pašvaldības īpašuma nodevu, kurai parasti ir ik gadu indeksēts maksimālais apmērs. Noteiktiem īpašuma veidiem, neapbūvētiem zemesgabaliem un būvniecības stadijā esošām ēkām tā vietā var piemērot valsts nekustamā īpašuma nodokli. Summas ir atkarīgas no īpašuma klasifikācijas, aprēķinātās vērtības un gada; aktuālās vērtības atrodamas Skatteverket īpašuma nodevu un nodokļu tabulās, nevis nemainīgā procentu kopsavilkumā.

Mantojums, dāvinājumi un īpašums

Zviedrijā nav mantojuma nodokļa, dāvinājuma nodokļa vai vispārēja ikgadēja neto īpašuma nodokļa. Tas nenozīmē, ka aktīva iegādes vērtību nodokļu vajadzībām nosaka no jauna. Saņēmējs parasti pārņem dāvinātāja vai mirušā īpašnieka iegādes vēsturi, tāpēc vēlākā pārdošanā var atklāties uzkrātais kapitāla pieaugums. Nozīme var būt arī ārvalstu mantojuma nodoklim, īpašuma nodevām, zīmognodevai un deklarēšanai.

Biežākās kļūdas

Apgalvojums, ka ikviens ieguldītājs maksā 30%

Attiecībā uz faktiskajiem ienākumiem parastā kontā tas kopumā ir pareizi, taču netiek ņemts vērā ISK, kapitāla apdrošināšana, kopējais 300 000 SEK atvieglojums un ikgadējais nodoklis par fondu daļām.

300 000 SEK atvieglojuma attiecināšana uz katru kontu

2026. gada atvieglojumu piemēro personas ISK, kapitāla apdrošināšanas un PEPP uzkrājumiem kopā.

Pieņēmums, ka neveiksmīgā gadā ISK neapliek ar nodokli

Kontu apliek pēc formulas, nevis faktiskās peļņas. Tirgus zaudējumi nenovērš nosacītos ienākumus, un konta zaudējumus nevar atskaitīt.

Akciju pārvešana uz ISK bez kapitāla pieauguma aprēķina

Pārvešanu no parasta konta uzskata par atsavināšanu tirgus vērtībā, un tā var tūlīt radīt 30% nodokli no kapitāla pieauguma.

0,12% fonda nodokļa ignorēšana ārpus ISK

Tieši turētas fondu daļas var radīt nosacītos ienākumus katru gadu arī bez pārdošanas vai fonda izmaksas.

183 dienu uzskatīšana par vienīgo Zviedrijas rezidences kritēriju

Regulāru uzturēšanos parasti vērtē saistībā ar sešiem mēnešiem, un īslaicīga prombūtne to var neizbeigt. Dzīvesvieta un būtiskās saiknes ir neatkarīgi pamati neierobežotam nodokļu maksāšanas pienākumam.

Pieņēmums, ka kriptoaktīvu apmaiņa nav apliekama ar nodokli

Viena kriptoaktīva apmaiņa pret citu ir atsavināšana. Katra darījuma puse jānovērtē SEK un jāiekļauj vidējo iegādes izmaksu uzskaitē.

Vai Zviedrija ir nodokļu ziņā izdevīga ieguldītājiem?

Zviedrija nav tradicionāli zemu nodokļu jurisdikcija. Parastajam kapitāla pieaugumam, dividendēm un procentiem piemēro 30%, fondu daļām ārpus īpašajiem kontiem ir neliels ikgadējs nodoklis, un darba ienākumu nodokļi ir ievērojami.

Tomēr sistēma var būt pievilcīga rezidentiem, kuri to izmanto pārdomāti. ISK ļauj vienkārši pārbalansēt portfeli, neprasa deklarēt kapitāla pieaugumu par katru darījumu un no 2026. gada piedāvā nozīmīgu kopējo 300 000 SEK neapliekamo bāzi. Virs tās fiksētais 1,065% nodoklis var būt izdevīgs gados ar augstu ienesīgumu, bet neizdevīgs zaudējumu laikā. Kapitāla apdrošināšana piedāvā saistītu struktūru ar atšķirīgām īpašumtiesībām un labuma guvēju noteikumiem.

Tāpēc pareizais salīdzinājums nav tikai Zviedrijas 30% kapitāla ienākumu likme pret citas valsts pamatlikmi. Jāsalīdzina parasts konts, ISK un kapitāla apdrošināšana, ņemot vērā paredzamo ienesīgumu, ārvalstu nodokļa ieturējumu, zaudējumu izmantošanu, komisijas, rezidences plānus un to, vai attiecīgos aktīvus juridiski drīkst turēt izvēlētajā struktūrā.

Oficiālie resursi

Atruna

Šis ceļvedis paredzēts tikai vispārīgai informēšanai un izglītošanai. Tas nav nodokļu, juridisks, grāmatvedības vai ieguldījumu padoms. Nodokļu piemērošana Zviedrijā ir atkarīga no rezidences, konta veida, instrumenta klasifikācijas, iegādes vēstures, ārvalstu nodokļa ieturējuma un individuālajiem apstākļiem. Pirms deklarācijas iesniegšanas vai būtiska darījuma veikšanas pārbaudiet aktuālo situāciju Skatteverket vai konsultējieties ar kvalificētu Zviedrijas speciālistu.

Matias Buće

Matias Buće ir ieguvis izglītību administratīvajās tiesībās, un viņam ir vairāk nekā desmit gadu pieredze globālo tirgu, valūtu tirdzniecības un personīgo finanšu izpētē. Juridiskā izglītība veido viņa pieeju ieguldījumiem, liekot uzsvaru uz regulējumu, struktūru un risku pārvaldību. Finorum viņš raksta par plašu finanšu tēmu loku — no Eiropas ETF līdz praktiskām personīgo finanšu stratēģijām individuālajiem ieguldītājiem.

Sources & References

EU regulations & taxation

Skatteverket.se — norādījumos par SINK pieteikšanos