Podatki w Bułgarii w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 4 września 2026 r.

Bułgaria nadal ma jeden z najprostszych podstawowych systemów podatkowych w Unii Europejskiej: stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 10%, podobnie jak stawka podatku dochodowego od osób prawnych. Niskie stawki są rzeczywiste, ale nie opisują całego obciążenia. Składki na ubezpieczenia społeczne mogą istotnie zmienić koszt zatrudnienia, zwolnienia dla inwestycji zależą od miejsca i sposobu obrotu papierami wartościowymi, a osoba często handlująca kryptowalutami lub je wydobywająca może być traktowana jak przedsiębiorca, a nie bierny inwestor.

W 2026 roku nastąpiła też ważna zmiana praktyczna: 1 stycznia Bułgaria przyjęła euro po nieodwołalnym kursie 1 € = 1,95583 BGN. Dlatego aktualne kwoty w przewodniku podano w euro, niekiedy z odniesieniem do wcześniejszej równowartości w lewach, jeśli pomaga to wyjaśnić przepisy. Samo przejście na euro nie powoduje obowiązku podatkowego. Zobacz stronę Europejskiego Banku Centralnego o wprowadzeniu euro w Bułgarii.

Przewodnik jest przeznaczony dla osób fizycznych, inwestorów, pracowników, wynajmujących nieruchomości, freelancerów, właścicieli firm i osób przemieszczających się między państwami. Dotyczy przepisów obowiązujących w dniu wskazanym powyżej, a nie propozycji na późniejsze lata.

Podatki w skrócie — najważniejsze liczby

Podatek lub obciążenie	Zasada w 2026 roku	Ważne zastrzeżenie
Podatek dochodowy od osób fizycznych	Zasadniczo 10%	Stawka liniowa od większości dochodów włączanych do ogólnej rocznej podstawy opodatkowania
Osobista kwota wolna od podatku	Brak	Dostępne są ukierunkowane odliczenia i ulgi rodzinne
Zyski z kwalifikujących się papierów wartościowych	Zwolnione	Dotyczy określonych transakcji na uprawnionych rynkach regulowanych i kwalifikujących się rynkach rozwoju MŚP
Inne zyski z aktywów finansowych podlegające opodatkowaniu	10%	Roczny zysk netto pomniejsza się zasadniczo o 10% ustawowych kosztów
Podatek od dywidend	5%	Ostateczny podatek dotyczy zasadniczo dywidend bułgarskich i zagranicznych otrzymanych przez osoby fizyczne
Odsetki podlegające opodatkowaniu	Zasadniczo 10%	Kwalifikujące się depozyty bankowe w UE lub EOG i określone obligacje mogą być zwolnione
Podatek od dochodu z najmu	10%	Ustawowy ryczałt kosztów 10% daje zwykle efektywną stawkę 9% od czynszu brutto
Zyski z kryptoaktywów	10%	Roczny zysk netto pomniejsza się zasadniczo o 10% ustawowych kosztów; działalność gospodarcza może podlegać innym zasadom
Składki pracownika	Zasadniczo 13,78%	Składki są naliczane tylko do miesięcznego limitu podstawy ubezpieczenia
Składki pracodawcy	Zasadniczo 18,92%–19,62%	Stawka ubezpieczenia wypadkowego zależy od kategorii ryzyka działalności
Składki osób pracujących na własny rachunek	Często 27,8% lub 31,3%	Zależą od zakresu ubezpieczenia, wieku i statusu funduszu emerytalnego
Maksymalna miesięczna podstawa ubezpieczenia	2 300 €	Od 1 sierpnia 2026 roku; od stycznia do lipca obowiązywało 2 111,64 €
Podatek dochodowy od osób prawnych	10%	Przy wypłacie zysku osobie fizycznej zasadniczo dochodzi odrębny podatek 5%
Podstawowa stawka VAT	20%	Stawki obniżone dotyczą tylko szczegółowo określonych dostaw
Próg rejestracji VAT	Powyżej 51 130 €	Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe zasady obrotu w roku kalendarzowym
Roczny gminny podatek od nieruchomości	0,1‰–4,5‰	Gmina ustala stawkę w granicach ustawowych
Ogólny podatek od majątku netto	Brak	Nadal mogą obowiązywać podatki od nieruchomości, pojazdów i transakcji
Podatek od spadków i darowizn	0%–6,6%	Małżonkowie i krewni w linii prostej są zasadniczo zwolnieni; pozostałe stawki ustala gmina
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	Od 1 stycznia do 31 grudnia
Termin złożenia zeznania osoby fizycznej	Zwykle 30 kwietnia	W następnym roku
Organ podatkowy	Narodowa Agencja Przychodów	Zeznanie elektroniczne można złożyć przez portal NRA

Rezydencja podatkowa

Bułgarscy rezydenci podatkowi są zasadniczo opodatkowani od dochodów z całego świata. Nierezydenci podlegają zwykle opodatkowaniu tylko od dochodów ze źródeł bułgarskich, z uwzględnieniem zwolnień krajowych i właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych za rezydenta może być uznana osoba, która:

• ma stały adres w Bułgarii, chyba że jej ośrodek interesów życiowych znajduje się poza Bułgarią;
• przebywa w Bułgarii ponad 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy, z uwzględnieniem szczególnych zasad liczenia dni przyjazdu i wyjazdu; albo
• została wysłana za granicę przez państwo bułgarskie, bułgarski organ lub bułgarskie przedsiębiorstwo, wraz z kwalifikującymi się członkami rodziny.

W trudnych przypadkach rozstrzyga ośrodek interesów życiowych: miejsce najsilniejszych więzi rodzinnych, majątkowych, zawodowych, gospodarczych i osobistych. Stały adres lub bułgarskie zezwolenie na pobyt mają znaczenie, ale żadne z nich samo nie przesądza rezydencji na gruncie umowy podatkowej. Jeśli dwa państwa uznają tę samą osobę za rezydenta, właściwa umowa zwykle przewiduje kolejne kryteria, takie jak stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe miejsce pobytu i obywatelstwo.

Dni spędzone w Bułgarii wyłącznie z powodu leczenia lub nauki mogą być wyłączone z testu 183 dni. Z kolei wyjazd tuż przed 184. dniem niekoniecznie zapobiega uznaniu za rezydenta, jeśli ośrodek interesów życiowych już znajduje się w Bułgarii. Przegląd Narodowej Agencji Przychodów (NRA) dla podatników transgranicznych jest dobrym punktem wyjścia, ale przy sprawach dotyczących umów podatkowych często warto zasięgnąć indywidualnej porady.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Bułgaria nie stosuje progresywnych progów dla zwykłych dochodów osób fizycznych. Większość dochodów włączanych do ogólnej rocznej podstawy opodatkowania podlega liniowej stawce 10% po odjęciu dopuszczalnych kosztów, obowiązkowych składek na ubezpieczenia społeczne pracownika lub osoby pracującej na własny rachunek oraz właściwych ulg.

Dochód podlegający opodatkowaniu w 2026 roku	Stawka	Typowe przykłady
Dochód z pracy i większość dochodów w ogólnej podstawie rocznej	10%	Wynagrodzenie, dochody freelancera, czynsz i zyski podlegające opodatkowaniu
Dywidendy	Ostateczny podatek 5%	Dywidendy bułgarskie i zagraniczne otrzymane przez osobę fizyczną
Dochód z działalności jednoosobowego przedsiębiorcy	15%	Działalność opodatkowana według zasad dla jednoosobowych przedsiębiorców
Niektóre inne dochody objęte podatkiem ostatecznym	Zwykle 10%	Zależnie od rodzaju wypłaty i zasad dotyczących rezydencji oraz źródła

Nie ma ogólnej osobistej kwoty wolnej od podatku ani przedziału dochodu ze stawką zerową. Stawkę 10% stosuje się do właściwej podstawy opodatkowania, a nie automatycznie do otrzymanej kwoty brutto. Podatek od wynagrodzenia oblicza się na przykład po odliczeniu obowiązkowych składek pracownika.

Wytyczne NRA dotyczące zaliczek na podatek dochodowy potwierdzają stawkę 10% dla dochodów z pracy, najmu i innej działalności gospodarczej.

Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

To właśnie składki sprawiają, że kraj ze stawką podatku 10% jest w praktyce mniej prosty, niż sugeruje sama liczba. Oblicza się je od wynagrodzenia stanowiącego podstawę ubezpieczenia między odpowiednim minimum a maksimum. Minimalne podstawy mogą zależeć od działalności i zawodu, a maksymalna dotyczy łącznych dochodów objętych ubezpieczeniem.

W przypadku zwykłego pracownika objętego powszechnymi zasadami dla trzeciej kategorii pracy typowy podział wygląda tak:

Składka	Pracownik	Pracodawca
Państwowe ubezpieczenie społeczne i obowiązkowa dodatkowa emerytura, gdy ma zastosowanie	10,58%	13,72%
Ubezpieczenie zdrowotne	3,20%	4,80%
Ubezpieczenie wypadkowe i od chorób zawodowych	—	0,40%–1,10%
Typowa suma	13,78%	18,92%–19,62%

Stawka pracodawcy za ubezpieczenie wypadkowe zależy od kategorii ryzyka działalności. Szczególne rodzaje pracy, urzędnicy i inne grupy ubezpieczonych mogą podlegać innemu podziałowi składek, więc tabela nie zastępuje indywidualnego obliczenia płac.

W 2026 roku limity podstawy składek zmieniły się w trakcie roku:

Okres	Maksymalna miesięczna podstawa ubezpieczenia	Minimalna miesięczna podstawa dla osób ubezpieczających się samodzielnie
1 stycznia – 31 lipca 2026 roku	2 111,64 €	550,66 €
1 sierpnia – 31 grudnia 2026 roku	2 300,00 €	620,20 €

Krajowe minimalne wynagrodzenie miesięczne wynosi 620,20 € od 1 stycznia 2026 roku, choć branżowe lub zawodowe minima podstawy ubezpieczenia mogą wpływać na naliczenie składek. Wartości obowiązujące od połowy roku potwierdza Narodowy Instytut Ubezpieczeń Społecznych (NSSI). Po osiągnięciu łącznej maksymalnej miesięcznej podstawy składki nie rosną, ale podatek dochodowy nadal jest naliczany.

Osoby ubezpieczające się samodzielnie zwykle wybierają wstępną miesięczną podstawę między obowiązującym minimum a maksimum i dokonują rocznego wyrównania do kwalifikującego się dochodu z działalności. Ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne są obowiązkowe, a ubezpieczenie chorobowe i macierzyńskie jest zasadniczo dobrowolne. Zależnie od wyboru i statusu emerytalnego często spotykana łączna stawka wynosi 27,8% za ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne albo 31,3% po dołączeniu ogólnego ubezpieczenia chorobowego i macierzyńskiego. Dokładne zasady zależą od wieku, statusu funduszu emerytalnego i rodzaju działalności.

Unijne, EOG i szwajcarskie zasady koordynacji mają zwykle zapewnić pracownikowi ubezpieczenie społeczne tylko w jednym państwie naraz. Zaświadczenie A1 może być kluczowe dla osób delegowanych lub pracujących w kilku państwach. Rezydencja podatkowa i podleganie systemowi ubezpieczeń społecznych to odrębne kwestie.

Przykład obliczenia wynagrodzenia

Załóżmy, że standardowo zatrudniony pracownik poniżej 60 lat zarabia 3 000 € brutto miesięcznie, nie korzysta ze szczególnych ulg i jest ubezpieczony w Bułgarii we wrześniu 2026 roku. Ponieważ maksymalna miesięczna podstawa składek wynosi 2 300 €:

Obliczenie	Kwota
Wynagrodzenie brutto	3 000,00 €
Składki pracownika: 13,78% × 2 300 €	316,94 €
Podstawa podatku dochodowego	2 683,06 €
Podatek dochodowy od osób fizycznych: 10%	268,31 €
Szacowane wynagrodzenie netto	2 414,75 €

Pracodawca dopłaciłby ponadto około 435,16–451,26 € ponad wynagrodzenie brutto, przede wszystkim zależnie od stawki ubezpieczenia wypadkowego. Zaokrąglenia i szczegóły listy płac mogą zmienić wynik o kilka centów.

Kwoty wolne, ulgi i odliczenia

Bułgaria nie ma powszechnej osobistej kwoty wolnej, lecz ukierunkowane odliczenia mogą zmniejszyć roczną podstawę opodatkowania. Najważniejsze pozycje na 2026 rok obejmują:

• Dzieci: zmniejszenie podstawy o 3 067,75 € przy jednym małoletnim dziecku, 6 135,50 € przy dwojgu i 9 203,25 € przy trojgu lub większej liczbie. Przy stawce 10% maksymalna oszczędność podatkowa wynosi odpowiednio 306,78 €, 613,55 € albo 920,33 €, z ograniczeniem wynikającym z dochodu podlegającego opodatkowaniu i podziału między uprawnionych rodziców.
• Dzieci z niepełnosprawnością: może przysługiwać odrębne odliczenie po spełnieniu warunków ustawowych i przedstawieniu dokumentów.
• Ograniczona zdolność do pracy: osoby z potwierdzonym ograniczeniem wynoszącym co najmniej 50% mogą zmniejszyć roczną podstawę o 4 049,43 €.
• Dobrowolne ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i kwalifikujące się ubezpieczenie na życie: osobiste wpłaty mogą zwykle zmniejszać odpowiednią podstawę w odrębnych limitach, często do 10% dla dobrowolnych składek emerytalnych oraz łącznie do 10% dla kwalifikujących się dobrowolnych ubezpieczeń zdrowotnych i na życie.
• Darowizny: wysokość odliczenia zależy od uprawnionego odbiorcy i limitów procentowych; łączne zmniejszenie jest zasadniczo ograniczone do 65% rocznej podstawy.
• Młode rodziny: kwalifikujące się małżeństwa mogą odliczyć odsetki zapłacone od pierwszych 51 129,19 € kapitału kredytu hipotecznego na jedyny dom rodzinny, jeśli spełniają ustawowe warunki wieku i zamieszkania.
• Remont domu: kwalifikujące się koszty pracy przy ulepszeniu lub remoncie jednej nieruchomości mieszkalnej w Bułgarii mogą zmniejszyć podstawę maksymalnie o 1 022,58 €; materiały nie są uwzględniane.
• Płatności bezgotówkowe: ograniczona ulga może przysługiwać, gdy ustawowa część dochodu jest otrzymywana, a wydatki opłacane bezgotówkowo oraz spełnione są pozostałe warunki.

Są to zmniejszenia podstawy opodatkowania, a nie ulgi zwracane w gotówce. W większości przypadków osoba korzystająca z odliczenia nie może mieć wymagalnych zaległości publicznoprawnych. Aktualne kwoty i warunki zebrano na stronie NRA dotyczącej ulg podatkowych.

Dochody z inwestycji

Zyski kapitałowe z akcji i innych papierów wartościowych

Najcenniejsze zwolnienie dla inwestorów jest węższe, niż sugeruje stwierdzenie „zyski giełdowe są wolne od podatku”. Zwolnione mogą być zyski z kwalifikujących się transakcji instrumentami finansowymi wykonanych na rynku regulowanym w rozumieniu prawa bułgarskiego. Znaczenie mają ustawowa definicja i miejsce wykonania zlecenia: samo posiadanie papieru wartościowego z UE, korzystanie z brokera z UE lub widoczny symbol giełdowy nie dowodzą, że dana transakcja spełnia warunki.

Od 1 stycznia 2026 roku wcześniejsze czasowe rozszerzenie na określone rynki rozwoju MŚP stało się trwałe i zostało wpisane do definicji ustawowej. Nadal nie obejmuje to każdej wielostronnej platformy obrotu: miejsce obrotu musi prawnie kwalifikować się jako rynek rozwoju na podstawie bułgarskiej ustawy o rynkach instrumentów finansowych i przepisów MiFID, a instrument oraz transakcja muszą należeć do wymienionych kategorii. Zmiana znajduje się w przepisach opublikowanych w 2025 roku i obowiązujących od 2026 roku. Inwestorzy powinni zachowywać potwierdzenia transakcji wskazujące miejsce wykonania i jego status prawny.

Jeśli zwolnienie nie ma zastosowania, roczny wynik podlegający opodatkowaniu dla aktywów finansowych to zasadniczo suma zysków z poszczególnych transakcji pomniejszona o straty z poszczególnych transakcji, a następnie o ustawowe koszty w wysokości 10%. Wynik wchodzi do ogólnej rocznej podstawy i jest opodatkowany stawką 10%. W uproszczeniu:

kwota podlegająca opodatkowaniu = (roczne zyski − roczne straty) × 90%

Może to dawać efektywny podatek 9% od ustawowo obliczonego zysku netto, ale nie jest uniwersalną 9-procentową stawką podatku od zysków kapitałowych. Nie należy zakładać, że straty można potrącić z wynagrodzenia, czynszu lub innych dochodów; zwykłe osoby fizyczne zasadniczo nie mogą też przenosić niewykorzystanych strat inwestycyjnych na przyszłe lata. Znaczenie mają przeliczenia walut i dowody kosztu nabycia.

Nieruchomości, aktywa firmowe i instrumenty używane w działalności handlowej podlegają innym zasadom. Przed zastosowaniem zwolnienia należy potwierdzić miejsce wykonania transakcji i jej klasyfikację prawną.

Dywidendy

Dywidendy otrzymane przez osobę fizyczną zasadniczo podlegają ostatecznemu podatkowi 5%. Bułgarska spółka zwykle pobiera podatek od dywidendy krajowej. Bułgarski rezydent otrzymujący dywidendę zagraniczną zasadniczo wykazuje ją w załączniku 8 do rocznego zeznania i płaci bułgarski podatek ostateczny, z uwzględnieniem ulgi wynikającej z umowy lub odliczenia podatku zagranicznego, gdy są dostępne.

Ponieważ podatek od dywidend ma charakter ostateczny, nie odlicza się kosztów, a osobiste ulgi podatkowe zwykle go nie zmniejszają. Wytyczne NRA dotyczące dywidend potwierdzają stawkę 5% i obowiązek wykazania dywidend zagranicznych.

Odsetki i obligacje

Nie wszystkie odsetki są traktowane tak samo. Odsetki od rachunków bankowych i depozytów w bankach mających siedzibę w Bułgarii lub innym państwie UE albo EOG są zasadniczo zwolnione dla osoby fizycznej. Odsetki podlegające opodatkowaniu — na przykład od wielu pożyczek prywatnych, pożyczek między osobami fizycznymi udzielanych przez platformy lub sald u brokera, które prawnie nie są kwalifikującym się depozytem bankowym — podlegają zwykle podatkowi 10%, a zagraniczne odsetki opodatkowane mogą wymagać samodzielnego zgłoszenia. Krajowy pobór podatku i zasady dla nierezydentów różnią się zależnie od płatnika i instrumentu.

Ważne zwolnienia obejmują odsetki i dyskonto od bułgarskich obligacji skarbowych, komunalnych i kwalifikujących się obligacji korporacyjnych oraz porównywalnych obligacji emitowanych na podstawie prawa innego państwa UE lub EOG, jeśli spełnione są warunki ustawowe. Nie należy zakładać, że każdy fundusz obligacji, pożyczka przez platformę, saldo na platformie lub nota strukturyzowana dziedziczy zwolnienie właściwe dla kwalifikującej się obligacji. NRA podsumowuje różnice na stronie dotyczącej dochodów z odsetek.

Fundusze ETF i fundusze inwestycyjne

Inwestycja nie jest automatycznie zwolniona tylko dlatego, że jest funduszem ETF lub UCITS. Sprzedaż może być zwolniona, jeśli stanowi kwalifikującą się transakcję instrumentem finansowym na uprawnionym rynku regulowanym. Należy udokumentować miejsce rejestracji funduszu, segment giełdowy i faktyczne miejsce wykonania zlecenia.

Wypłaty gotówkowe z funduszu również wymagają klasyfikacji. Wypłata prawnie uznana za dywidendę zwykle podlega ostatecznej stawce 5%, natomiast inne wypłaty lub świadczenia podobne do odsetek mogą być traktowane inaczej. Akumulacja dochodu wewnątrz funduszu nie powoduje zwykle powstania osobistego dochodu gotówkowego tylko dlatego, że fundusz go reinwestuje, ale późniejsza sprzedaż podlegająca opodatkowaniu może zrealizować zysk.

Rachunki z ulgami podatkowymi

Bułgaria nie oferuje powszechnego rachunku detalicznego na wzór brytyjskiego ISA, który zwalniałby z podatku nieograniczony portfel. Praktyczne korzyści wynikają zamiast tego ze zwolnienia zysków kapitałowych przy transakcjach na kwalifikującym się rynku regulowanym oraz ograniczonych odliczeń dla dobrowolnych wpłat emerytalnych i ubezpieczeniowych. Zagraniczne rachunki z preferencjami nie są automatycznie uznawane: o ich opodatkowaniu w Bułgarii decydują prawa i wypłaty wynikające z produktu, a nie jego zagraniczna nazwa.

Opodatkowanie kryptowalut

W przypadku osoby fizycznej inwestującej poza działalnością gospodarczą sprzedaż lub wymiana kryptoaktywów podlega opodatkowaniu. Dotyczy to także wymiany jednej kryptowaluty na inną; brak wypłaty euro nie oznacza braku zbycia. Zysk lub strata z każdej transakcji to wartość zbycia pomniejszona o udokumentowany koszt nabycia. Roczne zyski i straty są sumowane, a wynik netto pomniejsza się o ustawowe koszty w wysokości 10%. Kwota podlegająca opodatkowaniu trafia następnie do ogólnej rocznej podstawy objętej stawką 10%; przy zwykłych dochodach ze zbycia nie ma zaliczek na podatek.

Przykład: roczne zrealizowane zyski z kryptoaktywów wynoszące 12 000 € i straty 2 000 € dają zysk netto 10 000 €. Po pomniejszeniu o 10% ustawowych kosztów do rocznej podstawy wchodzi 9 000 €, co oznacza 900 € podatku przed innymi korektami.

Zaktualizowane wytyczne NRA dotyczące kryptoaktywów wyraźnie potwierdzają łączne rozliczenie rocznych zysków i strat oraz pomniejszenie o 10% kosztów. Wyjaśniają też, że kryptowaluty nie korzystają ze zwolnienia dla papierów wartościowych z kwalifikujących się rynków regulowanych.

Inne zasady mogą obowiązywać, gdy częstotliwość, zorganizowanie działalności, wydobywanie kryptowalut lub inne okoliczności wskazują na działalność gospodarczą. Osoba handlująca zawodowo — nawet bez formalnej rejestracji jako jednoosobowy przedsiębiorca — może być opodatkowana według zasad firmowych, potencjalnie stawką 15%, z obowiązkami księgowymi i składkowymi. Wydobywanie szczególnie często stanowi działalność gospodarczą. Nagrody ze stakingu i pożyczania kryptoaktywów, airdropy oraz wynagrodzenie za usługi wymagają klasyfikacji przy otrzymaniu i ponownie przy późniejszym zbyciu. Zachowuj wartości w euro, znaczniki czasu, historię portfeli, opłaty i dokumentację nabycia. Bułgaria nie ma ogólnego zwolnienia kryptowalut po długim okresie posiadania.

Dochód z najmu i nieruchomości

Dochód osoby fizycznej będącej rezydentem z wynajmu nieruchomości w Bułgarii lub za granicą podlega zasadniczo podatkowi 10% po odliczeniu 10% ustawowych kosztów. Bez innych korekt daje to efektywny podatek równy 9% czynszu brutto. Jeśli najemcą jest bułgarska spółka lub osoba prowadząca działalność na własny rachunek, najemca zwykle oblicza i przekazuje zaliczkę na podatek; w pozostałych przypadkach robi to zasadniczo wynajmujący. Obowiązują kwartalne zaliczki, a rozliczenie czwartego kwartału zależy od ustawowych zasad dotyczących płatnika i wyboru sposobu rozliczenia. Dochód z najmu wyrównuje się w zeznaniu rocznym.

NRA potwierdza stawkę i odliczenie kosztów w wytycznych dotyczących dochodu z najmu.

Zyski ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione dla osoby fizycznej w typowych przypadkach dotyczących majątku prywatnego, w tym przy sprzedaży:

• jednej nieruchomości mieszkalnej po upływie ponad trzech lat od nabycia; albo
• do dwóch innych nieruchomości oraz kwalifikujących się gruntów rolnych lub leśnych po upływie ponad pięciu lat od nabycia.

Jeśli zwolnienie nie ma zastosowania, kwotą podlegającą opodatkowaniu jest zasadniczo dodatnia różnica między ceną sprzedaży a kosztem nabycia, pomniejszona o ustawowe koszty w wysokości 10%, a następnie opodatkowana w ogólnej rocznej podstawie stawką 10%. Działalność deweloperska, częsty obrót lub model działalności gospodarczej mogą wyłączyć zasady dla majątku prywatnego.

Właściciele płacą też roczny gminny podatek od nieruchomości wynoszący zasadniczo od 0,1‰ do 4,5‰ ustawowej wartości podatkowej oraz gminną opłatę za odpady obliczaną według zasad lokalnych. Dokładną stawkę ustala gmina. Roczny podatek od nieruchomości zwykle płaci się w dwóch ratach — do 30 czerwca i 31 października — a zapłata całości do 30 kwietnia daje 5% zniżki. Podatek od odpłatnego nabycia nieruchomości jest ustalany lokalnie w granicach 0,1%–3% od właściwej podstawy wyceny. Koszty notarialne i rejestracyjne są odrębne.

Podatek od majątku

Bułgaria nie ma ogólnego corocznego podatku od majątku netto osób fizycznych. Nie oznacza to, że własność nie powoduje kosztów: nieruchomości i pojazdy podlegają lokalnym podatkom oraz opłatom rocznym, a dochody z inwestycji i najmu są opodatkowane na zwykłych zasadach. Obowiązki zgłoszenia aktywów zagranicznych mogą powstać również wtedy, gdy nie pobiera się rocznego podatku majątkowego.

Podatek od spadków i darowizn

Podatki od spadków i darowizn mają charakter gminny i zależą od pokrewieństwa między przekazującym a otrzymującym majątek.

Otrzymujący lub stopień pokrewieństwa	Typowe zasady ustawowe
Małżonek i krewni w linii prostej	Zwolnieni
Rodzeństwo i ich dzieci	0,4%–0,8%
Inni otrzymujący	3,3%–6,6%

Gmina ustala stawkę w granicach ustawowych. Zwolnienia i zasady wyceny mogą zmienić podstawę, a przy spadkach transgranicznych trzeba uwzględnić położenie aktywów, status zmarłego i ewentualne podatki zagraniczne. Spadkobiercy w linii prostej i pozostały przy życiu małżonek zasadniczo nie składają deklaracji spadkowej wymaganej od innych spadkobierców podlegających opodatkowaniu przy spadkach po 2004 roku. Rządowy przegląd podatków lokalnych wyjaśnia, że gminy wybierają stawki w granicach krajowych.

Osoby pracujące na własny rachunek i freelancerzy

Freelancerzy i osoby otrzymujące wynagrodzenie poza stosunkiem pracy zasadniczo płacą podatek dochodowy 10% od podstawy pomniejszonej o ustawowe koszty oraz własne obowiązkowe składki. Typowe ryczałty kosztowe obejmują:

• 25% dla wielu usług freelancerskich i umów niezwiązanych ze stosunkiem pracy;
• 40% dla kwalifikujących się dochodów z praw autorskich i licencji, wykonawców oraz niektórych zawodów;
• szczególne wyższe wartości procentowe dla określonych rodzajów działalności rolniczej.

Ryczałt oznacza ustawowo przyjęte koszty; podatnik zwykle nie zastępuje go kosztami rzeczywistymi w tej kategorii dochodu. Zaliczki na podatek oblicza się zasadniczo kwartalnie, a następnie dokonuje rocznego wyrównania. Może być wymagana rejestracja w rejestrze BULSTAT i w NRA, a ubezpieczenie społeczne nie staje się dobrowolne tylko dlatego, że klienci są za granicą.

Osoby prowadzące działalność handlową jako jednoosobowi przedsiębiorcy zasadniczo płacą podatek 15% od zysku z działalności i podlegają bardziej wymagającym zasadom rachunkowości. Znaczenie ma rzeczywisty charakter regularnej, zorganizowanej działalności; brak rejestracji nie gwarantuje korzystniejszych zasad dla freelancera lub inwestora.

VAT jest odrębny od podatku dochodowego. Od 1 stycznia 2026 roku osoba mająca siedzibę w Bułgarii musi monitorować roczny obrót krajowy w trakcie roku kalendarzowego i złożyć wniosek o rejestrację w ciągu siedmiu dni po przekroczeniu 51 130 €. Inne przesłanki rejestracji mogą wystąpić wcześniej, zwłaszcza przy usługach transgranicznych w UE, nabyciach lub handlu internetowym. Podstawowa stawka VAT wynosi 20%; stawki obniżone dotyczą tylko kategorii wyraźnie wskazanych w ustawie o VAT. NRA wyjaśnia nowy próg i zasady dla małych przedsiębiorstw na 2026 rok na stronie dotyczącej rejestracji VAT.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Bułgarskie spółki zasadniczo płacą 10% podatku dochodowego od osób prawnych od zysku podlegającego opodatkowaniu. Rok podatkowy zwykle pokrywa się z kalendarzowym. Zysk księgowy koryguje się o koszty niestanowiące kosztów podatkowych, amortyzację podatkową, rezerwy, ograniczenia dotyczące niedostatecznej kapitalizacji i inne pozycje ustawowe. Roczne zeznanie spółki i zapłata podatku przypadają zasadniczo do 30 czerwca następnego roku; zależnie od przychodu netto ze sprzedaży mogą obowiązywać zaliczki.

Dywidendy wypłacane przez bułgarską spółkę osobie fizycznej zasadniczo podlegają ostatecznemu podatkowi 5%. Dywidendy dla spółek bułgarskich i kwalifikujących się udziałowców korporacyjnych z UE lub EOG często nie są objęte bułgarskim podatkiem u źródła według prawa krajowego, natomiast inni zagraniczni udziałowcy będący spółkami mogą podlegać stawce 5%, z uwzględnieniem umów podatkowych. Odsetki, należności licencyjne, opłaty za usługi techniczne i niektóre inne płatności ze źródeł bułgarskich dla nierezydentów mogą podlegać podatkowi u źródła 10%, również z zastrzeżeniem dyrektyw UE, zwolnień krajowych i umów.

Podstawowa stawka VAT wynosi 20%. Obniżona stawka 9% nadal obowiązuje dla konkretnych kwalifikujących się świadczeń, takich jak zakwaterowanie. Kategorie stawek obniżonych należy sprawdzić na dzień transakcji, zamiast przyjmować dawne wykazy z okresu pandemii. Pracodawcy i właściciele zarządzający spółką muszą też odróżniać wynagrodzenie pracownicze, wynagrodzenie za zarządzanie i dywidendy: zmiana nazwy wypłaty nie zmienia jej rzeczywistego charakteru.

Dochody zagraniczne i umowy podatkowe

Bułgarski rezydent musi zasadniczo uwzględniać bułgarski podatek od zagranicznego wynagrodzenia, dochodów freelancerskich, czynszu, odsetek, dywidend i zysków podlegających opodatkowaniu. Sam podatek pobrany za granicą nie rozlicza bułgarskiego zobowiązania. Ulga zależy od właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i może mieć formę odliczenia podatku zapłaconego za granicą albo zwolnienia z progresją, zależnie od dochodu i umowy.

Bułgaria ma rozbudowaną sieć umów podatkowych. Należy korzystać z tekstu umowy obowiązującego w danym roku i uzyskać bułgarski certyfikat rezydencji podatkowej, jeśli wymaga go zagraniczny płatnik lub organ. Odliczenie podatku zagranicznego jest zwykle ograniczone do bułgarskiego podatku przypadającego na dany dochód, więc nadwyżka zagranicznego podatku może nie podlegać zwrotowi w Bułgarii.

Praca zdalna wymaga szczególnej uwagi. Źródło wynagrodzenia ustala się zasadniczo według miejsca fizycznego wykonywania pracy, a nie tylko siedziby pracodawcy czy miejsca prowadzenia rachunku bankowego. Praca z Bułgarii dla zagranicznej spółki może powodować bułgarskie obowiązki płacowe i w niektórych przypadkach ryzyko powstania zakładu podatkowego pracodawcy. Unijną koordynację ubezpieczeń społecznych, prawo pobytu i rezydencję podatkową trzeba analizować oddzielnie.

Składanie zeznań i płatność podatku

Rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym. Osoby fizyczne zobowiązane do złożenia zeznania zasadniczo składają je i płacą pozostały podatek do 30 kwietnia następnego roku. Dochody uzyskane w 2026 roku będą więc zwykle zgłaszane w 2027 roku. Na 4 września 2026 roku NRA nie opublikowała jeszcze pełnego komunikatu o kampanii rozliczeniowej na 2027 rok, dlatego formularze i ewentualną ulgę za wczesne złożenie zeznania za dochody z 2026 roku należy sprawdzić po ich ogłoszeniu.

Dla porównania w kampanii NRA z 2026 roku dotyczącej dochodów za 2025 rok oferowano ulgę 5% — maksymalnie 255,65 € — uprawnionym podatnikom, którzy złożyli zeznanie elektronicznie i zapłacili podatek do 31 marca 2026 roku oraz nie mieli zaległości. Tej historycznej zasady nie należy przedstawiać jako gwarantowanej ulgi na 2027 rok. Zobacz komunikat NRA o kampanii z 2026 roku.

Pracownicy mający wyłącznie wynagrodzenie z Bułgarii prawidłowo i ostatecznie rozliczone przez pracodawcę mogą nie mieć obowiązku składania zeznania. Zeznanie jest często wymagane przy dochodach zagranicznych, czynszu, sprzedaży podlegającej opodatkowaniu, dochodach freelancerskich lub firmowych oraz dywidendach zagranicznych. Należy zachowywać zagraniczne dokumenty poboru podatku przez bank lub brokera, raporty transakcji i dowody uprawnienia do ulg z umów. Elektroniczne złożenie zeznania w NRA zwykle wymaga osobistego kodu identyfikacyjnego (PIC) albo kwalifikowanego podpisu elektronicznego.

Terminy zaliczek i podatku pobieranego u źródła przypadają w ciągu roku, często do końca miesiąca po kwartale albo do 25. dnia miesiąca w przypadku zobowiązań związanych z wynagrodzeniami. Jeśli dany dochód powoduje wcześniejszy obowiązek, nie należy czekać do zeznania rocznego.

Osoby przybyłe z zagranicy i pracujące międzynarodowo

Bułgaria nie ma szerokiego specjalnego systemu podatkowego zapewniającego nowym rezydentom niższą stawkę, opodatkowanie tylko dochodu przekazanego do kraju lub ogólne zwolnienie inwestycji zagranicznych. Jej atutem jest zwykły system: 10% od większości dochodów osób fizycznych, 5% od dywidend i możliwe zwolnienie zysków z kwalifikujących się transakcji na rynku regulowanym.

Ta prostota nie usuwa jednak kilku pułapek:

• Rezydencja może wynikać z faktycznych okoliczności i więzi osobistych, a nie tylko z pobytu przez 184 dni.
• Zagraniczny pracodawca nie wyklucza automatycznie bułgarskich obowiązków związanych z wynagrodzeniami.
• Zagraniczne emerytury, produkty oszczędnościowe, spółki i trusty są klasyfikowane według prawa bułgarskiego.
• Spółka zarejestrowana za granicą może stać się bułgarskim rezydentem podatkowym, jeśli jej faktyczny zarząd znajduje się w Bułgarii, albo utworzyć tam zakład podatkowy.
• Przepisy o zagranicznych jednostkach kontrolowanych, cenach transferowych i beneficjentach rzeczywistych mogą wpływać na międzynarodowe struktury zarządzane przez właścicieli.
• Prawo pobytu i rezydencja podatkowa to odrębne statusy prawne.

Rezydenci UE i EOG mogą korzystać z niektórych ulg po spełnieniu warunków i przedstawieniu dokumentów, natomiast prawo do zastosowania umowy podatkowej i odliczenia zagranicznego podatku trzeba sprawdzić osobno dla każdego państwa.

Najważniejsze zalety i wady

Zalety

• Rzeczywiście niska i łatwa do zrozumienia podstawowa stawka 10% od większości dochodów osób fizycznych.
• Ostateczna stawka 5% od dywidend.
• Możliwość zwolnienia zysków z prawidłowo kwalifikujących się transakcji na rynku regulowanym.
• Stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosząca 10%.
• Brak ogólnego rocznego podatku od majątku netto.
• Przyjęcie euro usuwa ryzyko przewalutowania między lewem a euro i ułatwia wiele porównań transgranicznych.

Wady i kwestie wymagające uwagi

• Składki na ubezpieczenia społeczne znacznie podnoszą koszt zatrudnienia w porównaniu z wrażeniem wywołanym samą 10-procentową stawką podatku dochodowego.
• Zwolnienie dla papierów wartościowych jest techniczne i zależy od miejsca wykonania transakcji; nie każdy ETF, giełda lub platforma spełnia warunki.
• Nie ma powszechnej kwoty wolnej od podatku ani ogólnego rachunku inwestycyjnego z ulgami podatkowymi.
• Kryptowaluty podlegają opodatkowaniu przy sprzedaży lub wymianie, a intensywna działalność lub wydobywanie mogą być zaklasyfikowane jako działalność gospodarcza.
• Gminne stawki podatku od nieruchomości, przeniesienia własności, darowizn i spadków są różne.
• Wytyczne i formularze NRA są często najpierw dostępne po bułgarsku, a klasyfikacja sytuacji transgranicznych może wymagać profesjonalnej porady.

Zastrzeżenie

Ten przewodnik zawiera informacje ogólne i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej, prawnej, księgowej, inwestycyjnej ani dotyczącej prawa pobytu. Wynik podatkowy zależy od rezydencji, obywatelstwa, właściwej umowy, źródła i klasyfikacji dochodu, miejsca wykonania transakcji, statusu zatrudnienia oraz dokumentacji. Stawki, progi, decyzje gmin i praktyka administracyjna mogą się zmieniać. Przed złożeniem zeznania, zmianą struktury inwestycji, przeprowadzką lub zastosowaniem zwolnienia sprawdź aktualne przepisy oraz wytyczne NRA i NSSI i skonsultuj się z wykwalifikowanym specjalistą w Bułgarii.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — przepisach opublikowanych w 2025 roku i obowiązujących od 2026 roku
• European Commission / Taxation & Customs — stronę Europejskiego Banku Centralnego o wprowadzeniu euro w Bułgarii
• Nra.bg — Przegląd Narodowej Agencji Przychodów (NRA) dla podatników transgranicznych
• stronie dotyczącej dochodów z odsetek
• stronie dotyczącej rejestracji VAT
• stronie NRA dotyczącej ulg podatkowych
• Wytyczne NRA dotyczące dywidend
• wytyczne NRA dotyczące kryptoaktywów
• Wytyczne NRA dotyczące zaliczek na podatek dochodowy
• wytycznych dotyczących dochodu z najmu

Additional educational resources

• Nra.bg — komunikat NRA o kampanii z 2026 roku
• Nssi.bg — Narodowy Instytut Ubezpieczeń Społecznych (NSSI)
• Old.mi.government.bg — przegląd podatków lokalnych