Podatki w Holandii w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 6 września 2026 r.

W Holandii zwykły inwestor prywatny zazwyczaj nie płaci podatku dopiero przy sprzedaży akcji, ETF-ów czy kryptowalut. Większość majątku inwestycyjnego należy do Box 3, w którym opodatkowuje się roczny dochód z inwestycji. W 2026 r. standardowe obliczenie nadal opiera się na ustawowo zakładanych stopach zwrotu dla depozytów bankowych, pozostałych aktywów i długów. Podatnik może jednak wykazać niższy rzeczywisty zwrot zgodnie z zasadami dowodu przeciwnego, a urząd skarbowy zastosuje korzystniejszy wynik.

To rozróżnienie ma kluczowe znaczenie. Stwierdzenie, że w Holandii „nie ma podatku od zysków kapitałowych”, jest technicznie zrozumiałe, lecz w praktyce niepełne: niezrealizowany wzrost wartości może wchodzić do rzeczywistego dochodu w Box 3, a metoda standardowa może opodatkować dochód ustalony według ustawowej stopy nawet wtedy, gdy inwestor niczego nie sprzedał.

Holandia dzieli dochody osób fizycznych na trzy kategorie podatkowe. Wynagrodzenie za pracę, dochód z działalności gospodarczej i główne miejsce zamieszkania co do zasady należą do Box 1; dochody i zyski ze znacznego udziału w spółce do Box 2; a zwykłe oszczędności i inwestycje do Box 3. Poniżej przedstawiono najważniejsze zasady obowiązujące w 2026 r. pracowników, inwestorów prywatnych, osób prowadzących działalność, ekspatów i cyfrowych nomadów według stanu informacji na 6 września 2026 r.

Podatki w skrócie — najważniejsze stawki i zasady

Rodzaj podatku	Stawka lub zasada w 2026 r.	Najważniejsza informacja
Podatek dochodowy w Box 1 przed osiągnięciem wieku AOW	35,75%–49,50%	Praca, działalność gospodarcza i główne miejsce zamieszkania; niższe progi obejmują składki na ubezpieczenia społeczne
Podatek w Box 2	24,5% / 31%	Dochód ze znacznego udziału do 68 843 euro / powyżej 68 843 euro
Stawka podatku w Box 3	36%	Obliczana od dochodu ustalonego dla Box 3, a nie bezpośrednio od wartości całego majątku
Kwota wolna w Box 3	59 357 euro	118 714 euro dla partnerów podatkowych
Zakładana stopa zwrotu w 2026 r.: depozyty bankowe	1,28%	Stosowana w tymczasowym i ustawowym obliczeniu dla Box 3
Zakładana stopa zwrotu w 2026 r.: inwestycje i pozostałe aktywa	6,00%	Obejmuje zwykłe akcje, ETF-y, kryptowaluty i drugie domy
Zakładana stopa zwrotu w 2026 r.: długi	2,70%	Stosowana po uwzględnieniu ustawowego progu zadłużenia
Ulga na podstawie rzeczywistego zwrotu	Niższy wynik według rzeczywistego lub zakładanego zwrotu	Podatnik może zgłosić rzeczywisty zwrot; obowiązują szczególne zasady, a w tym obliczeniu nie ma ogólnej kwoty wolnej
Holenderski podatek u źródła od dywidend	15%	Osoby mieszkające w Holandii zwykle mogą go odliczyć; ostateczne rozliczenie zależy od właściwej kategorii podatkowej
Podstawowa stawka VAT	21%	Stawka obniżona wynosi 9%; kwalifikujące się dostawy mogą podlegać stawce 0% lub zwolnieniu
Podatek dochodowy od osób prawnych	19% / 25,8%	19% do 200 000 euro; 25,8% od nadwyżki
Podatek od nieruchomości	Gminny OZB	Podstawą jest wartość WOZ; stawka różni się między gminami
Podatek od spadków i darowizn	10%–40%	Stawka i zwolnienie zależą od pokrewieństwa i kwoty
Podatek od majątku netto	Brak odrębnego podatku	Box 3 oznacza coroczny podatek od obliczonego dochodu z inwestycji
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	1 stycznia – 31 grudnia
Standardowy termin złożenia zeznania przez osobę fizyczną	1 maja	Za poprzedni rok kalendarzowy, chyba że obowiązuje inny termin lub przedłużenie
Organ podatkowy	Belastingdienst	Holenderska administracja podatkowa i celna

Rezydencja podatkowa w Holandii

Rezydencję podatkową według prawa holenderskiego ustala się na podstawie faktów i okoliczności. Nie istnieje samodzielna reguła, zgodnie z którą 183 dni pobytu automatycznie tworzy albo kończy holenderską rezydencję podatkową.

Istotne okoliczności obejmują:

• miejsce stałego zamieszkania;
• miejsce zamieszkania małżonka, partnera lub dzieci;
• miejsce pracy lub prowadzenia działalności;
• miejsce zameldowania i ubezpieczenia;
• ośrodek więzi społecznych i gospodarczych; oraz
• planowaną długość i regularność pobytu.

Rezydent zasadniczo podlega opodatkowaniu od dochodów z całego świata w systemie trzech kategorii. Nierezydent jest opodatkowany tylko od określonych dochodów i aktywów holenderskich. Osoba, która imigruje lub emigruje w trakcie roku, zwykle składa zeznanie migracyjne i może być rezydentem tylko przez część roku.

Znany test 183 dni ma przede wszystkim znaczenie przy traktatowym podziale prawa do opodatkowania wynagrodzenia za pracę. Gdy dwa państwa uznają tę samą osobę za rezydenta, właściwa umowa podatkowa zwykle uwzględnia stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, zwykłe miejsce pobytu i obywatelstwo. Wynik zastosowania umowy może różnić się od danych w ewidencji gminnej.

Osoby pracujące transgranicznie powinny liczyć dni fizycznego wykonywania pracy. Wynagrodzenie za dni przepracowane z domu w Belgii lub Niemczech może podlegać innemu podziałowi niż wynagrodzenie za pracę wykonaną w Holandii. Ubezpieczenia społeczne to odrębna kwestia regulowana przepisami UE lub umową.

System trzech kategorii podatkowych

Dochodu zwykle nie można przenieść między kategoriami tylko dlatego, że inne rozliczenie byłoby tańsze. O właściwej kategorii decydują charakter prawny i sposób wykorzystania aktywa. Koszty i straty również co do zasady rozlicza się wyłącznie w odpowiedniej kategorii.

Kategoria	Główne źródła dochodu	Zasady w 2026 r.
Box 1	Praca, emerytury, zyski z działalności i główne miejsce zamieszkania	Stawki progresywne i ulgi podatkowe
Box 2	Dywidendy i zyski ze zbycia znacznego udziału	24,5% i 31%
Box 3	Oszczędności, zwykłe inwestycje i pozostały majątek prywatny	36% obliczonego dochodu

Box 1: dochody z pracy i działalności

W przypadku osoby, która nie osiągnęła wieku emerytalnego AOW, oficjalne stawki Box 1 na 2026 r. wynoszą:

Dochód podlegający opodatkowaniu w Box 1	Stawka
Do 38 883 euro	35,75%
Od 38 883 do 78 426 euro	37,56%
Powyżej 78 426 euro	49,50%

Pierwsza stawka obejmuje 8,10% podatku dochodowego i 27,65% składek na ubezpieczenia społeczne. Osoby, które osiągnęły wiek AOW, płacą niższą stawkę w pierwszym przedziale, ponieważ nie opłacają już części składki AOW. W roku osiągnięcia tego wieku obowiązuje szczególna stawka dla pierwszego przedziału.

Są to stawki krańcowe, a nie efektywne. Ostateczny podatek obniżają ulgi podatkowe. Najważniejsze z nich to:

• ogólna ulga podatkowa, która maleje wraz ze wzrostem dochodu;
• ulga z tytułu pracy, obliczana od dochodu z pracy i działalności;
• ulga dla uprawnionych osób łączących pracę z opieką nad dzieckiem; oraz
• ulgi dla osób w wieku AOW.

Ponieważ ulgi mogą rosnąć lub maleć wraz z dochodem, krańcowe obciążenie z tytułu dodatkowego euro może odbiegać od ustawowej stawki danego przedziału.

Przykład: wynagrodzenie

Pracownik z dochodem podlegającym opodatkowaniu w Box 1 wynoszącym 50 000 euro płaci 35,75% od pierwszych 38 883 euro i 37,56% od reszty, przed uwzględnieniem ulg. Zaliczki pobrane od wynagrodzenia, składki pracownika na emeryturę, świadczenia niepieniężne i osobiste odliczenia wpływają na kwotę netto. Sama tabela stawek nie wystarcza więc do obliczenia wynagrodzenia na rękę.

Samozatrudnienie

Osoba prowadząca jednoosobową działalność lub freelancer wykazuje zysk w Box 1, gdy działalność spełnia warunki uznania za przedsiębiorstwo. Rzeczywiste koszty działalności można odliczyć. Preferencje dla przedsiębiorców, takie jak zelfstandigenaftrek, wymagają spełnienia ustawowych warunków, często także minimalnej liczby godzin pracy, i z czasem były ograniczane. Po określonych korektach może przysługiwać zwolnienie części zysku małych i średnich przedsiębiorstw.

Nie każdy niezależny wykonawca jest przedsiębiorcą na potrzeby podatku dochodowego. Można uzyskiwać „dochody z innych czynności” bez prawa do ulg dla przedsiębiorców. Przepisy dotyczące prawidłowej kwalifikacji zatrudnienia oznaczają też, że umowa nazwana freelancerską może zostać uznana za stosunek pracy, jeśli fakty wskazują na podporządkowanie i osobistą zależność.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne zależna od dochodu może być należna obok podatku dochodowego. W przypadku pracowników składkę zwykle opłaca pracodawca, natomiast osoby samozatrudnione często otrzymują odrębny wymiar należności. Mieszkańcy Holandii co do zasady kupują też prywatnie podstawowe ubezpieczenie zdrowotne; jego składka nie jest uwzględniona w stawkach Box 1.

Box 2: znaczne udziały w spółkach

Box 2 co do zasady dotyczy podatnika, który sam lub wraz z partnerem podatkowym posiada bezpośrednio bądź pośrednio co najmniej 5% akcji danej klasy w spółce. Znaczny udział mogą też tworzyć opcje, świadectwa udziału w zysku, udziały członkowskie w spółdzielni oraz zasady przypisywania udziałów członkom rodziny.

Oficjalne stawki Box 2 na 2026 r. wynoszą:

Dochód podlegający opodatkowaniu w Box 2	Stawka
Do 68 843 euro	24,5%
Powyżej 68 843 euro	31%

Box 2 obejmuje zarówno bieżące korzyści, przede wszystkim dywidendy, jak i zyski ze zbycia udziału. Kwalifikujący się koszt nabycia pomniejsza zysk ze zbycia, a straty z Box 2 podlegają odrębnym zasadom rozliczenia.

Wynagrodzenie dyrektora będącego głównym udziałowcem jest dochodem w Box 1, a nie w Box 2. Zasady zwyczajowego wynagrodzenia mogą wymagać odpowiedniej pensji nawet wtedy, gdy właściciel wolałby pobierać cały zysk jako dywidendę. Nadmierne zadłużenie wobec własnej spółki również może prowadzić do wykazania przychodu w Box 2.

Holenderski podatek u źródła od dywidend zwykle zalicza się na poczet ostatecznego zobowiązania w Box 2. Pobranie podatku u źródła nie musi więc oznaczać całkowitego podatku od dywidendy ze znacznego udziału.

Box 3: oszczędności i inwestycje

Box 3 zwykle obejmuje prywatne aktywa, które nie należą do Box 1 ani Box 2, na przykład:

• holenderskie i zagraniczne rachunki bankowe;
• zwykłe akcje, obligacje i ETF-y;
• kryptoaktywa;
• fundusze inwestycyjne i środki pieniężne na rachunku maklerskim;
• drugi dom lub nieruchomość na wynajem;
• wierzytelności i prywatne pożyczki;
• niektóre produkty ubezpieczeniowe i prawa; oraz
• udział w majątku małoletnich dzieci.

Główne miejsce zamieszkania zasadniczo należy do Box 1, a nie Box 3. Prawa emerytalne i określone rzeczy osobiste również są wyłączone lub zwolnione. Zwykłe wyposażenie gospodarstwa domowego zazwyczaj pozostaje poza Box 3, chyba że jest utrzymywane głównie jako inwestycja.

Dzień odniesienia

Standardowe obliczenie Box 3 zasadniczo uwzględnia aktywa i długi na 1 stycznia danego roku podatkowego. Portfel posiadany 1 stycznia 2026 r. ma zatem znaczenie dla zeznania za 2026 r. składanego w 2027 r. Krótkotrwałe przenoszenie inwestycji w pobliżu dnia odniesienia może podlegać przepisom przeciwdziałającym arbitrażowi podatkowemu.

Aktywa zagraniczne są uwzględniane u rezydentów, nawet jeśli platforma nie wystawia holenderskiego rocznego zestawienia. Wartości należy wykazać w euro, zasadniczo według wartości rynkowej w dniu odniesienia.

Standardowe obliczenie według zakładanego zwrotu w 2026 r.

W tymczasowym obliczeniu za 2026 r. Belastingdienst stosuje:

Kategoria	Zakładana stopa zwrotu
Depozyty bankowe	1,28%
Inwestycje i pozostałe aktywa	6,00%
Kwalifikujące się długi	2,70%

Wartości procentowe i przykładowe obliczenia znajdują się w oficjalnych wytycznych dotyczących Box 3 w 2026 r. Depozyty bankowe traktuje się odrębnie od inwestycji i pozostałych aktywów. Środki pieniężne na rachunku maklerskim nie są automatycznie depozytem bankowym; znaczenie ma ich forma prawna.

Po odjęciu kwalifikujących się długów przekraczających ustawowy próg podstawę stanowiącą wartość aktywów netto pomniejsza się proporcjonalnie o kwotę wolną 59 357 euro lub 118 714 euro dla partnerów podatkowych. Od tak obliczonego dochodu pobiera się 36% podatku.

Kwota wolna nie jest bezpośrednim odliczeniem od dochodu, a efektywny podatek nie wynosi po prostu 36% wartości majątku. W przypadku osoby posiadającej wyłącznie 150 000 euro oszczędności i bez długów metoda Belastingdienst daje około 417 euro podatku w Box 3 przy zastosowaniu tymczasowej stopy zwrotu 1,28%.

Dowód niższego rzeczywistego zwrotu

Po orzeczeniach Sądu Najwyższego metoda zakładanego zwrotu nie może prowadzić do podatku wyższego niż wynikający z niższego zwrotu obliczonego według ustawowych zasad rzeczywistego dochodu. Począwszy od zeznania za 2025 r. podatnicy mogą wykazać rzeczywisty zwrot w zeznaniu podatkowym. Belastingdienst porównuje oba wyniki i stosuje korzystniejszy.

„Rzeczywisty zwrot” nie oznacza tylko otrzymanej gotówki lub zrealizowanych zysków z transakcji. Zasadniczo obejmuje:

• odsetki;
• dywidendy i inne bezpośrednie dochody;
• czynsz przed odliczeniem większości wydatków;
• zrealizowane i niezrealizowane zmiany wartości aktywów w ciągu roku; oraz
• odsetki od kwalifikujących się długów w Box 3.

Wpłaty na zakup i wpływy ze sprzedaży należy oddzielić od wyniku inwestycyjnego. Zwykłe koszty zarządzania, doradztwa, transakcji i utrzymania zasadniczo nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu rzeczywistego zwrotu, choć odsetki od długów są uwzględniane na właściwych zasadach.

Przy obliczaniu rzeczywistego zwrotu nie stosuje się ogólnej kwoty wolnej 59 357 euro. Rzeczywisty wynik ustala się dla odpowiednich aktywów, uwzględniając zmiany przez cały rok, a nie tylko saldo z 1 stycznia. Od 2026 r. osobiste korzystanie z drugiego domu lub innej nieruchomości w Box 3 powoduje także doliczenie korzyści z własnego użytkowania: zgodnie z wytycznymi administracji podatkowej dotyczącymi rzeczywistego zwrotu podatnik może zastosować rynkową wartość najmu albo przewidzianą metodę opartą na 5,06% wartości WOZ, proporcjonalnie do liczby dni dostępności nieruchomości. Strata na jednym aktywie w Box 3 może pomniejszyć dodatni zwrot z innego w tym samym roku, lecz ujemnego wyniku łącznego zasadniczo nie przenosi się na kolejny rok.

Wykazanie rzeczywistego zwrotu nie jest więc automatycznie korzystniejsze dla każdego. Portfel o niskim lub ujemnym wyniku rocznym może na tym zyskać, natomiast przy dużym wzroście wartości korzystniejsza może pozostać metoda zakładanego zwrotu. Administracja podatkowa deklaruje zastosowanie niższego wyniku; podanie rzeczywistego zwrotu jest dobrowolne. Należy kierować się oficjalnym objaśnieniem rzeczywistego zwrotu, a nie samym raportem brokera o zrealizowanych zyskach.

Reforma Box 3

Planowany jest nowy system oparty w większym stopniu bezpośrednio na rzeczywistych wynikach, lecz przepisy i termin jego wejścia w życie zmieniały się wielokrotnie. Nie należy przedstawiać przyszłego systemu jako obowiązującego już w 2026 r. Inwestorzy powinni planować według uchwalonych przepisów przejściowych i osobno weryfikować zasady na późniejsze lata.

Akcje, ETF-y i zyski kapitałowe

U zwykłego inwestora pasywnego, którego aktywa należą do Box 3, pojedyncza sprzedaż nie powoduje odrębnego, tradycyjnego obliczenia podatku od zysku kapitałowego. Cena zakupu, cena sprzedaży i okres posiadania nie wyznaczają samodzielnego dochodu do opodatkowania w metodzie zakładanego zwrotu.

Dane te mają jednak znaczenie dla rzeczywistego zwrotu. Wzrost wartości w ciągu roku może być uwzględniony nawet przed sprzedażą, a spadek może obniżyć rzeczywisty roczny wynik. Dokumentacja transakcji pozostaje więc niezbędna.

ETF-y akumulujące i dystrybuujące

ETF-y akumulujące i dystrybuujące zwykle należą do Box 3 według wartości rynkowej. Nie ma odrębnego holenderskiego podatku od domniemanej wypłaty, który sprawiałby, że ETF akumulujący zawsze podlegałby opodatkowaniu w innej kategorii.

W metodzie standardowej do obu rodzajów ETF-ów zasadniczo stosuje się zakładaną stopę zwrotu z inwestycji wynoszącą 6,00%, niezależnie od wypłaty gotówki. W metodzie rzeczywistego zwrotu uwzględnia się wypłaty i zmiany wartości bez podwójnego liczenia. Dochód zatrzymany przez fundusz akumulujący zwykle znajduje odzwierciedlenie w zmianie ceny jednostki, natomiast fundusz dystrybuujący przynosi dochód pieniężny i odpowiednią zmianę ceny.

Większe znaczenie praktyczne ma utrata części dywidendy przez podatki u źródła. Inwestor lub fundusz może ponosić holenderski bądź zagraniczny podatek u źródła. Możliwość jego odliczenia zależy od odbiorcy, umowy podatkowej, struktury funduszu i holenderskich ograniczeń.

Kiedy inwestycje nie należą do Box 3

Inwestycje mogą zamiast tego należeć do:

• Box 2, jeżeli istnieje znaczny udział;
• Box 1, jeżeli handel lub zarządzanie aktywami wykracza poza zwykłe aktywne zarządzanie portfelem; albo
• majątku przedsiębiorstwa, jeśli inwestycje są związane z działalnością gospodarczą.

Same częste transakcje nie zawsze tworzą dochód w Box 1, lecz wykorzystanie szczególnej wiedzy, pracy i organizacji w celu osiągania wyników przewyższających zwykłe zarządzanie majątkiem może zmienić klasyfikację.

Dywidendy i podatek u źródła

Holenderskie spółki zasadniczo pobierają 15% podatku od dywidend. W przypadku osoby fizycznej będącej rezydentem Holandii można go zwykle zaliczyć w zeznaniu podatkowym, zamiast traktować jako dodatkowy ostateczny podatek w Box 3.

W przypadku zwykłego udziału w Box 3 sama dywidenda jest częścią rzeczywistego zwrotu, jeśli stosuje się tę metodę, podczas gdy metoda standardowa opodatkowuje zakładany zwrot. Odliczenie podatku u źródła rozlicza się osobno, z uwzględnieniem przepisów przeciwdziałających nadużyciom związanym z dywidendami i innych ograniczeń.

W przypadku udziału należącego do Box 2 dywidenda brutto trafia do Box 2, a pobrane 15% zalicza się na poczet zobowiązania według stawki 24,5% lub 31%.

Od zagranicznych dywidend państwo źródła może pobrać podatek. Możliwa jest ulga wynikająca z umowy podatkowej lub holenderskie odliczenie, ale ich zakres jest ograniczony i może oddziaływać na obliczenie Box 3. Inwestorzy powinni zachować dane o dywidendzie brutto, kwocie podatku u źródła, dacie płatności i dokumentacji traktatowej. Zestawienie brokera pokazujące tylko kwotę netto nie wystarcza.

Odsetki, obligacje i środki pieniężne

Nie ma odrębnej holenderskiej stawki podatku od prywatnych dochodów odsetkowych dla zwykłego oszczędzającego w Box 3. Salda bankowe wycenia się w ramach Box 3. Metoda standardowa stosuje stopę przewidzianą dla depozytów bankowych, a rzeczywisty zwrot obejmuje faktycznie uzyskane odsetki.

Obligacje, obligacyjne ETF-y i wiele funduszy rynku pieniężnego zwykle należy do „inwestycji i pozostałych aktywów”, a nie do kategorii depozytów bankowych z niższą stopą. Nazwanie funduszu niskiego ryzyka „gotówką” nie czyni z niego rachunku bankowego na potrzeby Box 3.

Prywatne pożyczki i wierzytelności również mogą być aktywami w Box 3. Transakcje z podmiotami powiązanymi oraz nietypowe ustalenia lub warunki odbiegające od rynkowych mogą wymagać analizy wyceny i przepisów przeciwdziałających nadużyciom.

Kryptowaluty

Kryptowaluty utrzymywane jako majątek prywatny zwykle są aktywami w Box 3. W metodzie standardowej wycenia się je zasadniczo według wartości rynkowej na 1 stycznia i klasyfikuje jako inwestycje lub pozostałe aktywa. Belastingdienst zwykle oczekuje kursu pochodzącego z konsekwentnie stosowanego, powszechnie używanego serwisu wymiany.

W metodzie rzeczywistego zwrotu znaczenie ma roczna zmiana wartości, w tym niezrealizowany wzrost lub spadek, po uwzględnieniu zakupów, zbycia i transferów. Wymiany jednej kryptowaluty na inną trzeba więc dokumentować, chociaż w metodzie zakładanego zwrotu nie powstaje odrębny zwykły obowiązek podatkowy od zysków kapitałowych.

Wydobywanie kryptowalut, staking, udzielanie pożyczek, nagrody w tokenach i wysoce zorganizowany handel mogą generować dochód w Box 1 zależnie od nakładu pracy, oczekiwanej korzyści i charakteru działalności. Aktywa nabyte za dochód już opodatkowany w Box 1 mogą następnie przejść do Box 3. Własność portfeli i aktywność należy dokumentować na bieżąco, a nie odtwarzać jedynie z sald na koniec roku.

Ulga dla ekspatów, czyli zasada 30%

Uprawnieni pracownicy zatrudnieni za granicą mogą otrzymywać do 30% wynagrodzenia bez podatku jako rekompensatę kosztów związanych z pracą poza krajem pochodzenia, zasadniczo przez maksymalnie pięć lat. Pracodawca i pracownik muszą złożyć wniosek, a szczegółowe warunki dotyczą rekrutacji za granicą, rzadkich kwalifikacji i wcześniejszej odległości miejsca zamieszkania od granicy Holandii.

W 2026 r. roczne wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu, bez kwoty zwolnionej, musi co do zasady przekraczać 48 013 euro. Obniżony próg 36 497 euro dotyczy uprawnionych pracowników poniżej 30 lat z uznanym akademickim tytułem magistra. Odrębne zasady dotyczą naukowców w wyznaczonych instytucjach i lekarzy odbywających specjalizację.

Pracownik zasadniczo musi mieszkać dalej niż 150 kilometrów od granicy Holandii przez ponad 16 z 24 miesięcy poprzedzających rozpoczęcie pracy w Holandii. Osoby rekrutowane z Belgii, Luksemburga i pobliskich części Niemiec, Francji lub Wielkiej Brytanii często nie spełniają tego warunku.

Maksymalna nieopodatkowana rekompensata w 2026 r. wynosi 78 600 euro za pełny rok, co odpowiada wynagrodzeniu co najmniej 262 000 euro. W odpowiednich przypadkach kwotę oblicza się proporcjonalnie do czasu. Aktualne progi podano w oficjalnych warunkach ulgi dla ekspatów.

Status częściowego nierezydenta podatkowego

Nowi beneficjenci ulgi nie mogą wybrać statusu częściowego nierezydenta podatkowego na potrzeby Box 2 i Box 3. Ochrona przejściowa obowiązuje jeszcze w zeznaniu za 2026 r., lecz tylko wobec uprawnionych osób, które korzystały z ulgi dla ekspatów już przed 2024 r. Opcja ta może wyłączyć wiele zagranicznych składników Box 2 i Box 3 przy zachowaniu opodatkowania określonych aktywów holenderskich.

Status przejściowy kończy się po 2026 r. Nie należy go mylić ze zwolnioną z podatku częścią wynagrodzenia, która może nadal przysługiwać przez okres i na warunkach indywidualnej decyzji o uldze.

Emerytury i inwestycje z preferencją podatkową

Składki do holenderskich pracowniczych programów emerytalnych co do zasady są korzystnie traktowane podatkowo: kwalifikujące się składki zmniejszają wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu lub są wpłacane przed opodatkowaniem, a późniejsze świadczenia emerytalne podlegają podatkowi w Box 1. Prywatne wpłaty na rentę lub emeryturę można odliczyć, jeżeli podatnik ma odpowiednią lukę emerytalną i mieści się w rocznych limitach oraz limitach przeniesionych z poprzednich lat.

Nie istnieje powszechne konto na wzór brytyjskiego ISA do swobodnego inwestowania w papiery wartościowe. Kwalifikujące się zielone oszczędności i inwestycje korzystają natomiast ze szczególnego zwolnienia w Box 3. W 2026 r. wynosi ono 26 715 euro na osobę lub 53 430 euro dla partnerów podatkowych, a dodatkowa ulga podatkowa to 0,1% faktycznie wykorzystanego zwolnienia. Kwalifikują się tylko oficjalnie uznane zielone fundusze; etykieta środowiskowa ETF-u nie wystarcza. Aktualne kwoty zawierają wytyczne Belastingdienst dotyczące zielonych inwestycji.

Główny dom, drugie domy i podatki od nieruchomości

Kwalifikujący się dom będący głównym miejscem zamieszkania właściciela zasadniczo należy do Box 1. Właściciel wykazuje przypisaną korzyść z posiadania domu ustaloną na podstawie wartości WOZ, a kwalifikujące się odsetki hipoteczne i określone koszty finansowania można odliczyć pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących spłaty, terminu i zgłoszenia. U osób z wyższymi dochodami odliczenie może podlegać ograniczeniu stawki.

Drugi dom lub nieruchomość na wynajem zasadniczo należy do Box 3. Jej wartość WOZ lub wartość ustawowa oraz kwalifikujący się dług uwzględniane są w obliczeniu Box 3. Dochód z najmu nie jest opodatkowany osobno w metodzie zakładanego zwrotu, lecz czynsz i zmiany wartości mają znaczenie przy obliczaniu rzeczywistego zwrotu. Od 2026 r. zasady rzeczywistego zwrotu uwzględniają w odpowiednich okolicznościach korzyść z osobistego korzystania z drugiego domu lub innej nieruchomości.

Gminy pobierają onroerendezaakbelasting (OZB), czyli podatek od nieruchomości, na podstawie urzędowej wyceny WOZ. Właściciele mogą też płacić opłaty na rzecz zarządów wodnych oraz opłaty za kanalizację i odpady. Stawki różnią się między gminami, dlatego nie ma jednej krajowej stawki OZB.

Przy zakupie nieruchomości zwykle obowiązuje podatek od przeniesienia własności. Stawka zależy od tego, czy nabywca sam zamieszka w domu, korzysta ze zwolnienia dla kupujących po raz pierwszy, czy nabywa nieruchomość inwestycyjnie. Zasady transakcji należy sprawdzić przed podpisaniem umowy, ponieważ sposób wykorzystania i progi wartości są rozstrzygające.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Holenderskie spółki płacą 19% podatku dochodowego od zysku podlegającego opodatkowaniu do 200 000 euro oraz 38 000 euro powiększone o 25,8% nadwyżki ponad 200 000 euro. Stawki te potwierdza holenderska strona rządowa dotycząca podatku od spółek w 2026 r.

Zwolnienie dochodów z udziałów w spółkach, podatkowe grupowanie spółek, innovation box, ograniczenia odliczenia odsetek, podatek u źródła i przepisy przeciwdziałające nadużyciom mogą znacząco zmienić sytuację spółki. Spółka prywatna nie jest automatycznie korzystniejsza niż Box 3: zyski najpierw podlegają podatkowi od osób prawnych, może być wymagane wynagrodzenie, a wypłacony zysk może następnie podlegać podatkowi w Box 2.

VAT

Podstawowa holenderska stawka VAT wynosi 21%. Do określonych towarów i usług stosuje się obniżoną stawkę 9%, a kwalifikujące się dostawy transgraniczne i inne transakcje mogą być objęte stawką 0%. Opieka zdrowotna, edukacja, usługi finansowe i inne czynności mogą być zwolnione.

Stawka 0% i zwolnienie to nie to samo: możliwość odliczenia VAT naliczonego może się różnić. Freelancerzy świadczący usługi transgranicznie muszą ustalić status klienta i miejsce świadczenia usługi; mogą też potrzebować adnotacji o odwrotnym obciążeniu lub informacji podsumowujących VAT-UE.

Małe firmy mogą ubiegać się o KOR, jeśli spełniają ustawowe warunki dotyczące obrotu i pozostałe wymogi. Program może zwolnić z obowiązku doliczania VAT, ale zwykle uniemożliwia odliczenie VAT naliczonego, więc nie zawsze jest korzystny.

Podatek od spadków i darowizn

Holenderski podatek od spadków i darowizn zależy od stopnia pokrewieństwa i kwoty podlegającej opodatkowaniu po odjęciu zwolnień. Ogólnie do partnerów i dzieci stosuje się progi 10% i 20%, do wnuków 18% i 36%, a do pozostałych beneficjentów 30% i 40%.

Najważniejsze zwolnienia z podatku od spadków w 2026 r. obejmują:

Spadkobierca	Kwota zwolnienia
Małżonek lub uprawniony partner	828 035 euro
Dziecko, dziecko przysposobione lub pasierb	26 230 euro
Wnuk	26 230 euro
Uprawnione dziecko z niepełnosprawnością	78 671 euro
Rodzic lub rodzice łącznie	62 110 euro
Inny spadkobierca	2 769 euro

Oficjalne zwolnienia od spadków na 2026 r. zawierają warunki i szczególne zasady dotyczące świadczeń emerytalnych. Zwolnienia od darowizn są inne, a dawne specjalne zwolnienie darowizny na zakup domu już nie obowiązuje.

Holenderski podatek od spadków i darowizn może nadal obejmować niektóre transfery dokonywane przez obywateli Holandii po emigracji, zwłaszcza na podstawie zasady dziesięciu lat. Spadki transgraniczne wymagają więc analizy obywatelstwa darczyńcy lub zmarłego, historii rezydencji i właściwej umowy podatkowej.

Zgłaszanie zagranicznych inwestycji

Rezydenci zasadniczo wykazują aktywa z całego świata w Box 3, nawet jeśli znajdują się one u zagranicznych brokerów, w bankach, na giełdach lub w portfelach. Automatyczna wymiana informacji nie zastępuje zeznania podatkowego.

Należy zachować:

• pełne zestawienia roczne i historie transakcji;
• wartości rynkowe na 1 stycznia wraz ze źródłami danych;
• dokumentację zakupów i sprzedaży do obliczenia rzeczywistego zwrotu;
• informacje o dywidendach i odsetkach otrzymanych w ciągu roku;
• dane o zagranicznych podatkach pobranych u źródła;
• dokumentację wpłat, wypłat i transferów, aby nie uznawać przepływów pieniężnych za zwrot z inwestycji;
• umowy pożyczek i zestawienia odsetek;
• wyceny nieruchomości i dokumentację najmu; oraz
• kursy przeliczeniowe na euro stosowane konsekwentnie.

Zagraniczna nieruchomość może podlegać zgłoszeniu w Box 3, nawet jeśli umowa podatkowa daje drugiemu państwu pierwszeństwo opodatkowania. Ulgę z tytułu podwójnego opodatkowania oblicza się wtedy według zasad holenderskich; pominięcie nieruchomości nie jest prawidłową metodą.

Partnerzy podatkowi często mogą podzielić między siebie podstawę Box 3 i niektóre inne pozycje w zeznaniu. Optymalny podział zależy od kategorii podatkowych obojga partnerów, ulg i sytuacji dotyczącej podatków zagranicznych.

Składanie holenderskiego zeznania podatkowego

Rok podatkowy jest rokiem kalendarzowym. Zeznania zwykle składa się elektronicznie przez Mijn Belastingdienst lub zatwierdzone oprogramowanie.

Praktyczny przebieg rozliczenia

1. Pobrać wstępnie wypełnione zeznanie i porównać je z dokumentacją wynagrodzenia, banków, brokerów, kryptowalut i nieruchomości.
2. Poprawić brakujące lub nieprawidłowe dane; odpowiedzialność za ich poprawność nadal ponosi podatnik.
3. Przypisać każdą pozycję do Box 1, Box 2 lub Box 3.
4. Wprowadzić aktywa z całego świata i odpowiednie długi według wartości na właściwy dzień odniesienia.
5. Obliczyć lub podać rzeczywisty zwrot w Box 3, jeśli jest niższy od wyniku metody zakładanego zwrotu.
6. Osobno wykazać podatek u źródła od dywidend i podatki zagraniczne.
7. Sprawdzić podział między partnerów podatkowych i złożyć zeznanie elektronicznie.
8. Zapłacić podatek w terminie podanym w decyzji albo wnieść sprzeciw w przewidzianym terminie, jeśli decyzja jest błędna.

Standardowy termin złożenia zeznania przez rezydenta to zasadniczo 1 maja po zakończeniu roku podatkowego. Złożenie zeznania przed 1 kwietnia często przyspiesza odpowiedź urzędu. O przedłużenie należy wystąpić przed właściwym terminem; udział w systemie przedłużeń doradcy podatkowego może oznaczać inny harmonogram.

Osoby, które imigrowały lub emigrowały, korzystają z odpowiedniej procedury migracyjnej. Nierezydenci uzyskujący dochód podlegający opodatkowaniu w Holandii składają zeznanie dla nierezydentów. Osoba, która nie otrzymała wezwania, może mimo to być zobowiązana do wystąpienia o możliwość złożenia zeznania i jego złożenia, jeśli należny jest podatek.

Najczęstsze błędy

• Uznawanie Box 3 za brak podatku od inwestycji tylko dlatego, że sprzedaż nie powoduje tradycyjnego podatku od zysków kapitałowych.
• Stosowanie 36% bezpośrednio do całego majątku zamiast do obliczonego dochodu.
• Pomijanie możliwości wykazania niższego rzeczywistego zwrotu.
• Uznawanie za rzeczywisty zwrot wyłącznie zrealizowanych zysków i pomijanie niezrealizowanych zmian wartości.
• Odliczanie zwykłych kosztów inwestycji i utrzymania, na które nie pozwalają zasady rzeczywistego zwrotu.
• Ponowne stosowanie kwoty wolnej 59 357 euro przy obliczeniu rzeczywistego zwrotu.
• Klasyfikowanie funduszu rynku pieniężnego lub salda u brokera jako depozytu bankowego bez sprawdzenia formy prawnej.
• Pomijanie zagranicznych rachunków, nieruchomości lub kryptowalut dlatego, że platforma działa poza Holandią.
• Wykazywanie 5% udziału w spółce w Box 3 bez zbadania zasad Box 2.
• Uznawanie 15% podatku u źródła od dywidend za pełny i ostateczny podatek w każdej kategorii.
• Zakładanie, że każdy beneficjent zasady 30% może nadal wybrać status częściowego nierezydenta podatkowego.
• Używanie traktatowego testu 183 dni jako jedynej zasady krajowej rezydencji podatkowej.

Najważniejsze daty w 2026 r.

Zdarzenie	Data
Standardowy dzień wyceny dla Box 3	1 stycznia 2026 r.
Rok podatkowy 2026	1 stycznia – 31 grudnia 2026 r.
Standardowy termin złożenia zeznania za 2025 r.	1 maja 2026 r., chyba że termin przedłużono
Standardowy termin złożenia zeznania za 2026 r.	1 maja 2027 r., chyba że termin przedłużono
Koniec przejściowej możliwości wyboru statusu częściowego nierezydenta	Po zeznaniu lub roku podatkowym 2026 dla uprawnionych osób korzystających wcześniej z ulgi dla ekspatów
Zapłata podatku wynikającego z decyzji	Termin wskazany w decyzji

Podsumowanie

Holandia nie stosuje tradycyjnego podatku od zysków kapitałowych do zwykłych prywatnych portfeli, ale inwestycje nie są wolne od podatku. Box 3 opodatkowuje roczny zwrot metodą zakładanego dochodu, z ochroną podatnika, gdy prawidłowo obliczony rzeczywisty zwrot jest niższy. Inwestorzy posiadający portfele o zmiennej wartości powinni więc gromadzić dokumentację z całego roku, a nie tylko saldo na 1 stycznia lub raport o zrealizowanych zyskach.

Równie ważny jest podział na trzy kategorie: wynagrodzenie i zysk z działalności należą do Box 1, znaczny udział w spółce do Box 2, a zwykłe oszczędności i inwestycje do Box 3. Prawidłowa klasyfikacja, pełne zgłoszenie aktywów zagranicznych i porównanie zwrotu zakładanego z rzeczywistym stanowią podstawę poprawnego holenderskiego zeznania za 2026 r.

Zastrzeżenie

Materiał ma wyłącznie charakter ogólnoinformacyjny i edukacyjny; nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej ani inwestycyjnej. Opodatkowanie w Holandii zależy od rezydencji, statusu partnerów podatkowych, wieku, formy prawnej i sposobu wykorzystania aktywów, umów podatkowych oraz indywidualnych okoliczności. Przepisy dotyczące Box 3 nadal mogą się zmieniać w wyniku procesów prawnych i politycznych. Istotne decyzje należy potwierdzić w Belastingdienst lub u wykwalifikowanego holenderskiego doradcy podatkowego.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Belastingdienst.nl — Holenderski podatek u źródła od dywidend
• Standardowy termin złożenia zeznania przez osobę fizyczną
• trzy kategorie podatkowe
• Government.nl — holenderska strona rządowa dotycząca podatku od spółek w 2026 r.

Additional educational resources

• Belastingdienst.nl — Belastingdienst
• oficjalne stawki Box 1 na 2026 r.
• Oficjalne stawki Box 2 na 2026 r.
• Oficjalne zwolnienia od spadków na 2026 r.
• oficjalnych warunkach ulgi dla ekspatów
• oficjalnych wytycznych dotyczących Box 3 w 2026 r.
• oficjalnym objaśnieniem rzeczywistego zwrotu
• Ulga na podstawie rzeczywistego zwrotu
• wytyczne Belastingdienst dotyczące zielonych inwestycji
• Government.nl — Podstawowa holenderska stawka VAT
• Waarderingskamer.nl — wyceny WOZ