Podatki w Irlandii w 2026 roku: co każdy inwestor powinien wiedzieć

Ostatnia aktualizacja: 6 września 2026 r.

Irlandia łączy stawkę podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącą 12,5% dla większości dochodów z działalności handlowej z jednym z bardziej wymagających w Europie systemów opodatkowania inwestorów indywidualnych. Większość zwykłych zysków kapitałowych podlega podatkowi w wysokości 33%, natomiast irlandzkie fundusze inwestycyjne i wiele równoważnych funduszy zagranicznych są opodatkowane według odrębnych zasad. Od 1 stycznia 2026 r. stawka podatku od dochodów i zysków osób fizycznych z kwalifikowanych funduszy spadła z 41% do 38%, lecz nadal obowiązuje zasada uznania zbycia jednostek za dokonane po ośmiu latach.

Pracownicy muszą uwzględniać więcej niż tylko progi podatku dochodowego ze stawkami 20% i 40%. Universal Social Charge (USC) oraz Pay Related Social Insurance (PRSI) mogą znacząco zwiększyć faktyczne obciążenie. Rezydencja podatkowa, zwykła rezydencja oraz domicyl wpływają ponadto na opodatkowanie zagranicznych dochodów i zysków, co ma szczególne znaczenie dla osób przeprowadzających się do Irlandii i inwestorów działających w kilku państwach.

Przewodnik omawia główne zasady obowiązujące w 2026 r. dla pracowników, inwestorów, właścicieli nieruchomości, osób prowadzących działalność na własny rachunek, spółek i ekspatów.

Podatki w Irlandii — najważniejsze liczby

Rodzaj podatku	Stawka lub próg w 2026 r.	Uwagi
Podatek dochodowy od osób fizycznych	20% / 40%	Stawka 40% obowiązuje powyżej właściwego progu podstawowej stawki
Próg 20% dla osoby samotnej	44 000 €	48 000 € z ulgą Single Person Child Carer Credit
USC	Zasadniczo 0–8%	Zwolnienie przy łącznym dochodzie do 13 000 €; do dochodu poza PAYE może mieć zastosowanie szczególna stawka 11%
PRSI klasy A po stronie pracownika	4,20%; od 1 października 4,35%	Przy niższych tygodniowych zarobkach obowiązują ulgi i zwolnienia
PRSI klasy A po stronie pracodawcy	9% / 11,25%	Od 1 października 2026 r. 9,15% / 11,40%
MyFutureFund	1,5% pracownik + 1,5% pracodawca + 0,5% państwo	Stawki początkowe na lata 2026–2028 dla uprawnionych pracowników objętych automatycznym zapisem
Podatek od zysków kapitałowych (CGT)	33%	Większość zwykłych zysków z inwestycji i nieruchomości
Roczne zwolnienie z CGT	1 270 €	Na osobę; niewykorzystanej kwoty nie można przenieść na inną osobę
Podatek od irlandzkich i równoważnych funduszy	38%	Od 1 stycznia 2026 r.; kluczowa jest kwalifikacja produktu
Uznanie zbycia za dokonane	Co osiem lat	W ramach systemu akumulacji dochodów funduszu
Podatek u źródła od irlandzkich dywidend	25%	Zwykle zaliczany na poczet zobowiązania, niekoniecznie stanowi ostateczny podatek
Podatek od odsetek od depozytów (DIRT)	33%	Od odpowiednich irlandzkich odsetek bankowych
Podatek od nabycia majątku (CAT)	33%	Darowizny i spadki powyżej właściwego dożywotniego progu
Podstawowa stawka VAT	23%	Do kwalifikowanych dostaw mają zastosowanie stawki obniżone i zerowe
Podatek od spółek — dochód z działalności handlowej	12,5%	Zależnie od klasyfikacji spółki i działalności
Podatek od spółek — dochód poza działalnością handlową	25%	Obejmuje znaczną część dochodów z najmu i inwestycji
Lokalny podatek od nieruchomości (LPT)	Według przedziału wartości	Korekta przez władze lokalne może zmienić podstawowe obciążenie
Podatek od majątku netto	Brak	Nie ma ogólnego corocznego podatku od majątku netto
Rok podatkowy	Rok kalendarzowy	Od 1 stycznia do 31 grudnia
Złożenie zeznania w ramach samodzielnego rozliczenia	31 października	Możliwe przedłużenie przez ROS po spełnieniu warunków
Organ podatkowy	Revenue Commissioners	Revenue.ie / ROS / myAccount

Rezydencja podatkowa, zwykła rezydencja i domicyl

Osoba fizyczna jest irlandzkim rezydentem podatkowym w roku kalendarzowym, jeżeli przebywa w Irlandii:

• co najmniej 183 dni w danym roku albo
• łącznie co najmniej 280 dni w danym roku i roku poprzednim, pod warunkiem spędzenia w Irlandii ponad 30 dni w każdym z tych lat.

Co do zasady liczy się nawet część dnia. Osoba, która spodziewa się spełnić test rezydencji w następnym roku, może pod pewnymi warunkami wybrać status rezydenta już w roku przyjazdu. Taki wybór może jednak dotyczyć wyłącznie podatku dochodowego i nie musi wywoływać wszystkich skutków rezydencji wynikającej wprost z ustawy.

Rezydencja nie jest tym samym co zwykła rezydencja (ordinary residence). Osoba staje się zwykle zwykłym rezydentem od początku czwartego roku podatkowego po trzech kolejnych latach rezydencji. Status ten zazwyczaj utrzymuje się jeszcze przez trzy lata po wyjeździe. Może to oznaczać dalsze irlandzkie opodatkowanie określonych dochodów lub zysków zagranicznych, mimo ustania rezydencji, z uwzględnieniem wyjątków i właściwej umowy podatkowej.

Domicyl (domicile) jest odrębnym, długoterminowym pojęciem prawnym związanym ze stałym domem i zamiarem danej osoby. Nie wybiera się go przez samo wypełnienie formularza ani krótkotrwałe zamieszkanie za granicą.

Osoba będąca irlandzkim rezydentem i posiadająca irlandzki domicyl zasadniczo płaci podatek od dochodów i zysków z całego świata. Rezydent bez irlandzkiego domicylu może korzystać z opodatkowania według zasady remittance basis w odniesieniu do kwalifikowanych dochodów i zysków ze źródeł zagranicznych: irlandzki podatek powstaje zasadniczo po przekazaniu pieniędzy lub wartości do Irlandii. Przepisy o śledzeniu przekazywanych środków, rachunkach mieszanych i wykorzystaniu zagranicznych pieniędzy w Irlandii są złożone. Dochody i zyski ze źródeł irlandzkich podlegają opodatkowaniu niezależnie od przekazania środków.

Objaśnienia Revenue dotyczące rezydencji należy czytać wraz z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatek dochodowy w Irlandii

Irlandia opodatkowuje dochód stawką 20% w granicach progu podstawowego oraz stawką 40% powyżej niego. Ulgi podatkowe (tax credits) obniżają obliczony podatek euro za euro; nie są odliczeniami od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Progi podstawowej stawki w 2026 roku

Sytuacja osobista	Dochód opodatkowany stawką 20%	Nadwyżka
Osoba samotna, owdowiała lub pozostały przy życiu partner związku partnerskiego bez dziecka uprawniającego do ulgi	44 000 €	40%
Osoba korzystająca z Single Person Child Carer Credit	48 000 €	40%
Małżonkowie lub partnerzy związku partnerskiego, jeden dochód	53 000 €	40%
Małżonkowie lub partnerzy związku partnerskiego, dwa dochody	53 000 € plus do 35 000 €	40%

W parze z dwoma dochodami podwyższenie progu ogranicza się do niższej z kwot: 35 000 € lub kwalifikowanego dochodu osoby mniej zarabiającej. Nie można go przenosić między małżonkami. Oficjalne wartości zawiera tabela stawek i ulg Revenue na 2026 rok.

Najważniejsze ulgi podatkowe

Ulga	Maksymalna kwota w 2026 r.
Single Person	2 000 €
Married Person or Civil Partner	4 000 €
Employee PAYE	2 000 €
Earned Income	2 000 €
Single Person Child Carer	1 900 €
Home Carer	1 950 €
Incapacitated Child	3 800 €
Rent Tax Credit — osoba samotna	1 000 €
Rent Tax Credit — para rozliczana wspólnie	2 000 €

Ulgi PAYE i Earned Income podlegają odrębnym warunkom; nie można po prostu zastosować obu w pełnej wysokości do tego samego dochodu. Inne odliczenia obejmują kwalifikowane wpłaty emerytalne, wydatki medyczne, opłaty za naukę, koszty pracy zdalnej i wybrane ulgi mieszkaniowe.

Universal Social Charge (USC)

USC oblicza się oddzielnie od podatku dochodowego. Jeśli całkowity dochód nie przekracza 13 000 €, osoba fizyczna jest zasadniczo zwolniona. Po przekroczeniu tego progu odpowiednie stawki stosuje się od pierwszego euro dochodu podlegającego USC.

Przedział USC w 2026 r.	Stawka
Pierwsze 12 012 €	0,5%
12 012,01–28 700 €	2%
28 700,01–70 044 €	3%
Powyżej 70 044 €	8%

Dochód poza systemem PAYE przekraczający 100 000 € może podlegać stawce USC 11% od nadwyżki. W 2026 r. stawki obniżone przysługują niektórym osobom w wieku co najmniej 70 lat oraz uprawnionym posiadaczom pełnej karty medycznej, jeśli ich łączny dochód nie przekracza 60 000 €. Świadczenia społeczne i niektóre inne wpływy są zwolnione.

Składki PRSI

Większość pracowników sektora prywatnego płaci PRSI klasy A. Od 1 października 2026 r. przewidziano podwyżki stawek.

PRSI klasy A	Do 30 września 2026 r.	Od 1 października 2026 r.
Pracownik, stawka standardowa	4,20%	4,35%
Pracodawca, stawka niższa	9,00%	9,15%
Pracodawca, stawka wyższa	11,25%	11,40%

Wyższa stawka pracodawcy zasadniczo dotyczy tygodniowego wynagrodzenia przekraczającego 552 €. Pracownicy zarabiający najwyżej 352 € tygodniowo zasadniczo nie płacą pracowniczej składki PRSI klasy A, a przy zarobkach od 352,01 € do 424 € stosuje się stopniowo malejącą ulgę. Znaczenie mają szczegółowe podklasy. Warto sprawdzić oficjalne stawki klasy A na 2026 rok.

Automatyczny zapis do MyFutureFund

Irlandzki system automatycznego zapisu MyFutureFund uruchomiono 1 stycznia 2026 r. Pracownicy w wieku 23–60 lat, zarabiający ponad 20 000 € rocznie i niewpłacający już składek do kwalifikowanego programu emerytalnego przez system płacowy, są zasadniczo zapisywani automatycznie.

W latach 2026–2028 pracownik wpłaca 1,5% wynagrodzenia brutto, pracodawca 1,5%, a państwo dodaje 0,5%, z uwzględnieniem limitu zarobków i szczegółowych zasad programu. W przeciwieństwie do zwykłych składek pracownika do pracowniczego programu emerytalnego lub PRSA, wpłaty uczestnika do MyFutureFund nie dają ulgi w podatku dochodowym; formą wsparcia jest dopłata państwa. Składka ta jest odrębna od PRSI i może dodatkowo obniżyć wynagrodzenie netto uprawnionego pracownika względem potrąceń opisanych powyżej.

Przykład wynagrodzenia

W przypadku osoby samotnej zatrudnionej w systemie PAYE, zarabiającej 60 000 €, korzystającej ze standardowych ulg Single Person i Employee oraz niewpłacającej składek emerytalnych:

• podatek dochodowy przed ulgami wynosi 15 200 €;
• standardowe ulgi w wysokości 4 000 € obniżają podatek dochodowy do około 11 200 €;
• USC wynosi około 1 333 €;
• PRSI wynosi około 2 540 € przy zastosowaniu uśrednionej stawki za 2026 r.

Szacunkowe wynagrodzenie na rękę przed ewentualną wpłatą do MyFutureFund wynosi więc około 44 925 € rocznie, czyli 3 744 € miesięcznie. Jeśli pracownik podlega automatycznemu zapisowi i nie ma kwalifikowanego programu emerytalnego przez system płacowy, wpłata pracownicza 1,5% zmniejszy środki do dyspozycji w 2026 r. o około 900 €, do około 44 025 €, przy jednoczesnych wpłatach pracodawcy i państwa. Terminy rozliczeń płacowych, świadczenia, dodatkowe ulgi i odliczenia emerytalne mogą zmienić wynik.

Podatek od zysków kapitałowych ze sprzedaży akcji i innych aktywów

Podstawowa stawka CGT wynosi 33%. Dotyczy ona zwykle zysków z pojedynczych akcji, nieruchomości inwestycyjnych, kryptoaktywów i innych aktywów podlegających opodatkowaniu, które nie są objęte szczególnym reżimem.

Każdej osobie przysługuje roczna kwota zwolniona z CGT w wysokości 1 270 €. Małżonkowie i partnerzy związku partnerskiego mają odrębne kwoty zwolnienia, lecz niewykorzystanej kwoty nie można przenieść. Dopuszczalne straty kapitałowe z bieżącego roku wykorzystuje się przed rocznym zwolnieniem; niewykorzystane kwalifikowane straty można zasadniczo przenosić na kolejne lata, lecz nie odliczać od zwykłego dochodu.

Nie istnieje ogólne zwolnienie z tytułu długiego okresu posiadania akcji. Koszt nabycia, wpływy ze sprzedaży, koszty bezpośrednio związane z transakcją i dopuszczalne wydatki podnoszące wartość aktywa oblicza się w euro według odpowiednich wartości z dat transakcji. Przy starszych aktywach mogą mieć znaczenie historyczne zasady indeksacji, a dopasowywanie partii akcji i reorganizacje wymagają odrębnych obliczeń. Przed rozliczeniem zbycia należy ustalić, czy aktywo rzeczywiście podlega CGT, a nie reżimowi funduszy.

Fundusze ETF i fundusze inwestycyjne

Opodatkowanie funduszy ETF jest obszarem, w którym błędna kwalifikacja może być szczególnie kosztowna. Irlandzkie fundusze inwestycyjne i wiele równoważnych funduszy zagranicznych z UE, EOG oraz kwalifikowanych państw OECD objętych umową podatkową podlegają systemowi akumulacji dochodów funduszu (gross-roll-up). Stawka podatku od odpowiednich dochodów i zysków osób fizycznych spadła 1 stycznia 2026 r. z 41% do 38%, co potwierdza Revenue eBrief 016/26.

Jak działa opodatkowanie funduszy?

• Wypłaty z funduszu i zrealizowane zyski mogą podlegać stawce 38%.
• Podręcznik Revenue dotyczący funduszy zagranicznych potwierdza, że po ośmiu latach uznaje się zbycie jednostek za dokonane i opodatkowuje narosły zysk, nawet jeśli jednostek nie sprzedano.
• Kolejne takie zdarzenie następuje zasadniczo w każdą następną ósmą rocznicę.
• Podatek zapłacony przy uznanym zbyciu jest zaliczany przy faktycznej sprzedaży jednostek.
• Zwykła roczna kwota zwolnienia z CGT wynosząca 1 270 € nie obejmuje zysków z funduszy.
• Możliwości rozliczania strat są znacznie bardziej ograniczone niż w zwykłym systemie CGT.

Przepisy mogą obejmować zarówno ETF-y akumulujące, jak i ETF-y dystrybuujące dochód. Akumulacja nie pozwala uniknąć opodatkowania po ośmiu latach; wypłacanie dochodu powoduje dodatkowo opodatkowanie przepływów pieniężnych w okresie posiadania jednostek.

Nie każdy produkt nazywany „ETF-em” jest koniecznie traktowany podatkowo tak samo w Irlandii. Znaczenie mają kraj siedziby funduszu, forma prawna, status regulacyjny i równoważność z irlandzkim funduszem regulowanym. Niektóre nierównoważne fundusze zagraniczne mogą zamiast tego podlegać zasadom podatku dochodowego i CGT, potencjalnie również USC i PRSI. Sam symbol giełdowy ani kategoria przypisana przez brokera nie wystarczą do ustalenia klasyfikacji.

Inwestor powinien śledzić każdą partię nabytych jednostek osobno, ponieważ każde nabycie ma własną ósmą rocznicę. Regularne comiesięczne inwestowanie może więc tworzyć liczne daty uznanego zbycia.

Dywidendy i odsetki

Dywidendy

Dywidendy od irlandzkich spółek otrzymywane przez osobę fizyczną podlegają opodatkowaniu według jej krańcowej stawki podatku dochodowego; mogą także podlegać USC i PRSI. Podatek u źródła od dywidend (DWT) jest zasadniczo potrącany według stawki 25%, lecz stanowi zaliczenie na poczet końcowego zobowiązania, a nie powszechną ostateczną stawkę.

Zagraniczne dywidendy są także zasadniczo opodatkowane u osób będących irlandzkimi rezydentami z irlandzkim domicylem. Odliczenie podatku pobranego za granicą u źródła może być dostępne na podstawie przepisów krajowych lub umowy podatkowej. Sytuacja rezydenta bez irlandzkiego domicylu stosującego remittance basis wymaga osobnej analizy.

Odsetki od depozytów

Irlandzkie odsetki od depozytów zasadniczo podlegają podatkowi DIRT według stawki 33%. Instytucja finansowa zwykle potrąca go przy wypłacie. Zwolnienia mogą przysługiwać kwalifikowanym osobom w wieku co najmniej 65 lat i osobom trwale niezdolnym do pracy, jeśli spełniają warunki.

Zagraniczne odsetki od depozytów trzeba wykazać w rozliczeniu. Objaśnienia Revenue na 2026 rok wskazują, że odsetki od depozytów w UE podlegają zasadniczo stawce DIRT 33%, natomiast odsetki spoza UE — wyższej z dwóch stawek: 33% lub krańcowej stawki podatnika, potencjalnie 40%. USC nie ma zastosowania do odsetek od depozytów niezależnie od ich źródła, choć PRSI może być należny. Podatek w państwie źródła i możliwość zaliczenia go na podstawie umowy trzeba ocenić osobno.

Podatek od kryptowalut

Irlandia nie ma jednej płaskiej stawki „podatku od kryptowalut”. Sposób opodatkowania wynika z ogólnych zasad i charakteru działalności podatnika.

Dla większości inwestorów prywatnych zyski ze zbycia podlegają zasadniczo CGT w wysokości 33%. Zdarzeniami podlegającymi opodatkowaniu są sprzedaż kryptoaktywów za euro, zamiana jednego kryptoaktywa na inny, zapłata kryptoaktywami oraz ich darowizna na rzecz osoby innej niż małżonek lub partner związku partnerskiego. Wydobycie, nagrody ze stakingu i pożyczania kryptoaktywów oraz częsty obrót o charakterze działalności gospodarczej mogą tworzyć dochód opodatkowany podatkiem dochodowym, USC i PRSI. Podręcznik Revenue dotyczący opodatkowania kryptoaktywów podkreśla, że znaczenie mają okoliczności i rzeczywisty charakter działalności.

Każdą transakcję trzeba wycenić w euro według wartości z jej daty. Inwestorzy powinni zachować historię giełd, transferów między portfelami, kosztów nabycia i opłat oraz dokumenty pozwalające odróżnić przelewy między własnymi portfelami od zbycia. Roczne zwolnienie CGT w wysokości 1 270 € może obejmować zysk netto z kryptoaktywów podlegający zwykłym zasadom CGT.

Rozliczanie dochodów z inwestycji

Rozliczenie wynagrodzenia przez PAYE nie wypełnia automatycznie obowiązków inwestora. Zależnie od dochodu i okoliczności może być wymagane rozliczenie przez myAccount i formularz Form 12, samodzielne rozliczenie na Form 11 albo formularz Form CG1.

Należy przechowywać:

• potwierdzenia transakcji maklerskich i roczne zestawienia;
• obliczenia dotyczące partii nabytych aktywów i ich sprzedaży w euro;
• potwierdzenia dywidend, odsetek i podatku pobranego u źródła;
• dokumenty prawne funduszy ETF i dowody ich kraju siedziby;
• harmonogramy uznanego zbycia dla każdej partii jednostek funduszu;
• historię transakcji na kryptoaktywach i portfeli;
• dokumentację przekazywania środków, gdy istotna jest zasada remittance basis.

Zagraniczne platformy mogą przekazywać informacje o rachunkach do Revenue, lecz samo raportowanie nie oblicza podatku i nie zastępuje indywidualnego zeznania.

Terminy zapłaty i rozliczenia CGT

W Irlandii termin zapłaty CGT jest odrębny od terminu złożenia zeznania:

Okres zbycia	Termin zapłaty CGT
Od 1 stycznia do 30 listopada	15 grudnia tego samego roku
Od 1 do 31 grudnia	31 stycznia następnego roku

Zeznanie CGT należy złożyć do 31 października roku następującego po zbyciu, nawet jeśli wskutek strat lub ulg podatek nie jest należny. Revenue wyjaśnia terminy w przewodniku dotyczącym zapłaty i rozliczenia CGT.

Podatek dochodowy rozliczany samodzielnie, zaliczka na podatek i formularz Form 11 są zasadniczo wymagalne do 31 października. Revenue zwykle ogłasza późniejszy termin elektroniczny ROS dla podatników, którzy zarówno płacą, jak i składają zeznanie przez ROS; dokładnego przedłużenia nie należy zakładać bez sprawdzenia w danym roku.

Dochody z najmu i podatek od nieruchomości

Dochód netto z najmu podlega zasadniczo opodatkowaniu jako dochód według stawki 20% lub 40%, a także USC i zwykle PRSI, jeśli mają zastosowanie. Kosztami uzyskania przychodu mogą być kwalifikowane koszty zarządzania, ubezpieczenie, naprawy, określone odsetki oraz odpisy podatkowe od wydatków kapitałowych; ulepszenia kapitałowe nie są zwykłymi kosztami bieżącymi.

Właściciele lokali mieszkalnych na wynajem muszą spełniać obowiązki rejestracyjne i inne warunki, od których mogą zależeć ulgi. Straty z najmu można zwykle rozliczać tylko z irlandzkimi zyskami z najmu, a nie z wynagrodzeniem czy zyskami z inwestycji.

Lokalny podatek od nieruchomości

Local Property Tax (LPT) dotyczy nieruchomości mieszkalnych. Na okres wyceny 2026–2030 wartość nieruchomości ustalano według stanu na 1 listopada 2025 r. i przypisywano ją do odpowiedniego przedziału wartości. Władze lokalne mogą zmieniać podstawową stawkę. Obowiązek podatkowy, zwolnienia i zasady zapłaty można sprawdzić przez portal LPT Revenue.

Kupno i sprzedaż nieruchomości

Nabywcy mogą płacić podatek od czynności prawnych (stamp duty). Zgodnie ze stawkami dla nieruchomości mieszkalnych na 2026 rok zasadniczo wynosi on 1% od pierwszego 1 mln €, 2% od części wartości między 1 mln a 1,5 mln € oraz 6% od nadwyżki, z uwzględnieniem przepisów i rodzaju transakcji. Nieruchomości niemieszkalne zasadniczo podlegają wyższej stawce.

Zysk ze sprzedaży podlega zwykle CGT w wysokości 33%. Ulga Principal Private Residence może zwolnić całość lub część zysku ze sprzedaży kwalifikowanego głównego miejsca zamieszkania, ale zakres ulgi mogą ograniczać ogród, okresy niezamieszkiwania i wykorzystanie nieruchomości do działalności gospodarczej.

Podatek od nabycia majątku (CAT)

Capital Acquisitions Tax (CAT) obejmuje darowizny i spadki podlegające opodatkowaniu. Podstawowa stawka wynosi 33% od wartości przewyższającej pozostały do wykorzystania dożywotni próg właściwy dla beneficjenta.

Grupa	Typowa relacja	Próg
A	Dziecko; niektórzy rodzice i osoby pozostające w kwalifikowanych relacjach	400 000 €
B	Rodzeństwo, siostrzenica, bratanica, siostrzeniec, bratanek, wnuk, wnuczka, dziadek lub babcia	40 000 €
C	Pozostałe relacje	20 000 €

Świadczenia otrzymane od 5 grudnia 1991 r. w tej samej grupie sumuje się. Zasady kwalifikowania relacji rodzinnych są bardziej szczegółowe niż krótkie opisy w tabeli. Darowizny i spadki między małżonkami lub partnerami związku partnerskiego są zasadniczo zwolnione. Pozostałe ulgi obejmują ulgę rolną, ulgę dla przedsiębiorstw i zwolnienie dotyczące domu mieszkalnego, każda na ściśle określonych warunkach.

Złożenie zeznania CAT może być obowiązkowe, gdy łączna wartość świadczeń przekroczy 80% właściwego progu, nawet jeśli sam CAT nie jest jeszcze należny. Termin zapłaty i złożenia zeznania przypada zasadniczo 31 października, a właściwy okres zależy od daty wyceny.

Irlandia nie ma ogólnego corocznego podatku od majątku netto, ale CGT, CAT, LPT, podatek od czynności prawnych i podatek dochodowy obciążają majątek na różnych etapach.

Osoby prowadzące działalność na własny rachunek

Przedsiębiorcy indywidualni zasadniczo płacą podatek dochodowy według stawek 20% i 40%, USC oraz PRSI klasy S od dochodu z działalności podlegającego opodatkowaniu. Maksymalna ulga Earned Income Tax Credit wynosi w 2026 r. 2 000 €.

Stawka PRSI klasy S wzrasta 1 października 2026 r. z 4,20% do 4,35%, co daje uśrednioną stawkę roczną 4,2375% od dochodu za 2026 r. w ramach samodzielnego rozliczenia, z uwzględnieniem minimalnej składki. USC od dochodu z działalności poza PAYE powyżej 100 000 € może sięgnąć 11%.

Koszty uzyskania przychodu muszą być poniesione w całości i wyłącznie na potrzeby działalności. Wydatki kapitałowe, koszty prywatne i wydatki o mieszanym przeznaczeniu wymagają odrębnego traktowania. Obowiązek rejestracji do VAT zależy od obrotu i rodzaju działalności; nie ma jednego progu dla wszystkich przedsiębiorstw.

Zaliczkę na podatek płaci się zasadniczo do 31 października w trakcie roku podatkowego. Nowe przedsiębiorstwa powinny odkładać środki zarówno na zaliczkę, jak i pierwszą dopłatę podatku, zamiast traktować zafakturowany przychód jako pieniądze w całości dostępne do wydania.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Spółki będące irlandzkimi rezydentami zasadniczo płacą:

Kategoria dochodu	Stawka podatku od spółek
Kwalifikowany dochód z działalności handlowej	12,5%
Dochód poza działalnością handlową, z najmu i inwestycji	25%
Zyski podlegające opodatkowaniu	Efektywne obliczenie według stawki 33%

Revenue potwierdza stawki podatku od spółek 12,5% i 25%. Dodatkową złożoność mogą wprowadzać dopłaty podatkowe dla spółek zamkniętych, podatki od wynagrodzeń, VAT oraz zasady dotyczące dywidend.

Duże grupy o skonsolidowanych rocznych przychodach wynoszących co najmniej 750 mln € mogą podlegać irlandzkim przepisom Filaru 2, które zakładają minimalną efektywną stawkę 15% w danej jurysdykcji poprzez krajowe i międzynarodowe podatki wyrównawcze. Podstawowa stawka 12,5% nie opisuje zatem ostatecznego obciążenia każdego koncernu międzynarodowego.

Dochody zagraniczne i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Osoby będące irlandzkimi rezydentami i mające irlandzki domicyl zasadniczo wykazują dochody i zyski z całego świata. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może przydzielać prawa do opodatkowania oraz dopuszczać zaliczenie podatku lub zwolnienie, ale rzadko usuwa potrzebę oceny albo wykazania dochodu.

W przypadku rezydentów bez irlandzkiego domicylu zasada remittance basis może mieć zastosowanie do kwalifikowanych zagranicznych dochodów i zysków. Przywiezienie gotówki do Irlandii, spłata irlandzkiej karty kredytowej z zagranicy, zakup irlandzkiego aktywa za zagraniczne środki lub przekazanie pieniędzy przez rachunek mieszany mogą stanowić przekazanie środków albo być z nim powiązane. Planowanie dotyczące środków stanowiących czysty kapitał powinno nastąpić przed ich zmieszaniem z innymi środkami.

Zaliczenie podatku zagranicznego jest ograniczone do kwalifikowanego podatku i irlandzkiego podatku przypadającego na ten sam dochód lub zysk. Zwrot nadwyżki podatku pobranego za granicą u źródła może wymagać wniosku w państwie źródła.

Ekspaci i pracownicy mobilni międzynarodowo

Osoby przyjeżdżające do Irlandii powinny sprawdzić:

• daty rozpoczęcia rezydencji i zwykłej rezydencji;
• domicyl i możliwość stosowania remittance basis;
• rejestrację w PAYE i przydział ulg podatkowych;
• zasady umowne dotyczące dni pracy w różnych państwach i premii;
• świadczenia akcyjne wypracowane w kilku jurysdykcjach;
• podleganie systemowi ubezpieczeń społecznych i unijne zaświadczenia A1;
• możliwość skorzystania z programu Special Assignee Relief Programme;
• zagraniczne emerytury, fundusze i polisy na życie.

SARP może zapewniać ulgę w podatku dochodowym kwalifikowanym pracownikom przeniesionym do Irlandii przez powiązanego zagranicznego pracodawcę, lecz obowiązują warunki dotyczące wynagrodzenia, wcześniejszego zatrudnienia, przyjazdu, poświadczeń i czasu korzystania. Program nie zwalnia automatycznie z USC ani PRSI.

Praca zdalna z Irlandii może również tworzyć irlandzkie obowiązki płacowe i ryzyko powstania obecności podatkowej zagranicznego pracodawcy.

Zalety i wady irlandzkiego systemu podatkowego

Zalety

• Brak ogólnego corocznego podatku od majątku netto.
• Rozbudowana sieć umów podatkowych i dojrzała administracja skarbowa.
• Znaczące ulgi w podatku dochodowym na kwalifikowane wpłaty emerytalne.
• Przejrzysty reżim 33% dla wielu bezpośrednio posiadanych akcji i zwykłych aktywów.
• Stawka 12,5% od kwalifikowanego dochodu spółek z działalności handlowej.
• Ukierunkowane ulgi dla przedsiębiorców, start-upów i kwalifikowanych pracowników delegowanych.

Wady

• Podatek dochodowy, USC i PRSI tworzą kilka warstw obciążeń od zarobków.
• Wiele funduszy podlega podatkowi 38% oraz zasadzie uznanego zbycia po ośmiu latach.
• Straty z funduszy i roczna kwota zwolnienia z CGT wynosząca 1 270 € zasadniczo nie mogą być wykorzystywane tak jak w zwykłym reżimie CGT.
• Termin zapłaty CGT może przypadać przed terminem złożenia rocznego zeznania.
• Zasady dotyczące domicylu i przekazywania środków wymagają szczegółowej analizy okoliczności.
• Posiadanie nieruchomości może wiązać się z podatkiem od czynności prawnych, podatkiem dochodowym, CGT i LPT.

Dla kogo Irlandia może być odpowiednia?

Irlandia może odpowiadać pracownikom korzystającym ze znaczących ulg podatkowych lub emerytalnych, przedsiębiorcom spełniającym warunki szczególnych ulg dla firm, inwestorom w bezpośrednio posiadane akcje gotowym prowadzić dokumentację na potrzeby CGT oraz pracownikom międzynarodowym, których sytuacja umowna lub uprawnienie do SARP jest korzystne.

Może być mniej atrakcyjna dla inwestorów budujących duże opodatkowane portfele funduszy ETF poza programami emerytalnymi, szczególnie gdy częste zakupy tworzą wiele dat uznanego zbycia po ośmiu latach. Najlepsza struktura zależy od rezydencji inwestora, domicylu, kwalifikacji produktu i horyzontu inwestycyjnego.

Informacja prawna

Przewodnik ma wyłącznie ogólny charakter informacyjny i edukacyjny. Nie stanowi porady podatkowej, prawnej, księgowej ani inwestycyjnej. Irlandzkie zasady opodatkowania zależą od rezydencji, zwykłej rezydencji, domicylu, przekazywania środków, kwalifikacji produktu i indywidualnych okoliczności. Przepisy i praktyka Revenue mogą się zmieniać. Przed złożeniem zeznania lub podjęciem decyzji dotyczącej inwestycji, przeprowadzki bądź działalności gospodarczej należy potwierdzić aktualne zasady w Revenue Commissioners albo u wykwalifikowanego irlandzkiego doradcy podatkowego.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Revenue.ie — Capital Acquisitions Tax (CAT)
• Objaśnienia Revenue dotyczące rezydencji
• Podatek u źródła od irlandzkich dywidend
• Podręcznik Revenue dotyczący funduszy zagranicznych
• Podręcznik Revenue dotyczący opodatkowania kryptoaktywów
• portal LPT Revenue
• przepisom Filaru 2
• Revenue Commissioners
• Revenue eBrief 016/26
• roczna kwota zwolniona z CGT w wysokości 1 270 €
• SARP
• stawki podatku od spółek 12,5% i 25%
• tabela stawek i ulg Revenue na 2026 rok
• wpłaty uczestnika do MyFutureFund nie dają ulgi w podatku dochodowym
• Złożenie zeznania w ramach samodzielnego rozliczenia

Additional educational resources

• Gov.ie — oficjalne stawki klasy A na 2026 rok
• system automatycznego zapisu MyFutureFund
• Irishstatutebook.ie — stawkami dla nieruchomości mieszkalnych na 2026 rok
• Revenue.ie — Dochód netto z najmu
• Dywidendy od irlandzkich spółek
• Objaśnienia Revenue na 2026 rok
• Podatek od nabycia majątku (CAT)
• podatkowi DIRT według stawki 33%
• Podstawowa stawka CGT wynosi 33%
• Podstawowa stawka VAT
• przewodniku dotyczącym zapłaty i rozliczenia CGT
• USC