Guia fiscal da Bulgária para 2026: o que os investidores precisam de saber

Última atualização: 4 de setembro de 2026

A Bulgária continua a ter um dos regimes fiscais mais simples, em termos de taxas nominais, da União Europeia: 10% de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e 10% de imposto sobre o rendimento das sociedades. Estas taxas são reais, mas não contam a história toda. As contribuições para a segurança social podem alterar substancialmente o custo do trabalho, as isenções dos investimentos dependem do local e da forma de negociação dos títulos e quem negoceia ou minera criptoativos repetidamente pode ser tratado como empresário, em vez de investidor passivo.

Há também uma alteração prática importante em 2026: a Bulgária adotou o euro em 1 de janeiro de 2026, à taxa de conversão irrevogável de 1 € = 1,95583 BGN. Por isso, este guia apresenta os valores atuais em euros e indica pontualmente o equivalente anterior em lev quando isso ajuda a compreender a lei. A conversão, por si só, não gera imposto. Consulte a página do Banco Central Europeu sobre a transição da Bulgária para o euro.

Este guia destina-se a particulares, investidores, trabalhadores por conta de outrem, senhorios, profissionais independentes, empresários e pessoas com mobilidade internacional. Centra-se nas regras em vigor na data acima indicada.

Panorama fiscal: principais valores

Imposto ou contribuição	Regime em 2026	Condição importante
Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares	Em geral, 10%	Taxa única sobre a maioria dos rendimentos incluídos na matéria coletável anual geral
Dedução pessoal isenta de imposto	Não existe	Há deduções específicas e benefícios familiares
Mais-valias de títulos elegíveis	Isentas	Aplica-se a determinadas transações em mercados regulamentados elegíveis e mercados de crescimento qualificados
Outras mais-valias financeiras tributáveis	10%	O ganho líquido anual é, em geral, reduzido em 10% a título de despesas presumidas
Imposto sobre dividendos	5%	Em geral, imposto definitivo sobre dividendos nacionais e estrangeiros recebidos por particulares
Juros tributáveis	Em geral, 10%	Depósitos bancários elegíveis na UE/EEE e determinados títulos de dívida podem estar isentos
Rendimentos prediais	10%	Uma dedução de 10% por despesas presumidas resulta normalmente numa taxa efetiva de 9% sobre a renda bruta
Mais-valias de criptoativos	10%	O ganho líquido anual é, em geral, reduzido em 10% por despesas presumidas; a atividade empresarial pode ter outro tratamento
Contribuições do trabalhador	Em geral, 13,78%	Aplicam-se apenas até ao teto mensal de rendimento sujeito a contribuições
Contribuições do empregador	Em geral, 18,92%–19,62%	A taxa de acidentes de trabalho varia conforme o risco da atividade
Contribuições de trabalhadores independentes	Habitualmente, 27,8% ou 31,3%	Dependem da cobertura, idade e situação perante o fundo de pensões
Teto mensal de rendimento sujeito a contribuições	2 300 €	Desde 1 de agosto de 2026; de janeiro a julho era 2 111,64 €
Imposto sobre o rendimento das sociedades	10%	Em geral, aplica-se mais 5% quando os lucros são distribuídos a um particular
Taxa normal de IVA	20%	As taxas reduzidas aplicam-se apenas a operações especificamente elegíveis
Limiar de registo para efeitos de IVA	Superior a 51 130 €	Novas regras de volume de negócios por ano civil desde 1 de janeiro de 2026
Imposto municipal anual sobre imóveis	0,1‰–4,5‰	O município fixa a taxa dentro dos limites legais
Imposto geral anual sobre o património líquido	Não existe	Podem aplicar-se impostos sobre imóveis, veículos e transações
Imposto sobre heranças e doações	0%–6,6%	Cônjuges e familiares em linha reta estão geralmente isentos; as restantes taxas são municipais
Ano fiscal	Ano civil	De 1 de janeiro a 31 de dezembro
Prazo de entrega da declaração individual	Normalmente, 30 de abril	No ano seguinte
Autoridade tributária	Agência Nacional das Receitas (NRA)	É possível entregar a declaração eletronicamente pelo portal da NRA

Residência fiscal

Os residentes fiscais na Bulgária são, em geral, tributados pelo rendimento mundial. Os não residentes são, em geral, tributados apenas pelos rendimentos de fonte búlgara, sem prejuízo das isenções nacionais e da convenção para evitar a dupla tributação aplicável.

Segundo a lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, uma pessoa pode ser residente se:

• tiver domicílio permanente na Bulgária, exceto se o centro dos seus interesses vitais estiver fora do país;
• permanecer na Bulgária mais de 183 dias em qualquer período de 12 meses, segundo regras próprias de contagem dos dias de chegada e partida; ou
• for enviada para o estrangeiro pelo Estado búlgaro, por uma autoridade búlgara ou por uma empresa búlgara, juntamente com os familiares elegíveis.

Nos casos complexos, o conceito decisivo é o centro dos interesses vitais: o local com o qual a família, os bens, o trabalho, as atividades empresariais e os interesses económicos da pessoa mantêm ligações mais estreitas. O domicílio permanente ou uma autorização de residência búlgara são relevantes, mas nenhum deles determina automaticamente a residência para efeitos de uma convenção. Se dois países considerarem a mesma pessoa residente, o artigo da convenção relativo à residência costuma aplicar uma sequência de critérios, como habitação permanente, centro dos interesses vitais, residência habitual e nacionalidade.

Os dias passados na Bulgária exclusivamente para tratamento médico ou estudos podem ficar fora do teste dos 183 dias. Por outro lado, sair pouco antes do 184.º dia não impede necessariamente a residência fiscal se o centro dos interesses vitais já estiver na Bulgária. A síntese da NRA para contribuintes com situações transfronteiriças é um ponto de partida útil, mas os casos abrangidos por convenções podem justificar aconselhamento individual.

Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

A Bulgária não utiliza escalões progressivos para os rendimentos pessoais comuns. A maioria dos rendimentos incluídos na matéria coletável anual geral é tributada à taxa única de 10%, após despesas admitidas, contribuições obrigatórias do trabalhador ou profissional independente e benefícios aplicáveis.

Rendimento tributável em 2026	Taxa	Exemplos habituais
Trabalho dependente e maioria dos rendimentos da matéria coletável anual geral	10%	Salários, trabalho independente, rendas e mais-valias tributáveis
Dividendos	Imposto definitivo de 5%	Dividendos búlgaros e estrangeiros recebidos por particulares
Rendimentos empresariais de empresários em nome individual	15%	Atividade empresarial tributada segundo as regras destes empresários
Determinados outros rendimentos sujeitos a imposto definitivo	Habitualmente, 10%	Depende do tipo de pagamento e das regras de residência e fonte

Não existe uma dedução pessoal geral isenta nem um escalão de rendimento à taxa zero. Os 10% incidem sobre a matéria coletável relevante, não automaticamente sobre os recebimentos brutos. Por exemplo, o imposto sobre o salário é calculado após as contribuições obrigatórias do trabalhador.

As orientações da NRA sobre pagamentos por conta do imposto sobre o rendimento confirmam a taxa de 10% para trabalho dependente, rendas e outras atividades económicas.

Segurança social e seguro de saúde

É aqui que a ideia de um «país com impostos de 10%» se torna menos simples. As contribuições são calculadas sobre a remuneração sujeita a seguro, entre os limites mínimo e máximo aplicáveis. Os mínimos podem depender da atividade e profissão; o teto aplica-se ao conjunto dos rendimentos sujeitos a contribuições.

Para um trabalhador comum abrangido pelas regras gerais da terceira categoria de trabalho, a repartição habitual é:

Contribuição	Trabalhador	Empregador
Segurança social estatal e pensão complementar obrigatória, quando aplicável	10,58%	13,72%
Seguro de saúde	3,20%	4,80%
Acidentes de trabalho e doenças profissionais	—	0,40%–1,10%
Total habitual	13,78%	18,92%–19,62%

A taxa de acidentes de trabalho suportada pelo empregador varia segundo a categoria de risco da atividade. Categorias especiais de trabalho, funcionários públicos e outros grupos segurados podem ter repartições diferentes; a tabela não substitui um cálculo de processamento salarial.

Os tetos contributivos mudaram durante 2026:

Período	Teto mensal de rendimento sujeito a contribuições	Base mensal mínima dos trabalhadores por conta própria
1 de janeiro a 31 de julho de 2026	2 111,64 €	550,66 €
1 de agosto a 31 de dezembro de 2026	2 300,00 €	620,20 €

O salário mínimo mensal nacional é de 620,20 € desde 1 de janeiro de 2026, embora os mínimos contributivos por setor ou profissão possam afetar os salários. Os valores da alteração a meio do ano são confirmados pelo Instituto Nacional da Segurança Social (NSSI). As contribuições deixam de aumentar quando a base mensal agregada atinge o teto, mas o imposto sobre o rendimento continua a aplicar-se.

Os trabalhadores por conta própria escolhem, em geral, uma base mensal provisória entre o mínimo e o máximo aplicáveis e fazem uma regularização anual em função do rendimento elegível da atividade. A cobertura de pensão e saúde é obrigatória; a cobertura por doença comum e maternidade é, em geral, facultativa. Consoante essa opção e a situação perante o sistema de pensões, uma taxa conjunta frequente é de 27,8% (pensão e saúde) ou 31,3% quando inclui doença comum e maternidade. O tratamento exato depende da idade, do fundo de pensões e da atividade.

As regras de coordenação da UE/EEE e da Suíça procuram, em geral, manter cada trabalhador abrangido por um só sistema de segurança social de cada vez. Um certificado A1 pode ser essencial para trabalhadores destacados ou ativos em vários países. Residência fiscal e cobertura pela segurança social são questões distintas.

Exemplo de salário

Suponha-se que um trabalhador comum com menos de 60 anos recebe 3 000 € brutos por mês, não tem benefícios especiais e está segurado na Bulgária em setembro de 2026. Como o teto contributivo mensal é de 2 300 €:

Cálculo	Valor
Salário bruto	3 000,00 €
Contribuições do trabalhador: 13,78% × 2 300 €	316,94 €
Matéria coletável do imposto sobre o rendimento	2 683,06 €
Imposto sobre o rendimento: 10%	268,31 €
Salário líquido estimado	2 414,75 €

O empregador pagaria ainda cerca de 435,16 € a 451,26 € além do salário bruto, principalmente conforme a taxa de acidentes de trabalho. Arredondamentos e especificidades do processamento salarial podem alterar o resultado em alguns cêntimos.

Benefícios, deduções e abatimentos

A Bulgária não tem uma dedução pessoal geral, mas benefícios específicos podem reduzir a matéria coletável anual. Entre os principais em 2026 contam-se:

• Filhos: redução da matéria coletável de 3 067,75 € por um filho menor, 6 135,50 € por dois e 9 203,25 € por três ou mais. À taxa de 10%, a poupança máxima de imposto é, respetivamente, 306,78 €, 613,55 € ou 920,33 €, limitada pelo rendimento tributável e pela repartição entre os progenitores elegíveis.
• Filhos com deficiência: pode aplicar-se um benefício autónomo, sujeito aos requisitos legais e à documentação comprovativa.
• Capacidade de trabalho reduzida: as pessoas com redução certificada de pelo menos 50% podem reduzir a matéria coletável anual em 4 049,43 €.
• Pensões voluntárias, saúde e seguros de vida elegíveis: as contribuições pessoais podem reduzir a matéria coletável relevante dentro de limites separados, habitualmente até 10% para pensões voluntárias e até 10% no total para saúde voluntária e seguros de vida elegíveis.
• Donativos: o benefício varia conforme o destinatário elegível e está sujeito a limites percentuais; a redução conjunta está, em geral, limitada a 65% da matéria coletável anual.
• Famílias jovens: casais elegíveis podem deduzir os juros pagos sobre os primeiros 51 129,19 € de capital de um empréstimo hipotecário para a sua única casa de família, desde que cumpram os requisitos legais de idade e residência.
• Obras em casa: os custos de mão de obra elegíveis para melhorias ou reparações numa habitação búlgara podem reduzir a matéria coletável até 1 022,58 €; os materiais não estão incluídos.
• Pagamentos sem numerário: pode aplicar-se um benefício limitado quando a proporção legalmente exigida dos rendimentos é recebida, e as despesas são pagas, sem dinheiro físico, e se cumprem os demais requisitos.

Estas medidas reduzem a matéria coletável; não são créditos reembolsáveis em dinheiro. A maioria exige que o requerente não tenha dívidas públicas exigíveis. Os valores e condições atuais constam da página da NRA sobre benefícios fiscais.

Rendimentos de investimentos

Mais-valias de ações e outros títulos

A isenção mais valiosa para investidores é mais restrita do que sugere a expressão «as mais-valias bolsistas não pagam imposto». As mais-valias de operações elegíveis sobre instrumentos financeiros realizadas num mercado regulamentado, na aceção da lei búlgara, podem estar isentas. Importam a definição legal e o local de execução: possuir um título da UE, recorrer a uma corretora da UE ou ver um símbolo de bolsa não prova que a operação concreta se qualifique.

Desde 1 de janeiro de 2026, uma antiga extensão temporária relativa a determinados mercados de crescimento das PME tornou-se permanente e foi integrada na definição legal. Ainda assim, não abrange todos os sistemas de negociação multilateral: o mercado tem de se qualificar juridicamente como mercado de crescimento ao abrigo da lei búlgara dos mercados de instrumentos financeiros e do quadro MiFID, e o instrumento e a operação têm de estar entre os previstos. A alteração consta da legislação publicada no Diário Oficial búlgaro de 2025, com efeitos a partir de 2026. Os investidores devem guardar as notas de operação que identifiquem o local de execução e a sua categoria legal.

Se a isenção não se aplicar, o resultado anual tributável dos ativos financeiros corresponde, em geral, à soma das mais-valias de cada operação menos as menos-valias de cada operação, reduzida depois em 10% a título de despesas presumidas. O montante resultante integra a matéria coletável anual geral e é tributado a 10%. Em termos gerais:

Montante tributável = (mais-valias anuais − menos-valias anuais) × 90%

Isto pode resultar num imposto efetivo de 9% sobre o ganho líquido legalmente apurado, mas não constitui uma taxa universal de 9% sobre mais-valias. Não se deve presumir que as perdas possam compensar salários, rendas ou outros rendimentos; os particulares comuns também não podem, em geral, transportar para anos seguintes perdas de investimento não utilizadas. A conversão cambial e os comprovativos do custo de aquisição são importantes.

Imóveis, ativos empresariais e instrumentos detidos no âmbito de uma atividade de negociação seguem regras diferentes. Confirme o local de execução e a classificação legal antes de invocar uma isenção.

Dividendos

Os dividendos recebidos por particulares estão, em geral, sujeitos a imposto definitivo de 5%. Uma sociedade búlgara normalmente retém o imposto sobre dividendos nacionais. Um residente búlgaro que receba dividendos estrangeiros declara-os, em geral, no anexo 8 da declaração anual e paga o imposto definitivo búlgaro, tendo em conta, quando aplicável, os benefícios de uma convenção ou o crédito por imposto pago no estrangeiro.

Como o imposto sobre dividendos é definitivo, as despesas não são deduzidas e os benefícios pessoais normalmente não o reduzem. As orientações da NRA sobre dividendos confirmam a taxa de 5% e a declaração de dividendos estrangeiros.

Juros e obrigações

Nem todos os juros recebem o mesmo tratamento. Os juros de contas e depósitos em bancos estabelecidos na Bulgária ou noutro Estado da UE/EEE estão, em geral, isentos para particulares. Em contrapartida, os juros tributáveis — como os de muitos empréstimos privados, rendimentos de empréstimos entre particulares ou saldos remunerados por corretoras que não constituam juridicamente depósitos bancários elegíveis — estão, em geral, sujeitos a imposto de 10%; juros estrangeiros tributáveis podem exigir declaração pelo próprio. As regras de retenção interna e de não residentes variam conforme o pagador e o instrumento.

Entre as isenções importantes estão juros e descontos de obrigações do Estado, municipais e empresariais elegíveis da Bulgária, bem como obrigações comparáveis emitidas ao abrigo da legislação de outro Estado da UE/EEE, quando se cumprem as condições legais. Não presuma que todos os fundos de obrigações, empréstimos entre particulares, saldos de plataformas ou produtos estruturados beneficiam da isenção de uma obrigação elegível. A NRA resume a distinção na sua página sobre rendimentos de juros.

ETF e fundos de investimento

Um investimento não fica automaticamente isento só por ser um ETF ou um fundo OICVM. Uma alienação pode estar isenta se constituir uma operação elegível sobre instrumento financeiro num mercado regulamentado elegível. Convém documentar o domicílio do fundo, o segmento da bolsa e o local efetivo de execução.

As distribuições em dinheiro de um fundo também exigem classificação. Um pagamento juridicamente qualificado como dividendo ficará, em geral, sujeito ao imposto definitivo de 5%; outras distribuições ou pagamentos equiparáveis a juros podem ter tratamento diferente. A acumulação de rendimentos dentro de um fundo de acumulação normalmente não cria rendimento pessoal recebido apenas porque o fundo os reinveste, mas uma alienação tributável posterior pode realizar uma mais-valia.

Contas com benefícios fiscais

A Bulgária não oferece um regime geral para pequenos investidores equivalente à ISA britânica que torne isenta uma carteira sem limite. As vantagens práticas decorrem antes da isenção de mais-valias em mercados regulamentados e dos benefícios limitados para contribuições elegíveis de pensões e seguros voluntários. Os regimes estrangeiros não são automaticamente reconhecidos: o seu tratamento na Bulgária depende dos direitos jurídicos e pagamentos subjacentes, não da designação usada no estrangeiro.

Criptoativos

Para um particular que investe fora de uma atividade empresarial, a venda ou troca de criptoativos é tributável. Isto inclui trocar um criptoativo por outro; não receber euros não impede que haja uma alienação. O ganho ou perda de cada operação é a diferença entre o valor de alienação e o custo de aquisição documentado. As mais-valias e menos-valias anuais são agregadas e o montante líquido é reduzido em 10% por despesas presumidas. O montante tributável entra depois na matéria coletável anual geral à taxa de 10%, sem pagamento por conta sobre rendimentos de alienações comuns.

Exemplo: mais-valias realizadas em criptoativos de 12 000 € e menos-valias de 2 000 € no ano produzem um ganho líquido de 10 000 €. Após a redução de 10% por despesas presumidas, 9 000 € entram na matéria coletável anual, dando origem a 900 € de imposto antes de outros ajustamentos.

As orientações atualizadas da NRA sobre criptoativos confirmam expressamente a compensação anual de ganhos e perdas e a redução de 10% por despesas presumidas. Esclarecem também que os criptoativos não beneficiam da isenção dos títulos negociados em mercados regulamentados.

Se a frequência, organização, mineração ou outras circunstâncias configurarem uma atividade empresarial, pode aplicar-se outro tratamento. Quem atua como negociante — mesmo sem registo formal como empresário em nome individual — pode ser tributado segundo regras empresariais, potencialmente a 15%, com consequências contabilísticas e contributivas. A mineração tem particular probabilidade de constituir atividade empresarial. Recompensas de staking, empréstimos, airdrops e remuneração de serviços exigem classificação no recebimento e na alienação posterior; guarde valores em euros, datas e horas, registos das carteiras, comissões e histórico de aquisição. A Bulgária não tem uma isenção geral para criptoativos detidos durante um longo período.

Rendimentos prediais e imóveis

Os rendimentos que uma pessoa residente obtém do arrendamento de imóveis na Bulgária ou no estrangeiro são, em geral, tributados a 10% após uma dedução de 10% por despesas presumidas. Na ausência de outros ajustamentos, isto equivale a 9% da renda bruta. Se o arrendatário for uma empresa ou um trabalhador por conta própria búlgaro, normalmente calcula e entrega o imposto antecipado; nos outros casos, essa obrigação costuma caber ao senhorio. Aplicam-se regras de pagamentos trimestrais por conta; o tratamento do quarto trimestre depende das regras legais relativas ao pagador e às opções exercidas. Os rendimentos prediais são regularizados na declaração anual.

A NRA confirma a taxa e a dedução por despesas nas suas orientações sobre rendimentos prediais.

As mais-valias imobiliárias de particulares podem estar isentas em situações comuns relativas a bens privados, nomeadamente:

• um imóvel residencial vendido mais de três anos após a aquisição; ou
• até dois outros imóveis, bem como terrenos agrícolas ou florestais elegíveis, vendidos mais de cinco anos após a aquisição.

Quando não há isenção, o montante tributável é, em geral, a diferença positiva entre o preço de venda e o custo de aquisição, reduzida em 10% por despesas presumidas e depois incluída na matéria coletável anual geral sujeita a 10%. A promoção imobiliária, a negociação frequente ou um padrão empresarial podem afastar estas regras dos bens privados.

Os proprietários pagam ainda um imposto municipal anual sobre imóveis, em geral de 0,1‰ a 4,5‰ do valor fiscal legal, além de uma taxa municipal de resíduos calculada segundo as regras locais. O município determina a taxa exata. O imposto anual sobre imóveis é normalmente pago em duas prestações, até 30 de junho e 31 de outubro, com desconto de 5% pelo pagamento integral até 30 de abril. O imposto sobre transmissões onerosas é fixado localmente entre 0,1% e 3%, sobre a base de avaliação relevante. Despesas notariais e de registo são separadas.

Imposto sobre o património

A Bulgária não cobra um imposto geral anual sobre o património líquido das pessoas singulares. Isso não significa que a titularidade de bens esteja livre de encargos: imóveis e veículos estão sujeitos a impostos e taxas locais anuais, e os rendimentos de investimentos ou arrendamento continuam a ser tributados segundo as regras normais. Também podem existir obrigações de declaração de bens estrangeiros mesmo sem imposto anual sobre o património.

Imposto sobre heranças e doações

Os impostos sobre heranças e doações são municipais e dependem da relação entre quem transmite e quem recebe.

Beneficiário ou relação de parentesco	Tratamento legal habitual
Cônjuge e familiares em linha reta	Isento
Irmãos e respetivos filhos	0,4%–0,8%
Outros beneficiários	3,3%–6,6%

O município fixa a taxa dentro dos limites legais. As isenções e regras de avaliação podem alterar a base tributável, e as heranças transfronteiriças exigem atenção à localização dos bens, à situação do falecido e a eventuais impostos estrangeiros. Os herdeiros em linha reta e o cônjuge sobrevivo geralmente não têm de entregar a declaração sucessória exigida a outros herdeiros tributáveis em heranças posteriores a 2004. A síntese governamental dos impostos locais explica que os municípios escolhem as taxas dentro dos limites nacionais.

Trabalhadores independentes e profissionais liberais

Os profissionais liberais e quem recebe remunerações fora de um vínculo laboral pagam, em geral, imposto sobre o rendimento de 10% sobre uma base reduzida por despesas presumidas e pelas próprias contribuições obrigatórias. As percentagens comuns de despesas presumidas incluem:

• 25% para muitos serviços profissionais independentes e contratos sem vínculo laboral;
• 40% para rendimentos elegíveis de direitos de autor ou licenças, artistas intérpretes e determinadas categorias profissionais; e
• percentagens especiais mais elevadas para atividades agrícolas especificadas.

A percentagem corresponde a uma despesa presumida: normalmente o contribuinte não a substitui pelos custos reais dessa categoria de rendimentos. O imposto antecipado é, em geral, calculado trimestralmente, com regularização anual. Pode ser exigido registo no BULSTAT e junto da NRA; a segurança social não é facultativa só porque os clientes estão no estrangeiro.

Quem exerce atividade comercial como empresário em nome individual é, em geral, tributado a 15% sobre o lucro empresarial e segue regras contabilísticas mais exigentes. Importa a substância de uma atividade regular e organizada; a falta de registo não garante o tratamento mais favorável de profissional liberal ou investidor.

O IVA é distinto do imposto sobre o rendimento. Desde 1 de janeiro de 2026, quem está estabelecido na Bulgária deve acompanhar o volume de negócios doméstico anual ao longo do ano civil e pedir o registo no prazo de sete dias após este ultrapassar 51 130 €. Outros factos podem obrigar ao registo mais cedo, sobretudo serviços transfronteiriços na UE, aquisições ou comércio eletrónico. A taxa normal de IVA é de 20%; as taxas reduzidas aplicam-se apenas às categorias especificamente previstas na lei do IVA. A NRA explica o novo limiar e as regras de 2026 para pequenas empresas na sua página sobre registo para efeitos de IVA.

Imposto sobre o rendimento das sociedades

As sociedades búlgaras pagam, em geral, 10% de imposto sobre o rendimento das sociedades sobre o lucro tributável. O ano fiscal coincide normalmente com o ano civil. O lucro contabilístico é ajustado por despesas não dedutíveis, amortizações fiscais, provisões, limites à dedutibilidade dos juros e outras disposições legais. A declaração anual e o pagamento do imposto devem, em geral, ser efetuados até 30 de junho do ano seguinte; podem aplicar-se pagamentos por conta consoante as receitas líquidas das vendas.

Os dividendos distribuídos por uma sociedade búlgara a um particular estão, em geral, sujeitos a imposto definitivo de 5%. Os dividendos pagos a sociedades búlgaras e a acionistas societários elegíveis da UE/EEE estão frequentemente fora da retenção búlgara sobre dividendos ao abrigo das regras nacionais; outras sociedades não residentes podem estar sujeitas a 5%, sem prejuízo dos benefícios convencionais. Juros, royalties, remunerações por serviços técnicos e determinados outros pagamentos de fonte búlgara a não residentes podem sofrer retenção de 10%, sujeita às diretivas da UE, isenções nacionais e convenções.

A taxa normal de IVA é de 20%. Continua a existir uma taxa reduzida de 9% para operações especificamente elegíveis, como o alojamento; as categorias abrangidas devem ser verificadas na data da operação, sem depender de listas antigas da época da COVID-19. Empregadores e sócios-gerentes também devem distinguir salário, remuneração de gestão e dividendos: mudar o nome do pagamento não altera a sua substância.

Rendimentos estrangeiros e convenções para evitar a dupla tributação

Um residente na Bulgária deve, em geral, considerar a tributação búlgara de salários, rendimentos profissionais, rendas, juros, dividendos e mais-valias tributáveis provenientes do estrangeiro. A retenção efetuada no estrangeiro não resolve, por si só, a obrigação na Bulgária. O benefício depende da convenção aplicável e pode assumir a forma de crédito de imposto ou isenção com progressividade, conforme o rendimento e a convenção.

A Bulgária tem uma extensa rede de convenções. Consulte o texto em vigor no ano relevante e obtenha um certificado de residência fiscal búlgara quando exigido por um pagador ou autoridade estrangeira. O crédito por imposto estrangeiro está normalmente limitado ao imposto búlgaro correspondente a esse rendimento; o imposto estrangeiro excedente pode não ser reembolsável na Bulgária.

O trabalho à distância merece especial atenção. Em geral, o salário tem origem no local onde o trabalho é fisicamente prestado, não apenas no país do empregador ou da conta bancária. Trabalhar a partir da Bulgária para uma empresa estrangeira pode criar obrigações búlgaras de processamento salarial e, em certos casos, risco de estabelecimento estável para o empregador. A coordenação da segurança social na UE, a autorização de imigração e a residência fiscal devem ser analisadas separadamente.

Declaração e pagamento

O ano fiscal é o ano civil. As pessoas singulares obrigadas a declarar entregam, em geral, a declaração anual e pagam o saldo até 30 de abril do ano seguinte. Assim, os rendimentos de 2026 serão normalmente declarados em 2027. Em 4 de setembro de 2026, a NRA ainda não tinha publicado o anúncio completo da campanha declarativa de 2027; os formulários e qualquer desconto por entrega antecipada relativo aos rendimentos de 2026 deverão ser confirmados quando forem publicados.

Como termo de comparação, na campanha de 2026 relativa aos rendimentos de 2025, a NRA concedeu um desconto de 5% — limitado a 255,65 € — aos contribuintes elegíveis que entregaram a declaração eletronicamente e pagaram até 31 de março de 2026, cumprindo os requisitos de inexistência de dívidas. Esta regra histórica não deve ser tomada como garantia de desconto em 2027. Consulte o comunicado da NRA sobre a campanha de 2026.

Os trabalhadores que apenas recebem salários búlgaros corretamente regularizados pelo empregador podem não ter de apresentar declaração. A entrega é frequentemente exigida por rendimentos estrangeiros, rendas, alienações tributáveis, rendimentos de profissão independente ou atividade empresarial e dividendos estrangeiros. Devem guardar-se declarações de retenção de bancos ou corretoras estrangeiras, relatórios de operações e comprovativos relativos às convenções. Para entregar eletronicamente à NRA, é normalmente necessário um código pessoal de identificação (PIC) ou uma assinatura eletrónica qualificada.

Durante o ano surgem prazos de pagamentos por conta e retenções, muitas vezes até ao fim do mês seguinte ao trimestre ou até ao dia 25 para obrigações ligadas aos salários. Não espere pela declaração anual quando o rendimento implicar um prazo anterior.

Expatriados e pessoas com mobilidade internacional

A Bulgária não dispõe de um regime fiscal especial amplo que conceda aos novos residentes uma taxa reduzida, tributação apenas dos rendimentos remetidos para o país ou uma isenção geral de investimentos estrangeiros. A sua atratividade reside no regime comum: 10% sobre a maioria dos rendimentos pessoais, 5% sobre dividendos e possível isenção de mais-valias de operações elegíveis em mercados regulamentados.

Apesar dessa simplicidade, há vários pontos a ter em conta:

• A residência fiscal pode resultar dos factos e das ligações pessoais, não apenas de uma permanência de 184 dias.
• Ter um empregador estrangeiro não elimina automaticamente obrigações salariais na Bulgária.
• Pensões, regimes de investimento, sociedades e trusts estrangeiros são classificados segundo a lei búlgara.
• Uma sociedade constituída no estrangeiro pode tornar-se residente na Bulgária se a direção efetiva estiver no país, ou criar aí um estabelecimento estável.
• Regras sobre sociedades estrangeiras controladas, preços de transferência e beneficiário efetivo podem afetar estruturas internacionais geridas pelos proprietários.
• Residência para efeitos de imigração e residência fiscal são estatutos jurídicos distintos.

Os residentes da UE/EEE podem beneficiar de determinados desagravamentos se cumprirem as condições e apresentarem documentação, enquanto a elegibilidade para convenções e os créditos por imposto estrangeiro devem ser verificados país a país.

Principais vantagens e desvantagens

Vantagens

• Uma taxa nominal de 10%, realmente baixa e fácil de compreender, para a maioria dos rendimentos pessoais.
• Uma taxa definitiva de 5% sobre dividendos.
• Possibilidade de mais-valias isentas em operações que cumpram efetivamente os requisitos dos mercados regulamentados.
• Imposto sobre o rendimento das sociedades à taxa de 10%.
• Ausência de imposto geral anual sobre o património líquido.
• A adoção do euro elimina o risco cambial entre o lev e o euro e simplifica muitas comparações transfronteiriças.

Desvantagens e pontos de atenção

• As contribuições sociais tornam o emprego substancialmente mais caro do que sugere a taxa nominal de 10% do imposto sobre o rendimento.
• A isenção de títulos é técnica e depende do local de execução; nem todos os ETF, bolsas ou plataformas são elegíveis.
• Não há uma dedução pessoal universal isenta de imposto nem uma conta de investimento geral com benefícios fiscais.
• Os criptoativos são tributáveis quando vendidos ou trocados, podendo a atividade intensa ou a mineração ser classificada como empresarial.
• Os impostos municipais sobre imóveis, transmissões, doações e heranças variam localmente.
• As orientações e os formulários da NRA são frequentemente publicados primeiro em búlgaro, e as classificações transfronteiriças podem exigir aconselhamento profissional.

Nota importante

Este guia contém informação geral e não constitui aconselhamento fiscal, jurídico, contabilístico, de investimento ou de imigração individual. O resultado fiscal depende da residência, nacionalidade, situação perante convenções, fonte e classificação dos rendimentos, local de execução das operações, vínculo profissional e documentação. Taxas, limiares, decisões municipais e práticas administrativas podem mudar. Confirme a legislação e as orientações atuais da NRA e do NSSI e consulte um profissional qualificado na Bulgária antes de entregar uma declaração, reorganizar investimentos, mudar de país ou invocar uma isenção.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — legislação publicada no Diário Oficial búlgaro de 2025, com efeitos a partir de 2026
• European Commission / Taxation & Customs — página do Banco Central Europeu sobre a transição da Bulgária para o euro
• Nra.bg — orientações atualizadas da NRA sobre criptoativos
• orientações da NRA sobre dividendos
• orientações da NRA sobre pagamentos por conta do imposto sobre o rendimento
• orientações sobre rendimentos prediais
• página da NRA sobre benefícios fiscais
• página sobre registo para efeitos de IVA
• página sobre rendimentos de juros
• síntese da NRA para contribuintes com situações transfronteiriças

Additional educational resources

• Nra.bg — comunicado da NRA sobre a campanha de 2026
• Nssi.bg — Instituto Nacional da Segurança Social (NSSI)
• Old.mi.government.bg — síntese governamental dos impostos locais