Ghid fiscal pentru Cipru în 2026: ce trebuie să știe fiecare investitor

Ultima actualizare: 5 septembrie 2026

Cipru a intrat în 2026 cu cea mai amplă reformă fiscală din ultimii ani. Pragul veniturilor personale neimpozabile a crescut la 22.000 €, cota impozitului pe profitul societăților a urcat la 15%, a fost introdus un regim nou de 8% pentru majoritatea câștigurilor din criptoactive, iar pentru prima dată au apărut mai multe deduceri pentru familie, locuință și investiții ecologice. Contribuția Specială pentru Apărare (SDC) aplicată veniturilor din chirii a fost eliminată, în timp ce cota SDC pe dividende provenite din profituri obținute din 2026 a scăzut la 5%.

Schimbările sporesc atractivitatea Ciprului, dar afirmația cunoscută că „investițiile nu sunt impozitate” este prea generală. Câștigurile din titluri sunt, de obicei, scutite de impozitul pe venit, însă dividendele și dobânzile pot atrage SDC pentru rezidenții cu domiciliu fiscal cipriot, majoritatea veniturilor pasive rămân supuse contribuțiilor la Sistemul General de Sănătate (GHS), iar imobilele din Cipru intră într-un regim separat de impozitare a câștigurilor de capital cu 20%. Domiciliul fiscal, rezidența fiscală și natura juridică a venitului contează, așadar, la fel de mult ca cota principală.

Acest ghid fiscal pentru Cipru explică regulile în vigoare la data de mai sus pentru salariați, investitori, proprietari care închiriază, freelanceri, antreprenori și persoane care iau în considerare mutarea în Cipru.

Prezentare generală: principalele valori fiscale

Tip de impozit sau contribuție	Regim în 2026	Precizare importantă
Impozitul pe venitul persoanelor fizice	0%–35%	Cote progresive; primii 22.000 € din venitul impozabil sunt scutiți
Câștiguri din titluri	În general, scutite	Se aplică „titlurilor” eligibile; participațiile legate de imobile din Cipru necesită analiză separată
Impozitul pe câștigurile din imobile cipriote	20%	Se aplică imobilelor din Cipru și participațiilor relevante în societăți cu patrimoniu imobiliar semnificativ
Impozitul pe venit pentru dividende	Scutite	Dividendele nu intră în impozitul obișnuit pe venitul persoanelor fizice
SDC pe dividende	5%	Pentru rezidenții ciprioți cu domiciliu fiscal cipriot și dividendele din profituri obținute din 2026; pentru profiturile mai vechi se pot aplica reguli tranzitorii cu 17%
SDC pe dividende pentru non-dom eligibili	0%	GHS se poate aplica totuși
SDC pe dobânzi pasive	În general, 17%	Cota de 3% se aplică anumitor instrumente de datorie eligibile; non-dom eligibili sunt, în general, scutiți
Contribuțiile salariatului	8,8% asigurări sociale + 2,65% GHS	Asigurările sociale și GHS au plafoane separate
Contribuțiile angajatorului	8,8% asigurări sociale + 2,90% GHS	Alte fonduri și prelevări ale angajatorului pot crește semnificativ costul total
Contribuțiile lucrătorului independent	16,6% asigurări sociale + 4% GHS	Asigurările sociale se bazează, în general, pe venituri prezumate specifice ocupației
Câștiguri din criptoactive	8%	Regim special din 2026 pentru înstrăinările eligibile de criptoactive neobținute prin minare
Impozitul pe profitul societăților	15%	Majorat de la 12,5% la 1 ianuarie 2026
Cota standard de TVA	19%	Cotele reduse includ 9%, 5% și 3%
Impozit național anual pe imobile	Nu există	Se pot aplica totuși taxe municipale, pentru canalizare și deșeuri
Impozit general pe averea netă	Nu există	Veniturile din active și înstrăinările pot fi totuși impozabile
Impozit pe moșteniri	Nu există	Impozitul succesoral a fost eliminat pentru decesele începând cu 1 ianuarie 2000
An fiscal	Anul calendaristic	1 ianuarie–31 decembrie
Termen pentru declarația persoanelor fizice	În mod normal, 31 iulie	În anul următor, sub rezerva prelungirilor oficiale
Autoritate fiscală	Departamentul Fiscal din Cipru	Declarațiile pentru anul fiscal 2026 se depun prin Tax For All

Rezidența fiscală

Rezidenții fiscali ciprioți sunt, în general, impozitați pentru veniturile obținute oriunde în lume. Nerezidenții sunt, de regulă, impozitați numai pentru veniturile generate în Cipru, sub rezerva scutirilor și a convenției aplicabile de evitare a dublei impuneri.

O persoană fizică poate deveni rezidentă potrivit oricăruia dintre două teste interne.

Regula celor 183 de zile

O persoană care petrece peste 183 de zile în Cipru într-un an calendaristic este rezidentă fiscal cipriotă pentru acel an. Ziua plecării este considerată, în general, o zi petrecută în afara Ciprului, ziua sosirii este o zi în Cipru, iar sosirea și plecarea în aceeași zi se numără drept o zi în Cipru.

Regula celor 60 de zile

Din 2026, o persoană poate îndeplini testul celor 60 de zile dacă sunt respectate toate condițiile următoare:

• petrece cel puțin 60 de zile în Cipru în anul calendaristic;
• nu petrece peste 183 de zile în nicio altă țară;
• desfășoară o activitate economică în Cipru, lucrează în Cipru sau ocupă o funcție într-o societate rezidentă fiscal cipriotă, iar legătura respectivă nu încetează în cursul anului;
• păstrează o locuință permanentă în Cipru, pe care o deține sau o închiriază.

O modificare importantă din 2026 a eliminat condiția suplimentară anterioară ca persoana să nu fie rezidentă fiscal în nicio altă țară. Astfel, testul intern al celor 60 de zile este mai ușor de îndeplinit, dar crește și probabilitatea dublei rezidențe. Dacă altă țară consideră persoana rezidentă, trebuie analizate criteriile convenției aplicabile, de regulă locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită și cetățenia. Regula actualizată este descrisă în ghidul fiscal 2026 al Comisiei pentru Valori Mobiliare din Cipru.

Rezidența fiscală nu este identică cu dreptul de ședere, cetățenia sau domiciliul fiscal. Un permis de ședere nu stabilește singur rezidența fiscală, iar testul de 60 de zile nu este un „regim fiscal pentru nomazi digitali” aplicabil tuturor: este necesară o legătură reală cu un loc de muncă, o activitate economică sau o funcție de conducere în Cipru.

Rezidența și domiciliul fiscal: de ce contează diferența

Statutul „non-dom” nu este un test separat de rezidență. Este un statut pentru SDC disponibil rezidentului fiscal cipriot care nu este considerat domiciliat în Cipru în acest scop. El poate scuti dividendele și dobânzile pasive de SDC, dar nu scutește salariul, profitul din activități economice, câștigurile din imobile cipriote, câștigurile din criptoactive sau contribuțiile GHS.

Domiciliul se stabilește pe baza noțiunilor din dreptul succesoral cipriot, în special domiciliul de origine și domiciliul ales. Chiar și o persoană cu domiciliu de origine străin este, în general, considerată domiciliată în Cipru dacă a fost rezidentă fiscal cipriotă în cel puțin 17 dintre cei 20 de ani fiscali precedenți. Se aplică reguli antiabuz, iar persoana cu domiciliu de origine cipriot trebuie să îndeplinească cerințe mai specifice pentru a obține statut non-dom.

În practică, un nou-venit eligibil, cu domiciliu de origine străin, poate beneficia de statut non-dom înainte de îndeplinirea testului domiciliului prezumat. Statutul nu se acordă automat tuturor și trebuie documentat. Îndrumările Departamentului Fiscal despre rezidență și domiciliu și prezentarea facilităților fiscale pentru 2026 a Ministerului Finanțelor explică regulile. Din 2026, anumite persoane considerate domiciliate după 17 dintre ultimii 20 de ani fiscali pot alege și o metodă alternativă pentru SDC, pe două perioade suplimentare de câte cinci ani, plătind suma prevăzută; această opțiune nouă înseamnă că expresia „până la 17 ani” nu mai descrie complet toate cazurile.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Cipru folosește cote progresive pentru salarii, pensii, profitul din chirii, activități independente și alte venituri din baza fiscală obișnuită. Noi tranșe se aplică de la 1 ianuarie 2026:

Venit anual impozabil	Cotă	Impozit în tranșă	Impozit cumulat
0–22.000 €	0%	0 €	0 €
22.001–32.000 €	20%	2.000 €	2.000 €
32.001–42.000 €	25%	2.500 €	4.500 €
42.001–72.000 €	30%	9.000 €	13.500 €
Peste 72.000 €	35%	35% din partea care depășește pragul	13.500 € plus 35% din partea care depășește pragul

Tranșele se aplică venitului impozabil după scutirile și deducerile eligibile, nu pur și simplu sumelor brute încasate. Dividendele și majoritatea dobânzilor pasive sunt scutite de impozitul pe venit, dar pot fi supuse SDC și GHS. Câștigurile din titluri eligibile sunt, în general, scutite, câștigurile din imobile cipriote intră sub impozitul pe câștigurile de capital, iar majoritatea câștigurilor din criptoactive neobținute prin minare au acum propriul regim de 8%.

Departamentul Fiscal din Cipru publică atât noile tranșe, cât și regulile de depunere a declarațiilor după reformă pe pagina privind declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Asigurări sociale și contribuții la Sistemul General de Sănătate

Impozitul pe venit este doar una dintre reținerile salariale. Salariații, angajatorii și lucrătorii independenți finanțează și asigurările sociale, și GHS.

Salariați și angajatori

Contribuție în 2026	Salariat	Angajator	Plafon principal
Fondul de asigurări sociale	8,8%	8,8%	5.742 € lunar / 68.904 € anual
GHS	2,65%	2,90%	Venit anual de 180.000 € per contribuabil
Fondul pentru disponibilizări	—	1,2%	Plafonul asigurărilor sociale
Fondul pentru dezvoltarea resurselor umane	—	0,5%	Plafonul asigurărilor sociale
Fondul de coeziune socială	—	2,0%	Fără plafonul veniturilor pentru asigurările sociale
Fondul central de concedii, dacă nu există scutire	—	De obicei, 8,0%	Regulile depind de modul de organizare a concediilor

Plafonul lunar oficial al asigurărilor sociale pentru 2026 este confirmat de Serviciile de Asigurări Sociale din Cipru. GHS se calculează separat de asigurările sociale și are propriul plafon anual de 180.000 € pentru veniturile relevante. Îndrumările oficiale ale Departamentului Fiscal privind GHS confirmă cota de 2,65% pentru salariat și venituri pasive, cota de 2,90% a angajatorului și cota de 4% pentru lucrătorii independenți. Dividendele, dobânzile și chiriile pot, așadar, atrage contribuția GHS de 2,65% a persoanei fizice chiar dacă sunt scutite de impozitul pe venit sau SDC.

Angajatorul poate fi scutit de contribuția la Fondul central de concedii dacă are un sistem de concedii aprobat, cel puțin la fel de favorabil ca sistemul legal. Costul angajatorului nu poate fi, prin urmare, exprimat printr-un singur procent pentru toate firmele.

Lucrătorii independenți

Persoanele care desfășoară activități independente plătesc, în general, asigurări sociale de 16,6% din venituri asigurabile prezumate, stabilite după categoria ocupațională, statul contribuind separat. În condițiile legii, poate fi posibilă solicitarea folosirii veniturilor efective. Cota GHS pentru lucrătorii independenți este de 4,0%, în limita plafonului anual de 180.000 €. Contribuțiile și ritmul plăților diferă de statele salariale; ghidul oficial Business in Cyprus prezintă cadrul de înregistrare.

Regulile de coordonare din UE/SEE și Elveția pot menține un lucrător mobil în sistemul unui singur stat, situație dovedită adesea prin certificatul A1. Rezidența fiscală și acoperirea de securitate socială trebuie analizate separat.

Exemplu de calcul al salariului net

Presupunem că un salariat din sectorul privat câștigă 50.000 € brut în 2026, nu are deduceri pentru familie sau locuință, nu primește beneficii în natură și este asigurat integral în Cipru.

Calcul	Sumă
Salariu brut	50.000,00 €
Asigurări sociale ale salariatului: 8,8%	4.400,00 €
GHS al salariatului: 2,65%	1.325,00 €
Venit impozabil estimat	44.275,00 €
Impozit pe venit: 0–22.000 €	0,00 €
Impozit pe venit: următorii 10.000 € la 20%	2.000,00 €
Impozit pe venit: următorii 10.000 € la 25%	2.500,00 €
Impozit pe venit: restul de 2.275 € la 30%	682,50 €
Salariu net anual estimat	39.092,50 €
Salariu net lunar mediu estimat	3.257,71 €

Estimarea presupune că asigurările sociale și GHS sunt deductibile la calcularea venitului impozabil din muncă. Salariul real poate diferi din cauza beneficiilor, fondurilor de prevedere, facilităților pentru prima angajare, deducerilor familiale, frecvenței plăților și rotunjirilor.

Sume neimpozabile, scutiri și deduceri

Reforma din 2026 a introdus deduceri specifice, nu doar a ridicat pragul neimpozabil. Eligibilitatea depinde frecvent de venitul familiei, rezidență și dovezile justificative.

Deduceri pentru familie

Pentru fiecare părinte sau partener civil eligibil, deducerea din venitul impozabil este, în general:

• 1.000 € pentru primul copil aflat în întreținere;
• 1.250 € pentru al doilea;
• 1.500 € pentru al treilea și fiecare copil suplimentar aflat în întreținere.

Deducerea se dublează pentru o familie monoparentală eligibilă. Se aplică praguri de venit și definiția legală a copilului aflat în întreținere; facilitatea nu este o plată automată în numerar.

Deduceri pentru locuință și investiții ecologice

În funcție de venitul gospodăriei și de alte condiții, fiecare soț, partener civil sau persoană necăsătorită eligibilă poate solicita:

• până la 2.000 € pentru dobânda eligibilă aferentă unui credit performant folosit la cumpărarea sau construirea locuinței principale din Cipru ori pentru chiria plătită pentru o astfel de locuință;
• până la 1.000 € pentru cheltuieli de capital eligibile privind eficiența energetică a locuinței principale, sisteme de energie regenerabilă sau de stocare și vehicule electrice eligibile.

Subvențiile guvernamentale reduc cheltuiala eligibilă. Cererile necesită contracte, dovezi ale plății și alte documente specificate de Departamentul Fiscal.

Contribuții, asigurări și donații

Contribuțiile obligatorii la asigurările sociale și la GHS sunt, în mod normal, deductibile. Primele eligibile de asigurare de viață și contribuțiile la fonduri aprobate de pensii, de prevedere, medicale și de altă natură pot fi și ele deduse în limitele legii. Contribuțiile la fonduri medicale sunt, în general, plafonate la 2% din venitul brut. Totalul anumitor deduceri este restricționat, frecvent la 50% din venitul rămas după ajustările precedente, astfel încât însumarea plafoanelor individuale nu produce o facilitate nelimitată.

Donațiile către organizații caritabile aprobate sunt, în general, deductibile pe baza chitanțelor. Reforma din 2026 recunoaște și donațiile eligibile către instituții culturale aprobate, în limita a 50.000 €.

Scutiri pentru prima angajare

Persoanele care încep să lucreze în Cipru pot beneficia de una dintre scutirile pentru veniturile din muncă ale expatriaților, în funcție de data începerii activității, rezidența anterioară în străinătate, remunerație și regulile care împiedică folosirea simultană a facilităților. Cele mai cunoscute forme sunt:

• scutirea de 20% din venitul salarial, plafonată la 8.550 € pe an, pentru o perioadă limitată;
• scutirea de 50% pentru o primă angajare eligibilă în Cipru cu remunerație anuală peste 55.000 €, disponibilă, în general, până la 17 ani în regimul mai nou.

Vechile reguli bazate pe 100.000 € pot continua să se aplice angajărilor eligibile începute sub legislația anterioară. Aceste scutiri sunt limitate reciproc, nu sunt deduceri opționale disponibile fiecărui salariat străin. Declarația oficială în engleză privind deducerile salariaților pentru 2026 prezintă cererile prin statul de plată.

Impozitarea veniturilor din investiții în Cipru

Câștiguri din acțiuni și titluri

Profiturile din înstrăinarea titlurilor eligibile sunt, în general, scutite de impozitul pe venit în Cipru. Definiția este largă și poate include acțiuni obișnuite, obligațiuni, titluri de creanță, acțiuni ale fondatorilor și numeroase unități ale organismelor de plasament colectiv. Aceasta stă la baza reputației Ciprului ca jurisdicție favorabilă portofoliilor convenționale.

Scutirea depinde de definiția legală. Nu trebuie extinsă la orice contract a cărui valoare urmărește un titlu, orice activ tokenizat sau orice activitate care constituie o afacere de tranzacționare cu titluri. Păstrați confirmările cumpărărilor, evidențele vânzărilor, condițiile instrumentelor și dovezile proprietății juridice.

Scutirea nu înlătură nici impozitul cipriot pe câștigurile de capital atunci când valoarea este legată de imobile din Cipru. Din 2026, acțiunile pot intra sub regulile pentru societățile cu patrimoniu imobiliar semnificativ dacă cel puțin 20% din valoarea lor de piață provine direct sau indirect din imobile cipriote, față de fostul prag de 50%. Pentru acțiunile cotate la o bursă recunoscută se aplică excluderi specifice. O convenție fiscală poate modifica rezultatul pentru un nerezident.

Încadrarea unui activ ca titlu sau sub regulile privind imobilele din Cipru trebuie verificată separat înainte de calcularea impozitului.

Dividendele

Dividendele sunt scutite de impozitul obișnuit pe venit în Cipru. Tratamentul lor SDC depinde de rezidență, domiciliul fiscal și profiturile din care se face distribuția; îndrumările Departamentului Fiscal privind SDC confirmă cotele de după reformă:

Beneficiar	SDC pe dividend
Rezident cipriot cu domiciliu fiscal cipriot; dividend din profit obținut de la 1 ianuarie 2026	5%
Rezident cipriot cu statut non-dom eligibil	0%
Persoană fizică nerezidentă	0%

Reforma nu a transformat pur și simplu fiecare dividend plătit în 2026 într-un dividend supus cotei de 5%. Urmărirea profiturilor în perioada tranzitorie contează: distribuțiile din profituri obținute înainte de 2026 pot rămâne sub vechiul regim de 17% pentru un rezident cu domiciliu fiscal cipriot. Regulile antiabuz se pot aplica distribuțiilor reclasificate sau amânate.

GHS este separat. O persoană fizică rezidentă fiscal în Cipru plătește, în general, 2,65% GHS pe dividende în limita plafonului anual de contribuție de 180.000 €, inclusiv atunci când are statut non-dom și nu datorează SDC. Se poate aplica impozit reținut în țara sursă, iar reducerea prin convenție trebuie verificată.

Dobânzile și obligațiunile

Dobânzile pasive sunt, în general, scutite de impozitul pe venit, dar supuse unei SDC de 17% când sunt primite de o persoană fizică rezidentă și domiciliată fiscal în Cipru. Persoanele eligibile cu statut non-dom și nerezidenții sunt, de regulă, în afara SDC. O cotă redusă a SDC de 3% se aplică anumitor titluri de stat cipriote sau europene și unor instrumente de datorie cotate care îndeplinesc condițiile.

Dobânda apărută în cursul obișnuit al unei afaceri este, în general, tratată drept venit din activitate economică potrivit regulilor impozitului pe venit, nu drept venit pasiv supus SDC. Clasificarea depinde de activitate și de legătura cu operațiunile, nu numai de denumirea folosită de bancă. O persoană fizică rezidentă poate datora și GHS de 2,65% pe dobânzi, în limita plafonului anual.

ETF-uri și fonduri de investiții

Nu există un impozit anual special pe evaluarea la valoarea de piață doar pentru că o persoană deține un ETF cu acumulare. Creșterea nerealizată a valorii nu este, în mod normal, impozabilă. Înstrăinarea sau răscumpărarea unităților care se califică drept titluri este, în general, scutită de impozitul pe venit, dacă nu intervin regulile privind imobilele cipriote.

Distribuțiile în numerar trebuie totuși clasificate. Dacă plata este juridic un dividend, se aplică regulile SDC și GHS pentru dividende. O clasă cu acumulare reinvestește, de regulă, în interiorul fondului și nu produce în acel moment un dividend personal în numerar. Păstrați documentele privind domiciliul fondului, forma juridică și distribuțiile, mai ales pentru fondurile imobiliare sau produsele bursiere neobișnuite.

Conturi cu avantaje fiscale

Cipru nu are un produs general pentru investitorii individuali direct echivalent cu un cont britanic ISA. Avantajul său pentru investiții provine în principal din câștigurile scutite aferente titlurilor eligibile și din scutirea SDC pentru non-dom, alături de facilitățile pentru pensii, fonduri de prevedere și asigurări aprobate. Un produs fiscal străin nu își păstrează automat scutirea din țara de origine în Cipru; forma sa juridică și plățile efective trebuie clasificate potrivit dreptului cipriot.

Impozitarea criptomonedelor

Din 1 ianuarie 2026, Cipru aplică o cotă specială a impozitului pe venit de 8% profiturilor din înstrăinarea criptoactivelor care nu au fost dobândite prin minare. Același regim special se aplică persoanelor fizice și societăților, potrivit prezentării oficiale a facilităților fiscale de către Ministerul Finanțelor.

O înstrăinare include vânzarea pentru monedă fiduciară și poate include schimbul pentru alt criptoactiv, donația sau folosirea criptoactivelor pentru cumpărarea de bunuri, servicii ori alt activ. Creșterea nerealizată a prețului de piață nu se impozitează. Dacă unități ale aceluiași criptoactiv au fost cumpărate la date diferite, Departamentul Fiscal cere aplicarea metodei FIFO: se consideră că unitățile cele mai vechi sunt înstrăinate primele.

Pierderile se pot compensa cu câștigurile din alte criptoactive ale aceluiași contribuabil, realizate în același an. Nu pot fi reportate, cedate ca facilitate de grup sau compensate cu salariul, titlurile, imobilele ori profitul obișnuit al unei afaceri. Minarea este exclusă din regimul special de 8% și urmează regulile obișnuite ale impozitului pe venit. Departamentul Fiscal din Cipru confirmă aceste puncte în întrebările și răspunsurile oficiale despre criptoactive pentru 2026.

Exemplu: câștigurile realizate din criptoactive de 18.000 € și pierderile din același an de 5.000 € produc un profit net de 13.000 € și un impozit de 1.040 € la cota de 8%. O pierdere dintr-un an ulterior nu se poate deduce din acest câștig.

Recompensele din staking și împrumuturi, airdropurile și tokenurile primite pentru servicii pot genera venit înainte de înstrăinarea ulterioară; nu trebuie presupus că norma de 8% elimină impozitul pe primirea inițială. Păstrați istoricul portofelelor, identificatorii tranzacțiilor, valorile de piață în euro, comisioanele și dovezile achiziției. Cipru a implementat DAC8 de la 1 ianuarie 2026, extinzând schimbul automat de informații și verificările pentru raportarea criptoactivelor; consultați anunțul Departamentului Fiscal privind DAC8.

Veniturile din chirii și impozitele pe proprietate

Profitul din chirii intră în baza obișnuită a impozitului progresiv pe venit. Pentru clădirile închiriate, o persoană fizică primește, în general, o deducere forfetară egală cu 20% din chiria brută a clădirii, alături de amortizările eligibile și dobânda suportată pentru obținerea chiriei. Deducerea nu se aplică neapărat componentei de teren sau fiecărui tip de închiriere.

Din 2026, venitul din chirii nu mai este supus SDC. Astfel, este eliminată vechea sarcină efectivă de 2,25% din chiria brută pentru rezidenții cu domiciliu fiscal cipriot. O persoană fizică rezidentă în Cipru plătește totuși, în general, 2,65% GHS pe venitul brut din chirii, în limita plafonului anual GHS de 180.000 €.

Din 1 iulie 2026, chiria pentru imobile din Cipru trebuie plătită prin transfer bancar, card sau altă metodă electronică recunoscută. Pagina Departamentului Fiscal privind veniturile din chirii explică regula plății electronice. La calcularea impozitului pe venit trebuie introduse separat deducerile specifice imobilului.

Câștigurile de capital din imobile cipriote

Impozitul pe câștigurile de capital este de 20% pentru câștigurile din înstrăinarea imobilelor din Cipru și a acțiunilor relevante în societăți cu patrimoniu imobiliar semnificativ, indiferent de rezidența vânzătorului, sub rezerva convențiilor și scutirilor legale. Câștigul impozabil nu reprezintă pur și simplu 20% din suma încasată: costul de achiziție, îmbunătățirile eligibile, indexarea și costurile înstrăinării îl pot reduce.

Scutirile individuale pe durata vieții au crescut din 2026:

Tipul înstrăinării eligibile	Scutire pe durata vieții în 2026
Câștig imobiliar general	30.000 €
Teren agricol înstrăinat de un fermier	50.000 €
Locuință principală care îndeplinește condițiile de folosire și suprafață a terenului	150.000 €

Aceste scutiri nu se cumulează peste limita totală de 150.000 € pe durata vieții. Dacă o parte din scutirea generală a fost deja folosită, este disponibil numai restul până la plafonul total. Scutirea pentru locuința principală necesită, în mod normal, ocuparea de către proprietar timp de cel puțin cinci ani sau zece ani dacă nu este prima înstrăinare de acest tip și se aplică terenului de până la 1.500 de metri pătrați. Departamentul Fiscal prezintă noile valori în îndrumările privind câștigurile de capital.

Cipru a eliminat impozitul național anual pe imobile din 2017. Proprietarii pot suporta în continuare taxe municipale, pentru canalizare și deșeuri, precum și taxe de tranzacție ale Registrului Funciar. La cumpărarea unei locuințe noi se poate aplica TVA în locul taxelor de transfer; cota redusă de TVA de 5% pentru o locuință principală eligibilă depinde de suprafață, valoare, utilizare și reguli tranzitorii. Nu trebuie presupus că un imobil promovat drept „neimpozabil” se califică fără verificarea istoricului său.

Impozitul pe avere

Cipru nu are un impozit general anual pe averea netă. Activele pot genera totuși impozit pe venit, SDC, GHS, impozit pe câștigurile de capital, taxe locale sau impozite străine. Absența impozitului pe avere nu elimină obligațiile de declarare ori impozitele aplicate de țara în care se află un activ.

Impozitul pe moșteniri și donații

Cipru nu are impozit pe moșteniri; Departamentul Fiscal confirmă în îndrumările pentru persoane decedate și succesiuni că impozitul succesoral a fost eliminat pentru decesele începând cu 1 ianuarie 2000. Nu există nici un impozit general separat pe donații comparabil cu regimurile multor state din Europa continentală.

Transferurile nu sunt neapărat lipsite de costuri. Donațiile de imobile cipriote pot implica regulile impozitului pe câștigurile de capital, taxele Registrului Funciar și scutiri bazate pe relația dintre persoane. Donația unui activ situat în străinătate poate fi impozitată de țara respectivă, iar dreptul succesoral este separat de impozitare. Executorii testamentari pot avea nevoie de un certificat de atestare fiscală și trebuie să achite obligațiile restante ale persoanei decedate.

Lucrătorii independenți

Întreprinzătorul individual sau freelancerul plătește, în general, impozit progresiv pe profitul net impozabil al activității, după cheltuielile efectuate integral și exclusiv în interesul afacerii, amortizările fiscale și deducerile personale. Impozitul provizoriu este plătit, de regulă, în două tranșe în cursul anului și ajustat prin autoimpunere; subestimarea semnificativă poate atrage dobânzi sau penalități.

Asigurările sociale ale lucrătorilor independenți sunt, de obicei, de 16,6% din veniturile prezumate atribuite categoriei profesionale, iar GHS este de 4% în limita plafonului anual. Pot fi necesare înregistrări la Departamentul Fiscal, la Serviciile de Asigurări Sociale și, după caz, la autoritatea TVA.

Cota standard de TVA este de 19%, cu cote reduse de 9%, 5% și 3% pentru operațiuni specificate și cotă zero pentru anumite tranzacții; Departamentul Fiscal enumeră cotele TVA actuale. Înregistrarea în scopuri de TVA devine, în general, obligatorie când livrările impozabile depășesc 15.600 € în precedentele 12 luni sau se estimează că vor depăși pragul în următoarele 30 de zile; ghidul oficial Business in Cyprus privind înregistrarea explică principalele situații. Pentru achiziții intracomunitare și servicii transfrontaliere se aplică praguri și reguli separate, așa încât cifra de afaceri mică nu exclude înregistrarea obligatorie în temeiul unei norme speciale transfrontaliere.

Impozitul pe profitul societăților

Din 1 ianuarie 2026, societățile rezidente în Cipru și sediile permanente cipriote plătesc, în general, impozit pe profit de 15%, majorat de la 12,5%. Rezumatul guvernamental al reformei fiscale pentru societăți din 2026 confirmă cota și principalele măsuri. Profiturile din înstrăinarea titlurilor eligibile rămân scutite, iar noul regim de 8% pentru criptoactive se aplică profiturilor din înstrăinarea criptoactivelor neobținute prin minare. Câștigurile din imobile cipriote rămân sub regimul separat de 20%.

Reforma a mai:

• eliminat distribuția fictivă de dividende pentru profiturile obținute din 2026;
• prelungit perioada obișnuită de reportare a pierderilor fiscale de la cinci la șapte ani;
• abrogat taxa de timbru pentru documentele încheiate de la 1 ianuarie 2026;
• introdus sau revizuit reguli antiabuz și reguli privind jurisdicțiile cu impozitare redusă;
• păstrat facilități precum regimul eligibil pentru proprietate intelectuală și deducerea dobânzii noționale, în condițiile detaliate ale legii.

Societățile înființate în Cipru sunt, în general, rezidente potrivit criteriului înființării, dacă o convenție nu atribuie rezidența altui stat; conducerea și controlul rămân un temei independent al rezidenței. Ședințele consiliului de administrație nu creează, singure, activitate economică reală. Îndrumările Departamentului Fiscal privind rezidența societăților enumeră conducerea, deciziile strategice, prezența directorilor, administrarea zilnică, evidențele și contractele ca fapte relevante.

Cipru nu aplică, în general, impozit reținut la sursă pe dividendele, dobânzile și redevențele obișnuite plătite nerezidenților, dar plățile legate de drepturi din Cipru și regulile noi pentru jurisdicții necooperante sau cu impozitare redusă necesită atenție. Directivele UE, beneficiarul real, prețurile de transfer și clauzele antiabuz din convenții sunt, de asemenea, importante.

Venituri străine, pensii și convenții de evitare a dublei impuneri

Un rezident cipriot ia în considerare, în general, salariile, chiriile și veniturile din afaceri obținute oriunde în lume, chiar dacă plătitorul sau activul este în străinătate. Dividendele și dobânzile pasive rămân scutite de impozitul obișnuit pe venit, dar pot intra sub SDC și GHS, după cum s-a explicat. Scutirea non-dom elimină SDC, nu reținerea în țara sursă sau GHS.

Reducerea pentru impozitul străin depinde de dreptul intern cipriot și de convenția relevantă. Cipru are o rețea extinsă de convenții, dar fiecare distribuie diferit drepturile de impozitare pentru salarii, pensii, imobile, afaceri și investiții. Păstrați dovezile impozitului străin plătit și nu presupuneți că întreaga sumă străină este creditabilă.

Un rezident care primește o pensie străină poate alege anual între sistemul progresiv obișnuit și o cotă specială de 5% pentru venitul din pensie care depășește 5.000 €, sub rezerva convenției fiscale. Primii 5.000 € sunt scutiți în metoda specială. Compararea ambelor metode este utilă, deoarece deducerile și alte venituri pot schimba opțiunea mai avantajoasă.

Munca la distanță poate crea obligații salariale și pentru societăți în Cipru chiar dacă angajatorul este străin. Sursa salariului este frecvent locul unde atribuțiile sunt exercitate fizic; negocierea regulată a contractelor sau conducerea din Cipru poate crea și riscul unui sediu permanent ori al rezidenței fiscale a societății.

Depunerea declarației fiscale și plata impozitului

Anul fiscal este anul calendaristic. Din anul fiscal 2026, declarațiile persoanelor fizice se depun electronic prin Tax For All, care înlocuiește TAXISnet în acest scop.

Reforma din 2026 a extins semnificativ obligația de depunere. Un rezident fiscal cipriot trebuie, în general, să depună declarație dacă are venituri acoperite de Legea impozitului pe venit, indiferent de vârstă, sau dacă are între 25 și 70 de ani în cursul anului, chiar și fără venituri. Nerezidenții cu venituri cipriote acoperite de lege depun și ei declarație. Consiliul de Miniștri poate excepta anumite categorii prin decret.

Termenul legal de depunere pentru un an fiscal este 31 iulie a anului următor, sub rezerva prelungirilor. Prin urmare, declarațiile pentru 2026 sunt scadente potrivit legii la 31 iulie 2027, dacă un decret oficial nu schimbă data. Acesta nu este termenul declarației depuse în prezent: termenul pentru declarația persoanelor fizice aferentă anului 2025 a fost prelungit oficial până la 31 octombrie 2026. Atât extinderea populației obligate să depună declarație, cât și diferența dintre termene sunt confirmate de Departamentul Fiscal.

Lucrătorii independenți și societățile pot avea tranșe de impozit provizoriu scadente la 31 iulie și 31 decembrie, plăți finale prin autoimpunere, raportări salariale și declarații de TVA în cursul anului. SDC și GHS pentru venituri primite fără reținere în Cipru pot necesita, de asemenea, autoimpunere. Depunerea declarației anuale nu înlocuiește o obligație de plată anterioară.

Expatriați și persoane cu mobilitate internațională

Cipru poate fi neobișnuit de eficient fiscal pentru profilul potrivit: un non-dom eligibil care deține titluri convenționale și primește dividende străine poate să nu datoreze impozit pe venit sau SDC pentru acele sume, deși GHS și impozitul reținut în străinătate pot rămâne aplicabile. Scutirea de 50% pentru prima angajare poate reduce semnificativ impozitul pe un salariu eligibil.

Printre erorile frecvente se numără:

• considerarea statutului non-dom drept scutire de toate impozitele cipriote;
• ignorarea faptului că GHS se aplică multor venituri pasive;
• presupunerea că permisul de ședere dovedește rezidența fiscală;
• neobservarea dublei rezidențe după relaxarea regulii celor 60 de zile în 2026;
• ignorarea originii profitului de dinainte de 2026 la aplicarea noii cote SDC de 5% pe dividende;
• deținerea imobilelor cipriote printr-o societate, presupunând că scutirea câștigurilor din acțiuni elimină impozitul imobiliar de 20%;
• administrarea unei societăți străine din Cipru fără analiza rezidenței societății sau a unui sediu permanent.

Dreptul de ședere, rezidența fiscală, domiciliul fiscal și asigurările sociale trebuie analizate separat înainte de mutare.

Principalele avantaje și dezavantaje

Avantaje

• Pragul personal neimpozabil de 22.000 € și tranșele revizuite pentru 2026.
• Scutirea de impozit pe venit pentru câștigurile din titluri eligibile.
• Scutirea de SDC pentru non-dom aplicată dividendelor și dobânzilor pasive.
• Absența unui impozit general pe averea netă și a unui impozit pe moșteniri.
• Absența unui impozit național anual pe imobile.
• Un regim definit de 8% pentru majoritatea câștigurilor din înstrăinarea criptoactivelor neobținute prin minare.
• O rețea largă de convenții, apartenența la UE și folosirea euro.

Dezavantaje și aspecte de urmărit

• Venitul obișnuit poate ajunge la o cotă marginală de 35%.
• Rezidența, domiciliul fiscal, SDC și GHS sunt niveluri separate, ușor de confundat.
• GHS se poate aplica și atunci când dividendele sau dobânzile sunt scutite de impozitul pe venit și de SDC.
• Imobilele cipriote și acțiunile în societăți cu patrimoniu imobiliar semnificativ pot suporta impozit pe câștiguri de 20%, cu un prag mai larg de 20% pentru valoarea provenită din imobile din 2026.
• Asigurările sociale și fondurile angajatorului cresc semnificativ costul muncii.
• Reforma din 2026 a creat reguli tranzitorii, mai ales pentru dividendele din profituri mai vechi.
• Extinderea obligației de depunere înseamnă că unii rezidenți depun declarație chiar și cu venituri mici sau inexistente.

Notă privind informațiile prezentate

Acest ghid oferă informații generale, nu consultanță fiscală, juridică, contabilă, pentru investiții, securitate socială sau imigrație adaptată unei persoane. Tratamentul în Cipru depinde de rezidență, domiciliul fiscal, convenția aplicabilă, forma juridică și sursa venitului, istoricul angajării, situația familială și documente. Regulile tranzitorii pot face ca tratamentul unei plăți primite în 2026 să depindă de un an anterior. Verificați legislația actuală și îndrumările Departamentului Fiscal și consultați un specialist calificat din Cipru înainte de a depune declarația, de a vă muta, de a distribui profitul societății sau de a vă baza pe o scutire.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Businessincyprus.gov.cy — ghidul oficial Business in Cyprus privind înregistrarea
• Gov.cy — anunțul Departamentului Fiscal privind DAC8
• cotele TVA actuale
• Departamentul Fiscal
• Departamentul Fiscal din Cipru
• Pagina Departamentului Fiscal privind veniturile din chirii
• prezentării oficiale a facilităților fiscale de către Ministerul Finanțelor
• Rezumatul guvernamental al reformei fiscale pentru societăți din 2026
• Tax For All
• Îndrumările Departamentului Fiscal despre rezidență și domiciliu
• Îndrumările Departamentului Fiscal privind rezidența societăților
• Îndrumările oficiale ale Departamentului Fiscal privind GHS
• îndrumările Departamentului Fiscal privind SDC
• îndrumările pentru persoane decedate și succesiuni
• îndrumările privind câștigurile de capital
• întrebările și răspunsurile oficiale despre criptoactive pentru 2026

Additional educational resources

• Businessincyprus.gov.cy — ghidul oficial Business in Cyprus
• Cysec.gov.cy — ghidul fiscal 2026 al Comisiei pentru Valori Mobiliare din Cipru
• Gov.cy — Declarația oficială în engleză privind deducerile salariaților pentru 2026
• Sisweb.mlsi.gov.cy — Serviciile de Asigurări Sociale din Cipru