Ghid fiscal Spania 2026: ce trebuie să știe investitorii

Ultima actualizare: 7 septembrie 2026

Spania impozitează majoritatea randamentelor din investiții private printr-o grilă națională pentru veniturile din economisire, cu cote de la 19% la 30%, în timp ce veniturile salariale și din activități economice urmează un sistem progresiv separat, ale cărui cote finale depind mult de comunitatea autonomă. Din cauza diferențelor regionale, un singur „tabel spaniol al impozitului pe venit” poate induce în eroare: același salariu poate genera obligații diferite în Madrid, Catalonia, Valencia sau Andaluzia.

Pentru investitorii care se mută între țări, cele mai importante aspecte depășesc adesea cota afișată pentru câștigurile de capital. Rezidenții obișnuiți sunt impozitați pentru veniturile mondiale și pot avea obligații anuale de raportare a activelor străine, impozit pe avere și impozit de solidaritate pentru marile averi. Anumiți nou-veniți eligibili pot opta, în schimb, pentru regimul special al lucrătorilor veniți în Spania, cunoscut drept Legea Beckham, în care sursa și natura veniturilor din investiții sunt esențiale.

Acest ghid explică principalele reguli relevante în 2026 pentru salariați, investitori individuali, lucrători independenți, expați și persoane care lucrează la distanță. Informațiile reflectă situația disponibilă la 7 septembrie 2026 și se bazează în principal pe datele Agenției Fiscale Spaniole (AEAT), ale sistemului de asigurări sociale și pe legislația publicată în Monitorul Oficial al Statului (BOE).

Impozite în Spania în 2026: cote și reguli principale

Tipul impozitului sau contribuției	Cota ori regula în 2026	Aspect esențial
Impozitul general pe venitul persoanelor fizice	Cote progresive regionale	Cota marginală maximă cumulată poate depăși 50% în unele comunități
Venituri din economisire	19%–30%	Câștiguri, dividende și majoritatea dobânzilor
Reținere la sursă pentru investiții interne	În general, 19%	Plată în avans creditată în declarația anuală
Asigurări sociale ale salariatului, contract standard pe durată nedeterminată	6,50%	Include 4,70% contingencias comunes, 1,55% șomaj, 0,10% formare și 0,15% MEI
Asigurări sociale ale angajatorului, înaintea primei pentru riscuri profesionale	30,65%	Plus cota pentru accidente de muncă și boli profesionale; cazurile speciale diferă
TVA standard	21%	Cotele reduse sunt, în general, 10% și 4%
Impozit pe profit	În general, 25%	Se pot aplica cote reduse sau speciale
Impozit pe avere	Regional	Grila de stat este 0,2%–3,5% acolo unde regulile regionale nu o înlocuiesc
Impozit de solidaritate pentru marile averi	1,7%–3,5%	Avere netă peste structura pragului aplicabil de 3 milioane €; impozitul pe avere plătit se creditează
Impozit pe moșteniri și donații între persoane fizice	Regional	Relația dintre părți și comunitatea autonomă sunt decisive
An fiscal	Anul calendaristic	Spania nu împarte, în general, rezidența internă în două perioade ale anului
Perioada depunerii IRPF și impozitului pe avere în 2026	8 aprilie–30 iunie	Privește veniturile și averea din 2025
Termenul pentru Modelo 720 / 721	31 martie	Declarații informative pentru active străine eligibile
Autoritate fiscală	AEAT	Agencia Estatal de Administración Tributaria

Rezidența fiscală în Spania

O persoană fizică este, în general, rezidentă fiscal în Spania pentru un an calendaristic dacă se aplică oricare dintre următoarele situații:

• petrece mai mult de 183 de zile în Spania în anul calendaristic respectiv;
• centrul sau baza principală a activităților ori intereselor sale economice se află în Spania, direct sau indirect; sau
• soțul ori soția de care nu este separată legal și copiii minori aflați în întreținere locuiesc în mod obișnuit în Spania, ceea ce creează o prezumție care poate fi răsturnată.

Absențele sporadice se numără, în mod normal, ca zile petrecute în Spania dacă persoana nu dovedește rezidența fiscală în altă parte. Când destinația este o jurisdicție clasificată drept necooperantă potrivit regulilor spaniole, autoritatea fiscală poate cere dovezi mai solide ale rezidenței.

Dreptul intern spaniol tratează, în general, persoana ca rezidentă sau nerezidentă pentru întregul an calendaristic, fără împărțirea anului la data mutării. Cineva sosit în august poate rămâne nerezident pentru acel an dacă nu îndeplinește niciun test de rezidență, în timp ce o sosire mai timpurie poate aduce veniturile mondiale din întregul an sub IRPF.

Cetățenii spanioli care își mută rezidența într-o jurisdicție necooperantă inclusă pe listă pot rămâne contribuabili IRPF pentru anul plecării și următorii patru ani fiscali. Regula nu înseamnă că orice persoană care se mută în Dubai sau Monaco rămâne automat rezidentă: trebuie verificate cetățenia, clasificarea juridică actuală a destinației și condițiile legale.

Când Spania și altă țară revendică rezidența, convenția fiscală aplicabilă analizează de obicei locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită, cetățenia și, în cele din urmă, acordul autorităților competente. Rezidența potrivit convenției poate limita dreptul Spaniei de a impozita, dar nu anulează automat toate obligațiile interne de declarare.

Impozitul pe veniturile generale

IRPF împarte veniturile în două baze principale:

• baza generală, care include salariile, activitățile independente, pensiile, majoritatea chiriilor și anumite venituri imputate; și
• baza economisirii, care include majoritatea dividendelor, dobânzilor și câștigurilor obținute la transferul activelor.

Baza generală este impozitată potrivit unei grile de stat și unei grile a comunității autonome. Fiecare comunitate are propriile tranșe, cote și deduceri. De aceea, tranșele citate la nivel național, precum 19%, 24%, 30%, 37%, 45% și 47%, nu reprezintă un tabel final sigur pentru fiecare rezident: ele combină grila de stat cu o grilă regională ilustrativă sau implicită.

Spania folosește și un minim personal și familial, nu o simplă deducere din venitul brut. Minimul general pentru contribuabil este de 5.550 €, majorat în funcție de vârstă, dizabilități și persoanele eligibile aflate în întreținere. Mecanismul său seamănă mai degrabă cu o sumă impozitată la cele mai mici cote aplicabile decât cu un credit fiscal integral de 5.550 €.

Reducerile pentru planurile de pensie sunt strict limitate. Plafonul individual general este mult mai mic decât în trecut, iar spațiu suplimentar poate exista prin planuri ocupaționale eligibile și mecanisme pentru independenți. Înainte de a contribui din motive fiscale, trebuie verificate atât plafonul monetar, cât și cel exprimat ca procent din venit.

Cotele pentru veniturile din economisire

Din 1 ianuarie 2025 și, prin urmare, pentru situația din 2026 dacă nu apar modificări ulterioare, grila cumulată de stat și regională pentru veniturile din economisire este:

Baza impozabilă a economisirii	Cotă
Până la 6.000 €	19%
6.000–50.000 €	21%
50.000–200.000 €	23%
200.000–300.000 €	27%
Peste 300.000 €	30%

AEAT confirmă părțile de stat și regională și cotele cumulate rezultate în tabelul oficial al bazei economisirii.

Tranșele se aplică bazei nete cumulate a economisirii, nu separat fiecărui dividend, cont bancar sau vânzări. Un câștig de 100.000 € nu este impozitat integral cu 23%: primii 6.000 € sunt supuși cotei de 19%, următorii 44.000 € cotei de 21% și numai restul de 50.000 € cotei de 23%.

Impozitarea acțiunilor, ETF-urilor și altor valori mobiliare

Pentru un investitor individual obișnuit, câștigul impozabil este, în linii mari, valoarea înstrăinării minus valoarea achiziției și costurile direct aferente. Spania aplică, în mod normal, metoda FIFO valorilor mobiliare omogene: când este vândută doar o parte din deținere, se consideră înstrăinate mai întâi unitățile identice cumpărate cel mai devreme, chiar dacă acestea se află la brokeri diferiți.

Nu există o scutire anuală generală pentru câștigurile de capital și nici o cotă mai mică pentru o perioadă lungă de deținere. Un ETF obișnuit vândut după zece ani urmează aceeași grilă a economisirii ca unul vândut după zece luni.

Compensarea pierderilor și reportul pe patru ani

Baza economisirii are două componente:

1. randamentele capitalului mobiliar, în principal dividendele și dobânzile; și
2. câștigurile și pierderile rezultate din transferuri.

Elementele se compensează mai întâi în propria componentă. Dacă una rămâne negativă, iar cealaltă pozitivă, compensarea între componente este limitată, în general, la 25% din componenta pozitivă. Sumele negative neutilizate se pot reporta, în mod normal, patru ani.

Pierderile pot fi suspendate temporar prin regulile de răscumpărare când valori mobiliare omogene sunt cumpărate în perioada relevantă. Pentru valorile mobiliare cotate, intervalul este, în general, de două luni înainte sau după vânzarea în pierdere; pentru anumite valori necotate, este de un an. Pierderea amânată devine utilizabilă când deținerea de înlocuire este ulterior vândută în condițiile legii.

ETF-uri cu acumulare și cu distribuire

Spania nu aplică, în general, unui ETF cu acumulare deținut direct de o persoană fizică o distribuție anuală prezumată de tipul celei germane. Valoarea acumulată este recunoscută, în mod normal, la vânzarea unității. Un ETF cu distribuire produce venit impozabil din investiții la fiecare distribuție, urmat de un câștig sau o pierdere separată la vânzarea unității.

Absența venitului anual prezumat nu transformă ETF-ul cu acumulare într-un activ scutit. Valoarea sa de la sfârșitul anului poate intra în impozitul pe avere, iar Modelo 720 se poate aplica dacă activul este deținut printr-un custode străin.

Schimbarea fondurilor față de vânzarea ETF-urilor

Spania oferă o amânare valoroasă a impozitării pentru transferurile eligibile între anumite fonduri spaniole de investiții și fonduri UCITS eligibile din UE, înregistrate la CNMV și comercializate prin intermediari spanioli eligibili. Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, transferul nu generează un câștig sau o pierdere recunoscută; costul inițial și data achiziției trec asupra fondului nou.

Această amânare nu se aplică fondurilor tranzacționate la bursă sau societăților de investiții în indici listate. Din 2022, excluderea se aplică indiferent dacă ETF-ul este spaniol sau străin. AEAT enumeră explicit ETF-urile între cazurile excluse din regimul de amânare pentru transferurile între fonduri.

Distincția are efecte concrete: trecerea de la un fond mutual eligibil la altul poate amâna impozitul, în timp ce vânzarea unui ETF pentru a cumpăra altul realizează, în mod normal, un câștig sau o pierdere impozabilă.

Dividende, dobânzi și impozit reținut în străinătate

Dividendele și majoritatea dobânzilor sunt impozitate prin grila economisirii de 19%–30%. Plătitorii spanioli rețin, în general, 19% ca avans creditabil, nu neapărat ca obligație finală. Contribuabilul ale cărui venituri totale din economisire ating tranșe mai mari plătește diferența prin Modelo 100.

Dividendele și dobânzile străine rămân impozabile pentru rezidentul spaniol obișnuit. Un credit pentru impozitul plătit în străinătate este disponibil, în general, până la cea mai mică dintre valoarea eligibilă a impozitului străin și impozitul spaniol aferent aceluiași venit. Dacă țara sursă reține mai mult decât permite convenția, excesul trebuie de obicei recuperat acolo.

Creditul și regulile interne de reținere necesită dovezi. Investitorii ar trebui să păstreze documentele plătitorilor, extrasele brokerilor și dovada suportării efective a impozitului străin.

Impozitarea criptomonedelor în Spania

O vânzare privată de criptoactive produce un câștig sau o pierdere calculată în euro. Schimbul unui criptoactiv cu altul este, de asemenea, un troc impozabil; impozitarea nu așteaptă intrarea banilor în contul bancar. Îndrumările AEAT privind schimburile între criptoactive confirmă că valoarea înstrăinării se bazează pe valoarea de piață relevantă mai mare potrivit regulii trocului.

Pentru unitățile omogene, AEAT aplică metoda FIFO. Câștigurile din transferurile private intră în baza economisirii și urmează grila de 19%–30%. Minarea, stakingul, împrumuturile, plățile salariale, airdropurile și tranzacțiile cu caracter de afacere pot intra în alte categorii și nu trebuie tratate automat ca simple câștiguri din investiții.

Criptoactivele contează și pentru impozitul pe avere și raportarea activelor străine. Activele păstrate în propriul portofel nu îndeplinesc automat condiția custodiei „în străinătate” pentru Modelo 721, în timp ce activele protejate de un custode străin eligibil pot intra în această categorie.

Declararea activelor străine: Modelo 720

Modelo 720 este o declarație informativă, nu o plată de impozit. Acoperă trei categorii separate de bunuri din străinătate:

Categorie	Active obișnuite
Conturi financiare străine	Conturi bancare și anumite conturi de numerar sau de plăți
Valori mobiliare și drepturi financiare străine	Acțiuni, obligațiuni, unități de fond, anumite asigurări și rente
Imobile din străinătate și drepturi asupra lor	Case, apartamente, terenuri, uzufruct și drepturi similare

O declarație inițială este necesară, în general, când valoarea relevantă a unei categorii depășește 50.000 € în total. Pragul se aplică fiecărei categorii, nu fiecărui cont, activ sau broker.

După declararea unei categorii, o declarație ulterioară este, în general, necesară dacă valoarea sa totală relevantă crește cu peste 20.000 € față de valoarea care a generat ultima depunere. Închiderea unui cont, vânzarea unui activ declarat anterior sau încetarea deținerii unui drept raportabil pot impune o nouă declarație chiar și fără o creștere de 20.000 €.

Perioada de depunere este între 1 ianuarie și 31 martie după anul raportat. Investițiile prin brokeri străini pot apărea, așadar, atât în Modelo 720, cât și în Modelo 100: primul raportează activele, al doilea calculează impozitul pe venit.

Curtea de Justiție a UE a invalidat vechiul regim disproporționat al sancțiunilor în cauza C-788/19, iar Spania și-a modificat legea în 2022. Modelo 720 nu a fost însă eliminat. Sancțiunile urmează acum cadrul general aplicabil procedurilor fiscale; prezentarea unei singure grile universale de 20 € pentru fiecare element drept rezultat garantat ar fi nesigură, deoarece depunerea voluntară tardivă, solicitările AEAT, informațiile incomplete și opoziția pot intra sub prevederi diferite.

Procedura și îndrumările AEAT pentru Modelo 720 trebuie consultate în raport cu dreptul de proprietate, împuternicirea, beneficiarul real și condițiile de exceptare efective.

Declararea criptoactivelor străine: Modelo 721

Modelo 721 raportează monedele virtuale eligibile situate în străinătate și deținute la custozi sau furnizori de servicii străini. Nu se depune declarația dacă soldul cumulat la 31 decembrie al tuturor monedelor virtuale străine relevante nu depășește 50.000 €. După prima depunere, o nouă declarație devine necesară, în general, când soldul cumulat crește cu peste 20.000 € față de ultimul sold declarat sau când încetează o poziție raportată anterior.

AEAT confirmă pragul de 50.000 € și perioada de depunere 1 ianuarie–31 martie.

Numerarul în monedă fiduciară deținut pe o platformă străină nu se declară ca monedă virtuală în Modelo 721, dar poate intra în categoria conturilor străine din Modelo 720. Cele două declarații trebuie, prin urmare, analizate separat.

Legea Beckham: regimul special pentru lucrătorii veniți în Spania

Regimul din articolul 93 permite persoanelor eligibile care devin rezidente fiscale spaniole prin mutarea în Spania să opteze pentru impozitare după reguli speciale pentru nerezidenți, rămânând totuși contribuabili IRPF. Acoperă anul sosirii și următorii cinci ani fiscali, adică cel mult șase ani.

După extinderea regimului, potențialii solicitanți includ salariați eligibili, administratori, întreprinzători, specialiști cu înaltă calificare care oferă servicii companiilor emergente, anumiți profesioniști din cercetare și inovare și membri de familie eligibili. Nomazii digitali nu sunt admiși doar pentru că au viză; condițiile fiscale trebuie îndeplinite independent.

Principalele cote pentru veniturile din muncă sunt:

Bază salarială în regimul special	Cotă
Până la 600.000 €	24%
Peste 600.000 €	47%

Tot venitul salarial obținut în perioada regimului este, în general, considerat cu sursă spaniolă potrivit regulii speciale. Dividendele, dobânzile și câștigurile din transferuri cu sursă spaniolă urmează grila de 19%–30%. AEAT confirmă ambele grile în îndrumările pentru lucrătorii veniți în Spania.

Afirmația repetată frecvent că „orice venit străin este scutit sub Legea Beckham” este prea largă. Venitul din investiții cu sursă străină se află, în general, în afara bazei spaniole speciale, dar clasificarea sursei, regulile împotriva evitării impozitului, sediile permanente și convențiile fiscale pot schimba rezultatul. Venitul din investiții cu sursă spaniolă rămâne impozabil.

Solicitanții nu trebuie, în general, să fi fost rezidenți fiscali spanioli în cele cinci perioade fiscale anterioare și trebuie să se mute pentru unul dintre motivele prevăzute de lege. Opțiunea se exercită prin Modelo 149, în mod normal în șase luni de la data relevantă a înregistrării în sistemul spaniol de asigurări sociale sau de la data din documentul echivalent care atestă asigurarea străină.

Beneficiarii regimului nu depun, în general, Modelo 720 doar pentru că sunt contribuabili potrivit articolului 93, deoarece obligația este legată, în acest scop, de rezidența spaniolă obișnuită. Ei depun de regulă declarația anuală specială Modelo 151, nu Modelo 100. Expunerea lor la impozitul pe avere și la cel pentru marile averi este, în general, limitată la activele situate în Spania potrivit regulilor aplicabile. Aceste avantaje încetează odată cu regimul, astfel că trecerea la impozitarea obișnuită a veniturilor mondiale necesită planificare din timp.

Impozitul pe avere

Un rezident spaniol obișnuit poate datora impozit pe averea netă mondială deținută la 31 decembrie. Un nerezident și, în general, un contribuabil din regimul articolului 93 este impozitat numai pentru bunurile și drepturile eligibile situate în Spania.

Regula implicită de stat include:

• o scutire generală de 700.000 € din averea netă; și
• o scutire de până la 300.000 € pentru locuința principală eligibilă a contribuabilului.

Comunitățile autonome pot modifica scutirea, cotele, excepțiile și reducerile. Pentru declarația aferentă averii din 2025 depusă în 2026, de exemplu, AEAT indică o scutire generală de 1 milion € în Valencia și de 3 milioane € în Insulele Baleare, ceea ce arată de ce pragul de stat de 700.000 € nu este universal. AEAT publică scutirile regionale actuale.

Grila de stat variază între 0,2% și 3,5% acolo unde legislația regională nu o înlocuiește. Activele folosite în afaceri și participațiile eligibile în companii familiale pot fi scutite dacă sunt îndeplinite condițiile detaliate privind activitatea, deținerea și remunerația.

Declarația poate fi obligatorie chiar dacă nu se plătește impozit atunci când valoarea brută a activelor și drepturilor depășește 2 milioane €. Datoriile nu reduc acest test al activelor brute pentru depunere. Modelo 714 se depune în perioada anuală a declarațiilor pentru impozitul pe venit și pe avere.

Impozitul de solidaritate pentru marile averi

Impozitul de stat de solidaritate pentru marile averi, ITSGF, se aplică averilor nete mari și are cote de 1,7%, 2,1% și 3,5% peste tranșele relevante. Include o reducere de 700.000 € pentru contribuabilii supuși obligației personale, în timp ce prima tranșă impozabilă începe efectiv la 3 milioane €. Scutirea locuinței principale și cele pentru afaceri eligibile pot influența baza.

Impozitul pe avere plătit efectiv se creditează, evitând perceperea simplă de două ori pe aceeași bază. Totuși, o reducere regională a impozitului pe avere nu elimină neapărat ITSGF; de aceea, mutarea într-o comunitate cu un tratament favorabil al averii poate să nu elimine impozitul național pentru marile averi.

ITSGF se declară prin Modelo 718, în mod normal în iulie după data evaluării. Contribuabilii cu averi mari trebuie să calculeze împreună impozitul pe avere și ITSGF, inclusiv limita cumulată a impozitului pe venit și avere și regulile privind impozitul minim, nu să adune pur și simplu cotele principale.

Impozitul la plecarea din Spania

Impozitul spaniol la plecare poate considera anumite acțiuni ca fiind vândute atunci când un rezident de lungă durată își pierde rezidența fiscală spaniolă. Vizează, în general, o persoană care a fost rezidentă cel puțin zece din ultimii cincisprezece ani fiscali și ale cărei dețineri îndeplinesc unul dintre următoarele teste:

• valoare totală de piață peste 4 milioane €; sau
• participație de peste 25% într-o entitate, dacă acea participație valorează peste 1 milion €.

Câștigul prezumat intră în regimul veniturilor din economisire. Se pot aplica mecanisme speciale pentru mutări în UE/SEE și pentru mutări temporare în state cu convenții fiscale, dar acestea presupun condiții, raportări și evenimente ulterioare care declanșează impozitul. Fondatorii și acționarii cu participații concentrate ar trebui să planifice înainte de schimbarea rezidenței; un portofoliu obișnuit diversificat, mult sub praguri, nu este afectat în mod normal.

Contribuțiile de asigurări sociale în 2026

Pentru un salariat standard cu contract pe durată nedeterminată, principalele cote din 2026 sunt:

Contribuție	Angajator	Salariat
Contingencias comunes	23,60%	4,70%
Șomaj	5,50%	1,55%
Formare profesională	0,60%	0,10%
FOGASA	0,20%	—
Mecanismul de echitate între generații (MEI)	0,75%	0,15%
Subtotal înaintea primei pentru riscuri profesionale	30,65%	6,50%

Angajatorul plătește suplimentar prima pentru accidente de muncă și boli profesionale, la o cotă stabilită după activitate. Contractele pe durată determinată au o cotă mai mare pentru șomaj, iar remunerația peste baza maximă de contribuție poate fi supusă unei contribuții suplimentare de solidaritate. Tabelul oficial al asigurărilor sociale pentru 2026 prezintă componentele actuale.

Lucrătorii independenți folosesc sistemul RETA al contribuțiilor bazate pe venit, cu baze lunare provizorii regularizate ulterior în funcție de câștigul net. Afirmația simplificată „autónomos plătesc X € lunar” nu este sigură fără date despre venit, facilitatea la începutul activității și tipul acoperirii.

TVA și impozitul pe profit

Cota standard a TVA spaniole, IVA, este de 21%. Cotele reduse de 10% și 4% se aplică unor bunuri și servicii definite. Insulele Canare folosesc IGIC în locul IVA din teritoriul continental și Baleare, iar Ceuta și Melilla au propriile impozite indirecte.

Spania nu oferă o scutire internă generală de TVA pentru întreprinderile mici bazată pe un simplu prag anual al cifrei de afaceri, ca în multe alte state UE. Prin urmare, lucrătorii independenți pot avea obligații de TVA de la început, dacă activitatea lor nu este scutită sau nu se aplică un regim specific. Serviciile transfrontaliere, tranzacțiile din interiorul UE și vânzările prin platforme necesită analizarea separată a locului impozitării.

Cota generală a impozitului pe profit este de 25%, dar societățile nou-înființate, microîntreprinderile, companiile mici, cooperativele, organismele de plasament colectiv și alte entități pot avea cote reduse sau speciale. Înființarea unei societăți nu transformă salariul sau distribuirile către proprietar în venituri scutite.

Proprietăți, chirii, moșteniri și donații

Profitul din chirii al unui rezident intră, în mod normal, în baza generală de venit, nu în baza economisirii. Cheltuielile necesare și amortizarea pot fi deductibile. O reducere se poate aplica închirierii rezidențiale eligibile pe termen lung, procentul depinzând de data contractului și condițiile legale; cazarea turistică sau pe termen scurt nu se califică automat.

Cumpărarea unei proprietăți poate implica impozit pe transfer sau TVA, plus taxă de timbru, cu cote și facilități stabilite în mare măsură de comunitățile autonome. Deținerea poate genera impozitul municipal pe proprietate, IBI, iar vânzarea poate produce un câștig de capital supus IRPF și impozit municipal pe creșterea valorii terenului, plusvalía municipal.

Impozitul pe moșteniri și donații variază puternic între regiuni. Relația dintre părți, averea preexistentă, tipul activului, rezidența și comunitatea autonomă relevantă pot transforma rezultatul dintr-o obligație importantă într-o reducere substanțială. Spania nu are nici o regulă națională uniformă de tip „fără impozit pe moșteniri”, nici o singură cotă potrivită pentru un tabel de țară.

Calendarul depunerii și formularele

Campania de depunere din 2026 privește anul calendaristic 2025. Anunțul oficial AEAT privind campania confirmă:

Depunere sau plată	Termen în 2026
Modelo 720 și Modelo 721 pentru 2025	31 martie
Se deschide depunerea online pentru Modelo 100 și Modelo 714	8 aprilie
Termenul pentru debitare directă când există sumă de plată	25 iunie
Termenul standard pentru impozitul pe venit și pe avere	30 iunie
A doua rată a unei plăți IRPF împărțite eligibile	5 noiembrie

Formularele importante includ:

Formular	Scop
Modelo 100	Declarația obișnuită pentru impozitul pe venitul rezidentului
Modelo 149	Opțiunea, renunțarea sau excluderea din regimul articolului 93
Modelo 151	Declarația anuală în regimul lucrătorilor veniți în Spania
Modelo 714	Declarația pentru impozitul pe avere
Modelo 718	Impozitul de solidaritate pentru marile averi
Modelo 720	Conturi, valori mobiliare, drepturi și imobile din străinătate
Modelo 721	Monede virtuale păstrate la custozi străini

Greșeli frecvente

Folosirea unui singur tabel național pentru salarii

Grila comunității autonome schimbă IRPF final. Un exemplu național nu trebuie prezentat drept grila exactă pentru fiecare rezident.

Presupunerea că toate fondurile și ETF-urile pot fi schimbate fără impozit

Regimul transferului între fonduri mutuale eligibile exclude ETF-urile. Vânzarea unui ETF pentru a cumpăra altul este, în mod normal, un eveniment de realizare a câștigului.

Considerarea formularului Modelo 720 ca eliminat

Curtea de Justiție a UE a invalidat părți disproporționate ale vechiului regim sancționator, nu obligația de raportare în sine.

Aplicarea pragului de 50.000 € fiecărui cont străin

Pragul inițial pentru Modelo 720 se calculează cumulat în fiecare categorie. Mai multe conturi de brokeraj sub prag pot declanșa împreună obligația de declarare.

Confundarea formularului Modelo 721 cu impozitul pe câștigurile cripto

Modelo 721 raportează custodia externă eligibilă a criptoactivelor la sfârșit de an. Modelo 100 raportează înstrăinările impozabile. În funcție de fapte, o persoană poate avea nevoie de unul dintre ele, de ambele sau de niciunul.

Presupunerea că Legea Beckham scutește toate încasările externe

Clasificarea sursei este esențială, toate veniturile salariale au tratament special, iar veniturile din capital cu sursă spaniolă rămân impozabile.

Analizarea doar a impozitului regional pe avere

ITSGF poate neutraliza o parte din reducerea regională pentru averile suficient de mari. Ambele impozite trebuie calculate împreună.

Ignorarea metodei FIFO între brokeri

Asocierea valorilor mobiliare omogene din Spania nu este, în mod normal, o opțiune separată pentru fiecare cont. Unitățile mai vechi deținute în altă parte pot fi considerate vândute primele.

Este Spania avantajoasă fiscal pentru investitori?

Spania poate fi atractivă pentru un investitor diversificat care apreciază stilul de viață, accesul la convențiile fiscale și amânarea impozitării disponibilă la transferurile între fonduri mutuale eligibile. Cota de pornire de 19% pentru veniturile din economisire este moderată după standardele Europei de Vest, iar fondurile cu acumulare evită, în general, distribuțiile anuale prezumate.

Este mai puțin atractivă pentru rezidenții obișnuiți cu averi mari, deoarece activele mondiale pot intra în impozitul pe avere și ITSGF, iar conturile străine adaugă obligațiile Modelo 720 și 721. Reechilibrarea prin ETF-uri realizează câștiguri, cota maximă pentru economisire este 30%, iar cotele generale pe salarii variază regional și pot depăși 50%.

Pentru nou-veniții eligibili, regimul articolului 93 poate schimba semnificativ comparația, mai ales dacă venitul din investiții cu sursă străină este mare. Dar limita de șase ani, termenul pentru opțiune, regulile privind sursa și tranziția de după regim trebuie planificate, nu reduse la afirmația simplistă că totul se impozitează cu 24%.

Resurse oficiale

• Agenția Fiscală Spaniolă
• Manualul IRPF 2025 pentru declarațiile depuse în 2026
• Calendarul contribuabilului pentru 2026
• Portalul Modelo 720
• Portalul Modelo 721
• Portalul contribuțiilor la asigurările sociale
• Monitorul Oficial al Statului

Notă de informare

Acest ghid are exclusiv scop informativ și educațional. Nu constituie consultanță fiscală, juridică, contabilă sau de investiții. Impozitarea în Spania depinde în mare măsură de legislația comunității autonome, rezidență, deținerea contului, clasificarea activului și situația individuală. Verificați regulile actuale la AEAT și autoritatea regională competentă sau consultați un specialist calificat din Spania înainte de depunerea declarației ori de o tranzacție importantă.

Sources & References

Additional educational resources

• Boe.es — Monitorul Oficial al Statului
• Sede.agenciatributaria.gob.es — Agenția Fiscală Spaniolă
• Anunțul oficial AEAT privind campania
• Calendarul contribuabilului pentru 2026
• Manualul IRPF 2025 pentru declarațiile depuse în 2026
• perioada de depunere 1 ianuarie–31 martie
• Portalul Modelo 720
• Portalul Modelo 721
• pragul de 50.000 €
• regimul de amânare pentru transferurile între fonduri
• scutirile regionale actuale
• tabelul oficial al bazei economisirii
• Îndrumările AEAT privind schimburile între criptoactive
• îndrumările pentru lucrătorii veniți în Spania
• Seg-social.es — Portalul contribuțiilor la asigurările sociale
• Tabelul oficial al asigurărilor sociale pentru 2026