Davčni vodnik za Bolgarijo 2026: kaj mora vedeti vsak vlagatelj

Posodobljeno: 4. septembra 2026

Bolgarija ima še vedno enega najpreprostejših osnovnih davčnih sistemov v Evropski uniji: 10-odstotno dohodninsko stopnjo in 10-odstotno stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb. Nizki stopnji veljata, vendar ne povesta vsega. Prispevki za socialno varnost lahko občutno spremenijo strošek zaposlitve, oprostitve za naložbe so odvisne od tega, kje in kako se trguje z vrednostnim papirjem, oseba, ki pogosto trguje s kriptosredstvi ali jih rudari, pa se lahko obravnava kot izvajalec dejavnosti in ne kot pasivni vlagatelj.

Leta 2026 je pomembna tudi praktična sprememba: Bolgarija je 1. januarja 2026 uvedla evro po nepreklicnem menjalnem tečaju 1 EUR = 1,95583 BGN. Zato so aktualni zneski v vodniku navedeni v evrih, občasno pa tudi nekdanja protivrednost v levih, kadar pomaga razložiti zakon. Sama zamenjava valute ne povzroči davčne obveznosti. Glejte stran Evropske centralne banke o uvedbi evra v Bolgariji.

Vodnik je namenjen fizičnim osebam, vlagateljem, zaposlenim, najemodajalcem, samostojnim strokovnjakom, lastnikom podjetij in ljudem, ki se selijo med državami. Osredotoča se na pravila, veljavna na zgoraj navedeni datum, ne na predloge za poznejša leta.

Davki na kratko: ključni podatki

Davčna postavka	Ureditev v letu 2026	Pomembno pojasnilo
Dohodnina fizičnih oseb	Praviloma 10 %	Enotna stopnja za večino dohodkov v splošni letni davčni osnovi
Splošna osebna neobdavčena vsota	Je ni	Na voljo so namenski odbitki in družinske olajšave
Dobički iz upravičenih vrednostnih papirjev	Oproščeni	Velja za določene posle na upravičenih reguliranih trgih in ustreznih zagonskih trgih
Drugi obdavčljivi finančni dobički	10 %	Letni neto dobiček se praviloma zmanjša za 10 % zakonsko priznanih stroškov
Davek na dividende	5 %	Za dividende iz Bolgarije in tujine, prejete pri fizični osebi, praviloma velja dokončna obdavčitev
Obdavčljive obresti	Praviloma 10 %	Upravičene bančne vloge v EU ali Evropskem gospodarskem prostoru in določene obveznice so lahko oproščene
Davek na dohodek od najema	10 %	Po običajnem 10-odstotnem odbitku zakonsko priznanih stroškov je efektivna stopnja od bruto najemnine 9 %
Dobički iz kriptosredstev	10 %	Letni neto dobiček se praviloma zmanjša za 10 % zakonsko priznanih stroškov; dejavnost se lahko obravnava drugače
Prispevki zaposlenega	Praviloma 13,78 %	Prispevki se obračunajo le do najvišje mesečne zavarovalne osnove
Prispevki delodajalca	Praviloma 18,92–19,62 %	Stopnja nezgodnega zavarovanja je odvisna od tveganja dejavnosti
Prispevki samozaposlenih	Pogosto 27,8 % ali 31,3 %	Odvisno od obsega zavarovanja, starosti in statusa v pokojninskem skladu
Najvišja mesečna zavarovalna osnova	2.300 EUR	Velja od 1. avgusta 2026; od januarja do julija je znašala 2.111,64 EUR
Davek od dohodkov pravnih oseb	10 %	Ob razdelitvi dobička fizični osebi se praviloma dodatno plača 5-odstotni davek
Splošna stopnja DDV	20 %	Znižane stopnje veljajo le za posebej upravičene dobave
Prag za registracijo za DDV	Več kot 51.130 EUR	Od 1. januarja 2026 veljajo nova pravila o prometu v koledarskem letu
Letni občinski davek na nepremičnine	0,1–4,5 ‰	Občina določi stopnjo znotraj zakonskega razpona
Splošni davek na neto premoženje	Ga ni	Še vedno lahko veljajo davki na nepremičnine, vozila in transakcije
Davek na dediščine in darila	0–6,6 %	Zakonci in sorodniki v ravni vrsti so praviloma oproščeni; druge stopnje so občinske
Davčno leto	Koledarsko leto	Od 1. januarja do 31. decembra
Rok za osebno davčno napoved	Običajno 30. april	Velja v naslednjem letu
Davčni organ	Nacionalna agencija za prihodke	Elektronska oddaja je mogoča prek portala agencije NRA

Davčno rezidentstvo

Bolgarija davčnim rezidentom praviloma obdavčuje dohodke z vsega sveta. Nerezidenti so praviloma obdavčeni le od dohodkov z bolgarskim virom, ob upoštevanju domačih oprostitev in veljavnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Po zakonu o dohodnini je posameznik lahko rezident, če:

• ima stalni naslov v Bolgariji, razen če je središče njegovih življenjskih interesov zunaj Bolgarije;
• v katerem koli 12-mesečnem obdobju v Bolgariji preživi več kot 183 dni, pri čemer veljajo posebna pravila za štetje dni prihoda in odhoda; ali
• ga v tujino pošlje bolgarska država, bolgarski organ ali bolgarsko podjetje, skupaj z upravičenimi družinskimi člani.

V zahtevnih primerih je odločilno središče življenjskih interesov: kje so posameznikova družina, premoženje, zaposlitev, poslovni in gospodarski interesi najtesneje povezani. Stalni naslov ali bolgarsko dovoljenje za prebivanje sta pomembna, vendar sama po sebi ne določita rezidentstva po davčnem sporazumu. Če isto osebo za rezidenta štejeta dve državi, sporazum običajno zaporedno uporabi merila stalnega doma, središča življenjskih interesov, običajnega prebivališča in državljanstva.

Dnevi, preživeti v Bolgariji izključno zaradi zdravljenja ali izobraževanja, so lahko izvzeti iz preskusa 183 dni. Nasprotno pa odhod tik pred 184. dnem ne prepreči nujno rezidentstva, če je središče življenjskih interesov že v Bolgariji. Pregled Nacionalne agencije za prihodke (NRA) za čezmejne zavezance je uporabno izhodišče, pri primerih z davčnim sporazumom pa je pogosto smiselno individualno svetovanje.

Dohodnina fizičnih oseb

Bolgarija za običajne osebne dohodke nima progresivnih razredov. Večina dohodkov v splošni letni davčni osnovi je po odštetju dovoljenih stroškov, obveznih socialnih prispevkov zaposlenega ali samozaposlenega in ustreznih olajšav obdavčena po enotni 10-odstotni stopnji.

Obdavčljivi dohodek v letu 2026	Stopnja	Običajni primeri
Zaposlitev in večina dohodkov v splošni letni osnovi	10 %	Plača, dohodki samostojnih strokovnjakov, najemnina in obdavčljivi dobički
Dividende	5-odstotni dokončni davek	Dividende iz Bolgarije in tujine, ki jih prejme fizična oseba
Dohodek samostojnega podjetnika	15 %	Poslovna dejavnost, obdavčena po pravilih za samostojne podjetnike
Nekateri drugi dohodki z dokončno obdavčitvijo	Običajno 10 %	Odvisno od vrste plačila in pravil glede rezidentstva ter vira

Splošne osebne neobdavčene vsote in dohodninskega razreda z ničelno stopnjo ni. Desetodstotna stopnja se uporabi za ustrezno davčno osnovo, ne samodejno za bruto prejeta denarna sredstva. Davek na plačo se na primer izračuna po odštetju obveznih prispevkov zaposlenega.

Smernice agencije NRA o akontacijah dohodnine potrjujejo 10-odstotno stopnjo za zaposlitev, najemnine in drugo gospodarsko dejavnost.

Socialna in zdravstvena zavarovanja

Prispevki lahko povzročijo, da je država z »10-odstotnim davkom« videti manj preprosta. Izračunajo se od zavarovalnih prejemkov med veljavno najnižjo in najvišjo osnovo. Najnižji pragovi so lahko odvisni od dejavnosti in poklica, najvišja meja pa velja za skupni zavarovalni dohodek.

Za običajnega zaposlenega po splošnih delovnih pravilih tretje kategorije je razdelitev prispevkov praviloma naslednja:

Prispevek	Zaposleni	Delodajalec
Državno socialno zavarovanje in dodatno obvezno pokojninsko zavarovanje, kjer velja	10,58 %	13,72 %
Zdravstveno zavarovanje	3,20 %	4,80 %
Nezgode pri delu in poklicne bolezni	—	0,40–1,10 %
Običajna skupna stopnja	13,78 %	18,92–19,62 %

Stopnja delodajalčevega prispevka za nezgode pri delu je odvisna od razreda tveganja dejavnosti. Za posebne vrste dela, javne uslužbence in druge zavarovane skupine lahko veljajo drugačne razdelitve, zato tabela ne nadomešča obračuna plače.

Najvišje prispevne osnove so se med letom 2026 spremenile:

Obdobje	Najvišji mesečni zavarovalni dohodek	Najnižja mesečna osnova za samozavarovane osebe
1. januar–31. julij 2026	2.111,64 EUR	550,66 EUR
1. avgust–31. december 2026	2.300,00 EUR	620,20 EUR

Državna najnižja mesečna plača od 1. januarja 2026 znaša 620,20 EUR, čeprav lahko najnižje zavarovalne osnove po dejavnostih in poklicih vplivajo na obračun. Spremembe sredi leta potrjuje Nacionalni zavod za socialno varnost (NSSI). Prispevki se ne povečujejo več, ko skupna mesečna zavarovalna osnova doseže zgornjo mejo, dohodnina pa se povečuje še naprej.

Samozavarovane osebe praviloma izberejo začasno mesečno osnovo med veljavno najnižjo in najvišjo mejo, nato pa se prispevki letno uskladijo z upravičenim dohodkom iz dejavnosti. Pokojninsko in zdravstveno zavarovanje sta obvezni, zavarovanje za splošno bolezen in materinstvo pa je praviloma izbirno. Glede na to izbiro in pokojninski status znaša pogosto uporabljena skupna stopnja 27,8 % za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje oziroma 31,3 % z vključenim zavarovanjem za splošno bolezen in materinstvo. Natančna obravnava je odvisna od starosti, statusa v pokojninskem skladu in dejavnosti.

Pravila usklajevanja socialne varnosti v EU, Evropskem gospodarskem prostoru in Švici običajno zagotavljajo, da je delavec hkrati vključen le v en sistem socialne varnosti. Potrdilo A1 je lahko ključno za napotene delavce ali delo v več državah. Davčno rezidentstvo in socialno zavarovanje sta ločeni vprašanji.

Primer izračuna plače

Predpostavimo, da običajni zaposleni, mlajši od 60 let, zasluži 3.000 EUR bruto na mesec, nima posebnih olajšav in je septembra 2026 zavarovan v Bolgariji. Ker je najvišja mesečna prispevna osnova 2.300 EUR, je izračun naslednji:

Izračun	Znesek
Bruto plača	3.000,00 EUR
Prispevki zaposlenega: 13,78 % × 2.300 EUR	316,94 EUR
Dohodninska osnova	2.683,06 EUR
Dohodnina: 10 %	268,31 EUR
Ocenjena neto plača	2.414,75 EUR

Delodajalec bi poleg bruto plače plačal še približno 435,16–451,26 EUR, predvsem glede na stopnjo prispevka za nezgode pri delu. Zaokroževanje in posebnosti obračuna lahko rezultat spremenijo za nekaj centov.

Olajšave, davčni odbitki in priznani stroški

Bolgarija nima široke osebne neobdavčene vsote, vendar lahko ciljane olajšave zmanjšajo letno davčno osnovo. Glavne postavke za leto 2026 so:

• Otroci: zmanjšanje osnove za 3.067,75 EUR za enega mladoletnega otroka, 6.135,50 EUR za dva in 9.203,25 EUR za tri ali več. Pri 10-odstotni stopnji največji prihranek pri davku znaša 306,78 EUR, 613,55 EUR oziroma 920,33 EUR, omejen z obdavčljivim dohodkom in razdelitvijo med upravičena starša.
• Otroci z invalidnostjo: ob izpolnjenih zakonskih pogojih in predložitvi dokazil je lahko na voljo ločena olajšava.
• Zmanjšana delovna zmožnost: osebe s potrjeno najmanj 50-odstotno zmanjšano zmožnostjo lahko letno osnovo zmanjšajo za 4.049,43 EUR.
• Prostovoljno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter upravičeno življenjsko zavarovanje: osebni prispevki lahko praviloma znižajo ustrezno osnovo znotraj ločenih omejitev, pogosto do 10 % za prostovoljne pokojninske prispevke in skupaj do 10 % za upravičeno prostovoljno zdravstveno in življenjsko zavarovanje.
• Donacije: olajšava je odvisna od upravičenega prejemnika in odstotnih omejitev; skupno zmanjšanje je praviloma omejeno na 65 % letne osnove.
• Mlade družine: upravičeni poročeni pari lahko odštejejo plačane obresti od prvih 51.129,19 EUR glavnice hipoteke za svoj edini družinski dom, če so izpolnjeni zakonski pogoji glede starosti in prebivališča.
• Popravila doma: upravičeni stroški dela za izboljšave ali popravila ene stanovanjske nepremičnine v Bolgariji lahko osnovo zmanjšajo za največ 1.022,58 EUR; material ni vključen.
• Negotovinska plačila: omejena olajšava lahko velja, če je predpisani delež dohodka prejet in so izdatki plačani brez gotovine ter so izpolnjeni drugi pogoji.

Gre za zmanjšanja davčne osnove, ne za vračljive denarne davčne odbitke. Večina zahteva, da zavezanec nima zapadlih izterljivih javnih dolgov. Aktualni zneski in pogoji so zbrani na strani agencije NRA o davčnih olajšavah.

Dohodki iz naložb

Kapitalski dobički od delnic in drugih vrednostnih papirjev

Najpomembnejša oprostitev za vlagatelje je ožja, kot nakazuje trditev, da so »borzni dobički neobdavčeni«. Dobički od upravičenih poslov s finančnimi instrumenti, opravljenih na reguliranem trgu v smislu bolgarskega prava, so lahko oproščeni davka. Pomembna sta zakonska opredelitev in mesto izvršitve: zgolj lastništvo vrednostnega papirja iz EU, uporaba posrednika iz EU ali prikazana borzna oznaka ne dokazujejo, da je konkretni posel upravičen.

Od 1. januarja 2026 je bila nekdanja začasna razširitev za določene zagonske trge za mala in srednja podjetja trajno vključena v zakonsko opredelitev. To še vedno ne zajema vseh večstranskih sistemov trgovanja: trg mora biti pravno opredeljen kot zagonski trg po bolgarskem zakonu o trgih finančnih instrumentov in pravilih MiFID, instrument in posel pa morata biti med navedenimi. Sprememba je v zakonodaji, objavljeni v uradnem listu leta 2025, ki velja od leta 2026. Vlagatelji naj hranijo potrdila o poslih, iz katerih sta razvidna mesto izvršitve in njegov pravni status.

Če oprostitev ne velja, je letni obdavčljivi rezultat iz finančnih sredstev praviloma vsota dobičkov po posameznih poslih, zmanjšana za izgube po posameznih poslih, nato pa še za 10 % zakonsko priznanih stroškov. Tako dobljeni znesek se vključi v splošno letno osnovo in obdavči po 10-odstotni stopnji. Poenostavljeno:

Obdavčljivi znesek = (letni dobički − letne izgube) × 90 %

To lahko pomeni efektivni davek 9 % od zakonsko izračunanega neto dobička, vendar ne gre za splošno 9-odstotno stopnjo davka na kapitalske dobičke. Ni mogoče predpostaviti, da se izgube pobotajo s plačo, najemnino ali drugimi dohodki, običajni posamezniki pa neizkoriščenih naložbenih izgub praviloma ne morejo prenesti v naslednja leta. Pomembni so preračun valut in dokazila o nabavni vrednosti.

Za nepremičnine, sredstva iz dejavnosti in instrumente, ki se hranijo v okviru trgovalne dejavnosti, veljajo drugačna pravila. Pred uveljavljanjem oprostitve preverite mesto izvršitve in pravno razvrstitev.

Dividende

Dividende, ki jih prejme fizična oseba, so praviloma predmet 5-odstotnega dokončnega davka. Bolgarska družba davek od domače dividende običajno odtegne. Bolgarski rezident, ki prejme tujo dividendo, jo praviloma prijavi v prilogi 8 letne napovedi in plača bolgarski dokončni davek, ob upoštevanju morebitnih ugodnosti po davčnem sporazumu ali odbitka tujega davka.

Ker je davek na dividende dokončen, se stroški ne odštevajo, osebne davčne olajšave pa ga običajno ne znižajo. Smernice agencije NRA o dividendah potrjujejo 5-odstotno stopnjo in prijavo tujih dividend.

Obresti in obveznice

Vse obresti se ne obravnavajo enako. Obresti na bančnih računih in vlogah pri bankah s sedežem v Bolgariji ali drugi državi EU oziroma Evropskega gospodarskega prostora so za fizično osebo praviloma oproščene. Nasprotno so obdavčljive obresti, denimo od številnih zasebnih posojil, medsebojnega posojanja in stanj pri posrednikih, ki po pravni obliki niso upravičene bančne vloge, praviloma predmet 10-odstotnega davka. Obdavčljive tuje obresti je morda treba prijaviti samostojno. Domači odtegljaj in pravila za nerezidente se razlikujejo glede na izplačevalca in instrument.

Pomembne oprostitve vključujejo obresti in diskonte na bolgarske državne, občinske in upravičene podjetniške obveznice ter primerljive obveznice, izdane po zakonodaji druge države EU ali Evropskega gospodarskega prostora, če so izpolnjeni zakonski pogoji. Ni mogoče sklepati, da za vsak obvezniški sklad, posojilo med posamezniki, stanje na platformi ali strukturirano obveznico velja oprostitev za upravičeno obveznico. Razliko povzema agencija NRA na strani o obrestnih dohodkih.

Skladi ETF in investicijski skladi

Splošne oprostitve zgolj zato, ker gre za ETF ali sklad UCITS, ni. Odsvojitev je lahko oproščena, če gre za upravičen posel s finančnim instrumentom na ustreznem reguliranem trgu. Dokumentirati je treba sedež sklada, segment borze in dejansko mesto izvršitve.

Tudi denarna izplačila sklada zahtevajo razvrstitev. Plačilo, ki se po pravu šteje za dividendo, praviloma spada v režim 5-odstotnega dokončnega davka, druga izplačila ali plačila, podobna obrestim, pa se lahko obravnavajo drugače. Akumuliranje dohodka v skladu običajno ne povzroči osebnega denarnega dohodka zgolj zato, ker sklad dobiček ponovno naloži, vendar lahko poznejša obdavčljiva odsvojitev ustvari dobiček.

Naložbeni računi z davčnimi ugodnostmi

Bolgarija nima splošnega računa za male vlagatelje, primerljivega z britanskim ISA, na katerem bi bil neomejen portfelj neobdavčen. Praktične ugodnosti izhajajo iz oprostitve kapitalskih dobičkov na reguliranih trgih in omejenih olajšav za upravičene prispevke v prostovoljne pokojninske in zavarovalne produkte. Tuji produkti z davčnimi ugodnostmi niso samodejno priznani: bolgarska obravnava sledi osnovnim pravnim pravicam in izplačilom, ne poimenovanju v tujini.

Kriptosredstva

Za fizično osebo, ki vlaga zunaj dejavnosti, je prodaja ali menjava kriptosredstev obdavčljiva. To vključuje menjavo enega kriptosredstva za drugo; tudi če oseba ne prejme evrov, gre lahko za odsvojitev. Dobiček ali izguba pri posameznem poslu je razlika med vrednostjo ob odsvojitvi in dokumentirano nabavno vrednostjo. Letni dobički in izgube se seštejejo, neto znesek pa se zmanjša za 10 % zakonsko priznanih stroškov. Obdavčljivi znesek se nato vključi v splošno letno osnovo po 10-odstotni stopnji, brez akontacije davka za običajne dohodke iz odsvojitev.

Primer: letni realizirani dobički iz kriptosredstev 12.000 EUR in izgube 2.000 EUR pomenijo neto dobiček 10.000 EUR. Po 10-odstotnem odbitku zakonsko priznanih stroškov se v letno osnovo vključi 9.000 EUR, kar pred drugimi popravki pomeni 900 EUR davka.

Posodobljene smernice agencije NRA o kriptosredstvih izrecno potrjujejo letni pobot dobičkov in izgub ter 10-odstotni odbitek stroškov. Pojasnjujejo tudi, da za kriptosredstva ne velja oprostitev za vrednostne papirje na reguliranem trgu.

Drugačna obravnava lahko velja, če pogostost, organizacija, rudarjenje ali druge okoliščine pomenijo dejavnost. Oseba, ki deluje kot trgovec, tudi brez formalne registracije samostojnega podjetnika, je lahko obdavčena po poslovnih pravilih, morda po 15-odstotni stopnji, skupaj z računovodskimi in socialnimi obveznostmi. Rudarjenje je še posebej verjetno dejavnost. Za nagrade od stakinga in posojanja, brezplačna kriptosredstva (airdrop) ter plačilo za storitve je potrebna razvrstitev ob prejemu in poznejši odsvojitvi; hranite vrednosti v evrih, časovne oznake, evidence denarnic, provizije in zgodovino pridobitev. V Bolgariji ni splošne oprostitve za kriptosredstva zaradi dolgega obdobja imetništva.

Dohodek od najema in nepremičnine

Dohodek rezidenta od najema nepremičnine v Bolgariji ali tujini je praviloma obdavčen po 10-odstotni stopnji po 10-odstotnem odbitku zakonsko priznanih stroškov. Če drugih popravkov ni, to pomeni efektivni davek v višini 9 % bruto najemnine. Če je najemnik bolgarsko podjetje ali samozaposlena oseba, običajno sam izračuna in plača akontacijo davka; sicer to praviloma stori najemodajalec. Veljajo četrtletna pravila o akontacijah, obravnava zadnjega četrtletja pa je odvisna od zakonskih pravil glede plačnika in izbire. Dohodek od najema se poračuna v letni napovedi.

Agencija NRA v smernicah o dohodku od najema potrjuje stopnjo in odbitek stroškov.

Dobički od nepremičnin so lahko v običajnih primerih zasebnega premoženja fizične osebe oproščeni, med drugim pri:

• eni stanovanjski nepremičnini, prodani več kot tri leta po pridobitvi; ali
• največ dveh drugih nepremičninah ter upravičenih kmetijskih ali gozdnih zemljiščih, prodanih več kot pet let po pridobitvi.

Če oprostitev ne velja, je obdavčljivi znesek praviloma pozitivna razlika med prodajno ceno in nabavno vrednostjo, zmanjšana za 10 % zakonsko priznanih stroškov, nato pa se obdavči v splošni letni osnovi po 10-odstotni stopnji. Gradnja za prodajo, pogosto trgovanje ali vzorec poslovne dejavnosti lahko nadomestijo ta pravila za zasebno premoženje.

Lastniki plačujejo tudi letni občinski davek na nepremičnine, praviloma od 0,1 do 4,5 ‰ zakonske davčne vrednosti, ter občinsko pristojbino za odpadke po lokalnih pravilih. Natančno stopnjo določi občina. Letni davek na nepremičnine se običajno plača v dveh obrokih, do 30. junija in 31. oktobra, ob celotnem plačilu do 30. aprila pa velja 5-odstotni popust. Davek ob odplačni pridobitvi nepremičnine je glede na občino določen v razponu od 0,1 % do 3 % ustrezne vrednostne osnove. Notarski stroški in stroški registracije so ločeni.

Davek na premoženje

Bolgarija za fizične osebe nima splošnega letnega davka na neto premoženje. To ne pomeni, da je lastništvo brez stroškov: za nepremičnine in vozila veljajo lokalni letni davki in pristojbine, dohodki iz naložb ali najema pa ostajajo obdavčljivi po običajnih pravilih. Obveznost poročanja o premoženju v tujini lahko nastane tudi brez letnega davka na premoženje.

Davek na dediščine in darila

Davki na dediščine in darila so občinski in odvisni od razmerja med prenosnikom in prejemnikom.

Prejemnik oziroma sorodstveno razmerje	Običajna zakonska obravnava
Zakonec in sorodniki v ravni vrsti	Oproščeni
Bratje, sestre in njihovi otroci	0,4–0,8 %
Drugi prejemniki	3,3–6,6 %

Občina določi stopnjo znotraj zakonskega razpona. Oprostitve in pravila vrednotenja lahko spremenijo osnovo, pri čezmejnih zapuščinah pa je treba upoštevati lokacijo premoženja, status pokojnika in morebitne tuje davke. Dedičem v ravni vrsti in preživelemu zakoncu praviloma ni treba oddati prijave dediščine, ki je za zapuščine po letu 2004 zahtevana od drugih obdavčljivih dedičev. Vladni pregled lokalnih davkov pojasnjuje, da občine izbirajo stopnje znotraj državnih omejitev.

Samozaposleni in samostojni strokovnjaki

Samostojni strokovnjaki in osebe, ki prejemajo plačila zunaj delovnega razmerja, praviloma plačajo 10-odstotno dohodnino od osnove, zmanjšane za zakonsko priznane stroške in lastne obvezne prispevke. Pogosti odstotki zakonsko priznanih stroškov vključujejo:

• 25 % za številne samostojne storitve in pogodbe zunaj delovnega razmerja;
• 40 % za upravičene avtorske in licenčne dohodke, izvajalce in določene poklicne skupine; ter
• posebne višje odstotke za določene kmetijske dejavnosti.

Odstotek predstavlja pavšalne stroške: zavezanec ga za to kategorijo dohodka običajno ne more nadomestiti z dejanskimi stroški. Akontacija davka se praviloma izračuna četrtletno, z letnim poračunom. Lahko je potrebna registracija v registru BULSTAT in pri agenciji NRA, socialno zavarovanje pa ni izbirno zgolj zato, ker so stranke v tujini.

Osebe, ki kot samostojni podjetniki opravljajo gospodarsko dejavnost, so od poslovnega dobička praviloma obdavčene po 15-odstotni stopnji in zanje veljajo zahtevnejša računovodska pravila. Odločilna je dejanska vsebina redne, organizirane dejavnosti; opustitev registracije ne zagotavlja ugodnejše obravnave kot samostojni strokovnjak ali vlagatelj.

DDV je ločen od dohodnine. Od 1. januarja 2026 mora oseba s sedežem v Bolgariji spremljati domači letni promet v koledarskem letu in vložiti zahtevo za registracijo v sedmih dneh po tem, ko promet preseže 51.130 EUR. Druge okoliščine lahko registracijo zahtevajo že prej, zlasti pri čezmejnih storitvah v EU, pridobitvah ali spletni prodaji. Splošna stopnja DDV je 20 %, znižane pa veljajo le za kategorije, posebej navedene v zakonu o DDV. Agencija NRA pojasnjuje novi prag in pravila za mala podjetja v letu 2026 na strani o registraciji za DDV.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Bolgarske družbe praviloma plačujejo 10-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb od obdavčljivega dobička. Davčno leto običajno sledi koledarskemu letu. Računovodski dobiček se prilagodi za nepriznane stroške, davčno amortizacijo, rezervacije, omejitve zaradi tanke kapitalizacije in druge zakonske postavke. Letno napoved in plačilo je praviloma treba opraviti do 30. junija naslednjega leta; glede na neto prihodke od prodaje lahko veljajo akontacije.

Za dividende, ki jih bolgarska družba izplača fizični osebi, praviloma velja 5-odstotni dokončni davek. Dividende bolgarskim družbam in upravičenim družbam iz EU oziroma Evropskega gospodarskega prostora so po domačih pravilih pogosto izvzete iz bolgarskega odtegljaja, drugi nerezidenčni prejemniki, ki so pravne osebe, pa so lahko zavezani 5-odstotnemu odtegljaju ob upoštevanju davčnih sporazumov. Za obresti, licenčnine, plačila za tehnične storitve in nekatera druga plačila z bolgarskim virom nerezidentom lahko velja 10-odstotni odtegljaj, ob upoštevanju direktiv EU, domačih oprostitev in sporazumov.

Splošna stopnja DDV je 20 %. Devetodstotna znižana stopnja se še naprej uporablja za posebej upravičene dobave, kot so nastanitve; upravičenost je treba preveriti na dan transakcije in je ne predpostavljati na podlagi starih seznamov iz časa epidemije covida-19. Delodajalci in lastniki, ki vodijo družbo, morajo razlikovati med plačo, plačilom za vodenje in dividendami: drugačno poimenovanje plačila ne spremeni njegove dejanske vsebine.

Tuji dohodki in sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Bolgarski rezident mora praviloma upoštevati bolgarski davek od tujih plač, dohodkov samostojnih strokovnjakov, najemnin, obresti, dividend in obdavčljivih dobičkov. Tuji davčni odtegljaj sam po sebi ne poravna bolgarske obveznosti. Olajšanje je odvisno od ustreznega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja in je lahko v obliki odbitka tujega davka ali oprostitve s pridržkom progresije, odvisno od dohodka in sporazuma.

Bolgarija ima široko mrežo davčnih sporazumov. Uporabite besedilo sporazuma, ki velja za ustrezno leto, in pridobite bolgarsko potrdilo o davčnem rezidentstvu, če ga zahteva tuji izplačevalec ali organ. Odbitek tujega davka je običajno omejen na bolgarski davek, ki pripada zadevnemu dohodku, zato presežnega tujega davka v Bolgariji morda ni mogoče dobiti nazaj.

Delo na daljavo zahteva posebno pozornost. Vir plače je praviloma tam, kjer se delo fizično opravlja, ne zgolj tam, kjer je delodajalec ali bančni račun. Delo iz Bolgarije za tujo družbo lahko povzroči bolgarske obveznosti glede obračuna plač, v nekaterih primerih pa tudi tveganje stalne poslovne enote za delodajalca. Usklajevanje socialne varnosti v EU, dovoljenje za prebivanje in davčno rezidentstvo je treba presojati ločeno.

Oddaja napovedi in plačilo davka

Davčno leto je koledarsko leto. Fizične osebe, ki morajo oddati napoved, praviloma predložijo letno napoved in plačajo razliko do 30. aprila naslednjega leta. Dohodki iz leta 2026 se torej običajno prijavijo leta 2027. Na dan 4. septembra 2026 agencija NRA še ni objavila celotnega obvestila o sezoni oddajanja napovedi za leto 2027, zato je treba obrazce in morebitni popust za zgodnjo oddajo napovedi za dohodke iz leta 2026 ponovno preveriti po objavi.

Za primerjavo: agencija NRA je v sezoni oddajanja napovedi leta 2026 za dohodke iz leta 2025 upravičenim zavezancem ponudila 5-odstotni popust, omejen na 255,65 EUR, če so do 31. marca 2026 oddali elektronsko napoved, plačali davek in izpolnili pogoj brez dolgov. Tega preteklega pravila ni mogoče predstavljati kot zagotovljen popust za leto 2027. Glejte obvestilo agencije NRA o sezoni oddajanja napovedi leta 2026.

Zaposlenim, ki so imeli le pravilno dokončno obdavčeno bolgarsko plačo, napovedi morda ni treba oddati. Oddaja je pogosto potrebna za tuje dohodke, najemnine, obdavčljive odsvojitve, dohodke samostojnih strokovnjakov ali dejavnosti in tuje dividende. Hraniti je treba potrdila o tujih bančnih ali posredniških odtegljajih, poročila o poslih in dokazila za uporabo davčnih sporazumov. Za elektronsko oddajo pri agenciji NRA je običajno potrebna osebna identifikacijska koda (PIC) ali kvalificirani elektronski podpis.

Roki za akontacije davka in odtegljaje nastanejo že med letom, pogosto do konca meseca po četrtletju ali do 25. dne pri obveznostih, povezanih s plačami. Če za dohodek velja zgodnejša obveznost, ne čakajte na letno napoved.

Priseljenci in osebe, ki se selijo med državami

Bolgarija nima širokega posebnega davčnega režima, ki bi novim rezidentom zagotavljal znižano stopnjo, obdavčitev le nakazanih tujih dohodkov ali splošno oprostitev tujih naložb. Privlačen je običajni sistem: 10 % za večino osebnih dohodkov, 5 % za dividende in možna oprostitev dobičkov od upravičenih poslov na reguliranih trgih.

Kljub preprostosti je potrebna pozornost pri naslednjem:

• Rezidentstvo lahko nastane zaradi dejanskih okoliščin in osebnih povezav, ne šele po 184 dneh.
• Tuji delodajalec ne odpravi samodejno bolgarskih obveznosti glede obračuna plač.
• Tuje pokojnine, zavarovalni in naložbeni produkti, družbe in trusti se razvrstijo po bolgarskem pravu.
• Družba, ustanovljena v tujini, lahko postane bolgarski davčni rezident, če je njeno dejansko upravljanje v Bolgariji, ali tam ustvari stalno poslovno enoto.
• Pravila o nadzorovanih tujih družbah (CFC), transfernih cenah in dejanskem lastništvu lahko vplivajo na mednarodne strukture, ki jih vodijo lastniki.
• Priseljensko in davčno rezidentstvo sta različna pravna statusa.

Rezidenti EU oziroma Evropskega gospodarskega prostora lahko ob izpolnjenih pogojih in predložitvi dokazil uveljavljajo določene olajšave, upravičenost po davčnih sporazumih in odbitke tujega davka pa je treba preveriti za vsako državo posebej.

Glavne prednosti in slabosti

Prednosti

• Za večino osebnih dohodkov velja resnično nizka in razumljiva osnovna 10-odstotna stopnja.
• Za dividende velja dokončna 5-odstotna stopnja.
• Dobički od pravilno opredeljenih upravičenih poslov na reguliranih trgih so lahko neobdavčeni.
• Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb znaša 10 %.
• Splošnega letnega davka na neto premoženje ni.
• Uvedba evra odpravi tečajno tveganje med levom in evrom ter poenostavi številne čezmejne primerjave.

Slabosti in opozorila

• Prispevki za socialno varnost povzročijo bistveno višji strošek zaposlitve, kot nakazuje zgolj 10-odstotna dohodnina.
• Oprostitev za vrednostne papirje je tehnično zahtevna in odvisna od mesta izvršitve; ne izpolnjuje pogojev vsak ETF, borza ali platforma.
• Ni splošne osebne neobdavčene vsote ali splošnega naložbenega računa z davčnimi ugodnostmi.
• Kriptosredstva so obdavčena ob prodaji ali menjavi; intenzivna dejavnost ali rudarjenje se lahko obravnavata kot poslovna dejavnost.
• Občinske stopnje za nepremičnine, prenose, darila in dediščine se lokalno razlikujejo.
• Smernice in obrazci agencije NRA so pogosto najprej na voljo v bolgarščini, za čezmejno razvrščanje pa je lahko potreben strokovni nasvet.

Omejitev odgovornosti

Vodnik vsebuje splošne informacije in ne pomeni individualnega davčnega, pravnega, računovodskega, naložbenega ali priseljenskega nasveta. Davčni rezultat je odvisen od rezidentstva, državljanstva, davčnega sporazuma, vira in razvrstitve dohodka, mesta izvršitve posla, zaposlitvenega statusa in dokazil. Stopnje, pragovi, odločitve občin in upravna praksa se lahko spremenijo. Pred oddajo napovedi, prestrukturiranjem naložb, selitvijo ali uveljavljanjem oprostitve preverite veljavno zakonodajo in smernice agencije NRA oziroma zavoda NSSI ter se posvetujte z usposobljenim bolgarskim strokovnjakom.

Sources & References

EU regulations & taxation

• Dv.parliament.bg — zakonodaji, objavljeni v uradnem listu leta 2025, ki velja od leta 2026
• European Commission / Taxation & Customs — stran Evropske centralne banke o uvedbi evra v Bolgariji
• Nra.bg — Pregled Nacionalne agencije za prihodke (NRA) za čezmejne zavezance
• smernicah o dohodku od najema
• Smernice agencije NRA o akontacijah dohodnine
• Smernice agencije NRA o dividendah
• smernice agencije NRA o kriptosredstvih
• strani agencije NRA o davčnih olajšavah
• strani o obrestnih dohodkih
• strani o registraciji za DDV

Additional educational resources

• Nra.bg — obvestilo agencije NRA o sezoni oddajanja napovedi leta 2026
• Nssi.bg — Nacionalni zavod za socialno varnost (NSSI)
• Old.mi.government.bg — pregled lokalnih davkov